Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp với việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần thuốc thú y TWI.doc

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp với việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần thuốc thú y TWI.

Luận văn tốt nghiệp đại họcLời nói đầuTrong nền kinh tế thị trờng, thành công của các doanh nghiệp là tạo ra đợc và duy trì lợi nhuận dài hạn. Để đạt đợc điều đó, các doanh nghiệp cần phải thiết lập cho mình một nền tảng tài chính vững chắc. Điều này không chỉ bó hẹp theo nghĩa là doanh nghiệp phải có một nguồn tài chính đủ mạnh mà quan trọng hơn là quản lý tài chính nh thế nào cho có hiệu quả để phát huy tối đa lợi thế của mình trên thơng trờng. Một cơ chế quản lý tài chính đợc đánh giá là có hiệu quả nếu cơ chế này trớc hết đảm bảo quản lý hữu hiệu tình hình thanh toán và công nợ của doanh nghiệp sao cho có thể duy trì và tăng cờng khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong tơng lai. Điều này vô cùng quan trọng vì khả năng thanh toán của doanh nghiệp là một trong những yếu tố quyết định sự tồn tại trớc mắt của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng. Để có thể duy trì và tăng cờng khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đòi hỏi việc quản lý tình hình thanh toán và công nợ phải đợc quan tâm thích đáng. Muốn vậy cần phải tăng cờng hiệu quả của công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp vì hạch toán kế toán là một công cụ quản lý tối quan trọng có khả năng phản ánh và giám đốc liên tục và toàn diện nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đặc biệt là trong điều kiện hiện nay, khi mà công tác hạch toán kế toán vẫn cha thực sự phát huy đợc vai trò của nó ở cả hai lĩnh vực quản lý công nợ trong thanh toán và cung cấp thông tin cho công tác quản trị nội bộ. Điều đó biểu hiện ở: tình trạng phá sản vì công nợ dây da và Nợ phải thu khó đòi hiện vẫn là vấn đề nổi cộm trong các hoạt động kinh tế và các thông tin kế toán về thực trạng công nợ cha đợc sử dụng phổ biến để thiết lập các quyết sách và chiến lợc tài chính, đặc biệt là đối với vấn đề chiếm dụng vốn và thu hồi vốn. Vì vậy, tổ chức hạch toán kế toán nh thế nào để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nói trên là vấn đề cấp thiết đang thu hút đợc sự quan tâm và mong muốn tìm ra hớng giải quyết của những ngời làm công tác kế toán hiện nay.Đối với một doanh nghiệp trực tiếp sản xuất và kinh doanh thì các quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp là những quan hệ phát sinh thờng xuyên - 1 - Luận văn tốt nghiệp đại họcvà phổ biến. Những mối quan hệ này có ảnh hởng lớn tới quá trình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp do nó quyết định một phần quan trọng công tác huy động vốn và thu hồi vốn. Vì vậy quản lý tốt công tác thanh toán, mà đặc biệt là quản lý công nợ, sẽ giúp công ty giảm bớt đợc những khó khăn trong huy động vốn và thu hồi vốn kinh doanh nhằm đẩy nhanh quá trình sản xuất, kinh doanh và gia tăng lợi nhuận. Công ty cổ phần thuốc thú y TWI là một đơn vị sản xuất, kinh doanh thuốc thú y lâu năm nên công ty có quan hệ với rất nhiềukhách hàng và nhà cung cấp. Vì vậy có thể nói, quan hệ thanh toán với những đối tợng này là những mối quan hệ thanh toán đặc trng của công ty. Xuất phát từ đặc điểm đó cùng với những đòi hỏi cấp thiết của việc hoàn thiện công tác quản lý công nợ hiện nay bằng phơng pháp hạch toán kế toán, em đã thực hiện nghiên cứu đề tài: " Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp với việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần thuốc thú y TWI ".Để thực hiện đề tài trên em đã trực tiếp thu thập số liệu, quan sát, phỏng vấn kế toán thanh toán của công ty về quy trình cũng nh phơng pháp hạch toán công nợ tại công ty, đồng thời trên cơ sở những số liệu thu thập đợc em đã thực hiện phân tích để đánh giá thực trạng công tác hạch toán kế toán cũng nh tình hình và khả năng thanh toán của công ty.Ngoài Lời nói đầu và Kết luận, đề tài của em gồm 3 phần:Phần I: Cơ sở lí luận chung và phơng pháp hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp trong doanh nghiệp.Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty Cổ phần thuốc thú y TWI- 2 - Luận văn tốt nghiệp đại họcPhần III: Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý công nợ tại công ty Cổ phần thuốc thú y TWI.Phần I.Cơ sở lí luận và phơng pháp hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp trong doanh nghiệp.i. Cơ sở lí luận chung về thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp trong doanh nghiệp .1.1. Thanh toán với ngời mua, ngời bán và ý nghĩa của việc quản lý công nợ trong thanh toán tại doanh nghiệp.Đối với một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp là mối quan hệ đặc trng và phổ biến. Theo nghĩa chung nhất, hoạt động thanh toán của doanh nghiệp với khách hàng và nhà cung cấp là quan hệ kinh tế tài chính phát sinh giữa bên phải trả và bên đợc nhận tiền, phát sinh trong quá trình mua bán vật t, tài sản, hàng hoá và dịch vụXét trên phơng diện của hoạt động kinh tế, thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp là mối quan hệ phát sinh giữa doanh nghiệp với các đơn vị, cá nhân bên ngoài doanh nghiệp trong quá trình mua bán, trao đổi hàng hoá và dịch vụ mà tuỳ thuộc vào đối tợng thanh toán thì doanh nghiệp có thể là bên đợc nhận tiền hoặc bên có nghĩa vụ phải trả. Các quan hệ này chấm dứt khi các bên đạt đợc mục đích của mình.- 3 - Luận văn tốt nghiệp đại họcXét trên phơng diện tài chính, thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp là hoạt động liên quan đến thu- chi trong kinh doanh, nghĩa là liên quan đến luồng tiền vào, ra của doanh nghiệp, là một bộ phận quan trọng của hoạt động đi chiếm dụng vốn và thu hồi vốn của doanh nghiệp. Hoạt động thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp là một yếu tố quan trọng ảnh hởng đến tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.Tuy vậy, quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp không phải là quan hệ thanh toán duy nhất trong một doanh nghiệp, mà nó tồn tại song song với các mối quan hệ của doanh nghiệp với các đối tợng khác, từ đó cấu thành tổng thể các quan hệ kinh tế tài chính của một doanh nghiệp nh đợc biểu diễn dới sơ đồ sau:Sơ đồ 1.1 : Các quan hệ thanh toán chủ yếu của một doanh nghiệp.Khi doanh nghiệp phát sinh các quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp, thờng xảy ra các nghiệp vụ sau:- Thanh toán ngay - 4 -Doanh nghiệpDoanh nghiệpCác đối tácliên doanhCác đối tácliên doanhCác khách hàngCác khách hàngCác đơn vị trực thuộc và