Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng làm chuyên đề thực tập chuyên ngành

Trong giai đoạn hiện nay, với sự kiện Việt Nam gia nhập WTO đã tạo ra nhiều thời cơ và thách thức mới cho các ngành nghề trong nước. Sẽ có nhiều thuận lợi trong việc tiếp cận và học hỏi tiến bộ khoa học kỹ thuật mới, phương pháp quản lý hiệu quả của nước ngoài nhưng đồng thời cũng đứng trước một sự cạnh tranh quyết liệt một mát một còn của thị trường. Do vậy kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó. Với mục tiêu của Đảng là phát triển toàn diện các ngành sản xuất - dịch vụ trong cả nước, ngành xây dựng cơ bản (XDCB) với đặc trưng là “xương sống” của nền kinh tế - tạo ra các sản phẩm phục vụ hoạt động của các ngành khác cũng không thể nằm ngoài cuộc, không thể để các doanh nghiệp nước ngoài nắm quyền chi phối nền kinh tế trong nước. Ngành XDCB với đặc trưng là dùng nguồn vốn khả lớn trong tổng chi ngân sách nhưng lại đang bị thất thoát lãng phí. Vì vậy để đảm bảo cho việc chi ngân sách được hiệu quả, vấn đề quản lý kinh tế trong việc quản lý chi phí xây dựng là vấn đề cần được hết sức quan tâm. Không những phải nâng cao về mặt kỹ thuật mà còn phải nâng cao cả trong khâu quản lý, nhằm đảm bảo chất lượng công trình, tiết kiệm chi phí - hạ giá thành - đảm bảo kinh doanh có lãi - tạo chỗ đứng trên thương trường, góp phần tạo cho nền kinh tế trong nước vững mạnh. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay với sự cạnh tranh gay gắt, muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải cố gắng tạo ra những ưu điểm riêng như hạ thấp giá thành, xây lắp ở mức hợp lý, chất lượng công trình đảm bảo. Và kế toán là công cụ tài chính hiện hữu cung cấp thong tin chính xác, đầy đủ cho các nhà quản lý. Nó phản ánh kịp thời đầy đủ sự tham gia của 3 yếu tố : Đối tượng lao động, tư liệu lao động, sức lao động. Muốn hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp phải hạ thấp chi phí tức là sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, sử dụng tối đa công suất máy móc thiết bị và nâng cao năng suất lao động. Tuy nhiên trong các doanh nghiệp xây lắp hiện nay công tác kế toán nói chung và kế toán chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng còn bộc lộ những tồn tại chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý và quá trình hội nhập nền kinh tế thời mở cửa. Do đó,việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng nhằm phản ánh đúng, phản ánh đủ chi phí và các thông tin kinh tế quan trọng phục vụ cho việc kiểm tra chi phí và hoạch định chiến lược cho doanh nghiệp là hết sức cần thiết. Hiểu được tầm quan trọng của công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng em có điều kiện được tiếp cận, đi sâu tìm hiểu và được sự giúp đỡ của các anh, chị trong phòng Tài chính - Kế toán của Công ty cùng sự định hướng của Th.S Phạm Xuân Kiên, em đã chọn đề tài: "Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng" làm chuyên đề thực tập chuyên ngành. Phương pháp nghiên cứu trong suốt quá trình hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của em là vận dụng phương pháp nghiên cứu tổng hợp, phân tích, so sánh, đối chiếu lý luận với thực tiễn nhằm tập trung làm rõ đặc điểm của hoạt động xây lắp cũng như công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại doanh nghiệp từ đó đề xuất phương hướng, biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng (GOLTACONEX). Ngoài phần mở đầu và kết luận thì nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm có 3 phần: Chương I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng. Chương II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng. Chương III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng. Do giới hạn về năng lực chuyên môn và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp này không tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận được ý kiến đóng góp, chỉ bảo của thầy cô giáo và các cán bộ kế toán trong và ngoài công ty để nhận thức của em về đề tài này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn Th.s Phạm Xuân Kiên cùng toàn thể cô bác anh chị ở các phòng ban công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng đã giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập chuyên ngành của mình .

Chuyên đề thực tập chuyên ngành i môc lôc PHỤ LỤC Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết đầy đủ BCTC : Báo cáo tài BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CPSX : Chi phí sản xuất CNV : Cơng nhân viên CTY CP XNK SV Công ty cổ phần xuất nhập vàng NVL : Nguyên vật liệu XDCB : Xây dựng Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng KPCĐ : Kinh phí cơng đồn QĐ : Quyết định PX : Phân xưởng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định VNĐ : Việt Nam Đồng Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Nợ tk 133 : 10.000 56 Biểu 2.17 Sổ kế toán chi tiết TK 6273 57 Biểu 2.18 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 58 Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành iv LỜI NÓI ĐẦU Trong giai đoạn nay, với kiện Việt Nam gia nhập WTO tạo nhiều thời thách thức cho ngành nghề nước Sẽ có nhiều thuận lợi việc tiếp cận học hỏi tiến khoa học kỹ thuật mới, phương pháp quản lý hiệu nước đồng thời đứng trước cạnh tranh liệt mát thị trường Do kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa vơ quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Với mục tiêu Đảng phát triển toàn diện ngành sản xuất - dịch vụ nước, ngành xây dựng (XDCB) với đặc trưng “xương sống” kinh tế - tạo sản phẩm phục vụ hoạt động ngành khác nằm ngồi cuộc, khơng thể để doanh nghiệp nước ngồi nắm quyền chi phối kinh tế nước Ngành XDCB với đặc trưng dùng nguồn vốn khả lớn tổng chi ngân sách lại bị thất lãng phí Vì để đảm bảo cho việc chi ngân sách hiệu quả, vấn đề quản lý kinh tế việc quản lý chi phí xây dựng vấn đề cần quan tâm Không phải nâng cao mặt kỹ thuật mà phải nâng cao khâu quản lý, nhằm đảm bảo chất lượng cơng trình, tiết kiệm chi phí - hạ giá thành - đảm bảo kinh doanh có lãi - tạo chỗ đứng thương trường, góp phần tạo cho kinh tế nước vững mạnh Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt, muốn tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải cố gắng tạo ưu điểm riêng hạ thấp giá thành, xây lắp mức hợp lý, chất lượng cơng trình đảm bảo Và kế tốn cơng cụ tài hữu cung cấp thong tin xác, đầy đủ cho nhà quản lý Nó phản ánh kịp thời đầy đủ tham gia Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành v yếu tố : Đối tượng lao động, tư liệu lao động, sức lao động Muốn hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp phải hạ thấp chi phí tức sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, sử dụng tối đa công suất máy móc thiết bị nâng cao suất lao động Tuy nhiên doanh nghiệp xây lắp cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng cịn bộc lộ tồn chưa đáp ứng yêu cầu quản lý trình hội nhập kinh tế thời mở cửa Do đó,việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng nhằm phản ánh đúng, phản ánh đủ chi phí thơng tin kinh tế quan trọng phục vụ cho việc kiểm tra chi phí hoạch định chiến lược cho doanh nghiệp cần thiết Hiểu tầm quan trọng công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp, thời gian thực tập Công ty cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng em có điều kiện tiếp cận, sâu tìm hiểu giúp đỡ anh, chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty định hướng Th.S Phạm Xuân Kiên, em chọn đề tài: "Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng" làm chuyên đề thực tập chuyên ngành Phương pháp nghiên cứu suốt q trình hồn thành chun đề tốt nghiệp em vận dụng phương pháp nghiên cứu tổng hợp, phân tích, so sánh, đối chiếu lý luận với thực tiễn nhằm tập trung làm rõ đặc điểm hoạt động xây lắp cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành doanh nghiệp từ đề xuất phương hướng, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng (GOLTACONEX) Ngoài phần mở đầu kết luận nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm có phần: Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chương I: vi Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Chương II: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Chương III: Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Do giới hạn lực chuyên môn kinh nghiệm thực tế hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi sai sót Kính mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo cán kế tốn ngồi cơng ty để nhận thức em đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Th.s Phạm Xn Kiên tồn thể bác anh chị phịng ban cơng ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬTVÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XNK XÂY DỰNG SAO VÀNG 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng 1.1.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp Công ty cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng, tên công ty viết tắt tiếng Anh (GOLTACONEX) thành lập vào ngày 20 tháng 04 năm 2004 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203000805 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành Phố Hải Phịng Cơng ty có trụ sở số : Lơ 56 Đường Đình Vàng, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền , TP Hải Phòng Tài khoản : 10.00012766 Ngân hàng SHB – Hải Phòng; Mã số thuế 0200582404, Số điện thoại 0313.979.971.Văn phòng đại diện : 109 đường Trường Chinh - Hà Nội Điện thoại/Fax: 043 6290616 Logo Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Công ty thành lập với số vốn điều lệ 5.000.000.000 đồng, với ba thành viên góp vốn Lê Văn Minh (4.000 triệu đồng) , ông Lê Mai Ngũ (950triệu đồng), Nguyễn Thị Tuyết Lan (50 triệu đồng) Tính tới , tổng số cán cơng nhân viên cơng ty có 50 người, cơng nhân kỹ thuật 35 người, cán khoa học nghiệp vụ 15 người Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành 1.1.2 Giai đoạn trước năm 2000 Từ năm 2000, công ty xây lắp thương mại có chủ trương thành lập đơn vị thi cơng chun nghành xây dựng cơng trình bưu viễn thông , công nghiệp, dân dụng …… Phù hợp với xu hội nhập phát triển tam giác kinh tế Hà Nội- Hải Phịng – Quảng Ninh Chính vậy, ngày 15/02/2001 xí nghiệp xuất nhập Xây dựng thức thành lập Phát huy lợi xí nghiệp : Có đội ngũ quản lý, cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao, tiếp thu công nghệ tiên tiến quốc tế với động nhạy bén tiếp xúc với thị trường mới, từ năm 2002, xí nghiệp kí nhiều hợp động xây dựng công nghiệp dân dụng lớn phạm vi nước.Đến cuối năm 2003 xí nghiệp đạt hoạt động sản xuất kinh doanh Thục chủ trương cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước phủ Được đồng ý hội đồng quản trị, Công ty Cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng thành lập sơ tài sản, tiền vốn, máy móc thiết bị, nhân xí nghiệp XNK Xây dựng bổ sung vốn góp cổ đông nâng vốn pháp định công ty lên tỷ đồng 1.1.3 Giai đoạn từ năm 2004 đến Từ thành lập đến nay, Công ty tham gia đấu thầu thi công nhiều cơng trình có quy mơ lớn tỉnh phía Bắc, đồng thời đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh xuất nhập xe máy, thiết bị vật tư, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh khác có hiệu Cơng ty đầu tư nhiều nhà máy, thiết bị thi công đại phù hợp với công nghệ loại máy đào, máy xúc, ủi ván khuôn dàn giáo kim loại Công ty quan tâm đến việc xây dựng đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật, cán quản lý giỏi, có đội ngũ tay nghề cao với kỹ thuật chuyên sâu Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành Đến nay, công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng có đội ngũ cán cơng nhân có trình độ giỏi để thi cơng cơng trình bưu viễn thơng, cơng nghiệp dân dụng,các cơng trình xây dựng , cầu cảng, đường giao