v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.1.3. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty CP Địa ỐC Sài Gòn:
2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty:
Bảng 2.1: Bảng danh sách đội ngũ nhân viên phịng kế tốn
STT Họ và tên Chức vụ
1 Nguyễn Thị Quý Trưởng phịng – Kế tốn trưởng
2 Phạm Hồi Nam Phó phịng – Kế tốn tổng hợp
3 Đỗ Thị Hồng Lịch Kế toán thanh toán, ngân hàng, TSCD, CCDC
4 Đinh Thị Nguyệt Kế tốn cơng nợ phải thu, trả
5 Lê Thị Nhàn Kế toán thuế
61 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn Cơng ty CP Địa Ốc Sài Gòn
2.1.3.2. Chức năng của từng phần hành kế tốn:
Kế tốn trƣởng:
Có nhiệm tổ chức điều hành tồn bộ hệ thống kế tốn, chỉ đạo trực tiếp tồn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong cơng ty. Khi quyết tốn được lập xong, kế tốn trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyếttoán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định.
Kế tốn tổng hợp:
- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp. - Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh.
- Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp
- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết.
KẾ TOÁN THANH TOÁN, NGÂN HÀNG; TSCĐ; CCDC KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU, TRẢ KẾ TOÁN THUẾ THỦ QUỸ
62 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao,TSCĐ,cơng nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT và báo cáo thuế khối văn phịng CT, lập quyết tốn văn phịng cơng ty.
Thủ quỹ:
Quản lí tiền mặt của cơng ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh. Hàng tháng phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liên quan.
Kế tốn thanh tốn:
Có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ đãđược duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản. Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình ln chuyển vốn của cơng ty.
Kế toán thuế:
Tập hợp các khoản thuế trong k ỳ (tháng, quý, năm). Nhân viên kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán nọ khách hàng ngoại: theo dõi hợp đồng với các đối tác nước ngoài.
Kế tốn cơng nợ phải thu, trả:
Theo dõi các khoản phải thu, trả trong nước. Ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác và rỏ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo đối tượng, từng khoản thanh tốn có kết hợp với thời hạn thanh tốn (dựa theo Hợp đồng).
Kế toán ngân hàng:
- Kiểm tra tính đúng đắn các nội dung ghi trên séc và viết phiếu thu séc với những séc hợp lệ.
- Lập bảng kê nộp séc, trình ký, đóng dấu để nộp ra ngân hàng
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của đề nghị thanh toán và lập lệnh chi tiền, uỷ nhiệm chi, công văn mua ngoại tệ (đối với lệnh chi ngoại tệ)... và nộp ra ngân hàng. - Lập hồ sơ bảo lãnh tại các ngân hàng.
- Theo dõi tình hình thực hiện các bảo lãnh tại các ngân hàng - Chuẩn bị hồ sơ mở L/C.
63 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc muasắm trang thiết bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ. Tính đúng khấu hao, phân bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chi phí. Tính chi phí sửa chữa TSCĐ. Hạch tốn chính xác chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ. Phản ánh các chi phí XDCB, tổng hợp các chi phí liên quan để tính giá thành sản phẩm.
Kế tốn cơng cụ dụng cụ:
Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu thu mua, vận chuyển, xuất nhập và tồn kho cơng cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiên liệu...
2.1.3.3. Một số thơng tin cơ bản về cơng tác kế tốn tại Công ty:
- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VND).
- Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hệ thống chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn Việt Nam và các thơng tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung của Bộ tài chính.
- Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán: Phần mềm Asiasoft
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy
Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
- Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
ASIA
64 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế tốn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế tốn sau: - Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái;
- Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết.
Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
65 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
(1) Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
(2) Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
66 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Hình 2.1 Đăng ký chứng từ ghi sổ trên Asiasoft Accounting 2008 tại công ty
- Các nguyên tắc ghi nhận của các tài khoản:
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền:
Các nghiệp vụ kinh tế được ghi nhận và lập báo cáo theo đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán. Các khoản tương đương tiền được xác định trên cơ sở phù hợp với qui định của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc.
Phương pháp tính giá trị ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ: bình qn gia quyền. Phương pháp tính giá trị thành phẩm, hàng hóa: thực tế đích danh.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Lập dự phòng giảm giá: trên cơ sở chênh lệch lớn hơn giá gốc.
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tƣ:
Tài sản cố định hữu hình và khấu hao:
67 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Khấu hao tài sản cố định hữu hình được trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản như sau:
Nhóm tài sản Thời gian khấu hao (Năm)
Nhà cửa, vật kiến trúc 10 – 25 Máy móc thiết bị 03 – 05 Phương tiện vận tải 06 – 08 Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 – 05
Tài sản cố định vơ hình và khấu hao:
Quyền sử dụng đất được ghi nhận ban đầu theo giá mua và được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng cùa quyền sử dụng đất. Quyền sử dụng đất lâu dài khơng trích khấu hao.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tƣ tài chính:
Các khoản đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết: Vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát.
Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn: Theo giá gốc Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác: Theo giá gốc
Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay:
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang.
Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hóa trong kỳ: Lãi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư hoặc sản xuất kinh doanh dở dang
Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác:
Chi phí trả trước: Được vốn hóa để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí khác: Được vốn hóa để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phương pháp đường thẳng
Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Các chi phí chưa được ước tính ghi
nhận vào chi phí SXKD trong kỳ như chi phí quyết tốn xây dựng, tiền đền bù…
68 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: Cơ
sở ghi nhận từ dự toán của dự án đầu tư
Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:
Nguyên tắc ghi nhận thặng dư vốn cổ phần: Ghi nhận theo số chênh lệch lớn hơn giá giữa thực tế phát hành và mệnh giá cổ phiếu do phát hành bổ sung
Nguyên tắc ghi nhận vốn khác chủ sở hữu: Ghi nhận theo giá trị còn lại giữa giá trị thặng dư của tài sản
Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Ghi nhận theo số vốn thực góp
Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc bằng ngoại tệ, vàng của hoạt động và kinh doanh nhà
Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Từ các hoạt động của DN sau khi trừ thuế TNDN của năm nay và các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh sai sót trọng yếu của các năm trước.
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận doanh thu:
Doanh thu bán hàng: Được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được
Doanh thu cung cấp dịch vụ: Ghi nhận theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được
Doanh thu họat động tài chính: Ghi nhận theo quy định chuẩn mực số 14 Doanh thu hợp đồng xây dựng: Xác định theo quyết tốn khối lượng thi cơng được chủ đầu tư phê duyệt.
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận chi phí tài chính: Chi phí phát sinh
trong kỳ
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập hiện hành:
Cơ sở ghi nhận thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN trong năm hiện hành
69 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.1.3.4. Cơ sở vật chất:
Môi trường làm việc ảnh hưởng rất lớn đến khả năng sáng tạo cũng như năng suất làm việc của mọi người. Hiểu được điều này, Công ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gịn ln cố gắng hồn thiện về mặt cơ sở vật chất để đáp ứng tốt nhất nhu cầu làm việc cũng như sinh hoạt ở công ty cho nhân viên.
Để đảm bảo điều kiện làm việc tốt nhất cho nhân viên phòng kế tốn. Hệ thống máy tính của cơng ty ln được cập nhật các phần mềm mới nhất phục vụ cho cơng việc, mỗi nhân viên đều có bàn làm việc và máy tính bàn riêng, cùng các máy in để phục vụ cơng việc tốt nhất. Phịng làm việc được thiết kế khoa học, phù hợp với yêu cầu làm việc nhóm, lưu trữ những sổ sách kế tốn qua rất nhiều năm. Các phòng đều được lắp hệ thống chiếu sáng, hệ thống máy điều hòa nhiệt độ hiện đại. Nhằm mang lại môi trường làm việc lý tưởng cho nhân viên.
2.1.4. Doanh số tại cơng ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gịn:
Bảng 2.2: Bảng tình hình doanh số của công ty qua các năm 2011 – 2013
TIÊU CHÍ
NĂM
2011 2012 2013
Doanh thu 143,826,355,834 117,745,022,238 131,589,719,073
Chi phí 126,322,982,024 118,659,127,025 126,000,156,155
Lợi nhuận trƣớc thuế 17,503,373,810 (914,104,787) 29,560,215,955
Thuế TNDN 4,029,343,452 1,262,039,875 5,589,562,918
70 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Biểu đồ 2.1: Biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của cơng ty qua các năm 2011 – 2013
Biểu đồ 2.2: Biểu đồ thể hiện tình hình chi phí của cơng ty qua các năm 2011 – 2013 0 20,000,000,000 40,000,000,000 60,000,000,000 80,000,000,000 100,000,000,000 120,000,000,000 140,000,000,000 160,000,000,000 2011 2012 2013 Doanh thu
71 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Biểu đồ 2.3: Biểu đồ thể hiện tình hình lợi nhuận sau thuế của cơng ty các năm 2011 – 2013
Nhận xét doanh thu của công ty qua các năm như sau: + Từ năm 2011 đến năm 2012 giảm: 26,081,333,596 đồng + Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 13,844,696,835 đồng
Qua các số liệu trên cho thấy doanh thu của công ty lên xuống bất thường, do tác động của thị trường bất động sản “đóng băng” nên doanh thu của cơng ty bị ảnh hưởng không hề nhỏ.
Cùng với sự biến động bất thường của doanh thu thì chi phí qua các năm cũng thay đổi đáng kể, do có sự biến động về doanh thu nên cơng ty cũng có cắt giảm chi phí: + Từ năm 2011 đến năm 2012 giảm: 7,663,854,999 đồng
+ Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 7,341,029,130 đồng
Doanh thu và chi phí của cơng ty qua các năm biến động khá lớn gây ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế của công ty:
72 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
+ Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 30.474.320.742 đồng
Có thể nói năm 2012 là năm tồi tệ đối với công ty, doanh thu giảm mạnh so với