HẠCH TOÁN vốn BẰNG TIỀN TRONG đơn vị công ty TNHH ứng dụng PTCN phúc sinh thành phố huế

BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ độ lên Chủ Nghĩa Xã Hội nước ta có chuyển biến từ kinh tế tự cung tự cấp sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Đây xu tất yếu bao gồm việc mở rộng quan hệ hàng hoá, tiền tệ quan hệ thị trường Trong điều kiện nhà nước ta khẳng định: "Nền kinh tế nước ta kinh tế vận động theo chế thị trường, dự điều tiết nhà nước" Vì địi hỏi doanh nghiệp phải có vai trị tích cực q trình kinh doanh, phải có hướng quản lý , điều tiết kiểm soát cách chặt chẽ để tránh thất thoát lãng phí vốn ảnh hưởng đến q trình kinh doanh đơn vị Vì yếu tố khơng thể thiếu để góp phần cho doanh nghiệp tồn phát triển động vốn Có thể nói vốn nhân tố định cho hoạt động đầu tư mua bán cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Mặt khác, để nâng cao suất lao động ta cần phải áp dụng khoa học kỹ thuật đầu tư trang thiết bị máy móc cần phải có nguồn vốn dồi Mà doanh nghiệp vốn lưu động nguồn vốn chiếm tổng số vốn doanh nghiệp vốn tiền phận cấu thành vốn lưu động thể hình thức tiền gọi tài sản bao gồm: Tiền mặt, tiền gởi ngân hàng tiền chuyển Nó trở thành công cụ quan trọng chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh Đặt biệt giai đoạn với phát triển vũ bão khoa học cơng nghệ có ý nghĩa vai trị to lớn tác động đến q trình hoạt động kinh doanh tất doanh nghiệp Nhận thức điều xuất phát từ yêu cầu thực tiễn nói qua thời gian thực tập tìm hiểu "Cơng ty TNHH Ứng Dụng &PTCN Phúc Sinh Thành phố Huế" chọn đề tài "HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG ĐƠN VỊ" làm đề tài nghiên cứu Đề tài có phần : Phần I: Cơ sở lý luận công tác hoạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hoạt động kinh doanh công tác hoạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Ứng Dụng & PTCN Phúc Sinh Thành phố Huế Phần III: Những đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn Công ty TNHH Ứng Dụng & PTCN Phúc Sinh Thành phố Huế Do mặt hạn chế kiến thức thời gian tìm hiểu thực tế, nên nội dung chuyên đề tránh khỏi thiếu sót Bản thân em HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP mong đóng góp ý kiến giáo viên hướng dẫn Lương Quỳnh Giao q Cơng ty để đề tài hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn Huế, ngày 30 tháng 04 năm 2005 Sinh viên thực Lê Thị Thắm HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP A KHÁI QUÁT CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN Vốn tiền tiêu tổng hợp phản ánh toàn số tiền có doanh nghiệp bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Trong doanh nghiệp luôn tồn lượng tiền mặt định quỹ để nhằm phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác vốn tiền tài sản mà doanh nghiệp phải có q trình sản xuất kinh doanh cơng cụ tốn hoạt động sản xuất kinh doanh Được cấu thành vốn lưu động nên vốn tiền tạo điều kiện tốt việc tăng nhanh vòng quay vốn lưu động góp phần nâng cao hiệu kinh tế hoạt động kinh doanh Vì vốn tiền doanh nghiệp có vai trị quan trọng, giúp doanh nghiệp phát huy tốt hoạt động kinh doanh đảm bảo cho việc toán doanh nghiệp với nhau, giữ nội doanh nghiệp với quan tài Chính lý mà vốn tiền doanh nghiệp quan trọng khơng qn nhiệm vụ là: + Phản ánh kịp thời khoản thu, chi doanh nghiệp + Thực kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo chặt chẽ vốn tiền + Thực quy định chứng từ thủ tục, hạch tốn vốn tiền + Thơng qua việc ghi chép vốn tiền kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai lệch chế độ, phát chênh lệch xác