phụ thuộcCác đơn vị trực thuộc và phụ thuộcCông nhân viênCông nhân viênCác nhà cung cấpCác nhà cung cấpCác tổ chức tín dụng và ngân hàngCác tổ chức tín dụng và ngân hàngNgân sách Nhà nướcNgân sách Nhà nước Luận văn tốt nghiệp đại học- Thanh toán sau - Đặt trớc tiền hàng Trong đó, trờng hợp thanh toán sau hoặc đặt trớc tiền hàng sẽ làm phát sinh công nợ phải thu hoặc phải trả của doanh nghiệp với các đối tợng có liên quan. Đây là hai tình huống chủ yếu phát sinh trong hoạt động thanh toán của doanh nghiệp, và điều đó đặt ra yêu cầu quản lý công nợ trong thanh toán đối với doanh nghiệp.Trong điều kiện kinh tế thị trờng, quản lý tốt công nợ trong thanh toán trớc hết sẽ đảm bảo cho doanh nghiệp kịp thời thanh toán các khoản nợ đến hạn và thu hồi vốn kinh doanh cùng lợi nhuận kinh doanh, tránh đợc tối đa các rủi ro trong thanh toán chẳng hạn nh nợ phải trả chồng chất không có khả năng thanh toán hoặc nợ phải thu khó đòi. Sau là, dựa vào các thông tin về tình hình công nợ, doanh nghiệp có thể đa ra các quyết định quản lý là duy trì, tăng cờng, mở rộng hay huỷ bỏ các mối quan hệ kinh doanh với nhà cung cấp nếu điều kiện thanh toán quá khắt khe, hoặc với các khách hàng nếu họ có biểu hiện không thể thanh toán nợ, và từ đó từng bớc hoàn thiện chính sách khách hàng và nhà cung cấp của mình.Bên cạnh đó sẽ là hữu ích hơn nếu doanh nghiệp tận dụng đợc những thông tin về tình hình thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp cùng những thông tin quản lý công nợ của các đối tợng khác để lập kế hoạch quản lý, cân đối, và sử dụng số vốn chiếm dụng đợc và số vốn bị chiếm dụng để thực hiện các chiến lợc kinh doanh của riêng mình.1.2. Các phơng thức thanh toán chủ yếu.1.2.1. Ph ơng thức thanh toán bằng tiền mặt Đây là phơng thức thanh toán thông qua chi trả trực tiếp bằng tiền mặt. Hình thức này đợc áp dụng phổ biến trong các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp. Tuy vậy, nó chỉ thích hợp với các nghiệp vụ có quy mô nhỏ. Đối với những giao dịch có trị giá thanh toán lớn, thì hình thức này tỏ ra không thuận tiện và không an toàn.Thanh toán bằng tiền mặt gồm các loại thanh toán nh:- Thanh toán bằng tiền mặt VNĐ- Thanh toán bằng tiền mặt ngoại tệ- Thanh toán bằng kim khí quý, đá quý1.2.2. Ph ơng thức thanh toán không dùng tiền mặt. - 5 - Luận văn tốt nghiệp đại họcPhơng thức thanh toán này khắc phục đợc nhợc điểm của phơng thức thanh toán bằng tiền mặt, đợc áp dụng khá phổ biến trong các giao dịch mua bán có giá trị thanh toán lớn. Thực chất của phơng thức thanh toán này là thanh toán qua ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính trung gian khác. Phơng thức thanh toán này có thể áp dụng đợc trong giao dịch nội địa và giao dịch quốc tế. Trong giao dịch nội địa.Có nhiều hình thức thanh toán đợc áp dụng trong giao dịch nội địa, trong đó phổ biến là các hình thức thanh toán sau: Thanh toán bằng séc, Uỷ nhiệm chi (thu), thanh toán bù trừ. Thanh toán bằng séc:Séc có giá trị thanh toán trực tiếp nh tiền. Đó là một tờ mệnh lệnh vô điều kiện của ngời chủ tài khoản, ra lệnh cho ngân hàng trích từ tài khoản của mình để trả cho ng-ời có tên trong séc, hoặc trả theo lệnh của ngời ấy hoặc trả cho ngời cầm tờ séc một số tiền nhất định, bằng tiền mặt hay chuyển khoản. Ngân hàng khi nhận đợc tờ séc phải chấp hành