Kế toán vốn bằng tiền và thuế tại công ty TNHH thương mại tân thành chi nhánh AG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỮU DƯ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 07 năm 2013 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ i Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài Trong tiến trình hội nhập kinh tế giới nay, với chế thị trưởng mở tạo điều kiện định cho doanh nghiệp phát huy lực tính chủ động mình, song để tồn phát triển bền vững lại vấn đề đặt với doanh nghiệp Một số điều kiện định đến tồn phát triển doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán vốn tiền, phân tích tình hình khả tốn thân mình, thơng qua có biện pháp tích cực để sử dụng đồng tiền tạo lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Mặt khác, tình hình thu chi tiền mặt doanh nghiệp diễn hàng ngày với số tiền mặt cao trình lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp diễn thường xuyên, doanh nghiệp kinh doanh phân bón thuốc BVTV mua hàng từ doanh nghiệp khác bán lại cho đại lý nên việc phát sinh thuế đầu ra, đầu vào, thuế phải nộp cho nhà nước thường xuyên phát sinh Mục đích cơng tác hạch tốn vốn tiền kế tốn thuế nhằm nghiên cứu q trình vận động đồng tiền giúp cho nhà quản lý có nhìn khái quát trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao nhất, giúp cho doanh nghiệp thực thi nghĩa vụ cách tốt nhất, đóng nộp thuế đầy đủ thời hạn Qua nhận thấy tình hình thu chi doanh nghiệp tình hình nộp thuế doanh nghiệp nên thời gian thực tập CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG tơi mạnh dạn tìm hiểu, nghiên cứu chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền kế toán thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài: “Kế toán vốn tiền kế toán thuế CTY TNHH TM Tân Thành Chi nhánh An Giang” nghiên cứu nhằm: - Tìm hiểu sở lý thuyết kế toán vốn tiền kế tốn thuế - Tìm hiểu quy trình xử lý, luân chuyển chứng từ, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cty - Tổng hợp kế toán vốn tiền kế toán thuế Cty - Đánh giá cách thức tổ chức máy kế toán cơng tác kế tốn Cty so với lý thuyết học - Đưa số giải pháp, kiến nghị phù hợp với tình hình thực tế Cty thông qua liệu sử dụng trình nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Tập trung tìm hiểu cơng tác kế toán vốn tiền kế toán thuế bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế Môn CTY TNHH TM Tân Thành Chi nhánh An Giang - Phạm vi không gian: Đề tài thực CTY TNHH TM Tân Thành Chi nhánh An Giang - Phạm vi thời gian: Thời gian thực đề tài: Từ ngày 25/03/2013 đến ngày 25/06/2013 Số liệu sử dụng Quí IV năm 2012 SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu - Dữ liệu sơ cấp: Thực vấn đơn vị lãnh đạo, phận Cty máy quản lý, máy kế toán phương pháp hạch toán kế toán vốn tiền kế toán thuế - Dữ liệu thứ cấp: Thu thập liệu thông qua báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn liên quan Cty cung cấp Tham khảo sách, báo chuyên ngành, Internet đề tài nghiên cứu trước vấn đề có liên quan đến kế tốn vốn tiền kế toán thuế 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý liệu: Sử dụng phương pháp chọn lọc, so sánh, tổng hợp số liệu để đánh giá xác định vốn tiền thuế công ty 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu: Qua đề tài, giúp thân học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế, khắc phục kiến thức cịn hạn chế, thiếu sót thơng qua việc vận dụng lý thuyết vào thực tế nhằm nâng cao trình độ chun mơn cho nghề nghiệp sau Bên cạnh đó, với việc vận dụng nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền kế toán thuế giúp tìm nhân tố ảnh hưởng đến vịng quay vốn, chi phí lợi nhuận Từ đề xuất giải pháp kiến nghị thích hợp, góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hoàn thiện hệ thống kế tốn cơng ty SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế tốn vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN THUẾ (Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC, kế toán vốn tiền từ trang 320 đến 349, kế toán thuế tứ trang 527 đến 564) 2.1 Kế toán vốn tiền: 2.