Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

Đề tài tốt nghiệp Lời mở đầu Trong bối cảnh nền kinh tế nớc ta đang chuyển sang nền kinh tế thị trờng cùng với quá trình hội nhập với nền kinh tế thế giới. Mọi công ty mọi dự án đầu t đều phải đa hiệu quả kinh tế lên hàng đầu. Để quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra một cách nhịp nhàng, một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh đó chính là vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là tiền đề, là cơ sở cho mọi hoạt động trong đơn vị. Vốn bằng tiền chính là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức giá trị bao gồm tất cả các loại tiền do ngân hàng nhà nớc Việt Nam phát hành, kể cả ngân phiếu và các loại tiền tệ, vàng bạc, đá quý . Mục đích của vốn bằng tiền là đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu vốn kinh doanh, lu thông hàng hoá, là cơ sở cho quá trình tái sản xuất mở rộng. Do vậy, vốn bằng tiền ở đơn vị nào cũng rất quan trọng cần phải xử lý một cách hợp lý, để từ đó kích thích sự trở lại quá trình sản xuất kinh doanh phát triển ngày càng mang lại hiệu quả cao hơn hoạt động của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền, xét về phơng diện lý luận cũng nh thực tiễn là nguồn vốn chủ yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nhiều công ty đã phát huy đợc vai trò năng động và sáng tạo của mình trong hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy đợc tốt khã năng nguồn vốn Đồng thời là nền tảng giúp cho công ty đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trờng, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng và là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh đến khi xác định kết quả của các công ty. Ngoài ra, vốn bằng tiền giúp cho lãnh đạo các công ty nắm đợc tình hình xác thực về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính của công ty, giúp cho công ty có thể cạnh tranh với các công ty khác trên thị trờng. Chính vì tầm quan trọng của vốn bằng tiền trong công ty nên em đã chọn đề tài Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán để làm đề tài cho mình. Nội dung chuyên đề gồm có 4 phần nh sau: Phần I: Những vấn đề cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp. Phần II: Thực tế về công tác hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Ban QLDANL nông thôn khu vực Miền Trung. Phần III: Thiết kế và xây dựng chơng trình quản lý công việc thu chi tại Ban QLDA Năng Lợng Nông Thôn khu vực Miền Trung. Phần IV: Kết luận và kiến nghị. Dù đã cố gắng nhng do cha tiếp xúc nhiều với thực tế, kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập hạn hẹp nên chắc chắn chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong đợc sự nhiệt tình giúp đỡ của thầy,cô giáo hớng dẫn với sự góp ý chân thành và sự giúp đỡ tận tình của các cô chú và các anh chị trong phòng kế toán của Ban để chuyên đề đợc hoàn chỉnh hơn. Trang 1 Đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trờng THCN CKN Việt Tiến , các cô chú và các anh chị ở Công ty điện lực 3 và Ban QLDANL nông thôn khu vực Miền Trung đã tận tình giúp đỡ em những kiến thức quý báu trong quá trình thực tập để em có thể áp dụng và hoàn thành đề tài này. Trang 2 Đề tài tốt nghiệp Phỗn I những vấn đề cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp. I. Khái niệm, ý nghĩa, nguyên tắc và nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền: 1. Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển (kể cả nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim khí quý .). 2. ý nghĩa hạch toán vốn bằng tiền: - Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng, có thể là mạch máu lu thông của doanh nghiệp. Có tiền donh nghiệp sẽ mua nguyên vật liệu, trả lơng cho công nhân viên, tiếp tục quá trình sản xuất mỡ rộng quy mô của doanh nghiệp. - Vốn bằng tiền là tài sản có tính luân chuyển cao nhất, do đó đòi hỏi phải có nguyên tắc quản lý chặt chẽ để tránh thất thoát, gian lận. - Trong việc hạch toán vốn bằng tiền cần tuân thủ các yêu cầu quản lý nội bộ vốn bằng tiền, chẳng hạn cá nhân nào có trách nhiệm đối với một tài sản thì không đợc giữ sổ kế toán đối với loại tài sản đó. - Vốn bằng tiền là tài sản có tính luân chuyển cao nhất, nó phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Do đó, doanh nghiệp có thể dùng để thanh toán những khoản phải trả khi cần thiết. 3. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: Để hạch toán vốn bằng tiền doanh nghiệp cần tôn trọng các nguyên tắc sau: - Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng, viết tắt là VNĐ. - Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo từng loại nguyên tệ trên TK007_ Ngoại tệ các loại (TK ngoài bảng cân đối kế toán). Những khoản chênh lệch tỷ giá trong các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày đợc phản ánh vào TK 515 hoặc 635. Khi kết thúc Trang 3 Đề tài tốt nghiệp dự án hoặc cuối tháng kế toán tập hợp các chênh lệch này vào TK 413. Nếu số d bên Nợ thì phản ánh vào TK 515, nếu số d bên có thì phản ánh vào TK 635. - Số d của các tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải đợc điều chỉnh Theo tỷ giá thực tế ở thời điểm lập báo cáo. - Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các công ty không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, đá quý. - Vàng, bạc, đá quý phải theo dỏi số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá vàng, bạc, đá quý đợc tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá đợc thanh toán). Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý và ngoại tệ có thể áp dụng một trong các phơng pháp sau: - Bình quân gia quyền. - Nhập trớc - xuất trớc. - Nhập sau - xuất trớc. - Giá thực tế đích danh. 4. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: - Phản ánh kịp thời các khoản Thu, chi vốn bằng tiền thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thờng xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền. - Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền. II. Kế toán hạch toán các nghiệp vụ vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: 1. Hạch toán tiền mặt tại quỹ: a. Khái niệm: Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. b. Chứng từ sử dụng và nguyên tắc khi hạch toán tiền mặt tại quỹ: * Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ gồm: - Phiếu thu. - Phiếu chi. - Biên lai thu tiền. - Bảng kê vàng bạc đá quý. - Bảng kê quỹ. * Nguyên tắc: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, Kim khí quý, đá quý thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt. Còn đối với những khoản tiền thu đợc chuyển nộp ngay vào ngân hàng (không thông qua quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp thì không hạch toán vào tài khoản 111 mà hạch toán vào tài khoản 113 Tiền đang chuyển). Trang 4 Đề tài tốt nghiệp - Chỉ nhập, xuất quỹ tiền mặt khi có phiếu thu, phiếu chi (chứng từ xuất, nhập vàng bạc) và có đủ chữ ký của ngời nhận, ngời giao, ngời cho phép nhập, xuất theo quy định của chế độ kế toán. Trờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất đính kèm. - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ phải theo dõi một sổ riêng. - Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. c. Tài khoản sử dụng: * Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111"Tiền mặt" để phản ánh số hiện có và tình hình Thu, chi tiền mặt tại quỹ: TK 111 có 3 TK cấp 2: - TK 1111 "Tiền Việt Nam": Phản ánh tình hình Thu chi, tồn quỹ của đồng Việt Nam (bao gồm cả ngân phiếu). - TK 1112 "Ngoại tệ": Phản ánh tình hình thu chi ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo tỷ giá quy đổi theo tiền Việt Nam. - TK 1113 "Vàng bạc, kim khí quý, đá quý": Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn, quỹ tiền mặt. d. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111 "Tiền mặt": Nợ TK 111 Có - Các khoản tiền mặt, ngân - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc, đá phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quý nhập quỹ. xuất quỹ. - Tiền mặt phát hiện thừa khi - Tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kiểm kê. kê. Số d: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ. e. Phơng pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ: *Hạch toán tiền mặt Việt Nam tại quỹ: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Việt Nam tại quỹ: Trang 5 Đề tài tốt nghiệp TK 112 TK 111 TK 112 Rút tiền gửi ngân hàng về Gửi tiền vào ngân hàng nhập quỹ tiền mặt TK 511, 512 TK 211, 152 Doanh thu bán hàng hoá Mua vật t, TSCĐ, hàng hoá dịch vụ bằng tiền TK 515, 711 TK 141 Thu cho thuê TSCĐ thanh lý, Chi phí tạm ứng bằng tiền mặt nhợng bán TSCĐ TK 131, 136, 141 TK 635, 811 Thu hồi các khoản phải thu Các chi phí hoạt động tài chính bằng tiền mặt và các hoạt động khác TK 344 TK 311 Nhận ký quỹ ký cợc của Thanh toán các khoản nợ phải đơn vị khác trả bằng tiền TK 338 TK 144, 244 Các khoản tiền thừa phát hiện Thế chấp ký cợc, ký quỹ khi kiểm kê ngắn hạn, dài hạn * Phơng pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 1. Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 3331- Thuế gtgt phải nộp. 2. Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp: Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 - Thu nhập khác Trang 6 Đề tài tốt nghiệp Có TK 3331 - Thuế gtgt phải nộp. 3. Nhận tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 338 (3388) - Phải trả khác (nếu ký cợc, ký quỹ ngắn hạn) Có TK 344 - Ký cợc, ký quỹ dài hạn. 4. Thu hồi vốn từ các khoản đầu t ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 121 - Đầu t chứng khoán ngắn hạn Có TK 128 - Đầu t ngắn hạn khác Có TK 221 - Đầu t chứng khoán dài hạn Có TK 222 - Góp vốn liên doanh dài hạn Có TK 288 - Đầu t dài hạn khác. 5. Chi tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả: Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 - Phải trả ngời bán Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp NSNN Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên Nợ TK 341- Vay dài hạn Nợ TK 342 - Nợ dài hạn Có TK 111 (1111) - tiền mặt (VNĐ). f. Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ: Các doanh nghiệp SXKD có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải thực hiện việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền đồng Việt Nam. Đồng thời phản ánh theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết đối với các khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả bằng ngoại tệ. Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam, phải căn cứ vào tỷ giá thực tế do Ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Khi phản ánh ngoại tệ đợc quy đổi ra tiền VN vào các Tài khoản có liên quan cần bảo đảm nguyên tắc: * Đối với các tài khoản thuộc loại doanh thu, hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí sản xuất, chi phí khác, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền thì việc quy đổi ngoại tệ phải theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. * Đối với các tài khoản phản ánh vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả thì có thể sử dụng tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán. - Trờng hợp DN có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì có thể sử dụng ngay tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Cụ thể là: + Ghi tăng vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Trang 7 Đề tài tốt nghiệp + Ghi giảm vốn bằng tiền theo tỷ giá thực tế xuất (phơng pháp tính giống hàng tồn kho: bình quân gia quyền, nhập trớc - xuất trớc, nhập sau xuất trớc.) . Ghi giảm nợ phải thu theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu. . Ghi giảm nợ phải trả theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả. Các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với trờng hợp này, chênh lệch tỷ giá đợc ghi nhận vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính. Xử lý chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch do đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động đầu t xây dựng (giao đoạn trớc hoạt động): - Trong giai đoạn đầu t xây dựng, các khoản chênh lệch tỷ giá này đợc phản ánh lũy kế trên bảng cân đối kế toán . - Khi kết thúc đầu t xây dựng, toàn bộ chênh lệch tỷ giá trong giai đoạn đầu t xây dựng không tính vào giá trị TSCĐ mà kết chuyển toàn bộ vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính. * Hạch toán chênh lệch tỷ giá: Tài khoản sử dụng TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái. Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái trong các trờng hợp sau: - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện và chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính của hoạt động đầu t xây dựng cơ bản. - Khoản chêng lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh kể cả hoạt động đầu t xây dựng cơ bản. - Khoản chêng lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nớc ngoài hoạt động độc lập. TK 413 có 3 TK cấp 2: - TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh. Số chênh lệch phán ánh trên tài khoản này sau khi bù trừ giữa chênh lệch tăng và chênh lệch giảm sẽ đợc kết chuyển ngay vào chi phí tài chính (TK 635) hoặc doanh thu hoạt động tài chính (TK 515). - TK 4132: Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu t xây dựng cơ bản phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu t XDCB. TK này có số d vào cuối năm tài chính nếu chơng trình vẫn cha hoàn thành. Khi chơng trình hoàn thành thì số chênh lệch tỉ giá trên tài khoản này mới đợc kết chuyển sang TK 515 hoặc TK 635. - TK 4133: Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nớc ngoài hoạt động độc lập. * Phơng pháp phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu: Trang 8 Đề tài tốt nghiệp + Trờng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong hoạt động kinh doanh: 1. Mua hàng hóa, NVL bằng ngoại tệ: Nợ TK 152, 156, . 211: tỷ giá thực tế Có TK 111, 112, : tỷ giá thực tế. Trờng hợp chênh lệch tăng thì ghi Nợ TK 515 (lãi tỷ giá), chênh lệch giảm thì ghi Có TK 635 (lỗ tỷ giá). 