định nguyên nhân để kiến nghị có biện pháp xử lý cách kịp thời có hiệu * Ngun nhân hạch tốn vốn tiền: Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị thống tiền Việt Nam Đồng Ở doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi tiền Việt Nam Đồng theo tỷ giá thực tế Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nếu có chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá ngoại tệ ta hạch tốn TK 413 - "Chênh lệch tỷ giá" đồng thời ngoại tệ ghi lại hạch toán chi tiết cho loại nguyên tắc TK 007 - "Ngoại tệ loại" Cuối kỳ lập báo cáo tài số dư tài khoản phản ánh ngoại tệ có, phải quy đổi theo tỷ giá thực tế thời điểm lập báo cáo Đối với vàng, bạc, đá quý , phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc đá q kế tốn phải theo dõi số lượng, trọng lượng, chất lượng, giá trị, quy cách loại tính theo giá thực tế, xuất kế tốn sử dụng bốn phương pháp sau: + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp nhập trước xuất trước + Phương pháp nhập sau xuất trước B CHI TIẾT TỪNG LOẠI VỐN BẰNG TIỀN I TIỀN MẶT Tiền mặt quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng , bạc, đá quý, nằm két doanh nghiệp Tiền mặt quỹ thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp có số quy định sau: + Tiền mặt phải bảo quản an toàn két + Mọi nghiệp vụ liên quan đế thu, chi, thủ quỹ chịu trách nhiệm thực + Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ bảo đảm tiền mặt tồn tại quỹ phải phù hợp với số dư quỹ Hàng ngày sau thu, chi thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt Từ có số nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời số có, biến động loại tiền, ngoại tệ, doanh nghiệp - Giám đốc tình hình sử dụng quỹ tiền mặt Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng TK 111 - "Tiền mặt" * Kết cấu TK 111: Nợ TK 111 Có SDĐK: XXXXX -Phản ánh khoản thu tiền mặt, - Các khoản chi tiền mặt, ngân phiếu, HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, quý, -Số tiền thiếu phát quỹ tiền -Số tiền thừa phát quỹ tiền mặt mặt kiểm kê kiểm kê SDCK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, tồn quỹ * Để phản ánh tình hình biến động loại tiền quỹ kế tốn sử dụng tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: + TK 1111 - "Tiền Việt Nam" Phản ánh tình hình thu, chi , tồn quỹ tiền Việt Nam ( gồm ngân phiếu) + TK 1112 - "Tiền ngoại tệ" Phản ánh tình hình thu, chi , tồn quỹ ngoại tệ loại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi tiền Việt Nam + TK 1113 - "vàng, bạc, đá quý" Phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quý, Nhập xuất tồn quỹ tiền mặt Trình tự hạch tốn Tài khoản quỹ tiền mặt Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vị , dịch vụ tiền mặt: Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 152: Doanh thu bán hàng nội Thu tiền mặt từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 515: Thu nhập hoạt động tài Có TK 711: Các khoản thu nhập khác Rút gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: Số tiền rút từ quỹ ngân hàng nhập quỹ Có TK 112: Số tiền rút từ quỹ ngân hàng nhập quỹ Thu hồi khoản nợ phải thu tiền mặt: Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ Có TK 131: Số tiền phải thu khách hàng Có TK 136: Số tiền thu đơn vị nội Có TK 141: Tiền tạm ứng toán HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP Có TK 138: Thanh toán khoản phải thu vào Thu hồi khoản trước doanh nghiệp mang ký quỹ, ký cược tiền: Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ Có TK 144: Nợ ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nhận ký quỹ , ký