Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)

Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM MAI HƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM MAI HƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Tạ Thị Thanh Huyền THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi với đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Mai Hƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Tạ Thị Thanh Huyền tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói chung anh, chị đồng nghiệp; cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ hồn thành luận văn thuận lợi Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Phạm Mai Hƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế tra thuế 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.2 Một số vấn đề tra thuế 1.1.3 Các hình thức tra thuế 14 16 21 1.1.6 Kỹ thuật tra thuế 24 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác tra thuế 28 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác tra thuế 31 1.2.1 Kinh nghiệm tra thuế số nước giới 31 1.2.2 Kinh nghiệm rút từ số địa phương nước 33 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 35 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2 Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 38 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 39 2.2.3 Phương pháp xử lý thông tin 41 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch tra thuế 43 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh việc thực kế hoạch tra thuế 43 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh giám sát, kiểm tra hoạt động tra thuế 43 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết tra thuế 43 2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết tra thuế qua năm 44 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 44 3.1 Khái quát máy quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 44 3.1.1 Vị trí địa lý điều kiện kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh tác động đến công tác tra thuế 44 3.1.2 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 46 3.2 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 50 3.2.1 Thực trạng quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 50 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra thuế tổ chức nguồn nhân lực cho công tác tra thuế 51 54 60 61 3.2.6 Kết nghiên cứu qua điều tra doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 66 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 79 3.3.1 Các nhân tố chủ quan 79 3.3.2 Các nhân tố khách quan 81 3.4 Đánh giá việc thực tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 82 3.4.1 Những kết đạt 82 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 84 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 93 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 93 4.1.1 Quan điểm 93 4.1.2 Phương hướng 93 4.1.3 Mục tiêu 94 95 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.1 Xây dựng kế hoạch tra thuế theo tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệp 95 97 101 102 104 105 4.3 Một số kiến nghị 107 - - Quốc hội 107 108 4.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 109 4.3.4 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân 110 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 PHỤ LỤC 115 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii ẾT TẮT DANH MỤ BCTC : CB : Cán CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp ĐTNN : GTGT : HHDV : MST : NNT : NQD : NSNN : Ngân sách nhà nước QHS : Hệ thống QLAC : QLCV : Hệ thống quản lý công văn QLT : Hệ thống thông tin quản lý cấp cục QTN : QTT : SXKD : TINC : Hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : TSCĐ : TTR : Số hóa Trung tâm Học liệu Giá trị gia tăng Người nộp thuế http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình doanh nghiệp 40 3.1: 47 Bảng 3.2: 2013 52 Bảng 3.3: Cơ cấu lực lư Bảng 3.4: Kết tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 56 Bảng 3.5: Bảng th t năm 2011 đ Bảng 3.6: 2013 58 Tổng hợp kết tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh t Bảng 3.7: 53 2013 59 Bảng doanh nghiệp vi phạm qua công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2013 62 Bảng 3.8: Ý kiến doanh nghiệp công tác tra thuế 67 Bảng 3.9: Ý kiến Doanh nghiệp địa điểm tra thuế 70 Bảng 3.10: Ý kiến DN thời gian tiến hành tra thuế 71 Bảng 3.11: Nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN 71 Bảng 3.12: Ý kiến DN trách nhiệm người nộp thuế công tác tra thuế 72 Bảng 3.13: Ý thức nghĩa vụ nộp thuế Doanh nghiệp 73 Bảng 3.14: Ý kiến doanh nghiệp công tác nộp thuế 73 Bảng 3.15: Ý kiến doanh nghiệp thời hạn nộp hồ sơ toán thuế 74 Bảng 3.16: Ý kiến DN trách nhiệm làm việc với quan thuế 74 Bảng 3.17: Bảng ý kiến cán công tác tra thuế 75 Bảng 3.18: Số hóa Trung tâm Học liệu cx 85 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... tiêu phản ánh kết tra thuế 43 2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết tra thuế qua năm 44 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 44 3.1 Khái quát... nghiệp vi phạm qua công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2013 62 Bảng 3.8: Ý kiến doanh nghiệp công tác tra thuế 67 Bảng 3.9: Ý kiến Doanh nghiệp địa điểm tra thuế 70 Bảng 3.10:... Quảng Ninh 46 3.2 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 50 3.2.1 Thực trạng quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 50 Số hóa Trung tâm Học liệu