Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh thái bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ================= PHẠM VĂN THUẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ================= PHẠM VĂN THUẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS VŨ QUANG HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ kỹ thuật “Hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình” tơi tự hồn thành hướng dẫn thầy giáo GVC TS.Vũ Quang Các số liệu kết hoàn toàn với thực tế Để hoàn thành luận văn này, sử dụng tài liệu ghi danh mục tài liệu tham khảo không chép hay sử dụng tài liệu khác Nếu phát có chép, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2016 Người thực Phạm Văn Thuần i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .4 Phương pháp nghiên cứu .4 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ .6 1.1 Nhận thức chung công tác tra thuế 1.1.1 Khái niệm công tác tra thuế 1.1.2 Đặc điểm tra thuế 1.1.3 Phân loại tra thuế .7 1.1.4 Vai trò tra thuế 1.2 Nội dung Nguyên tắc tra thuế 10 1.2.1 Nội dung công tác tra thuế .10 1.2.2 Các nguyên tắc tra thuế 17 1.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra thuế 19 1.3.1 Các tiêu chí định lượng 20 1.3.2 Các tiêu chí định tính .22 1.4.2 Các yếu tố bên (yếu tố chủ quan) 23 1.5 Kinh nghiệm tra thuế Cục thuế Thành Phố Hà Nội 24 1.5.1 Kinh nghiệm 24 1.5.2 Những học kinh nghiệm cho Thái Bình 26 1.6 Công tác tra thuế DN NQD .28 ii 1.6.1 Doanh nghiệp quốc doanh .28 1.6.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp .30 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 33 CHƯƠNG II 34 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH .34 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình .34 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội tỉnh Thái Bình 34 2.1.2 Giới thiệu sơ lược Cục thuế tỉnh Thái Bình 35 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế 39 2.1.4 Doanh nghiệp NQD Cục Thuế Thái Bình 41 2.2 Thực trạng công tác tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Thái Bình .42 2.2.1 Cơ sở pháp lý Thanh tra thuế 42 2.2.2 Thực trạng công tác tra thuế 43 2.3 Đánh giá hiệu công tác tra thuế DN NQD Cục thuế tỉnh Thái Bình 65 2.3.1 Kết đạt 65 2.3.2 Tồn tại, hạn chế 76 2.3.3 Nguyên nhân 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG II .85 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÁI BÌNH .86 3.1 Yêu cầu đặt việc hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế Thái Bình thời gian tới 86 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế 86 3.2.2 Nâng cao chất lượng tra thuế 88 iii 3.2.3 Chun mơn hóa đội ngũ cán làm cơng tác tra .92 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 93 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ; tiếp tục cải cách hệ thống pháp luật thuế, hình thành hệ thống sách thuế đơn giản, dễ thực 93 3.3.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tra 94 3.3.3 Phát triển ứng dụng tin học, hạ tầng công nghệ thông tin, sở vật chất 95 3.3.4 Cần phối hợp chặt chẽ với phận, bên liên quan .96 3.3.5 Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT 97 3.3.6 Các giải pháp từ phía NNT 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU NGHĨA ĐẦY ĐỦ CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh TINC Hệ thống quản lý thông tin đối tượng nộp thuế 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 12 TNCN Thu nhập cá nhân v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thực dự toán thu thuế 38 Ngành thuế tỉnh Thái Bình 2012-2014 .38 Bảng 2.2: Tổng hợp doanh nghiệp NQD từ năm 2012 đến năm 2014 41 Bảng 2.3: Tổng hợp kế hoạch tra 49 Bảng 2.4: Điều chỉnh kế hoạch tra 49 Bảng 2.5: Tổng hợp tỷ lệ NNT tra 66 Bảng 2.6: Kết thu NSNN sau tra doanh nghiệp 67 Bảng 