MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ ..................................................................................................... I DANH MỤC BẢNG BIỂU ..........................................................................................II DANH MỤC HÌNH ẢNH ...........................................................................................III PHẦN MỞ ĐẦU ......................................................................................................... IV Lý do chọn đề tài ..................................................................................................... IV Mục tiêu nghiên cứu..................................................................................................V Đối tượng và phạm vi nghiên cứu............................................................................V Phương pháp nghiên cứu..........................................................................................V KẾT CẤU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ................................................................ VI CHƯƠNG 1: LÝ THUYẾT KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ ........................1 1.1. Định nghĩa, vai trò và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp..................................................................1 1.1.1. Định nghĩa: ....................................................................................................1 1.1.2. Vai trò:............................................................................................................1 1.1.3. Nhiệm vụ:.......................................................................................................2 1.2. Kế toán doanh thu...............................................................................................2 1.2.1. Chuẩn mực kế toán doanh thu, các nguyên tắc kế toán sử dụng trong ghi nhận doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh............................................2 1.2.1.1. Chuẩn mực kế toán doanh thu..............................................................2 1 Định nghĩa ....................................................................................................2 2 Điều kiện ghi nhận doanh thu .....................................................................3 1.2.1.2. Các nguyên tắc kế toán (GAAP) áp dụng trong ghi nhận doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh ............................................................................4 1.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.....................................6 1.2.2.1. Khái niệm:...............................................................................................6 1.2.2.2. Thời điểm xác định: ...............................................................................6 a. Chứng từ kế toán:............................................................................................6 b. Tài khoản kế toán: ..........................................................................................6 c. Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu: ...........................................7 Sơ đồ 1: Hạch toán kế toán doanh thu và cung cấp dịch vụ .................................8d. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán: ..........................................................8 1.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ......................................................9 a. Chứng từ và tài khoản kế toán:.....................................................................10 b. Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................11 Sơ đồ 2: Hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính.................................11 c. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:............................................................12 1.2.4. Kế toán doanh thu giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại ................12 a. Chứng từ và tài khoản kế toán: ...................................................................13 b. Các bút toán ghi nhận doanh thu:...............................................................14 Sơ đồ 3: Hạch toán tài khoản giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại .............14 c. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán: ..........................................................15 1.3. Kế toán chi phí kinh doanh ..............................................................................15 1.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán............................................................................15 a. Tính giá thực tế hàng xuất kho:...................................................................15 b. Chứng từ và tài khoản kế toán: ...................................................................16 c. Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:...........................................18 Sơ đồ 4: Hạch toán kế toán giá vốn hàng bán.....................................................18 d. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:..........................................................20 1.3.2. Kế toán chi phí bán hàng ............................................................................20 a. Chứng từ và tài khoản kế toán:.....................................................................20 b. Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu..............................................22 Sơ đồ 5: Hạch toán chi phí bán hàng...................................................................22 c. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:............................................................23 1.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ......................................................23 a. Chứng từ và tài khoản kế toán:.....................................................................24 b. Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................26 Sơ đồ 6: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp..............................................26 c. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:............................................................27 1.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh .............................................................27 1.4.1. Quy trình xác định kết quả kinh doanh......................................................27 Sơ đồ 7: Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh ................................28Công thức xác định kết quả hoạt động kinh doanh .......................................28 1.4.2. Xác định kết quả kinh doanh ở doanh nghiệp ...........................................29 1.4.3. Chứng từ và tài khoản kế toán: ..................................................................29 1.4.4. Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:..........................................30 Sơ đồ 8: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh................................................30 1.4.5. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán: .........................................................31 Sổ kế toán:....................................................................................................31 Trình tự ghi sổ kế toán:...............................................................................31 Bảng 1: Mẫu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh ban hành theo Thông tư 200 ............................32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CỦA KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH TẤN THỊNH .....................................................................................................33 2.1. Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty..............33 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ......................................33 2.1.2. Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh của công ty ........33 Sơ đồ 9: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh.34 2.1.3. Kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây ..................34 Bảng 2: Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm gần đây..........................35 2.1.4. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty..................35 a. Hình thức kế toán:.........................................................................................35 Hình ảnh 1: Tổng quan phần mềm SMART PRO ..............................................36 b. Tổ chức bộ máy kế toán: ..............................................................................36 Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh ...................................................................................................................36 c. Chính sách áp dụng:......................................................................................37 2.2. Kế toán doanh thu ở Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh .......38 Hình ảnh 2: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm kế toán SMART PRO............39 Hình ảnh 3: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm SMART PRO.........................40 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ....................................40 Nguyên tắc kế toán áp dụng để ghi nhận doanh thu của công ty .................40 Thời điểm xác định doanh thu của công ty.....................................................40
Định nghĩa, vai trò và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Định nghĩa
Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán (tháng, quý, năm), phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, do đó doanh thu cũng góp phần làm tăng vốn chủ sỡ hữu
Chi phí: Là tổng giá trị các khoản mà doanh nghiệp đã chi ra, để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác trong kỳ kế toán (tháng, quý, năm) như: Các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến tình trạng vốn chủ sở hữu bị giảm xuống, ngoài ra các khoản liên quan đến chi phí không bao gồm khoản phân phối cho các cổ đông hoặc chủ sở hữu
Xác định kết quả kinh doanh: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng và là thước đo phản ánh chính xác của hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động tài chính và một số hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi hoặc (số lỗ) trong một kỳ kế toán.
Vai trò
Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, hoạt động tài chính phát sinh vào hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và các báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Phản ánh kịp thời, đúng thời hạn về quy định thông tin với các số liệu kế toán
Phản ánh liên tục thông tin và số liệu kế toán cần được cập nhật từ lúc phát sinh chi phí đến lúc kết thúc các hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp các thông tin và số liệu kế toán của kỳ này cũng phải kế tiếp theo đúng với số liệu kế toán của kỳ trước
Phản ánh tính trung thực, khách quan hiện trạng, bản chất của sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ, tài chính mang lại
Phản ánh rõ ràng, chính xác và dễ hiểu các thông tin và số liệu kế toán
Phân loại, sắp xếp thông tin và số liệu theo đúng trình tự, hệ thống để có thể dễ dàng kiểm chứng và so sánh được.
Nhiệm vụ
Thu thập, xử lý thông tin và số liệu kế toán phải theo đúng đối tượng, nội dung công việc kế toán, chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán được áp dụng trong doanh nghiệp
Thực hiện kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành nên tài sản đó; để kịp thời phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán
Phân tích thông tin, số liệu kế toán; chủ trương tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu cho công tác quản trị và ra quyết định về kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán phải được tuân thủ theo quy định của pháp luật.