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két Doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi Ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà Doanh nghiệp gửi tài khoản Doanh nghiệp ngân hàng 2.1.2 Chức năng: - Vốn tiền phận tài sản lưu động, biểu hình thái tiền tệ dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng 2.1.3 Nhiệm vụ: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu, chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế tốn thu, chi loại vốn tiền - Kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 2.1.4 Nguyên tắc hạch toán: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài (trừ trường hợp khác phép sử dụng đơn vị tiền tệ khác) - Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường - Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi quy đổi Đồng Việt Nam tính theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) - Vàng, bạc, Kim khí, đá q hạch tốn vào tài khoản vốn tiền Đơn vị doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ loại - Vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ phản ánh theo giá trị thực tế (giá hoá đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG - Vàng, bạc, kim khí, đá q hạch tốn tính tốn doanh nghiệp hàng hố đặc biệt q trình sản xuất kinh doanh * Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt; - Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng 2.2 Kế tốn tiền mặt: Để phản ánh tình hình thu – chi tồn quỹ tiền mặt sử dụng tài khoản 111 2.2.1 Khái niệm: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí đá quý Mọi nghiệp vụ thu – chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp đảm nhận 2.2.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, chi, phiếu xuất, phiếu nhập kho vàng bạc đá quý, biên lai thu tiền, kê vàng bạc đá quý biên kiểm kê quỹ 2.2.3 Thủ tục kế toán: Khi tiến hành thu chi tiền mặt phải có phiếu thu chi chứng từ nhập xuất vàng bạc đá quý có đầy đủ chữ ký người nhận người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi nhập xuất quỹ tiền mặt ngân phiếu vàng bạc, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt 2.2.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh vào số có tình hình thu chi tiền mặt quỹ Tiền mặt có tài khoản cấp 2: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 2.2.5 Kết cấu tài khoản: Số dƣ đầu kỳ: - Các khoản lại tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý nhập quỹ Bên nợ: - Các khoản tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí đá quý thừa phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các tài khoản tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ cuối kỳ bên nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý tồn quỹ TK 111 “Tiền Mặt” TK 511 TK 112 (1) (9) TK 3331 TK 121,221,128… TK 515,711 (2) (10) TK 3331 TK 211,213,241… TK 112 (3) (11) TK 151,152 … TK 141,131,136,138 (4) (12) TK 133 TK 121,221,… TK 141,341, (5) (13) (6) (14) TK 411 TK 627,671 TK 311,341 TK 1381 ( 7) (15) TK 3381 TK 353 (8) (16) Sơ đồ 2.1: Hạch toán Tiền mặt ► Ghi chú: (1) Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá dịch vụ (2) Doanh thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG (3) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ (4) Thu hồi khoản tạm ứng, khoản nợ (5) Thu hồi khoản đầu tư chứng khốn, khoản góp vốn liên doanh (6) Nhận vốn góp, phát hành cổ phiếu tiền mặt (7) Vay vốn ngắn hạn dài hạn (8) Các khoản tiền phát thừa kiểm kê (9) Xuất quỹ tiền mặt gửi ngân hàng (10) Xuất quỹ tiền mặt chi đầu tư chứng khoán, khoản cầm cố, ký quỹ (11) Xuất quỹ tiền mặt mua sắm tài sản cố định xây dựng (12) Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư hàng hoá nhập kho (13) Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng chi trả khoản nợ (14) Xuất quỹ tiền mặt chi trả chi phí sản xuất kinh doanh (15) Các khoản tiền mặt phát thiếu quỹ kiểm kê (16) Chi tiền mặt khen thưởng, phúc lợi Bảng 2.1: Sổ Quỹ tiền mặt 111 Đơn vị: M u số S0 -DN Địa chỉ: -BTC SỔ QU TIỀN M T Loại quỹ: Ngày tháng ghi sổ A Ngày tháng chứng từ B Số hiệu chứng từ Số tiền Diễn giải Thu C Ghi Chi D Thu E Tồn Chi G - Sổ có .trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: N Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ký, ọ ê Ký, ọ ê ăm Giám đốc Ký, ọ ê , dấu - Sổ quỹ mở hàng năm sử dụng cho tháng - Căn vào chứng từ thu – chi hợp lệ thủ quỹ ghi vào sổ quỹ rút số dư đối chiếu với kế toán hàng ngày, đến cuối tháng cộng rút số dư cuối tháng, đối chiếu với sổ nhật ký chung, số liệu bên khớp SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG Bảng 2.2: Sổ Cái Đơn vị: M u số S03b-DN Địa chỉ: -BTC SỔ CÁI Năm Tên tài khoản Số hiệu Chứng từ Ngày, ghi sổ Số hiệu Tháng A B C tháng Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Số hiệu TK Số tiền Trang sổ STT dịng đối ứng Nợ Có E G H D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: N Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ký, ọ ê ăm Giám đốc Ký, ọ ê Ký, ọ ê , dấu Bảng 2.3: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: M u số S03a-DN Địa chỉ: -BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm vị í : Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Diễn giải Đã ghi STT Sổ Cái dòng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có đối ứng D E G H x x x Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: N ăm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế tốn vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.3.1 Khái niệm: Tiền gửi ngân hàng khoản tiền gửi ngân hàng để dùng vào việc mua sắm, toán tiền hàng cho người bán, tiền gửi ngân hàng phận vốn tiền chiếm tỷ trọng lớn vốn tiền 2.3.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng để hạch toán khoản TGNH giấy báo có, giấy báo nợ, kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ Nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi, ) 2.3.3 Thủ tục kế tốn: Khi có nghiệp vụ kế tốn phát sinh khoản toán chuyển khoản, kế toán ngân hàng vào lệnh thu, chi hay chứng từ khác có liên quan hợp lệ để lập UNT, UNC Giấy Uỷ nhiệm lập thành liên phải có chữ ký Giám đốc, kế tốn trưởng xem hợp lệ Sau kế tốn đến ngân hàng nơi có tài khoản đơn vị để làm thủ tục chuyển tiền, đơn vị nhận tiền nhận giấy báo có ngân hàng + Đơn vị trả tiền nhận lại liên để ghi sổ + Sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ngân hàng vào sổ cho đơn vị tính số dư cuối ngày + Nếu có chênh lệch sai sót kế tốn báo cho ngân hàng để kịp thời điều chỉnh Khi có Cty khác chuyển tiền đến đơn vị ngân hàng gửi giấy báo Có kế tốn đơn vị phải vào sổ ngân hàng theo dõi số dư cuối ngày Chứng từ UNC, giấy chuyển tiền, giấy báo có, giấy báo nợ, bảng kê tính lãi, giấy nộp tiền vào Ngân hàng để kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng 2.3.4 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình tăng giảm số tiền thể ngân hàng, kế toán sử dụng tài khoản 112 để hạch tốn Tài khoản 112 có ba tài khoản cấp 2: 1121 (Tiền Việt Nam), 1122 (Ngoại tệ), 1123 (Vàng bạc, đá quý) 2.3.5 Kết cấu tài khoản: Số dƣ đầu kỳ: - khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá q cịn gửi vào ngân hàng Bên nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý gửi vào ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý rút từ ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dƣ cuối kỳ bên nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý gửi ngân hàng cuối kỳ SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” SDĐK: 1.695.522.650 TK 111 TK 331 2.210.000.000 2.450.000.000 TK 515 TK 635 348.781 429.000 42.900 2.210.348.781 TK 1331 2.450.471.900 SDCK: 1.455.399.531 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 29 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG QUÍ IV NĂM 2012 M u số S0 -DN Tồn -BTC Chi (rút ra) Số tiền (gửi vào) 300.000 1.500.000.000 655.192.650 655.222.650 655.522.650 5.192.650 955.192.650 Nộp tiền mặt vào ngân hàng Lãi tiền gửi ngân hàng 400.000.000 405.491.931 5.147.650 30/11/2012 45.000 04/12/2012 1.455.491.931 5.143.150 950.000.000 30.000 2.155.522.650 1.695.522.650 300.000.000 460.000.000 Thu SỔ QU TIỀN G I NGÂN HÀNG Bảng 4.3: Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng quí IV/2012 Đơn vị: CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận, Vĩnh Thạnh Trung, Châu Phú, An Giang chứng từ Diễn giải Nộp tiền mặt vào ngân hàng Ngày, tháng Chuyển trả tiền cho CTY Miền Nam Số hiệu 03/10/2012 Phí chuyển tiền cho CTY Miền Nam Ngày ghi sổ TT122777PPDH 10/10/2012 Nộp tiền mặt vào ngân hàng D 03/10/2012 7699 10/10/2012 Chuyển trả tiền cho DNTN N.KHOA C 10/10/2012 PC01/10/12 05/11/2012 B 10/10/2012 TT12310XDVQ3 09/11/2012 A 05/11/2012 C8VR5 26/11/2012 Số dƣ đầu kỳ 09/11/2012 PC01/11/12 20121130 1.050.000.000 Phí chuyển lương 26/11/2012 TT123339DYNK2 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 84.000 