2.7: Kết truy thu, truy hoàn thuế .69 Bảng 2.8: Phân tích tỷ trọng số thu NSNN qua sắc thuế 70 Bảng 2.9: Tổng hợp số thuế truy thu theo loại hình doanh nghiệp 72 Bảng 2.10: Tổng hợp tình hình thu nợ thuế NNT sau tra 74 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Thái Bình 37 Sơ đồ 2.2: Tổ chức phòng Thanh tra thuế 39 Sơ đồ 2.3: Quy trình tra thuế 46 vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng vậy, Chính phủ thơng qua đề án “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020”: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Thủ tướng phủ phê duyệt theo Quyết định 732/QĐ-TTG ngày 17/05/2011 Thông qua đề án nhằm nâng cao khả tận thu thuế, tạo động lực kích thích sản xuất kinh doanh với mục tiêu “Thuế quyền lợi trách nhiệm cơng dân.” Với thơng thống Luật Doanh nghiệp việc cho phép thành lập doanh nghiệp, số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, nhiều nghiệp vụ kinh tế xuất hiện, phát sinh Hàng năm có hàng chục ngàn doanh nghiệp hộ kinh doanh đời thuộc diện quản lý thuế Mặt trái phát triển nhanh số lượng người nộp thuế (NNT) số NNT có ý thức tn thủ pháp luật thuế khơng tốt, có hành vi gian lận ngày tinh vi phức tạp, thủ đoạn trốn, tránh thuế khó phát trước nhiều lần Thanh tra thuế phận chủ lực ngành thuế phòng ngừa, răn đe gian lận chống trốn – tránh thuế, nâng cao tính tuân thủ NNT Thanh tra thuế coi biện pháp hữu hiệu quan thuế (CQT) nhằm phát hiện, xử lý, hạn chế sai phạm NNT, nâng cao tính nghiêm minh pháp luật thuế, làm cho NNT tự giác tuân thủ, đảm bảo công khách quan cho NNT, nhờ mà tác động ngược trở lại thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh, bền vững Việc hoàn thiện công tác tra thuế cần thiết, vì: Thứ nhất, tình trạng gian lận, trốn – tránh thuế, không tuân thủ pháp luật thuế NNT ngày tinh vi, phức tạp Một phận NNT lợi dụng “kẽ hở” Luật thuế chưa liệt giám sát chặt chẽ CQT để “lách” luật, trốn – tránh nghĩa vụ khai, nộp thuế chưa thực tự giác tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp, “chây ỳ” nợ đọng tiền thuế, hoạt động giao dịch liên kết, chuyển giá xảy nhiều loại hình NNT khác … Các hành vi trốn – tránh, gian lận thuế NNT chưa CQT kịp thời phát ngăn chặn phần làm giảm tính răn đe, phịng ngừa, giảm tính nghiêm minh pháp luật thuế, chưa có tác động thúc đẩy tính tự giác tuân thủ NNT … Thứ hai, yêu cầu đổi chế quản lý thuế thay đổi sách thuế Với tăng trưởng kinh tế, hồn thiện hệ thống sách thuế xu hướng hội nhập, ngành thuế Việt Nam trì cách quản lý truyền thống thủ cơng Sự thay đổi cách thức vận hành chế quản lý thuế đòi hỏi tất yếu công tác tra thuế phải đổi mới, nâng cao hiệu Ngoài ra, tra thuế cần đổi hàng loạt luật thuế thay đổi Thời gian qua, nước ta tập trung nhiều vào cải cách hệ thống sách thuế, nhiên khâu tổ chức thực hoạt động tra thuế chưa tương xứng với mục tiêu quản lý Nhà nước thuế Thứ ba, mâu thuẫn gia tăng số lượng NNT số lượng cán làm công tác tra: Số lượng NNT hoạt động kinh tế tăng nhanh hoạt động phức tạp, số lượng cơng chức làm cơng tác tra thuế cịn Mâu thuẫn số lượng NNT phát triển hạn chế nguồn lực, cán tra (CBTT) gây khó khăn thách thức cho công tác tra thuế Tình trạng cấp bách đặt cho cơng tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng nhiều thách thức buộc phải điều chỉnh cho phù hợp với thực tiễn quản lý phát huy vai trị, tác dụng Thanh tra thuế cấp phải đổi mới, nâng cao chất lượng, nâng cao tính hiệu tương thích, phù hợp với trình độ CHƯƠNG III GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÁI BÌNH 3.1 Yêu cầu đặt việc hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Thái Bình thời gian tới Những vấn đề lý luận tra thuế hiệu công tác tra thuế (chương 1), từ thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế Thái Bình (Chương 2) sở lí