Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh bắc kạn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ LƯƠNG ANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ LƯƠNG ANH NGUYỄN THỊ LƯƠNG ANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày 20 tháng 07 năm 2016 Tác giả luận văn 113 thu hút NNT Trước tình hình này, cần có giải pháp để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền thông tin địa bàn tỉnh, cụ thể sau: Định kỳ hàng năm mở lớp tập huấn phổ biến Luật thuế, văn hướng đẫn thuế hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng cho DN Các lớp tập huấn cần bố trí đủ máy tính cán hướng dẫn NNT thực hành giải đáp, tháo gỡ vướng mắc lớp học Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế; cài đặt tài liệu hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng Thường xuyên cập nhật vướng mắc, khó khăn việc kê khai thuế người nộp thuế phản ánh Cục Thuế cần cải thiện chuyên mục thông tin sách, pháp luật ứng dụng CNTT trang thông tin điện tử Cục Thuế cách chuyên nghiệp cập nhật hơn, có phân chia sách, chủ trương với nhóm đối tượng phù hợp Trang Web Cục Thuế phải trở thành cẩm nang cho hoạt động kê khai thuế NNT Ngoài hình thức tuyên truyền phổ biến thực như: Trên phương tiện truyền thông đại chúng, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp, tư vấn trực tiếp, đăng trang thông tin điện tử, mở lớp tập huấn cho người nộp thuế thành lập doanh nghiệp mới, cần phải cải cách đại hoá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, đổi nội dung hình thức tuyên truyền như: Quay clip hướng dẫn NNT sử dụng ứng dụng tin học để kê khai thuế phát sóng truyền hình đăng tải trang thông tin điện tử Cục Thuế; biên soạn tài liệu phản ánh nội dung công tác ứng dụng CNTT vào quản lý kê khai thuế; in án mẫu biểu khai thuế, tờ rơi tuyên truyền có nôi dung thông tin sách Thuế ứng dụng kê khai thuế số điện thoại giải đáp sách quan thuế, hộp thư điện tử nhận giải đáp vướng mắc NNT, để quan cấp giấy phép thành lập để cấp phát miễn phí cho NNT thành lập; bố trí nhân lực phương tiện để thực biện pháp tuyên truyền giải đáp qua internet 114 Nghiên cứu xây dựng thí điểm mô hình trung tâm ứng dụng tin học hỗ trợ NNT gồm cán có trình độ tin học, trình độ chuyên môn, hiểu biết pháp luật nhằm cung cấp dịch vụ cho NNT như: cài đặt phần mềm, đào tạo, hướng dẫn sử dụng, khắc phục cố, giải đáp thắc mắc Xây dựng tiêu thức để đánh giá, kiểm tra chất lượng tư vấn, hỗ trợ quan thuế; gắn trách nhiệm phận tư vấn hỗ trợ NNT với hiệu công tác ứng dụng CNTT vào kê khai nộp thuế đơn vị người nộp thuế địa bàn tỉnh Thường xuyên tổ chức tổ công tác tới huyện vùng sâu vùng xa, đào tạo chỗ cho doanh nghiệp khu vực này, thực tế doanh nghiệp điều kiện để thường xuyên đến trụ sở Cục tham gia lớp hướng dẫn Tổ công tác kết hợp với nhóm công tác hỗ trợ NNT máy tính mạng internet 4.3 Kiến nghị Nhà nước, Bộ ngành trung ương Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan thuộc Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính) với chủ trương đẩy nhanh tiến trình đại hoá công nghệ thông tin, hướng tới Tài điện tử mục tiêu tập trung toàn sở liệu NNT Tổng cục Thuế việc đầu tư hạ tầng kỹ thuật, trang thiết bị kết nối mạng đồng quan trọng Do vậy, xuất phát từ thực trạng triển khai thực tế địa phương mình, Cục Thuế cần kiến nghị với Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính) vấn đề sau: Hoàn thiện phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung nhằm thống 01 đầu mối ứng dụng phục vụ cho tất bước quy trình nghiệp vụ Ứng dụng cải tiến phải đảm bảo có kết cấu, giao diện thân thiện, dễ sử dụng, tùy biến cao… Tổng cục Thuế cần hỗ trợ tốt công tác đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán Cục Thuế, có trọng nhiều tới việc đào tạo kỹ tin học kỹ khai thác phần mềm ứng dụng hỗ trợ nộp thuế Hoàn thiện quy trình quản lý kê khai: Cần cập nhập quy trình quản lý hồ sơ khai thuế nhận qua mạng, quy trình kế toán thuế Quy trình kê khai thuế cần quy định rõ vai trò nhiệm vụ phận phối hợp công tác quản lý kê khai thuế, giảm gánh nặng cho cán công chức làm công tác quản lý kê khai thuế 115 Bộ Tài tiếp tục nghiên cứu đề án đánh giá cán bộ, ban hành tiêu chuẩn nghề nghiệp, mô tả vị trí công tác làm sở cho việc tuyển dụng, luân chuyển, bố trí công tác Trong đặc biệt quan tâm đến phận làm công tác quản lý kê khai, kế toán thuế Cục Thuế phải cán vừa có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vừa nắm vững kiến thức sở tin học Thay đổi quy định luân chuyển công tác phận kê khai - kế toán thuế Cục Thuế Trong số phận quản lý thuế, phận quản lý kê khai thuế phận nhạy cảm, dễ phát sinh tiêu cực Đặc biệt, điều kiện đến hết năm 2015, 100% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng mức độ tiếp xúc, giải thủ tục hành với NNT phận hạn chế Do vậy, BTC giãn thời gian tối đa đảm nhận vị trí quản lý kê khai cán thuế lên mức 5-7 năm thay cho mức - năm mở rộng khái niệm luân phiên luân chuyển công việc bao gồm việc hoán đổi khối doanh nghiệp quản lý cán 01 Phòng mà không cần phải chuyển đổi cán phòng 116 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế công tác khó khăn phức tạp, thuế vấn đề trực tiếp liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội, Tuy nhiên qua năm thực luật thuế TNDN thay cho thuế lợi tức, công tác quản lý thuế TNDN công ty quốc doanh công ty nhà nước thu nhiều kết đáng khích lệ Để đạt kết trước hết cần nói tới thay đổi chế độ sách, cấu quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng phủ không nói tới quan tâm đạo sát Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế, UBND tỉnh, UBND huyện, với giúp đỡ ban ngành liên quan Thực trạng công tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế TNDN nói riêng đại bàn tỉnh Bắc Kạn có tiềm phát triển lớn, với phát triển chung tỉnh Bắc Kạn, doanh nghiệp quốc doanh phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng với số thuế TNDN ngày lớn Tuy nhiên công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn lại khó khăn, phức tạp Mặc dù Cục thuế tỉnh Bắc Kạn đạt thành tựu đáng khích lệ bên cạnh tồn số hạn chế cần sớm khắc phục Từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Bắc Kạn cho thấy công tác quản lý thuế TNDN tồn số hạn chế định cần nghiên cứu hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước như: Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế Tăng cường công tác xác minh hóa đơn Tăng cương phân tích tiêu báo cáo tài toán thuế TNDN, toán thuế tài nguyên, phí lệ phí, xem xét phân tích khoản chi phí đơn vị Tăng cường công tác thu thuế đôn đốc nợ thuế, kết hợp ban ngành huyện thực công tác chống thất thu thuế nhằm thu thu đủ cho ngân sách nhà nước Qua thời gian học tập nghiên cứu học viên hoàn thành luận văn với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Kạn” Nội dung chủ yếu luận văn, tác giả đề cập đến khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung thuế TNDN; thực trạng quản lý thuế 117 TNDN, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế TNDN tỉnh Bắc Kạn, định hướng phát triển kinh tế - xã hội huyện thời gian tới Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh, luận văn đề xuất số giải pháp quản lý thuế TNDN nhằm đưa hoạt động quản lý thuế địa tỉnh có hiệu cao Với giải pháp nên luận văn tác giả mong góp phần nhỏ bé để đổi nâng cao hiệu quản lý công tác quản lý thuế địa bàn huyện tỉnh Bắc Kạn thời gian tới 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Nguyễn Đức (2004), Để thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh đắn, Thông tin tài số 14 Học viện Tài (2009), Giáo trình Nghiệp vụ Thuế, NXB Tài Hà Nội Ngô Lâm Khuê (2002), Một số nội dung cần tiếp tục hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp,Thông tin tài số Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI ban hành ngày 29/11/2005 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XI ban hành ngày 29/11/2006 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XII ban hành ngày 03/06/2008 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XIII ban hành ngày 20/11/2012 11 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XIII ban hành ngày 19/6/2013 12 Quyết định số 1788 TCT/QĐ/TTHT việc ban hành quy trình thực công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 01/12/2004 13 Quyết định số 422/QĐ-TCT việc ban hành quy trình lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 22/4/2008 14 Quyết định số 477/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thu nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 15/5/2008 15 Quyết định số 443/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 29/4/2009 119 16 Quyết định số 490/QĐ-TCT việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 8/5/2009 17 Quyết định số 528/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 29/5/2008 18 Quyết định số 601/QĐ-TCT việc ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 11/5/2012 19 Quyết định số 688/QĐ-TCT việc ”ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế”, Tổng cục Thuế ban hành ngày 22/4/2013 20 Quyết định số 1395/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 14/10/2011 21 Quyết định số 1864/QĐ-TCT việc ban hành quy trình lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 21/12/2011 22 Lê Quang Thuận (2013), Kinh nghiệm quốc tế phòng chống gian lận thuế, Tạp chí Tài số 23 Tổng cục Thuế (2009), Giáo trình Bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới, NXB Tài Hà Nội 24 Website: http://www baccan.gdt.gov.vn 25 Website: www.backan.gov.vn/ 26 Website: http://www.mof.gov.vn 27 Website: http://www.tapchitaichinh.vn 120 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: ……………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: …………………………………………………… Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: II NỘI DUNG ĐIỀU TRA Ông/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào? ? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều ? Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin ? Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi ? Chính sách thuế thay đổi nhiều Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nào? ? Hiểu biết tường tận ? Biết hạn chế ? Không biết Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào? Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp 121 Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế 100 Không có tác động nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Công tác kế toán doanh nghiệp quan tâm nào? 1/Quan trọng 3/ 2/ Bình thường Không quan trọng Khó khăn vướng mắc DN thực sách thuế TNDN? Có nhiều văn hướng dẫn nên khó thực Cách xác định loại chi phí phức tạp DN ngại làm việc lâu với cán thuế Chính sách thuế thay đổi có ảnh hưởng tới định SXKD DN không? Có Không Doanh nghiệp thường sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? Qua mạng Hỏi trực tiếp Qua điện thoại Qua trả lời văn Kết hợp hình thức Các ý kiến khác (nếu có) Ghi chú: Ông/ bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày tháng năm 2016 Doanh nghiệp điều tra (Ký ghi rõ hộ tên) 123 PHỤ LỤC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc THU PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH (Phiếu dành cho cán quản lý thuế) Khi trả lời câu hỏi có sẵn phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng I Thông tin chung cá nhân Họ tên………………………………………………………………………… Địa chỉ…………………………………………………………………………… Điện thoại………………………………Email…………………………………… Chức vụ tại…………………………………………………………………… Bộ phận công tác………………………………………………………………… Số năm công tác ngành thuế…………………………………………… Ngạch bậc………………………………………………………………………… II Nội dung sách pháp luật thuế A Quan điểm tiếp cận sách thuế Luật quản lý thuế hành