Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh bắc kạn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– HÀ THỊ CẨM HƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DUNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản ly kinh tế với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp nho vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn” là cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu và kết qua nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực và chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học nào Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực luận văn này cảm ơn và tất ca thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hà Thi Cẩm Hương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập và thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quy báu nhiều tập thể và cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Đào tạo (Bô phận sau đại học), Khoa chun mơn, Phịng ban chức trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập và thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lan Anh Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Cục thuế tỉnh Bắc Kạn tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong q trình thực nghiên cứu đề tài, tơi nhận giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn đơng viên và giúp đỡ tơi hoàn thành chương trình học tập và thực luận văn này Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hà Thi Cẩm Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix VÀ BIỂU MỞ ĐỒ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn .4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CUC THUẾ CẤP TINH 1.1 Cơ sở ly luận quan ly thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ và vừa .5 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.2 Môt số vấn đề sắc thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Môt số vấn đề quan ly thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.1.4 Nôi dung ban công tác quan ly thuế thu nhập doanh nghiệp .18 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản ly thuế TNDN dn nhỏ và vừa .22 1.2 Cơ sở thực tiễn 24 1.2.1 Kinh nghiệm quản ly thuế thu nhập doanh nghiệp môt số địa phương 24 1.2.2 Bài học rút cho Cục thuế tỉnh Bắc Kạn .26 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu luận văn .29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 29 2.2.2 Phương pháp xử ly thông tin 32 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 33 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu .34 2.4.1 Chỉ tiêu phản ánh tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa 34 2.4.2 Chỉ tiêu phản ánh tình hình nơp thuế TNDN 34 2.4.3 Chỉ tiêu phản ánh tình hình quan ly thuế TNDN 34 2.4.4 Chỉ tiêu phản ánh yếu tố anh hưởng đến thuế TNDN 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CUC THUẾ TINH BẮC KẠN .36 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hôi tỉnh Bắc Kạn .36 3.1.1 Điều kiện tự nhiên tỉnh Bắc Kạn 36 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hôi tỉnh Bắc Kạn 37 3.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 39 3.2.1 Quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn .39 3.2.2 Chức nhiệm vụ, quyền hạn và cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 40 3.2.3 Quy trình quan ly thuế Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 44 3.3 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn .46 3.4 Thực trạng công tác quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 48 3.4.1 Thực trạng việc xây dựng và tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa 48 3.4.2 Công tác quan ly đăng ky thuế 49 3.4.3 Khai thuế, nôp thuế TNDN và kế toán thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 51 3.4.4 Tình hình quan ly thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 52 3.4.5 Tình hình quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua công tác tra, kiểm tra thuế .55 3.4.6 Tình hình quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua công tác quản ly nợ và cưỡng chế nợ thuế 60 3.5 Đánh giá thực trạng công tác quản ly thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn qua kết qua điều tra 63 3.5.1 Tổng hợp y kiến đánh giá công tác quản ly thuế qua kết qua điều tra chủ doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 63 3.5.2 Tổng hợp y kiến đánh giá công tác quản ly thuế qua kết qua điều tra cán bô công chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn .64 3.6 Các nhân tố anh hưởng đến công tác quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 64 3.6.1 Các nhân tố khách quan 65 3.6.2 Các nhân tố chủ quan 66 3.7 Đánh giá chung công tác quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 70 3.7.1 Kết qua đạt .70 3.7.2 Hạn chế và nguyên nhân 72 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CUC THUẾ TINH BẮC KẠN .77 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn công tác quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa .77 4.1.1 Định hướng chung Cục thuế tỉnh Bắc Kạn .77 4.1.2 Phương hướng Cục thuế tỉnh Bắc Kạn .77 4.1.2 Nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 78 4.2 Các giai pháp hoàn thiện công tác quản ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 80 4.2.1 Hoàn thiện công tác đạo điều hành 80 4.2.2 Hoàn thiện và nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu 82 4.2.3 Hoàn thiện công tác quản ly đăng ky thuế, kê khai, nộp thuế và kế tốn thuế 82 4.2.4 Hoàn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nôp thuế .83 4.