Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
Trang 11
PhÇn VIII: kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n
C¸c nghiÖp vô thanh to¸n diÔn ra trong c¸c nghiÖp vô sau:
+ Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n: NghiÖp vô (1), (2), (4), (5) (7) , (11), (12), (17), (20) + Ph¶i thu cña h¸ch hµng: nghiÖp vô (41), (42), (45), (46), (50)
Sæ chi tiÕt thanh to¸n §èi t−îng: Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n
Trang sè: 01 §¬n vÞ: §ång
42.960.00 311 1/2 NK v¶i cña cty B.Minh
514 10/2 Tr¶ tiÒn cho cty P Nam 111 4.895.000 515 11/2 Tr¶ tiÒn cho cty N C−êng 111 2.904.000 319 13/2 NK x¨ng cña cty
517 14/2 Tr¶ tiÒn cho cty P.Phó 111 46.035.000 522 20/2 Tr¶ tiÒn cho cty Petrolimex 111 35.695.000
Trang 2KILOBOOK.COM 2
Đối t−ợng: Phải thu của khách hàng
Trang số: 10 ĐVT;Đồng
Chứng từ Số phát sinh Số d− Số Ngày Diễn giải ĐƯ TK Nợ Có Nợ Có
181.900.000 611 17/2 Thu tiền nợ của Khách hàng từ đầu
tháng 111 181.900.000 613 23/2 Hoa hang đại lý 3% 511 4.318.800
3331 431.880 423 23/2 Bán cho công ty Tuấn Việt ch−a thu
tiền 511 70.600.000 3331 7.060.000
614 24/2 Thu tiền của cty Tuấn Việt 111 77.660.000 424 25/2 Bán cho cty Hải Bình 511 69.800.000
3331 6.890.000 425 26/2 Bán cho cty P.Đông thu nửa tiền hàng 511 35.375.000
3331 3.537.500
616 27/2 Thu tiền của cty Hải Bình 111 76.780.000 617 28/2 Bán hàng cho cty P.Trang thu nửa
tiền hàng 111 42.900.000 619 29/2 Thu nốt tiền của cty P.Trang 511 39.000.000
3331 3.900.000
Cộng 241.003.180 418.152.500 4.750.000
Trang 33
Sæ theo dâi thuÕ GTGT
§VT: §ång Chøng tõ
Sè Ngµy
DiÔn gi¶i
Sè thuÕ GTGT ®Çu
ra ph¸t sinh trong
th¸ng
Sè thuÕ GTGT ®Çu
vµo ph¸t sinh trong
kú 4455645 1/2 Mua v¶i cña cty B×nh Minh 2.640.000
579898 2/2 Mua l−ìi trai cña cty H Gia 783.000 113325 4/2 Mua kho¸ cña cty P Nam 445.000 656733 5/2 Mua khuy chám cña cty §.B¾c 525.000 513212 7/2 Mua m¸c cña cty N.C−êng 264.000 545443 8/2 Mua nÑp nhùa cña cty C.Long 349.000 177869 9/2 Mua chØ cña cty P.Phó 4.185.000 798232 11/2 Mua bao b× cña cty L.Nguyªn 889.000 355479 13/2 Mua x¨ng cña cty LNguyªn 3.245.000 652347 15/2 ChiphÝ h¸c ë bé phËn qu¶n lý
Sè thuÕ GTGT ®Çu k×: 13.630.000 Sè thuÕ ph¶i nép nhµ n−íc lµ: 25.485.650
Sè thuÕ GTGT cßn ph¶i nép: 33.166.000
Trang 4DiÔn gi¶i
Tæng sè tiÒn Tk 511 TK 3331 231949 23/2 B¸n hµng cho cty
TuÊn ViÖt ch−a tr¶ tiÒn
77.660.000 70.600.000 7.060.000
231950 25/2 B¸n hµng ho cyt H¶i B×nh ch−a tr¶ tiÒn
76.780.000 69.800.000 6.980.000
231951 26/2 Cty Ph−¬ng §«ng
nî Nöa tiÒn hµng 38.912.500 35.375.000 3.537.500 231952 29/2 Cty Phong Trang
nî nöa tiÒn hµng 42.900.000 39.000.000 3.900.000 Céng 236.252.500 214.775.000 21.477.500
07 29/2 B¸n hµng ch−a thu ®−îc tiÒn 131 511 214.775.000
KÌm theo… chøng tõ gèc
Trang 6PhÇn X:kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c nguån vèn
KÕ to¸n c¸c lo¹i vèn: Nguån vèn kinh doanh KÕ to¸n c¸c lo¹i quÜ: QuÜ ®Çu t− ph¸t triÓn
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK lo¹i I: 138, 141, 311, 341, 411, 414, 441
Trang 77
Phần XI: công tác kế toán và quyết toán
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ: Xác định kết quả kinh doanh
Nhìn vào sơ đồ trên muốn xác định được kết quả sản xuất kinh doanh thì phảI kết chuyển các TK liên quan sang TK 911
+ Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: 25.261.476
Có TK 641: 14.001.870 Có TK 642: 11.259.606 + Kết chuyển hàng bán bị trả lại
Nợ TK 511: 46.250.000
Có TK 531: 46.250.000 + Kết chuyển gía vốn hàng bán
Nợ TK 911: 315.128.390
Có TK 632: 315.128.390
Giá vốn hàng bán = 456.566.900 (Tổng TK 632) – 31.438.510 ( Hàng bán bị trả lại)
+ Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511: 459.110.000 ( 505.360.000 – 46.250.000 ) Có TK 911: 459.110.000
Kết chuyển giá vốn
Lãi
Kết chuyển doanh thu thuần
K/c hàng bán bị trả lại
Trang 88
Lãi ( lỗ) = Có TK 911 – Nợ TK 911 Nếu ( + ) : Lãi
Nếu ( - ) : Lỗ
Có TK 911 – Nợ TK 911 = 459.110.000 – (25.261.476+315.128.390 ) = 118.720.134
8 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất KD [ (5)-(6+7)] 118.720.134
10 Thuế thu nhập doanh nghiệp (32%) 37.990.443 11 Tổng lợi nhuận sau thuế (9) – (10) 80.729.691
Trang 9459.110.000 KÌm theo…chøng tõ gèc
Céng
Trang 10642 7.467.200 7.467.200 29/2 520 20/2 Tr¶ tiÒn cho cty
29/2 521 21/2 Chi phÝ vËn chuyÓn 641 2.610.000 29/2 522 22/2 Tr¶ tiÒn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
Trang 1111
29/2 613 23/2 Thu tiền hàng của cơ sở
đại lý – 3% hoa hồng 511 139.641.200 3331 13.964.120 29/2 523 24/2 Xuất tiền mặt gửi vào
cty Phong Trang 131 42.900.000 29/2 618 28/2 Thu nốt tiền hàng của cty
Trang 12ViÖt ch−a thu tiÒn 511 70.600.000 3331 7.060.000
29/2 614 24/2 Thu tiÒn cña cty T ViÖt 111 77.660.000 29/2 424 25/2 B¸n hµng cho cty H
B×nh ch−a thu ®−îc tiÒn 511 69.800.0000 3331 6.980.000 29/2 615 26/2 B¸n hµng cho cty
P.§«ng thu ®−îc nöa tiÒn hµng
Trang 1429/2 415 10/2 XuÊt m¸c cho PXSX 627 2.575.500 29/2 416 12/2 XuÊt nÑp nhùa cho
29/2 417 12/2 XuÊt chØ cho PXSX 627 15.178.000 29/2 319 13/2 NK x¨ng cña cty
Petrolimex 331 32.450.000 29/2 418 13/2 XuÊt NVL phô cho
29/2 420 14/2 XuÊt x¨ng cho PXSX 627 32.450.000
Céng sè ph¸t sinh 124.360.000 96.473.000
Trang 15GS
Sè tiÒn NT
29/2 320 16/2 NK tõ bé phËn SX 155 384.044.100 Céng sè ph¸t sinh 308.597.622 384.044.100
cña cty M/S¬n 632 31.438.510
29/2 423 23/2 B¸n cho cty TuÊn ViÖt 632 49.018.500 29/2 424 25/2 B¸n cho cty H B×nh 632 45.421.000 29/2 425 26/2 B¸n cho cty P §«ng 632 47.466.000 29/2 426 28/2 B¸n cho cty P.Trang 632 54.014.250
Céng sè ph¸t sinh 379.482.610 346.566.900
Trang 16Sè tiÒn NT
Trang 1729/2 311 1/2 Mua v¶i cña cty
B.Minh ch−a tr¶ tiÒn 152 29.040.000 29/2 312 2/2 Mua l−ìi trai cña cty
H.Gia ch−a tr¶ tiÒn 152 8.613.000 29/2 313 4/2 Mua kho¸ cña cty
P.Nam ch−a tr¶ tiÒn 152 4.895.000 29/2 314 7/2 Mua m¸c cña cty N
C−êng ch−a tr¶ tiÒn 152 2.904.000 29/2 511 7/2 Tra tiÒn cho cty
B.Minh 111 29.040.000 29/2 512 8/2 Tr¶ tiÒn cho cty H.gia 111 8.613.000 29/2 315 9/2 Mua chØ cña cty P.Phó
29/2 514 9/2 Tr¶ tiÒn cho cty P.nam 111 4.895.000 29/2 515 11/2 Tr¶ tiÒn cho cty
N.C−êng 111 2.904.000 29/2 319 13/2 Mua x¨ng cña cty
Trang 2146.250.000 46.250.000
Trang 23cho PXSX 152 5.136.000 29/2 415 10/2 XuÊt m¸c cho
PXSX 152 2.575.000 29/2 416 12/2 XuÊt nÑp nhùa
cho PXSX 152 3.340.000 29/2 417 12/2 XuÊt chØ cho
PXSX 152 15.178.000 29/2 418 13/2 XuÊt NVL phô
cho PXSX 152 211.000 29/2 419 19/2 XuÊt bao b× cho
PXSX 153 5.925.000 29/2 420 14/2 XuÊt x¨ng cho
phËn QLPX 111 32.147.000 29/2 15/2 Tr¶ tiÒn ®iÖn
n−íc, ®iÖn tho¹i 111 52.456.000 29/2 320 16/2 KÕt chuyÓn
Céng sè ph¸t sinh
207.032.362 207.032.362
Trang 2429/2 613 23/2 Bó cáo bán hàng
của cơ sở đại lý 155 101.458.800 29/2 423 23/2 Bán hàng cho cty
T.Việt 155 49.018.500 29/2 424 25/2 Bán hàng cho cty
H.Bình 155 45.421.000 29/2 425 26/2 Bán hàng cho cty
P.Đông 155 47.466.000 29/2 426 29/2 Bán hàng cho cty
P.Trang 155 54.014.250
vốn hàng bán 155 315.128.390
Cộng số phát sinh
chuyển 111 2.610.000
phí bán hàng 911 14.001.870
Cộng số phát sinh
14.001.870 14.001.870
Trang 25l−¬ng cho CNV 111 7.476.200
Céng sè ph¸t sinh
doanh thu thuÇn 511 459.110.000
Céng sè ph¸t sinh
459.110.000 459.110.000
Trang 2727
Đơn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu Mẫu sốB02- DNN
(theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001)
của Bộ Tài Chính
kết quả hoạt động kinh doanh
Tháng 2 năm: 2004
Trang 28KILOBOOK.COM 28
Đợn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu
tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước
Tháng 2/2004
Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh trong năm
Chỉ tiêu Mã số Số còn phải nộp năm trước chuyển sang
Số phải nộp Số đã nộp
Số còn phải nộp cuối
năm 1 2 3 4 5 6 = 3+4-5 I.Thuế(0=11+12+13+14+15+16+17
Trang 29KILOBOOK.COM 29
Số phát sinh trong năm Chỉ tiêu Mã Số năm trước chuyển Số còn phải nộp
sang Số phải nộp Số đã nộp
Số còn phải nộp cuối năm 9 Thuế môn bài 19
10 Các loại thuế khác 20 II Các hoản phải nộp khác
( 30=31+32+33 ) 30 1 Các khoản phụ thu 31 2 Các khoản phí lệ phí 32 3 Các khoản khác 33
Tổng cộng 40 13.630.000 63.376.093 77.106.093 Lập, ngày 29/2/2004
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Trang 30KILOBOOK.COM 30
Đơn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu
bảng cân đối tài khoản
Năm 2004
Lập tại Phòng tài vụ, ngày 29/2/2004
Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu năm Số phát sinh trong năm Số dư cuối năm Số
hiệu TK
Tên tài khoản
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 Tiền mặt 329.640.000 733.045.320 498.117.150 564.568.170
112 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000 138.000.000 1.090.000.000 131 Phải thu của khách hàng 181.900.000 241.003.180 418.152.500 4.750.000
133 Thuế GTGT đầu vào 25.485.650 25.485.650
138 Các khoản phải nộp khác 81.462.033 81.462.033 141 Tạm ứng 14.300.000 14.300.000 142 Chi phí trả trước 16.345.000 16.345.000 152 Nguyên liệu vật lệu 11.830.000 124.360.000 96.473.000 39.717.000 153 Công cụ dụng cụ 23.750.000 17.787.000 5.925.000 35.612.000 154 Chi phí SXKDD 39.457.967 308.597.622 348.004.100 51.489 155 Thành phẩm 18.115.000 379.442.610 346.566.900 50.990.710 157 Hàng gửi bán 101.458.800 101.458.800
211 TSCĐ 1.835.600 37.000.000 1.872.600.000
214 Khấu hao TSCĐ 19.163.319 46.966.938 66.130.257 311 Vay ngắn hạn 142.800.000 142.800.000 331 Phải trả cho người bán 42.960.000 127.182.000 127.182.000 42.960.000 333 Thuế GTGT phải nộp NN 13.630.000 30.110.650 50.536.000 33.166.000 334 Phải trả CNV 26.890.000 4.027.800 67.130.000 89.992.200