luận thực tiễn để luận văn đặt yêu cầu việc hồn thiện cơng tác tra thuế DN quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới Để đặt hiệu quả, luận văn cho ngành thuế Thái Bình phải đảm bảo yêu cầu: Tuân thủ quy trình tra thuế nguyên tắc tra thuế; áp dụng phương pháp tra thuế phù hợp; xác định đánh giá tồn diện tiêu chí hiệu tra thuế; tổ chức máy tra thuế theo hướng tận dụng, phát huy tối đa nguồn lực sẵn có 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Qua nghiên cứu nguyên nhân ảnh hưởng tới hiệu công tác tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua, luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế giai đoạn 2016 – 2020 sau: 3.2.1 Xây dựng thực quy trình tra thuế Quy trình tra thuế trình tự bước công việc mà công chức thuế phải thực để kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế NNT theo quy định pháp luật, từ có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành pháp luật kịp thời phát hiện, xử lý hành vi trái pháp luật NNT Nội dung quy trình tra thuế phụ thuộc vào chế quản lý thuế quan quản lý thu thuế, quy trình tra phù hợp với chế quản lý thuế định thông thường bao gồm bước sau đây: 86 Nội dung tồn cơng việc, thao tác nghiệp vụ phải thực phận quan quản lý thuế trình tự thực cơng việc, thao tác nghiệp vụ mối tương tác với hoạt động NNT tổ chức cá nhân khác có liên quan quản lý thuế Trách nhiệm phận quản lý việc thực nội dung công việc cụ thể quy trình tra thuế Mối quan hệ phối hợp phận quan quản lý thuế nhằm thực công việc quản lý Thời hạn thời điểm phải hoàn thành bước cơng việc định quy trình tra thuế Yêu cầu phải đạt nội dung công việc cụ thể phận quản lý quan quản lý thuế Để đạt mục đích quy trình tra thuế, quan thuế phải tổ chức thực phần công việc chủ yếu nhằm tác động, điều khiển kiểm soát hoạt động kê khai, thực nghĩa vụ thuế NNT Cụ thể: Xây dựng nhóm cán bộ, công chức làm công tác lập kế hoạch tra hàng năm Việc lập kế hoạch tra phải tổ chức cách cụ thể dựa vào chí tuệ tập thể để lựa chọn doanh nghiệp hội tụ yếu tố rủi ro đưa vào kế hoạch tra Trên sở quy mô, loại hình doanh nghiệp, đặc điểm hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh mà nhóm lập kế hoạch tra xây dựng tiêu chí để phân tích rủi ro, xây dựng trọng số rủi ro, phân ngưỡng rủi ro cho phù hợp Tổ chức thực chạy thử tiêu chí rủi ro để lựa chọn tiêu chí rủi ro phù hợp cho công tác lập kế hoạch tra sở Các đoàn tra phải khảo sát, xây dựng kế hoạch cụ thể, sát hợp với mục đích, u cầu, nội dung cần tra; phân cơng thành viên đồn tra thực có chất lượng nội dung, nhiệm vụ giao 87 Phải tuân thủ quy định pháp luật trình tự, thủ tục tra Một tra không đạt yêu cầu bỏ qua làm trái trình tự, thủ tục quy định, đặc biệt thủ tục mà bỏ qua coi vi phạm quy định công tác tra Phải đảm bảo thời hạn tra: Một tra đáp ứng yêu cầu đề hoàn thành trước thời hạn đánh giá cao tra phải sử dụng hết sử dụng thời hạn tra Tuy nhiên cần xem xét tính chất, nguyên nhân chủ quan, khách quan vấn đề để từ xác định cách thích hợp Thực lập bàn giao hồ sơ, tài liệu tra đầy đủ, theo quy định pháp luật Một tra có hiệu đạt chất lượng tra phải thu thập đầy đủ tài liệu, chứng xác thực sở để đưa kết luận tra Việc lập hồ sơ lưu giữ tài liệu khơng có ý nghĩa nêu mà cịn tạo sở cho công việc khác như: Chuyển quan điều tra hình có dấu hiệu tội phạm, quản lý theo dõi việc thực kết luận, kiến nghị, xử lý kiểm tra, tra; phục vụ việc nghiên cứu, tra cứu cho công tác tra, kiểm tra sau 3.2.2 Nâng cao chất lượng tra thuế Chất lượng tra thuế đôi với hiệu tra thuế, tra thuế có chất lượng đồng thời đem lại hiệu tra thuế cao ngược lại, luận văn khẳng định, để nâng cao hiệu công tác tra thuế, thời gian tới ngành thuế Thái Bình cần tập trung nâng cao chất lượng tra thuế với nội dung: 3.2.2.1 Áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình buộc phải áp dụng quản lý rủi ro tra thuế vì: Nguồn nhân lực thực tra thuế hạn chế đối tượng cần tra ngày gia tăng số lượng, quy mô lẫn ngành nghề Khi kinh tế phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng, số lượng DN ngày gia tăng với 88 quy mô khác nhau, ngành nghề kinh doanh khác hình thức gian lận thuế ngày tinh vi Song, số lượng cán bộ, công chức làm tra có hạn, cơng cải cách đại hóa ngành thuế địi hỏi phải tinh giảm máy quản lý Điều đó, tạo mâu thuẫn bên nhà quản lý với nguồn lực hạn chế, bên đối tượng quản lý với số lượng ngày gia tăng Tình hình địi hỏi quan Thuế cần phải ứng dụng biện pháp kỹ thuật quản lý đại, có áp dụng quản lý rủi ro tra thuế Thực chế tự khai, tự nộp thuế: Cơ quan Thuế thực trình giám sát tuân thủ DN thông qua công tác tra Cho nên, việc không tuân thủ pháp luật thuế DN điều khó tránh khỏi áp dụng quản lý rủi ro tra thuế, quan Thuế phân loại DN theo tiêu chí chấp hành pháp luật thuế khác nhau, từ tập trung giám sát đối tượng nộp thuế có ý thức tuân thủ kém, mức độ rủi ro cao Như vậy, đảm bảo việc lựa chọn đối tượng tra xác, giúp quan Thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế Do áp lực kinh phí: Một nguyên tắc tra hiệu quả, tránh dàn trải, buộc quan Thuế phải tra có trọng tâm, trọng điểm DN Theo đó, cơng tác tra thuế phải chuyển đổi từ phương thức tra diện rộng, tất DN sang phương thức tra có trọng tâm, trọng điểm Để đạt hiệu cao, đòi hỏi quan Thuế phải áp dụng quản lý rủi ro tra thuế, để xác định đối tượng nộp thuế có khả gian lận, trốn thuế - tức có rủi ro thuế cao Do đặc thù cơng tác quản lý thuế có tính chất chun mơn hóa ngày cao: Việc chuyển mơ hình quản lý thuế từ đối tượng sang quản lý theo chức năng, đòi hỏi hoạt động tra phải mạnh mẽ hơn, sắc bén phát huy vai trò công cụ quản lý hữu hiệu quan Thuế việc giám sát, kiểm tra tài lĩnh vực thuế Quản lý rủi ro có tác dụng khâu lập kế hoạch tra, tiến hành tra…mà trợ giúp cho phận khác quan Thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ Ngược lại, để chun nghiệp hóa cơng tác tra thuế, áp dụng quản lý rủi ro cần phối hợp cung cấp thông tin, 89 hỗ trợ phận chức khác quan Thuế Nếu thiếu hỗ trợ này, tính xác khách quan phân tích bị ảnh hưởng nhiều Áp dụng quản lý rủi ro tra thuế: Cơ quan Thuế xác định xác tương đối mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN, tạo cơng cho DN; khuyến khích DN tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế Chiến lược nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN hoàn toàn cần thiết, chế tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ Trong xu hội nhập, liên kết kinh tế khu vực tiến tới tồn cầu hố kinh tế, hội nhập quốc tế thuế tất yếu khách quan Việc áp dụng quản lý thuế theo rủi ro tra thuế hồn tồn phù hợp với thơng lệ, chuẩn mực quốc tế, tạo điều kiện để công tác quản lý thuế Việt Nam ngang tầm với nước khu vực giới Hiện có nhiều phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro tra thuế, song điển hình phương pháp phân tích báo cáo tài chính, tỷ suất, tình hình tuân thủ kê khai thuế, thực nghĩa vụ thuế… Việc phân tích báo cáo tài thực qua cách: Phân tích chiều dọc, chiều ngang báo cáo tài phân tích tỷ suất tài DN Phân tích mức độ tuân thủ kê khai - nộp thuế Đây phương pháp phân tích tình hình tn thủ nộp tờ khai đầy đủ, hạn, tỷ lệ nợ đọng tổng số thuế phải nộp, mức độ chấp hành định quan Thuế truy thu, xử phạt thuế, lịch sử hành vi vi phạm thuế… Phương pháp cho phép cán tra đánh giá khả tuân thủ DN đến đâu, từ xác định mức độ rủi ro cao hay thấp DN Như vậy, lý thuyết có nhiều phương pháp để đánh giá rủi ro thuế tra, sở phương pháp này, Cục Thuế tỉnh Thái Bình lựa chọn đối tượng tra đắn Tuy nhiên, cần lưu ý yếu tố đặc thù gây rủi ro cao như: Lĩnh vực