1.455.407.931 (ĐVT: đồng) Ghi F 30 ( Nguồn: Phòng kế toán) 1.455.399.531 1.455.399.531 2.450.471.900 8.400 5.491.931 30/11/2012 10/12/2012 4.500 04/12/2012 TT12345Q3S3W Phí quản lý tài khoản doanh nghiệp 348.781 10/12/2012 25/12/2012 2.210.348.781 PC01/12/12 Số dƣ cuối kỳ Cộng 25/12/2012 SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG Bảng 4.4: Sổ tài khoản 112 quí IV/2012 Đơn vị: CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG M u số S0 -DN Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận, Vĩnh Thạnh Trung, Châu Phú, An Giang -BTC SỔ CÁI TK 112 – TIỀN G I NGÂN HÀNG QUÍ IV NĂM 2012 ĐVT: đồng chứng từ Số tiền Tài Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D khoản đối Thu ứng (gửi vào) Chi (rút ra) E Số dƣ đầu kỳ 03/10/2012 TT12277 7PPDH 03/10/2012 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 111 10/10/2012 7699 10/10/2012 Chuyển trả tiền cho CTY Miền Nam 331 1.500.000.000 PC01/10/ 12 300.000 10/10/2012 Phí chuyển tiền cho CTY Miền Nam 635 10/10/2012 3331 30.000 05/11/2012 TT12310 XDVQ3 05/11/2012 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 111 09/11/2012 C8VR5 09/11/2012 Chuyển trả tiền cho DNTN N.KHOA 331 950.000.000 PC01/11/ 12 45.000 26/11/2012 Phí chuyển lương 635 26/11/2012 3331 4.500 30/11/2012 Lãi tiền gửi ngân hàng 515 348.781 04/12/2012 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 111 400.000.000 10/12/2012 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 111 1.050.000.000 Phí quản lý tài khoản doanh nghiệp 635 84.000 25/12/2012 3331 8.400 30/11/2012 04/12/2012 10/12/2012 25/12/2012 2012113 TT12333 9DYNK TT12345 Q3S3W PC01/12/ 12 Cộng 460.000.000 300.000.000 2.210.348.781 2.450.471.900 Số dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 31 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 4.3 Kế toán thuế: 4.3.1 Kế toán thuế đầu vào: 4.3.1.1 Nội dung phát sinh thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào phát sinh cơng ty mua hàng hóa phục vụ cho sản xuất kinh doanh 4.3.1.2 Thủ tục kế toán: + Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT kế tốn phải hạch tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ + Trường hợp hàng hố, dịch vụ mua vào dùng chứng từ đặc thu (như tem bưu điện, vé cước vận tải ) ghi giá tốn giá có thuế GTGT kế toán vào giá hàng hoá, dịch vụ mua vào có thuế GTGT để xác định giá khơng có thuế thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo phương pháp tính theo quy định + Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kế tốn kê khai khấu trừ xác định thuế GTGT phải nộp tháng Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu khấu trừ thuế GTGT đầu vào (=) số thuế GTGT đầu tháng đó, số thuế GTGT đầu vào lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hồn 4.31.3 Chứng từ sử dụng: Các chứng từ: Hoá đơn GTGT, hoá đơn đặc thù (tem, vé cước vận tải), thông báo quan thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm 4.3.1.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 1331 “Thuế GTGT khấu trừ” 4.3.1.5 Tài khoản liên quan Tài khoản liên quan cơng ty kế tốn sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, tài khoản 642 “Chi phí quản lý”, tài khoản 511 “Doanh Thu” 4.3.1.6 Nghiệp vụ phát sinh (1) Ngày 07/10/2012 chi trả tiền điện cho XN Điện Nước Huyện Châu Phú tiền mặt, hoá đơn GTGT số 2577792 Kwh sử dụng 1.533kw, đơn giá chưa thuế 2.74đ/kw, thuế GTGT 10% Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 Nợ TK 1331 Có TK 111 3.179.442 317.944 3.497.386 (2) Ngày 29/10/2012 chi trả tiền điện thoại T10/2012 cho Tập đồn viễn thơng qn đội, hoá đơn GTGT số 3692821 tổng tiền hoá đơn 441.856 đồng thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 641 401.687 Nợ TK 1331 40.169 Có TK 111 SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 441.856 32 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG (3) Ngày 31/10/2012 chi trả tiền điện thoại T10/2012 cho Tập đồn viễn thơng qn đội, hố đơn GTGT số 0913479, tổng tiền hố đơn 76.998 đồng thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 641 69.998 Nợ TK 1331 7.000 Có TK 111 76.998 * Số dư đầu kỳ thuế GTGT đầu vào: 15.248.750 đồng * Tổng số thuế GTGT đầu vào T10/2012: 365.113 đồng * Tổng số thuế GTGT đầu tháng 10/2012: 15.524.000 đồng * Kết chuyển thuế GTGT đầu tháng 10/2012: Nợ TK 3331 Có TK 1331 15.524.000 15.524.000 (4) Ngày 30/11/2012 chi trả tiền tiếp đội quản lý thị trường, trả tiền mặt cho khách sạn Thái Bình tổng tiền 1.267.000 đồng thuế GTGT 10%, hố đơn GTGT số 2867 Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 641 Nợ TK 1331 Có TK 111 1.151.818 115.182 1.267.000 * Số dư đầu kỳ thuế GTGT đầu vào tháng trước chuyển sang: 89.863 đồng * Tổng số thuế GTGT đầu tháng 11/2012: 8.635.000 đồng * Tổng số thuế GTGT đầu vào T11/2012: 115.182 đồng * Kết chuyển thuế GTGT đầu vào tháng 11/2012: Nợ TK 3331 Có TK 1331 205.045 205.045 (5) Ngày 01/12/2012 chi trả tiền truyền hình cáp cho Cty Viễn Thơng, hố đơn GTGT số 89119 tổng tiền hố đơn 75.000 đồng thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 68.182 Nợ TK 1331 6.818 Có TK 111 75.000 (6) Ngày 01/12/2012 chi trả tiền dầu DO cho Cửa hàng xăng dầu Vịnh Tre, hoá đơn GTGT số 78844 số lượng 19lít, đơn giá chưa thuế 20.045,45 đồng/lít thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 641 380.864 Nợ TK 1331 38.086 Có TK 111 418.950 (7) Ngày 01/12/2012 CTY TNHH TM Tân Thành chi nhánh An Giang có mua phân bón Cty TNHH TM TÂN THÀNH, hoá đơn GTGT số 5157 mặt hàng Ure TQ 100tấn, đơn giá chưa thuế 8.700.000đ/t; Kaly Isaelr 40tấn, đơn giá chưa thuế 11.200.000 đ/t; Kaly CND SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 33 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 30tấn, đơn giá chưa thuế 11.000.000đ/t, chưa trả tiền cho nhà cung cấp tổng tiền 1.730.400.000 đồng, thuế GTGT 5% Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 156 Nợ TK 1331 Có TK 331 1.648.000.000 82.400.000 1.730.400.000 (8) Ngày 03/12/2012 CTY TNHH TM Tân Thành chi nhánh An Giang có mua phân bón DNTN TƯỜNG DUNG Hố đơn GTGT số 1741 mặt hàng Ure PM 200tấn, đơn giá chưa thuế 8.952.381 đ/t tổng tiền 1.880.000.000 đồng, thuế GTGT 5%, chưa trả tiền cho nhà cung cấp kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 156 Nợ TK 1331 Có TK 331 1.790.479.190 89.523.810 1.880.000.000 (9) Ngày 17/12/2012 CTY TNHH TM Tân Thành chi nhánh An Giang có mua phân bón DNTN TƯỜNG DUNG Hoá đơn GTGT số 1793 mặt hàng DAP TQ 50tấn, đơn giá 14.952.381đ/t, tổng tiền 747.619.048, thuế GTGT 5% chưa trả nhà cung câp Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 156 Nợ TK 1331 Có TK 111 747.619.048 7.380.952 785.000.000 (10) Ngày 28/12/2012 chi trả tiền mặt mua LCD E2042C LED cho văn phòng, trả cho CTY CP CẢNH TỒN Hố đơn GTGT số 10525 số lượng 1cái, đơn giá chưa thuế 2.090.909 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 153 Nợ TK 1331 Có TK 111 2.090.909 290.091 2.300.000 * Tổng số thuế GTGT đầu tháng 12/2012: 7.327.500 đồng * Tổng số thuế GTGT đầu vào tháng 12/2012: 179.639.757 đồng * Kết chuyển thuế GTGT đầu tháng 12/2012: Nợ TK 3331 Có TK 1331 7.327.500 7.327.500 * Số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau: 172.312.257 → Kết chuyển thuế GTGT đầu vào quí IV/2012: Nợ TK 3331 Có TK 1331 SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 23.056.545 23.056.545 34 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG TK 1331 TK 3331 SDĐK: 15.248 50 180.120.052 23.056.545 23.056.545 31.486.500 (111) 8.429.955 195.368.802 23.056.545 31.486.500 31.486.500 172.312.257 Sơ đồ 4.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 1331; 3331 Thuế Bảng 4.4: Sổ chi tiết tài khoản 1331 Thuế GTGT đầu Quí IV/2012 Đơn vị: CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG M u số S0 -DN Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận, Vĩnh Thạnh Trung, Châu Phú, An Giang ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1331 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ quí IV/2012 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ 07/10/2012 29/10/2012 31/10/2012 30/11/2012 01/12/2012 01/12/2012 01/12/2012 03/12/2012 17/12/2012 28/12/2012 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2577792 3692821 0913479 2867 89119 78844 5157 1741 1793 10525 07/10/2012 29/10/2012 31/10/2012 30/11/2012 01/12/2012 01/12/2012 01/12/2012 03/12/2012 17/12/2012 28/12/2012 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Chi trả tiền điện Chi trả tiền Điện thoại Chi trả tiền Điện thoại KC thuế GTGT đầu vào T10/2012 Chi trả tiền tiếp khách KC thuế GTGT đầu vàoT11/2012 Chi trả tiền truyền hình Cáp