Kế toán tiền gửi ngân hàng phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi ngân hàng của Ban.
1. Chứng từ và sổ sách kế toán:a. Chứng từ: a. Chứng từ:
+ Các chứng từ làm tăng tiền gửi ngân hàng; giấy báo có của ngân hàng.
+ Các chứng từ làm giảm tiền gửi ngân hàng ; giấy báo nộp tiền từ các nhà cung cấp, hoá đơn, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
b. Sổ sách kế toán:
- Sổ quỹ theo dõi tiền gửi ngân hàng (chi tiết TK 112).
- Bảng kê chứng từ TK 112.
- Sổ kế toán chi tiết.
2. Cách lập và luân chuyển chứng từ:. .
- Uỷ nhiệm chi: Ban gửi uỷ nhiệm chi đến ngân hàng yêu cầu ngân hàng trích từ tài khoản tiền gửi của Ban chuyển trả tiền cho đơn vị cung cấp, lúc đó kế toán lập thành 4 liên. Trong đó:
+ 1 liên giao cho ngân hàng A. + 1 liên giao cho ngân hàng B.
+ 1 liên giao cho đơn vị chính lu.
+ 1 liên giao cho đơn vị nhận tiền. Hàng ngày sau khi nhận đợc bảng kê ngân hàng kèm theo các giấy báo nợ, báo có kế toán có nhiêm vụ kiểm tra lại toàn bộ các chứng từ để ghi vào sổ quỹ theo dõi tiền gửi ngân hàng. Căn cứ vào chứng từ gốc có liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong bảng kê phải tiên hành phân loại số liệu. Sau khi tổng hợp và định khoản trên khoản kê đợc sử dụng để ghi vào bảng kê chứng từ, lên chứng từ ghi sổ và sau đó lên sổ cái.
3. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán :
Để hạch toán tăng (giảm) tiền gửi ngân hàng, Ban sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”.Tài khoản này phản ánh tình hình tăng (giảm) tiền gửi ngân hàng của Ban tại ngân hàng bằng cách ghi Nợ TK 112 ( Có TK 112) và ghi Có (Nợ) các tài khoản liên quan.
Ví dụ:
- Khi nhận sổ phụ kèm giấy uỷ nhiệm thu của đơn vị cung cấp (nớc, điện thoại, ...) do ngân hàng gửi đến (giấy báo nợ), kế toán căn cứ giấy báo để ghi giảm tiền gửi ngân hàng của Ban.
uỷ nhiệm thu Số: 02797/4 Ngày 08 tháng 01 năm 2004
Tên đơn vị mua hàng: BQL DA NL nông thôn MTrung Phần do nh
tài khoản nợ
Số tài khoản: 7301.0308C
Tại ngân hàng: Đầu t phát triển ĐN Tỉnh, TP: Đà Nẵng Tên đơn vị bán hàng: Công ty Viễn Thông
Số tài khoản: 06001010001023
Tại ngân hàng: Ngân Hàng Hàng Hải Tỉnh, TP: Đà Nẵng tài khoản có
Hợp đồng số (hay đơn đặt hàng) 02797 Ngày Tháng Năm
Số lợng từng loại chứng từ kèm theo 06001010001023
Số tiền chuyển (bằng chữ): Năm trăm năm mơi ba ngàn bốn trăm sáu mơi đồng chẵn.
Số ngày chậm trả:
Số tiền phạt chậm trả bằng chử:
Bằng số : 553.460
Tổng số tiền chuyển (bằng chữ): Năm trăm năm mơi ba ngàn bốn trăm sáu mơi
đồng chẵn. Bằng số: 553.460
đơn vị bán
(Ký tên đóng dấu)
ngân hàng bên bán ngân hàng bên mua
Nhận chứng từ ngày: Nhận ngày:
Đã kiểm soát và gửi đi ngày: Thanh toán ngày: 15/01/2004
Trởng Phòng Kế Toán Kế toán Trởng Phòng Kế Toán
(Ký tên đóng dấu)
ngân hàng bên bán thanh toán Ngày Tháng Năm
* Căn cứ vào sổ phụ báo nợ kèm theo chứng từ uỷ nhiệm thu ngày 15/01/2004 mà Ban nhận đợc từ ngân hàng, kế toán ghi giảm tiền gửi ngân hàng và ghi tăng chi phí:
Nợ TK 642: 503.145 Nợ TK 133: 50.315
Có TK 112: 553.460.
- Lập uỷ nhiệm chi 19/01/2004 trả tiền thông báo tuyển dụng lao động trên báo tuổi trẻ ngày 04, 05, 06/2/2004 với tổng số tiền là 1.995.000 đồng .
uỷ nhiệm chi Số: 04/4PT
chuyển khoản, chuyển tiền th, điện Lập ngày: 19/01/2004 Tên đơn vị trả tiền: BQLDA năng lợng nông thôn mt
Số tài khoản: 7301 – 0308 C Tại ngân hàng: ĐT và P Triển Đà Nẵng tỉnh, TP: Đà Nẵng Tên đơn vị nhận tiền: Báo Tuổi Trẻ
Số tài khoản:
Tại ngân hàng: EXIM BANK TP Đà Nẵng tỉnh, TP: Đà Nẵng
Số tiền bằng chử: Một triệu chín trăm chín mơi lăm nghìn đồng chẵn.
Nội dung thanh toán:Thông báo TDLĐ trên báo tuổi trẻ ngày 04, 05, 06/12/2004
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày ………. Ghi sổ ngày ……….
Kế toán Trởng phòng kế toán Kế toán Trởng phòng kế toán
l nh đạo duyệtã p. tổ chức hành chính ngời đề nghị
* Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 642 (6424088): 1.995.000
Có TK 112 (11212): 1.995.000.
Giấy báo nợ là chứng từ làm cơ sở thanh toán giữa ngân hàng với Ban, giấy báo nợ do ngân hàng lập và gửi đến cho Ban báo biết rằng ngân hàng đã trích từ tài khoản của Ban để chuyển trả nợ cho bên bán trên cơ sở uỷ nhiệm thu của bên bán và uỷ nhiệm chi của Ban.
* Lệnh chuyển có: Đối với Ban khi nhận đợc lệnh chuyển có của ngân hàng về các khoản tiền ngân hàng nộp vào, kế toán ghi tăng tiền gửi ngân hàng của Ban.
Ví dụ:
Lệnh chuyển có ngày 09/01/2004 Công ty điện lực 3 cấp quỹ khen thởng về cho Ban QLDA nông thôn:
thanh toán điện tử liên ngân hàng
lệnh chuyển có
Mã KS: PTMN5116 Số bút toán: 000043 Loại giao dịch: Giá trị cao Ngày, giờ lập: 09/01/2004 Số hiệu giao dịch: 01100103 Ngày, giờ nhận: 09/01/2004 Ngân hàng gửi: NHCT Da Nang Mã NH: 51201016 TK Nợ: Ngân hàng nhận: NHDT&PT TP Da Nang Mã NH: 51202018 TK Có: Ngời phát lệnh: CONG TY DIEN LUC 3
Địa chỉ/số CMND:
Tài khoản: 710A00875 Tại NH: 51201016 - NHCT Da Nang
Ngời nhận lệnh: BAN QLDA NLNT KV MTRUNG Địa chỉ/số CMND:
Tài khoản:73010308C Tại NH: 51202018 – NHDT&PT TP Da Nang Nội dung: CAP QUY KT TU LNSX DIEN 2003QD94
Số tiền bằng số: 38.584.000
Số tiền bằng chữ: (Ba mơi tám triệu năm trăm tám mơi t nghìn đồng)
kế toán kiểm soát chủ tài khoản
* Căn cứ vào lệnh chuyển có, kế toán ghi:
Nợ TK 112 (11212): 38.584.000
Có TK 336 (336362): 38.584.000.
Từ các chứng từ trên, kế toán sẽ lên bảng kê chứng từ ghi Nợ và ghi Có TK 112, từ đó vào chứng từ ghi sổ để cuối mỗi kỳ kế toán sẽ vào sổ cái của TK 112.