nhận thức thân ông (bà)? ? Quan trọng ? Tương đối quan trọng ? Bình thường Cơ quan thuế địa phương bạn có thái độ tích cực với khu vực kinh tế quốc doanh không? Có Không 124 Theo ông (bà) luật thuế TNDN cần sửa đổi nội dung để quản lý thuế hiệu hơn? ? Đối tượng chịu thuế ? Các khoản chi phí trừ ? Ưu đãi thuế ? Ý kiến khác …………………………………………… Sau lần sửa đổi, bổ sung số luật thuế, ông (bà) có nghiên cứu không? ? Có ? Không ? Khi phân công nhiệm vụ nghiên cứu Theo ông (bà) quy trình tra, kiểm tra trụ sở phù hợp chưa? ? Phù hợp ? Chưa phù hợp ? Tương đối phù hợp Theo ông (bà) quy trình quản lý nợ cưỡng chế phù hợp chưa? ? Phù hợp ? Chưa phù hợp ? Tương đối phù hợp Theo ông (bà) thực kê khai thuế điện tử có huận lợi cho công tác quản lý thuế không? ? Thuận lợi ? Không thuận lợi ? Tương đối thuận lợi B Quan điểm quản lý thuế doanh nghiệp Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai, toán thuế nào? Rất tốt Tốt Bình thường Không tốt 125 Theo ông (bà) mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nào? Rất tốt Tốt Bình thường Không tốt Theo ông (bà) công tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? ? Không kê khai hết doanh thu ? Kê khai tăng chi phí hợp lý ? Mua, bán hóa đơn khống ? Không chuyển tiền qua ngân hàng ? Khai tăng thuế đầu vào khấu trừ ? Cố tình bỏ sót hóa đơn để cân đối ? Các vấn đề khác ……………………………………………………… Theo ông (bà) doanh nghiệp thực theo chế tự khai tự nộp cần phải có biện pháp để quản lý thu thuế tốt hơn? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! 126 PHỤ LỤC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Phiếu dành cho cán phòng tra thuế) Học viên thực hiện: Nguyễn Thị Lương Anh Người vấn: Chức vụ: Xin Ông (bà) vui lòng cho biết ý kiến vấn đề sau: Câu 1: Ông (bà) đánh giá nguồn nhân lực phận tra thuế nay? Trả lời: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Câu 2: Ông (bà) đánh hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế ứng dụng hỗ trợ công tác tra thuế nay? Hệ thống đáp ứng yêu cầu công tác tra thuế chưa? Trả lời: ……………………………………………………………………………………… …….………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Câu 3: Công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế vấn đề quan trọng việc thu nộp vào Ngân sách số tiền thuế truy thu, tiền phạt qua tra Vậy, Ông (bà) đánh giá chung khó khăn thực tế thực đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế? Trả lời: ……………………………………………………………………………………… …….………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 127 Câu 4: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có ý nghĩa quan trọng, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Vậy, Ông (bà) đánh giá chung khó khăn công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nay? Trả lời: ……………………………………………………………………………………… …….………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Câu 5: Ông (bà) đánh phối hợp quan chức liên quan công tác quản lý thuế nói chung cung cấp thông tin phục vụ công tác tra thuế riêng? Trả lời: ……………………………………………………………………………………… …….………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Câu 6: Ông (bà) đánh ý thức, tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp việc kê khai thuế, nộp thuế? Trả lời: ……………………………………………………………………………………… …….………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) tham gia trả lời câu hỏi! ... THIỆN QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 81 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Cục thu tỉnh Bắc Kạn quản lý thu thu nhập doanh nghiệp. .. trạng quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Kạn Chương 4: Các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh. .. trạng tình hình quản lý thu TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thu tỉnh Bắc Kạn; - Xác định yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thu nhập doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Kạn; - Đề xuất số