Chi trả tiền dầu Mua phân bón Mua phân bón Mua phân bón Chi trả tiền mua LCD KC thuế GTGT đầu vào T12/2012 KC thuế GTGT phải nộp cuối quí Cộng Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 15.248.750 Ghi 317.944 40.169 7.000 15.524.000 115.182 205.045 6.818 38.086 82.400.000 89.523.810 7.380.952 290.091 7.327.500 180.120.052 172.312.257 23.056.545 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 35 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 4.3.2 Kế toán thuế đầu ra: 4.3.2.1 Nội dung phát sinh thuế GTGT đầu Cơng ty xuất hóa đơn thuế GTGT dịch vụ cung cấp cho khách hàng 4.3.2.2 Thủ tục kế toán: + Trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ có tổng giá tốn 200.000 đồng lần khơng phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu nhận hóa đơn Cuối ngày, sở kinh doanh lập hóa đơn ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ngày thể dòng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua cuối ngày, liên khác luân chuyển theo quy định + Khi xuất hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng kế toán phải xuất Hoá đơn GTGT cho khách hàng, vào giá bán, thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp, kế toán vào sổ chi tiết theo dõi thuế đầu 4.3.2.3 Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT doanh nghiệp đặt in, tự in theo quy định pháp luật hành 4.3.2.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp” 4.3.2.5 Tài khoản liên quan: Tiền khoản liên quan: Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”, tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” 4.3.2.6 Nghiệp vụ phát sinh: (1) Ngày 22/10/2012 xuất bán hàng phân bón cho khách hàng Nguyễn Thành Hải, hoá đơn GTGT số 603 bao gồm mặt hàng Ure TQ, DAP Xanh Hồng hà, 16.8 TE trộn, 20.15 TEBĐ tổng tiền hoá đơn 310.450.000 đồng, thuế GTGT 5%, chưa thu khách hàng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 131 326.004.000 Có TK 3331 15.524.000 Có TK 511 310.450.000 * Số dư đầu kỳ thuế GTGT đầu vào: 15.248.750 đồng * Tổng số thuế GTGT đầu vào tháng 10/2012 : 365.113 đồng * Kết chuyển thuế GTGT đầu tháng 10/2012: Nợ TK 3331 Có TK 1331 15.524.000 15.524.000 (2) Ngày 14/11/2012 xuất bán hàng phân bón cho khách hàng Võ Thanh Vân Anh, hố đơn GTGT số 565 bao gồm mặt hàng 16.16.8VN, 20.20.15 TEBĐ tổng tiền hoá đơn 172.700.000 đồng, thuế GTGT 5%, chưa thu khách hàng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 131 Có TK 3331 Có TK 511 181.335.000 8.635.000 172.700.000 * Số dư đầu kỳ thuế GTGT đầu vào tháng trước chuyển sang: 89.863 đồng SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 36 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG * Tổng số thuế GTGT đầu vào tháng 11/2012 : 115.182 đồng * Tổng số thuế GTGT đầu tháng 11/2012: 8.635.000 đồng * Kết chuyển thuế GTGT đầu ra: Nợ TK 3331 205.045 Có TK 1331 205.045 * Nộp tiền thuế GTGT vào kho bạc Nhà nước: Nợ TK 3331 8.429.955 Có TK 111 8.429.955 (3) Ngày 30/12/2012 xuất bán hàng phân bón cho khách hàng Nguyễn Thị Tú Trinh, hoá đơn GTGT số 2307 mặt hàng 16.8TE trộn số lượng 15 tấn, đơn giá chưa thuế 9.770.000đ/t, thuế GTGT 5%, chưa thu khách hàng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 131 153.877.500 Có TK 3331 7.327.500 Có TK 511 146.550.000 * Tổng số thuế GTGT đầu vào tháng 12/2012 : 179.639.750 đồng * Tổng số thuế GTGT đầu tháng 12/2012: 7.327.500 đồng * Kết chuyển thuế GTGT đầu vào tháng 12/2012: Nợ TK 3331 7.327.500 Có TK 1331 7.327.500 TK 3331 (1331) 23.056.545 31.486.500 (111) 8.429.955 31.486.500 31.486.500 Sơ đồ 4.4: Sơ đồ hạch toánThuế GTGT phải nộp SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 37 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG Bảng 4.5: Sổ chi tiết tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp Đơn vị: CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận, Vĩnh Thạnh Trung, Châu Phú, An Giang M u số S0 -DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331 Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ 22/10/2012 14/11/2012 Số hiệu 603 565 30/11/2012 30/12/2012 Ngày tháng 22/10/2012 14/11/2012 30/11/2012 2307 30/12/2012 Số phát sinh Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Xuất bán phân bón cho Nguyễn Thành Hải KC thuế GTGT đầu T10/2012 Xuất bán phân bón cho Võ Thanh Vân Anh KC thuế GTGT đầu T11/2012 Nộp tiền thuế vào kho bạc Xuất bán phân bón cho Nguyễn Thị Tú Trinh KC thuế GTGT đầu T12/2012 Cộng Số dƣ cuối kỳ Nợ Có Ghi 15.524.000 15.524.000 8.635.000 205.045 8.429.955 7.327.500 7.327.500 31.486.500 31.486.500 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 38 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 4.3.