cược đơn vị khác tiền: Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ Có TK 338: Số tiền nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 334: Số tiền nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Chi tiền mặt để ký quỹ , kỹ cược dài hạn ngắn hạn: Có TK 144: Số tiền nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244: Số tiền nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Nợ TK 111: Giá trị số tiền mang chấp Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hoá dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm, hàng hố chịu thuế GTGT doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ giá mua không bao gồm thuế GTGT đầu vào người mua phải chịu + Theo phương pháp kê khai thường xuyên Nợ TK 151: Giá trị hàng mua đường Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 153: Giá trị công cụ dụng cụ nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Số tiền mặt thực chi + Theo phương pháp kê khai định kỳ Nợ TK 611: Giá trị hàng mua vào ( Chi tiết loại) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Số tiền mặt thực chi Dùng tiền mặt mua vật tư, hàng hoá dùng vào sản xuất kinh doanh theo phương pháp trực tiếp + Phương pháp kê khai thường xuyên Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 153: Giá trị công cụ dụng cụ nhập kho Nợ TK 156: Giá trị hàng hố Có TK 111: Số tiền mặt thực chi HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP + Phương pháp kê khao định kỳ Nợ TK 611: Giá trị hàng mua vào ( Chi tiết loại) Có TK 111: Số tiền mặt thực chi Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ Xây dựng Nợ TK 211: Mua TSCĐ hữu hình Nợ TK 313: Mua TSCĐ vơ hình Nợ TK 241: Chi phí xây dựng Nợ TK 133: Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111: Số tiền mặt thực chi Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán Nợ TK 121: Chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221: Chứng khốn dài hạn Có TK 111: Số tiền mặt thực chi Xuất quỹ tiền mặt chi trả khoản Nợ TK 334: Trả lương CBCNV Nợ TK 311: Trả nợ vay ngắn hạn Nợ TK 331: Trả nợ cho người bán Nợ TK 333: Thuế khoản phải nộp cho nhà nước Nợ TK 336: Thanh toán khoản phải trả nội Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác Nợ TK 315: Thanh toán nợ dài hạn đế hạn Có TK 111: Số tiền mặt thực chi Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác chi tiền mặt Nợ TK 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 635: Chi phí tài Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111: Số tiền mặt thực chi Khi kiểm kê quỹ tiền mặt có chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP + Nếu chênh lệch thừa, kê quỹ kế toán ghi Nợ TK 111 Có TK 338 + Nếu chênh lệch thiếu, kê quỹ kế tốn ghi Nợ TK 138 Có TK 111 Sơ đồ hạch toán thu, chi tiền mặt quỹ TK 511, 512 TK 111 Doanh thu bán hàng TK 511, 711 Doanh thu hoạt động Tài chính, thu nhập khác TK 112 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt TK 144, 244 Đem ký quỹ, kỹ cược TK 151, 152, 153, Mua vật tư, hàng hóa TK 133 Thuế TK 211, 241 TK 131, 136, Các khoản phải thu Mua TSCĐ, CPXDCB TK 121, 221 TK 338, 334 Nhận ký quỹ, ký cược Mua chứng khoán TK 338 TK 334, 311, 336, Các khoản phải trả Tài sản chờ sử lý TK 641, 642 Chi phí hoạt động SXKD TK 138 Tài sản chờ xử lý HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chứng từ sổ sách liên quan đến đề tài a Chứng từ sử dụng Việc thu, chi tiền mặt phải lập phiếu thu, chi hay chúng từ nhập, xuất vàng, bạc với đầy đủ chữ ký người nhận, người giao theo quy định chế độ kế toán Trường hợp đặc biệt phải có lệnh xuất nhập kèm theo Muốn việc thu, chi nhạy bén đáp ứng kịp thời trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có lượng vốn định Việc hạch toán vốn tiền đơn vị tiến hành sau: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng phiếu thu, phiếu chi * Phiếu thu: Được làm chứng từ thu tiền khách hàng , phản ánh khoản tiền vào quỹ Đây chứng xác nhận thủ quỹ từ người nộp việc xác nhận việc nộp tiền người nộp diễn Mặt khác có khoản tiền nhập vào quỹ đơn vị phải lập phiếu thu Nội dung phương pháp ghi phiếu thu ghi rõ ngày tháng năm lập phiếu thu, số thứ tự, họ tên người nộp, địa chỉ, lý nộp tiền, số tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu tiền mặt doanh nghiệp kế tốn lập phiếu thu theo dõi tiền mặt quỹ Phiếu thu kế toán lập thành liên, thủ quỹ giữ liên, liên lưu sổ nơi lập phiếu cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chưng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ * Phiếu chi: Nhằm quản lý khoản chi quỹ chứng xác nhận thủ quỹ chi tiền cho người nhận ký duyệt giám đốc, kế toán trưởng, kế toán toán vào phiếu chi lập thành liên, liên lưu nơi lập phiếu, liên dùng để vào sổ quỹ sau cho vào sổ Ngồi phiếu thu - phiếu chi cịn có chứng từ khác kèm theo giấy đề nghị tạm ứng người tạm ứng viết Căn giấy tạm ứng ký duyệt kế toán lập phiếu chi, thủ quỹ xuất tiền chi cho người tạm ứng, đồng thời vào sổ theo dõi công nợ tạm ứng tên người tạm ứng Sau công tác tập hợp chứng từ khoản chi duyệt cịn thừa thu lại nộp quỹ, cịn thiếu xuất quỹ chi trả b Sổ sách sử dụng + Chứng từ ghi sổ: Thực chất sổ đinh khoản theo kiểu tờ rời để tập hợp chứng từ gốc loại, nội dùng kinh tế ( phiếu thu, chi) hay tập hợp tài khoản( Tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, ) Khi mở chứng từ ghi sổ HVTH: LÊ THỊ THẮM BÁO CÁOTHỰC TẬP TỐT NGHIỆP cần xác định rõ nội dung mở chứng từ theo mục đích phản ánh sau tuỳ tính chất phát sinh nghiệp vụ đối tượng mở để xác định định kỳ, tháng, quỹ, + Sổ quỹ tiền mặt: Được mở để theo dõi chi tiết cho đối tượng kế toán phản ánh sổ sách kế toán tổng hợp nhằm phục vụ cho nhu cầu thông tin tài + Sổ cái: Do kế tốn tổng hợp lập vào cuối quý sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh niên độ kế toán theo hệ thống Sổ mở hai bên nợ, có tài khoản + Sổ quỹ: Do thủ quỹ lập, sổ quỹ nhằm phản ánh tức thời, tồn quỹ thời gian nhằm cung cấp thơng tin tài kịp thời có yêu cầu + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ nhật ký có chức ghi chứng từ ghi sổ theo thứ tự thời gian đăng ký chứng từ ghi sổ, ngồi cịn có nhiệm vụ lưu trữ quản lý số liệu kế toán theo thời gian ghi đối chiếu số liệu với sổ II TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, doanh nghiệp gửi ngân hàng ( kho bạc, cơng ty tài chính, ) Hạch tốn Tiền gửi ngân hàng kế toán phải vào giấy báo nợ, báo có kèm theo chứng từ gốc Hạch toán Tiền gửi ngân hàng kế toán cần phải mở sổ chi tiết theo dõi cho loại Tiền gửi ngân hàng số lượng, lẫn chất lượng Để hạch toán Tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng TK 112 "Tiền gửi ngân hàng" * Kết cấu TK 112 Nợ TK 112 Có SDĐK: XXXXX -Phản ánh khoản tiền gửi vào -Phản ánh khoản tiền rút từ ngân hàng ngân hàng -Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng (đối -Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm (đối với tiền gửi ngoại tệ) với tiền gửi ngoại tệ) HVTH: LÊ THỊ THẮM 10 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CÔNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ SỔ QUỸ TIỀN MẶT TK 111- Tiền Việt Nam Ngày Số phiếu CT Thu Chi Nội dung TKĐƯ Số tiền Thnu Chi tồn SDĐK 