Khóa luận tốt nghiệp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần địa ốc sài gòn

CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ VÀ Ý NGHĨA CỦA KẾ TOÁN DOANH THU,

1.1.1 Khái niệm về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực số 14 Doanh thu và thu nhập khác (Ban hành và công bố theo theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày

31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) qui định như sau:

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu chỉ bao gồm giá trị của các lợi ích kinh tế đã thu hoặc sẽ thu, trong khi các khoản thu hộ bên thứ ba không được coi là doanh thu vì không làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản góp vốn của cổ đông cũng không được tính là doanh thu, mặc dù chúng làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.

Doanh thu (DT) phát sinh từ giao dịch được xác định qua thỏa thuận giữa doanh nghiệp và bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được tính bằng giá trị hợp lý của các khoản thu đã nhận hoặc sẽ nhận, sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền chưa nhận ngay, doanh thu được xác định bằng cách qui đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu, theo tỷ lệ lãi suất hiện hành Giá trị thực tế này có thể thấp hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai.

Khi hàng hóa (HH) hoặc dịch vụ (DV) được trao đổi để nhận lại hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị, thì giao dịch này không được xem là một giao dịch tạo ra doanh thu (DT).

Việc trao đổi hàng hóa (HH) hoặc dịch vụ (DV) không tương tự giữa Phạm Nguyễn Diễm Chi và các bên khác được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu (DT) Doanh thu này được xác định dựa trên giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận được, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền được trả thêm hoặc thu thêm Trong trường hợp không xác định được giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ, việc đánh giá doanh thu có thể gặp khó khăn.

DV được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền nhận thêm hoặc trả thêm.

 Nội dung của Doanh thu : bao gồm 2 bộ phận:

Doanh thu bán hàng là khoản thu nhập từ việc bán sản phẩm hàng hóa thuộc danh mục sản xuất kinh doanh chính, cũng như doanh thu từ việc cung cấp lao vụ và dịch vụ cho khách hàng, phản ánh chức năng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Doanh thu từ hoạt động khác bao gồm:

Doanh thu từ liên doanh, liên kết chủ yếu đến từ các hoạt động tài chính như thu nhập từ tiền gửi ngân hàng, lãi suất và cho vay các đơn vị, tổ chức khác Ngoài ra, doanh thu cũng đến từ đầu tư vào cổ phiếu và trái phiếu Một số nguồn thu bất thường bao gồm tiền bồi thường và nợ khó đòi đã được chuyển vào thiệt hại Doanh thu từ các hoạt động khác như thanh lý tài sản cố định, nhượng bán giá trị vật tư, tài sản thừa trong sản xuất, bán bản quyền phát minh sáng chế, và tiêu thụ sản phẩm chế biến từ phế liệu, phế phẩm cũng đóng góp vào tổng doanh thu.

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực số 01 Chuẩn mực chung (Ban hành và công bố theo theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của

Bộ trưởng Bộ Tài Chính) qui định như sau:

Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, bao gồm tiền chi ra, khấu trừ tài sản và phát sinh nợ, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, chi phí không bao gồm các khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.

6 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi

 Phương pháp ghi nhận Chi phí:

Trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, không có Chuẩn mực riêng biệt cho phần chi phí Tuy nhiên, nhiều chuẩn mực khác nhau đã đề cập đến phương pháp ghi nhận chi phí, cung cấp hướng dẫn cho việc quản lý và báo cáo tài chính.

Chuẩn mực số 1 - Chuẩn mực chung yêu cầu việc ghi nhận doanh thu (DT) và chi phí (CP) phải tương ứng với nhau Khi ghi nhận một khoản DT, cần ghi nhận một khoản CP liên quan đến việc tạo ra DT đó CP tương ứng với DT bao gồm chi phí của kỳ tạo ra DT và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả liên quan đến DT của kỳ đó.

Chuẩn mực số 2 về hàng tồn kho quy định rằng giá gốc của hàng tồn kho đã bán được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, phù hợp với doanh thu liên quan Các khoản chênh lệch giữa dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ kế toán năm nay và năm trước phải được theo dõi, trong đó khoản dự phòng năm nay phải lớn hơn năm trước Hao hụt và mất mát hàng tồn kho, sau khi trừ bồi thường cá nhân và chi phí chung không phân bổ, cũng được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh Nếu dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay nhỏ hơn năm trước, chênh lệch lớn hơn phải được hoàn nhập và ghi vào giảm chi phí sản xuất, kinh doanh Việc ghi nhận giá trị hàng tồn kho đã bán vào chi phí trong kỳ cần đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu Đối với hàng tồn kho dùng để sản xuất tài sản cố định hoặc làm nhà xưởng, máy móc, thiết bị tự sản xuất, giá gốc sẽ được hạch toán vào giá trị tài sản cố định.

Chuẩn mực số 03 quy định rằng các chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu tài sản cố định hữu hình sẽ được ghi tăng nguyên giá của tài sản nếu những chi phí này chắc chắn mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản.

Nếu PS không đáp ứng các điều kiện quy định, sẽ được ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Chi phí sửa chữa và bảo dưỡng tài sản cố định hữu hình nhằm khôi phục hoặc duy trì khả năng sinh lợi của tài sản theo trạng thái hoạt động ban đầu sẽ được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ.

Chuẩn mực số 04 quy định về tài sản cố định vô hình, trong đó các chi phí liên quan đến tài sản vô hình cần được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ hoặc chi phí trả trước Những chi phí phát sinh mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho doanh nghiệp nhưng không được ghi nhận là tài sản cố định vô hình sẽ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, ngoại trừ các chi phí được quy định trong đoạn 48, bao gồm chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, và chi phí quảng cáo trong giai đoạn trước khi doanh nghiệp mới hoạt động.

CP cho giai đoạn nghiên cứu, CP chuyển dịch địa điểm được ghi nhận là CP SX,

KD trong kỳ được phân bổ dần vào CPSX, với thời gian tối đa không quá 3 năm Chi phí liên quan đến TSCĐ vô hình đã được doanh nghiệp ghi nhận là chi phí để xác định KQKD trong kỳ trước sẽ không được tái ghi nhận vào nguyên giá của TSCĐ vô hình.

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng khi họ mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn, dựa trên thỏa thuận chiết khấu đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua hàng.

Khi người mua hàng thực hiện nhiều giao dịch để đạt được số lượng hàng đủ điều kiện nhận chiết khấu, khoản chiết khấu thương mại sẽ được ghi giảm vào giá bán trên hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng cuối cùng.

Khi khách hàng ngừng mua hàng hoặc số chiết khấu thương mại mà họ nhận được lớn hơn số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng cuối cùng, doanh nghiệp cần chi tiền chiết khấu cho khách hàng Khoản chiết khấu thương mại này sẽ được hạch toán vào tài khoản 521, và tài khoản này sẽ được theo dõi chi tiết cho từng khách hàng cũng như từng loại hàng hóa.

- Phải theo dõi chi tiết khoản chiết khấu thương mại đã thực hiện cho từng khách hàng và từng loại hàng bán

- Trong kỳ, chiết khấu thương mại thực tế phát sinh được phản ánh vào bên Nơ TK

Cuối kỳ, khoản chiết khấu thương mại 521 được chuyển toàn bộ sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần từ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ.

