Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty CP dệt may XK Hải Phòng.DOC

Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty CP dệt may XK Hải Phòng.

hoàn thiện kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty cổ phần dệt may xuất hải phòng Lời Nói Đầu Nền kinh tế thị trờng mở nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp, đặc biệt nghành sản xuất vật chất tiêu dùng chiếm tỷ trọng lín tỉng sè nghµnh nỊn kinh tÕ qc, góp phần tạo mặt cho toàn xà hội Để kinh doanh có hiệu quả, để cạnh tranh đợc đứng vững thị trờng, biện pháp vô cần thiết doanh nghiệp phải quản lý thực tốt vốn tiền nghiệp vụ toán nhằm đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Mặt khác vốn tiền nghiệp vụ toán sở để đánh giá thực lực công ty trình sản xuất kinh doanh, khả tài khả toán doanh nghiệp từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp, thể vòng lu chuyển tiền tƯ cđa doanh nghiƯp cã nhanh chãng hiƯu qu¶ hay không, để từ đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán có vai trò quan trọng công tác kế toán, đóng vai trò trung gian, v× vËy thêi gian thùc tËp ë Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng em đà sâu tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty em đà mạnh dạn lựa chọn đề tµi nµy Song thêi gian tiÕp cËn thùc tÕ trình độ hạn chế nên khoá luận em nhiều thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy, cô Khoá ln cđa em gåm ba phÇn PhÇn I: PhÇn lý luận chung hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp Phần II: Phần thực trạng hạch toán quỹ tiền mặt nghiệp vụ toán Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng Phần III: Một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng Phần I lý luận chung hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, Vai trò tiền tệ nghiệp vụ toán kinh tÕ thÞ trêng Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân Hàng, kho bạc, trung tâm tài khoản tiền chuyển, bao gồn tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim loại quý v.v Tiền tệ có vai trò vô quan trọng kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trờng, trớc hết vai trò tiền tệ thể chỗ kích thích sản xuất hàng hoá lu thông hàng hoá, kinh tế thị trờng cá nhân muốn giàu nên, muốn buộc họ phải tham gia vào hoạt động kinh tế mở rộng quy mô sản xuất tốt để bán đợc nhiều hàng hoá hơn, thu đợc lợi nhuận cao Họ không sâu vào mở rộng quy mô theo chiều rộng, mà nghiên cứu phát minh sáng chế khoa học kỹ thuật để nâng cao trình độ sản xuất làm cho mẫu mà hàng hoá đẹp lên kích thích ngời tiêu dùng, nâng cao suất sản xuất tiết kiệm chi phí có lÃi nhiều Đối với nhà kinh tế nghiên cứu thị trờng, tìm kiếm thị trờng, phát sở thích ngời tiêu thụ để bán đợc nhiều sản phẩm Để có đợc nhiều tiền vô hình chung đẫ làm cho trình độ sản xuất phát triển mạnh lên, xà hội văn minh đại Vai trò thứ hai tiền tệ công cụ để hoạch toán kế toán, hạch toán kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính chi phí, dịch vụ phục vụ cho trình quản lý vµ kinh doanh cđa doanh nghiƯp, phơc vơ cho trình giám sát Nhà Nớc, đơn vị giá trị để đo lờng loại hàng hoá khác Vai trò cuối tiền tệ công cụ tính toán trao đổi hàng hoá phạm vi quốc gia toàn giới, nhờ có tiền việc lu thông hàng hoá diễn cách nhanh chóng đạt hiệu cao Tiền tệ có lịch sử phát triển lâu đời gắn liền với trình độ lịch sử kinh tế thời đại, hình thức biểu trình độ phát triển kinh tÕ cđa c¸c nỊn kinh tÕ NghiƯp vơ to¸n đợc phát sinh quan hệ tài chính, tín dụng thơng mại doanh nghiệp với nợ, chủ nợ Đối với toán kinh tế thị trờng cần thiết, trình toán nhanh, thuận tiện doanh nghiệp nhanh thu hồi đợc vốn để tiếp tục tái sản xuất mở rộng quy mô sản xuất, phải mua thêm nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất, tuyển dụng thêm nhiều công nhân thúc đẩy xà hội phát triển Còn ngợc lại khả toán yếu khả toán vòng quay cuả vốn kinh doanh dài dần không còn, làm cho công ty dơi vào tình trạng trì trệ dẫn đến phá sản, lao động việc làm, tệ nạn xà hội sảy Mặt khác nghiệp vụ toán đánh giá khả tài công ty, tạo niềm tin cho đối tác quan hệ làm ăn với công ty Với lý ta thấy đợc vai trò việc toán kinh tế thị trờng cần thiết Các doanh nghiệp nên biết tận dụng, quản lý tổ chức tốt khâu toán động lực kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn nhanh chóng 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Nguyên tắc tiỊn tƯ thèng nhÊt: Mäi nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh đợc kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống ĐồngViệt Nam Ngân Hàng Việt Nam để phản ánh đồng ngoại tệ thức đợc sử dụng hạch toán niên độ kế toán Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời xác số tiền có hình thức thu chi, chi toàn loại vốn tiỊn, më sỉ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i ngo¹i tệ ( theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá quý ( theo số lợng, trọng lợng, quy cách, độ tuổi, kích thớc, giá trị).) Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải đợc quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trờng liên Ngân Hàng Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ toán, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tợng, thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc, việc toán đợc kịp thời Đối với đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số đà toán số phải toán, có xác nhận văn Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo Đồng Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế Đối với khoản phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế Cần phân loại khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian toán nh theo đối tợng, đối tợng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp toán phù hợp Tuyệt đối không đợc bù trừ số d hai bên nợ, có tài khoản toán nh tài khoản 131, 331 mà phải c vào số d chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán 1.3 Phân loại vốn tiền nghiệp vụ toán: 1.3.1 Phân loại vốn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm tiền mặt quỹ, tiền gửi ( Ngân Hàng tổ chức tài chính) tiền chuyển, loại dạng tiền đồng Việt Nam, dạng ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, xong dù tồn dạng kế toán cần phải phản ánh cách xác kịp thời tình hình biến động, tăng giảm cđa c¸c ngn vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp 1.3.2 Phân loại nghiệp vụ toán: Trong doanh nghiệp cã rÊt nhiỊu mèi quan hƯ to¸n kh¸c nảy sinh trình kinh doanh Tuy nhiên dới gốc độ cung cấp thông tin cho quản lý, kế toán thờng phân mối quan hệ nh sau: Thứ quan hệ toán nhà cung cấp : Đây mối quan hệ phát sinh trình mua sắm, Vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Thuộc nhóm bao gồm khoản toán với ngời bán vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, toán với ngời nhận thầu xây dựng bản, nhận thầu sửa chữa lớn) Thứ hai toán doanh nghiệp với khách hàng: Mối quan hệ phát sinh trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bên ngoài, Khi khách hàng chấp nhận mua ( chấp nhận toán ) khối lợng hàng hoá mà doanh nghiệp chuyển giao khách hàng đặt trớc tiền hàng cho doanh nghiệp phát sinh quan hệ này, thuộc quan hệ toán bao gåm quan hƯ to¸n víi ngêi mua, quan hƯ toán với ngời đặt hàng Thứ ba quan hệ toán doanh nghiệp với ngân sách Nhà Nớc: trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nớc khoản thuế khoản thu khác Thứ t quan hệ toán doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh Đây quan hệ phát sinh doanh nghiệp tham gia liên doanh với doanh nghiệp khác doanh nghiệp đứng tổ chức hoạt động liên doanh Thứ năm mối quan hệ toán nội : Là mối quan hệ toán phát sinh nội doanh nghiệp Thuộc loại quan hệ bao gồm quan hệ toán nội doanh nghiệp với công nhân viên chức, và quan hệ toán gi÷a doanh nghiƯp víi doanh nghiƯp chÝnh hay gi÷a doanh nghiệp với doanh nghiệp thành viên trực thuộc lẫn Thø s¸u c¸c mèi quan hƯ to¸n kh¸c: Ngoài mối quan hệ trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ toán khác nh quan hệ toán với Ngân Hàng chủ tín dụng khác vỊ to¸n tiỊn vay, quan hƯ to¸n c¸c khoản chấp, ký cợc, ký quỹ, quan hệ toán khoản phải thu, phải trả khác) 1.4 Hạch to¸n vèn b»ng tiỊn Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp gồm tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng, kho Bạc Nhà Nớc khoản tiền chuyển 1.4.1 Hạch toán tiền mặt: Trong doanh nghiệp phản ánh vào TK 111 Tiền mặt số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đợc chuyển nộp vào Ngân Hàng ( không qua quỹ tiền mặt đơn vị ) mà ghi vào bên nợ TK 113 Tiền chuyển Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cợc, ký quỹ doanh nghiệp đợc quản lý hoạch toán nh tài sản tiền doanh nghiệp Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo, đong đếm, số lợng, trọng lợng, giám định, chất lợng Sau tiến hành niêm phong, có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ giấy niêm phong Khi tiến hành, nhập xuất quỹ tiền mặt, phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập xuất vàng bạc đá quý có đủ chữ ký ngời nhận, ngời giao, ngời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ xuất quỹ đính kèm Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt , ghi chép hàng ngày liên tục trình tự khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị sử lý biện pháp chênh lệch 1.4.1.1 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt, tài khoản có nội dung nh sau: Bên nợ: - Số khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, nhập quỹ - Số khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, thừa quỹ phát kiểm kê -Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ ( Đối với tiền mặt ngoại tệ) D nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt - TK 111 chi tiết thành ba tiểu khoản: - 1111 Tiền Viêt Nam ( Kể ngân phiếu ) - 1112 Ngoại tệ (Quy đổi theo đồng Việt Nam ) - 1113 Vàng, bạc, đá quý ( Theo giá thực tế ) 1.4.1.2 Phơng pháp hạch toán ( Sơ đồ số ) sơ đồ 1: hạch toán tiền mặt quĩ tiền Việt Nam (Cơ sở nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế) 112 111 Rút tiền giử ngân hàng quĩ 112 Gửi tiền vào ngân hàng 152, 153, 156, 611, 211 511, 512 Doanh thu bán hàng hàng hoá, sản phẩm 3331 Mua vật t, hàng hoá TSCĐ dịch vơ 133 515, 711 141 Chi t¹m øng Thu cho thuê tài sản, thu lý, nhợng bán TSCĐ 131, 136, 141 121, 221, 222 Mua chøng kho¸n, góp vốn liên doanh Ngời mua, đơn vị nội ngời tạm ứng trả tiền 121,128 211, 222, 228 142, 241, 623 627, 641, 642 133 Thu håi c¸c khoản đầu t Các khoản chi phí 311, 315, 331, 333, 334, 341, 338 411 Trả nợ tiền vay, ngời bán nộp thuế, trả lơng, trả khác Nhận vốn kinh doanh ngân sách cấp, nhận vốn liên doanh 635, 811 411 Nhận vốn đầu t XDCB Chi phí hoạt động tài chi phí hoạt động khác 451, 461 414, 415, 431 NhËn tiỊn cÊp díi nép lªn nhËn kinh phí nghiệp Chi phí khác Ghi chú: Hạch toán tiền mặt quỹ với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp không bao gồm thuế giá trị gia tăng 1.4.2 Hạch toán tiền gửi Mọi khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp phải gửi vào Ngân Hàng kho bạc hay công ty tài cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân Hàng đòi hỏi phải më sỉ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i tiỊn gưi Chứng từ hạch toán chi tiết loại tiền gửi giấy báo nợ, báo có bảng kê Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc ( ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, sÐc chun kho¶n, séc bảo chi).) Hàng ngày nhận đợc chứng từ Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Căn để hạch toán TK 112 Tiền gửi Ngân Hàng giấy báo có, baó nợ bảng kê Ngân Hàng kèm theo chøng tõ gèc ( ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) Khi nhận đợc chứng từ từ Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân Hàng đơn vị phải thông báo cho Ngân Hàng để đối chiếu, xác minh sử lý kịp thời Cuối tháng cha xác định đợc nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân Hàng, giấy báo nợ, báo có bảng kê Số chênh lệch có ghi vào bên nợ TK 1388 Phải thu khác ( Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân Hàng ), Hoặc ghi vào bên có TK 3388 Phải trả, Phải nộp khác ( Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân Hàng ) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sỉ NÕu doanh nghiƯp më TK ë nhiỊu Ng©n Hàng, phải hạch toán chi tiết số tiền gửi chi tiết theo Ngân Hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm tiền gửi Ngân Hàng, kế toán sử dụng TK 112 tiền gửi Ngân Hàng tài khoản đợc mở chi tiết theo nơi tiền gửi Bên nợ: - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân Hàng - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ ( tiền gửi ngoại tệ ) Bên có: - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý rút từ Ngân Hàng - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ ( Đối với tiền gửi ngoại tệ ) D nợ : - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi lại ngân hàng - TK 112 gồm tiĨu kho¶n: - 1121: TiỊn ViƯt Nam - 1122: Ngoại tệ - 1123: Vàng bạc đá quý 1.4.2.2 Phơng pháp hạch toán (Sơ đồ số ) Ghi chú: Đối với doanh nghiệp hạch toán tiền gửi Ngân Hàng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp không bao gồm thuế giá trị gia tăng Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng (Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế) 111 112 Nộp tiền vào ngân hàng 111 Rút tiền ngân hàng quĩ 152, 153, 156, 611, 211 511, 512 Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm 3331 Mua vật t, hàng hoá TSCĐ dịch vụ 133 515 Thu cho thuê tài sản Các kho¶n chi phÝ 142, 241, 641, 627, 642 3331 141 711 Chi tạm ứng Thu lý, nhợng bán TSCĐ 121, 128, 221, 2222, 228 121, 221, 222 Mua chứng khoán, góp vốn liên doanh Thu lý, nhợng bán TSCĐ 131, 136, 141 Ngời mua, đơn vị nội ngời nhận tạm ứng nộp tiền 131, 136, 141 Trả nợ vay 411 Nhận vốn kinh doanh ngân sách cấp cấp cấp, vốn liên doanh, vốn cổ phần 331, 333, 334 Trả nợ ngời bán, nộp thuế trả lơng cho CNV, trả khác 414, 415, 431 131, 136, 141 NhËn tiÒn cÊp dới nộp lên để lập quĩ quản lý cấp trên, nhận kinh phí nghiệp Chi phí khác 414, 415, 431 Trả vốn kinh doanh cho ngân sách cho bên liên doanh 10 ... doanh nghiệp đợc diễn nhanh chóng 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán. .. sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản : tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả vào... khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp phải gửi vào Ngân Hàng kho bạc hay công ty tài cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân Hàng đòi hỏi phải mở