v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.2. HÌNH THỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN:
2.2.5.1. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính tại cơng ty là chi phí hay khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính như chi phí lãi vay, lãi chậm trả cổ tức, chi phí mua cổ phần góp vốn, dự phòng giảm giá đầu tư, chênh lệch tỷ giá…nhưng chủ yếu là các nghiệp vụ về chi phí lãi vay.
2.2.5.1.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng tín dụng;
- Bảng kê tính lãi tiền vay, bảng kê lãi chậm trả cổ tức, bảng trích dự phịng giảm giá đầu tư,…
- Giấy báo nợ tài khoản ngân hàng - Phiếu chi
93 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Phiếu kế toán tổng hợp
Trình tự luân chuyển:
Sau khi thỏa thuận, công ty và khách hàng cá nhân ký hợp đồng tín dụng, gồm 2 bản, 1 bản gửi cho KH, 1 bản lưu theo các chứng từ phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng.
Khi đến hạn trả lãi vay, dựa vào bảng kê tính lãi tiền vay, nếu trả bằng tiền mặt thì kế tốn cơng nợ sẽ lập 2 liên phiếu chi, 1 liên gửi người nhận tiền, 1 liên lưu theo chứng từ cùng loại tại phịng kế tốn, sau đó thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. Hoặc khi trả tiền qua tài khoản, kế toán dùng giấy báo nợ nhận được nhập liệu vào phần mềm và lưu theo chứng từ ngân hàng.
Ngồi ra, các chi phí tài chính khác như lãi chậm trả cổ tức, chi phí mua cổ phần góp vốn, dự phịng giảm giá đầu tư, chênh lệch tỷ giá…sẽ có những chứng từ khác nhau phát sinh, kế tốn cơng nợ sẽ dựa trên những chứng từ này để lập phiếu chi, nhận giấy báo nợ ngân hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm, sau đó lưu các chứng từ theo chứng từ kế tốn cùng loại phát sinh.
2.2.5.1.2 Sổ sách kế tốn sử dụng, trình tự ln chuyển và lưu trữ
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 635
- Sổ cái tài khoản 635
94 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế tốn:
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế tốn tổng hợp,… Ngồi ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 635 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 635 Sổ Cái TK 635 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hợp đồng tín dụng, phiếu
chi, giấy báo nợ NH,...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
95 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 635 “CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH”
2.2.5.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 25/02/2013 chi trả tiền lãi vay của HĐ số 08/HĐTD 2012 ngày
25/05/2012 (26/01/2013 -> 25/02/2013) cho Phạm Việt Bằng, mã số khách hàng KH00785 số tiền là 5,856,933 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 25/02/2013, căn cứ vào hợp đồng số 08/HĐTD 2012 ngày 25/05/2012 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 25/02/2013, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi số 97 với các số liệu sau:
Nợ TK 635 5,856,933
Có TK 1111 5,856,933
NV2: Ngày 19/03/2013 chi trả tiền lãi vay từ ngày 19/02 -> 18/03/2013
HD9TD02/2012 ngày 09/01/2012 cho Nguyễn Thị Khuyến, mã số khách hàng KH00221 số tiền là 104,784,316 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 19/03/2013, căn cứ vào hợp đồng số 02/HĐTD 2012 ngày 09/01/2012 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 19/03/2013, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi số 125 với các số liệu sau:
Nợ TK 635 104,784,316
Có TK 1111 104,784,316
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 635,111; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 635,111; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp chi phí hoạt động tài chính trong kì để kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính năm 2013 sang TK 911 số tiền là 10,326,563,970 đồng.
Nợ TK 911 10,326,563,970
Có TK 635 10,326,563,970
Chứng từ đính kèm:
96 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Phiếu chi số 125 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 19/03/2013 - Sổ chi tiết TK 635 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 635 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 111 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013