2. Khi trả nợ cho ngời bán bằng ngoại tệ: Nợ TK 331: Tỷ giá gốc Có TK 111, 112: tỷ giá ghi sổ. Trờng hợp chênh lệch tăng thì ghi Có TK 515, chênh lệch giảm ghi Nợ TK 635. 3. Bán hàng thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 111 (1112): Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 112 (1122): Ngoại tệ gởi NH (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511: Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế). 4. Bán hàng hóa bằng ngoại tệ cha thu tiền: Nợ TK 131: Tỷ giá thực tế Có TK 511: Tỷ giá thực tế + Trờng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình đầu t xây dựng cơ bản: Khi mua vật t, thiết bị, các dịch vụ phục vụ XDCB bằng ngoại tệ: Nợ TK 152, 156, 241 . Tỷ giá thực tế. Có TK 1112, 1122: Tỷ giá ghi sổ Chênh lệch phản ánh vào TK 4132. + Trờng hợp chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số d các TK có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh: Nếu lãi tỷ giá: Có TK 4131 Nếu lỗ tỷ giá: Nợ TK 4131. Sau đó, bù trừ lãi, lỗ tỷ giá, số còn lại đợc kết chuyển vào TK 515 hoặc TK 635. + Trờng hợp đánh giá lại số d các TK có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính của hoạt động đầu t XDCB: . Nếu lãi tỷ giá: Có TK 4132 . Nếu lỗ tỷ giá: Nợ TK 4132. Sau khi bù trừ nếu còn trong quá trình xây dựng cơ bản thì chênh lệch này thể hiện ở số d ở TK này. Khi hoàn thành ĐTXDCB đa TSCĐ vào sử dụng, chênh lệch đợc kết chuyển vào TK 515 hoặc TK 635 nhng nếu chênh lệch lớn phải đa qua TK 242 (Chi phí trả trớc dài hạn) nếu lỗ tỷ giá hoặc TK 3387 (nếu lãi tỷ giá). Sau đó phân bố vào TK 635, TK 515 nhng không quá 5 năm. g. Kế toán tiền tại quỹ là vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Các Doanh nghiệp SXKD có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vàng, bạc, đá quý thì sử dụng tài khoản 111 (1113) để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vàng, bạc, đá quý tại quỹ DN. Giá vàng, bạc, đá quý khi nhập đợc ghi sổ theo giá mua thực tế, (giá hoá đơn hoặc giá đơc thanh toán.) Khi xuất vàng bạc đá quý có thể tính theo giá bình quân hoặc giá thực tế đích danh. Tuy nhiên, do vàng bạc đá quý là loại tài sản có giá trị lớn và mang tính tách biệt nên Trang 9 Đề tài tốt nghiệp phơng pháp giá thực tế đích danh thờng đợc sử dụng. Nếu có chênh lệch giữa giá xuất và giá thanh toán ở thời điểm phát sinh nghiệp vụ thì đợc phản ánh vào TK 515 hoặc TK 635. * Phơng pháp phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu: 1. Mua vàng, bạc, đá quý nhập quỹ: Nợ TK 111 (1113) giá mua thực tế Có TK 111 (1111), 112 (1121) ghi trên hoá đơn. 2. Nhận ký cợc, ký quỹ bằng vàng bạc, đá quý: Nợ TK 111 (1113): giá thực tế nhập Có TK 338 (3388): nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Có TK 344: nhận ký cợc, ký quỹ dài hạn. 3. Khách hàng trả nợ cho DN bằng vàng, bạc, đá quý: Nợ TK 111 (1113): giá thực tế khi đợc thanh toán Có TK 131: giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu Có TK 515: Chênh lêch do giá thực tế lúc đợc thanh toán lớn hơn giá lúc ghi nhận nợ phải thu. Trờng hợp ngợc lại thì hạch toán vào bên Nợ TK 635. 4. Xuất vàng bạc, đá quý đem ký cợc, ký quỹ: Nợ TK 144 - Ký cợc, ký quỹ ngắn hạn. Nợ TK 244 - Ký cợc, ký quỹ dài hạn. Có TK 111 (1113): theo giá thực tế xuất. 5. Xuất vàng bạc, đá quý để thanh toán nợ cho ngời bán: Nợ TK 331: theo giá lúc ghi nhận nợ phải trả Có TK 111 (1113): theo giá thực tế xuất Có TK 515: Chênh lệch do giá thực tế xuất nhỏ hơn giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả. Trờng hợp ngợc lại thì hạch toán vào bên Nợ TK 635. 2. Hạch toán tiền gửi ngân hàng: a. Khái niệm: Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp bao gồm những khoản tiền của donh nghiệp tại ngân hàng, tại kho bạc nhà nớc hoặc các công ty tài chính. b. Những nguyên tắc khi hạch toán tiền gửi ngân hàng: - Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi (112) là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, sec chuyển khoản, .) - Khi nhận đợc chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trờng hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho nhân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và đối chiếu kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn cha xác định rõ nguyên nhân Trang 10 . về hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp. Phần II: Thực tế về công tác hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ kinh tế. thanh toán: Nợ TK 331 Có TK 113. III. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán: 1. Nội dung và nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán: Các khoản thanh toán