1/4/04 01 1/4/04 01 3/4/04 02 Rút TNGH nhập quỹ 112 6.000.000 Chi phí tiếp khách 642 2.500.000 Thuế GTGT 133 250.000 Trả lương CBCNV 334 25.000.000 5/4/04 02 Khách hàng trả nợ 131 45.950.000 6/4/04 03 Thu hoàn ứng 141 1.785.000 6/4/04 04 VNH nhập quỹ 311 10.000.000 7/4/04 03 Chi tạm ứng 141 53.000.000 9/4/04 04 Thanh toán điện nước 642 2.500.000 Thuế GTGT 133 250.000 Mua VPP 642 932.000 Thuế GTGT 133 93.200 Thanh toán VNH 311 42.000.000 Thu hồi khoản 138 11/4/04 05 12/4/0 1/4/04 06 05 5.300.000 Số phát sinh SDCK HVTH: LÃ THË THÀÕM 470.015.135 39 474.042.093 29.250.942 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CÔNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ SỔ QUỸ TIỀN MẶT TK 112- Tiền Việt Nam Ngày Số phiếu CT Thu Chi Nội dung TKĐƯ Số tiền Thu Chi tồn SDĐK 1/4/04 Rút TNGH nhập quỹ 112 2/4/04 BC Khách hàng trả nợ 131 6.000.000 40.300.000 3/4/04 UNC Nộp BHXH, BHYT 338 5.624.914 4/4/04 BN Mua UNC 642 200.000 6/4/04 UNC Chi phí quảng cáo 642 4.090.9020 6/4/04 Thuế GTGT 133 409.090 7/4/04 BC Ngân hàng trả lãi 515 9/4/04 10/4/04 BC BN Nộp thuế 500.000 333 3500.000 Ngân hàng thu tiền 511 23.000.000 Thuế GTGT 3331 2.300.000 11/4/04 UNC Thanh toán VNH 311 5.200.000 14/4/04 UNC Mua máy vi tính 641 16.000.000 Thuế GTGT 133 1.600.000 331 6.450.250 15/4/04 UNC Thanh toán tiền hàng 10.870.115 Số phát sinh SDCK HVTH: LÃ THË THÀÕM 401.978.115 40 274.289.284 138.558.946 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CÔNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/4/2004 Số :01 Số phiếu Trích yếu Số hiệu TK Số Ngày 01 1/4/04 02 Nợ Rút TNGH nhập quỹ Số tiền Có 111 112 6.000.000 3/4/04 K/h toán 111 1321 45.950.000 03 6/4/04 Thu hoàn ứng 111 141 1.785.000 04 6/4/04 VNH nhập quỹ 111 311 10.000.000 111 138 5.300.000 05 12/4/04 Thu hồi khoản Ghi Tổng cộng 470.015.135 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập biểu (Đã ký) HVTH: LÃ THË THÀÕM 41 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CÔNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/4/2004 Số :02 Số phiếu Trích yếu Số hiệu TK Số Ngày 01 1/4/04 Nợ Số tiền Ghi Có Chi phí tiếp khách 642 111 2.500.000 Thuế 133 111 250.000 02 3/4/04 Tra lương CBCNV 334 111 2.500.000 03 7/4/04 Chi tạm ứng 141 111 53.000.000 04 9/4/04 Thanh toán điện nước 642 111 2.500.000 Thuế 133 111 250.000 05 11/4/04 VPP 642 111 932.000 Thuế 133 111 93.000 06 12/4/04 Thanh toán VNH 311 111 42.000.000 07 14/4/04 Chi khen thưởng 431 111 4.000.000 08 14/4/04 Chi hội họp 642 111 171.000 09 15/4/04 Xuất tiền mặt gửi NH 112 111 10.750.000 Tổng cộng 474.042.093 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập biểu (Đã ký) HVTH: LÃ THË THÀÕM 42 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CƠNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/4/2004 Số :03 Số phiếu Trích yếu Số hiệu TK Số Ngày BC 2/4/04 Nợ Khách hàng trả nợ Số tiền Có 112 131 40.300.000 BC 7/4/04 Ngân hàng trả lãi 112 515 500.000 BC 10/4/04 NH thu tiền bán hàng 112 511 23.000.000 112 3331 2.300.000 112 111 10.750.000 Thuế 16/4/04 Xuất TM gởi ngân hàng Ghi Tổng cộng 401.978.115 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập biểu (Đã ký) HVTH: LÃ THË THÀÕM 43 BAÏO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CƠNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/4/2004 Số :04 Số phiếu Số Trích yếu Số hiệu TK Ngày UN C 3/4/04 BN UN C Nợ Nộp BHXH, BHYT Số tiền Có 338 112 5.624.914 4/4/04 Mua hai UNC 642 112 200.000 6/4/04 Chi phí quảng cáo 642 112 4.090.900 133 112 4.090.900 333 112 3.500.000 UN 11/4/04 Thanh toán VNH C 311 112 5.200.000 UN 11/4/04 Mua máy vi tính C 641 112 16.000.000 Thuế 1323 112 1.600.000 331 112 6.450.000 Thuế BN 9/4/04 Nọp thuế khoản UN 15/4/04 Thanh toán nợ C Ghi Tổng cộng 274.289.284 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập biểu (Đã ký) HVTH: LÃ THË THÀÕM 44 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CƠNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ SỔ CÁI TK 111 Ngày 1/4/2004  30/4/04 Ngày Số phiếu CT Thu Chi Nội dung TKĐƯ Nợ SDĐK 1/4/04 01 1/4/04 01 3/4/04 02 Số tiền có 33.277.900 Rút TNGH nhập quỹ 112 6.000.000 Chi phí tiếp khách 642 2.500.000 Thuế GTGT 133 500.000 Trả lương CBCNV 334 25.000.000 5/4/04 02 Khách hàng trả nợ 131 45.950.000 6/4/04 03 Thu tiền hoàn ứng 141 1.785.000 6/4/04 04 VNH nhập quỹ 311 10.000.000 7/4/04 03 Chi tiền tạm ứng 141 53.000.000 9/4/04 04 Thanh toán điện nước 642 500.000 Thuế GTGT 133 500.000 Chi VPP 642 932.000 Thuế 133 93.200 Thanh toán VNH 331 42.000.000 Thu hồi khoản 138 11/4/04 12/4/04 05 06 12/4/04 05 5.300.000 14/4/04 07 Chi khen thưởng 431 4.000.000 14/4/04 08 Cho hội họp 642 171.000 16/4/04 09 Xuất tiền mặt gửi NH 112 16.750.000 Số phát sinh 470.015.135 SDCK 29.250.942 CÔNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ SỔ CÁI TK 112 HVTH: LÃ THË THÀÕM 45 474.042.093 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP TIỀN GỞI NGÂN HÀNG Ngày Số phiếu CT Thu Chi Nội dung TKĐƯ Số tiền NỢ SDĐK CÓ 10.870.115 1/4/04 Rút TNGH nhập quỹ 112 2/4/04 BC Khách hàng trả nợ 131 6.000.000 40.300.000 3/4/04 UNC Nộp BHXH, BHYT 338 5.624.914 4/4/04 BN Mua UNC 642 200.000 6/4/04 UNC Chi phí quảng cáo 642 4.090.9020 6/4/04 Thuế GTGT 133 409.090 7/4/04 BC Ngân hàng trả lãi 515 9/4/04 10/4/04 BC BN Nộp thuế 500.000 333 3500.000 Ngân hàng thu tiền 511 23.000.000 Thuế GTGT 3331 2.300.000 11/4/04 UNC Thanh toán VNH 311 5.200.000 14/4/04 UNC Mua máy vi tính 641 16.000.000 Thuế GTGT 133 1.600.000 6.450.250 15/4/04 UNC Thanh toán tiền hàng 331 16/4/04 Xuất tiền mặt gửi NH 111 10.870.115 Số phát sinh 401.978.115 SDCK 274.289.284 438.558.046 Khi nhận chứng từ ngân hàng kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có trường hợp chênh lệch số liệu sổ sách hạch toán đơn vị với số liệu sổ sách ngân hàng phải báo cho ngân hàng biết để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Nêu cuối tháng chưa xác minh ghi sổ theo số liệu giấy báo hay bảng kê ngân hàng sang tháng sau tiếp tục cho tìm nguyên nhân * Đối với TK 1122- ngoại tệ gửi ngân hàng kế toán tiến hành hạch toán * Riêng TK113: Tiền chuyển dơn vị khơng sử dụng HVTH: LÃ THË THÀÕM 46 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CƠNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ SỔ CÁI TK 141 - TẠM ỨNG Ngày 30/4/04 Ngày Số phiếu CT Thu Chi Nội dung TKĐƯ NỢ SDĐK 6/4/04 7/4/04 03 03 Số tiền CĨ 34.292.209 Thu hồn ứng 111 Chi tạm ứng 111 1.785.000 53.000.000 Số phát sinh 137.838.927 SDCK HVTH: LÃ THË THÀÕM 47 168.123.250 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP CÔNG TÁC TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ SỔ CÁI TK 334 - LƯƠNG CBCNV Ngày 30/4/04 Ngày Số phiếu CT Thu Chi Nội dung TKĐƯ Số tiền NỢ CÓ SDĐK 3/4/04 02 18.608.000 Chi trả lương CBCNV 111 25.000.000 Số phát sinh SDCK HVTH: LÃ THË THÀÕM 58.191.950 76.799.950 48 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP PHẦN III NHỮNG ĐĨNG GĨP NHĂM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ A ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ Những ưu điểm cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty * Về tổ chức máy kế tốn Tại Cơng