Kế toán doanh thu
Chuẩn mực kế toán doanh thu, các nguyên tắc kế toán sử dụng trong
1.2.1.1 Chuẩn mực kế toán doanh thu
Định nghĩa
Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam VAS 14:
Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán (tháng, quý, năm), chủ yếu phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, do đó mà doanh thu cũng góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không được coi là doanh thu, vì nó không mang lại nguồn lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh
3 nghiệp (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, thì doanh thu của người nhận đại lý chỉ là tiền hoa hồng được hưởng) Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm thì các khoản này chỉ tăng vốn chủ sở hữu chứ không được coi là doanh thu
Theo chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 18:
Doanh thu: Là tổng lợi ích kinh tế trong giai đoạn phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường của một thực thể khi các khoản đó dẫn đến tăng vốn chủ sở hữu, ngoài các khoản tăng liên quan đến đóng góp từ những người tham gia cổ phần
- Doanh thu phải được nêu trước khi khấu trừ chi phí bán hàng
- Doanh thu được ghi nhận dựa trên giá trị của hàng hóa và dịch vụ được thực hiện bởi doanh nghiệp Những tài sản, máy móc, thiết bị được bán thanh lý khi hết hạn sử dụng thì không được ghi nhận như một khoản doanh thu Thay vào đó, ta ghi nhận khoản chênh lệch đó do việc thanh lý tài sản như một khoản lỗ/lãi và khoản này được kết chuyển vào chi phí hoạt động
- Đối với các khoản thuế đầu ra thực chất là các khoản thuế phải nộp cho các cơ quan Nhà nước, nên doanh nghiệp không ghi nhận là “doanh thu”
- Đối với đại lý, doanh thu là số tiền hoa hồng phải thu được từ khách hàng.
Điều kiện ghi nhận doanh thu
Các nguyên tắc kế toán (GAAP) áp dụng trong ghi nhận doanh thu,
và kết quả kinh doanh
- Nguyên tắc hiện thực: theo nguyên tắc này doanh thu nên ghi nhận tại thời điểm hàng hóa bán ra, dịch vụ đã hoàn thành và giao cho khách hàng
- Khái niệm kỳ kế toán: Doanh thu phải được ghi nhận theo kỳ kế toán Không ghi nhận doanh thu của kỳ kế toán khác vào kỳ kế toán này
- Khái niệm đơn vị kế toán: Kế toán chỉ ghi nhận doanh thu của đơn vị kế toán Không ghi nhận doanh thu của các đơn vị khác
- Nguyên tắc khách quan: Sự vận dụng của nguyên tắc này thể hiện ở chỗ là cơ sở ghi chép các nghiệp vụ, cũng như phản ánh thông tin của kế toán là phải dựa vào các bằng chứng khách quan Khách quan ở đây có nghĩa là thông tin kế toán được phản ánh không thiên lệch dựa trên các bằng chứng có thể xác định được cụ thể như: Hóa đơn, thỏa thuận, hợp đồng,…là những bằng chứng khách quan của kế toán
- Nguyên tắc thận trọng: Chỉ ghi nhận doanh thu và lãi khi có chứng cứ được xác thực tương đối chắc chắn
- Nguyên tắc trọng yếu: Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu tính chính xác của thông tin đó có thể dẫn đến sự sai lệch đáng kể trong báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính Tính trọng yếu ở đây phụ thuộc vào độ lớn và tính chất của thông tin hoặc các sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả phương diện định lượng và định tính
- Khái niệm thước đo tiền tệ: Doanh thu và chi phí kinh doanh phải được ghi nhận bằng thước đo tiền tệ Đơn vị tiền tệ được quy định ở Việt Nam là Việt Nam đồng (ký hiệu: VND)
Nguyên tắc kế toán áp dụng để xác định kết quả kinh doanh
- Nguyên tắc phù hợp: Giữa chi phí và doanh thu có mối quan hệ nhân - quả, trong đó chi phí là nguyên nhân tạo ra doanh thu Để xác định hiệu quả của mỗi hoạt động hoặc mỗi bộ phận hay toàn doanh nghiệp, ngoài việc phải xác định khối lượng doanh thu thực hiện còn phải tính tới tất cả các chi phí phát sinh để tạo ra doanh thu đó Yêu cầu của nguyên tắc phù hợp là khi xác định kết quả kinh doanh của một kỳ thì kế toán phải trừ ra khỏi doanh thu tất cả các khoản chi phí phát sinh để tạo ra doanh thu của kỳ đó Nguyên tắc này chi phối và quyết định thời gian ghi nhận của chi phí trong các báo cáo tài chính
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)
Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng hoặc số lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán; dịch vụ đã cung cấp, được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền a Chứng từ kế toán:
- Bảng thanh toán hàng đại lý
- Phiếu thu, giấy báo Có
- Các chứng từ liên quan khác b Tài khoản kế toán:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Tài khoản 5118 – Doanh thu khác
- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, XK, )
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 –
“Xác định kết quả kinh doanh”
Doanh thu từ việc bán sản phẩm, hàng hoá, đầu tư bất động sản và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
TK 511 không có số dư cuối kỳ c Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Doanh nghiệp khi bán hàng hóa và dịch vụ, kế toán ghi nhận:
Nợ các TK 111,112, 131,…(tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chưa gồm thuế)
Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp Nhà nước
- Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (hàng bán trả lại, giảm giá, chiết khấu thương mại) trong kỳ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
- Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911
“Xác định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1: Hạch toán kế toán doanh thu và cung cấp dịch vụ
(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(2) Các khoản giảm trừ doanh thu
(4) Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
(5) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần d Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:
- Sổ chi tiết doanh thu
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu về hoạt động trong lĩnh các lĩnh vực tài chính như: Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi bao gồm các khoản như: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ;
- Thu nhập từ việc cho thuê tài sản hoặc cho người khác sử dụng tài sản (Nhãn hiệu thương mại, bằng sáng chế, phần mềm vi tính );
- Cổ tức, lợi nhuận được chia;
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư liên quan đến mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;
- Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng;
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
- Chênh lệch lãi từ việc bán ngoại tệ hoặc khoản lãi thu được do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn
Báo Có (Sao kê NH) Phiếu xuất
Hợp đồng, đơn đặt hàng
10 a Chứng từ và tài khoản kế toán:
- Bảng tính lãi (nếu có)
Tài khoản kế toán: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản doanh thu hoạt động tài chính không có cấp 2
11 b Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ 2: Hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính
(1) Cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư
(2) Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
(5) Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính
(6) Lãi bán khoản đầu tư
(7) Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ
(9) Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước
(10) Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
(11) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính c Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:
Trình tự ghi sổ kế toán:
Kế toán doanh thu giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại
Khái niệm: Trong quá trình cung cấp hàng hóa và dịch vụ có những trường hợp làm thay đổi doanh thu của công ty, bao gồm:
Chiết khấu thương mại: Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng khi mua hàng với số lượng hoặc khối lượng lớn
Chứng từ: Bảng tính lãi, phiếu thu, giấy báo có
Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do chất lượng hàng hóa được đánh giá là kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu không còn được ưa chuộng trên thị trường
Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán
Chiết khấu thanh toán: Là khoản tiền mà người bán giảm trừ cho người mua, do người mua đã thực hiện thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo quy định trong hợp đồng a Chứng từ và tài khoản kế toán:
- Hóa đơn GTGT do bên mua lập khi trả hàng trong trường hợp hàng hóa dịch vụ bị trả lại
- Hóa đơn điều chỉnh giảm giá trong trường hợp giảm giá hàng bán
TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại
Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại
Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán
14 b Các bút toán ghi nhận doanh thu:
Sơ đồ 3: Hạch toán tài khoản giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại
(1) Khi phát sinh các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu hàng bán
(2) Giảm các khoản thuế phải nộp
(3) Kết chuyển giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu hàng bán
1 Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
2 Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521 - Chiết khấu thương mại c Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:
Sổ kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 521
Trình tự ghi sổ kế toán:
Kế toán chi phí kinh doanh
1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá gốc của hàng hóa bán ra trong kỳ và chi phí mua hàng phân bổ a Tính giá thực tế hàng xuất kho: Đ𝐺𝐵𝑄 = 𝑇𝑟ị 𝑔𝑖á ℎà𝑛𝑔 𝑥𝑢ấ𝑡 𝑘ℎ𝑜 + 𝐶𝑃 𝑚𝑢𝑎 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 ℎà𝑛𝑔 𝑥𝑢ấ𝑡 𝑘ℎ𝑜
Có 3 phương pháp tính giá trị xuất kho của hàng hóa:
- Phương pháp nhập trước – xuất trước
Chứng từ: Hóa đơn GTGT do bên mua lập khi trả hàng, hóa đơn điều chỉnh giảm giá trong trường hợp giảm giá hàng bán
- Phương pháp thực tế đích danh
- Phương pháp bình quân gia quyền chia ra 2 phương pháp: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân cuối kỳ) và phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập (bình quân liên hoàn)
Tổng giá trị hàng xuất kho = Số lượng x Đơn giá bình quân
+ Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ: Đ𝐺𝐵𝑄 = 𝐺𝑖á 𝑡𝑟ị ℎà𝑛𝑔 𝑡ồ𝑛 đầ𝑢 𝑘ỳ + 𝐺𝑖á 𝑡𝑟ị ℎà𝑛𝑔 𝑛ℎậ𝑝 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑘ỳ
+ Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập: Đ𝐺𝐵𝑄 = 𝐺𝑖á 𝑡𝑟ị ℎà𝑛𝑔 𝑡ồ𝑛 𝑘ℎ𝑜 𝑠𝑎𝑢 𝑚ỗ𝑖 𝑙ầ𝑛 𝑛ℎậ𝑝
Công thức phân bổ chi phí mua:
∗ 𝐺𝑖á 𝑡𝑟ị 𝑚𝑢𝑎 ℎà𝑛𝑔 𝑥𝑢ấ𝑡 𝑏á𝑛 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑘ỳ b Chứng từ và tài khoản kế toán:
+ Các chứng từ liên quan
- Tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
18 c Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ 4: Hạch toán kế toán giá vốn hàng bán
(1) Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bán không qua nhập kho
(2) Thành phẩm, hàng hóa xuất gửi đi bán
(3) Khi thành phẩm, hàng hóa gửi đi bán được xác định là tiêu thụ
(4) Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán
(5) Chi phí sản xuất chung cố định không được phân bổ được ghi vào GVHB trong kỳ
(6) Chi phí tự xây dựng TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ
(7) Hàng bán bị trả lại nhập kho
(8) Kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ trong kỳ
(9) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
(10) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Theo phương pháp kê khai thường xuyên:
- Xuất bán các sản phẩm, hàng hóa bán trong kỳ, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
Theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Đối với doanh nghiệp thương mại:
- Cuối kỳ, xác định và kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán, được xác định là đã bán, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng hóa đã xuất bán được xác định là đã bán vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
20 d Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:
Trình tự ghi sổ kế toán:
1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
Khái niệm: Chi phí bán hàng gồm các chi phí mà doanh nghiệp chi ra phục vụ cho việc tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ Trong doanh nghiệp các chi phí bán hàng thường phát sinh gồm:
- Chi phí đóng gói, bảo quản, bốc đỡ, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa đi tiêu thụ
- Chi phí quảng cáo, giới thiệu, bảo hành sản phẩm
- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của CNV bộ phận bán hàng
- Chi phí hoa hồng chi trả cho các địa lý
- Chi phí bằng tiền khác như: hội nghị khách hàng, giao dịch, tiếp khách,… a Chứng từ và tài khoản kế toán:
Chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng trả lại,…
- Bảng tiền lương, phân bổ khấu hao
Tài khoản kế toán: TK 641 – Chi phí bán hàng
Các tài khoản cấp 2 của 641:
Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên
Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì
Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành
Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ
Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng, không có số dư cuối kỳ
22 b Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 5: Hạch toán chi phí bán hàng
(1) Chi phí NVL, CCDC xuất dùng
(3) Lương và các khoản trích theo lương
(4) Chi phí khấu hao TSCĐ
(5) Chi phí phân bổ dần, trích trước
(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài
(8) Các khoản làm giảm chi phí bán hàng phát sinh
(9) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng c Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:
Trình tự ghi sổ kế toán:
1.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phục vụ cho quản lý, điều hành doanh nghiệp và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp Các khoản chi này không thể tách riêng để hạch toán trực tiếp cho từng bộ phận hoạt động của doanh nghiệp, gồm các chi phí sau:
- Tiền lương, phụ cấp và các khoản tính theo lương của CNV quản lý doanh nghiệp (nhân viên bộ phận quản lý hành chính, nhân sự, kế toán, giám đốc, bảo vệ,….)
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng sử dụng cho quản lý doanh nghiệp của các bộ phận trên
- Chi phí khấu hao và sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý và dùng chung cho toàn doanh nghiệp như: đường xá, kho bãi, phương tiện,…
- Thuế môn bài, thuế nhà đất,,…
Chứng từ: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ, bảng tiền lương, bảng phân bổ khấu hao
- Dự phòng phải trả và dự phòng nợ khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền phục vụ cho toàn doanh nghiệp a Chứng từ và tài khoản kế toán: o Chứng từ:
- Bảng tiền lương, bảng phân bổ khấu hao o Tài khoản kế toán: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các tài khoản cấp 2 của 642:
Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng
Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác
26 b Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ 6: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Ghi chú:
(1) Chi phí NVL, CCDC xuất dùng
(3) Lương và các khoản trích theo lương
(4) Chi phí khấu hao TSCĐ
(5) Chi phí phân bổ dần, trích trước
(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài
(8) Các khoản làm giảm chi phí bán hàng phát sinh
(9) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng c Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán: o Sổ kế toán:
- Sổ chi tiết TK 642 o Trình tự ghi sổ kế toán:
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.4.1 Quy trình xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng và là thước đo phản ánh chính xác của hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động tài chính và một số hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi hoặc (số lỗ) trong một kỳ kế toán
Thông thường vào cuối năm kế toán thực hiện khóa sổ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Chứng từ gốc Phần mềm Smart
Sơ đồ 7: Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh Các bước xác định kết quả kinh doanh:
Bước 1: Tính tổng số phát sinh của các tài khoản doanh thu và chi phí
Bước 2: Tiến hành khóa sổ các tài khoản doanh thu và chi phí
Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần
- Kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí để xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Bước 4: Ghi nhận lãi lỗ
Công thức xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Xác định kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển DTHĐTC và TN khác
Kết chuyển CPBH và CPQLDN
Kết chuyển CPHĐTC và CPK
Xác định kết quả kinh doanh Nếu lãi:
Chi phí BH và Quản lý doanh nghiệp
- Xác định kết quả hoạt động tài chính:
Kết quả hoạt động tài chính = DT tài chính – CP tài chính
- Xác định kết quả hoạt động khác:
Kết quả hoạt động khác = Doanh thu khác – Thu nhập khác
- Xác định lợi nhuận kế toán trước và sau thuế:
Lợi nhuận kế toán trước thuế
+ Kết quả hoạt động kinh doanh
+ Kết quả hoạt động khác
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế _ Chi phí thuế
1.4.2 Xác định kết quả kinh doanh ở doanh nghiệp
Vào mỗi cuối kỳ, kiểm tra các số liệu trên sổ chi tiết và sổ cái các: TK 511,
TK 632, TK 641, TK 642,… khớp với nhau; kế toán tiến hành tổng hợp bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh
1.4.3 Chứng từ và tài khoản kế toán:
Chứng từ: Phiếu kế toán
Tài khoản kế toán: TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
1.4.4 Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ 8: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh Ghi chú:
(1) Kết chuyển các khoản chi phí
(2) Kết chuyển các khoản doanh thu
(3) Kết chuyển lãi trong kỳ
(4) Kết chuyển lỗ trong kỳ
(5) Kết chuyển chi phí thuế TNDN
1.4.5 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán:
Trình tự ghi sổ kế toán:
Phiếu kế toán Phần mềm Smart
Bảng 1: Mẫu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại
Du lịch Tấn Thịnh ban hành theo Thông tư 200
THỰC TRẠNG CỦA KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH TẤN THỊNH
Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
- Tên quốc tế: TAN THINH TRAVEL TRADING COMPANY LIMITED
- Tên viết tắt: TAN THINH TRAVEL TRADING CO.,LTD
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH ngoài NN
- Lĩnh vực: Hoạt động thương mại kinh doanh vé máy bay
- Địa chỉ: 43 Phan Văn Trị , Phường 14, Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam
- Người đại diện: Nguyễn Thị Thi
2.1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh của công ty
Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh tại Việt Nam ra đời hoạt động và phát triển với mục tiêu trở thành nhà phân phối, đại lý, cung cấp hàng hóa dịch vụ chuyên nghiệp với quy mô lớn tại Việt Nam
Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh kinh doanh bao gồm:
- Đại lý vé máy bay, dịch vụ giao nhận hàng hóa; hoạt động của các đại lý làm thủ tục hải quan
- Dịch vụ hộ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tour du lịch
Sơ đồ 9: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
Mỗi bộ phận trong bộ máy tổ chức làm một nhiệm vụ khác nhau nhằm thực hiện kế hoạch và đảm bảo mục tiêu chung:
- Giám đốc: Giữ chức vụ cao nhất và là người chịu trách nhiệm cuối cùng trong các hoạt động triển khai chiến lược kinh doanh, quản lý và kết quả kinh doanh của công ty
- Phòng kế toán: Công tác về tài chính, thu nhập và đặc biệt cung cấp đầy đủ toàn bộ thông tin về hoạt động tài chính và tình hình kinh tế, tuân thủ và chấp hành nghiêm chỉnh về vi phạm kỷ và quản lý kinh tế tài chính
- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Có trách nhiệm tìm kiếm nguồn cung, hồ sơ nhập khẩu, tìm khách hàng tiềm năng và chịu trách nhiệm về việc bán hàng của Công ty Có nhiệm vụ chính là bán và và tạo dựng mối quan hệ với khách hàng
2.1.3 Kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
Phòng Kinh doanh xuất nhập khẩu
TT Chỉ tiêu Mức tăng giảm Tỷ lệ %
Bảng 2: Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm gần đây
2.1.4 Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty a Hình thức kế toán:
Hiện nay Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh đang sử dụng phần mềm kế toán SMART PRO, phần mềm này được thiết kế theo hình thức sổ nhật ký chung
Kế toán căn cứ vào chứng từ phát sinh thực hiện nhập liệu vào phần mềm như: phiếu nhập và xuất kho, phiếu thu và chi, hóa đơn bán hàng,… Sau đó, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết Vào kỳ kế toán (kỳ kế toán theo năm) tất cả số liệu sẽ được tổng hợp lại vào bảng cân đối kế toán, sau đó đối chiếu với số cái thì số liệu được dùng để tổng hợp BCTC
Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH TM DL Tấn Thịnh được thực hiện trên phần mềm SMART PRO như sau:
Nhập chứng từ vào SMART PRO
Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết
BCTC Đối chiếu, kiểm tra
Hình ảnh 1: Tổng quan phần mềm SMART PRO b Tổ chức bộ máy kế toán:
Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
- Kế toán bán hàng: Giám sát chặt chẽ việc thu hồi và quản lý tiền hàng Tính toán chính xác giá trị hàng hóa bán ra và cung cấp thông tin của khách hàng cho bên kế toán dịch vụ để xuất hóa đơn GTGT đầu ra Đồng thời ghi chép, theo dõi và kịp thời phản ánh tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ
- Kế toán dịch vụ: Là một công ty dịch vụ kế toán bên ngoài, không chịu sự quản lý của công ty, cung cấp toàn bộ nhưng dịch vụ kế toán mà công ty yêu cầu: hạch toán số liệu trên phần mềm máy tính, tính và lập bảng lương, BHXH, lên báo cáo thuế, hóa đơn điện tử,…Việc sử dụng dịch vụ kế toán sẽ giúp cho hệ thống sổ sách, kê khai, nộp thuế… của doanh nghiệp được thực hiện kịp thời, nhanh chóng, đúng luật c Chính sách áp dụng:
Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh áp dụng chế độ kế toán do Bộ tài chính ban hành Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thông tư này có hiệu lực ngày 01/01/2015:
- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ 01/01 đến kết thúc 31/12 dương lịch
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng
- Sổ kế toán: Nhật ký chung
- Thuế GTGT được công ty tính theo phương pháp khấu trừ
+ Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc
+ Trị giá của hàng tồn kho xác định theo phương pháp: Thực tế đích danh
+ Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp: Kê khai thường xuyên
+ Nguyên giá bao gồm: giá mua, các khoản thuế và các chi phí liên quan trực tiếp (chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử,…)
+ Khấu hao theo phương pháp đường thẳng
Kế toán doanh thu ở Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
Để ghi nhận doanh thu theo hóa đơn GTGT:
Bước 1: Kế toán vào giao diện phần mềm SMARTPRO của Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Tấn Thịnh
Bước 2: Chọn nhập phát sinh
- Sau đó chọn loại chứng từ: Đối với TK 511 loại chứng từ là HD (hóa đơn bán ra), đối với TK 515 loại chứng từ là CTNH (chứng từ ngân hàng)
- Trong giao diện này lần lượt thực hiện nhập ngày chứng từ, đối tượng, số seri, số hóa đơn, ngày tháng năm, ký hiệu HD VAT, diễn giải dựa trên hóa đơn GTGT Bước 3: Định khoản, đối tượng pháp nhân
Bước 4: Nhập số tiền dựa trên hóa đơn
Bước 5: Nhấn enter và lưu để hoàn thành quá trình ghi nhận doanh thu
Hình ảnh 2: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm kế toán SMART PRO
Hình ảnh 3: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm SMART PRO
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nguyên tắc kế toán áp dụng để ghi nhận doanh thu của công ty
Nguyên tắc hiện thực và nguyên tắc phù hợp
Thời điểm xác định doanh thu của công ty
- Doanh thu chủ yếu từ hoạt động cung cấp dịch vụ vé máy bay
- Doanh thu được công ty ghi nhận khi khách hàng thanh toán nhưng chưa sử dụng dịch vụ
- Hóa đơn GTGT (chứng từ chủ yếu để kế toán ghi nhận doanh thu)
- Giấy báo Có; Phiếu thu
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Nhân viên bộ phận kinh doanh
Kế toán Kế toán bán hàng
3 Kiểm tra và xét duyệt
5 Kiểm tra và xét duyệt
Sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển chứng từ để ghi nhận doanh thu
(1) Sau khi hai bên đã thỏa thuận, nhân viên bộ phận kinh doanh tiến hành soạn hợp đồng
(2) Sau khi ký kết hợp đồng, kế toán dịch vụ tiến hành xuất hóa đơn GTGT
(3) Hóa đơn GTGT chuyển qua cho giám đốc kiểm tra và xét duyệt
(4) Tiếp đó, kế toán dịch vụ lập phiếu thu
(5) Phiếu thu được đưa cho kế toán giám đốc kiểm tra và ký duyệt
(6) Bộ phận kế toán bán hàng tiến hành thu tiền
(7) Bộ phận kinh doanh tiến hành giao hàng cho khách
(8) Kế toán dịch vụ tiến hành lưu trữ chứng từ
Phần hóa đơn GTGT có 3 liên: liên 1 lưu vào sổ, liên 2 của khách hàng và liên 3 để ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung và sổ cái TK 511 b Tài khoản kế toán:
Công ty sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi tiết cho
TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Để ghi nhận nghiệp vụ Công ty sử dụng phần mềm Kế toán SMART PRO, các nghiệp vụ ghi nhận sẽ tự động lên hệ thống sổ sẵn có: Nhật ký chung, sổ cái TK 511, sổ chi tiết TK 5113 c Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
Nghiệp vụ 1: Ngày 09/11/2022 xuất 2 hóa đơn GTGT ký hiệu 1C22TTT, số 697 và 698 gửi cho Công ty TNHH KURABO với giá trị là 2,560,000 và 2,560,000 Đã chuyển khoản cho 2 hóa đơn vào ngày 11/11/2022 bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu(ACB) Định khoản ghi nhận doanh thu: (Số 697) (Tương ứng với giá vốn được ghi nhận theo
Có 3331: 105,185 Định khoản ghi nhận doanh thu: (Số 698) (Tương ứng với giá vốn được ghi nhận theo
Có 3331: 105,185 Thu tiền của Công ty TNHH KURABO: (Số 697)
Có 131: 2,560,000 Thu tiền của Công ty TNHH KURABO: (Số 698)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2022 xuất hóa đơn GTGT ký hiệu 1C22TTT, số 684 gửi cho
Công ty CP B.B Đại Minh với giá trị là 5,500,000 Đã chuyển khoản vào ngày 15/11/2022 bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu(ACB) Định khoản ghi nhận doanh thu: (Tương ứng với giá vốn được ghi nhận theo HD 10447)
Có 3331: 322,963 Thu tiền của khách hàng Công ty CP B.B Đại Minh:
Nghiệp vụ 3: Ngày 24/10/2022 xuất hóa đơn GTGT ký hiệu 1C22TTT, số 642 gửi cho
Công ty TNHH Zensho Việt Nam với trị giá là 4,400,000 Đã chuyển khoản vào ngày 31/10/2022 bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu(ACB) Định khoản ghi nhận doanh thu: (Tương ứng với giá vốn được ghi nhận theo HD 9911)
Có 511: 4,400,000 Thu tiền của khách hàng Công ty TNHH Zensho Việt Nam:
Nghiệp vụ 4: Ngày 28/11/2022 xuất hóa đơn GTGT ký hiệu 1C22TTT, số 777 gửi cho
Công ty TNHH Terraco Việt Nam với trị giá là 36,000,000 Đã chuyển khoản vào ngày 5/12/2022 bằng TGNH tại Ngân hàng ACB Định khoản ghi nhận doanh thu: (Tương ứng với giá vốn được ghi nhận theo HD 69268)
Có 511: 36,000,000 Thu tiền của khách hàng Công ty TNHH Terraco Việt Nam:
2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Nguyên tắc kế toán áp dụng để ghi nhận doanh thu của công ty
Nguyên tắc giá phí, nguyên tắc hiện thực và nguyên tắc phù hợp.
Thời điểm xác định doanh thu của công ty
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu được thực hiện trong kỳ, được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch như: Lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,…; không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh a Chứng từ kế toán:
- Bảng sao kê ngân hàng
- Phiếu thu b Tài khoản kế toán:
Công ty sử dụng TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính để định khoản các nghiệp vụ doanh thu phát sinh Để ghi nhận nghiệp vụ Công ty sử dụng phần mềm Kế toán SMART PRO , các nghiệp vụ ghi nhận sẽ tự động lên hệ thống sổ sẵn có: Nhật ký chung, sổ cái TK 515 c Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
Nghiệp vụ: Ngày 25/11/2022, nghiệp vụ tài chính phát sinh: lãi nhập vốn tại ngân hàng Á Châu Công ty nhận được giấy báo Có lãi từ Ngân hàng Á Châu 16,493 VND Định khoản:
2.2.3 Kế toán doanh thu giảm giá hàng bán
Các khoản giảm giá hàng bán không phát sinh trong Công ty.
Kế toán chi phí kinh doanh ở Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
Để ghi nhận chi phí:
Bước 1: Kế toán vào giao diện phần mềm SMARTPRO của Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Tấn Thịnh
Bước 2: Chọn nhập phát sinh
- Sau đó chọn loại chứng từ: Đối với chi phí giá vốn bán hàng loại chứng từ là
PC (phiếu chi); đối với chi phí lương loại chứng từ là PKT (phiếu kế toán); đối với chi phí điện, nước và các chi phí dịch vụ bên ngoài thì loại chứng từ là CTNH (chứng từ ngân hàng)
- Trong giao diện này lần lượt thực hiện nhập ngày chứng từ, đối tượng, số seri, số hóa đơn, ngày tháng năm, ký hiệu HD VAT, diễn giải dựa trên hóa đơn GTGT Bước 3: Định khoản, đối tượng pháp nhân
Bước 4: Nhập số tiền dựa trên hóa đơn đầu vào
Bước 5: Nhấn enter và lưu để hoàn thành quá trình ghi nhận chi phí
Hình ảnh 4: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm SMART PRO
Hình ảnh 5: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm SMART PRO
2.3.1 Kế toán giá vốn bán hàng a Tính giá thực tế hàng xuất kho của công ty:
+ Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc
+ Trị giá của hàng tồn kho xác định theo phương pháp: Thực tế đích danh
+ Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp: Kê khai thường xuyên b Chứng từ và tài khoản kế toán:
* Quy trình luân chuyển chứng từ liên quan đến giá vốn:
Nhân viên bộ phận kinh doanh
1 Phiếu yêu cầu xuất hàng
2 Kiểm tra và phê duyệt
Sơ đồ 12: Quy trình luân chuyển chứng từ liên quan đến giá vốn bán hàng
(1) Nhân viên bộ phận kinh doanh lập phiếu yêu cầu xuất hàng
(2) Sau đó gửi phiếu yêu cầu xuất hàng cho Giám đốc kiểm tra và phê duyệt
(3) Sau khi tiếp nhận yêu cầu thì bộ phận kinh doanh chuẩn bị hàng theo yêu cầu
(4) Tiếp theo bộ phận kinh doanh gửi phiếu yêu cầu xuất hàng cho bên kế toán dịch vụ lập phiếu xuất kho bao gồm 3 bản: 1 bản cho đơn vị nhận hàng, 1 bản cho kế toán và 1 bản lưu tại kho
Bộ phận kế toán dựa vào bản này để ghi nhận giá vốn hàng bán và sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911
- Công ty sử dụng TK 632: Giá vốn bán hàng để định khoản các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn bán hàng
- Để ghi nhận nghiệp vụ Công ty sử dụng phần mềm Kế toán SMART PRO, các nghiệp vụ ghi nhận sẽ tự động lên hệ thống sổ sẵn có: Nhật ký chung, sổ cái c Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/11/2022 Công ty chi tiền mua vé máy bay từ Công ty TNHH
Dịch vụ Hàng không Đại Đông Dương theo HD 10447 Giá vốn là 9,982,000 VND Đã thanh toán bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu (ACB) Định khoản ghi nhận giá vốn: (Tương ứng với doanh thu được ghi nhận theo 3 hóa đơn số 697,698,684)
Công ty thanh toán bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu (ACB) cho Công ty TNHH Dịch vụ Hàng không Đại Đông Dương:
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/10/2022 Công ty chi tiền mua vé máy bay quốc tế từ Công ty
TNHH Dịch vụ Hàng không Đại Đông Dương theo HD 9911 Giá vốn là 4,120,000 VND Đã thanh toán bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu (ACB) Định khoản ghi nhận giá vốn: (Tương ứng với doanh thu được ghi nhận theo hóa đơn số 642)
Công ty thanh toán bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu (ACB) cho Công ty TNHH Dịch vụ Hàng không Đại Đông Dương:
Nghiệp vụ 3: Ngày 22/11/2022 Công ty chi tiền mua vé máy bay từ Công ty CP Xây dựng Thương mại Du lịch Hồng Ngọc Hà theo HD 69268 Giá vốn là 35,536,000 VND Đã thanh toán bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu (ACB) Định khoản ghi nhận giá vốn: (Tương ứng với doanh thu được ghi nhận theo hóa đơn số 777)
Công ty thanh toán bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu (ACB) cho Công ty CP Xây dựng Thương mại Du lịch Hồng Ngọc Hà:
2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty được chia ra 2 loại:
- Chi phí văn phòng, chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài khác b Chứng từ kế toán:
- Nhật ký chung, sổ cái
Kế toán ghi nhận các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp dựa vào: hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp c Tài khoản kế toán:
Công ty sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi tiết cho TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý và TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác Để ghi nhận nghiệp vụ Công ty sử dụng phần mềm Kế toán SMART PRO, các nghiệp vụ ghi nhận sẽ tự động lên hệ thống sổ sẵn có: Nhật ký chung, sổ cái TK 642, sổ chi tiết cho TK 6421 và TK 6428
78 d Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu:
Nghiệp vụ 1: Ngày 04/11/2022 Công ty thanh toán phí chuyển tiền dịch vụ HOME-
BANKING với số tiền là 10,500 VND Đã thanh toán bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu (ACB) Định khoản:
Nghiệp vụ 2: Ngày 12/11/2022 Công ty thanh toán phí dịch vụ SMS thay đổi số dư tháng 10/2022 với số tiền là 20,000 VND Đã thanh toán bằng TGNH tại Ngân hàng Á Châu (ACB) Định khoản:
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/11/2022, Công ty tính lương cho nhân viên bộ phận quản lý bán hàng 23,000,000 VND Định khoản:
Có 334: 23,000,000 Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN tháng 11/2022:
Có 338: 4,544,000 Tất toán lương ngày 30/11/2022:
Bảng 3: Bảng thanh toán tiền lương tháng 11 năm 2022
Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
2.4.1 Các nguyên tắc kế toán được áp dụng để kế toán xác định kinh doanh kinh doanh ở Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
Công ty TNHH Thương Mại Du lịch Tấn Thịnh đã áp dụng các nguyên tắc kế toán như: Nguyên tắc khách quan, nguyên tắc giá phí (nguyên tắc giá gốc), nguyên tắc hiện thực, nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc nhất quán, nguyên tắc trọng yếu
2.4.2 Quy trình xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
Vào mỗi cuối kỳ, kiểm tra các số liệu trên sổ chi tiết và sổ cái các TK 511, TK515, TK 632, TK 642 khớp với nhau; kế toán tiến hành tổng hợp bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh
Bước 1: Vào phần mềm chọn xử lý cuối tháng Khai báo kết chuyển tự động ở mục 4
Hình ảnh 6: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm SMART PRO
Bước 2: Sau khi nhấp vào khai báo kết chuyển số dư tài khoản - tự động thì nó sẽ được hiển thị như hình phía bên dưới, sau đó ta vào kết chuyển rồi bấm chọn OK
Hình ảnh 7: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm SMART PRO
Bước 3: Sau khi khai báo kết chuyển số dư ta vào mục 5 khai báo kết chuyển tài khoản để xem và kiểm tra
Hình ảnh 8: Ảnh chụp màn hình trên phần mềm SMART PRO
Sau khi thực hiện bút toán khóa sổ, các dữ liệu tự động ghi nhận trên hệ thống sổ: Nhật ký chung, sổ cái
* Kỳ kế toán của công ty là theo năm nên cuối năm 2022 công ty mới thực hiện kết chuyển số dư TK 911
Phân tích tình hình tiêu thụ của công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh
2.5.1 Phân tích tình hình tăng trưởng doanh thu nói chung và doanh thu của các mặt hàng tiêu thụ của công ty
Do công ty là Đại lý bán vé máy bay, nên mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là vé máy bay
Mức tăng giảm Tỷ lệ %
2021/2020 2022/2021 2021/2020 2022/2021 Doanh thu bán hàng (2,698,620,912) 6,688,057,798 (66.18)% 485.06% Nhận xét về doanh thu của công ty qua từng năm:
Mức tăng giảm năm 2021 so với năm 2020 giảm khá nhiều, dẫn đến tỷ lệ phần trăm giảm đến 66.18%
Mức tăng giảm năm 2022 so với năm 2021 tăng vượt bậc, dẫn đến tỷ lệ phần trăm tăng đến 485,06%
Lý do dẫn đến doanh thu của năm 2021 bị sụt giảm đáng kể là do ảnh hưởng từ dịch bệnh Covid 19, làm cho khách hàng không thể di chuyển đi lại do giãn cách xã hội, tuy nhiên đến năm 2022 công ty đã lấy sự ổn định và làm cho doanh thu tăng trưởng nhanh chóng
2.5.2 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính liên quan đến tiêu thụ và kết quả kinh doanh của công ty
89 a Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh qua từng năm của công ty
Bảng 4: Chỉ tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh
Từ bảng chỉ tiêu đánh giá trên ta có thể hiểu rằng:
Năm 2020: Với 1 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì doanh nghiệp thu về (31,88)% đồng lợi nhuận, cho thấy rằng hiệu quả quản lý và sử dụng vốn chủ sở hữu chưa được tốt Với 1 đồng tài sản công ty sẽ tạo ra (14,07)% đồng lợi nhuận sau thuế, cho thấy rằng hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản cũng chưa được tốt
Năm 2021: Với 1 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì doanh nghiệp thu về (70,05)% đồng lợi nhuận, cho thấy rằng hiệu quả quản lý và sử dụng vốn chủ sở hữu chưa tốt Với 1 đồng tài sản công ty sẽ tạo ra (19,75)% đồng lợi nhuận sau thuế, cho thấy rằng hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản cũng chưa tốt
Năm 2022: Với 1 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì doanh nghiệp thu về 11,97% đồng lợi nhuận, cho thấy rằng hiệu quả quản lý và sử dụng vốn chủ sở hữu tương đối tốt Với 1 đồng tài sản công ty sẽ tạo ra 1,19% đồng lợi nhuận sau thuế, cho thấy rằng hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản khá tốt
Qua việc phân tích và đánh giá chỉ số ROE và ROA ta thấy rằng bắt đầu từ năm 2020 đến năm 2021 ta thấy có dấu hiệu suy giảm khá nghiêm trọng Lý do dẫn đến có sự chuyển biến và thay đổi rõ rệt này là sự ảnh hưởng của dịch Covid 19 đã tác động không nhỏ đến lợi nhuận của doanh nghiệp, làm cho lợi nhuận bị sụt giảm nghiêm trọng Nhưng đối với năm 2022 lợi nhuận của doanh nghiệp lại tăng trở lại tuy không cao lắm, tuy vậy doanh nghiệp cũng đã làm cho lợi nhuận phát triển theo chiều hướng đi lên, đó là một dấu hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp
90 b Nhận xét về hiệu quả kinh doanh của công ty
Dưới đây là Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2 năm gần nhất của công ty:
Bảng 5: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2021
Bảng 6: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022
Bảng 7: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm gần nhất của Công ty Nhận xét:
Từ bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm gần nhất của Công ty cho thấy:
- Về doanh thu: Năm 2021 so với năm 2020 bị tụt giảm trầm trọng với con số là (2,698,620,912) tương ứng với (66.18)%, ngược lại năm 2022 so với năm 2021 doanh thu lại tăng vượt bậc lên đến 6,688,057,798 tương ứng với 485.06% Tuy nhiên nếu đem năm 2022 so với năm 2020 thì doanh thu vẫn tăng với con số 3,989,436,886 tương ứng với 97.84%
- Về giá vốn: Năm 2021 so với năm 2020 giảm nhiều lên đến (2,414,295,127) tương ứng với (60.55)%, ngược lại năm 2022 so với năm 2021 giá vốn tăng nhiều là 6,327,207,123 tương ứng với 402.25% Nếu ta đem năm 2022 so với năm 2020 thì giá vốn vẫn tăng nhiều là 3,912,911,996 tương ứng với 98.14%
- Về lợi nhuận gộp: Năm 2021 so với năm 2020 bị tụt giảm nghiêm trọng là (284,325,785) tương ứng (315.31)%, ngược lại năm 2022 so với năm 2021 lợi nhuận đã có một tí khởi sắc đã tăng rất nhiều lên đến 360,850,675 tương ứng (185.86)% Nếu đem lợi nhuận năm 2022 so với năm 2020 thì lợi nhuận vẫn tăng 76,524,890 tương ứng với 84.86%
- Đối với doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính: Thì chỉ có năm 2020 là phát sinh còn đối với năm 2021 và năm 2022 là không có phát sinh
- Về chi phí quản lý doanh nghiệp: Năm 2021 so với năm 2020 giảm nhiều tới (221,780,647) tương ứng (75.6)%, ngược lại năm 2022 so với năm 2021 thì chi phí quản lý tăng tới 55,782,000 tương ứng 77.94% Nếu đem năm 2022 so với năm 2020 thì chi phí quản lý giảm đáng kể là (165,998,647) tương ứng (56.59)%
- Về lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Năm 2021 so với năm 2020 giảm nhiều lên đến (60,075,861) tương ứng (29.21)%, ngược lại năm 2022 so với năm 2021 thì lợi nhuận tăng tuy không nhiều nhưng đã làm cho lợi nhuận không còn bị âm là 305,068,675 tương ứng với (114.81)% Nếu đem năm 2022 so với năm 2020 thì lợi nhuận vẫn tăng với 244,992,814 tương ứng (119.13)%
Nhìn chung cho thấy năm 2020 và năm 2021 là 2 năm chịu ảnh hưởng nặng nề nhất do dịch bệnh Covid 19, chính vì lẽ đó mà doanh thu, chi phí và lợi nhuận của Công ty bị tụt giảm một cách nghiêm trọng Nhưng đến năm 2022 Công ty TNHH Thương Mại Du Lịch Tấn Thịnh đă lấy lại sự ổn định, do doanh thu tăng gấp 7 lần so với năm
2021 chính vì thế mà làm cho lợi nhuận tăng theo, đó là một tín hiệu đáng vui mừng cho Công ty.
Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
Nhìn chung, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty tương đối tốt, được tổ chức gọn nhẹ, hợp lý và khoa học Các bộ phận quản lý hỗ trợ có hiệu quả cho ban giám đốc công ty trong công tác tổ chức kinh doanh Môi trường làm việc trong công ty vui
94 vẻ, hòa đồng Mọi người giúp đỡ nhau làm tốt công việc trên nguyên tắc tuân thủ đúng giờ giấc và quy chế của phòng
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung để ghi sổ , hình thức này phù hợp với hình thức kinh doanh của công ty vì nó đơn giản, dễ hiểu, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra và đảm bảo tính thống nhất tính chính xác của báo cáo tài chính Hiện nay công ty sử dụng phần mềm trong công tác kế toán nên đã giảm bớt số lượng của kế toán viên Kế toán chỉ cần nhập số liệu vào máy, sau đó sẽ tự động tổng hợp số liệu và in ra các biểu mẫu các biểu mẫu, các loại sổ ( sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản )
Hệ thống báo cáo của công ty lập đầy đủ theo đúng biểu mẫu Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính, Phòng Kế toán tổ chức lưu trữ chứng từ sổ sách kế toán rất hợp lý, bảo quản cẩn thận hạn chế tối đa mất mát, hư hỏng
Công tác bán hàng tại công ty sử dụng phần mềm kế toán SMART PRO giúp giảm bớt khối lượng công việc so với kế toán truyền thống, độ chính xác cao, tự động cập nhật các điều khoản, nghị định, thông tư,…Các chứng từ liên quan kế toán tổng hợp sẽ nhập luôn số liệu lên máy tính Từ đó có thể khẳng định công tác bán hàng tại doanh nghiệp được thực hiện nhanh chóng và kịp thời
Ngoài những ưu điểm trên, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh còn có những bất cập sau:
Là một công ty phân phối đòi hỏi bộ máy kế toán phải gọn nhẹ, để đáp ứng được lợi ích chi phí nên một nhân viên kế toán thường phải đảm nhận nhiều phần Do đó và những thời điểm báo cáo, quyết toán năm công việc thường bị dồn nhiều, khiến cho nhân viên làm việc mệt mỏi hơn dẫn đến việc sai sót là điều tất yếu
Về tổ chức công chức công tác nhân sự:
Công ty chưa có đủ nguồn nhân lực đặc biệt là bộ phận kế toán, cụ thể là thủ quỹ là người có thể nắm bắt rõ việc thu, chi của công ty để kịp thời cho việc lập báo cáo cung cấp những thông tin cần thiết cho Ban Giám đốc của công ty
Do bộ phận kế toán của công ty chỉ có 1 người đảm nhiệm đó là kế toán bán hàng nhưng kiêm nhiệm một lúc nhiều chức vụ thì sẽ không thể tránh khỏi việc sai sót và đồng thời cũng gây ra tình trạng dễ dàng gian lận, gây thất thoát tài sản của công ty Cho nên điều này đã vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm của kế toán
Về tổ chức công tác kế toán tài chính:
Công ty không thực hiện phân bổ các loại CCDC trong công ty như: bàn, ghế, máy vi tính,…
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ CÁC KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
Các giải pháp hoàn thiện
Từ mục 2.6.2 thì có 3 vấn đề chính cần khắc phục để hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Du lịch Tấn Thịnh là:
Về bộ phận kế toán công ty cần bổ sung thêm nhân sự cho phòng kế toán để tránh việc gây ra gian lận và lượng công việc quá nhiều cũng dẫn đến việc dễ xảy ra sai sót
Công ty cần phải ra sức tìm kiếm thêm nguồn khách hàng và đối tác trong nước hoặc ngoài nước Để có thể làm cho doanh thu của công ty tăng lên từ đó
Về phần chi phí lương: Mặc dù nguồn nhân lực của công ty không được nhiều nên vì thế việc thanh toán lương bằng tiền mặt cũng sẽ dễ dàng hơn cho công ty, nhưng nếu vì lý do đó mà công ty không hạch toán tiền lương vào cuối mỗi tháng, mà đợi đến cuối năm mới hạch toán thì sẽ dễ gây ra sai sót Chính vì vậy công ty cần phải bổ sung thêm phần hạch toán tiền lương vào cuối mỗi tháng thay vì cuối năm.
Các kiến nghị
Về chế độ kế toán:
- Đối với tài khoản 515: Đã phát sinh và đã được ghi nhận trên sổ Nhật ký chung cũng như là bảng sao kê của ngân hàng, nhưng công ty lại không ghi nhận, điều này công ty cần xem xét kỹ lưỡng việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính để không làm ảnh hưởng đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
- Đối với việc khách hàng đặt vé, trong trường hợp khách hàng đặt vé nhưng chưa sử dụng vé ngay thì công ty nên ghi nhận vào TK 3387, để tiện cho khách hàng muốn hủy vé, qua đó giúp cho công ty có thể ghi nhận doanh thu một cách dễ dàng và thuận tiện
Xét về góc độ kế toán tài chính:
Cần đưa vào phân bổ các loại công cụ dụng cụ trong công ty như: Bàn, ghế, máy vi tính Tuy công ty chỉ sử dụng TK 642, nhưng vẫn có thể xuất để phân bổ cho chi phí quản lý
Công ty nên mở sổ cho TK 641 để quản lý các chi phí liên quan đến bán hàng.