Trang 31KILOBOOK.COM 31
338 Phải trả phải nộp khác 29.860.000 29.860.000 341 Vay dài hạn 891.900.000 891.900.000 411 Nguồn vốn kinh doanh 1.010.000.000 1.010.000.000 421 Lợi nhuận chưa phân phối 670.000.000 118.720.134 788.720.134 441 Phải thu nội bộ 193.948.337 193.948.337
Cộng 3.504.400.000 3.504.400.000 2.267.500.632 2.267.500.632 3.770.396.402 3.770.396.402 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Trang 33100 1.545.002.033 1.740.780.203
1 Tiền mặt tại quĩ 110 329.640.000 564.568.170 2 Tiền gửi ngân hàng 111 952.000.000 1.090.000.000 3 Đầu t− tài chính ngắn hạn 112
4 Dự phòng giảm giá chứng khoán
5 Phải thu của khách hàng 114 181.900.000 4.750.000 6 Các khoản phải thu khác 115 81.462.033 81.462.033 7 Dự phòng phải thu khó đòi 116
- Giá trị hao mòn luỹ kế 211 212 2 Các khoản đầu t− tài chính dài
Trang 34Số cuối năm
1 Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn
- Phải trả cho người bán
- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
- Phải trả người lao động
- Các khoản phải trả ngắn hạn khác
310 311 312 313 314 315
142.800.000 42.960.000 13.630.000 26.890.000 29.860.000
142.800.000 42.960.000 33.166.000 89.992.200 29.860.000 2 Nợ dài hạn
- Vay dài hạn - Nợ dài hạn
316 317
410 411 412 413
1.010.000.000 1.010.000.000
2 Lợi nhuận tích luỹ 414 89.897.370 240.037.340
5 Các quĩ của doanh nghiệp
- Quĩ khen thưởng phúc lợi 417 418
6 Lợi nhuận chưa phân phối 419 670.000.000 670.000.000
Cộng nguồn vốn (430=300+400 )
430
Trang 351 Tài sản thuê ngoài
2 Vật t−, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi
4 Nợ khó đòi đã xử lý 5 Ngoại tệ các loại
6 Hạn mức kinh phí còn lại
7 Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có
Trang 3636
đơn vị: xí nghiệp may mũ xuất khẩu
thuyết minh báo cáo tài chính
Tháng 2/2004
1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp:
1.1- Hình thức sở hữu vốn : Công ty liên doanh 1.2- Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất mũ lưỡi trai
2 Chính sách kế toán tại đơn vị:
2.1- Chế độ kế toán đang áp dụng: kế toán tập trung 2.2- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ 2.3- Phương pháp khấu hao:
2.4- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp bình quân cả kì dự trữ
3 Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính:
3.1- Chi tiết hàng tồn kho:
3 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 51.489
- Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp
Trang 3737
3.3- Chi tiết các khoản phải thu khó đòi và nợ phải trả quá hạn
chỉ tiêu Số đầu năm
Số phát sinh trong năm
Số cuối năm
1 Các khoản phải thu khó đòi
2 Các khoản nợ phải trả quá hạn
Trang 38n¨m
Sè gi¶m trong n¨m
Sè cuèi n¨m
Sè ®Çu n¨m
Sè t¨ng trong
n¨m
Sè gi¶m trong
n¨m
Sè cuèi n¨m
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
TSC§ h÷u h×nh - Nhµ cöa - VËt kiÕn tróc - M¸y mãc thiÕt bÞ - Ph−¬ng tiÖn vËn t¶i - ThiÕt bÞ v¨n phßng TSC§ thuª tµi chÝnh TSC§ v« h×nh
Céng
Trang 395 Số lợi nhuận trả cổ tức phân chi cho cổ đông Trong đó: - Số đã trả
- Số chưa trả
6 Số lợi nhuận chưa phân phối cuối năm 788.720.134