mệnh lệnh này vô điều kiện, trừ trờng hợp tài khoản phát hành séc không có tiền hoặc tờ séc không đầy đủ tính chất pháp lý.Loại séc dùng để rút tiền mặt từ ngân hàng về quỹ đợc gọi là séc tiền mặt.Loại séc dùng để thanh toán đợc gọi là séc thanh toán, gồm nhiều loại nh: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền.Việc thanh toán bằng séc đợc thực hiện nh sau: Lu thông séc qua ngân hàng(4) (5) (3) (1)(2)Sơ đồ 1.2: Lu thông séc qua ngân hàng(1) Giao hàng (4) Báo Có cho ngời hởng séc- 6 -Ngân hàngNgân hàngNgười bánNgười bánNgười muaNgười mua Luận văn tốt nghiệp đại học(2) Phát hành séc thanh toán(3) Chuyển séc cho ngân hàng để lĩnh tiền(5) Quyết toán séc với ngời mua.Lu thông séc qua 2 ngân hàng(4) (3) (5) (6)(1)(2)Sơ đồ 1.3 : Lu thông séc qua 2 ngân hàng(1) Giao hàng(2) Phát hành séc thanh toán(3) Nhờ ngân hàng thu hộ số tiền đã ghi trên séc(4) Thu tiền (Trả tiền)(5) Ngân hàng trả tiền cho ngời hởng séc(6) Quyết toán séc giữa ngân hàng với ngời mua Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu: Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi: Là hình thức thanh toán mà chủ tài khoản thông qua tờ lệnh "Uỷ nhiệm chi" yêu cầu ngân hàng trích tài khoản của mình để trả cho ngời hởng lợi có tài khoản mở cùng ngân hàng hoặc đợc mở ở ngân hàng khác. Thanh toán bằng uỷ nhiệm thu: Là hình thức thanh toán mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền nào đó. Theo hình thức này, bên đi mua không phải trả tiền ngay khi mua hàng, bên bán sau khi giao hàng căn cứ vào hoá đơn bán hàng lập "Uỷ nhiệm thu" cho ngân hàng nơi mình mở tài khoản để thu tiền hàng. Thanh toán bù trừ:Là hình thức thanh toán thờng xảy ra ở các doanh nghiệp vừa là khách hàng, vừa là nhà cung cấp với cùng một đối tợng. Để đơn giản trong thanh toán, doanh nghiệp có thể dùng phơng pháp bù trừ công nợ của cùng đối tợng đó. Việc thanh toán bù trừ giữa hai bên phải đơc thoả thuận bằng văn bản để làm căn cứ thực hiện và hạch toán kế toán. Trong giao dịch quốc tế.Thanh toán quốc tế là một hoạt động quan trọng đối với những doanh nghiệp có tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu. Hiệu lực kinh tế trong lĩnh vực kinh doanh này phụ thuộc phần lớn vào chất lợng của việc thanh toán. Thanh toán quốc - 7 -Ngân hàng đại diện bên bánNgân hàng đại diện bên bánNgân hàng đại diện bên muaNgân hàng đại diện bên muaNgười muaNgười muaNgười bánNgười bán Luận văn tốt nghiệp đại họctế trong ngoại thơng có thể hiểu đó là việc phải trả những khoản tiền ngoại tệ, tín dụng có liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu đã đợc thoả thuận trong hoạt động ngoại thơng.Đối với một doanh nghiệp tham gia hoạt động nhập khẩu, các hình thức thanh toán thờng đợc áp dụng bao gồm: Điện chuyển tiền, Th tín dụng (L/C), Nhờ thu . Trong đó, phổ biến nhất là hình thức thanh toán bằng th tín dụng thơng mại.Th tín dụng ( Letter of Credit - L/C ) là một chứng th (điện hoặc ấn chỉ), trong đó ngân hàng mở L/C cam kết trả tiền cho ngời xuất khẩu nếu họ xuất trình đ-ợc một bộ chứng từ phù hợp với nội dung của L/C.Nội dung chủ yếu của L/C bao gồm: Số hiệu, địa điểm, và ngày mở L/C; Tên, địa chỉ của những ngời có liên quan đến L/C; Số tiền của th tín dụng; Thời hạn hiệu lực, thời hạn trả tiền và thời gian giao hàng ghi trong th tín dụng; Những nội dung về hàng hoá, về vận tải, giao nhận hàng hoá; Những chứng từ mà ngời xuất khẩu phải xuất trình; Sự cam kết trả tiền của ngân hàng mở L/C và một số điều khoản đặc biệt khác.Trong đó, căn cứ vào mục " Thời hạn trả tiền " trên L/C có thể biết đợc việc thanh toán đợc thực hiện ngay hay đợc thực hiện về sau so với thời điểm bên bán xuất trình xong bộ chứng từ hàng xuất khẩu. Có 3 trờng hợp:- At sight: Bên mua phải thực hiện thanh toán ngay khi bên bán xuất trình đầy đủ bộ chứng từ hàng xuất khẩu- D/A (Document against Acceptance ): Chấp nhận thanh toán đổi chứng từ. Với hình thức này, ngời mua chỉ cần chấp nhận thanh toán thì sẽ đợc trao đầy đủ chứng từ hàng nhập khẩu. Đây là một hình thức mua hàng trả chậm đợc cam kết trả tiền bởi ngân hàng mở L/C. Hình thức này thờng đợc kèm theo thời hạn thanh toán sau khi bên nhập khẩu đã nhận đầy đủ chứng từ hàng nhập khẩu.- D/P ( Document against Payment ): Thanh toán đổi chứng từ. Trờng hợp thanh toán này yêu cầu ngời mua phải thanh toán hết tiền hàng, thì ngân hàng mới đợc giao đầy đủ chứng từ hàng nhập khẩu cho ngời mua. ( Thông thờng vận đơn đợc các ngân hàng giữ lại cho đến khi ngời mua thanh toán hết tiền hàng)Trình tự tiến hành nghiệp vụ thanh toán bằng th tín dụng thơng mại:- 8 - Luận văn tốt nghiệp đại học(2)(5)(6) (8) ( 7) (1) (6) (5) (3)(4)Sơ đồ 1.4: Thanh toán quốc tế bằng th tín dụng(1) Ngời nhập khẩu làm đơn xin mở th tín dụng gửi đến ngân hàng của mình yêu cầu mở th tín dụng cho ngời hởng lợi.(2) Ngân hàng mở th tín dụng lập th tín dụng, và thông qua ngân hàng đại lý của mình ở nớc ng-ời xuất khẩu thông báo việc mở L/C và chuyển L/C đến ngời xuất khẩu.(3) Ngân hàng thông báo gửi thông báo L/C cho ngời xuất khẩu và khi nhận đợc bản gốc L/C thì chuyển ngay cho ngời xuất khẩu.(4) Bên bán giao hàng cho bên mua ( nếu chấp nhận L/C )(5) Bên bán xuất trình bộ chứng từ hàng xuất khẩu theo yêu cầu của L/C thông qua ngân hàng, và đề nghị thanh toán với ngân hàng phát hành L/C(6) Ngân hàng mở L/C kiểm tra bộ chứng từ, nếu thấy phù hợp với th tín dụng thì tiến hành thanh toán cho ngời xuất khẩu, nếu thấy không phù hợp, ngân hàng từ chối thanh toán và gửi trả lại toàn bộ chứng từ cho ngời xuất khẩu.(7) Ngân hàng mở L/C đòi tiền ngời nhập khẩu và chuyển bộ chứng từ cho ngời nhập khẩu khi nhận đợc tiền hoặc ngời nhập khẩu chấp nhận thanh toán(8) Ngời nhập khẩu kiểm tra chứng từ, nếu thấy phù hợp thì trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền, nếu thấy không phù hợp thì có quyền từ chối trả tiền.ii. nhiệm vụ, nguyên tắc và phơng pháp hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp.Việc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp xuất phát từ chính yêu cầu cung cấp thông tin liên tục và toàn diện về tình hình công nợ và thanh toán công nợ cũng nh yêu cầu kiểm soát thông tin về chi phí và doanh thu của các nhà quản lý, nhằm phục vụ đắc lực cho quá trình ra quyết định sản xuất, kinh doanh và các quyết định quản lý tài chính khác. Từ đó đặt ra các yêu cầu về nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp để công tác hạch toán kế toán đợc tổ chức khoa học, chặt chẽ và có hiệu quả.- 9 -Ngân hàng mở L/CNgân hàng mở L/CNgân hàng thông báoNgân hàng thông báoBên mua(Người nhập khẩu)Bên mua(Người nhập khẩu)Bên bán(người xuất khẩu)Bên bán(người xuất khẩu) Luận văn tốt nghiệp đại học2.1. Nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp.2.1.1. Nhiệm vụ hạch toán kế toán.Công tác thanh toán với ngời mua, ngời bán (sau đây xin gọi tắt là thanh toán), là một nội dung khá quan trọng, tác động lớn đến hiệu quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi sự lu tâm thích đáng từ phía các nhà quản trị doanh nghiệp, đặc biệt là bộ phận kế toán để các hoạt động thanh toán đợc ghi chép và phân loại một cách khoa học, hợp lý và kịp thời. Một cách cụ thể hơn, nhiệm vụ đặt ra đối với công tác hạch toán kế toán là:- Lựa chọn và tổ chức một hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo để có thể theo dõi và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tợng, theo từng nghiệp vụ, theo từng khoản nợ, và từng thời hạn thanh toán.- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn, và công nợ có khả năng khó trả, khó thu để đảm bảo tốt khả năng thanh toán và thu hồi vốn của doanh nghiệp. Đồng thời, tham mu cho ban quản trị các biện pháp giải quyết các mối quan hệ thanh toán, góp phần cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.- Theo dõi và tham mu cho ban quản trị các phơng thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán đúng hạn, kịp thời. Hớng dẫn các đối tợng tham gia thanh toán thực hiện thanh toán theo đúng yêu cầu và thủ tục thanh toán của doanh nghiệp.2.1.2. Nguyên tắc hạch toán kế toán.Các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua, ngời bán có thể là các nghiệp vụ thanh toán ngay, thanh toán sau, hoặc đặt trớc tiền hàng. Trong bất cứ trờng hợp nào thì việc ghi sổ và phản ánh chính xác nghiệp vụ thanh toán là rất cần thiết, và đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải đảm bảo đợc các yêu cầu cơ bản của kế toán nh: trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu, và nguyên tắc có thể so sánh. Trong đó, đặc biệt với các nghiệp vụ làm phát sinh công nợ phải thu, phải trả với ngời mua, ngời bán thì càng cần đợc hạch toán kế toán một cách chặt chẽ và khoa học vì đó là những nghiệp vụ phát sinh thờng xuyên và chủ yếu trong hoạt động thanh toán, có ảnh hởng trọng yếu tới tình hình tài chính cũng nh tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Vì vậy nguyên tắc hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán ở đây xin đợc đề cập đến nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu, phải trả khách hàng và nhà cung cấp nh sau:- 10 - [...]... chuyển chøng tõ - 30 - Luận văn tốt nghiệp đại học Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý công nợ tại công ty Cổ phần thuốc thú y TWI. Phần I. Cơ sở lí luận và phơng pháp hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp trong doanh nghiệp. i. Cơ sở lí luận chung về thanh toán với khách. .. nay bằng phơng pháp hạch toán kế toán, em đà thực hiện nghiên cứu đề tài: " Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp với việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần thuốc thú y TWI ". Để thực hiện đề tài trên em đà trùc tiÕp thu thËp sè liƯu, quan s¸t, pháng vÊn kế toán thanh toán của công ty về... đơn GTGT và xuất hàng để các cửa hàng nhận hàng và giao cho khách hàng. Tiền hàng chủ y u là thanh toán sau, có thể bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Công ty giao việc đôn đốc, quản lý nợ chi tiết khách hàng cho cửa hàng, bản thân công ty quản lý việc thu hồi nợ theo các cửa hàng. Công ty x y dựng định mức d nợ tháng đối với mỗi cửa hàng để quản lý và đốc thúc thu hồi nợ của cửa hàng. Để đ y nhanh... doanh, và đặc điểm tổ chức quản lý ở trên, bộ m y kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình nửa tập trung, nửa phân tán. Phòng kế toán của công ty gồm 5 ngời và đợc tổ chức theo mô hình dới đ y: Sơ đồ 2.2 : Mô hình tổ chức bộ m y kế toán tại Công ty cổ phần thuốc thú y TWI Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng. Công tác hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp do kế toán thanh toán. .. doanh và gia tăng lợi nhuận. Công ty cổ phần thuốc thú y TWI là một đơn vị sản xuất, kinh doanh thuốc thú y lâu năm nên công ty có quan hệ với rất nhiềukhách hàng và nhà cung cấp. Vì v y có thể nói, quan hệ thanh toán với những đối tợng n y là những mối quan hệ thanh toán đặc trng của công ty. Xuất phát từ đặc điểm đó cùng với những đòi hỏi cấp thiết của việc hoàn thiện công tác quản lý công nợ. .. văn tốt nghiệp đại học 2.1. Nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp. 2.1.1. Nhiệm vụ hạch toán kế toán. Công tác thanh toán với ngời mua, ngời bán (sau đ y xin gọi tắt là thanh toán) , là một nội dung khá quan trọng, tác động lớn đến hiệu quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Điều n y đòi hỏi sự lu tâm thích đáng từ phía các nhà quản trị... đảm nhiệm phần hạch toán chi tiết, và kế toán tổng hợp (Kế toán trởng ) đảm nhiệm trong phần kế toán tổng hợp. Kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi cũng có trách - 27 - Văn phòng trung tâm Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán ngân hàng Kế toán NVL_CCDC kiêm kế toán tiền mặt, TSCĐ Kế toán chi phí kiêm kế toán tiền lương Kế toán thanh toán kiêm Thủ quỹ Chi nhánh công ty Bộ m y kế toán riêng ... quy trình cũng nh phơng pháp hạch toán công nợ tại công ty, đồng thời trên cơ sở những số liệu thu thập đợc em đà thực hiện phân tích để đánh giá thực trạng công tác hạch toán kế toán cũng nh tình hình và khả năng thanh toán của công ty. Ngoài Lời nói đầu và Kết luận, đề tài của em gồm 3 phần: Phần I: Cơ sở lí luận chung và phơng pháp hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp trong. .. khách hµng vµ nhµ cung cÊp trong doanh nghiƯp . 1.1. Thanh toán với ngời mua, ngời bán và ý nghĩa của việc quản lý công nợ trong thanh toán tại doanh nghiệp. Đối với một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp là mối quan hệ đặc trng và phổ biến. Theo nghĩa chung nhất, hoạt động thanh toán của doanh nghiệp với khách hàng và nhà cung cấp là quan hệ kinh... khoản phải trả Tiền + Các khoản tơng đơng tiền Tổng Nợ ngắn hạn Luận văn tốt nghiệp đại học Sơ đồ 1.7 : Phơng pháp hạch toán kế toán thanh toán với khách hàng Việc hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng có liên quan đến ngoại tệ đợc thực hiện tơng tự nh với trờng hợp thanh toán với nhà cung cấp. 2.3. Hệ thống sổ sách kế toán. Trên góc độ lý thuyết, sổ kế toán là sự biểu hiện vật . " Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp với việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý. toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quản lý công nợ tại công ty Cổ phần thuốc thú y TWI .Phần I.Cơ