hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty dệt may hòa thọ

Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I Nhiệm Vụ Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền 1. Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiêp gồm: tiền mặt ở quỹ, tiền gỡi ngân hàng, tiền vay và tiền đang chuyển, Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền được sử dụng linh hoạt nó được tính vào khả năng tức thời của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền nhằm để đáp ứng nhu cầu mua sắm hoặc chi phí. 2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác thu chi vốn bằng tiền. Phản ánh tăng hoặc giảm các khoản tiền đang gởi tại ngân hàng. Giám sát quá trình thực hiện chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc đồng thời thực hiện các chế độ thực hiện khi dùng tiền mặt. 3. Nguyên tác hạch toán vốn bằng tiền Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân theo quy định, nguyên tắc và chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của nhà nước. Để thực hiện tốt chức năng thông tin và kiểm tra của mình, kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau: Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất: mọt nghiệp vụ phát sinh khi ghi sổ đề phải ghi theo đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng ngân hàng nhà nước Việt Nam. Phải theo dõi ngoại tệ bằng đồng ngân hàng nhà nước Việt Nam và cả bằng đồng nguyên tệ ở tài khoản 007 “ngoại tệ các loại”. Đồng thời phải điều chỉnh số dư cuối kỳ của các tài khoản phản ánh tiền bằng ngoại tệ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo kế toán . Phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại vàng, bạc, kim loại quý hiếm. Theo quy định giá vàng bạc kim loại quý được tính theo giá thực tế. Khi xuất dùng vàng, bạc, kim loại quý hiếm tốt nhất nên sử dụng phương pháp đặc điểm riêng. NguyễnThị Mỹ Hiền Trang Khoa Kế Toán 1 Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: II Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp 1 Kế toán tiền mặt 1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt Chỉ phản ánh vào tài khoản này số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, thực tế nhập và xuất quỹ. Riêng đối vói vàng bac, kim khí quý. Đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng, niêm phong của những người có trách nhiệm về vật chất. Mọi khoản thu chi tiền mặt đều phải có phiếu thu, phiếu chi tiền mặt kèm các chứng từ gốc và phải có đầy đủ các chử ký quy định. Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất tiền mặt. hàng ngày thủ quỹ kiểm kê số tồn quỹ thực tế, so sánh đối chiếu với sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt. Nếu phát sinh chênh lệch phải tìm nguyên nhân và biện pháp xữ lý 1.2 Chứng từ sử dụng và sổ sách kế toán 1.2.1 Chứng từ sủ dụng Phiếu thu Trang Khoa Kế Toán 2 Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: PHIẾU THU Đơn vị Địa chỉ Ngày Tháng Năm Nợ Mẫu số: 01TT Có Ban hành theo quyết định TC/QD/CĐKT Ngày 1 tháng 1 năm 1995 của Bộ Tài Chính Họ và tên người nộp tiền Địa chỉ Lý do nộp Số tiền (viết bằng chữ) Kèm theo Chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Ngày tháng năm Thủ quỹ (Ký, họ tên) Trang Khoa Kế Toán UBND TP Đà Nẵng Sở Tài Chính Vật Giá Định PHÁT HÀNH 3 Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: Phiếu chi PHIẾU CHI Đơn vị Địa chỉ Ngày Tháng Năm .Nợ TK Mẫu số: C12-H Có TK Ban hành theo quyết định Số 99KT/TC/CĐKT Ngày 2 tháng 11 năm 1996 của Bộ Tài Chính Họ và tên người nộp tiền Địa chỉ Lý do nộp Số tiền (viết bằng chữ) Kèm theo Chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Ngày tháng năm Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trang Khoa Kế Toán UBND TP Đà Nẵng Sở Tài Chính Vật Giá Định PHÁT HÀNH 4 Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: 1.2.2 Các mẫu sổ Tờ kê chi tiết tiền mặt phần thu Tên Đơn Vị TỜ KÊ CHI TIẾT TIỀN MẶT PHẦN THU Địa chỉ Tháng Năm Chứng từ Diển giải Số tiền Ghi nợ TK111-ghi có TK khác Số Ngày Tổng Cộng Ngày Tháng Năm Người lập Tờ kê chi tiết mặt phần chi Tên Đơn Vị TỜ KÊ CHI TIẾT TIỀN MẶT PHẦN CHI Địa chỉ Tháng Năm Chứng từ Diển giải Số tiền Ghi có TK111-ghi có TK khác Số Ngày Tổng Cộng Ngày Tháng Năm Người lập 1.3 Tài khoản sử dụng Trang Khoa Kế Toán 5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: Tài khoản sử dụng: tài khoản 111 “tiền mặt” Nội dung phản ánh tài khoản 111 như sau: Nợ TK 111 Có Các tài khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ Các khoản tiền phát hiện thừa khi kiểm kê Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý xuất quỹ. Các khoản tiền phát hiện thiếu khi kiểm kê Số dư: số tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: TK1111: Tiền Việt Nam TK1112: Ngoại tệ TH1113: Vàng bạ đá quý, kim khí 1.4 Hạch toán nghiệp vụ chủ yếu 1.4.1 Hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm tiền Sơ đồ hạch toán Trang Khoa Kế Toán 6 (1) TK313 TK333 (2) (3) TK635 (6) TK515 (4) (7) (5) TK511,512 TK111 TK112 TK515,711 TK131,136,141,144,244,411 TK511,512 TK121,128,221,222,228 TK1111,1121,331 TK112 TK152,153,156,211,611,627,641,642 TK133 TK331,315,333,334,336,338,341 TK121,128,221,222,144,244,141 TK414,415,431 TK531 TK152,153,211,641,642 TK635 TK515 TK113 TK1111,1121,131 TK635 TK515 (8) (9a) (*) (9b) (** ) (10) (11) (12) (13) (14) (15) TK635 TK515 (*) (*) Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: Ghi chú: * Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ ** Cơ sở kinh doanh theo phương pháp trực tiếp (1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (2) Phản ánh số iền thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác (3) phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng tiền Trang Khoa Kế Toán 7 Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: (4) các khoản thu từ hoạt động đầu tư tài chính (5) Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ (6) Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ (7) Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ nhập quỹ (8) Rút tiền gửi vào ngân hàng (9a)(9b) Mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định… (10)Xuất tiền mặt để thanh toán nợ vay vào các khoản nợ khác (11) Các khoản chi cho hoạt động đầu tư tài chính (12) Chi các quỹ (13) Trả tiền người mua về số hàng được lại (14) Mua vật tư hàng hoá tài sản…trả bằng ngoại tệ (15) Xuất bán ngoại tệ 2. Kê toán tiền gửi ngân hàng 2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng Hạch toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ vào giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu,Séc chuyển khoản, Séc bảo chi,…. Hàng ngày, khi nhận được chứng từ của ngân hàng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu phát sinh chênh lệch phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh, xử lý kịp thời. Nếu tài khoản 138 “Phải thu khác” hoặc tài khoản 338 “Phải trả,phải nộp khác” để phản ánh phần chênh lệch Hạch toán tiền gửi ngân hàng phải theo dõi chi tiết theo từng ngân hàng thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu 2.2Chứng từ và sổ sách kế toán 2.2.1 Chứng từ sử dụng Uỷ nhiệm thu UỶ NHIỆM THU Số…………… Chuyển khoản, chuyển tiền, thư, điện Lập ngày…tháng…năm Trang Khoa Kế Toán 8 Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: Phần do ngân hàng ghi Tên đơn vị trả tiền……………………………………………………… Số tài khoản……………………………………………………………. Tại ngân hàng………………………………………………………… Hợp đồng số……………………………ngày……tháng… năm…… Số lượng chứng từ kèm theo…………………………………………… Số tiền chuyển (bằng chữ) Số ngày trả chậm Số tiền phạt trả chậm (bằng chữ)……………… bằng số…………… Tổng số tiền chuyển (bằng chữ)…………………bằng số……………. Đơn vị bán (Ký tên, đóng dấu) Ngân hàng bên bán Nhận chứng từ ngày Đã kiểm soát và gửi đi ngày Trưởng phòng kế toán (Ký, họ tên) Ngân hàng bên mua Nhận ngày Thanh toán ngày Kế toán Trưởng phòng kế toán Ngân hàng bên bán thanh toán Ngày……tháng… năm… Kế toán Kế toán trưởng Uỷ nhiệm chi UỶ NHIỆM CHI Trang Khoa Kế Toán 9 Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: Số……. Chuyển khoản, chuyển tiền, thư, điện Lập ngày….tháng……năm…… Phần do ngân hàng ghi Tên đơn vị trả tiền……………… Số tài khoản……………………. Tại ngân hàng…………………… Tên đơn vị nhận tiền: Số tài khoản: Tại ngân hàng: Số tiền bằng chữ Nội dung hạch toán Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi số ngày Ghi số ngày Kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng 2.2.2 Các mẩu sổ SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tên đơn vị………. tháng….năm…. Điạ chỉ………… Ngày Chứng từ Diển giải TK đối ứng Nợ TK 112 Có TK 112 Tồn Tồn đầu kì Cộng Ngày…. Tháng… năm…. Người ghi sổ 2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng “TK 112” Nội dung phản ánh tài khoản 112 Nợ TK 112 Có Trang Khoa Kế Toán TÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN CÓ SỐTIỀN BẰNG SỐ 10 [...]