3.6- Tình hình trích lập và sử dụng các quĩ của doanh nghiệp: 4- Giải thích và kiến nghị của doanh nghiệp:
4.1Hoàn thiện sử dụng TK 152 chi tiết theo đặc điểm vật tư tai xí nghiệp:
Như chúng ta đã biết do đặc điểm của xí nghiệp có khối lượng nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ đa dạng về chủng loại nên theo em xí nghiệp nên thực hiện việc mở hệ thống TK cấp hai TK 152 để việc quản lý nguyên vật liệu có tính khoa học Xí nghiệp không nên sử dụng phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ như hiện nay vì tính thủ công phức tạp của công việc ghi chép Đồng thời nếu chúng ta thực hiện theo hình thức TKcấp hai chúng ta có thể dễ dàng ứng dụng tin học vào trong quản lý moat cách khoa học
4.2: Hoàn thiện phương pháp và thời điểm hạch toán chi phí sản xuất nhằm đap ứng yêu cầu quản lý chi phí và tính giá thành:
+ Hoàn thiện phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất dùng:
Như đã nói pr trên phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất ding của xí nghiệp là phưpơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp này giản đơn, dễ làm phù hợp với hệ thống tổ chức gọn nhẹ của phòng nhưng nếu như chúng ta đang đứng ở góc độ quan tâm của nhà quản lý đến lượng chi phí bỏ ra sản xuất, giá thành sản phẩm thì độ chính xác của phương pháp tính giá xuất dùng này là chưa hợp lý Theo phương pháp này không phản ánh được sự biến động của yêu tố giá cả nguyên vật liệu ( tăng giảm biến động lớn ).Theo em xí nghiệp nên thực hiện việc tính giá xuất nguyên vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước để đảm bảo viẹec tính đúng tính đủ chi phí trong giá trị sản phẩm
+ Thiết lập mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh mới ở xí nghiệp:
Xí nghiệp tiến hành lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho từng tài khoản chi phí trên từng trang sổ riêng biệt Vậy nên chăng xí nghiệp nên thực hiện lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh trên cùng một trang sổ để đảm bảo việc ập hợp chi
Trang 4040
phí được thuận lợi, nhanh chpóng đồng thời tạo điều kiện kiểm tra đối chiếu được thuận lợi
4.3 Hoàn thiện hách toán chi phí sản xuất chung vào giá thành:
Chúng ta biết rằng chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm, phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp Hiện nay xí nghiệp thực hiện đưa toàn bộ chi phí điện thoại, điện nước vào chi phí sản xuất chung và đưa vào giá thành sản phẩm Em thấy rằng việc đưa toàn bộ hai chi phí này vào cho giá thành là hông hợp lý vì hai khoản chi phí này có phát sinh trong cả lĩnh vực quản lý Vậy xí ngfhiệp nên thực hiện việc phân bổ hai khoản chi phí sản xuất chung này theo một tiêu thức hợp lý đối với xí nghiệp để đảm bảo việc tính đúng tính đủ chi phí vào giá thành sản phẩm
Trang 41Địa chỉ: HN
Họ tên người mua hàng: XN Mũ XK Địa chỉ: CG-HN
Số tài khoản: 010001101 Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 26.400.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGt: 2.640.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 29.040.000
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị