v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.2. HÌNH THỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN:
2.2.5.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu tài chính là tổng giá trị thu được từ lợi ích kinh tế, hoạt động tài chính làm tăng vốn chủ sở hữu tại công ty như lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi trả chậm, cổ tức lợi nhuận được chia, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh, thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp, doanh thu hoạt động khác…
2.2.5.2.1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng
- Bảng kê tiền lãi cho vay, bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng, bảng kê tiền lãi trả chậm, bảng kê tiền gửi ngân hàng,…
- Hợp đồng tín dụng; - Giấy báo có ngân hàng; - Phiếu thu;
- Phiếu kế toán tổng hợp.
Trình tự luân chuyển:
Dựa vào các hợp đồng tín dụng, hợp đồng mua bán, bảng kê tiền lãi cho vay, bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng, bảng kê tiền lãi trả chậm, bảng kê tiền gửi ngân hàng,…kế tốn cơng nợ lập phiếu thu, nhận giấy báo có ngân hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm sau đó lưu các chứng từ theo chứng từ kế tốn cùng loại phát sinh.
2.2.5.2.2 Sổ sách kế tốn sử dụng, trình tự ln chuyển và lưu trữ
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
97 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Sổ cái tài khoản 515
- Sổ tổng hợp tài khoản 515,…
Trình tự luân chuyển:
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,…
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 515 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 515 Sổ Cái TK 515 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hợp đồng tín dụng, phiếu
thu, giấy báo có NH,...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
98 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.5.2.3 Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 515 “DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH”
2.2.5.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 04/10/2013 thu tiền lãi cho vay HĐ số 06/HĐTD2013 ngày
06/06/2013 (Từ 06/09/13 đến 05/10/13) – NT Ngọc Hà của Nguyễn Thị Ngọc Hà, mã số khách hàng KH01870 số tiền là 1,124,000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng. Ngày 04/10/2013, căn cứ giấy báo có ngân hàng số 494, kế tốn ngân hàng nhập liệu vào phần mềm Asiasoft các số liệu sau:
Nợ TK 1121B 1,124,000
Có TK 515 1,124,000
NV2: Ngày 09/10/2013 thu tiền lãi chậm trả căn hộ A110 chung cư An Bình, Q.
Tân Phú của khách hàng Nguyễn Thị Thúy Diễm, mã số khách hàng KH01701 số tiền là 13,840,000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng.
Ngày 09/10/2013, căn cứ giấy báo có ngân hàng số 503, kế tốn ngân hàng nhập liệu vào phần mềm Asiasoft các số liệu sau:
Nợ TK 1121B 13,840,000
Có TK 515 13,840,000
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 515,112; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 515,111; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp doanh thu hoạt động tài chính trong kì để kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 sang TK 911 số tiền là 21,457,445,845 đồng.
Nợ TK 515 21,457,445,845
Có TK 911 21,457,445,845
Chứng từ đính kèm:
99 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 515 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 - Sổ cái TK 112 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 2.2.6. Kế tốn chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Thông thường đối với công ty kinh doanh bất động sản thì chi phí bán hàng là chi phí mơi giới bất động sản,
nhưng do cơng ty là loại hình chủ đầu tư nên chi phí mơi giới khơng nhiều như những cơng ty phân phối, vì vậy chi phí mơi giới sẽ trực tiếp tính vào trong giá vốn hàng bán.
2.2.7. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác:
2.2.7.1. Kế tốn thu nhập khác:
Thu nhập khác là những khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty như: thu thanh lý tài sản cố định; thu nhập từ phí giám sát, thiết kế, quản lý cơng trình; lãi chậm thanh tốn; phạt do vi phạm hợp đồng; khách hàng bỏ tiền đặt cọc; giảm thuế nhập ống gang; hồn nhập dự phịng thuế phải nộp, thu tiền điện nước của các cơng ty th văn phịng tại cao ốc 63-65 Điện Biên Phủ…
2.2.7.1.1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT; - Phiếu thu;
- Giấy báo có ngân hàng;
- Biên bản thanh lý hợp đồng, bảng doanh thu theo tiến độ - Phiếu kế tốn tổng hợp.
Trình tự ln chuyển:
Dựa vào các biên bản thanh lý hợp đồng, bảng doanh thu theo tiến độ, hóa đơn GTGT tiền điện nước…kế tốn cơng nợ lập phiếu thu, nhận giấy báo có ngân hàng do KH trả tiền để nhập dữ liệu vào phần mềm sau đó lưu các chứng từ theo các chứng từ kế toán cùng loại phát sinh.
100 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.7.1.2 Sổ sách kế toán sử dụng, trình tự luân chuyển và lưu trữ
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 515;
- Sổ cái tài khoản 515;
- Sổ tổng hợp tài khoản 515,… Trình tự luân chuyển: Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 711 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 711 Sổ Cái TK 711 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT, phiếu thu,
giấy báo có NH,...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
101 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế tốn:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,… Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.7.1.3 Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 711 “THU NHẬP KHÁC”
2.2.7.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 03/06/2013 thu tiền thiết kế, giám sát căn E3&E4, Phường 7, Quận 8
của Trần Phúc Sơn, mã số khách hàng KH00241 số tiền là 80,920,000 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 03/06/2013, căn cứ vào phiếu thu 178, kế tốn kế tốn cơng nợ nhập liệu vào phần mềm Asiasoft các số liệu sau:
Nợ TK 1111 80,920,000
Có TK 711 80,920,000
NV2: Ngày 14/06/2013 thu tiền chi phí quản lý cơng trình căn biệt thự 207 DA
Phường 13, Q. Bình Thạnh của Nguyễn Ngọc Ngân, mã số KH01535 số tiền là 84,260,000 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 14/06/2013, căn cứ vào phiếu thu 178, kế tốn kế tốn cơng nợ nhập liệu vào phần mềm Asiasoft các số liệu sau:
Nợ TK 1111 84,260,000
Có TK 711 84,260,000
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 711,111; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 711,111; Bảng cân đối số phát sinh…
102 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp thu nhập khác trong kì để kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển thu nhập khác năm 2013 sang TK 911 số tiền là 17,056,696,848 đồng.
Nợ TK 711 17,056,696,848
Có TK 911 17,056,696,848
Chứng từ đính kèm:
- Phiếu thu 178 ngày 03/06/2013 - Phiếu thu 193 ngày 14/06/2013
- Sổ chi tiết TK 711 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 - Sổ cái TK 711 từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013 - Sổ cái TK 111 từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
2.2.7.2. Kế tốn chi phí khác:
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của công ty như: giảm giá trị quyết tốn sau thẩm tra, giảm cơng nợ bất thường, phạt chậm thuế và vi phạm hành chính,…
2.2.7.2.1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản thanh lý, nhượng bán, vi phạm hợp đồng. - Phiếu chi.
- Giấy báo Nợ ngân hàng. - Phiếu kế toán tổng hợp.
Trình tự luân chuyển:
Dựa vào các biên bản thanh lý, nhượng bán, vi phạm hợp đồng…kế tốn cơng nợ lập phiếu chi, nhận giấy báo nợ ngân hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm sau đó lưu các chứng từ theo các chứng từ kế toán cùng loại phát sinh.
2.2.7.2.2 Sổ sách kế tốn sử dụng, trình tự ln chuyển và lưu trữ:
Sổ sách kế toán sử dụng
103 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 515;
- Sổ cái tài khoản 515;
- Sổ tổng hợp tài khoản 515;…
Trình tự luân chuyển:
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 811 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 811 Sổ Cái TK 811 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH phiếu chi, giấy báo nợ
NH,...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
104 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Lƣu trữ sổ sách kế tốn:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế tốn tổng hợp,… Ngồi ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.7.2.3 Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 811 “CHI PHÍ KHÁC”
2.2.7.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 16/09/2013 giảm cơng nợ chuyển vào chi phí theo biên bản thanh lý
giao đất giảm so với HĐ mua bán, nhưng căn 62 đã xuất hóa đơn từ Q4/2004 cho Biện Xuân Lập, mã số khách hàng KH00293 số tiền là 21,000,000 đồng.
Ngày 16/09/2013 căn cứ vào hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý giao đất với KH Biện Xuân Lập, phát sinh nghiệp vụ giảm công nợ do giá trị đất giảm so với hợp đồng số tiền là 21,000,000 đồng, do khơng phát sinh chứng từ kế tốn nên kế tốn cơng nợ nhập liệu các định khoản sau vào mục Phiếu kế toán tổng hợp của phần mềm Asiasoft Accounting:
Nợ TK 811 21,000,000 Nợ TK 33311 2,100,000
Có TK 131 23,000,000
để kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 86, ngày 16/09/2013.
NV2: Ngày 15/11/2013 thanh tốn phí thể hiện thơng tin trên Giấy Chứng Nhận
của 254 căn hộ chung cư An Lạc, HĐ số 54/GCN/HĐTT cho Văn Phòng Đăng Ký Quyền Sử Dụng Đất TP.HCM, mã số khách hàng KH01948 số tiền là 34,636,364 đồng bằng tiền gửi ngân hàng.
Ngày 15/11/2013 căn cứ giấy báo nợ ngân hàng Á Châu số 511, kế toán ngân hàng nhập liệu các định khoản sau vào phần mềm:
Nợ TK 811 34,636,364
105 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 811,333,131,112; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 811,333,131,112; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp chi phí khác trong kì để kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển chi phí khác năm 2013 sang TK 911 số tiền là 156,198,473 đồng.
Nợ TK 911 156,198,473
Có TK 811 156,198,473
Chứng từ đính kèm:
- Sổ chi tiết TK 811 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 811 năm 2013
- Sổ cái TK 112 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013 - Sổ cái TK 131 từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/2013 2.2.8. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Cuối q, kế tốn thuế có nhiệm vụ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của quý đó
Cuối năm tài chính, kế tốn thuế phải xác định lại và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Nếu số thuế TNDN phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận bổ sung thuế TNDN còn phải nộp, còn nếu thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp thì kế tốn sẽ ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
2.2.8.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính mẫu số 01A/TNDN; - Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN;
106 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế TNDN - phụ lục số 1 ban hành kèm theo Thông tư số 16/2013/TT-BTC;
- Phiếu kế tốn tổng hợp.
Trình tự luân chuyển:
Cuối quý, kế toán thuế căn cứ vào các khoản doanh thu, chi phí tập hợp được nhập liệu vào phần mềm HTKK để kết chuyển về tài khoản 911 xác định lãi lỗ, và lập tờ khai thuế TNDN tạm tính.
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính, kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm Asiasoft để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, lập báo cáo tài chính.
2.2.8.2. Sổ sách sử dụng, trình tự luân chuyển và lưu trữ:
Sổ sách sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 821;
- Sổ cái tài khoản 821;
107 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự luân chuyển:
Ghi chú:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế tốn:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế tốn tổng hợp,… Ngồi ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.8.3. Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 821 “CHI PHI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP”
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 821 Sỉ, thỴ