hoạt động, kinh doanh DN; địa bàn ưu đãi thuế, dễ dàng tránh thuế giao dịch tài phức tạp; DN có 90 khoản chi phí lãi tiền vay cao, có giao dịch chuyển đổi lợi nhuận sang tổ chức không bị đánh thuế… 3.2.2.2 Chú trọng cơng tác phân tích, dự báo Trong tra thuế, khâu phân tích, dự báo quan trọng Công tác tra không đạt kết mong đợi không thực tốt khâu phân tích, dự báo số truy thu, chi phí tra hành vi gian lận, trốn thuế, đồng thời dự báo ảnh hưởng, tác động đến yếu tố tuân thủ NNT tiến hành việc tra thuế 3.2.2.3 Hồn thiện, áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra thuế Cục Thuế Thái Bình cần phải chọn lọc áp dụng tiêu chí đánh giá hiệu mặt định lượng định tính đánh giá hoạt động tra CQT Lựa chọn số tiêu mang tính khả thi số 11 tiêu chí định lượng tiêu chí định tính trình bày chương để đánh giá hiệu công tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình 3.2.2.4 Tăng cường công tác tra theo chuyên đề Để đạt hiệu cơng tác tra thuế, có yếu tố khơng nhỏ tới hiệu việc chuyển dần tra toàn diện sang lựa chọn tra theo chuyên đề nhằm thực yêu cầu quản lý vĩ mô lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp Qua sau q trình kiểm sốt theo đối tượng doanh nghiệp, ngành nghề SXKD giúp CQT có nhìn tổng qt sai phạm mà doanh nghiệp thường mắc phải, góp phần thực phân tích rủi ro tốt hơn, hiệu hơn, mặt khác tạo điều kiện cho cán bộ, công chức làm công tác tra thuế nắm bắt sâu sát lĩnh vực tra Ngoài tra sở NNT, thời gian tới CQT cần tăng cường tra trụ sở CQT, giảm tra trụ sở NNT nhằm giảm thời gian, chi phí lại, di chuyển phận tra dành nhiều thời gian để tập trung phân tích thơng tin, tìm dấu hiệu rủi ro, gian lận 91 Cần xây dựng chương trình, biện pháp tra theo chuyên đề NNT có tiềm ẩn rủi ro cao, NNT có giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng, tra chống chuyển giá doanh nghiệp có giao dịch liên kết 3.2.2.5 Thực tốt khâu giám sát tra Việc giám sát tra quan trọng, ảnh hưởng lớn tới hiệu tra thuế, cần áp dụng tất khâu quy trình tra thuế Đặc biệt, việc theo dõi đôn đốc nợ sau tra phải đạt mục đích yêu cầu sau: xác định xác số nợ, nguyên nhân nợ, đề xuất biện pháp; xác định phần việc, trách nhiệm khâu, phận chức quan thuế công tác đôn đốc nợ, trách chồng chéo, bỏ sót nợ CQT phải xác định cơng tác thu nợ thuế công tác gắn liền với trách nhiệm tồn thể cán bộ, cơng chức ngành thuế, nhiệm đôn đốc, thu nợ thuế thuộc phần trách nhiệm phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế mà trách nhiệm thuộc trưởng đoàn đoàn viên đoàn tra thuế Việc thực công tác đôn đốc thu nộp NSNN sau tra phải thực hiện cách rõ ràng triệt để Với đồn tra cần phân cơng cán cụ thể làm công tác đôn đốc thu nộp sau tra, gắn trách nhiệm tới cá nhân Sau 10 ngày làm việc NNT không thực nộp tiền vào NSNN theo định xử lý, ngồi việc chuyển sang phịng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo dõi, đơn đốc cán phân công đôn đốc phải thông báo văn yêu cầu NNT nộp đủ số tiền vào NSNN theo quy định Cơ quan phải có quy định rõ ràng khen thưởng thi đua với trường hợp khơng hồn thành nhiệm giao công tác đôn đốc thu nợ sau tra 3.2.3 Chun mơn hóa đội ngũ cán làm công tác tra Việc luân chuyển thường xuyên, liên tục công tác giúp cán bộ, công chức thuế nắm bắt nhiều quy trình, nghiệp vụ hơn, linh hoạt thực nhiều cơng việc Tuy nhiên công tác tra lại trở ngại lớn tính chất cơng việc địi hỏi cán phải có trình độ nghiệp vụ, kỹ 92 tra phải thật linh hoạt, để đáp ứng yếu tố địi hỏi phải có thời gian dài tích lũy q trình cơng tác Tùy theo loại hình doanh nghiệp, ngành nghề SXKD mà áp dụng kỹ năng, phương pháp thực cho hợp lý Làm tốt điều góp phần lớn mang lại hiệu cơng tác tra 3.3 Điều kiện để thực giải pháp Để thực tốt giải pháp nêu trên, luận văn đề xuất cần phải đảm bảo số điều kiện sau: 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ; tiếp tục cải cách hệ thống pháp luật thuế, hình thành hệ thống sách thuế đơn giản, dễ thực hiện, dễ quản lý Một nguyên tắc tra thuế phải tuân thủ quy định pháp luật, đó, hệ thống pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững cho công tác tra Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung, thay Thực chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế, năm tới, hệ thống pháp luật phải hoàn thiện theo hướng: Xây dựng hệ thống sách thuế đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực Xuất phát từ thực tế, hệ thống sách thuế nước ta phức tạp liên tục thay đổi, làm cho người nộp thuế khó hiểu khơng nắm bắt kịp thời, đó, khó tự giác chấp hành; cịn cán thuế tiếp cận với Luật thuế văn sách thuế cịn chậm, cách hiểu đơi cịn mang tính chủ quan nên việc áp dụng quy định thuế nhiều thiếu qn Vì lẽ phát sinh tuỳ tiện, tạo kẽ hở trốn tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thu chi phí tuân thủ, dẫn đến thất thu thuế gây tác động tiêu cực đến kinh tế Mặt khác, hệ thống thuế gồm nhiều sắc thuế, ĐTNT phải nộp nhiều loại thuế khác nhau; loại thuế có yêu cầu quản lý khác nhau, song chúng lại có mối liên hệ chặt chẽ với Vì vậy, cần hệ thống lại quy định sắc thuế cách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện; đảm bảo tính 93 thống từ đăng ký thuế, kê khai thuế, miễn, giảm, ưu đãi đến loại báo cáo, mẫu biểu kèm theo phải kê khai loại thuế Tờ khai thuế phải thiết kế đơn giản, dễ hiểu, dễ kê khai để NNT tự kê khai thuế dễ dàng, khơng nhiều công sức Tuy nhiên, nội dung tờ khai phải đảm bảo đủ thông tin NNT thuận tiện cho việc áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, giúp quan thuế kiểm tra, đối chiếu nhanh số liệu kê khai thuế, sớm phát trường hợp sai sót, gian lận thuế Bổ sung chức điều tra thuế cho quan thuế Trong điều kiện hội nhập nay, số vụ vi phạm thuế tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi đòi hỏi quan quản lý cần có quyền lực đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ Trong thực tế, quan thuế có đầy đủ điều kiện để thực chức điều tra trốn thuế: quan thuế trực tiếp quản lý ĐTNT, có hệ thống thơng tin, liệu thuế ĐTNT; Cơ quan thuế phân bổ khắp địa bàn nước, có điều kiện phối hợp tổ chức điều tra nhanh chóng; trình độ cán trang bị tương đối tốt so với ngành khác kiến thức thuế, tài chính, kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp; thơng tin mạng hệ thống thuế ngày hồn chỉnh; có hợp tác quốc tế thuế Đó thuận lợi đảm bảo thực thi cơng tác điều tra có hiệu Hiện nay, quan thuế khơng có chức điều tra, khởi tố tội phạm trốn thuế nước áp dụng Do đó, hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số lượng lớn có hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thông qua việc sử dụng hố đơn bất hợp pháp Vì vậy, cần thiết phải bổ sung thẩm quyền quan thuế việc áp dụng biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế cần thiết để nâng cao hiệu lực quản lý thuế 3.3.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tra Xây dựng bảng mô tả công việc dựa kế hoạch phân cơng cơng việc, nhiệm vụ cụ thể đồn viên đồn tra Nó bao gồm hoạt động, công việc phải thực thực thành viên đoàn tra doanh 94 nghiệp, đồng thời đưa tiêu chuẩn để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc cán công chức Thông qua mô tả công việc giúp cho lãnh đạo nắm đựơc lực nội dung đồn tra, sở có phương hướng đào tạo, khen thưởng, xử lý vi phạm việc bổ nhiệm cán công chức Thực đánh giá hiệu hoạt động cán thuế có thưởng phạt nghiêm minh rõ ràng thông qua hệ thống chuẩn mực xây dựng Trên sở rà sốt cán có đủ lực trình độ chun mơn để phân cơng nhiệm vụ vào vị trí khác cho phù hợp với thực tế thực nhiệm vụ thu thuế Xây dựng kế hoạch đào tạo, đào