thông… 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng Công ty CP XNK Xây Dựng Sao Vàng hoạt động theo giấy phép kinh doanh với nhiệm vụ sau: - Xây dựng cơng trình bưu viễn thơng , cơng nghiệp, dân dụng, giao thông , thủy lợi, cầu cảng , thể thao, văn hóa, xây lắp điện săn lắp mặt , kinh doanh phát triển nhà ; - Kinh doanh sản xuất thiết bị bưu viễn thơng, thiết bị văn phịng, máy vật tư thiết bị cơng trình - Dịch vụ giao nhận, vận chuyển hang hóa xuất nhập ; kinh doanh - Bán buôn, bán lẻ: vật liệu xây dựng; trang thiết bị nội thất - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan : giám sát thi cơng cơng trình xây dựng nhà loại, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty CP XNK Xây Dựng Sao Vàng Đấu thầu cơng trình chuẩn bị kí kết Chuẩn bị thi cơng Thi cơng cơng cơng trình trình Dịch vụ sau thi cơng Nghiệm thu cơng trình bàn giao tốn Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất thi cơng cơng ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành Giai đoạn 1: Giai đoạn đấu thầu cơng trình chuẩn bị ký kết Đây giai đoạn tuổi thọ dự án thi công Mục tiêu giai đoạn ký kết hợp đồng bao thầu công trình: + Cơng ty phải xuất phát từ tầm cao chiến lược kinh doanh nguồn lực có để đưa định xem có nên đấu thầu để thực dự án hay không? + Sau đưa định đấu thầu cần nắm bắt lượng lớn thông tin nhiều phương tiện để đưa định xem có nên đấu thầu để thực dự án hay không? + Nếu trúng thầu, công ty tiến hành đàm phán với bên mời thầu, ký kết hợp đồng bao thầu cơng trình theo quy định pháp luật Giai đoạn 2: Giai đoạn chuẩn bị thi cơng cơng trình Cơng việc chủ yếu giai đoạn gồm: + Lập ban quản lý dự án, vào nhu cầu quản lý dự án cơng trình để lập cấu , phối hợp với cán quản lý + Lập thiết kế tổ chức thi cơng chủ yếu bao gồm phương án thi công, kế hoạch, tiến độ thi công sơ đồ mặt thi công để hướng dẫn cho việc thi công chuẩn bị thi công + Tiến hành chuẩn bị trường thi công để trường có đầy đủ điều kiện thi cơng, có lợi cho việc tiến hành thi cơng cách văn minh + Lập báo cáo xin khởi công, sau tiến hành khởi công Giai đoạn 3: Giai đoạn thi cơng cơng trình + Tiến hành tổ chức thi công dựa vào xếp thiết kế tổ chức thi công + Cố gắng giám sát tốt q trình thi cơng, đảm bảo cho việc thực mục tiêu về: Chất lượng , Tiến độ, Giá thành, An toàn, Tiết kiệm +Quản lý tốt trường thi công, thực thi công văn minh + Thực nghiêm chỉnh hợp đồng bao thầu thi công công trình Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành 66 công trường nên lưu lại chứng từ để tiện cho việc kiểm kê lượng nguyên vật liệu nhập, xuất kỳ tồn lại cuối kỳ Đây cách làm nhanh, đảm bảo nguyên vật liệu sử dụng xác cho thi công Phần tỷ lệ nguyên vật liệu hao hụt q trình thi cơng chi phí đáng kể làm giảm hiệu sản xuất cần định mức hao hụt đội thi cơng Những cơng trình lượng hao hụt ngun vật liệu qua lớn thiết cần làm rõ nguyên nhân kịp thời xử lý Thường xuyên tu, bảo dưỡng máy móc, thiết bị để giảm hao tốn vật tư, nhiên liệu Khi hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhập vào kho kế toán nên hạch tốn qua tk 152, thức đưa vào sử dụng kế toán định khoản vào tk 621 Đối với vật tư đội mua ngồi khơng qua nhập kho mà đưa vào sử dụng kế toán hạch toán trực tiếp vào tk 621 Đồng thời công ty nên sử dụng phiếu báo vật tư tồn kho cuối kỳ điều giúp phận kế toán theo dõi lượng vật tư sử dụng thực tế kỳ làm tính giá thành Tổ chức quản lý chặt chẽ vật liệu kho, người quản lý phải chịu trách nhiệm việc hao hụt, mát xảy Tích cực tìm nguồn hàng với giá hợp lý phải đảm bảo chất lượng Giảm tối đa khoản chi phí ngồi sản xuất khơng cần thiết …  Về cơng tác hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: Do kế tốn cơng ty khơng thể kiểm tra độ xác bảng chấm cơng cơng ty nên cử cán quản lý có kinh nghiệm xuống đội thi cơng kiểm tra đột xuất từ kịp thời phát sai phạm để có biện pháp điều chỉnh xử lý Do việc nghỉ phép công nhân khơng diễn đặn cơng ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp Điều giúp kế tốn hạch tốn xác chi phí nhân cơng trực tiếp Hàng tháng, tiến hành trích trước kế tốn định khoản : Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành 67 Nợ TK 627 Có TK 335 : Tiền lương cơng nhân nghỉ phép  Về cơng tác hạch tốn chi phí sử dụng máy thi công : Tại công ty chưa phân tách rõ ràng công nhân trực tiếp sản xuất với công nhân vận hành máy thi công, thường coi công nhân điều khiển máy thi công công nhân trực tiếp sản xuất nên số lương chi trả cho số cơng nhân hạch tốn vào tk 622 “ chi phí nhân cơng trực tiếp” mà khơng hạch tốn vào tk 623 “ chi phí sử dụng máy thi cơng” Vì cơng ty nên đạo cho đơn vị kế tốn hạch tốn chi phí tiền lương công nhân vận hành máy thi công vào khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng theo chế độ kế toán hành – TK 6231 : Chi phí nhân cơng ( lương chính, lương phụ, phụ cấp lương…khơng bao gồm khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ) Nợ TK 6231 : 10.270.000 Có TK 3341 : 6.760.000 Có TK 3348 : 3.510.000 Do máy thi cơng công ty chủ yếu loại ôtô, máy san, máy trộn, cẩu … có số lượng lớn, giá trị kinh tế cao nên cơng ty cần có biện pháp quản lý may móc cụ thể hợp lý lập sổ theo dõi TSCĐ hàng năm, định kỳ kiểm tra bảo dưỡng máy móc giảm chi phí sửa chữa mua chưa cần thiết Chi phí sửa chữa máy thi cơng khoản chi phí lớn thuộc loại chi phí tạm thời sử dụng máy thi cơng Chi phí sửa chữa phát sinh trước kế toán hạch toán vào bên Nợ TK 142 TK 242 sau phân bổ dần vào Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng Cịn phát sinh sau kế tốn phải tính trước vào chi phí sản xuất xây lắp kỳ có liên quan tới việc sử dụng thực tế máy thi công kỳ kế tốn tiến hành trích trước chi phí : Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành 68 Nợ TK 623 - chi phí sử dụng máy thi cơng Có TK 335 - chi phí phải trả  Về cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất chung : Trên thực tế cơng ty trích khấu hao cho máy thi công TK 627 mà theo quy định máy thi công sử dụng cho hoạt động xây lắp hạch tốn vào TK 623 cịn máy thi cơng sử dụng chung cho cơng trình hạch tốn TK 627 Việc hạch toán chung chung dẫn đến số liệu TK bị phản ánh khơng tình hình sử dụng chi phí thực tế cơng trường, gây khó khăn cho việc theo dõi TSCĐ Về chi phí bảo hành cơng trình xây lắp: Cụng ty chưa hạch tốn trừ chi phí bảo hành cho cơng trình Do chi phí bảo hành cho cơng trình khác Vì cơng ty nên xác định thể rõ chi phí sổ sách kế toán để thuận lợi cho việc chi trả phát sinh bảo hành cho cơng trình  Về ghi sổ kế tốn: Cơng ty chưa sử dụng hết loại sổ có hình thức nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền) Những nghiệp vụ liên quan đến thu chi kế toán ghi hết vào sổ Nhật ký chung Điều làm cho số lượng ghi sổ Nhật ký chung lớn dẫn đến số lượng ghi Sổ Cái lớn phức tạp nhiều so với sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt Khi sử dụng sổ nhật ký đặc biệt, kế toán cần lấy số liệu tổng hợp ghi lần vào sổ giảm khối lượng công việc ghi sổ nhiều Dựa vào đặc thù ngành xây lắp nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh phần lớn liên quan đến việc chi tiền, Công ty nên mở thêm trang sổ nhật ký đặc biệt – Nhật ký chi tiền Minh họa nhật ký chi tiền mặt TK 621 Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chun nghành 57 CƠNG TY: Cơng ty CP XNK xây dựng Sao Vàng Địa Lơ 5, Đình vàng, Ngơ Quyền Hải Phịng Mã số thuế : 0200582404 SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Chứng từ Ngày Ghi tháng Diễn giải Có Ngày Số 621 Ghi sổ 111,112 tháng A B C D Ơng cường mua đá dăm,cát tốn cho người bán 02/12 31855 2/12 (VAT 5%) 166.000.000 158.095.180 Anh trọng mua nhựa đường 8/12 13456 8/12 trả TM 26.400.000 24.000.000 Anh trọng mua nhựa đường 10/12 52475 10/12 trả TM 24.596.000 22.360.000 Anh tùng mua gạch Bloc 24/12 24387 24/12 (VAT 10%) 58.500.000 53.181.810 Ông cường mua xi măng 26/12 35136 26/12 trả người bán (VAT10%) 1.490.910 1.640.001 Tổng cộng 277.136.001 259.127.900 Ngêi lËp biÓu Đỗ Thị Nga Ghi Nợ tài khoản Tài khoản khác 133 331 Số tiền Số hiệu E 7.904.820 2.400.000 2.236.000 5.318.190 149.091 18.008.10 Hµ Néi, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trởng Lp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành ix KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng kết hợp với kiến thức lý luận trang bị nhà trường, em nhận thấy công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng doanh nghiệp đà phát triển mạnh mẽ, cơng ty có uy tín , nhiều đối tác tin cậy Hoà nhập với đổi cải tiến hệ thống kế toán doanh nghiệp (Quyết định số 15/2006/QĐ BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006), cơng tác kế tốn xí nghiệp hồn thiện dần Là sinh viện thực tập cơng ty, em tìm hiểu, nghiên cứu, nhận xét, đánh giá chung mạnh dạn đưa mặt hạn chế trình hạch tốn kế tốn cơng ty Trong thời gian thực tập Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng nhờ hướng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn hướng dẫn,cung cấp số liệu thông tin cần thiết e hồn thiện báo cáo thực tập Ngồi người giúp em vận dụng kiến thức học cơng việc thực tế Qua q trình học tập thời gian thực tập công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng e nhận thức cách rõ ràng việc tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng thiếu trình thực tập sinh viên vận dụng kiến thức học trường va công tác thực tế Do thời gian trình độ có hạn, em chưa thể truyền tải hết tình hình hoạt động cơng ty, em mong góp ý thầy để em hồn thiện báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn Th.s Phạm Xuân Kiên tồn thể bác anh chị phịng ban công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng giúp em hồn thiện báo cáo thực tập Sinh Viên thực tập Đỗ Thị Nga Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành x DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang wed Bộ Tài Chính com Trang wed Kế tốn trưởng com Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan NXB Kinh tế quốc dân tháng 05/2009 Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển I- Hệ thống tài khoản kế toán Vụ chế độ kế toán kiểm toán- Bộ tài NXB Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp- Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán Vụ chế độ kế tốn kiểm tốn- Bộ tài NXB Tài Giáo trình phân tích kinh doanh- Trường Đại học kinh tế quốc dân Chủ biên PGS.TS Nguyễn Văn Công NXB Đại học Kinh tế quốc dân DANH MỤC PHỤ LỤC Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành xi Nợ tk 133 : 10.000 56 Biểu 2.17 Sổ kế toán chi tiết TK 6273 57 Biểu 2.18 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 58 Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành xii Phụ lục Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LQ/2009B Liên 2: Giao khách hàng 001855 Ngày tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây Dựng & TM Hoàng Hải Địa chỉ: Tân Lập ă TP Thái Nguyên Số tài khoản:0901000000448-5 NH ĐT&PT Thái Nguyên Điện thoại: MS: 460028692 Họ tên người mua hàng: Trần Kiên Cường Đơn vị: công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng Sao Vàng Địa chỉ: Lơ 56 Đình Vàng, Ngơ Quyền, Hải Phịng Số tài khoản: l Hình thức tốn: TM,CK MS: 0200582404l STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Đá dăm cấp phối loại A Đá dăm cấp phối loại B Đơn vị Số lượng tính C M3 1200 M3 1000 Đơn giá Thành tiền 76.190,4 66.666,7 91.428.480 66.666.700 Cộng tiền hàng: 158.095.180 Thuế suất GTGT: 5% 7.904.820 Tổng cộng tiền toán 166.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm sáu mươi sáu triệu đồng chẵn / Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký đóng dấu, ghi rõ họ, tên Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành xiii Phụ lục Biểu 12 Hố đơn GTGT Cơng ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng ……… ……… HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LQ/2009B Liên 2: Giao khách hàng 052635 Ngày 12 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Dịch vụ TM Xăng dầu Tân Long Địa chỉ: Tân Lập – TP Thái Nguyên Số tài khoản:2901000000249- NH NN&PTNT Thái Nguyên Điện thoại: MS: 2605293392 Họ tên người mua hàng: Trần Kiên Cường Đơn vị: Công ty CP XNK xây dựng Sao Vàng Địa chỉ: Lơ 56 Đình Vàng, Ngơ Quyền , HảI Phịng Số tài khoản:10 000 16277, Tại Ngân hàng SHB Hải Phịng Hình thức tốn: TM MS: 0200052404… STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Xăng A92 Dầu Đơn tính C lít lít vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 73 100 14.500 8.500 1.058.500 850.000 Cộng tiền hàng: 1.908.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 190.850 Tổng cộng tiền toán 2.099.350 Số tiền viết chữ: Hai triệu không trăm chín mươi chín nghìn ba trăm năm mươi đồng / Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành xiv Phụ lục Biểu 2.14 Hợp đồng thuê thiết bị HỢP ĐỒNG THUÊ THIẾT BỊ Hà Nội ngày 27 tháng 11 năm 2010 Bên cho thuê máy ( Bên A): Cơng ty CP ĐTPT XD Thái Bình Dương Địa : 116-Trần Phú-Thái nguyên Bên thuê máy(Bên B): Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Địa chỉ: Lô 56 Đình Vàng, Ngơ Quyền, Hải Phịng Hai bên thoả thuận thuê thiết bị với điều khoản cụ thể sau: Điều 1: Loại máy, công việc, thời gian Bên A đồng ý cho bên B thuê: - máy san tự hành - Lu tĩnh bánh thép 8-10T - Thời gian thuê: Bắt đầu từ ngày 1/12/2010 đến hết ngày 31/12/2010 Điều 2: Giá cả, phương thức tốn - máy san tự hành trọn gói 19.000.000 đồng - lu tĩnh bánh thép 8-10T trọn gói 10.000.000 đồng Bên B toán cho bên A kết thúc hợp đồng chuyển khoản Đại diên bên A Đỗ Thị Nga Đại diện bên B Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành xv Phụ lục Biểu 15 Hố đơn GTGT HỐ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LQ/2009B Liên 2: Giao khách 052635 Ngày tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Cơng ty CP ĐTPT xây dựng Thái Bình Dương Địa chỉ: Trần Phú – TP Thái Nguyên Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0101266655 Họ tên người mua hàng: Trần Kiên Cường Đơn vị: Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Địa chỉ: Lơ 56 Đình Vàng, Ngơ Quyền, Hải Phịng Số tài khoản: … Hình thức toán: CK MS: 0200052404… Đơn vị Số lượng Đơn giá tính C Tháng 17.272.727 STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Máy san tự hành Máy lu tĩnh bánh thép 8-10 Tháng T Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Hai mươi chín triệu đồng / Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Đỗ Thị Nga 9.090.909 Thành tiền 17.272.727 9.090.909 26.363.636 2.636.364 29.000.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Lớp KT2 – K10 Chuyên đề thực tập chuyên nghành xvi Phụ lục Biểu 2.16 Biên biên nghiệm thu tốn Cơng ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng ……… ……… BIÊN BẢN NGHIỆM THU THANH TỐN Cơng trình :QL3 tuyến tránh TP Thái Nguyên - Căn hợp đồng thuê máy số 109/HĐKT-QL3 ngày 27/11/2010 giữ Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Công ty CP ĐTPT xây dựng Thái Bình Dương - Căn biên nghiệm thu kỹ thuật –khối luợng ngày 31/12/09 1.Đại diện bên cho thuê :Cơng ty CP ĐTPT xây dựng Thái Bình Dương - Ông Đào Mạnh Sơn –Chức vụ :Giám đốc 2.Đại diện bên thuê : Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng -Ơng : Trần Kiên Cường – Chức vụ :Phó huy công trường Bên B thống nghiệm thu tốn với bên A kinh phí hoạt động máy thi công theo HĐKT số 109/HĐKT-QL3 ngày 27/11/2010 cơng ty CP ĐTPT xây dựng Thái Bình Dương thực công trừơng đường QL3 tuyến tránh Tp Thái Nguyên theo chi tiết sau: TT Nội dung công việc Khối lượng Đơn giá Máy san tự hành 19.000.000 Lu tĩnh bánh thép 8-10T 10.000.000 Cộng Bằng chữ : (Hai mươi chín triệu đồng chẵn.)/ Đại diện bên A Đỗ Thị Nga Thành tiền 19.000.000 10.000.000 29.000.000 Đại diện bên B Lớp KT2 – K10