- Kế toán sử dụng TK 521 – chiết khấu thương mại

-Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ và có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 5211: chiết khấu hàng hoá

+ TK 5212: chiết khấu thành phẩm

+ TK 5213: chiết khấu dịch vụ

Nội dung và kết cấu TK 521:

Khoản chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại phát sinh vào TK 511 để tính doanh thu thuần

- Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 521: chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112, 131: số tiền được hưởng chiết khấu

- Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại sang tài khoản doanh thu:

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521: số tiền chiết khấu thương mại

Sơ đồ 1.4: kế toán tổng hợp TK 521 – chiết khấu thương mại:

(1) Trị giá số tiền chiết khấu thương mại thực tế phát sinh,Thuế GTGT chiết khấu thương mại

(2) Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu

Giảm giá hàng bán là khoản tiền được trừ cho khách hàng ngoài hóa đơn hoặc hợp đồng cung cấp dịch vụ, thường do các lý do đặc biệt như hàng hóa kém chất lượng, không đúng quy cách hoặc giao hàng không đúng thời hạn quy định.

Chỉ ghi nhận vào tài khoản này các khoản giảm trừ liên quan đến việc chấp thuận giảm giá sau khi đã thực hiện bán hàng và phát hành hóa đơn, bao gồm các trường hợp giảm giá ngoài hóa đơn do hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất hoặc không đúng quy cách.

Trong kỳ, giá trị sản phẩm và hàng hóa đã bán với mức giảm giá sẽ được ghi nhận ở bên Nợ TK 532 – giảm giá hàng bán Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán giảm giá sẽ được chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh thu nội bộ để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.

Kế toán sử dụng TK 532 – giảm giá hàng bán để hach toán

Tài khoản 532 không có số dƣ cuối kỳ

Nội dung và kết cấu của TK 532 – giảm giá hàng bán:

Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng phát sinh trong kỳ

Kết chuyển toán bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511 để tính doanh thu thuần

- Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán do kém chất lượng, không đúng quy cách:

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 532: giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112, 131: số tiền được giảm giá

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:

Nợ TK 532: giảm giá hàng bán

Có TK 111, 112, 131: số tiền được giảm giá

Cuối kỳ kế toán, doanh thu từ hàng giảm giá phát sinh trong kỳ sẽ được kết chuyển vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoặc tài khoản doanh thu bán hàng nội bộ nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 511, 512: doanh thu bán hàng

Có TK 532: giảm giá hàng bán

Sơ đồ 1.5 : kế toán tổng hợp TK 532 – giảm giá hàng bán:

(1): khoản giảm giá cho khách hàng,thuế GTGT của hàng bán giảm giá (2): Kết chuyển giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

1.3.3 Hàng bán bị trả lại:

Hàng bán bị trả lại là những sản phẩm đã được chuyển giao quyền sở hữu và thanh toán nhưng bị khách hàng trả lại do người bán không tuân thủ hợp đồng kinh tế Nguyên nhân có thể bao gồm việc hàng hóa không đáp ứng yêu cầu, tiêu chuẩn kỹ thuật hoặc chất lượng kém.

Tài khoản này chỉ ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại theo đơn giá trên hóa đơn, trong khi các chi phí phát sinh liên quan đến việc trả hàng sẽ được phản ánh vào tài khoản 641 - chi phí bán hàng.

- Trong kỳ, giá trị của sản phẩm, hàng hoá đã bán bị trả lại được phản ánh vào bên

Nợ TK 531 phản ánh giá trị hàng bán bị trả lại Cuối kỳ, tổng giá trị này sẽ được chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh thu bán hàng nội bộ, nhằm xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.

- Hàng bán bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hoá và xử lý theo chính sách tài chính hiện hành do Nhà nước quy định

Kế toán sử dụng TK 531 – giảm giá hàng bán

Nội dung và kết cấu TK 531 – hàng bán bị trả lại:

Doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 để tính doanh thu thuần

- Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:

+ Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán ghi:

Nợ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang

Có TK 632: giá vốn hàng bán

+ Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 611: mua hàng (đối với hàng hoá)

Nợ TK 631: giá thành phẩm (đối với sản phẩm)

Có TK 632: giá vốn hàng bán

Trong trường hợp thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại, đối với sản phẩm và hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp sẽ thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT theo phương pháp này.

Nợ TK 531: giá chưa thuế của hàng bán bị trả lại

Nợ TK 3331: thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

Có TK 111, 112, 131: số tiền trả lại cho khách hàng

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:

Nợ TK 531: hàng bán bị trả lại

Có TK 111, 112, 131: số tiền trả lại cho khách hàng

Cuối kỳ kế toán, doanh thu từ hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ được kết chuyển vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh thu nội bộ nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 511, 512: doanh thu bán hàng

Có TK 531: hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 1.6: kế toán tổng hợp TK 531 – hàng bán bị trả lại:

(1): Giá bán của hàng bán bị trả lại,thuế GTGT của hàng bán trả lại

(2): Kết chuyển hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

KẾ TOÁN CHI PHÍ, GIÁ VỐN

1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế khi xuất kho, bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại, hoặc là giá thành thực tế của lao vụ và dịch vụ đã hoàn thành và tiêu thụ Ngoài ra, các khoản chi phí khác cũng được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

*Các phương pháp tính giá vốn hàng bán:

Việc tính giá hàng xuất kho được tính theo một trong bốn phương pháp sau:

+ Nhập trước xuất trước (FIFO)

+ Nhập sau xuất trước (LIFO)

Kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Nội dung và kết cấu TK 632 – Giá vốn hàng bán:

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho (năm nay lớn hơn năm trước)

- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (năm nay nhỏ hơn năm trước)

- Khi xuất kho sản phẩm để bán cho khách hàng, kế toán ghi :

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

- Khi xuất kho sản phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ, kế toán ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng gửi bán

Có TK 157: Hàng gửi bán

- Nhập lại kho số sản phẩm, hàng hoá đã bán bị khách hàng trả lại, kế toán ghi:

Có TK 632: Giá vốn hàng bán bị trả lại

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay cao hơn so với số dự phòng đã lập vào cuối niên độ kế toán năm trước, dẫn đến chênh lệch đáng kể trong báo cáo tài chính.

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay thấp hơn so với số dự phòng đã lập vào cuối niên độ kế toán năm trước, và sự chênh lệch này được ghi nhận trong sổ kế toán.

Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.7: kế toán tổng hợp TK 632 – Giá vốn hàng bán:

(1): Xuất sản phẩm bán cho khách hàng

(2): Nhập lại kho hàng bán bị trả lại

(3): Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(4): Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(5): Xuất kho hàng gửi bán

(6): Hàng gửi bán xác định đã tiêu thụ

(7): Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh

1.4.2 Kế toán chi phí tài chính:

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi liên quan đến hoạt động vốn và đầu tư tài chính, chẳng hạn như lỗ từ chuyển nhượng chứng khoán, lỗ từ góp vốn liên doanh, cũng như chi phí cho vay và đi vay.

Kế toán sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính để hạch toán

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Nội dung và kết cấu TK 635 – Chi phí tài chính:

Các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh

Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán, chuyển nhượng, thu hồi các khoản đầu tư chứng khoán, cho vay hoặc góp vốn, kế toán sẽ ghi nhận các khoản chi phí này.

Nợ TK 635: Chi phí tài chính

- Khi bán, chuyển nhượng các khoản đầu tư mà bị lỗ (giá bán < giá vốn):

Nợ TK 635: Lỗ (giá bán – giá vốn)

- Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ

- Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua do thanh toán tiền trước thời hạn theo thoả thuận khi mua, bán hàng, kế toán ghi:

Nợ Tk 635: Chiết khấu thanh toán

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112 (theo tỉ giá bán)

Có TK 111, 112 (theo tỉ giá ghi sổ)

- Định kỳ phải thanh toán các khoản lãi tiền vay, kế toán ghi:

Có TK 111, 112: Số tiền phải thanh toán

- Định kỳ, xác định và phân bổ lãi do mua hàng trả chậm, trả góp vào chi phí tài chính, kế toán ghi:

Có TK 142, 242: (lãi trả chậm / số kỳ phân bổ)

- Cuối kỳ kế toán lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, kế toán ghi:

Có TK 129, 229: Số dự phòng phải lập

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Có TK 635: Chi phí tài chính

- Cuối kỳ kế toán hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, kế toán ghi:

Nợ TK 129, 229: Số dự phòng được hoàn nhập

Có TK 635: Chi phí tài chính

Sơ đồ 1.8: kế toán tổng hợp TK 635 – Chi phí tài chính:

(1): Chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư, cho vay, góp vốn

(2): Lỗ do chuyển nhượng chứng khoán

(3): Lỗ do kinh doanh ngoại tệ

(4): Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng

(5): Phân bổ lãi do mua hàng trả chậm, trả góp

(6): Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

(7): Định kỳ thanh toán lãi vay

(8): Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán vào cuối niên độ

(9): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh

1.4.3 Kế toán chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ Những chi phí này bao gồm tiền lương cho nhân viên bán hàng, hoa hồng, và chi phí vật liệu bao bì, cùng với các chi phí thực tế khác phát sinh trong kỳ.

- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT

- Giấy thanh toán tạm ứng, các chứng từ khác có liên quan

Kế toán sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng để hạch toán

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ và chia thành 7 tài khoản cấp 2:

+ TK 6411: Chi phí nhân viên

+ TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

+ TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng

+ TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ TK 6415: Chi phí bảo hành

+ K 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

Nội dung và kết cấu TK 641 – Chi phí bán hàng:

Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 334: Phải trả người lao động

Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn được thực hiện theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương phát sinh trong kỳ Các khoản chi này sẽ được tính vào chi phí và được ghi nhận trong sổ kế toán.

Nợ TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

Có TK 3382, 3383, 3384: Phải trả khác

- Xuất kho vật liệu dùng cho bộ phận bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

Có TK 152: nguyên vật liệu

Sơ đồ 1.9: hạch toán chi phí bán hàng

Chi phí nhân viên bán hàng Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Chi phí vật liệu, dụng cụ phục vụ bán hàng Kết chuyển chi TK 911

TK 214 phí bán hàng trong kỳ

Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng

Chi phí bán hàng phân bổ Chi phí trích trước

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

1.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý và điều hành chung, chẳng hạn như chi phí hành chính, chi phí tổ chức và chi phí văn phòng Những chi phí này đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp.

- Bảng lương và các khoản trích theo lương

- Phiếu xuất kho, phiếu chi

- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT

- Bảng kê thanh toán tạm ứng

- Các chứng từ khác liên quan ,…

Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và chia thành 8 tài khoản cấp 2:

+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

+ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

+ TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

+ TK 6426: Chi phí dự phòng

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

Nội dung và kết cấu TK 642 – Chi phí bán hàng:

Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 6421: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 334: Phải trả người lao động

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định trên tổng số tiền lương phát sinh trong kỳ tính vào chi phí, kế toán ghi:

Nợ TK 6421: Chi phí nhân viên bộ phận quản lý doanh nghịêp

Có TK 3382, 3383, 3384: Phải trả khác

- Xuất kho vật liệu dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

Có TK 152: Nguyên vật liệu

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng phục vụ cho việc quản lý, kế toán ghi:

Nợ TK 6423: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

Có TK 153: Công cụ, dụng cụ

- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

- Chi phí đường phà phục vụ cho bộ phận quản lý, kế toán ghi:

Nợ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

- Chi phí dự phòng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 6426: Chi phí dự phòng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- Chi phí khác liên quan đến bộ phận quản lý đã chi bằng tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 6428: chi phí khác bằng tiền

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (phế liệu thu hồi), kế toán ghi:

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển sang kỳ sau:

Nợ TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn

Sơ đồ 1.10: kế toán tổng hợp TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý là một yếu tố quan trọng trong việc kiểm soát ngân sách Bên cạnh đó, giá trị xuất vật liệu và công cụ sử dụng cho bộ phận quản lý cũng đóng góp không nhỏ vào hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

(3): Các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh dùng cho bộ phận quản lý

(4): Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý

(5): Chi phí đường phà phục vụ cho bộ phận quản lý

(6) Chi phí khác bằng tiền và chi phí dự phòng dùng cho bộ phận quản lý

(7): Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghịêp

(8): Chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển sang kỳ sau

(9): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh để xác định kết quả kinh doanh

1.4.5 Kế toán chi phí khác:

Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ không thường xuyên trong hoạt động của doanh nghiệp, chẳng hạn như chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, và tiền phạt do vi phạm hợp đồng.

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Biên lai nộp thuế, nộp phạt

Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác để hạch toán

Nội dung và kết cấu TK 811 – Chi phí khác:

Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 811: Chi phí khác

- Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, nhượng bán, kế toán ghi:

Nợ TK 811: Giá trị còn lại

Nợ TK 214: Giá trị hao mòn

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá đem đầu tư, góp vốn, kế toán ghi:

Nợ TK 12, 22: Giá đánh giá lại

Nợ TK 811: Chênh lệch lỗ (giá đánh giá lại < giá vốn)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản đem đầu tư, góp vốn, kế toán ghi:

Nợ TK 12, 22: Giá đánh giá lại

Nợ TK 214: Giá trị hao mòn

Nợ TK 811: Chênh lệch lỗ

- Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 111, 112: Đã nộp bằng tiền

Có TK 333: Ghi tăng khoản thuế phải nộp

Có TK 3388: Chưa nộp phạt

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh:

Có TK 811: Chi phí khác

Sơ đồ 1.11: kế toán tổng hợp TK 811 – Chi phí khác

(1): Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

(2): Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý

(3): Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng

(4): Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, tài sản đem góp vốn

(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh

1.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, được áp dụng trực tiếp lên thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Loại thuế này được tính toán sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.

Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN

- Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế

- Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm

- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Các chứng từ kế toán có liên quan

Kế toán sử dụng TK 821 – chi phí thuế TNDN

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành

+TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Nội dung và kết cấu TK 8211 - Chi phí thuế TNDN:

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm

Thuế TNDN của các năm trước cần nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu sẽ được ghi tăng vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả

- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 để xác định KQKD

Số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế thu nhập tạm nộp đã được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành ghi nhận trong năm.

Số thuế TNDN phải nộp có thể được ghi giảm nếu phát hiện sai sót không trọng yếu trong các năm trước, và điều này sẽ làm giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.

- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh số thuế

TNDN tạm phải nộp vào NSNN vào chi phí thuế TNDN hiện hành, kế toán ghi:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

- Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, kế toán ghi:

- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán ghi:

Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thực tế phải nộp trong năm vượt quá số thuế TNDN tạm nộp, kế toán cần bổ sung phản ánh số thuế TNDN còn phải nộp.

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, kế toán ghi:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kết quả kinh doanh thể hiện thành quả cuối cùng từ hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp sau một khoảng thời gian nhất định, được đo lường bằng số tiền lãi hoặc lỗ.

- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

Nội dung và kết cấu TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp

- Chi phí tài chính và các khoản chi phi hoạt động khác

- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác

- Kết chuyển thực lỗ trong kỳ

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ kế toán, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác được kết chuyển sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711: Thu nhập khác

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển gia vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 811: Chi phí khác

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Có TK 641: Chi phí bán hàng

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, kế toán ghi:

Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

- Cuối kỳ kế toán, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:

Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số lỗ tư hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Sơ đồ 1.13: kế toán tổng hợp TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:

(1): Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ

(2): Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ

(3): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

(4): Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong kỳ

(5): Cuối kỳ, kết chuyển lãi

(6): Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần phát sinh trong kỳ

(7): Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ

(8): Cuối kỳ, kết chuyển lỗ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN (SAIGONRES)

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gòn

2.1.1.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty:

Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN

Tên tiếng anh: SAIGON REAL ESTATE JOINT STOCK COMPANY

Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

Vốn điều lệ: 132.000.000.000 đồng Địa chỉ trụ sở chính: 63 – 65, Điện Biên Phủ, P 25, Q Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh Người đại diện: Ông Phạm Thu

Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng và kinh doanh bất động sản

Website: www.saigonres.com.vn

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển:

Vào tháng 6 năm 1983, Xí nghiệp Sửa chữa Nhà số 2 được thành lập với vốn đầu tư 8.000.000đ, đặt trụ sở tại số 46 Phan Liêm, phường Đa Kao, quận I, thành phố Hồ Chí Minh.

 Tháng 10 năm 1990 Xí nghiệp Sửa Chữa Nhà số 2 đổi tên thành Xí nghiệp

XD & TTNT số 2 với số vốn ĐKKD là 40.000.000đ tại trụ sở số 188 Trần Quang Khải, P.Tân Định, quận I, Tp.Hồ Chí Minh

Vào ngày 15 tháng 12 năm 1992, Xí nghiệp XD & TTNT số 2 đã chính thức đổi tên thành Công ty Xây dựng và Kinh Doanh nhà, với số vốn đăng ký kinh doanh là 549.000.000 đồng Công ty hiện đặt trụ sở tại số 10C Điện Biên Phủ, phường 15, quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh.

 Ngày 18/8/1994 hợp nhất 02 Công ty Công ty Xây dựng & Kinh Doanh nhà và Công ty Xây lắp & Kinh Doanh nhà Đổi tên mới thành Công ty Xây dựng

Công ty Gia Định hoạt động kinh doanh theo Quyết định số 2683/QĐ - UBND của Ủy ban Nhân dân Tp.Hồ Chí Minh, với vốn đăng ký kinh doanh là 2.955.843.000 đồng Vào tháng 6 năm 1996, công ty đã tăng vốn điều lệ lên 4.658.250.133 đồng, trụ sở đặt tại số 10C Điện Biên Phủ, phường 15, quận Bình Thạnh, Tp.Hồ Chí Minh.

Vào ngày 23 tháng 4 năm 1999, theo Quyết định số 108/1999/QĐ–TTg của Thủ tướng Chính phủ, doanh nghiệp Nhà nước Công ty Xây dựng & Kinh doanh nhà Gia Định đã được chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Địa ốc Sài Gòn (SAIGONRES), thuộc Sở Địa chính – Nhà đất TP Hồ Chí Minh.

- Tháng 01 năm 2000 Công ty Cổ phần Địa ốc Sài Gòn chính thức hoạt động, vốn điều lệ là 26.545.000.000đ

- Năm 2006 thực hiện tăng vốn điều lệ thành 37,5 tỷ đồng, vốn nhà nước chiếm 28,3%vốn điều lệ;

- Năm 2007 thực hiện tăng vốn điều lệ thành 110 tỷ đồng, vốn nhà nước chiếm 14,48% vốn điều lệ;

- Cuối năm 2012 thực hiện tăng vốn điều lệ thành 132 tỷ đồng, vốn nhà nước chiếm 12,06% vốn điều lệ

- Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số: 0301899038 do Sở Kế hoạch – Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 06/12/1999, bổ sung lần thứ

Trong hơn 30 năm hoạt động từ Doanh nghiệp Nhà nước đến Công ty Cổ phần, Công ty đã liên tục phát triển hiệu quả sản xuất kinh doanh và nhận được nhiều phần thưởng cao quý.

- Huân chương Lao động Hạng nhì năm 2000

- Huân chương Lao động Hạng ba năm 1995,

- 14 Huy chương Vàng chất lượng cao Ngành Xây dựng Việt Nam

- Cờ đơn vị thi đua xuất sắc năm 1997, 1998, 1999, 2000 do Thủ tướng Chính phủ,

- Nhiều bằng khen của Thủ tướng Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh và các Tỉnh thành khác

Năm 2011, Công ty Cổ phần Địa ốc Sài Gòn nhận được văn bản từ Trung tâm Quacert xác nhận việc duy trì hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001.

2008 cho quy trình Kinh doanh bất động sản, thi công xây dựng và Tư vấn giám sát

Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanh đăng ký của Công ty là:

- Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, sửa chữa và trang trí nội thất;

- Đầu tư xây dựng, kinh doanh và cho thuê nhà ở;

- Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu vật liệu xây dựng và trang trí nội thất;

- Tư vấn xây dựng và thiết kế;

- Khai thác khoáng sản, sản xuất nước uống tinh khiết, nước khoáng đóng chai;

- Khai thác cát, sỏi thuộc nhóm vật liệu thông thường;

- San lấp mặt bằng, làm đường giao thông nội bộ trong mặt bằng xây dựng;

- Xây dựng công trình thủy lợi và công trình đường ống cấp thoát nước;

- Xây dựng công trình điện và công trình cầu cảng;

- Dịch vụ tư vấn về bất động sản;

- Cho thuê máy móc thiết bị xây dựng;

- Cho thuê cao ốc văn phòng;

- Sàn giao dịch, môi giới bất động sản;

- Định giá bất động sản;

- Đấu giá bất động sản;

- Quảng cáo bất động sản;

- Quản lý bất động sản kinh doanh;

- Bổ sung: Trồng cây ăn quả, trồng cây điều, trồng cây lâu năm;

Dịch vụ lưu trú ngắn ngày, nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động, cùng với dịch vụ phục vụ đồ uống (không hoạt động tại trụ sở) đều mang đến trải nghiệm tiện lợi và đa dạng cho khách hàng.

- Cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên với khách hàng;

- Cho thuê thiết bị thể thao, vui chơi giải trí;

- Hoạt động của các công viên vui chơi và công viên theo chủ đề

 Những công trình công ty đã xây dựng và đƣa vào kinh doanh:

Dự án Chung cư Saigonres Tower – Vũng Tàu

Dự án Hiệp Bình Chánh – quận Thủ Đức

Dự án Chung cư An Lạc – quận Bình Tân

Dự án Chung cư An Bình – Quận Tân Phú

Dự án Khu dân cư phường 13 – quận Bình Thạnh

Dự án Khu dân cư phường 7 – quận 8

Dự án Chung cư Tam Bình - quận Thủ Đức

Các công trình Xí nghiệp thi công

Dự án Khu biệt thự Phương Nam - Vũng Tàu

Dự án nước khoáng Văn Lâm - Bình Thuận

Chung cư An Lạc - Bình Tân của Công ty Vicostone

Dự án Xuân An - Bình Thuận

Khu nhà ở Bình Hưng - huyện Bình Chánh

Khu nhà ở 360 Nơ Trang Long - quận Bình Thạnh

 Những công trình đang đầu tƣ:

Công trình nâng cấp đô thị thành phố (gói XL 12, 13, 14, 17)

Dự án liên doanh với Công ty CP Thiết bị Giáo dục 2

Công trình dự án phường 13 - Q Bình Thạnh (XD thô+ hạ tầng)

Căn hộ cao ốc An Bình

Cụm cao ốc Tân Phước

Chung cư cao cấp Tam Bình

 Những công trình chuẩn bị đầu tƣ:

Khu dân cư An Phú Đông

Bộ máy tổ chức của Công ty CP Địa Ốc Sài Gòn

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của Công ty CP Địa Ốc Sài Gòn Đại Hội Đồng cổ đông Ban kiểm soát

Phó Tổng giám đốc Kinh doanh

Phòng kế hoạch đầu tƣ

Phòng quản lý kỹ thuật

Phòng quản lý thi công

Sàn Giao Dịch Bất Động Sản

Trung Tâm Giao Dịch Địa Ốc

Các Đội Thi Công Xây Dựng

Chi Nhánh Tại Hà Nội Bình Thuận

 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Đại hội đồng cổ đông:

- Ra các quyết định về tất cả công việc quan trọng của công ty

- Thông qua những chủ trương, kế hoạch, chiến lược đầu tư dài hạn, quan trọng của công ty

- Quyết định cơ cấu vốn, ban quản lí và điều hành công việc

- Ra những quyết định, chiến lược phát triển trung hạn trong kinh doanh

- Ra những quyết định, phương án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạn cho phép

- Các vấn đề về phát triển thị trường, khoa học công nghệ, marketing, đầu tư cơ sở vật chất

- Cuối năm, trình báo cáo tài chính lên Đại hội đồng cổ đông và trình bày công tác quản kí, kinh doanh trong năm vừa qua

- Thay mặt Đại hội đồng cổ đông giám sát công tác quản lí cùng quá trình kinh doanh của Hội đồng quàn trị và ban Tổng giám đốc

- Kiểm tra và thẩm định tính trung thực, hợp li và chính xác của báo cáo tài chính

- Có quyền đua ra kiến nghị hoặc giải pháp cho các trường hợp không hợp lí có thể dẫn đến hậu quả xấu

- Chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của công ty

- Có quyền tuyển dụng lao động khi có nhu cầu hợp lí

- Ra quyết định khen thưởng đối với nhân viên làm việc tốt đạt thành tích xuất sắc cũng như kỷ luật, khiển trách với nhân viên phạm lỗi

- Hỗ trợ giám đốc trong quá trình làm việc, nghiên cứu và đề xuất các phương án kinh doanh khả thi lên giám đốc

- Có quyền thay mặt giám đốc giải quyết công việc trong một số trường hợp

 Phòng kế hoạch đầu tƣ:

- Tư vấn cho giám đốc vấn đề đầu tư phát triển cơ bản

- Đề xuất, chủ trương các phương án phát triển hoạt động đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh của công ty

- Lập các kế hoạch đầu tư dài, trung, ngắn hạn

- Thẩm định và kiểm tra các công trình đầu tư, kế hoạch đấu thầu,…

 Phòng quản lý kỹ thuật:

Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau:

- Công tác quản lý và giám sát kỹ thuật, chất lượng;

- Công tác quản lý Vật tư, thiết bị;

- Công tác quản lý an toàn, lao động, vệ sinh môi trường tại các dự án;

- Công tác soát xét, lập, trình duyệt thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công kiểm định chất lượng thi công, chất lượng công trình

- Soát xét trình duyệt hồ sơ hoàn công công trình; và thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc giao

 Phòng quản lý thi công:

Có chức năng tham mưu cho Lãnh đạo phê duyệt và kiểm soát biện pháp, tiến độ, chất lượng thi công của các công trình

Tư vấn cho giám đốc các vấn đề, công việc liên quan đến hoạt động kinh doanh, cách thức kinh doanh và phương pháp kinh doanh

- Tư vấn giúp giám đốc về các công việc liên quan đến công tác tài chính cũng như việc hạch toán kế toán

- Xúc tiến việc huy động, đầu tư tài chính; theo dõi tiền lương, tiền thưởng, tiền vi phạm của nhân viên

- Quyết toán đến các công việc liên quan đến chi phí hoạt động, chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh

 Phòng kinh tế, tài chính:

- Tham mưu cho Phó Giám đốc về quản lý, điều hành công tác kế hoạch, đầu tư, kế toán, thống kê, tài chính của công ty;

- Tổ chức triển khai thực hiện công tác kế hoạch, đầu tư, kế toán, thống kê, tài chính, ở công ty theo quy định

 Ngoài ra, Công ty còn có 3 công ty con và 2 công ty liên doanh, liên kết:

- Thông tin công ty con:

 Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng và Kinh doanh nhà Gia Định

- Địa chỉ : Tầng 6 – Cao ốc 63-65 Điện Biên Phủ, phường 15, quận Bình Thạnh, TP

- Giấy chứng nhận đầu tư số 4103004415 do Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh ngày 07/3/2006

- Tỷ lệ góp vốn của Công ty Cổ phần Địa ốc Sài Gòn : 81,8%

- Tỷ lệ vốn thực góp đến 31/12/2012 : 7.362.000.000 đồng

Ngành nghề kinh doanh của chúng tôi bao gồm kinh doanh nhà ở, tư vấn xây dựng, và thiết kế kết cấu cho các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp Chúng tôi cũng chuyên thiết kế công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và tổng mặt bằng xây dựng, cũng như thiết kế kiến trúc cho các công trình dân dụng và công nghiệp Bên cạnh đó, chúng tôi đầu tư xây dựng và kinh doanh khu du lịch sinh thái, cũng như phát triển các khu dân cư và chung cư cao tầng.

 Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Phát triển Nhơn Trạch (NTDI Corp.)

- Địa chỉ : Tầng 7 – Cao ốc 63-65 Điện Biên Phủ, phường 15, quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh

- Giấy chứng nhận đầu tư số 4103010070 do Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh ngày 21/4/2008

- Tỷ lệ góp vốn của Công ty Cổ phần Địa ốc Sài Gòn : 41%

Ngành xây dựng bao gồm các lĩnh vực như xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp và giao thông Chúng tôi chuyên xây dựng cơ sở hạ tầng cho khu công nghiệp, khu dân cư và khu đô thị Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp dịch vụ thiết kế quy hoạch xây dựng, kiến trúc công trình dân dụng và công nghiệp, cũng như kết cấu cho các công trình này.

 Công ty Cổ phần Địa Ốc Sài Gòn Nam Đô

- Địa chỉ: 79/81 Nguyễn Xí, P 26, Q.BT, Tp.HCM

- Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh bất động sản, xây dựng

- Tính đến ngày 31/12/2013 công ty chưa tham gia góp vốn

- Thông tin công ty liên kết:

 Công ty Cổ phần Tƣ vấn- Thiết kế và Xây dựng Đô Thị (DOTHI J.S.C)

Giấy chứng nhận đầu tư số 4103004557 do Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh ngày 03/4/2006

- Tỷ lệ vốn thực góp đến 31/12/2012 : 500.000.000 đồng

Ngành nghề kinh doanh của chúng tôi bao gồm tư vấn, đầu tư và xây dựng, cùng với các dịch vụ đấu thầu và giám sát thi công xây dựng Chúng tôi cung cấp dịch vụ thẩm tra thiết kế, tổng dự toán công trình và quản lý dự án, cũng như đo đạc bản đồ Chúng tôi chuyên về xây dựng dân dụng và công nghiệp, trang trí nội thất, và san lấp mặt bằng.

 Công ty Cổ phần Chứng khoán Á Âu (AAS)

- Giấy phép thành lập và hoạt động số 75/UBCK-GP do Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp ngày 21/12/2007

- Ngành nghề kinh doanh : Tư vấn đầu tư chứng khoán Môi giới chứng khoán.

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Địa ỐC Sài Gòn

2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

Bảng 2.1: Bảng danh sách đội ngũ nhân viên phòng kế toán

STT Họ và tên Chức vụ

1 Nguyễn Thị Quý Trưởng phòng – Kế toán trưởng

2 Phạm Hoài Nam Phó phòng – Kế toán tổng hợp

3 Đỗ Thị Hồng Lịch Kế toán thanh toán, ngân hàng, TSCD, CCDC

4 Đinh Thị Nguyệt Kế toán công nợ phải thu, trả

5 Lê Thị Nhàn Kế toán thuế

6 Trần Thị Chung Thủ quỹ

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty CP Địa Ốc Sài Gòn

2.1.3.2 Chức năng của từng phần hành kế toán:

Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán trong công ty, chỉ đạo nhân viên kế toán và tư vấn cho tổng giám đốc về các hoạt động kinh doanh Ngoài ra, kế toán trưởng còn tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ và thuyết minh, phân tích kết quả sản xuất kinh doanh sau khi lập quyết toán Họ chịu trách nhiệm về tính chính xác của mọi số liệu trong bảng quyết toán và đảm bảo nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định.

- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp

- Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh

- Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp

- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết

KẾ TOÁN THANH TOÁN, NGÂN HÀNG;

Hạch toán thu nhập và chi phí là rất quan trọng trong quản lý tài chính của công ty Việc theo dõi khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) và công nợ giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính Ngoài ra, việc xử lý các nghiệp vụ khác và thuế giá trị gia tăng (GTGT) cũng cần được thực hiện cẩn thận Cuối cùng, lập quyết toán văn phòng công ty là bước quan trọng để tổng hợp và đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Quản lý tiền mặt của công ty bao gồm việc thu và chi tiền mặt theo lệnh Mỗi tháng, cần thực hiện kiểm kê số tiền thu và chi, đồng thời đối chiếu với sổ sách của các bộ phận liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Nhiệm vụ chính là viết phiếu thu, chi theo chứng từ đã được phê duyệt và lập các chứng từ thanh toán qua chuyển khoản Đảm bảo phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác số dư hiện có cũng như tình hình luân chuyển vốn của công ty.

Trong kỳ báo cáo thuế, nhân viên kế toán cần tổng hợp các khoản thuế theo tháng, quý hoặc năm Đồng thời, họ cũng phải kiêm nhiệm việc theo dõi hợp đồng với các đối tác nước ngoài, đảm bảo việc báo cáo thuế cho khách hàng ngoại được thực hiện chính xác và đầy đủ.

 Kế toán công nợ phải thu, trả:

Theo dõi các khoản phải thu và phải trả trong nước là rất quan trọng Cần ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán theo từng đối tượng Mỗi khoản thanh toán cần được kết hợp với thời hạn thanh toán dựa trên hợp đồng đã ký kết.

- Kiểm tra tính đúng đắn các nội dung ghi trên séc và viết phiếu thu séc với những séc hợp lệ

- Lập bảng kê nộp séc, trình ký, đóng dấu để nộp ra ngân hàng

Kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của đề nghị thanh toán là bước quan trọng, bao gồm việc lập lệnh chi tiền, ủy nhiệm chi, và công văn mua ngoại tệ (đối với lệnh chi ngoại tệ) Sau khi hoàn tất, các tài liệu này sẽ được nộp ra ngân hàng để thực hiện giao dịch.

- Lập hồ sơ bảo lãnh tại các ngân hàng

- Theo dõi tình hình thực hiện các bảo lãnh tại các ngân hàng

- Chuẩn bị hồ sơ mở L/C

 Kế toán tài sản cố định:

Nhiệm vụ chính là báo cáo với giám đốc về việc mua sắm, bảo quản và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) Cần tính toán chính xác khấu hao và phân bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chi phí Đồng thời, tính toán chi phí sửa chữa TSCĐ và hạch toán chính xác chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ Cuối cùng, phản ánh các chi phí xây dựng cơ bản (XDCB) và tổng hợp các chi phí liên quan để xác định giá thành sản phẩm.

 Kế toán công cụ dụng cụ:

Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu thu mua, vận chuyển, xuất nhập và tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiên liệu

2.1.3.3 Một số thông tin cơ bản về công tác kế toán tại Công ty:

- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VND)

Công ty áp dụng hệ thống chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán Việt Nam, cùng với các thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung từ Bộ Tài chính.

- Công ty sử dụng phần mềm kế toán: Phần mềm Asiasoft

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy

Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

 Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ có đặc trưng cơ bản là sử dụng “Chứng từ ghi sổ” làm căn cứ trực tiếp để thực hiện việc ghi sổ kế toán tổng hợp Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm các bước cụ thể liên quan đến việc sử dụng chứng từ này.

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ được kế toán lập dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp các chứng từ kế toán có nội dung kinh tế tương đồng.

Chứng từ ghi sổ phải được đánh số liên tục theo tháng hoặc năm, dựa trên số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Trước khi thực hiện ghi sổ kế toán, các chứng từ này cần có sự duyệt của kế toán trưởng và phải kèm theo chứng từ kế toán tương ứng.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ

TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ này được sử dụng để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, từ đó tiếp tục ghi vào Sổ Cái Sau khi lập Chứng từ ghi sổ, các chứng từ kế toán sẽ được sử dụng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cần khoá sổ để tổng hợp số tiền từ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Điều này bao gồm việc tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Dựa vào Sổ Cái, lập Bảng Cân đối số phát sinh để có cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính.

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu từ Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được sử dụng để lập Báo cáo tài chính Quan hệ đối chiếu và kiểm tra cần đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và trùng với Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Hơn nữa, Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có trên Bảng Cân đối số phát sinh cũng phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản phải khớp với số dư tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

Hình 2.1 Đăng ký chứng từ ghi sổ trên Asiasoft Accounting 2008 tại công ty

- Các nguyên tắc ghi nhận của các tài khoản:

 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:

Doanh số tại công ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gòn

Bảng 2.2: Bảng tình hình doanh số của công ty qua các năm 2011 – 2013

Biểu đồ 2.1: Biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của công ty qua các năm

Biểu đồ 2.2: Biểu đồ thể hiện tình hình chi phí của công ty qua các năm

Biểu đồ 2.3: Biểu đồ thể hiện tình hình lợi nhuận sau thuế của công ty các năm

Nhận xét doanh thu của công ty qua các năm như sau:

+ Từ năm 2011 đến năm 2012 giảm: 26,081,333,596 đồng

+ Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 13,844,696,835 đồng

Doanh thu của công ty biến động mạnh do ảnh hưởng tiêu cực từ thị trường bất động sản "đóng băng", dẫn đến sự suy giảm đáng kể trong doanh thu.

Doanh thu của công ty đã có sự biến động bất thường qua các năm, kéo theo sự thay đổi đáng kể về chi phí Để ứng phó với tình hình doanh thu, công ty đã thực hiện cắt giảm chi phí, cụ thể từ năm 2011 đến năm 2012, chi phí giảm 7,663,854,999 đồng.

+ Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 7,341,029,130 đồng

Doanh thu và chi phí của công ty qua các năm biến động khá lớn gây ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế của công ty:

+ Từ năm 2011 đến năm 2012 giảm đáng kể: 18.417.478.597 đồng

+ Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 30.474.320.742 đồng

Năm 2012 là một năm khó khăn cho công ty khi doanh thu giảm mạnh so với năm 2011 Dù chi phí cũng giảm, nhưng không đủ để bù đắp cho sự sụt giảm doanh thu Thêm vào đó, nhiều khoản chi phí phát sinh khác đã dẫn đến tình trạng lợi nhuận âm.

Doanh nghiệp đã nỗ lực giảm thiểu chi phí không cần thiết và nâng cao uy tín, đồng thời mở rộng đầu tư và cải thiện chất lượng sản phẩm, phát triển đa dạng sản phẩm bất động sản để đáp ứng nhu cầu khách hàng theo từng khu vực Mặc dù doanh thu đã tăng đáng kể từ năm 2013, doanh nghiệp vẫn không ngừng đặt ra mục tiêu phát triển hơn nữa, nhằm không chỉ phục vụ thị trường trong nước mà còn thu hút đầu tư nước ngoài và hội nhập vào nền kinh tế toàn cầu Để đạt được những mục tiêu này, doanh nghiệp tích cực đẩy mạnh marketing và quảng bá thương hiệu, giữ vững vị thế trên thị trường trong nước và quốc tế.

Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển

2.1.5.1 Thuận lợi: Được Nhà nước chú ý và quan tâm nhiều hơn nữa đến ngành bất động sản, địa ốc nói chung Động thái mở van tín dụng của NHNN như một cơn giải khát trong những tháng hè ngột ngạt của thị trường BĐS, song đa số chuyên gia cho rằng tác động của nó đến thị trường là không nhiều Nhưng dù sao đó cũng là nỗ lực lớn từ phía các cơ quan quản lý vĩ mô: “Các doanh nghiệp đã nhìn thấy ánh sáng le lói cuối đường hầm và đang hy vọng ngân hàng sẽ hé mở cánh cửa”

Nợ tiền sử dụng đất gia tăng do doanh nghiệp không thể bán hàng để thu hồi vốn và nộp ngân sách Sự phụ thuộc vào vốn ngân hàng còn lớn, trong khi chính sách thắt chặt tín dụng đã tác động tiêu cực đến thị trường bất động sản Các doanh nghiệp bất động sản đang phải đối mặt với những khó khăn từ khủng hoảng kinh tế toàn cầu, lạm phát cao và chi phí xây dựng biến động.

Cánh cửa tín dụng đang khép chặt, khiến việc huy động vốn cho sản xuất kinh doanh trở nên khó khăn Các doanh nghiệp không chỉ gặp khó trong việc vay vốn mà còn phải đối mặt với tình trạng nhà xây xong nhưng không biết bán cho ai, do ngân hàng không cho người dân vay mua nhà Để giải quyết vấn đề này, nhiều doanh nghiệp, trong đó có Saigonres, đã lựa chọn bán hoặc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ dự án cho các nhà đầu tư nước ngoài.

 Các mục tiêu chủ yếu của công ty:

Kinh doanh hiệu quả, bảo vệ và gia tăng vốn cho các cổ đông đã đầu tư vào công ty, đồng thời hoàn thành các nhiệm vụ được Đại hội đồng cổ đông phê duyệt.

- Tối đa hóa hiệu quả hoạt động chung của công ty

- Trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản

 Chiến lƣợc phát triển trung dài hạn:

- Từng bước phát triển công ty

Tiếp tục hoàn thiện chế độ trách nhiệm và ban hành cơ chế điều hành hiệu quả, đồng thời xây dựng cơ chế phân phối lợi ích hợp lý sẽ nâng cao trách nhiệm và khuyến khích người lao động cũng như cổ đông đóng góp vào sự phát triển bền vững của công ty.

Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, cần thường xuyên chú trọng đào tạo và nâng cao trình độ quản lý, chuyên môn cho đội ngũ cán bộ nhân viên, đồng thời đầu tư vào thiết bị công nghệ tiên tiến.

- Phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh theo hướng đa năng, đa dạng hóa sản phẩm

HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN: 73 1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi các rủi ro trọng yếu và quyền sở hữu hàng hóa được chuyển sang bên mua

- Doanh thu xây lắp công trình được ghi nhận theo tỷ lệ hoàn thành công trình, theo từng giai đoạn nghiệm thu công trình thi công

- Doanh thu kinh doanh địa ốc ghi nhận khi đã đủ điều kiện (nghiệm thu, quyết toán, bàn giao tài sản cho người mua…)

- Đối với việc ghi nhận doanh thu căn hộ chưa hoàn thiện, doanh thu được hạch toán khi thỏa mãn tất các các điều kiện sau đây:

 Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu căn hộ cho người mua;

 Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý căn hộ như người sở hữu căn hộ hoặc quyền kiểm soát căn hộ;

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

 Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán căn hộ;

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch căn hộ đó

- Doanh thu của công ty được xác định dựa trên cả hai hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Bán hàng hóa là hoạt động chính tạo ra doanh thu cho công ty, bao gồm việc cung cấp các công trình dân dụng và công nghiệp, cũng như các vật tư xây dựng như ống gang dẻo cấp nước và zoăn cao su.

Chúng tôi cung cấp dịch vụ cho thuê nhà ở, cao ốc và văn phòng, cùng với tư vấn xây dựng, thiết kế, đo đạc bản đồ, định giá và đấu giá bất động sản Doanh thu từ các dịch vụ này không đáng kể, vì vậy kế toán sẽ ghi nhận chung với doanh thu bán hàng hóa.

- Phương thức thanh toán: công ty áp dụng 3 phương thức thanh toán

Khách hàng cần thanh toán ngay sau khi nhận hàng hóa, dịch vụ hoặc ký hợp đồng kinh tế, với số tiền đúng như ghi trên hóa đơn GTGT của công ty Hình thức thanh toán có thể là tiền mặt hoặc chuyển khoản ngân hàng.