tạo lại với chức danh, vị trí cụ thể hình thức tập huấn, kèm cặp, đào tạo bồi dưỡng trình độ chun mơn cho cán thuế, cần trọng việc giáo dục phẩm chất đạo đức, ý thức trách nhiệm, nêu cao tinh thần phục vụ nhân dân cán thuế Nếu thực tốt giải pháp nêu công tác cán bộ, đội ngũ cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Thái Bình đảm bảo chất lượng theo chuẩn mực đề ra, nhằm đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ thu thuế 3.3.3 Phát triển ứng dụng tin học, hạ tầng công nghệ thông tin, sở vật chất Một mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng công nghệ thông tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thông tin, kết nối thông tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện Cơng nghệ thơng tin góp phần không nhỏ tới chất lượng tra, việc hỗ trợ tốt CNTT giúp cán thuế tổng hợp liệu thông tin NNT cách tốt trước xuống làm trực tiếp sở NNT Ngành thuế Việt Nam đà hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập chung (TMS), thay cho ứng dụng đơn lẻ sử dụng Việc rút ngắn 95 thời gian, nhiên tích hợp nhiều ứng dụng đơn lẻ vào hệ thống ứng dụng tập chung (TMS) dẫn đến q trình xử lý, thác liệu khơng nhanh, ảnh hưởng tới thời gian khai thác nguồn liệu Cần sớm khắc phục nhược điểm nhanh nhất, tạo thuận lợi cho việc sử dụng, khai thác liệu thông tin Về mặt sở vật chất, máy móc, CQT cần trang bị cho cán bộ, công chức điều kiện làm việc tốt tiến hành tra Hiện Cục Thuế Thái Bình trang bị máy tính cá nhân tới Phó trưởng phịng trưởng đồn tra, cịn lại cơng chức làm tra chưa có, để thuận lợi cho trình xử lý liệu tra nhanh, hiệu cơng chức làm cán tra phải tự trang bị 3.3.4 Cần phối hợp chặt chẽ với phận, bên liên quan Công tác phối hợp với phận quan thuế phải mang tính đồng nhất, gắn kết từ phận của, phận kê khai kế toán thuế, phận giám sát, kiểm tra đến phận quản lý nợ cưỡng chế thu nợ Đối với phận ấn chỉ: Việc áp dụng biện pháp hạn chế cho sử dụng hóa đơn phận ấn doanh nghiệp chưa thi hành định sau tra biện pháp tích cực đơn đốc thu nợ Để làm điều việc phối hợp, trao đổi thông tin kết tra thông tin việc thi hành tra phòng tra phần ấn cần phải tích cực Đối với Phịng Kê khai kế tốn thuế cần kiểm soát chặt chẽ doanh nghiệp cịn nợ thuế có hồ sơ hồn thuế Khơng định hoàn thuế doanh nghiệp cịn nợ tiền thuế đồng ý cho hồn thuế kiêm bù trừ nợ thuế (hoàn thuế thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào sau 12 tháng chưa khấu trừ hết hoàn thuế doanh nghiệp hoạt động có dự án đầu tư phần số tiền hoàn bù trừ với số thuế mà doanh nghiệp nợ tiền thuế) Đối với phòng Quản lý nợ thuế cưỡng chế thu nợ, tùy theo tình hình hoạt động doanh nghiệp mà thông báo cưỡng chế thu nợ qua Tài khoản ngân hàng 96 Phối hợp chặt với quan công an, quan Hải quan, Sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng thương mại để thu thập lượng thơng tin tốt phục vụ cho trình tra, hạn chế việc mua bán, sử dụng hóa đơn sai quy định doanh nghiệp 3.3.5 Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần tăng cường để nâng cao nhận thức NNT Sự hỗ trợ tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT kê khai, nộp thuế bản, chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, lấy mục tiêu phục vụ DN làm tảng, thực coi NNT người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, trao đổi với DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN 3.3.6 Các giải pháp từ phía NNT Phải đảm bảo quy định kê khai, nộp thuế, toán thuế lập báo cáo tài đầy đủ, hạn, đảm bảo nguồn thơng tin thay đổi cần phải cung cấp cho CQT xác kịp thời Phải thường xuyên cập nhật thông tin việc thay đổi sách, pháp luật thuế để áp dụng văn kịp thời Trong trường hợp chưa nắm vững sách pháp luật cần chủ động liên hệ với CQT để giải đáp kip thời từ thực áp dụng văn bản, sách