TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ

TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ TỔNG HỢP BÀI TẬP IAS2 KẾ TOÁN QUỐC TẾ

BÀI TẬP PHẦN IAS2 Case study Sự kiện Tập đoàn Brilliant Trading mua xe máy từ quốc gia khác xuất chúng sang châu Âu Tập đồn Brilliant Trading phát sinh chi phí năm 2005 sau : a Giá mua (dựa hóa đơn nhà cung cấp ) b Các khoản chiết khấu thương mại c Thuế nhập d Chi phí vận chuyển bảo hiểm e Chi phí xử lí khác liên quan đến nhập f Tiền lương phận kế toán g Hoa hồng trả cho đại lý để xếp hàng nhập h Hoa hồng cho đại lý bán hàng i Các chi phí bảo hành u cầu: Tập đồn Brilliant Trading tìm kiếm lời khuyên bạn xem chi phí cho phép tính vào giá trị hàng tồn kho theo IAS Giải pháp: Các khoản a,b,c,d,e g phép tính vào giá trị hàng tồn kho theo IAS Tiền lương phận kế toán , hoa hồng bán hàng chi phí bảo hành khơng coi chi phí hàng tồn kho theo IAS khơng phép tính vào giá trị hàng tồn kho mà ghi nhận chi phí kỳ mà chúng phát sinh Case study Áp dụng phương pháp FIFO tính giá xuất kho Năm 2005: Tháng Mua 10,000đv 25$/đv Tháng Mua 15,000đv 30$/đv Tháng Bán 15,000đv (10000*25+5000*30=400000$) Giá trị hàng tồn kho ngày 31/05 Hàng tồn kho 10,000*30=300,000$ (10,000đv 30$/đv) Tháng Mua 20000đv 35$/đv Giá trị hàng tồn kho ngày 30/09 Hàng tồn kho 300,000+20,000*35=1,000,000$ (10,000đv 30$/đv, 20,000đv 35$/đv) Tháng 11 Bán 20,000đv (10,000*30+10,000*35=650,000$) Giá trị hàng tồn kho ngày 31/12 Hàng tồn kho 10,000*35=350,000$ (10000đv 35$/đv) Case study Phương pháp tính giá xuất kho theo bình qn gia quy ền Tháng năm 2006 mua 100 đv giá $250/đv Tháng năm 2006 mua 150 đv giá $300/đv Bán 150đv -giá xuất kho: -trị gía hàng xuất kho: 150*280=42,000 Giá trị hàng tồn kho ngày 31 tháng -giá trị hàng tồn kho=100*250+150*300-42,000=28,000 $ Tháng năm 2006 -trị giá hàng mua vào:200*350=70,000 $ -giá trị hàng tồn kho ngày 30 tháng năm 2006: 28,000+70,000= 98,000 $ Tháng 12 năm 2006 - giá xuất kho:($/unit) - trị giá hàng xuất kho: 326.67*170=55,534 $ -giá trị hàng tồn kho ngày 31 tháng 12 năm 2006: 98,000-55,534=42,466 $ Case study Công ty Moonstruck nhà bán lẻ đồ gia dụng Italia có dòng s ản phẩm chính: ghế sofa, bàn ăn, giường ngủ, tủ chén ghế đệm Vào ngày 31 tháng 12, 200X, số lượng đếm được, giá gốc đơn vị sản phẩm giá trị có th ể thực ghi nhận sau: Dòng sản phẩm Số lượng Đơn giá mua($) NRV($) Ghế sofa 100 1000 1020 Bàn ăn 200 500 450 Giường ngủ 300 1500 1600 Tủ chén 400 750 770 Ghế đệm 500 250 200 Tinh toán giá trị hàng tồn kho vào 31 tháng 12, IAS2 theo nguyên tắc trị giá thấp giá gốc giá trị thực Theo IAS2, “ hàng tồn kho tính theo giá thấp giá gốc giá tr ị thực được” Từ ta có bảng tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sau: Dòng sản phẩm Số lượng Đơn giá gốc Tổng cộng Ghế sofa 100 1000 100000 Bàn ăn 200 450 90000 Giường ngủ 300 1500 450000 Tủ chén 400 750 300000 Ghế đệm 500 200 100000 Case study Chi phí mua 42,490CU  Chi phí mua NVL 30,000CU  Thuế nhập khoản thuế khơng hồn 8,000CU  Chi phí vận chuyển 3,000CU  Chi phí bốc dỡ 20CU  Đóng gói 2,000CU - Giảm giá 530CU Chi phí chế biến 11,340CU  Chi phí nhân công trực tiếp 5,000CU  Lương quản lý phân xưởng 3,000CU  Khấu hao phân xưởng trang thiết bị sản xuất 600CU  Hao hụt trình sản xuất 200CU (trong định mức)  Khấu hao phương tiện vận chuyển hàng hóa 400CU  Chi phí sử dụng điện phân xưởng 300CU  Tiền thuê phân xưởng 1,000CU  Khấu hao bảo trì phương tiện quản lý phân xưởng 100CU (200*50%)  Phân bổ chi phí quản lý phân xưởng 20% 740CU ((500+150+3050)*20%) Case study Công ty B sản xuất loại sản phẩm A, B,C Cả sản phẩm sản xuất chung quy trình sản xuất Tuy nhiên s ản phẩm A B càn thêm quy trình sản xuất riêng trước sẵn sàng để bán Chi phí q trình sản xuất chung: Ngun vật liệu 120,000 Nhiên liệu 10,000 Chi phí nhân cơng trực tiếp 50,000 Biến phí sản xuất chung 45,000 225,000 Định phí sản xuất chung định mức 55,000 Các chi phí sau quy trình sản xuất chung: SP A: 10,000 SP B: 12,000 Số lượng sp sản xuất: Sp A 400 Sp B 400 Sp C 350 Tổng giá trị bán sản phẩm: Sp A 120,000 Sp B 140,000 Sp C 70,000 Tính giá đơn vị cho loại sản phẩm A, B, C Tổng chi phí sản xuất q trình chung = 225,000+55,000=280,000 Tổng chi phí sản xuất sản phẩm A: 280,000* +10,000 = 111,818.2 (CU) Giá thành đơn vị sp A: 111,818.2/400 = 279.5 CU Tổng chi phí sản xuất sản phẩm B: 280,000* +12,000 = 238,787.9 (CU) Giá thành đơn vị sp B: 238,787.9/400 = 597 (CU) Tổng chi phí sản xuất sản phẩm C: 280,000* = 59,393.9 (CU) Giá thành đơn vị sp C: 59,393.9/350 = 169.7 (CU) Multiple choice Hàng tồn kho ghi nhận theo: a) giá thấp giá vốn giá thị trường b) giá thấp giá vốn giá trị thực c) giá thấp giá vốn giá trị danh nghĩa d) giá thấp giá vốn giá bán a) b) c) d) Đáp án : B Giải thích : Theo IAS 02 Chi phí chuyển đổi sau khơng tính vào giá gốc hàng tồn kho? Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí th nhà xưởng Tiền lương phận bán hàng Chi phí sản xuất chung dựa mức hoạt động bình thường a) b) c) d) Đáp án : C Giải thích : Theo IAS 02 Hàng tồn kho tài sản Được giữ để bán kì sản xuất kinh doanh bình thường Sử dụng trình sản xuất để bán Dưới dạng nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm cung cấp dịch vụ Cả a , b ,c Đáp án D Giải thích : Theo IAS 02 Giá gốc hàng tồn kho không gồm : a) Giá mua b) Thuế nhập khoản thuế khác c) d) e) f) g) Hao hụt nguyên vật liệu sản xuất trình sản xuất vượt định mức Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất chung cố định biến đổi Chi phí bán hàng Cả c , d f Đáp án g Giải thích : Theo IAS 02 Doanh nghiệp ABC sản xuất bán bao bì giấy có giá trị hàng tồn kho vào ngày 31/12/2005 $50 hộp.Trong trình kiểm toán cuối năm , kiểm toán viên lưu ý giá bán bao bì giấy thị trường vào ngày 15/1/2006 $40 hộp.Hơn , trình kiểm kê hàng tồn kho phát : cố rò rỉ nước nên làm hư hại tróc keo bao bì.Để khắc phục điều , tuần sau , doanh nghiệp ABC dành $15 để sửa chữa dán keo lại cho hộp Dựa vào thông tin trên, giá trị thực giá trị hàng tồn kho ghi giảm a) $40 $10 b) $45 $10 c) $25 $25 d) $35 $25 e) $30 $15 Đáp án : C Giải thích : NPV = $40 - $15 = $25 Giá trị ghi giảm = $50 - $25 = $25 Theo định nghĩa hàng tồn kho qui định chuẩn mực IAS 02 : tài sản ghi nhận hàng tồn kho tài sản giữ để bán kì sản xuất kinh doanh bình thường để sản xuất với mục đích để bán a Đúng b Sai Đáp án : B Giải thích :Theo IAS 02 thiếu phần ngun vật liệu nhiên liệu dùng cho trình sản xuất Chi phí khơng đưa vào tính giá gốc hàng tồn kho? a) Thuế nhập khơng hồn lại b) Chi phí sản xuất chung cố định c) Chi phí hao hụt ngun vật liệu , nhân cơng khơng bình thường d) Chi phí sản xuất chung biến đổi Đáp án : C Giải thích Theo IAS 02 Phương pháp FIFO giả định rằng: a) Hàng tồn kho bán sử dụng hàng mua thời gian gần b) Hàng tồn kho bán sử dụng hàng mua lâu c) Hàng tồn kho bán sử dụng hỗn hợp hàng mua vòng 12 tháng d) Hàng tồn kho sử dụng bán trước hàng tồn kho cũ a) b) c) d) Đáp án B Giải thích Theo IAS 02 Giá trị thực hàng tồn kho theo định nghĩa IAS 02 Giá bán Giá gốc Giá bán – chi phí để hồn thành sản phẩm Giá bán – chi phí để hồn thành sản phẩm – chi phí bán sản phẩm Đáp án D Giải thích Theo IAS 02 IAS 16 ( PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT ) PHẦN 1: MULTIPLE CHOICE QUESTIONS Healthy Inc mua máy bay riêng cho việc sử dụng quan chức hàng đầu Chi phí máy bay phản lực 15 triệu khấu hao thời gian sử dụng hữu ích tổng hợp thời gian hữu dụng thành phần Nó dự kiến UED khoảng thời gian năm Động máy bay phản lực có sống hữu ích năm Lốp máy bay phản lực thay năm Máy bay phản lực khấu hao theo phương pháp đường thẳng suốt a năm sống hữu ích b năm hữu ích động cơ, năm sử dụng hữu ích lốp xe, năm hữu ích áp dụng cho chi phí cân máy bay phản lực c năm hữu ích (thời gian hữu dụng thấp tất phận máy bay phản lực) d năm sống hữu ích dựa bình quân đơn giản sống hữu ích tất thành phần máy bay phản lực Đáp án: b Một công ty nhập máy móc thiết bị để cài đặt nhà máy trước cuối năm Tuy nhiên, hồn cảnh ngồi tầm kiểm sốt nó, máy móc bị trì hỗn vài tháng, có mặt nhà xưởng trước cuối năm Trong việc xảy cơng ty tính lãi suất mượn thực để tài trợ cho chi phí nhà máy Những thích hợp chi phí vận chuyển hàng hóa lãi suất theo IAS 16 là: a) Chi phí hai vốn hóa b) Lãi suất vốn hóa vận chuyển hàng hóa nên tính vào chi phí c) Chi phí vận chuyển hàng hóa nên vốn lãi suất khơng thể vốn hóa trường hợp d) Cả hai chi phí phí Đáp án: c XYZ Inc sở hữu đội 100 xe ô tô 20 tàu Nó hoạt động ngành cơng nghiệp với vốn đầu tư lớn có tài sản quan trọng khác, nhà máy, thiết bị Kế tốn cơng ty đề nghị lựa chọn thay sau Cái lựa chọn XYZ Inc nên chọn chọn để có phù hợp với quy định IAS 16? a) Chỉ đánh giá lại nửa nhóm tài sản, nhà máy, thiết bị, phương pháp cồng kềnh dễ dàng việc đánh giá lại toàn tài sản với b) Đánh giá lại toàn nhóm tài sản, nhà máy, thiết bị c) Đánh giá lại tàu thời điểm, dễ dàng đánh giá lại tất tàu với d) Từ tài sản đánh giá lại thường xun, khơng có nhu cầu giảm giá Đáp án: b Một công ty cài đặt sở sản xuất phát sinh chi phí thời điểm thiết lập cách li Kế tốn đơn vị lập luận hầu hết chi phí khơng chất lượng để vốn hóa Bao gồm chi phí khoản lỗ hoạt động ban đầu nên a) Hoãn lại phân bổ thời gian hợp lý b) Vào chi phí tính vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh c) Vốn hóa phần chi phí nhà máy chi phí liên quan trực tiếp d) Đưa vào lợi nhuận giữ lại bất hợp lý để trình bày phần báo cáo KQHĐKD năm Đáp án: b IAS 16 yêu cầu kết đánh giá lại thặng dư ban đầu từ đánh giá lại tài sản, nhà máy, thiết bị nên giao dịch, cách sau Bốn lựa chọn phản ánh yêu cầu IAS 16? a) Ghi có vào lợi nhuận giữ lại lợi ích chưa thực b) Trình bày vào báo cáo thu nhập số tiền chênh lệch khấu hao tính vào chi phí lúc trước với lượng đánh giá lại c) Được khấu trừ từ tài sản thêm vào bất động sản, nhà máy, thiết bị d) Ghi nợ vào lớp tài sản, nhà máy, thiết bị đánh giá lại ghi có vào khu bảo tồn thích "đánh giá lại thặng dư", trình bày phần "vốn chủ sở hữu" Đáp án: 5d PHẦN II: Ví dụ 1: Paul Boyle phải chịu chi phí tương đối sau việc xây dựng nhà máy giới thiệu sản phẩm cho thị trường địa phương Đơn vị: 1000€ Chi phí mặt Vật liệu dùng Chi phí lao động, bao gồm 90.000 € phát sinh tranh chấp cơng nghiệp Khơng có xây dựng thời gian tranh chấp Kiểm tra trình nhà máy Chi phí tư vấn lắp đặt lại thiết bị Di dời nhân viên đến nhà máy Chi phí quản lí chung Chi phí tháo dở nhà máy cuối vòng đời dự án 10 năm 240 1500 3190 150 220 110 500 100 Câu hỏi : Bao nhiêu chi phí cần vốn hóa? Giải pháp: Chi phí chuẩn bị mặt Vật liệu dùng Chi phí lao động (3190 – 90) Kiểm tra trình nhà máy Chi phí tư vấn lắp đặt lại thiết bị Di dời nhân viên đến nhà máy Chi phí quản lí chung Chi phí tháo dở nhà máy cuối vòng đời dự án 10 năm 240 1500 3190 150 220 100 5310 Tổng cộng Có số chi phí phát sinh sau từ việc mua bán lại vốn hóa suốt vòng đời tài sản Chi phí tăng thêm làm gia tăng đáng kể lợi ích kinh tế cách tăng suất, nâng cao chất lượng đầu ra, mở rộng đời sống kinh tế tài sản cách giảm chi phí hoạt động tài sản vốn hóa Chi phí thay chi phí sửa chữa lớn mà cải thiện lợi ích kinh tế tạo vốn hóa.Tài khoản tài sản cố định hữu hình (PPE) bao gồm số tài sản đời sống kinh tế khác nhau, thích hợp để nhận biết định khoản cho thành phần riêng cho việc khấu hao bao gồm chi phí sau Phương pháp tiếp cận thành phần áp dụng để kiểm tra thường xuyên tài sản điều kiện để xem xét việc tiếp tục sử dụng Chi phí lần kiểm tra coi mục riêng (thay thế) PPE, cung cấp tiêu chuẩn cơng nhận hài lòng Khi giá trị ghi sổ lại lần kiểm tra trước chấm dứt ghi nhận Ví dụ 2: • Một cơng ty mua máy bay cho €9.000.000 Theo quy định hàng không dân dụng, máy bay yêu cầu kiểm tra ba năm với chi phí €200.000 Ba năm sau việc mua máy bay trải qua kiểm tra lớn Các chi phí liên quan đến kiểm tra lên tới €220.000 • Vào ngày 01/06/2009, cơng ty dành 100.000 € để thay lớp lót tường hai lò sản xuất Lò mua lại cách sáu năm trước có giá trị ghi sổ ngày 01/06/2009, lên tới €420.000 Trong số này, €20.000 lót tường gốc Câu hỏi : Hãy giải thích vấn đề giải thích cách thích hợp theo yêu cầu IAS 16 nào? Giải pháp : • Giá trị thực ban đầu phân bổ sau: Máy bay Chi phí kiểm tra 8,800,000 200,000 9,000,000 Chi phí ban đầu kiểm tra ngừng ghi nhận chi phí kiểm tra ghi nhận vào giá trị ghi sổ tài sản Do đó, chi phí kiểm tra xem bổ sung tài sản chi phí kiểm tra ban đầu xử lý tài sản Máy bay 8,800,000 Chi phí kiểm tra ban đầu (200,000) Chi phí kiểm tra 220,000 8,820,000 thiết bị) thiết bị x chuyển giao cài đặt cho khách hàng với giá hóa đơn 56.000 USD theo hợp đồng ký kết Chi phí sản xuất thiết bị X 32.000 USD Yêu cầu: Tính doanh thu ghi nhận cho thiết bị X theo IAS 18 Trả lời: Vì cơng ty Dé cor chưa sản xuất thiết bị X trước nên khơng thể ước tính chi phí bảo hành ( có) chưa thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu thứ 5: “Các chi phí phát sinh liên quan đến giao dịch bán hàng xác định cách đáng tin cậy” Trong trường hợp này, công ty không ghi nhận doanh thu mà khoản phải thu ghi nhận khoản nợ phải trả BT 9.4 Trong trường hợp sau đây, trường hợp “rủi ro lợi ích” chưa chuyển giao cho khách hàng: a Siêu thị X bán hàng hóa cho khách hàng Theo sách bán hàng cơng ty X, ngồi điều khoản bảo hành, bên mua có quyền trả lại hàng sau ngày hàng không thỏa mãn yêu cầu sử dụng bên mua b Công ty Y bán thiết bị văn phòng cho khách hàng ABC Thiết bị chuyển giao cho công ty ABC theo yêu cầu phần lớn phụ tùng để cài đặt thiết bị chưa chuyển đến công ty ABC c Theo hợp đồng bán hàng công ty Z khách hàng, khách hàng có quyền hủy hợp đồng vòng tháng lý quy định cụ thể hợp đồng Trả lời: a Trong trường hợp này, doanh nghiệp chịu phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa ( điều kiện cho phép khách hàng trả lại khơng thỏa mãn vòng ngày ) xem rủi ro lợi ích chuyển giao cho khách hàng giao dịch xem bán hàng doanh thu ghi nhận thời điểm bán b Rủi ro lợi ích chưa chuyển giao doanh nghiệp chịu phần lớn rủi ro gắn với quyền sở hữu hàng hóa ( hàng hóa chờ cài đặt phần phụ tùng lắp đặt chiếm phần lớn ) c Rủi ro lợi ích chưa chuyển giao người mua có quyền hủy bỏ việc mua hàng lý nêu rõ hợp đồng doanh nghiệp chưa chắn khả hàng bán có bị trả lại hay không BT 9.5 Phone Yellow công ty chuyên thiết kế, phân phối danh bạ điện thoại Phone Yellow nhận đơn đặt hàng từ khách hàng có nhu cầu quảng cáo Phone Yellow Vào ngày 2/10/20x0, Phone Yellow nhận đơn đặt hàng quảng cáo từ khách hàng X Ngày 5/10/20x0 công ty thiết kế hình quảng cáo chuyển cho khách hàng X khách hàng xác nhận đồng ý mẫu quảng cáo Ngày 7/10/20x0 cơng việc in ấn hồn tất Ngày 12/10/20x0 danh bạ điện thoại phân phối đến đại lý Phone Yellow Ngày 15/10/20x0 thức phát hành danh bạ Ngày 20/10/20x0, khách hàng X tốn chi phí quảng cáo từ tháng 10/20x0 đến tháng 10/20x1 Yêu cầu : Xác định thời điểm ghi nhận doanh thu năm 20x0 khách hàng X theo IAS 18 Trả lời : Thời Điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa mãn gian 02/10/2 0x0 05/10/2 - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung 0x0 cấp dịch vụ - Giá trị doanh thu xác định cách đáng tin cậy 07/10/2 - Phần cơng việc hồn thành xác định cách đáng 0x0 tin cậy 12/10/2 - Phần cơng việc hồn thành xác định cách đáng 0x0 tin cậy 15/10/2 - Phần cơng việc hồn thành xác định cách đáng 0x0 tin cậy - Các chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch xác định cách đáng tin cậy Như vậy, thời điểm ngày 15/10/20x0 thỏa mãn tất điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ nên thời điểm ghi nhận doanh thu Bài tập tình TÌNH HUỐNG Sự kiện Big Bulk có thỏa thuận với khách hàng vòng 12 tháng kể từ ngày 31/3, khách hàng mua hàng hóa với giá trị triệu USD, họ giảm giá 2% Ngày cuối năm tài Big Bulk ngày 31/12, Big Bulk thực việc bán hàng hóa cho khách hàng thời gian từ ngày 1/4 đến ngày 31/12 với giá trị 900,000 USD Yêu cầu Doanh thu mà Big Bulk ghi nhận bao nhiêu? Trả lời: Vì tháng (từ ngày 1/4 đến ngày 31/12) khách hàng mua hàng hóa có giá trị 900,000USD, nên ta tính giá trị hàng hóa mà khách hàng mua 12 tháng 1.2 triệu USD (900,000*12/9) Vì khách hàng giảm giá 2% lượng giá trị mua tháng Theo IAS 18, doanh thu tính theo giá trị hợp lí khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán số lượng hàng mua đơn vị chập nhận nên Big Bulk ghi nhận doanh thu 900,000*0.98=882,000USD TÌNH HUỐNG Sự kiện Tập đồn Nice Guy bán hàng hóa với giá gốc 100,000 USD cho công ty Start- up với giá bán 140,000 USD cho tốn hình thức trả chậm vòng tháng Giá bán bình thường thu tiền mặt 125,000 USD với thời gian trả chậm vòng tháng giảm giá 5,000 USD cho việc giao hàng Yêu cầu Nice Guy nên đo lường thu nhập từ giao dịch nào? Trả lời: Theo ISA 18, hầu hết trường hợp doanh thu tính theo giá trị hợp lí khoản thu thu Đối với hình thức bán hàng trả chậm, giá trị hợp lí khoản phải thu xác định cách chiết khấu khoản tiền phải thu tương lai theo tỉ lệ lãi suất ấn định, việc chiết khấu khoản tiền tương lai nhằm tách biệt doanh thu bán hàng với doanh thu tiền lãi, doanh thu bán hàng giá bán trả tiền ngay.Ở có hình thức bán hàng bán trả chậm bán thu tiền Vì đề cho giá bán thu tiền nên doanh thu hợp lí mà Nice Guy nên ghi nhận giá bán thu tiền 120,000USD (125,000-5,000) TÌNH HUỐNG Sự kiện: Công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ toàn diện bán số thiết bị, giá tiền mặt $100,000, giá $140,000với cam kết để phục vụ thiết bị khoảng thời gian năm, khơng có phí thêm Yêu cầu: Doanh thu ghi nhận nào? Trả lời: Theo đề ta thấy 140,000$ bao gồm giá bán thiết bị 100,000$ giá cung cấp dịch vụ 40,000$ Theo IAS 18 điều kiện ghi nhận doanh thu doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng 100,00$ bán thiết bị, 40,000$ doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận dịch vụ thực TÌNH HUỐNG Sự kiện: Bespoke Inc sản xuất máy cách đặc biệt cho mẫu thiết kế khách hàng họ Loại máy sử dụng bên khác Bespoke Inc chưa sản xuất loại máy trước hi vọng khắc phục số khiếm khuyết để thực hóa hoạt động suốt năm sử dụng đầu tiên, mà Bespoke Inc bị ràng buộc hợp đồng để khắc phục cho chi phí tăng thêm cho khách hàng Bản chất khiếm khuyết đáng kể Như Bespoke Inc vào cuối năm, máy móc chuyển giao cài đặt, khách hàng lập hóa đơn với giá $100,000 (theo giá hợp đồng), chi phí phát sinh Bespoke Inc đến ngày tăng đến $65,000 Yêu cầu: Bespoke Inc nên ghi nhận giao dịch nào? Trả lời: Theo IAS 18, điều kiện cần thỏa mãn để ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh liên quan đến giao dịch bán hàng xác định cách đáng tin cậy Trong trường hợp này, Bespoke chưa sản xuất loại máy trước bị ràng buộc hợp đồng phải khắc phục sai sót cho khách hàng, chi phí khắc phục đáng kể khơng ước tính cách đáng tin cậy nên không ghi nhận doanh thu trường hợp điều kiện ghi nhận doanh thu thứ TÌNH HUỐNG Yêu cầu: Trong tình sau tinh biểu thị “rủi ro lợi ích” khơng chuyển giao cho người mua? a XYZ Inc bán hàng cho ABC Inc Trong hợp đồng mua bán, có điều khoản mà người bán có nghĩa vụ thực không đạt yêu cầu, yêu cầu không bị chi phối điều khoản bảo hành bình thường b Zeta Inc vận chuyển máy móc đến địa điểm định người mua Một phần quan trọng giao dịch liên quan đến việc cài đặt Zeta Inc chưa thực c Người mua có quyền hủy bỏ việc mua lý không quy định hợp đồng mua bán (có chữ ký hai bên) người bán khơng chắn kết Trả lời: a Mặc dù không quy định điều khoản bảo hành bình thường việc người bán không thực nghĩa vụ có nghĩa trách nhiệm thuộc người bán b Vì trách nhiệm người bán đảm bảo cho tài sản chuyển giao cho người mua phải hoạt động bình thường Ở máy móc giao chưa cài đặt mà việc cài đặt lại phần quan trọng hợp đồng mà người bán chưa hồn thành tức chưa chuyển giao lợi ích rủi ro cho người mua c Vì người mua có quyền hủy bỏ việc mua hàng lí khơng quy định hợp đồng người bán không chắn kết quả, tức việc khả người mua khơng mua hàng cao, lợi ích rủi ro người bán gánh chịu Câu hỏi trắc nghiệm Câu 1: Bán hàng theo thỏa thuận “Bill and hold”, việc phân phối bị trì hỗn theo u cầu người mua nắm giữ quyền sở hữu chấp nhận toán, doanh thu nên ghi nhận nào? a/ Người mua lập phiếu yêu cầu b/ Người bán bắt đầu sản xuất hàng hóa c/ Quyền sở hữu chuyển giao hàng hóa giữ nơi người bán d/ Chắc chắn hàng hóa chuyển giao, điều khoản toán thiết lập người mua chấp nhận việc giao hàng Đáp án: d Giải thích: Vì thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo IAS 18, đoạn 14 Câu 2: Doanh nghiệp ABC nhà sản xuất máy móc lớn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn XYZ khách hàng thân thiết doanh nghiệp ABC, đặt đơn hàng với số tiền đặt cọc 112,500 Các bên đồng ý máy móc chuyển giao 150,000 Theo điều khoản hóa đơn bán hàng, hợp đồng FOB quyền sở hữu chuyển cho bên nhận hàng hóa dỡ lên tàu cảng Vậy doanh nghiệp ABC, doanh thu ghi nhận? a/ Khi khách hàng đặt máy b/ Khi nhân tiền đặt cọc c/ Khi hàng hóa dỡ lên tàu d/ Khi máy bán cho người tiêu dùng Đáp án: c Giải thích: Vì theo điều khoản hóa đơn bán hàng, hợp đồng FOB quyền sở hữu chuyển cho bên nhận hàng hóa dỡ lên tàu cảng Câu 3: Doanh thu buổi biểu diễn nghệ thuật ghi nhận khi: a/ Khán giả đăng kí tham dự mạng b/ Vé bán c/ Tiền mặt thực thu từ quầy vé d/ Buổi biểu diễn xảy Đáp án: d Giải thích: Khi buổi biểu diễn xảy kết giao dịch hồn thành ước tính đáng tin cậy thỏa mãn điều kiện để ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ theo IAS 18, đoạn 20 Câu 4: Công ty trách nhiệm hữu hạn X - nhà sản xuất mỹ phẩm lớn, bán sản phẩm cho công ty trach nhiệm hữu hạn Y - nhà bán lẻ, bán sản phẩm với số lượng lớn thị trường thơng qua chuỗi cửa hàng bán lẻ Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Y mua sản phẩm từ công ty trách nhiệm hữu hạn X theo hợp đồng đại lý Khi cơng ty X ghi nhận doanh thu từ việc bán sản phẩm cho công ty Y? a/ Khi hàng hóa đợc chuyển cho cơng ty Y b/ Khi hàng hóa bán cơng ty Y c/ Tùy thuộc vào điều khoản việc vận chuyển sản phẩm công ty X tới công ty Y ( CIF (giá thành, bảo hiểm phí vận chuyển) giá FOB) d/ Tùy thuộc vào điều khoản tốn cơng ty Y ocong ty X ( tiền mặt hay tín dụng) Đáp án: b Giải thích: Vì cơng ty TNHH Y mua sản phẩm từ công ty TNHH X theo hợp đồng đại lý nên công ty Y bán hàng hóa doanh thu ghi nhận công ty X Câu 5: Công ty trách nhiệm hữu hạn M, công ty chuyên sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng tiêu dùng, vừa đưa đề nghị hoàn tất lại toàn chi phí mua vòng tháng khách hàng khơng hài lòng với sản phẩm Xác định thời điểm mà công ty M ghi nhận doanh thu? a/ Khi sản phẩm bán cho khách hàng b/ Sau tháng bán hàng c/ Chỉ khách hàng khơng tra lại hàng hóa sau khoảng thời gian tháng bán hàng d/ Tại thời điểm bán hàng với khoản dự phòng phải trả cho khả bị trả lại hàng Đáp án: a Giải thích: Vì doanh nghiệp chịu phần nhỏ rủi ro hoạt động bán lẻ với điều kiện bán hàng cho phép khách hàng trả lại hàng họ khơng hài lòng hàng hóa doanh thu ghi nhận thời điểm bán hàng, đồng thời người bán ước tính cách đáng tin cậy khoản hàng bán bị trả lại tương lai khoản nợ phải trả dựa theo kinh nghiệm nhân tố thích hợp khác Câu 6: Micrium, cơng ty sản xuất chip máy tính, bán sản phẩm đến nhà phân phối để bán cho khách hàng cuối Do biến động thường xuyên giá thị trường, Micrium có điều khoản “bảo vệ giá” thỏa thuận phân phối mà cho phép tăng hóa đơn bổ sung trường hợp biến động giá tăng Một điều khoản thỏa thuận nhà phân phối Micrium lúc giảm hàng tồn kho họ cách mua lại hàng hóa với bán cho nhà phân phối Nhà phân phối trả hàng hóa thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng bán cho họ Khi Micrium ghi nhận doanh thu bán hàng hóa cho nhà phân phối? a/ Khi hàng hóa bán cho nhà phân phối b/ Khi nhà phân phối trả tiền hàng cho Mcrium (nghĩa là, sau 60 ngày bán sản phẩm cho nhà phân phối) c/ Khi hàng hóa bán cho nhà phân phối cung cấp doanh thu ước tính tăng thêm ghi nhân theo “điều khoản bảo vệ” dựa kinh nghiệm khứ d/ Khi nhà phân phối bán hàng cho khách hàng cuối không cần quan tâm đến điều khoản bảo vệ giá hay việc mua lại hàng hóa Đáp án: d Giải thích: Khi nhà phân phối bán hàng cho khách hàng cuối chắn đảm bảo điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo IAS 18, đoạn 14 Câu 7: Công ty XYZ sản xuất bán máy móc thơng thưởng Một điều kiện hợp đồng bán việc lắp đặt máy móc phải thực cơng ty XYZ Trong tháng 12 năm 2005, công ty XYZ nhận hợp đồng sản xuất, lắp đặt bảo trì loại máy móc đặc biệt theo u cầu Đây lần công ty XYZ sản xuất loại máy móc dự tính có nhiều thay đổi cần tiến hành máy sau việc lắp đặt hồn tất, có giai đoạn mà theo hợp đồng gọi “giai đoạn bảo trì” Tổng chi phí tiến hành thay đổi giai đoạn bảo trì khơng ước tính cách đáng tin cậy thời điểm lắp đặt Thời điểm để ghi nhận doanh thu bán hàng loại máy đặc biệt là: a/ Khi máy sản xuất b/ Khi máy sản xuất giao c/ Khi việc lắp đặt hoàn tất d/ Khi giai đoạn bảo trì hồn tất Đáp án: d Giải thích: Vì cơng ty nhận hợp đồng sản xuất, lắp đặt bảo trì loại máy móc đặc biệt theo yêu cầu Tổng chi phí tiến hành thay đổi giai đoạn bảo trì khơng ước tính cách đáng tin cậy thời điểm lắp đặt Do giai đoạn bảo trì hồn tất thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu theo IAS 18 IAS 11 PHẦN 2: BÀI TẬP Phần tập tình Case Study 1: Sự kiện: Tập đoàn XYZ dùng 10 triệu USD tiền gửi ngân hàng (kỳ hạn tháng) để đầu tư vào cổ phiếu ưu đãi hoàn lại ( thời hạn tháng ) Yêu cầu: Xác định tập đoàn XYZ thể báo cáo lưu chuyển tiền tệ dòng tiền từ việc đầu tư cổ phần ưu đãi hoàn lại dòng tiền vào từ việc thu hổi vốn từ ngân hàng việc sử dụng tiền gửi đáo hạn Trả lời : Dòng tiền khơng xem xét dòng tiền vào cho mục đích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty XYZ biến động dòng tiền trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ khơng bao gồm dòng ln chuyển khoản tiền tương đương tiền với Case Study Sự kiện : 1/1/2004, Tập đoàn Dramatic phát hành trái phiếu chuyển đổi với thời hạn chuyển đổi vòng năm 15-12-2005, hội đồng quản trị Dramatic định chuyển trái phiếu vào cuối năm phát hành cổ phiếu Yêu cầu : Tập đoàn Dramatic ghi nhận giao dịch trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trả lời : Trái phiểu chuyển đổi thành cổ phiếu doanh nghiệp xuất loại dòng tiền: dòng tiền vào dòng tiền gia tăng vốn cổ phần dòng tiền khoản toán nợ đến hạn Nhưng cho dù loại dòng tiền khơng trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiêu chuẩn hoạt động phi tiền tệ công bố phần thuyết minh báo cáo tài Case study 3: Cơng ty XYZ chuẩn bị báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp cung cấp thông tin sau:           Doanh thu : $5.000.000 Số dư cuối năm tài khoản phải thu: $1.500.000 Số dư đầu năm tài khoản phải thu: $2.500.000 Giá trị hàng hóa mua kì : $4.000.000 Số dư cuối năm tài khoản phải trả: $1.900.000 Số dư đầu năm tài khoản phải trả: $2.000.000 Chi phí hoạt động: $3.000.000 Chi phí phải trả, số dư đầu năm: $500.000 Chi phí phải trả, số dư cuối năm: $400.000 Khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị: $600.000 Yêu cầu: Hãy tính tiền thu từ khách hàng, phải trả cho nhà cung cấp, tiền cho chi phí hoạt động theo phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp Trả lời : Khoản tiền thu từ khách hàng : Doanh thu : $5.000.000 + Số dư đầu năm tài khoản phải thu: $2.500.000 - Số dư cuối năm tài khoản phải thu: = Khoản tiền phải thu từ khách hàng Khoản phải trả cho nhà cung cấp Giá trị hàng hóa mua kì + Số dư đầu năm tài khoản phải trả: ($1.500.000) $ 6.000.000 $4.000.000 $2.000.000 - Số dư cuối năm tài khoản phải trả: = Khoản phải trả cho người cung cấp Số tiền cho chi phí hoạt động Chi phí hoạt động + Chi phí phải trả đầu năm: - Chi phí phải trả cuối năm: - Khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị: = Số tiền cho chi phí hoạt động ( $1.900.000) $4.100.000 $3.000.000 $500.000 ($400.000) ($600.000) $2.500.000 Case study Sự kiện Excellent Inc cung cấp thông tin sau yêu cầu bạn phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp:              Lợi nhuận trước thuế: $400,000 Khấu hao tài sản, nhà máy, thiết bị: $200,000 Lỗ từ bán tài sản cố định: $100,000 Chi phí lãi vay: $150,000 Lãi vay phải trả, đầu năm: $100,000 Lãi vay phải trả, cuối năm: $50,000 Thuế thu nhập tạm nộp: $100,000 Số dư đầu năm khoản phải thu: $500,000 Số dư cuối năm khoản phải thu: $850,000 Hàng tồn kho, đầu năm: $500,000 Hàng tồn kho, cuối năm: $400,000 Số dư đầu năm khoản phải trả: $200,000 Số dư cuối năm khoản phải trả; $500,000 Yêu cầu: Phản ánh dòng tiền từ hoạt động kinh doanh vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng phương pháp gián tiếp Giải pháp: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - phương pháp gián tiếp ( khoản mục hoạt động kinh doanh) Lợi nhuận trước thuế $400,000 Các khoản điều chỉnh : Khấu hao tài sản, nhà máy, thiết bị $200,000 Lỗ từ bán tài sản cố định $100,000 Chi phí lãi vay $150,000 $850,000 Sự gia tăng khoản phải thu ($350,000) Sự giảm sút hàng tồn kho $100,000 Sự gia tăng khoản phải trả $300,000 Tiền thu từ hoạt động kinh doanh $900,000 Tiền lãi phải trả ($200,000) Thuế thu nhập phải trả ($100,000) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh $600,000 Phần trắc nghiệm: (câu trả lời in đậm) Câu 1: Một doanh nghiệp mua tòa nhà người bán chấp nhận phần khoản toán vốn cổ phần người bán góp vào doanh nghiệp với tư cách cổ đơng phần lại trái phiếu doanh nghiệp Nghiệp vụ ghi nhận báo cáo dòng lưu chuyển tiền tệ: A Việc mua toàn nhà ghi nhận khoản dòng tiền từ hoạt động đầu tư phát hành trái phiếu cổ phiếu dòng tiền từ hoạt động tài B Việc ghi nhận dòng tiền từ hoạt động đầu tư phát hành trái phiếu dòng tiền từ hoạt động tài phát hành cổ phiếu dòng tiền từ hoạt động đầu tư C Nghiệp vụ không thuộc báo cáo dòng lưu chuyển tiền tệ cần cơng bố thuyết minh báo cáo tài D Khơng ghi nhận nghiệp vụ hoạt động phi tiền tệ Vì khơng cần đề cập báo cáo dòng lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài khác Câu 2: Một cơng ty ( khơng phải tổ chức tài chính) nhận cổ tức từ hoạt động đầu tư cổ phiếu Cổ tức nhận công bố báo cáo tài theo chuẩn mực IAS7? A Dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh B Dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư C Dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh dòng tiền vào từ hoạt động tài D Như khoản điều chỉnh khoản mục lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ nằm thu nhập năm xem dòng tiền vào từ hoạt động tài báo cáo lưu chuyển tiền tệ Câu 3: Khoản thu nhập thu từ bán tòa nhà văn phòng thuộc sở hữu doanh nghiệp trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ A Như dòng tiền vào khoản mục “hoạt động đầu tư” báo cáo lưu chuyển tiền tệ liên quan đến tài sản dài hạn B Như dòng tiền vào khoản mục “hoạt động tài chính” báo cáo lưu chuyển tiền tệ tòa nhà xây dựng khoản vay dài hạn ngân hàng mà cần trả lại từ việc bán tài sản C Như khoản điều chỉnh thu nhập khoản mục “hoạt động kinh doanh thông thường” báo cáo lưu chuyển tiên tệ theo phương pháp gián tiếp D Được cộng vào doanh thu bán hàng trình bày khoản mục “hoạt động đầu tư” báo cáo lưu chuyển tiền tệ Câu 4: Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực trình bày Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ nào? A Được xem dòng tiền vào dòng tiền từ hoạt động tài Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ phát sinh từ giao dịch ngoại tệ B Được bỏ qua Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ khoản lãi chưa thực C Được bỏ qua Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ khoản lãi chưa thực công bố Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính theo nguyên tắc thận trọng D Như khoản điều chỉnh thu nhập dòng tiển hoạt động kinh doanh Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Câu :Khoản chi trả phần nợ gốc lãi vay khoản cho vay dài hạn đến hạn trả xử lí ? A Phần nợ gốc khoản cho vay dòng tiền từ hoạt động đầu tư, phần lãi vay dòng tiền từ hoạt động kinh doanh hoạt động tài B Phần nợ gốc khoản cho vay dòng tiền từ hoạt động đầu tư, khoản lãi vay dòng tiền từ hoạt động kinh doanh hoạt động tài C Phận nợ gốc khoản cho vay dòng tiền từ hoạt động đầu tư, phần lãi vay từ hoạt động kinh doanh ( bởivì IAS7 khơng chấp nhận lựa chọn lãi vay) D Phần nợ gốc dòng tiền từ hoạt động đầu tư phần lãi vay nên tính (bằng cách loại trừ tiền lãi nhận từ tiền gửi ngân hàng) lãi nên trình bày phần hoạt động kinh doanh ... mua quyền thu đĩa gốc ca sĩ tiếng Theo thỏa thuận, ca sĩ cho phép công ty thu âm, tái thu âm đĩa ca sĩ vòng năm Trong tháng đầu thực hợp đồng, ca sĩ bị ốm kết thực tiếp việc thu âm Tuy nhiên, cơng... nhận cách rõ ràng (d) (i) Tài sản hình thành từ nội Item (i) is a case of an internally generated intangible asset that can be capitalized only provided it meets the development criterion (k)... hao lũy kế CU 21,492 CU 21,492 IAS 37 CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG, TÀI SẢN VÀ N TIỀM TÀNG CASE STUDY AND MULTIPLE CHOICE Case Study 1: Đề: Tập đồn dầu khí Excellent doanh nghiệp thăm dò khai thác dầu khí