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): 4.3.3.1 Nội dung phát sinh thuế TNDN + Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh công ty Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế 4.3.3.2 Thủ tục kế toán: + Hàng năm kết thúc năm tài chính, kế tốn phải lập Tờ khai tự toán thuế DNTN + Thời hạn nộp tờ khai: cuối quí năm kết thúc tài + Khi toán, theo số liệu Báo cáo tài chính, số thuế TNDN cịn lại phải nộp, doanh nghiệp phải nộp thời hạn 10 ngày tính từ ngày nộp toán năm 4.3.3.3 Chứng từ sử dụng: Cuối kỳ kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp dựa chi phí, lợi nhuận xuất bán hàng lập báo cáo kết kinh doanh, xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp 4.3.3.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 3334 “Thuế TNDN” 4.3.3.5 Nghiệp vụ phát sinh thuế TNDN tạm tính Q năm 2012: Cơng ty tính thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01B/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Tỷ lệ xác định thu nhập chịu thuế năm 2012: 0.035% Doanh thu phát sinh quý năm 2012: 44.190.736.214 đồng Thuế suất ưu đãi: 20% Thuế TNDN phát sinh quý = Doanh thu * tỷ lệ thu nhập chịu thuế * Thuế suất ưu đãi = 44.190.736.214 * 0.035%* 20% = 3.093.352 đồng Quý năm 2012 công ty miễn giảm thêm 65%/tổng số thuế TNDN phát sinh quý nên số thuế TNDN tạm tính cơng ty phải nộp: 3.093.352 * 35% = 1.082.673 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 821 1.082.673 Có TK 3334 1.082.673 * Lợi nhuận trước thuế : 71.844.773.000 – 71.091.418.351 = 753.354.649 đồng * Thuế DNTN: 753.354.649 * 25% = 188.338.662 đồng * Lợi nhuận sau thuế: 753.354.649 – 188.338.662 = 565.015.987 đồng Nợ TK 821 188.338.662 Có TK 3334 Nợ TK 911 Có TK 421 SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 188.338.662 565.015.987 565.015.987 39 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG * Kết kinh doanh năm 2012: TK 911 TK 641 241.114.649 541.114.649 241.114.649 241.114.649 TK 642 TK 511 71.844.773.000 71.844.773.000 301.353.000 301.353.000 301.353.000 301.353.000 71.844.773.000 71.844.773.000 TK 632 70.248.950.702 70.248.950.702 70.248.950.702 70.248.950.702 TK 821 188.338.662 188.338.662 188.338.662 188.338.662 TK 421 565.015.987 71.844.773.000 71.844.773.000 Sơ đồ 4.5 Xác định kết kinh doanh * Doanh ngiệp khơng mở sổ theo dõi thuế TNDN 4.3.4 Kế tốn thuế môn bài: 4.3.4.1 Khái niệm: Thuế môn khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Thuế môn xác định vào cuối năm đầu năm tài 4.3.4.2 Chứng từ sử dụng: Căn xác định mức thuế môn vốn đăng ký năm trước liền kề với năm trước Đối với sở kinh doanh thành lập vào vốn đăng ký ghi Giấy đăng ký kinh doanh năm thành lập để xác định mức thuế môn SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 40 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG Mỗi có thay đổi tăng giảm vốn đăng ký, sở kinh doanh phải đăng ký kinh doanh với quan thuế trực tiếp quản lý để làm xac định mức thuế môn năm sau Trường hợp vốn đăng ký ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư ngoại tệ quy đổi vốn đăng ký tiền đồng VN theo tỷ giá ngoại tệ mua, bán thực tế bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tính thuế 4.3.4.3 Thủ tục kế tốn: + Cơng ty chuẩn bị số liệu, lập tờ khai thuế môn mẫu số 01/MBAI gửi đến quan thuế chậm ngày thứ ba mươi tháng năm dương lịch + Công ty tự nộp tiền thuế môn vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế kê khai 4.3.4.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 3338 “Các loại thuế khác” 4.3.4.