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 85 4.2.6 Hoàn thiện công tác quan ly nợ và cưỡng chế nợ thuế 86 4.3 Kiến nghị 87 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước chế đô sách .87 4.3.2 Kiến nghị với Bơ Tài chính, Tổng cục Thuế 88 4.3.3 Đối với cục thuế tỉnh Bắc Kạn 89 4.3.4 Kiến nghị với quyền địa phương và quan chức liên quan .90 4.3.5 Kiến nghị doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn .91 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHU LỤC 96 vii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán bô công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ky kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp QĐCC Quyết định cưỡng chế QLT Quản ly thuế SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTKS Khai thác khoáng sản UBND Ủy ban nhân dân DANH MUC CÁC BẢNG Bang 1.1: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam Bang 3.1: Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa quan ly Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 47 Bang 3.2: Dự toán và thực thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 48 Bang 3.3: Tình hình thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 49 Bang 3.4: Thực trạng sử dụng hình thức kê khai thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 51 Bang 3.5: Kết qua thực công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 59 Bang 3.6: Tình hình nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 62 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình bơ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 43 Biểu đồ 3.1: Tình hình hơp thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa 52 Biểu đồ 3.2: Tình hình sử dụng hình thức hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 52 Biểu đồ 3.3: Tình hình tham gia chương trình hỗ trợ thuế doanh nghiệp vừa và nhỏ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 54 Biểu đồ 3.4: Đánh giá mức hài lịng doanh nghiệp vừa và nhỏ chương trình hỗ trợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 55 Biểu đồ 3.5: Tần suất kiểm tra thuế theo khảo sát doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 59 KẾT LUẬN Thông qua điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế TNDN tác đông sâu sắc đến thị trường và hoạt SXKD doanh nghiệp Quan ly thuế dựa sở hiểu và tuân thủ pháp luật góp phần tăng kha cạnh tranh, hiệu qua kinh doanh và thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Đồng thời, đảm bao nguồn thu cho ngân sách địa bàn Thực tế năm qua, công tác quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn đạt kết qua tốt, hoàn thành tốt nhiệm vụ thu, đảm bao nguồn thu mà UBND tỉnh giao Tuy nhiên, bên cạnh kết qua đạt bôc lô hạn chế cần phải khắc phục, tồn tại: tượng trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế cịn phổ biến; hình thức trốn thuế đa dạng, ngày càng tinh vi, khó phát hơn, y thức chấp hành pháp luật thuế môt số NNT chưa cao Bởi vậy, luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nho va vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn” đưa môt số giai pháp với hi vọng là tài liệu tham khảo cho Cục thuế tỉnh Bắc Kạn quan thuế có điều kiện tương tự: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá và làm rõ vấn đề ly luận quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế cấp tỉnh, trình bày vấn đề ban quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa; nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản ly thuế TNDN… Thứ hai, luận văn đánh giá thực trạng quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn; nêu lên hạn chế, tồn công tác quan ly thuế TNDN Thứ ba, luận văn đề xuất giai pháp nhằm tăng cường công tác quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn như: nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu; hoàn thiện công tác quan ly đăng ky thuế, khai thuế, nơp thuế và kế tốn thuế; hoàn thiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nôp thuế; công tác kiểm tra thuế; công tác quan ly nợ và cưỡng chế nợ thuế Kết qua nghiên cứu luận văn xem xét triển khai áp dụng thực tế vào công tác quan ly thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn thời gian tới TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính Phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung môt số điều Luật thuế Chính phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/03/2018, Quy định chi tiết môt số điều luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa Bô Tài (2015), Nghị định số 12/VBHN-BTC Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Bơ Tài (2015), Thơng tư số 26/VBNH-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bơ Tài (2018), Số: 09/VBHN-BTC, Quy định chi tiê và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2017), Tổng kết công tác thuế năm 2017, phương hướng nhiệm vụ 2018 Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2018), Tổng kết công tác thuế năm 2018, phương hướng nhiệm vụ 2019 Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2019), Tổng kết công tác thuế năm 2019, phương hướng nhiệm vụ 2020 Nguyễn Thị Ngọc Mai (2015), Quản ly thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia 10 Pau A.Samuelson (2000), Kinh tế học đánh thuế, Nhà xuất ban tài 11 Pau A.Samuelson (2011), Kinh tế học-tập 1, Nhà xuất bản tài 12 Quốc (2014), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 13 Tổng cục thuế (2015) Quyết định 2397/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 tổng cục thuế định việc ban hành quy trình quan ly nợ thuế 14 Tổng cục thuế (2015) Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 tổng cục thuế định việc ban hành quy trình tun truyền, hỗ trợ người nơp thuế 15 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục thuế định việc ban hành quy trình kiểm tra nơi bơ ngành thuế 16 Website Bơ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 17 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 18 Website: http://tailieu.vn/ 19 Website: http://tapchithue.com.vn/ PHU LỤC Phụ lục 1: Phiếu điều tra quản lý thuế các doanh nghiệp nho va vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (Phiêu danh cho doanh nghiệp) I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP (Ông (bà) vui long đánh dấu (X) vao lựa chọn thích hợp hoặc điền thông tin vao chỗ trống) Tên doanh nghiệp: ………………………………………………………… Địa trụ sở chính: ……………………………………………………… Ngày bắt đầu hoạt đông kinh doanh: Số lượng lao đông a Dưới 30 người c Tư 30-100 người b Tư 100-150 người d Trên 150 người Vốn điều lệ (VND): a Dưới tỷ d Tư 1-