ty máy kế tốn tổ chức theo chế quản lý tập trung tài chính, xây dựng theo kiểu trực tuyến Bộ máy kế tốn Cơng ty tương đối gọn nhẹ tổ chức có khoa học , phản ánh đầy đủ phịng có người Mỗi nhân viên kế tốn kiêm nhiều cơng việc kế tốn khác kịp thời Trình độ học vấn nhân viên tốt nghiệp trường đại học, cao đẳng thuộc ngành tài kế tốn nên phù hợp với trình độ nghiệp vụ kế tốn đồng thời thích hợp với cơng việc họ Điều gây tích cực cơng tác kế tốn Cơng ty Hình thức kế tốn áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ vận dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 144/TC/CĐKT ngày 01/01/1995 Bộ tài Đây hình thức kế tốn có nhiều ưu điểm nay, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Sổ sách thếit kế đơn giản, trình tự ghi sổ theo trật tự có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cơng việc kế tốn ghi chép phản ánh dễ vào sổ, đơn giản, thường tài khoản hay nghiệp vụ phát sinh thiết kế sổ Sổ thếit kế dễ nhìn dễ sử dụng, khối lượng không nhiều Những tồn cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty thực tuân theo chế độ tài kế toán ban hành đáp ứng yêu cầu đơn vị kinh tế Tuy nhiên bên cạnh cịn gặp phải số vướng mắc như: chế độ kế tốn tài ban hành nên trình áp dụng để phù hợp với tình hình thực tế đơn vị gặp nhiều vấn đề chưa thống nên gặp khơng khó khăn B NHỮNG ĐĨNG GĨP NẰHM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Trong NĂM QUA Cơng ty TNHH & PTCN Phúc Sinh TP.Huế phát huy nội lực vượt qua khó khăn thiếu thốn, để đứng vững kinh tế tạo đà làm ăn có hiệu để cải thiện bổ sung vào nguồn vốn kinh HVTH: LÃ THË THÀÕM 49 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP doanh làm tốt nghĩa vụ Nhà nước doanh nghiệp độc lập Song để có điều kiện phát triển kinh doanh có hiệu tên thị trường, Cơng ty cần có chiến lược, sách lược mới, nhanh mà Công ty ngành chưa có, tăng cường quảng bá sản phẩm, tìm hiểu khách hàng thu hút ý, giảm giá, khuyến khơng nên kịng với có mà ln phấn đấu vươnglên cố gắng tìm tịi, nghiên cứu để có giải pháp tối ưu cho mục đích kinh doanh Cơng ty Đào tạo đội ngũ nhân viên kỹ thuật , bảo hành sản phẩm, tăng cường toán tiền mặt khách hàng , mở rộng đầu tư bên (chi nhánh tỉnh khác) quy mơ hình thức kinh doanh để đạt hiệu cao có hướng tạo động sáng tạo thu hút vốn đầu tư, tạo lợi nhuận góp phần cải thiện đời sống người lao động, đưa đất nước vào nên cơng nghiệp hố, đại hố HVTH: LÃ THË THÀÕM 50 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP KẾT LUẬN Được thành lập vào ngày 213 tháng năm 2003, nói chưa qua năm xây dựng phát triển, Công ty không ngừng lớn mạnh trưởng thành Mặc dù cịn nhiều khó khăn, Cơng ty hoạt động chế thị trường cạnh tranh mạnh mẽ Công ty ngành, với đội ngũ nhân viên kinh nghiệm, trình độ nên Cơng ty hoạt động ngày mang lại hiệu Đạt kết nhờ Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên nhận thức đắn quy luật vận động kinh tế thị trường Chính mà Cơng ty đặc biệt coi trọng cơng tác kế tốn “vốn tiền” Qua thời gian thực tập Công ty, với kiến thức học trường, bên cạnh giúp đỡ q thầy tổ kế tốn, đặc biệt giúp đỡ giáo viên hướng dẫn, ban lãnh đạo phịng kế tốn , cô chú, anh chịo Công ty Bản thân em nhận thấy tầm quan trọng vốn tiền đơn vị, đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua em củng cố thêm phần kiến thức học bước đầy làm quen với thực tế Tuy nhiên kiến thức mẽ nhận thức hạn chế Mặc dù cố gắn, song chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cơ chú, anh chị phịng kế tốn giúp tơi xây dựng , bổ sung để rút kinh nghiệm học thực tiễn cho để đề tài hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn q thầy cơ, Ban lãnh đạo, phịng kế tốn giúp tơi hồn thành chun đề Xin cảm ơn Sinh viên thực Lê Thị Thắm MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CƠNG TÁC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP HVTH: LÃ THË THÀÕM 51 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP A KHÁI QUÁT CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN B CHI TIẾT TỪNG LOẠI VỐN BẰNG TIỀN .4 I TIỀN MẶT Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng TK 111 - "Tiền mặt" Trình tự hạch tốn Tài khoản quỹ tiền mặt .5 Sơ đồ hạch toán thu, chi tiền mặt quỹ Chứng từ sổ sách liên quan đến đề tài 10 a Chứng từ sử dụng .10 b Sổ sách sử dụng 11 II TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 11 Để hạch toán Tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng TK 112 "Tiền gửi ngân hàng" 12 Trình tự hạch tốn tiền gửi ngân hàng .12 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng .15 Sổ sách chứng từ liên quan đến vốn tiền 16 III NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH GIÁ NGOẠI TỆ 20 Để hạch toán ngoại tệ kế toán sử dụng tài khoản Tiền mặt, TGNH, TDC TK 007 20 Trình tự hạch toán thu, chi ngoại tệ .20 Sơ đồ hạch toán thu, chi ngoại tệ 22 IV TIỀN ĐANG CHUYỂN 23 Hạch toán tiền chuyển kế toán sử dụng TK 113 23 Trình tự hạch tốn tiền chuyển .24 Sơ đồ hạch toán tiên chuyển 25 PHẦN II: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC HOẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH THÀNH PHỐ HUẾ .26 I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH 26 Sự đời công ty .26 Sự phát triển công ty .26 Đặc điểm tổ chức quản lý 27 Nhiệm vụ công ty 27 II CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI DOANH NGHIỆP .28 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty 28 Chức , nhiệm vụ phòng ban .28 III THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH & PTCN PHÚC SINH .30 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .30 HVTH: LÃ THË THÀÕM 52 BẠO CẠOTHỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP Chức nhiệm vụ phận phịng kế tốn 30 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 31 a Sơ đồ 31 b Trình tự ghi chép kế tốn hình thức "Chứng từ ghi sổ" .32 IV CÔNG TÁC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH & PTCN PHÚC SINH .32 Một số sổ sách, chứng từ, biểu mẫu đơn vị sử dụng có liên quan đến vốn tiền 32 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quanh đến vốn tiền công ty 32 PHẦN III: NHỮNG ĐĨNG GĨP NHĂM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH & PTCN PHÚC SINH TP.HUẾ 54 A ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ 54 Những ưu điểm cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty 54 Những tồn cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty 54 B NHỮNG ĐĨNG GĨP NẰHM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 55 KẾT LUẬN .56 HVTH: LÃ THË THÀÕM 53 ... CƠNG TY TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH THÀNH PHỐ HUẾ I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH ỨNG DỤNG & PTCN PHÚC SINH Sự đời công ty Công ty TNHH Ứng Dụng & PTCN Phúc Sinh đơn vị. .. HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH & PTCN PHÚC SINH Đơn vị: Công ty TNHH UD &PTCN PS Mẫu 01 -VT Một số sổ sách, từ, biểu Địa chỉ: 39 Nguyễn Thái chứng Học -Thành phốmẫu Huế đơn CHÍNH/QĐ vốn. .. Cơng ty hình thành phát triển sở vốn, vật tư, sở vật chất kỹ thuật cửa hàng nhỏ có tên Phúc Sinh Hiện tên công ty là: Công ty TNHH Ứng Dụng & PTCN Phúc Sinh Tên giao dịch đối ngoại: PhucSinh