cách tốt NNT cần có thái độ hợp tác tích cực với CQT trường hợp có tra thuế Coi tra thuế công việc giám sát thường xuyên CQT NNT cần thực tốt yêu cầu đặt đồn tra q trình thực tra đảm bảo vị trí làm việc cho đoàn tra theo quy định, đảm bảo cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ khai thuế, sổ sách chứng từ theo quy định nội dung tra Thực thi hành tốt định xử lý, nộp đủ số tiền vào NSNN sau tra thuế CQT 97 KẾT LUẬN Hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi, phức tạp, ẩn dấu nhiều hình thức khác tương lai tình trạng trốn thuế, gian lận thuế tiếp tục xảy Vấn đề địi hỏi ngành thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Thái Bình nói riêng cần phải tìm “bài thuốc” điều trị hiệu quả, chống thất thu thu hồi đầy đủ số thuế trốn lậu vào ngân sách nhà nước, tạo môi trường canh tranh lành mạnh sản xuất kinh doanh, bình đẳng thực nghĩa vụ đóng thuế cho ngân sách nhà nước Cơng tác tra thuế liệu pháp điều trị hữu hiệu chiến chống trốn thuế, gian lận thuế Do đó, việc nghiên cứu để hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình cần thiết Luận văn với đề tài “Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế Thái Bình” tập trung phân tích làm rõ hệ thống nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, sở lý thuyết công tác tra thuế Thứ hai, khai quát thực trạng công tác tra doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Thái Bình Phân tích làm rõ kết đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế, tồn Thứ ba, sở lý luận nghiên cứu thực trạng công tác tra Cục Thuế tỉnh Thái Bình, tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình Trong q trình hồn thiện luận văn, em cố gắng song khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo, nhà khoa học, chuyên gia, đồng nghiệp ngành thuế để đề tài hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn tận tình giúp đỡ giáo viên hướng dẫn TS.Vũ Quang thầy, cô viện kinh tế quản lý trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, với giúp đỡ lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thái Bình đồng nghiệp bạn bè trình thực viết luận văn 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định 2162/QĐ-BTC V/v phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2012), Kế hoạch triển khai thực chiến lược cải cách đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế năm 2010-2020 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2012-2014), Báo cáo tổng kết năm 2012, 2013, 2014; Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2012-2014), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2012, 2013, 2014 Học viện Tài (2002), Chính sách thuế Nhà nước trình hội nhập, Nhà xuất Tài Học viện tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc hội khóa 11 (2006), Luật Quản thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khóa 12 (2010), Luật tra số 56/2010/QH12 10 Quốc hội khóa 13 (2012), Luật số 21/2012/QH 13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 11 Lê Chi Mai: Phân tích quản lý ngân sách cho quyền địa phương thực trạng giải pháp - Nhà xuất trị quốc gia 2006 12 Trần Đình Ty: Quản lý tài cơng, - Nhà Xuất Lao động - năm 2003 13 Nguyễn Ngọc Thao: Tài liệu học tập “Quản lý thuế nguồn thu khác Chính phủ” 99 14 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 502/QĐ-TCT Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 15 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định 1733/QĐ-TCT Về việc sử dụng ứng dụng Phân tích thơng tin rủi ro người nộp thuế (TPR) lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế 16 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT Về việc ban hành quy trình tra thuế 17 Một số trang Web http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://tapchithue.com.vn 100