Thanh toán sau là hình thức mà khách hàng thực hiện nghĩa vụ tài chính sau khi nhận hàng hóa, dịch vụ hoặc ký hợp đồng kinh tế Khách hàng sẽ thanh toán theo thời gian đã thỏa thuận trong hợp đồng, có thể là một lần hoặc nhiều lần Đây là phương thức thanh toán chính của công ty do giá trị sản phẩm kinh doanh lớn.

Khách hàng sẽ thanh toán trước một khoản tiền cho công ty sau khi ký hợp đồng kinh tế Sau khi nhận sản phẩm và dịch vụ, khách hàng sẽ hoàn tất thanh toán theo số tiền ghi trên hóa đơn GTGT, trừ đi khoản tiền đã ứng trước.

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:

- Hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán,…

- Bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng

- Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng

- Phiếu kế toán tổng hợp

Khi khách hàng có nhu cầu mua căn hộ từ các dự án của công ty, nhân viên kinh doanh sẽ hướng dẫn họ tham quan và tìm hiểu chi tiết về quy trình mua bán Đối với các sản phẩm và dịch vụ khác, nhân viên sẽ thương lượng về yêu cầu kỹ thuật và giá cả Khi khách hàng quyết định mua sản phẩm, phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng kinh tế cho doanh nghiệp hoặc hợp đồng mua bán cho cá nhân.

Sau khi hai bên ký kết hợp đồng, sẽ có 4 bản được lập Trong đó, 2 bản sẽ được gửi cho khách hàng, 1 bản sẽ được lưu theo tên dự án hoặc khách hàng tại phòng kinh doanh, và 1 bản sẽ được lưu theo hợp đồng dự án hoặc đính kèm với các chứng từ phát sinh tại phòng kế toán Hợp đồng mua bán được lập thành 3 bản, với 1 bản được gửi cho khách hàng sau khi hai bên đã ký.

Mỗi dự án cần được lưu trữ một bản theo tên dự án tại phòng kinh doanh và một bản theo hợp đồng dự án, hoặc đính kèm cùng với các chứng từ phát sinh liên quan tại phòng kế toán.

Phòng kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT với ba liên: Liên 1 (màu tím) và Liên 3 (màu xanh) được lưu trữ trong quyển hồ sơ và ghi vào các sổ sách kế toán liên quan, trong khi Liên 2 (màu đỏ) sẽ được giao cho khách hàng.

Dựa vào các điều kiện trong hợp đồng về giao nhận hàng hóa, giá trị và thời hạn thanh toán, các nghiệp vụ sẽ phát sinh tương ứng Khi xuất kho hàng hóa như ống gang, phòng kinh doanh lập 2 phiếu xuất vật tư theo mẫu công ty, sau khi có sự ký duyệt của phó tổng giám đốc Một bản sẽ được giao cho khách hàng, một bản lưu tại phòng kế toán để đính kèm với các chứng từ liên quan, và một bản photo sẽ được lưu tại phòng kinh doanh Tương tự, khi giao căn hộ cho khách hàng, phòng kế toán cũng lập 2 bản biên bản bàn giao căn hộ, với một bản gửi cho khách hàng, một bản lưu tại phòng kế toán và một bản photo lưu tại phòng kinh doanh để đảm bảo tính hợp lệ của các chứng từ phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng.

Khi nhận tiền mặt từ khách hàng, thủ quỹ lập 2 liên phiếu thu theo mẫu số 01 – TT của Bộ Tài chính Sau khi Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt, một liên sẽ được gửi cho khách hàng và một liên sẽ được lưu trữ trong phòng kế toán Thủ quỹ cũng ghi nhận số tiền vào sổ quỹ tiền mặt Đối với giấy báo có từ ngân hàng khi khách hàng thanh toán qua tài khoản, kế toán sẽ lưu trữ theo loại chứng từ ngân hàng tại phòng kế toán.

2.2.1.2 Sổ sách kế toán sử dụng, trình tự ghi sổ,và lưu trữ:

 Sổ sách kế toán sử dụng:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 511

- Sổ tổng hợp tài khoản 511,…

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra

 Lưu trữ sổ sách kế toán:

Vì khối lượng số liệu của công ty rất lớn, việc lưu trữ trên giấy chỉ được thực hiện khi thật sự cần thiết, chẳng hạn như in ấn để lưu trữ các tài liệu như sổ chi tiết tài khoản và phiếu kế toán tổng hợp.

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

Sổ chi tiết, tổng hợp TK

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh

Hợp đồng kinh tế,Phiếu thu, giấy báo có NH, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác

Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính

Hình 2.2 Chứng từ ghi sổ năm 2013 trên Asiasoft Accounting 2008 tại công ty

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, trong đó chỉ dùng:

- Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”

2.2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

NV1: Ngày 20/11/2013 ghi nhận doanh thu đợt tiếp theo của căn hộ B15, Phường 7,

Quận 8, TP Hồ Chí Minh cho Chiêm Mỹ Lan, mã số khách hàng là KH00525, số tiền là 435,272,727 đồng, thuế GTGT là 43,537,273 đồng, khách hàng chưa trả tiền

Vào ngày 20/11/2013, theo Hợp đồng mua bán nhà ở cho Chiêm Mỹ Lan, số tiền phải thu từ khách hàng là 478,800,000 đồng (bao gồm thuế GTGT) Tuy nhiên, do khách hàng chưa thanh toán, không có chứng từ kế toán, dẫn đến việc kế toán phải nhập liệu các tài khoản tương ứng với số tiền này.

Có TK 33311 43,537,273 vào mục Phiếu kế toán tổng hợp của phần mềm Asiasoft , phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013

NV2: Ngày 20/11/2013 ghi nhận doanh thu bán ống gang cho công ty TNHH XD

BCN và DOCTN Hoàng Thăng, mã số khách hàng KH01947, theo HĐ 03/HĐOG-

2013 ngày 15/7/2013, số tiền là 454,860,000 đồng, thuế GTGT 10% là 45,486,000 đồng, khách hàng chưa trả tiền

Ngày 20/11/2013, căn cứ vào bộ Hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày

Vào ngày 15 tháng 7 năm 2013, công ty phải thu từ khách hàng số tiền 500,346,000 đồng (bao gồm thuế GTGT) Tuy nhiên, do khách hàng chưa thanh toán, không có chứng từ kế toán, dẫn đến việc kế toán phải nhập liệu các tài khoản liên quan đến số tiền này.

Có TK 33311 45,486,000 vào mục Phiếu kế toán tổng hợp của phần mềm Asiasoft , phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013

Dựa vào phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013, phần mềm tự động ghi nhận vào các Bảng tổng hợp chi tiết và Sổ chi tiết tài khoản 511, 131, 333, cùng với chứng từ ghi sổ.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 511,131,333; Sổ tổng hợp TK

511,131,333; Bảng cân đối số phát sinh…

Tiêu đề	Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Địa Ốc Sài Gòn (SAIGONRES)
Tác giả	Phạm Nguyễn Diễm Chi
Người hướng dẫn	Ths. Nguyễn Thu Hiền
Trường học	Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2014
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	138
Dung lượng	1,56 MB