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty nộp thuế môn theo Mẫu số 01/MBAI ( ban hành theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ tài ) mơn bậc với số tiền : 1.000.000 đồng Nợ TK 111 1.000.000 đồng Có TK 3338 SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 1.000.000 đồng 41 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Sau thời gian thực tập phịng Kế tốn CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG, tơi có số nhận xét sau: - Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, tiết kiệm chi phí hạch tốn, đơn giản mà đáp ứng nhu cầu công tác kế toán theo chế độ kế toán quy định - Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty tổ chức gọn nhẹ, nhân viên có đầy đủ kinh nghiệm, kỹ giải tốt cơng việc giao - Nhìn chung kế toán ghi chép sổ sách rõ ràng, co lên sổ chi tiết tài khồn - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn thống cho tồn cơng ty, có tính hệ thống cao hiệu quả, linh hoạt góp phần tiết kiệm thời gian, bảo đảm tính an tồn cho liệu - Lãnh đạo chi nhánh ln quan tâm, hướng dẫn có chế độ, sách người lao động, tạo động lực khuyến khích để hợp đồng lâu dài với Chi nhánh - Tuy nhiên có số nghiệp vụ phát sinh hoạch tốn khơng qui định, chẵn hạn phí chuyển tiền kế toán lại đưa vào tài khoản 635 khơng hợp lý, phí khơng xem chi phí tài - Việc thu tiền đại lý chủ yếu thu tiền mặt - Doanh nghiệp không mở sổ theo dõi chi tiết thuế TNDN - Đội ngũ nhân viên đào tạo chưa đáp ứng nhu cầu địi hỏi phải thường xun quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng thêm để nâng cao tay nghề - Về hình thức luân chuyển chứng từ: Các hoá đơn chứng từ gốc kế toán hoá đơn GTGT thường đến hết tháng chuyển đến phịng kế tốn tổng hợp làm ảnh hưởng đến tiến độ hồn thành báo cáo, cơng việc thường dồn vào cuối tháng 5.2 Kiến nghị: 5.2.1 Kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn: - Nên mở sồ chi tiết tài khoản thuế TNDN để theo dõi xác - Việc thu tiền đại lý nên phải thông qua ngân hàng để giảm bớt cơng việc cho phận kế tốn - Chi phí chuyển tiền nên đưa vào chi phí quản lý tài khoản 642 - Công ty nên tổ chức cho nhân viên theo học lớp kế toán, nắm bắt kịp nghị định, thông tư hành để áp dụng có thay đổi - Đối với nhân viên cơng ty nên đưa sách ưu đãi điều kiện làm việc, lương thưởng hợp lý, phù hợp với lực, nhiệm vụ phòng ban Giám đốc đặt tiêu để tạo động lực cho nhân viên hoàn thành tốt cơng việc 5.2.2 Kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác “KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THUẾ TẠI CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG”: - Kế tốn vốn tiền: Vì phát sinh q nhiều nghiệp vụ thu – chi tiền mặt để tránh thất Cơng ty nên đạo thủ quỹ kế toán đối chiếu số dư kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối ngày làm việc SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 42 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG Bên cạnh đó, Cơng ty nên mở rộng hình thức chuyển tiền qua tài khoản tiền gửi ngân hàng nhằm giảm bớt thời gian kiểm đếm, giảm lượng tiền mặt để nơi làm, cần chuyển tiền cho nhà cung cấp nhanh hơn, tiết kiệm phí chuyển tiền Khuyến khích tiết kiệm chi phí điện, nước, văn phịng phẩm, Nhằm hạn chế lãng phí để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển mức tăng trưởng năm sau cao năm trước bảo toàn tăng đồng vốn - Kế toán thuế: Định kỳ hàng tuần chứng từ gốc hoá đơn GTGT, hợp đồng vận chuyển Nên đưa qua phịng kế tốn để kế toán kịp thời cập nhật lên sổ nhằm tránh việc dồn đến cuối tháng ảnh hưởng đến việc báo cáo thuế cho quan thuế Nhân viên kế toán nên cập nhật thường xuyên nghiệp vụ kế tốn mới, thơng tư, luật thuế GTGT, thuế TNDN Để áp dụng vào công ty 5.3 Kết luận: Qua nghiên cứu, tìm hiểu quy trình hoạt động chi nhánh, với việc thu thập số liệu kế tốn vốn tiền kế tốn thuế Tơi nhận thấy chi nhánh có khả phát triển tốt tương lai với máy bán hàng chặt chẽ, máy kế toán hiệu quả, nhân viên nhiệt tình, nhạy bén có kinh nghiệm cơng việc Sau khoảng thời gian trực tiếp đến chi nhánh, đúc kết kinh nghiệm, kỹ hoà nhập vào thực tế quan trọng có hội tiếp cận thực tế để liên kết, so sánh kiến thức học lý thuyết với thực tiễn, hiểu tầm quan trọng cơng tác kế tốn chi nhánh, qua góp phần hồn thiện bổ sung thêm thiếu sót q trình học tập để áp dụng vào trình thực tế tốt SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 43 ... Nguyễn Hữu Dƣ 21 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 4.1 Kế toán tiền mặt: 4.1.1 Nội... hệ thống kế tốn cơng ty SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN THUẾ (Nguồn: Chế độ kế toán doanh.. .Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ i Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý