Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty TNHH TM và DV Trung Minh

Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty TNHH TM và DV Trung Minh

Phạm Thị Liên_33B Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Tra ng LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV TRUNG MINH I) Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh 10 II) Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc điểm tổ chức máy hoạt động sản xuất 10 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 10 III) Đặc điểm tổ chức kế tón cơng ty 1Tổ chức cơng tác máy kế tốn cơng ty 11 11 Tổ chức sử dụng chứng từ kế tốn 13 Hình thức sổ kế tốn áp dụng công ty 15 PHẦN II : THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV TRUNG MINH A – Thực trạng chung cơng tác kế tốn cơng ty TM & DV Trung Minh 15 CHƯƠNG 1: 15 THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY I KẾ TỐN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ 15 Kế tốn tổng hợp cơng cụ, dụng cụ Kế tốn tổng hợp giảm vật liệu 16 Kế toán tổng hợp giảm CCDC (Xuất dùng CCDC 18 II KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 19 Kế toán tăng tài sản cố định 19 Kế toán giảm tài sản cố định 20 Kế toán khấu hao tài sản cố định 21 Trường CĐ Cơng Nghiệp Quốc phịng 17 Phạm Thị Liên_33B Báo cáo thực tập tốt nghiệp III KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 21 Hình thức tiền lương ,quỹ tiền lương,quỹ BHXH,BHYT,KPCĐ 21 Hạch toán lao động, tính lương trợ cấp BHXH phải trả 22 Kế tốn tổng hợp tiền lương cơng ty TNHH TM- DV Trung Minh 22 IV KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 23 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá 24 Kế tốn loại chi phí sản xuất (chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí tồn doanh nghiệp) 24 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ công ty 4.Phương pháp tính giá thành sản phẩm cơng ty 26 V KẾ TOÁN NGUỒN VỐN 28 Các nguồn vốn yêu cầu quản lý 28 Kế toán khoản nợ phải trả 30 Kế tốn nguồn vốn chủ sở hữu VI KẾ TỐN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ, XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH 1.Kế toán thành phẩm 30 Kế toán doanh thu bán hàng, khoản giảm doanh thu bán hàng 32 Kế tốn chi phí bán hàng 32 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 33 Xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 33 VII - BÁO CÁO KẾ TOÁN 35 B – THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN , PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN KÉ TỐN VỐN BẰNG TIÈN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ TRUNG MINH I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 40 Nguồn gốc phát sinh vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt động SXKD doanh nghiệp 40 1.1.1 Vốn tiền: 40 Trường CĐ Cơng Nghiệp Quốc phịng 26 31 31 40 Phạm Thị Liên_33B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.2 Các nghiệp vụ toán: 1.2 Nguồn gốc phát sinh vốn bằmg tiền quan hệ toán hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 41 Yêu cầu quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp 2.1 Yêu cầu quản lý vốn tiền 43 2.2 Yêu cầu quản lý quan hệ toán: 43 Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán: 45 3.1 Đối với hạch toán vốn tiền: 44 3.2 Đối với hạch toán nghiệp vụ tốn: 45 II TỔ CHỨC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG MINH 47 Hạch toán vốn tiền 47 1.1.Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp 47 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền quỹ 47 1.1.2.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ 47 1.1.3.Mẫu sổ kiêm báo cáo quĩ 48 1.1.4.1 Tài khoản sử dụng 48 1.1.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 "Tiền mặt 48 1.1.4.3 Trình tự hạch tốn tiền mặt quĩ 48 1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 58 1.2.1.Nội dung hạch toán 58 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán 58 1.2.3 Kết cấu TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng 59 1.2.4 Phương pháp hạch toá 59 1.3 Hạch toán tiền chuyển: 60 1.3.1.Khái niệm 61 1.3.2 Tài khoản sử dụng: 61 1.3.3 Nội dung kết cấu TK 113 “Tiền chuyển”: 61 1.3.4 Phương pháp hạch toán 62 1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán tổng hợp vốn tiền 62 1.4.1 Theo hình thức hạch tốn nhật ký sổ 64 Trường CĐ Cơng Nghiệp Quốc phịng 41 43 Phạm Thị Liên_33B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.4.2 Theo hình thức nhật kí chung: 64 1.4.3 Theo hình thức tốn chứng từ ghi sổ 64 1.4.4 Hình thức hạch tốn nhật ký chứng từ 65 Hạch toán nghiệp vụ toán: 66 2.1 Hạch toán toán với nhà cung cấp: 66 2.1.1 Đặc điểm quan hệ toán DN với nhà cung cấp 66 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp 69 2.1.3 Các chứng từ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán: 69 2.1.4 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 70 2.1.4.1 Tài khoản sử dụng: 70 2.1.4.2 Nội dung kết cấu TK331: 70 2.1.4.3 Phương pháp hạch toán 70 2.2 Hạch toán toán với khách hàng: 79 2.2.1 Đặc điểm quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng 79 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng 79 2.2.3 Tổ chức chứng từ toán với người mua: 79 2.2.4 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 79 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng 2.2.4.2 Kết cấu nội dung TK131- Phải thu khách hàng: 2.2.4.3 Phương pháp hạch toán 2.3 Hạch toán nghiệp vụ toán với nhà nước: 86 2.3.1 Khái niệm nhiệm vụ hạch toán: 86 2.3.2 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 86 2.3.2.1 Nguyên tắc hạch toán: 87 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng: 87 2.3.2.3 Kết cấu, nội dung ghi chép sau: 87 2.3.2.4 Phương pháp hạch toán: 88 2.4 Hạch toán khoản toán nội 91 2.4.1 Nội dung đặc điểm: 91 2.4.2 Tài khoản sử dụng qui định hạch toán: 92 2.4.2.1 TK136 - Phải thu nội 92 Trường CĐ Cơng Nghiệp Quốc phịng Phạm Thị Liên_33B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.4.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán: 92 2.4.2.1 Kết cấu, nội dung TK136- phải thu nội 93 2.4.2.2 TK336- Phải trả nội bộ: 94 2.4.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán 94 2.4.2.2.2 Kết cấu, nội dung TK336-phải trả nội 94 2.4.2.2 Phương pháp hạch toán: 94 2.5 Hạch toán khoản toán tạm ứng: 98 2.5.1 Khái niệm: 98 2.5.2 Nguyên tắc hạch toán: 98 2.5.3 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 99 2.5.3.1 Tài khoản sử dụng: 99 2.5.3.2 Nội dung, kết cấu TK141- Tạm ứng: 99 2.5.3.3 Phương pháp hạch toán: 99 II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV TRUNG MINH 100 1- Nội dung phản ánh khoản vốn tiền 100 1 Kế toán tiền mặt 100 1-2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 112 PHẦN III MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TYTNHH TM & DV TRUNG MINH 120 I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV TRUNG MINH 120 Đánh giá chung 120 2.Một số tồn tại: 120 II MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV TRUNG MINH 123 KẾT LUẬN 127 LỜI NĨI ĐẦU Trường CĐ Cơng Nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B “Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trường Xã hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường cơng tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hồ nhập đảm đương nhiệm vụ phân công Là sinh viên chuyên nghành kế tốn, thời gian thực tập cơng ty , giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn NGUYỄN MINH HUỆ quý công ty , em đả quan tâm tìm hiểu hoat động công ty công tác tổ chức kế tốn cơng ty mạnh dan chọn đè tài :KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việcsử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền Trường CĐ Cơng Nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B nói riêng cịn thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ cần thiết tầm quan trọng yêu cầu đặt với kế tốn Vốn tiền cơng cụ quan trọng doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh sử dụng kế tốn cơng cụ đắc lực để quản lý vốn tài sản Công ty Như phân tích tổ chức hạch tốn Vốn tiền vấn đề quan tâm lớn máy Cơng ty nói riêng máy kế tốn doanh nghiệp thương mại nói chung tổ chức hạch toán Vốn khâu trọng yếu, quan trọng Công ty Nội dung báo cáo thực tập gồm III phần Phần I: Giới thiệu chung Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh Phần II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh Phần III: Nhận xét kết luận công tác tổ chức kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG MINH Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh thành lập vào ngày 26/10/1998 Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội theo giấy phép thành lập công ty số 378 – GP/TLDN lấy tên công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Trung Minh Trụ sở giao dịch số Hàn Thuyên - Phường Phạm Đình Hổ - Quận Hai Bà Trưng - TP.Hà Nội Ngành nghề kinh doanh buôn bán tư liệu sản xuất, buôn bán mặt hàng tiêu dùng Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B Vốn điều lệ: 500.000.000đ (Năm trăm triệu đồng) tiền mặt 500.000.000 đồng Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội, Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 31/10/1998 Danh sách sáng lập viên gồm có ơng Trần Kim Trung – Đ/c: 282 Hồ Ba Mẫu Phường Phương Liên - Quận Đống Đa - Hà Nội làm Giám đốc Công ty ông Nguyễn Hà Minh - Đ/c 74 Ngơ Thì Nhậm – Q.Hai Bà Trưng – Hà Nội làm Phó giám đốc Do tình hình kinh doanh Cơng ty thay đổi ngành nghề kinh doanh bổ xung dịch vụ thương mại, ngành nghề buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, bn bán keo, hố chất bản, hố chất phân tích khơng độc hại, loại keo dán, loại vật tư thiết bị chứng nhận thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 05/8/2005 Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh thực chức nhiệm vụ bán buôn, bán lẻ loại keo phục vụ cho ngành thủ công mỹ nghệ mây tre đan, keo dán giầy… Trụ sở Công ty đặt số Hàn Thuyên – Q.Hai Bà Trưng – Hà Nội chi nhánh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh số 48 Đường Năm Châu – Phường 11 – Quận Tân Bình – TP Hồ CHí MINH Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức Thương Mại Thế Giới WTO Thị trường thời kỳ hội nhập ngày mở rộng Nhờ có xếp cấu tổ chức hợp lý mà năm gần đăy công ty đạt kết bán hàng đáng mừng Doanh số liên tục tăng lên, công ty kinh doanh có lãi, thị trường bán hàng ngày mở rộng, mạng lưới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày đông hơn, đời sống cán công nhân viên công ty cải thiện đáng kể Tổ chức công tác quản lý sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh bao gồm: - Giám đốc: Là người đứng đầu cơng ty, có quyền định đạo toàn hoạt động kinh doanh cơng ty Trường CĐ Cơng Nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B Phó giám đốc: Là người giúp giám đốc giải công việc thuộc phạm vi quyền hạn mà giám đốc giao cho Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật cơng việc - Kế tốn: Có nhiệm vụ theo dõi phần tài kế tốn cơng ty ghi chép, tính tốn, phản ánh kiểm tra giám sát tình hình thực vận động tài sản vật tư tiền vốn cơng ty Tính tốn phản ánh xác tình hình kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài nhằm cung cấp thơng tin hướng dẫn đạo ghi chép chứng từ quản lý hoạt động kinh tế doanh nghiệp - Thủ quỹ kiêm giao dịch với khách hàng: Đảm nhận việc khách hàng có tốn khoản nợ với cơng ty, tình hình tài cơng ty - Thủ kho: Chịu trách nhiệm kho hàng hố, tình hình nhập - xuất -tồn Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh GIÁM M ĐỐC PHĨ GIÁM M ĐỐC KẾ TỐM N THỦ QUỸ Nhân Viên Trong Công Ty Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B Công ty TNHH TM – DV Trung Minh nhà đại lý nhà nhập độc quyền miền Bắc công ty sản xuất keo lớn cơng ty TNHH NANPAO RESINS VN Đài Loan hãng Wictor Italia Vì mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty loại keo dán cơng nghiệp, hố chất bản, hố chất phân tích, phụ gia ngành keo khơng độc hại Công ty thực chức nhiệm vụ bán buôn, bán lẻ loại keo phục vụ cho ngành thủ công mỹ nghệ mây tre đan, keo dán giầy Tổ chức công tác máy kế tốn cơng ty Việc thực chức nhiệm vụ nội dung cơng tác kế tốn cơng ty máy kế toán đảm nhận việc tổ chức máy kế tốn cho có hiệu yêu cầu đòi hỏi cần thiết để cung cấp thơng tin kế tốn cách đầy đủ kịp thời cho đối tượng sử dụng thông tin đồng thời góp phần nâng cao trình độ nghiệp vụ kinh nghiệm cho người làm kế tốn cơng ty Để đảm bảo u cầu vào đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Trung Minh sử dụng kế tốn theo loại hình doanh nghiệp bố trí nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ hạch tốn doanh thu bán hàng cơng ty, cơng nợ cơng ty phát sinh q trình bán hàng hạch tốn thuế GTGT Tình hình nộp thuế với nhà nước đồng thời tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, tư vấn đưa ý kiến đánh giá nhằm giúp lãnh đạo điều chỉnh hoạt động kinh doanh đưa định kịp thời Với số lượng nhân viên phòng Kế tốn người phù hợp với quy mơ cơng ty, tổ chức hình thức kế tốn nhật ký chứng từ áp dụng hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Niên độ kế toán áp dụng từ 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Việt Nam đồng, hệ thống tài khoản sổ sách áp dụng thống ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Sau sơ đồ trình độ luân chuyển chứng từ theo hình thức kế tốn nhật ký chung cơng ty Trình tự ln chuyển chứng từ TRÌNH TỰ LN CHUYỂN CHỨNG TỪ Trường CĐ Cơng Nghiệp Quốc phịng 10 ... Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán: 45 3.1 Đối với hạch toán vốn tiền: 44 3.2 Đối với hạch toán nghiệp vụ toán: 45 II TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY. .. TOÁN VỐN BẰNG TIÈN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ TRUNG MINH I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 40 Nguồn gốc phát sinh vốn. .. TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV TRUNG MINH 120 Đánh giá chung 120 2.Một số tồn tại: 120 II MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV