TIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

TIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

TI U LU N ỂU LUẬN ẬN

IAS 12THU THU NH P DOANH NGHI PẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ẬP DOANH NGHIỆP ỆP

Gi ng đ ảng đường KI – B511 – Sáng thứ 4 ường KI – B511 – Sáng thứ 4 ng KI – B511 – Sáng th 4 ứ 4

STT MSSV H lótọ lót Tên Ngày sinh L pớp

96 31111020225 Nguy n Ng c Minh ễn Ngọc Minh ọc Minh Trai (NT) 18/06/1993 DH37KI002

Danh sách sinh viên th c hi n đ tài IAS 12 ực hiện đề tài IAS 12 ện đề tài IAS 12 ề tài IAS 12

M c L c ục Lục ục Lục

1 Các vấn đề chung: 3

1.1 Lợi nhuận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: 3

1.2 Thuế thu nhập hiện hành và Thuế thu nhập hoãn lại: 3

1.3 Chênh lệch vĩnh viễn 4

1.4 Chênh lệch tạm thời (Temporary differences) 5

(a) Cơ sở tính thuế của tài sản: 5

(b) Cơ sở tính thuế của Nợ phải trả: 7

2 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại 15

2.1 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả 15

2.2 Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại 16

2.3 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại – Các trường hợp đặc biệt 19

3 Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19

4 Xác định thuế thu nhập 21

4.1 Thuế thu nhập hiện hành 21

4.2 Thuế thu nhập hoãn lại 22

5 Công bố: 25

PHẦN BÀI TẬP TÌNH HUỐNG(CASE STUDY) 25

PHẦN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM (MULTIPLE CHOICE) 29

BÀI GIẢI BT SGT 33

IAS 12- THU THU NH P DOANH NGHI P Ế TP.HCM ẬN ỆP

1 Các v n đ chung: ấn đề chung: ề tài IAS 12

1.1 L i nhu n (l ) k toán và L i nhu n (l ) ch u thu : ợi nhuận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ợi nhuận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ịu thuế: ế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế:

L i nhu n (l ) k toán là kho n l i nhu n (l ) c a 1 kỳ k toán trập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ủy ế thu nhập doanh nghiệp ướpc khi

tr chi phí thu thu nh p doanh nghi p đế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ư c xác đ nh theo chu n m c kị Thanh ẩn mực kế ực kế ế thu nhập doanh nghiệptoán và ch đ k toán.ế thu nhập doanh nghiệp ộ kế toán ế thu nhập doanh nghiệp

L i nhu n (l ) ch u thu là kho n thu nh p (l ) c a 1 kỳ k toán đập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ủy ế thu nhập doanh nghiệp ư c xác

đ nh căn c vào các quy đ nh c a c quan Thu ị Thanh ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ị Thanh ủy ơng Thị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp

L i nhu n (l ) ch u thu = L i nhu n (l ) k toán + các kho n đi u ch nhập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ỉnhtăng – các kho n đi u ch nh gi mản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ỉnh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Các kho n đi u ch nh này bao g m c chênh l ch t m th i và chênh l chản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ỉnh ồng ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ệpvĩnh vi nễn Thị Hồng

1.2 Thu thu nh p hi n hành và Thu thu nh p hoãn l i: ế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ện: ế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ại:

Thu thu nh p hi n hành là s thu thu nh p ph i n p (hay đế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ộ kế toán ư c thu h i)ồngliên quan đ n các kho n Thu nh p ch u thu (hay L tính thu ) c a 1 kỳế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ủy

k toán.ế thu nhập doanh nghiệp

Thu thu nh p hi n hành = Thu nh p ch u thu (L tính thu ) x Thu ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ện đề tài IAS 12 ập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ỗ tính thuế) x Thuế ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế

su t ấn đề chung:

Thu thu nh p hoãn l i là kho n thu thu nh p ph i tr (hay đế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c thu

h i) trong các kỳ tồng ương Thị Thanhng lai căn c trên các kho n Chênh l ch t m th i.ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch

Thu thu nh p hoãn l i = Chênh l ch t m th i x Thu su t ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ện đề tài IAS 12 ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ời x Thuế suất ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ấn đề chung:

L u ý: ưu ý:

- Ph i tr v thu thu nh p hi n hành > Thu đã tr => Ph i tr vản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnhthu thu nh pế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp

- Ph i tr v thu thu nh p hi n hành < Thu đã tr => Ph i thu v thuản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ế thu nhập doanh nghiệpthu nh pập doanh nghiệp

- Chênh l ch ệp ướpc tính và th c t thu TNDN năm trực kế ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ướpc đư c đi u ch nhều chỉnh ỉnhvào chi phí thu thu nh p hi n hành c a kỳ báo cáo.ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ủy

Là chênh l ch gi a l i nhu n k toán và thu nh p ch u thu ệp ữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế ập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp

Phát sinh t các kho n thu nh p, chi phí đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ư c tính vào l i nhu n k toánập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp

nh ng l i không đư ạm thời và chênh lệch ư c tính vào thu nh p, chi phí khi xác đ nh thu nh p ch uập doanh nghiệp ị Thanh ập doanh nghiệp ị Thanhthu và ngế thu nhập doanh nghiệp ư c l i ạm thời và chênh lệch

Xu t hi n trong kỳ k toán và không b tiêu tr các kỳ sau do đó sẽ khôngệp ế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ khônglàm phát sinh thu nh p ho c chi phí thu trong tập doanh nghiệp ặng Tiến ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai

Ví d : ục Lục

- Các kho n chi không liên quan đ n doanh thu và thu nh p ch u thuản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp

nh chi t thi n, chi ng h đoàn th , đ a phư ệp ủy ộ kế toán ể, địa phương ị Thanh ương Thị Thanhng

- Chi phí ti n lều chỉnh ương Thị Thanhng, ti n công c a ch doanh nghi p t nhân, thành viênều chỉnh ủy ủy ệp ư

h p danh c a công ty h p danh, ch h cá th , cá nhân kinh doanh vàủy ủy ộ kế toán ể, địa phương

ti n thù lao tr cho các sáng l p viên, thành viên H i đ ng qu n tr c aều chỉnh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ộ kế toán ồng ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ủycông ty trách nhi m h u h n, công ty c ph n không tr c ti p tham giaệp ữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế ạm thời và chênh lệch ổ phần không trực tiếp tham gia ần không trực tiếp tham gia ực kế ế thu nhập doanh nghiệp

đi u hành s n xu t, kinh doanh & kho n ti n lều chỉnh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ương Thị Thanhng, ti n công khôngều chỉnh

th c hi n đúng ch đ h p đ ng lao đ ngực kế ệp ế thu nhập doanh nghiệp ộ kế toán ồng ộ kế toán

- Kho n chi phí qu ng cáo, ti p th vản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ư t m c kh ng ch 10% t ng chiứ vào các quy định của cơ quan Thuế ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ế thu nhập doanh nghiệp ổ phần không trực tiếp tham giaphí trong kỳ

- Các kho n chi phí tr lãi ti n vay đ góp v n pháp đ nh, v n đi u lản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ể, địa phương ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ị Thanh ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ều chỉnh ệp

- Chi phí không có hóa đ n ch ng t h p pháp theo quy đ nh, các kho nơng Thị Thanh ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ị Thanh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khithu b truy thu do khai man, tr n thu , ti n ph t vi ph m lu t giaoế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ế thu nhập doanh nghiệp ều chỉnh ạm thời và chênh lệch ạm thời và chênh lệch ập doanh nghiệpthông, vi ph m ch đ k toán, ch đ đăng kí kinh doanh.ạm thời và chênh lệch ế thu nhập doanh nghiệp ộ kế toán ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ộ kế toán.

- Các kho n thu t c t c, l i nhu n đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ổ phần không trực tiếp tham gia ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ập doanh nghiệp ư c chia t ho t đ ng liên doanhạm thời và chênh lệch ộ kế toán.liên k t trong nế thu nhập doanh nghiệp ướpc sau khi đã n p thu thu nh p doanh nghi p, lãi tộ kế toán ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệpcông trái Nhà nướpc, tráí phi u Chính ph ế thu nhập doanh nghiệp ủy Các kho n thu này khôngản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

ch u thu thu nh p doanh nghi p => thu nh p ch u thu nh h n l iị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ỏ hơn lợi ơng Thị Thanhnhu n k toán, kho n chênh l ch này không b tri t tiêu các kỳ kập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ị Thanh ệp ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệptoán sau

C s tính thu : ơ sở tính thuế: ở tính thuế: ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế

(a) C s tính thu c a tài s n: ơ sở tính thuế của tài sản: ở tính thuế của tài sản: ế của tài sản: ủa tài sản: ản:

- Là giá tr sẽ đị Thanh ư c kh u tr cho m c đích thu , đục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ư c tr kh i các l i íchỏ hơn lợikinh t ph i ch u thu mà doanh nghi p sẽ nh n đế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ệp ập doanh nghiệp ư c khi giá tr tàiị Thanh

s n đó đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c thu h i N u nh ng l i ích kinh t này không ph i ch uồng ế thu nhập doanh nghiệp ữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanhthu thu nh p doanh nghi p, c s tính thu c a tài s n b ng giá trế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ằng giá trị ị Thanhghi s c a tài s nổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

- Các bướpc xác đ nh c s tính thu cho tài s n:ị Thanh ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

 Bướpc 1: Xác đ nh l i ích kinh t trong tị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai (FEB) c a tài s nủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

 Bướpc 2: Xác đ nh xem FEB có ch u thu hay không?ị Thanh ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp

o N u FEB không ch u thu , thì C s tính thu = Giá tr ghiế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh

sổ phần không trực tiếp tham gia

o N u FEB ch u thu , thì C s tính thu = Giá tr đế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ư c

kh u tr khi tính thu trong tế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai

Ví d 1: ục Lục

Hàng t n kho trong kỳ c a doanh nghi p có giá tr ghi s là 200 H i c sồng ủy ệp ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ỏ hơn lợi ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ khôngtính thu c a hàng t n kho là bao nhiêu ?ế thu nhập doanh nghiệp ủy ồng

Bài làm:

Đ cho d hi u, ta gi đ nh r ng kỳ sau, doanh nghi p có th bán hàngể, địa phương ễn Thị Hồng ể, địa phương ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ằng giá trị ệp ể, địa phương

t n kho v i giá 300.ồng ớp

 Bướpc 1: L i ích kinh t trong tế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai c a hàng t n kho : 300ủy ồng

 Bướpc 2: Kho n doanh thu 300 sẽ ph i ch u thu v i m c thu =ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ớp ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ế thu nhập doanh nghiệp(300 – 200)*thu su t V y giá tr đế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ị Thanh ư c kh u tr khi tính thu làế thu nhập doanh nghiệp

200, và nó cũng chính là c s thu c a hàng t n kho.ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ồng

Ví d 2: ục Lục

M t thi t b có nguyên giá 100 Theo m c đích thu , kh u hao lũy k là 30ộ kế toán ế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp

và giá tr còn l i là 70 sẽ đị Thanh ạm thời và chênh lệch ư c kh u tr trong tương Thị Thanhng lai dướpi hình th cứ vào các quy định của cơ quan Thuế

kh u hao hay gi m tr khi thanh lý Xác đ nh c s tính thu ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

Bài làm :

Đ ti n cho quá trình làm bài, ta gi đ nh r ng, trong tể, địa phương ệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ằng giá trị ương Thị Thanhng lai, công ty

có th thanh lý tài s n c đ nh v i giá 200.ể, địa phương ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ị Thanh ớp

 Bướpc 1: L i ích kinh t trong tế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai là : 200

 Bướpc 2: Kho n ti n 200 này ph i ch u thu trong tản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai V iớp

m c thu = (200 -70)*thu su t V y giá tr đứ vào các quy định của cơ quan Thuế ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ị Thanh ư c kh u tr khitính thu là: 70, cũng chính là c s tính thu c a tài s n cế thu nhập doanh nghiệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi)

đ nh ị Thanh

Ví d 3: ục Lục

C t c đổ phần không trực tiếp tham gia ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ư c nh n t m t công ty con có m t giá tr ghi s là 100 C t cập doanh nghiệp ộ kế toán ộ kế toán ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ổ phần không trực tiếp tham gia ứ vào các quy định của cơ quan Thuế.này không ph i ch u thu V th c ch t toàn b giá tr ghi s c a tài s nản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ều chỉnh ực kế ộ kế toán ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

đư c kh u tr kh i các l i ích kinh t Do đó, c s thu c a c t c đỏ hơn lợi ế thu nhập doanh nghiệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ổ phần không trực tiếp tham gia ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ư c

nh n là 100.ập doanh nghiệp

Bài làm:

 Bướpc 1 : L i ích kinh t trong tế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai c a kho n c t c : 100ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ổ phần không trực tiếp tham gia ứ vào các quy định của cơ quan Thuế

 Bướpc 2 : L i tích này không ch u thu , v y nên c s tính thu =ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệpgiá tr ghi s = 100ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia

Ví d 4: ục Lục

Tương Thị Thanhng t nh ví d 3, nh ng gi đ nh r ng, kho n c t c này sẽ b đánhực kế ư ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ư ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ằng giá trị ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ổ phần không trực tiếp tham gia ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ị Thanhthu trên c s ti n (tính thu vào th i đi m thu ti n) Khi đó, kho n l iế thu nhập doanh nghiệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ều chỉnh ế thu nhập doanh nghiệp ời và chênh lệch ể, địa phương ều chỉnh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khiích kinh t trong tế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai là 100, kho n này ch u m c thu (100 – 0)*thuản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ứ vào các quy định của cơ quan Thuế ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp

su t Vì v y, c s thu là 0.ập doanh nghiệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

(b) C s tính thu c a N ph i tr : ơ sở tính thuế của tài sản: ở tính thuế của tài sản: ế của tài sản: ủa tài sản: ợ phải trả: ản: ản:

Là giá tr ghi s c a kho n ph i gi m tr cho m c đích thu c a các kho nị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

ph i tr đó trong các kỳ tản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ương Thị Thanhng lai Đ i v i doanh thu nh n trố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ớp ập doanh nghiệp ướpc, c s tínhơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ khôngthu c a kho n n ph i tr là giá tr ghi s tr đi ph n giá tr c a doanhế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ần không trực tiếp tham gia ị Thanh ủythu không ph i ch u thu thu nh p trong các kỳ tản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai

C s tính thu c aơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy

N ph i trản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

= Giá tr ghi sị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia-

tương Thị Thanhng lai

C s tính thu c aơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy

n ph i tr là doanhản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

thu nh n trập doanh nghiệp ướpc

= Giá tr ghi sị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia-

Giá tr ph n doanh thu khôngị Thanh ần không trực tiếp tham gia

ph i ch u thu trong các kỳ tản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhnglai

Ví d 1: ục Lục

N ng n h n bao g m chi phí ph i tr v i giá tr ghi s là 100 Tính c s& ạm thời và chênh lệch ồng ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ớp ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ khôngthu c a n ph i tr trong các trế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ười và chênh lệchng h p sau:

a) Kho n chi phí này đã đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c kh u tr thu t i th i đi m ghi nh nế thu nhập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ể, địa phương ập doanh nghiệp

b) Kho n chi phí này đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c tính thu d a trên c s ti n m tế thu nhập doanh nghiệp ực kế ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ều chỉnh ặng Tiến

c) Kho n chi phí này đã đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c kh u tr 80

Bài làm.

C s tính thu c a n ph i tr = giá tr ghi s - giá tr đơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ị Thanh ư c kh u trthu trong tế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai

a) C s tính thu = 100 – 0 = 100ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

b) C s tính thu = 100 – 100 = 0ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

c) C s tính thu = 100 – 20 = 80ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

Ví d 2: ục Lục (doanh thu nh n trập doanh nghiệp ướpc):

Doanh nghi p nh n trệp ập doanh nghiệp ướpc kho n cho thuê 3 năm tr giá $300,000 T i ngàyản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ạm thời và chênh lệch

k t thúc niên đ , k toán ghi nh n $100,000 vào chi phí trong kỳ; $200,000ế thu nhập doanh nghiệp ộ kế toán ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệpvào kho n n ph i tr Xác đ nh c s tính thu c a kho n n ph i trản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi(doanh thu nh n trập doanh nghiệp ướpc) trong các trười và chênh lệchng h p sau :

a) Tính thu d a trên c s ti nế thu nhập doanh nghiệp ực kế ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ều chỉnh

b) Tính thu d a trên c s d n tích ế thu nhập doanh nghiệp ực kế ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ồng

c) C quan thu tính thu trên kho n doanh thu $140,000 trong ngày k tơng Thị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệpthúc niên đ ộ kế toán

Bài làm:

Doanh thu nh n trập doanh nghiệp ướpc (1) : $300,000

Doanh thu trong kỳ (2) : $100,000

N ph i tr (doanh thu ch a th c hi n) (3 = 1 - 2) : $200,000 ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư ực kế ệp

Giá tr ghi s c a doanh thu nh n trị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ập doanh nghiệp ướp (4): $200,000c

a) Tính thu d a trên c s ti n,ế thu nhập doanh nghiệp ực kế ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ều chỉnh

Giá tr đánh thu trong kỳ : 300,000 Kho n này bao g m 100,000ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ồngtrong kỳ hi n t i và 200,000 trong tệp ạm thời và chênh lệch ương Thị Thanhng lai

Vì v y, giá tr doanh thu không ch u thu trong tập doanh nghiệp ị Thanh ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai : $200,000

C s tính thu = 200,000 – 200,000 = 0ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

b) Tính thu d a trên c s d n tíchế thu nhập doanh nghiệp ực kế ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ồng

Giá tr đánh thu trong kỳ : 100,000 Kho n này bao g m 100,000ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ồngtrong kỳ hi n t i và 0 trong tệp ạm thời và chênh lệch ương Thị Thanhng lai

Vì v y, giá tr doanh thu không ch u thu trong tập doanh nghiệp ị Thanh ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai : 0

C s tính thu = 200,000 – 0 = 200,000ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

c) C quan thu tính thu trên kho n doanh thu $140,000 trong ngàyơng Thị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

k t thúc niên đ ế thu nhập doanh nghiệp ộ kế toán

Giá tr đánh thu trong kỳ : 140,000 Kho n này bao g m 100,000ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ồngtrong kỳ hi n t i và 40,000 trong tệp ạm thời và chênh lệch ương Thị Thanhng lai

Vì v y, giá tr doanh thu không ch u thu trong tập doanh nghiệp ị Thanh ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai : $40,000

C s tính thu = 200,000 – 40,000 = 160,000ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

Ví d 3 ục Lục :

M t doanh nghi p s d ng 600,000$ đ phát tri n s n ph m m i Chi phíộ kế toán ệp ử dụng 600,000$ để phát triển sản phẩm mới Chi phí ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ể, địa phương ể, địa phương ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ẩn mực kế ớpnày th a đ nh nghĩa tài s n vô hình theo IAS 38 và đã đỏ hơn lợi ị Thanh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c ghi nh n vàoập doanh nghiệp

b ng cân đ i k toán Lu t thu cho phép chi phí này đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ư c kh u tr cho

m c đích thu khi chúng đục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ư c phát sinh Do đó, chi phí này đã đư c ghi

nh n nh m t chi phí cho m c đích thu Vào cu i năm thì tài s n vô hìnhập doanh nghiệp ư ộ kế toán ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khinày đư c cho là b t n th t 50,000$ Tính c s thu c a tài s n vô hình t iị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ạm thời và chênh lệch

th i đi m cu i năm tài chính?ời và chênh lệch ể, địa phương ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi)

Bài làm:

C s thu c a tài s n vô hình vào cu i năm tài chính ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) b ng 0 ằng 0 Vì cơng Thị Thanhquan thu đã cho phép kho n chi phí đế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c v n hóa vào tài s n vô hìnhố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khinày đư c kh u tr theo m c đích thu trong kỳ ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp

Ví d 4: ục Lục

Nghĩa v n hi n t i c a m t doanh nghi p bao g m ti n ph t b n quy nục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ệp ạm thời và chênh lệch ủy ộ kế toán ệp ồng ều chỉnh ạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh

và kho n ti n ph t v vi c phá ho i môi trản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ạm thời và chênh lệch ều chỉnh ệp ạm thời và chênh lệch ười và chênh lệchng Kho n ti n ph t nàyản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ạm thời và chênh lệch

đư c đ nh là 10 tri u USD và không đị Thanh ệp ư c kh u tr cho m c đích thu V yục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp

c s tính thu kho n ti n ph t này là bao nhiêu?ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ạm thời và chênh lệch

C s tính thu c a n ph i tr = giá tr ghi s - giá tr sẽ đ ơ sở tính thuế: ở tính thuế: ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ủa nợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ổ - giá trị sẽ được ịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ưu ý:ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được c

kh u tr cho m c đích thu c a các kho n ph i tr đó trong kỳ ấn đề chung: ừ cho mục đích thuế của các khoản phải trả đó trong kỳ ục Lục ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ủa nợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được

t ưu ý:ơ sở tính thuế: ng lai

Giá tr ghi s = 10 tri u USDị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ệp

Giá tr sẽ đị Thanh ư c kh u tr cho m c đích thu c a các kho n ph i tr đóục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

C s tính thu c a kho n ti n ph t trên (là 1 kho n n ph i tr ) =ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ều chỉnh ạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Câu tr l i ản: ời : (a)

1 M t s trộ kế toán ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ười và chênh lệchng h p ngo i l :ạm thời và chênh lệch ệp

C s tính thu c a các kho n m c không ph i là tài s n hay n ph i trơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khitrên BCĐKT: m t vài kho n m c tính thu nh ng l i không độ kế toán ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ư ạm thời và chênh lệch ư c ghi nh nập doanh nghiệp

là tài s n hay n ph i tr trên BCĐKT.ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Ví d : ục Lục

Chi phí nghiên c u 10.000 USD khi phát sinh đứ vào các quy định của cơ quan Thuế ư c ghi nh n là phi phí trongập doanh nghiệp

kì đ xác đ nh l i nhu n k toán, nh ng theo lu t thu 1 s qu c gia,ể, địa phương ị Thanh ập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ư ập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi)kho n này ch đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ỉnh ư c phép kh u tr đ xác đ nh l i nhu n ch u thu trongều chỉnh ị Thanh ập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp

kỳ sau Do đó, giá tr ghi s c a tài s n là 0, c s tính thu là 10.000 USD.ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

Xác đ nh chênh l ch t m th i: ịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ện đề tài IAS 12 ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ời x Thuế suất

Chênh l ch t m th i = Giá tr s sách – C s tính thuệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

Chênh l ch t m th i phát sinh khi m t kho n thu nh p (chi phí) đệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ộ kế toán ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ư c ghi

nh n đ xác đ nh l i nhu n k toán trong kỳ này nh ng l i đập doanh nghiệp ể, địa phương ị Thanh ập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ư ạm thời và chênh lệch ư c tính thuế thu nhập doanh nghiệp(hay kh u tr ) đ xác đ nh l i nhu n k toán trong kỳ khác.ể, địa phương ị Thanh ập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp

Chênh l ch t m th i ph i ch u thu (Taxable temporary differences) ện đề tài IAS 12 ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ời x Thuế suất ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế

Giá tr ghi s c a tài s n l n h n (>) c s tính thu c a tài s n đó;ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ớp ơng Thị Thanh ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Giá tr ghi s c a n ph i tr nh h n (<) c s tính thu c a kho n nị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ỏ hơn lợi ơng Thị Thanh ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

ph i tr đó.ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Chênh l ch t m th i đ ện đề tài IAS 12 ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ời x Thuế suất ưu ý:ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được c kh u tr (Deductible temporary ấn đề chung: ừ cho mục đích thuế của các khoản phải trả đó trong kỳ differences)

Giá tr ghi s c a tài s n nh h n (<) c s tính thu c a tài s n đó;ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ỏ hơn lợi ơng Thị Thanh ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Giá tr ghi s c a n ph i tr l n h n (>) c s tính thu c a kho n nị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ớp ơng Thị Thanh ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

ph i tr đó.ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Tài s n và n ph i tr đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c ghi nh n trong B ng Cân Đ i K Toán t i ngàyập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ế thu nhập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch

Nhà xưở các kỳ sau do đó sẽ khôngng và máy móc thi t bế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh 15

Kho n ph i thu ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi 16

Kho n ph i tr ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi 28

C s tính thu đ i v i đ t và nhà xơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ớp ưở các kỳ sau do đó sẽ khôngng máy móc thi t b tế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ương Thị Thanhng ng là 17ứ vào các quy định của cơ quan Thuế

Doanh nghi p đã l p d phòng gi m giá hàng t n kho là 4 tri u USD, kho nệp ập doanh nghiệp ực kế ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ồng ệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

d phòng này không đực kế ư c kh u tr cho m c đích tính thu cho đ n khiục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghi p cũng đã l p m t kho n d phòng ph i thu khó đòi trênệp ập doanh nghiệp ộ kế toán ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ực kế ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khidoanh thu bán ch u là 1 tri u USD Chi phí này không tính cho m c đíchị Thanh ệp ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi íchthu năm nay.ế thu nhập doanh nghiệp

Yêu c u: ầu: xác đ nh chênh l ch t m th i.ị Thanh ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch

Bài làm:

Kho n m c ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ục Lục Giá tr ghi ịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế

s ổ - giá trị sẽ được (tri u ện đề tài IAS 12 USD)

C s tính ơ sở tính thuế: ở tính thuế:

thu ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế (tri u USD) ện đề tài IAS 12

Chênh l ch ện đề tài IAS 12

t m th i ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ời x Thuế suất

ph i ch u ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế thu ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế

(tri u USD) ện đề tài IAS 12

Chênh

l ch t m ện đề tài IAS 12 ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất

th i đ ời x Thuế suất ưu ý:ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được c

kh u tr ấn đề chung: ừ cho mục đích thuế của các khoản phải trả đó trong kỳ (tri u ện đề tài IAS 12 USD)

Nhà xưở các kỳ sau do đó sẽ khôngng và

máy móc thi t bế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh

Kho n ph i thu ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi 16 17 0 1

Kho n ph i tr ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi 28 28 0 0

B i vì kho n d phòng gi m giá hàng t n kho và kho n ph i thu khó đòiở các kỳ sau do đó sẽ không ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ực kế ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ồng ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khikhông đư c ghi nh n cho m c đích thu trong năm hi n hành nên c sập doanh nghiệp ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ khôngtính thu sẽ cao h n so v i giá tr ghi s c a các kho n tế thu nhập doanh nghiệp ơng Thị Thanh ớp ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ương Thị Thanhng ng.ứ vào các quy định của cơ quan Thuế

Tài s nản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi N ph i trản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khiGiá tr s sách > cị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ơng Thị Thanh

s tính thuở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

Chênh l ch t m th iệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch

ph i ch u thuản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp

Chênh l ch t m th iệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch

Giá tr s sách < cị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ơng Thị Thanh

s tính thuở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp

Chênh l ch t m th iệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch

Chênh l ch t m th iệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch

ph i ch u thuản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp

Các tr ưu ý:ời x Thuế suất ng h p khác phát sinh chênh l ch t m th i: ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ện đề tài IAS 12 ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ời x Thuế suất

H p nh t kinh doanh ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ấn đề chung:

Ví d : ục Lục

Trướpc khi h p nh t kinh doanh, m t nhà xộ kế toán ưở các kỳ sau do đó sẽ khôngng có nguyên giá là 50.000USD, c s tính thu là 50.000 USD Trong nghi p v này, giá tr tài s nơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ệp ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ị Thanh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

đư c xác đ nh theo giá tr h p lý là 70.000 USD ị Thanh ị Thanh

Do đó, giá tr ghi s sau khi h p nh t là 70.000 USD, c s tính thu làị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp50.000 USD và chênh l ch t m th i ph i ch u thu là 20.000 USD.ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp

Đánh giá l i tài s n ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được

Ví dục Lục: (Case study 3)

M t công ty đã đánh giá l i b t đ ng s n và đã ghi nh n kho n tăng doộ kế toán ạm thời và chênh lệch ộ kế toán ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khiđánh giá l i trong báo cáo tài chính c a nó ạm thời và chênh lệch ủy Gía tr s sách c a b t đ ng s n ịu thuế: ổ sách của bất động sản ủa bất động sản ất động sản ộng sản ảng đường KI – B511 – Sáng thứ 4

là 8 tri u $ ện: và giá tr đánh giá l i là 10 tri u $ ịu thuế: ại: ện: C s tính thu c a b t đ ng ơ sở tính thuế của bất động ở tính thuế của bất động ế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ủa bất động sản ất động sản ộng sản

s n là 6 tri u ảng đường KI – B511 – Sáng thứ 4 ện: N u vi c đánh giá di n ra vào cu i năm tài chínhế thu nhập doanh nghiệp ệp ễn Thị Hồng ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi)31/12/20X4, tính toán chênh l ch t m th i trên b t đ ng s n vào ngày đó.ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ộ kế toán ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Bài làm:

Giá tr s sách sau khi đánh giá l i là:ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ạm thời và chênh lệch 10 tri u $ệp

C s tính thu là:ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp 6 tri u ệp

Chênh l ch t m th i ph i ch u thu là:ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp 10 tri u $- 6 tri u $ =4 tri uệp ệp ệp

$

L i th th ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ưu ý:ơ sở tính thuế: ng m i ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất

Ví d : ục Lục

Công ty A mua công ty con B L i th thế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng m i là £ 150,000 phát sinh vạm thời và chênh lệch ều chỉnh

vi c mua l i Trệp ạm thời và chênh lệch ười và chênh lệchng h p này sẽ không có giá tr nào c a l i th thị Thanh ủy ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng

m i đạm thời và chênh lệch ư c kh u tr cho m c đích thu trong tục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng lai vì l i th thế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng

m i ạm thời và chênh lệch ch phát sinh trong báo cáo tài chính h p nh t.ỉnh

Do đó có s khác bi t t m th i ph i ch u thu c a £ 150.000 Tuy nhiên,ực kế ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ủytheo đo n IAS 12.15 thu thu nh p hoãn l i sẽ không đạm thời và chênh lệch ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ư c ghi nh n trênập doanh nghiệpchênh l ch t m th i ch u thu t kho n ghi nh n ban đ u c a l i thệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ần không trực tiếp tham gia ủy ế thu nhập doanh nghiệp

thương Thị Thanhng m i.ạm thời và chênh lệch

Ghi nh n ban đ u c a tài s n hay n ph i tr ập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ầu: ủa nợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được

Ví d : ục Lục

Công ty A mua s m b t đ ng s n, máy móc thi t b v i giá £ 200.000.& ộ kế toán ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh ớpKhông có giá tr nào c a tài s n này đị Thanh ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c kh u tr cho m c đích thuục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệpthông qua vi c s d ng ho c thanh lý cu i cùng ệp ử dụng 600,000$ để phát triển sản phẩm mới Chi phí ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ặng Tiến ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi)

Do đó có chênh l ch t m th i ch u thu c a £ 200.000 trên ghi nh n banệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ủy ập doanh nghiệp

đ u c a tài s n Gi đ nh r ng các tài s n không đần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ằng giá trị ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c mua trong vi c h pệp

nh t kinh doanh, vì v y thu thu nh p hoãn l i ph i tr không đập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c ghi

nh n theo IAS 12.15.ập doanh nghiệp

Kho n đ u t góp v n vào công ty con, chi nhánh, và công ty liên k t ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ầu: ưu ý: ốn vào công ty con, chi nhánh, và công ty liên kết ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế hay các kho n góp v n liên doanh: ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ốn vào công ty con, chi nhánh, và công ty liên kết

- Có s hi n h u c a các kho n l i nhu n ch a phân ph i c a các côngực kế ệp ữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ư ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ủy

ty con, chi nhánh, và công ty liên k t hay các kho n góp v n liên doanh.ế thu nhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi)

- Chuy n đ i ngo i t khi công ty m và các công ty con ho t đ ng cácể, địa phương ổ phần không trực tiếp tham gia ạm thời và chênh lệch ệp ẹ và các công ty con hoạt động ở các ạm thời và chênh lệch ộ kế toán ở các kỳ sau do đó sẽ không

qu c gia khác nhau s d ng đ n v ti n t khác nhau.ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ử dụng 600,000$ để phát triển sản phẩm mới Chi phí ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ơng Thị Thanh ị Thanh ều chỉnh ệp

- Gi m giá tr ghi s c a kho n đ u t vào công ty liên k t theo giá tr cóản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ần không trực tiếp tham gia ư ế thu nhập doanh nghiệp ị Thanh

th thu h i.ể, địa phương ồng

Ví d : ục Lục (Câu 1 tr c nghi m) ắt: ện đề tài IAS 12

Công ty con đã bán hàng hoá tr giá 1,2 tri u USD cho công ty m v i giá 1,4ị Thanh ệp ẹ và các công ty con hoạt động ở các ớptri u USD T t c hàng t n kho đang đệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ồng ư c n m gi b i công ty m vào cu i& ữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế ở các kỳ sau do đó sẽ không ẹ và các công ty con hoạt động ở các ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi)năm Công ty con thu c s h u 80%ộ kế toán ở các kỳ sau do đó sẽ không ữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Xác đ nh chênh l ch t m th i phátị Thanh ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệchsinh t vi c bán hàng t n kho t công ty con cho công ty mệp ồng ẹ và các công ty con hoạt động ở các

Bài làm:

C s tính thu (tax base): 1,4 tri u USDơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ệp

Giá tr s sách (carrying amount): 1,2 tri u USDị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ệp

 Chênh l ch t m th i đệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ư c kh u tr : 1,4 tr - 1,2 tri u = 0.2 tri uệp ệpUSD

2 Ghi nh n thu thu nh p hoãn l i ph i tr và tài s n thu thu nh p ập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế hoãn l i ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất

2.1 Ghi nh n thu thu nh p hoãn l i ph i tr ận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ại: ảng đường KI – B511 – Sáng thứ 4 ảng đường KI – B511 – Sáng thứ 4

Thu thu nh p hoãn l i ph i tr đế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c ghi nh n cho m i kho n chênh l chập doanh nghiệp ọ lót ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp

t m th i ch u thu , g m c các chênh l ch t m th i phát sinh t :ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ồng ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch

- H p nh t kinh doanh

- Đánh giá l i tài s n theo giá tr h p líạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh

- K toán chuy n đ i các công c tài chínhế thu nhập doanh nghiệp ể, địa phương ổ phần không trực tiếp tham gia ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích

Ngo i tr thu thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh t ghi nh n ban đ uạm thời và chênh lệch ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ần không trực tiếp tham gia

c a l i th thủy ế thu nhập doanh nghiệp ương Thị Thanhng m i hay ghi nh n ban đ u c a các tài s n hay n ph iạm thời và chênh lệch ập doanh nghiệp ần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

tr sẽ không đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c ghi nh n khi:ập doanh nghiệp

- Không ph i là nghi p v h p nh t kinh doanhản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích

- T i th i đi m phát sinh nghi p v không nh hạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ể, địa phương ệp ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ưở các kỳ sau do đó sẽ khôngng đ n l i nhu n kế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệptoán cũng nh thu nh p ch u thu ( hay l tính thu )ư ập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp

Ví d : ục Lục

Doanh nghi p nh n chuy n nhệp ập doanh nghiệp ể, địa phương ư ng m t tài s n c đ nh có nguyên giá là 150ộ kế toán ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ị Thanhtri u đ ng, giá tr còn l i là 100 tri u đ ng Kh u hao luỹ k choệp ồng ị Thanh ạm thời và chênh lệch ệp ồng ế thu nhập doanh nghiệp m c đíchục đích thuế, được trừ khỏi các lợi íchtính thu thu nh p là 90 tri u và thu su t thu thu nh p doanh nghi p làế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp25% Xác đ nh thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i ph i trị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Bài làm:

C s tính thu thu nh p c a tài s n là 60 tri u (nguyên giá 150 trơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp

kh u hao luỹ k cho m c đích tính thu 90 tri u).ế thu nhập doanh nghiệp ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệp ệp

Đ thu h i giá tr ghi s 100 này, doanh nghi p ph i có thu nh p ch uể, địa phương ồng ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp ị Thanhthu là 100, nh ng ch có th có kh u hao cho m c đích tính thu là 60.ế thu nhập doanh nghiệp ư ỉnh ể, địa phương ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ế thu nhập doanh nghiệpChênh l ch gi a giá tr ghi s 100 tri u và c s tính thu 60 tri u làệp ữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ệp ơng Thị Thanh ở các kỳ sau do đó sẽ không ế thu nhập doanh nghiệp ệpkho n chênh l ch t m th i ph i ch u thu 40 tri u đ ng.Do v y, doanhản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ệp ồng ập doanh nghiệpnghi p sẽ n p thu thu nh p doanh nghi p là 10 tri u (25% c a 40ệp ộ kế toán ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp ệp ủytri u) khi doanh nghi p thu h i giá tr ghi s c a tài s n này.ệp ệp ồng ị Thanh ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

Vì v y, doanh nghi p ghi nh n m t kho n n thu thu nh p hoãn l iập doanh nghiệp ệp ập doanh nghiệp ộ kế toán ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch

ph i tr là 10 tri u đ ng th hi n ph n thu thu nh p doanh nghi pản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ồng ể, địa phương ệp ần không trực tiếp tham gia ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ệp

mà doanh nghi p sẽ ph i n p khi doanh nghi p thu h i đệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ộ kế toán ệp ồng ư c giá tr ghiị Thanh

s c a tài s n.ổ phần không trực tiếp tham gia ủy ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

2.2 Ghi nh n tài s n thu thu nh p hoãn l i ận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ảng đường KI – B511 – Sáng thứ 4 ế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ận (lỗ) kế toán và Lợi nhuận (lỗ) chịu thuế: ại:

Tài s n thu thu nh p hoãn l i ph i đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c ghi nh n cho t t c các chênhập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi

l ch t m th i đệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ư c kh u tr , bao g m c các chênh l ch t m th i phát sinhồng ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch

t :

- Các kho n l tính thu ch a s d ng đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ư ử dụng 600,000$ để phát triển sản phẩm mới Chi phí ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ư c chuy n sang kì sauể, địa phương

- Các u đãi thu ch a s d ng đư ế thu nhập doanh nghiệp ư ử dụng 600,000$ để phát triển sản phẩm mới Chi phí ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ư c chuy n sang kì sauể, địa phương

- Các kho n đ u t vào công ty con, chi nhánh, công ty liên k t và cácản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ần không trực tiếp tham gia ư ế thu nhập doanh nghiệpkho n góp v n kinh doanh, trong ph m vi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ố thuế thu nhập phải nộp (hay được thu hồi) ạm thời và chênh lệch ch c ch n có l i nhu n ắt: ắt: ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được ập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế tính thu đ s d ng các chênh l ch t m th i đ ế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế (Lỗ tính thuế) x Thuế ể sử dụng các chênh lệch tạm thời được khấu trừ này ử dụng các chênh lệch tạm thời được khấu trừ này ục Lục ện đề tài IAS 12 ại = Chênh lệch tạm thời x Thuế suất ời x Thuế suất ưu ý:ợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được c kh u tr này ấn đề chung: ừ cho mục đích thuế của các khoản phải trả đó trong kỳ

Ngo i tr tài s n thu thu nh p hoãn l i phát sinh t ghi nh n ban đ u c aạm thời và chênh lệch ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ập doanh nghiệp ần không trực tiếp tham gia ủycác tài s n hay n ph i tr sẽ không đản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ư c ghi nh n khi:ập doanh nghiệp

- Không ph i là nghi p v h p nh t kinh doanhản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ệp ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích

- T i th i đi m phát sinh nghi p v không nh hạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ể, địa phương ệp ục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ưở các kỳ sau do đó sẽ khôngng đ n l i nhu n kế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệptoán cũng nh thu nh p ch u thu ( hay l tính thu )ư ập doanh nghiệp ị Thanh ế thu nhập doanh nghiệp ỗ) kế toán là khoản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp

Ví dục Lục

Năm 2005, Công ty X mua TSCĐ A có giá mua là 10.000.000đ, th i gian sời và chênh lệch ử dụng 600,000$ để phát triển sản phẩm mới Chi phí

d ng h u ích theo k toán là 2 năm, theo thu là 4 năm Thu su t thuục đích thuế, được trừ khỏi các lợi ích ữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp ế thu nhập doanh nghiệp

thu nh p doanh nghi p 25% Gi s công ty ch có tài s n thu thu nh pập doanh nghiệp ệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ử dụng 600,000$ để phát triển sản phẩm mới Chi phí ỉnh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệphoãn l i liên quan đ n TSCĐ Aạm thời và chênh lệch ế thu nhập doanh nghiệp

Yêu c u: ầu: Hãy xác đ nh và ghi nh n tài s n thu thu nh p hoãn l i liên quanị Thanh ập doanh nghiệp ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch

đ n kh u hao TSCĐ.ế thu nhập doanh nghiệp

Bài làm:

Vi c xác đ nh tài s n thu thu nh p hoãn l i đệp ị Thanh ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch ư c th c hi n nh sau:ực kế ệp ư

Xác đ nh chênh l ch t m th i đị Thanh ệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ư c kh u tr liên quan đ n t ng TSCĐế thu nhập doanh nghiệp

t năm 2005 đ n 2010ế thu nhập doanh nghiệp

Đ n v tính:1.000đ ơ sở tính thuế của bất động ịu thuế:

Chênh l ch t m th i đệp ạm thời và chênh lệch ời và chênh lệch ư c kh u

tr gi m (Hoàn nh p)ản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ập doanh nghiệp

Tài s n thu thu nh p hoãn l iản lợi nhuận (lỗ) của 1 kỳ kế toán trước khi ế thu nhập doanh nghiệp ập doanh nghiệp ạm thời và chênh lệch 625 625