... CHI Tổng Công Ty Dệt May Việt Nam Ngày 03/3 đến ngày 31/03/2003 Công Ty Dệt May Hoà Thọ 210000 334 28410000 28200000 10000000 GVHD: 29 Khoa Kế Toán 15000000 15000000 641 331 Ghi Nợ TK khác  20/03 03/03 03/03 02/03 Số p Chi Trang Ngày tháng Công Ty Dệt May Hoà Thọ Tổng Công Ty Dệt May Việt Nam Chuyên Đề Tốt Nghiệp  Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Công ty Dệt May Hoà Thọ Stt... sai sót B TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ I Kế Toán Chi Tiết 1 Phần hạch toán tiền mặt tại Công ty 1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt của Công ty Phản ánh vào “tài khoản 111” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, thực tế thu chi Mọi vấn đề liên quan đến thu chi phải có chứng từ thu chi hợp lý Thường xuyên kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối ngày để... số tiền chuyển trả cho người bán (6) Giấy báo có sao kê báo các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của doanh nghiệp PHẦN II: TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ A GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ I Vài Nét Về Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Trang 14 Khoa Kế Toán Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: Công ty Dệt May Hoà Thọ là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng Công. .. kế toán tổng hợp Phó phòng kế toán Kế toán vốn bằng tiền lương Bộ phận kế toán nhà máy sợi Kế toán công nợ Bộ phận kế toán nhà máy may Quảng Nam Bộ phận kế toán xí nghiệp may I Kế toán tiêu thụ Bộ phận kế toán xí nghiệp may II Kế toán vật tư thanh toán Bộ phận kế toán xí nghiệp may III Bộ phận kế toán xí nghiệp may Điện Bàn Ghi chú: Quan hệ phối hợp Quan hệ chỉ đạo 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán. .. nộp tiền, kế toán thanh toán viết phiếu thu(3 liên) Sau đó chuyển đến cho kế toán trưởng và giám đốc ký, thủ quỹ ghi vào số tiền đã thu(ghi bằng chữ) và ký vào phiếu thu, giao cho người nộp tiền 1 liên, 1 liên lưu tại phòng kế toán để báo cáo và lưu trữ Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Công ty Dệt May Hoà Thọ PHIẾU THU Số : 0289 Ngày 22/03/2004 Có Số tiền 141 – 014K 1.000.000 Họ và tên người nộp tiền: ... trường, nhà máy đổi tên thành Công ty Dệt May Hoà Thọ theo quyết định thành lập số 24/TCLĐ ngày 24/3/1993 của bộ công nghệ nhẹ Công ty Dệt May Hoà Thọ nằm phía Nam thành phố Đà Nẵng cách trung tâm thành phố Đà Nẵng 8 km, tổng diện tích mặt bằng hiện Công ty đang sử dụng là 130000 m2 Công ty có trụ sở kinh doanh tại xã Hoà Thọ, Huyện Hoà Vang thành phố Đà Nẵng Địa chỉ Công ty: 36 Ông Ích Đường – thành... chính tại đơn vị đó, thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị, tính ra giá thành thực tế của sản phẩm sản xuất tại đơn vị đó và thường xuyên thực hiện đối chiếu, kiểm tra với kế toán Công ty qua các tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” và 336 “Phải trả nội bộ” 2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty Công ty dệt may Hoà Thọ là một doanh nghiệp nhà nước có quy mô hoạt động lớn Hàng ngày tại. .. Công thêu theo mã MOPJ 02,04,06 Rút tiền gửi ngân hàng nhập Chi 7 Thọ Đỗ phú Hoà thu tiền bán 216 7 TK đối Diển giải 2 15/03 Tháng 3 năm 2003 Chứng từ 02/03 6 SỔ QUỸ 60725360 4155042 30 Khoa Kế Toán  Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Công ty Dệt May Hoà Thọ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ 09 Ngày chứng từ: 31/03/2004 Trích yếu 1 Tiền mặt Thu tiền bán hàng theo HĐ số 42210 Thu tiền. .. đến kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Sau đó đưa chứng từ qua thủ quỹ làm thủ tục chi tiền và ký nhận, chuyển về phòng kế toán để ghi sổ, bảo quản và lưu trữ Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Công ty Dệt May Hoà Thọ PHIẾU CHI Số : 0635 Ngày 03/03/2004 Nợ Số tiền 141 - 0176 210.000 Họ và tên người nhận tiền: Trần Việt Dũng Trang 27 Khoa Kế Toán Chuyên Đề Tốt Nghiệp  GVHD: Địa chỉ: Phòng KHSX – XNK May. .. cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt thu nhận các chứng từ gốc để trình lên cho kế toán tiền mặt thu nhận các chứng từ từ thủ quỹ và ghi vào sổ có liên quan Quy trình hoạch toán thu tiền Trang 24 Khoa Kế Toán  Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Người nộp tiền Giám đốc ký Kế toán viết phiếu thu, ký Kế toán trưởng ký Thủ quỹ thu tiền, ký Kế toán thanh toán ghi vào sổ để báo cáo và lưu trữ Người nộp tiền trình . II: TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ A. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ I. Vài Nét Về Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Trang Khoa Kế Toán 14 (1) (3) (2) TK. VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I Nhiệm Vụ Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền 1. Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiêp gồm: tiền mặt ở quỹ, tiền gỡi ngân hàng, tiền. GVHD: Công ty Dệt May Hoà Thọ là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng Công ty Dệt May Việt Nam, được khởi công xây dựng năm 1961 và chính thức đi vào hoạt động từ năm 1963. Công ty Dệt May Hoà Thọ