Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là hệ thống hóa các vấn đề lý luận liên quan đến thuế và kế toán thuế GTGT. Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH một thành viên Tấn Thanh Toàn. Nhận xét, đánh giá và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê - - in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TẤN THANH TOÀN NGUYỄN THỊ KIỀU NHI Niên khóa: 2014 - 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ́ ̣c K in h tê ́H uê ho KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN Tr ươ ̀n g MỘT THÀNH VIÊN TẤN THANH TOÀN Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: ThS Nguyễn Ngọc Thủy Nguyễn Thị Kiều Nhi Lớp: K48B Kiểm Tốn Niên khóa: 2014 – 2018 Huế, 4/2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến q thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán, trường đại học Kinh Tế Huế tận tình giảng dạy cung cấp cho em nhiều kiến thức quý báu trình rèn luyện học tập trường Đặc biệt, em ́ uê xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Nguyễn Ngọc Thủy trực tiếp ́H hướng dẫn, bảo tận tình cho em trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc công ty TNHH thành tê viên Tấn Thanh Toàn tạo điều kiện cho em có hội áp dụng kiến h thức học trình thực tế Công ty Đặc biệt, em xin chân in thành cảm ơn anh chị phịng kế tốn giúp đỡ, bảo tận tình ̣c K tạo điều kiện cho em học hỏi kinh nghiệm cung cấp cho em số liệu cần thiết để em hoàn thành đề tài ho Do trình độ kiến thức có hạn, thời gian nghiên cứu tài liệu tham khảo cịn nên đề tài em khơng tránh thiếu sót, ại em mong nhận quan tâm, góp ý q thầy ban lãnh đạo Đ Công ty để luận văn em có tính sát thực hồn thiện g Cuối cùng, em xin gửi lời kính chúc sức khoẻ đến tồn thể q thầy ươ ̀n anh chị công Ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn, đồng thời em xin chúc cho Cơng ty ngày phát triển, vươn cao, vươn Tr xa Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Kiều Nhi Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BVMT Bảo vệ mơi trường CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa HHDV Hàng hóa dịch vụ HTK Hàng tồn kho HĐKD Hợp đồng kinh doanh KH & CN Khoa học công nghệ LNST Lợi nhuận sau thuế MTV Một thành viên NSNN Ngân sách nhà nước ươ ̀n PTNH Phải thu ngắn hạn Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn VCSH Vốn chủ sỡ hữu XK Xuất Tr SXKD Nguyễn Thị Kiều Nhi ́H tê h in ̣c K ho ại Đ Nợ phải trả g NTP ́ Bán hàng cung cấp dịch vụ uê BH & CCDV Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty qua 03 năm 2015 – 2017 333 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản công ty giai đoạn 2015-2017 35 Bảng 2.3 - Tình hình nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2015-2017 388 Bảng 2.4 - Tình hình kinh doanh cơng ty giai đoạn 2015-2017 411 ́ Bảng 2.5 Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào quý IV/2017 …55 ́H Bảng 2.6 Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán q IV/2017………56 tê Biểu 2.1 Trích hóa đơn GTGT đầu vào số 0001688 445 Biểu 2.2 Phiếu nhập kho số 005/11 445 in h Biểu 2.3: Trích sổ Cái tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ ………… 47 ̣c K Biểu 2.4 Trích hóa đơn GTGT đầu số 0000359 500 Biểu 2.5 Phiếu xuất kho số 002/11 500 ho Biểu 2.6 Phiếu thu số 002/11 511 Biểu 2.7 Sổ tài khoản 3331 53 Tr ươ ̀n g Đ ại Biểu 2.8 Tờ khai thuế GTGT quý IV/2017 57 Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tỷ trọng đóng góp thuế GTGT vào tổng nguồn thu thuế nước Sơ đồ 1.2: Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 177 Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu 1919 Sơ đồ 1.4 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trực tiếp……… …….22 ́ uê Sơ đồ 1.5 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp………………22 ́H Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty 29 tê Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán 311 Sơ đồ 2.3 : Ghi sổ kế toán theo hình thức kế tốn máy vi tính 322 in h Sơ đồ 2.4 : Quy trình làm việc tổng qt kế tốn thuế GTGT 433 ̣c K Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu vào 444 Tr ươ ̀n g Đ ại ho Sơ đồ 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu ra……………………….48 Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Phạm vi nghiên cứu ́ uê Đối tượng nghiên cứu ́H Phương pháp nghiên cứu tê Kết cấu đề tài h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA ̣c K TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu ho 1.1.1 Một số đề tài nghiên cứu lĩnh vực 1.1.2 Tính đề tài ại 1.2 Những vấn đề thuế Đ 1.2.1 Khái niệm thuế 1.2.2 Đặc điểm thuế ươ ̀n g 1.2.3 Vai trò thuế 1.3 Nội dung thuế GTGT 1.3.1 Nguồn gốc, khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT Tr 1.3.2 Nội dung thuế GTGT 1.4 Nội dung kế toán thuế GTGT 15 1.4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 15 1.4.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 20 1.4.3 Thủ tục kê khai, nộp thuế, tốn hồn thuế GTGT 23 1.5 Vai trò, nhiệm vụ kế toán thuế doanh nghiệp 26 1.5.1 Vai trò 26 1.5.2 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 26 Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH MTV TẤN THANH TOÀN 27 2.1 Tổng quan đơn vị thực tập 27 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 27 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 28 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy qản lý công ty 29 ́ uê 2.1.5 Tổ chức cơng tác Kế tốn 30 2.1.6 Tình hình nguồn lực kết hoạt động kinh doanh công y TNHH thành viên ́H Tấn Thanh Toàn qua năm 2015 -2017 33 tê 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty 42 h 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 42 in 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 43 ̣c K 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 48 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 54 ho CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY ại TNHH MTV TẤN THANH TOÀN 58 Đ 3.1 Đánh giá nhận xét 58 3.1.1 Đánh giá nhận xét chung 58 ươ ̀n g 3.1.2 Đánh giá công tác thuế 59 3.2 Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Tr GTGT cơng ty TNHH MTV TẤN THANH TOÀN 60 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn 60 3.2.2 Đối với công tác thuế GTGT 61 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 62 Kết luận 62 Kiến nghị 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC 65 Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “Kế tốn thuế GTGT công ty TNHH thành viên Tấn Thanh Toàn” gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề, phần chủ yếu giới thiệu lý chọn đề tài, mục tiêu, ́ uê phạm vi, đối tượng phương pháp nghiên cứu đề tài Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Phần gồm chương: ́H Chương 1: Những lý luận kế toán thuế GTGT Chương hệ thống tê hoá lý luận thuế kế toán thuế GTGT làm tiền đề cho công tác h nghiên cứu sau in Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thành ̣c K viên Tấn Thanh Toàn Chương gồm hai nội dung chính: Một tìm hiểu khái qt cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn ho thông qua việc giới thiệu Công ty, cấu tổ chức Cơng ty, phân tích tình hình tài Cơng ty ại Hai tìm hiểu máy kế tốn Cơng ty cơng tác kế tốn thuế Đ GTGT Cơng ty g Chương 3: Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ươ ̀n ty TNHH thành viên Tấn Thanh Toàn Chương nêu ưu điểm nhược điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT Tr nói riêng Từ đó, đề xuất biện pháp phù hợp nhằm cải thiện điểm yếu phát huy mạnh cho cơng tác kế tốn công ty Phần III: Kết luận kiến nghị Tổng quan lại trình nghiên cứu, bao gồm mặt đạt điểm hạn chế đề tài từ đưa kiến nghị để tiếp tục nghiên cứu đề tài Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước, công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hóa ́ uê – tiền tệ, thuế ngày mang ý nghĩa quan trọng Thuế coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh ́H tế Thuế phạm trù rộng hàm chứa nhiều nộp dung phức tạp, hiểu vận dụng tê kiến thức thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng điều kiện phát triển kinh tế - xã hội có ý nghĩa quan trọng người dân, doanh nghiệp in h Nhà nước Thuế nguồn thu quan trọng, chủ yếu ngân sách nhà ̣c K nước mà ảnh hưởng to lớn đến công phát triển kinh tế Mỗi định thuế liên quan đến việc tích lũy, đầu tư, tiêu dùng, vấn đề phân bổ nguồn lực ho xã hội Vậy nên công tác kế toán thuế doanh nghiệp phần hành kế toán ại quan trọng hệ thống kế toán Nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Nhà Đ nước quan tâm hàng đầu người làm cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp Bởi sắc thuế ban hành, thay đổi thay hay bổ sung, sửa ươ ̀n g đổi lần kế toán viên phải cập nhật, nắm bắt triển khai thực Mục đích cuối kế tốn giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Tr tuân thủ luật, đặc biệt chấp hành tốt sách, pháp luật Thuế nhà nước, tránh tối đa sai sót kê khai, nộp thuế Thực tốt kế toán thuế giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến phần chi phí mà doanh nghiệp phải chịu tăng lên Bất kể doanh nghiệp hoạt động hướng tới mục tiêu lợi nhuận, hoạt động sản xuất kinh doanh chi phí khác thuế yếu tố không nhỏ ảnh hưởng đến lợi nhuận cơng ty Vì thế, kế tốn thuế phần hành SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV TẤN THANH TOÀN 3.1 Đánh giá nhận xét Qua thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng, em nhận thấy số ưu điểm nhược điểm: ́ uê 3.1.1 Đánh giá nhận xét chung a) Ưu điểm ́H Về tổ chức máy quản lý: Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ tê thực tổ chức máy quản lý không rườm rà, phức tạp phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh công ty đảm bảo hiệu tiến trình cơng việc in h Về máy kế toán: Nhân viên kế toán cơng ty người có trình độ ̣c K kinh nghiệm Bộ máy kế tốn cơng ty thực nội dung tổ chức công tác kế tốn, việc phân cơng cơng việc phối hợp cơng việc nhân viên kế tốn thực cách nhịp nhàng, ăn khớp ho Về hệ thống sổ sách sử dụng Công ty: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ại phản ánh cách xác, kịp thời vào sổ sách kế toán Đ Về chế độ kế tốn: Các cơng tác kế tốn ln thực theo thông tư 133/2016/TT-BTC, đảm bảo hệ thống tài khoản tài khoản mở ươ ̀n g chi tiết để tiện theo dõi kiểm tra đối tượng kế tốn Cơng ty ln chấp hành chế độ pháp luật kế toán, đồng thời nhân viên kế toán bồi dưỡng kiến thức hướng dẫn nghiệp vụ Tr Thay dùng sổ theo thủ cơng, nhiều thời gian dễ xảy sai sót, cơng ty sử dụng phần mềm kế toán MISA để khắc phục nhược điểm Đồng thời làm tăng hiệu quả, hiệu suất cơng việc kế tốn cung cấp thơng tin cách nhanh chóng đầy đủ cần b) Nhược điểm Về máy kế tốn: Vì quy mơ cơng ty nhỏ nên tránh khỏi việc nhân viên đảm nhận nhiều chức khác nên khối lượng công việc nhiều dễ xảy sai sót SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy Trong công việc quản lý hàng tồn kho: Mặc dù, số lượng hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn, công ty chưa có quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho Tuy nhiên hàng tồn kho công ty đá, xi măng loại nên việc bảo quản lâu kho không hư hại hàng hóa, Cơng ty nên có quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho tránh việc đáng tiếc xảy Về việc sử dụng phần mềm MISA, việc nhập liệu vào phần mềm thực ́ uê nhiều người nên xảy tình trạng nhập trùng, số liệu khơng thống ́H nhất… có xảy sai sót khó xác định lỗi Vì cơng ty nhỏ, khách hàng phần lớn khách quen cơng ty nới lỏng 3.1.2 Đánh giá công tác thuế ̣c K a) Ưu điểm in mô doanh thu cơng ty h tê sách bán chịu Điều làm cho Khoản phải thu khách hàng lớn so với quy Kế toán áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với ho đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Về chứng từ: Công ty thực đầy đủ chứng từ kế tốn như: Hóa đơn, ại Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, Bảng kê hàng hóa mua vào, bán Đ ra,… Các chứng từ lập cách linh hoạt theo mẫu quy định ban hành, g lưu trữ theo quy định pháp luật ươ ̀n Về tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản theo TT133/2016/TTBTC thuế GTGT phải nộp thuế GTGT khấu trừ Tr Về sổ sách kế tốn: Cơng ty sử dụng loại sổ theo mẫu quy định Mở sổ liên quan đến thuế GTGT đầu ra, vào cách riêng biệt, thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu theo dõi thuế GTGT Về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT: Công ty ln thực đầy đủ xác việc kê khai khấu trừ thuế GTGT, kế tốn ln cẩn thận làm theo quy định lập chứng từ Công ty nộp tờ khai hạn Công ty lập bảng kê bán lẻ để kê khai thuế GTGT hàng hóa cho khách hàng cá nhân SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy b) Nhược điểm Đối với thuế GTGT đầu vào kế tốn thường tập hợp tất hóa đơn để đến cuối kỳ nhập liệu vào phần mềm cập nhật lên sổ sách kế toán Số lượng hóa đơn tương đối lớn cơng việc cuối kỳ nhiều, tạo nhiều áp lực công việc nên dễ dẫn đến sai xót bỏ xót, nhập trùng hóa đơn, khai thiếu thừa số thuế GTGT đầu vào Điều làm ảnh hưởng đến việc kê khai, tính thuế cuối kỳ gây nhiều rủi ro cho công ty ́ uê Đối với thuế GTGT đầu ra, xuất hóa đơn GTGT thường bỏ xót chữ ký ́H người mua, chữ ký kế tốn trưởng nên tạo tính khơng hợp lệ hóa đơn tê chứng từ Nếu bị quan thuế phát hóa đơn khơng công nhận 3.2 Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế in h GTGT cơng ty TNHH MTV TẤN THANH TỒN Qua việc tìm hiểu, đánh giá, nhận xét phân tích ưu điểm nhược điểm ̣c K công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Tấn Thanh Toàn, kết hợp với kiến thức học em xin mạnh dạn đưa biện pháp sau: ho 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn Thứ nhất, máy kế tốn, Cơng ty nên cân nhắc phân công lại công việc Đ thể kiểm tra lẫn ại cho nhân viên kế tốn Cơng ty cịn phải có quy định rõ ràng để nhân viên có g Thứ hai, hệ thống chứng từ trình luân chuyển chứng từ: Cơng ty nên ươ ̀n có quy định rõ ràng cụ thể cho việc Các chứng từ phải kiểm tra xét duyệt người có thẩm quyền Các chứng từ phải lưu giữ nhiều phận để Tr thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Thứ ba, việc tiêu thụ hàng hóa, Cơng ty nên áp dụng sách bán hàng như: Bán hàng có chiết khấu toán cho khách hàng toán sớm, giảm giá hàng bán cho khách hàng đặt hàng với số lượng lớn, thực chương trình khuyến có q tặng kèm,… Như vậy, việc thu hút khách hàng mới, cơng ty cịn giữ chân khách hàng lâu năm Thứ tư, công tác quản lý hàng tồn kho: Cơng ty nên thắt chặt sách mua hàng, quản lý chặt chẽ thường xuyên kiểm tra số lượng hàng hóa kho để SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy có biện pháp xử lý kịp thời Tiến hành lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp doanh nghiệp có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy bảo tồn vốn kinh doanh Cuối cùng, Cơng ty nên có quy định thống việc nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA Nhân viên kế toán đảm nhận phần hành phép nhập liệu, sửa đổi, bổ sung thông tin chịu trách nhiệm phần hành 3.2.2 Đối với cơng tác thuế GTGT ́ uê Thứ nhất, kế toán nên nhập liệu vào phần mềm ngày nghiệp vụ phát ́H sinh thu thập đầy đủ chứng từ cập nhật lên sổ sách liên quan Không tê nên để dồn qua nhiều ngày để đến cuối kỳ Như vậy, hạn chế sai xót, tránh bỏ quên nghiệp vụ cung cấp tài liệu nhanh Giám đốc có yêu cầu in h Thứ hai, xuất hóa đơn GTGT, kế tốn nên kiểm tra lại thơng tin, đồng tính hợp lệ cho hóa đơn, chứng từ ̣c K thời yêu cầu chữ ký kế toán trưởng khách hàng tất liên để tạo ho Do hạn chế thời gian kiến thức nên em nêu số giải pháp Tr ươ ̀n g Đ ại SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trên thực tế, Nhà nước muốn thu thuế doanh nghiệp, cịn doanh nghiệp ln muốn bảo vệ lợi ích cách hạn chế tối đa số thuế phải nộp cách hợp lý Do đó, thuế vấn đề nhạy cảm doanh nghiệp nhà nước Vì vậy, cơng tác kế tốn thuế ln doanh nghiệp trọng Thực ́ uê tốt công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp, thực tốt nghĩa vụ Nhà nước, đồng thời bảo vệ quyền lợi ́H Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty tê Tấn Thanh Toàn em học nhiều học kinh nghiệm quý báu Tuy nhiên, h kiến thức thời gian hạn chế, nên nghiên cứu em giải in số vấn đề sau: ̣c K Về mặt lý luận: nghiên cứu hệ thống số nội dung như: nguồn gốc, khái niệm, đặc điểm, vai trò nhiệm vụ; đối tượng chịu thuế, nộp thuế ho đối tượng không chịu thuế, phương pháp tính thuế thuế GTGT thơng qua luật thông tư hành Đồng thời, làm rõ nội dung phần hành kế ại toán thuế GTGT như: chứng từ, tài khoản, phương pháp hạch toán sổ sách kế toán Đ áp dụng; thủ tục kê khai, nộp thuế, hoàn thuế hai loại thuế nêu Trong g nêu rõ hồ sơ kê khai thuế, thời hạn nộp thuế, điều kiện hồ sơ hoàn thuế ươ ̀n Về thực trạng: đề tài em tìm hiểu thơng tin tổng quan, lịch sử hình thành, phát triển chức năng, nhiệm vụ công ty Tấn Thanh Toàn Đi sâu nghiên Tr cứu cấu tổ chức máy quản lý, chức nhiệm vụ phòng ban Đặc biệt tổ chức kế tốn, nghiên cứu trình bày chế độ sách kế tốn áp dụng; tổ chức máy kế toán chức năng, nhiệm vụ phần hành; hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng Bên cạnh đó, em phân tích tình hình nguồn lực kết kinh doanh công ty qua ba năm 2015-2017 để phục vụ cho việc đánh giá nhận xét khách quan Đối với thực trạng công tác thuế GTGT cơng ty Tấn Thanh Tồn: nghiên cứu làm rõ đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, phương pháp tính SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy thuế mà công ty áp dụng Chỉ quy trình làm việc cơng việc cần phải làm kế tốn thuế GTGT Ngồi ra, em chứng từ, tài khoản, cách hạch toán sổ sách mà thực tế cơng ty áp dụng Em phân tích số ưu điểm nhược điểm, đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Tấn Thanh Tồn Kiến nghị Trong q trình thực tập nghiên cứu cơng ty Tấn Thanh Toàn em học ́ uê hỏi nhiều kinh nghiệm quý báu nhận nhiều giúp đỡ từ anh chị ́H phòng kế tốn hướng dẫn tận tình Nguyễn Ngọc Thủy Vì vậy, đề tê tài: “Kế tốn thuế GTGT” em sớm hoàn thành Nhưng hạn chế mặt thời gian, tài liệu điều kiện tiếp cận khác hạn chế lực in h thân nên nghiên cứu em cịn nhiều thiếu sót Nếu có thêm thời gian, em sẽ: ̣c K Đi sâu nghiên cứu công thu thập thêm tài liệu cần thiết để phân tích chặt chẽ hơn, nhận xét khách quan ho Mở rộng phạm vi nghiên cứu, đối tượng thời gian nghiên cứu Bài nghiên ại cứu mở rộng thêm cho tất loại thuế doanh nghiệp Thời gian không Đ dừng lại quý IV/2017 mà mở rộng nghiên cứu cho năm 2017 Nếu có thể, em mở rộng phạm vi, nghiên cứu thêm vài doanh nghiệp khác địa bàn ươ ̀n g Thừa Thiên Huế Với kiến nghị trên, em hi vọng bạn khóa sau giúp em sâu Tr nghiên cứu tìm hiểu để phát triển đề tài cách tốt SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 sửa đổi, bổ sung luật thuế Giá trị gia tăng Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung luật thuế Giá ́ Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 số 32/2013/QH13 ́H Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 uê trị gia tăng tê Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 h Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 in Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 ̣c K Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2016 10 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 TP Hồ Chí Minh, 2016 ho 11 TS Lê Quang Cường TS Nguyễn Kim Quyến, giáo trình Thuế I, NXB kinh tế ại 12 Lê Hoàng Anh, slide giảng môn Quản lý thuế, 2017 Đ 13 Phạm Thị Giang Thu, giáo trình Luật thuế, NXB Cơng an Nhân dân Hà Nội, 2008 g 14 Phạm Văn Khoan, giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, 2007 ươ ̀n 15 Phạm Thị Thúy Hằng, giáo trình kế tốn thuế, 2011 16 Chuẩn mực kế toán số 17 –“ Thuế thu nhập doanh nghiệp” Tr 17 Các tài liệu công ty cung cấp 18 Các trang web: http://ketoanthienung.net/ http://www.webketoan.vn/ http://tailieu.vn/ http://thuvienso.hce.edu.vn/ https://baomoi.com/ SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 01 – Hóa đơn GTGT số 0008364 SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 02 – Hóa đơn GTGT số 2258 SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 03 – Hóa đơn GTGT số 393 SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 04 – Phiếu xuất kho số 036/11 SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 05 – Hóa đơn GTGT số 364 SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 06 - Phiếu xuất kho số 07/11 SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 07 - Phiếu thu số 07/11 SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi ... KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ́ ̣c K in h tê ́H uê ho KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN Tr ươ ̀n g MỘT THÀNH VIÊN TẤN THANH TOÀN... tác kế tốn thuế GTGT Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Toàn ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê Phần III: Kết luận ́H thuế công ty TNHH thành viên Tấn. .. thuế tốt hơn, phù hợp với quy mô, hoạt động công ty, ́H hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Do em chọn đề tài ? ?Kế tốn thuế giá tê trị gia tăng công ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn” làm đề tài cho khóa