v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.2. HÌNH THỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN:
2.2.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 21/11/2013 ghi nhận Bùi Anh Dũng, mã số khách hàng là KH01190
trả lại căn B1409 Saigonres Tower trị giá 732,412,073 đồng, thuế GTGT là 66,427,927
đồng.
Ngày 21/11/2013, căn cứ Biên bản thanh lý hợp đồng số 114/BB-KD ngày 02/10/2013, Bảng chi tiết hàng bán trả lại căn hộ chung cư Saigonres Tower quý 4/2013, do khơng có phát sinh chứng từ kế tốn, kế tốn thanh toán nhập liệu các nghiệp vụ sau vào phần mềm Asiasoft tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:
Nợ TK 5311 732,412,073 Nợ TK 33311 66,427,927
Có TK 131 798,840,000
phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 136, ngày 21/11/2013.
NV2: Ngày 21/11/2013 Huỳnh Công Sang, mã số khách hàng KH01245 trả lại
căn A 316 Saigonres Tower trị giá 581,051,158 đồng, thuế GTGT là 53,948,842 đồng, ghi giảm công nợ cho khách hàng.
Ngày 21/11/2013, căn cứ Biên bản thanh lý hợp đồng số 106/BB-KD ngày
02/10/2013, Biên bản bàn giao căn hộ số 105/BB-KD ngày 02/10/2013, Bảng chi tiết hàng bán trả lại căn hộ chung cư Saigonres Tower q 4/2013, do khơng có phát sinh chứng từ kế tốn, kế tốn thanh toán nhập liệu các nghiệp vụ sau vào phần mềm Asiasoft tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:
a) Nợ TK 5311 581,051,158 Nợ TK 33311 53,948,842
84 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
b) Nợ TK 131 182,000,000
Có TK 711 182,000,000
phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 136, ngày 21/11/2013. Dựa vào phiếu kế toán tổng hợp số 136, ngày 21/11/2013, phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết TK 531,131,333,711; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 531,131,333,711; Sổ tổng hợp TK 511,131,333,711; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu kết chuyển sang TK 511 làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu năm 2013 sang TK 511 số tiền là 4,164,186,012 đồng.
Nợ TK 511 4,164,186,012
Có TK 531 4,164,186,012
Chứng từ đính kèm:
- Phiếu kế tốn tổng hợp số 136, ngày 21/11/2013;
- Bảng chi tiết hàng bán trả lại căn hộ chung cƣ Saigonres Tower quý 4/2013; - Biên bản thanh lý hợp đồng số 114/BB-KD ngày 02/10/2013;
- Biên bản bàn giao căn hộ số 105/BB-KD ngày 02/10/2013; - Biên bản thanh lý hợp đồng số 106/BB-KD ngày 02/10/2013; - Sổ chi tiết TK 131 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013; - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013;
- Sổ cái TK 531 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013; - Sổ cái TK 3331 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013. - Sổ cái TK 131 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013; 2.2.3. Giá vốn hàng bán:
- Giá vốn hàng bán là giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và phải phù hợp với doanh thu.
- Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau:
85 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Giá vốn thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền.
Thành phẩm, hàng hóa: Giá vốn thực tế theo phương pháp thực tế đích danh.
- Giá vốn hàng bán chủ yếu của cơng ty là các cơng trình, dự án chung cư căn hộ được tính gồm tập hợp các chi phí xây dựng cơ bản như mua đất, đền bù hỗ trợ di dời, thuế sử dụng đất, cơ sở hạ tầng, hoa hồng nhân viên kinh doanh…và căn cứ vào diện tích, kết cấu xây dựng, kỹ thuật, mục đích sử dụng của từng căn hộ mà có giá vốn khác nhau. Chi phí giá vốn của các cơng trình, dự án được trích trước hay phân bổ trong kỳ phát sinh để phù hợp với nguyên tắc của kế toán.
- Dùng phần mềm Asia được thiết lập chương trình tính chi phí giá thành phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh bất động sản của cơng ty.
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng, trình tự ln chuyển:
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho vật tư;
- Báo cáo khối lượng hoàn thành; - Biên bản nghiệm thu cơng trình; - Phiếu đề nghị tạm ứng;
- Hóa đơn GTGT;
- Bảng lương nhân viên ban quản lí dự án;… - Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng;
- Phiếu kế toán tổng hợp,…
Trình tự luân chuyển:
Căn cứ vào các báo cáo khối lượng hồn thành của phịng quản lý thi cơng, biên bản nghiệm thu cơng trình của phịng kỹ thuật, phiếu đề nghị tạm ứng của phòng kế hoạch đầu tư, ban quản lý dự án cơng trình... kế tốn ghi nhận vào phần mềm chi phí giá vốn hàng bán; trích trước chi phí của cơng trình, dự án. Sau đó lưu các chứng từ theo tên hồ sơ dự án, cơng trình tại phịng kế tốn để làm căn cứ đối chiếu, kiểm tra sau này.
86 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Hoặc khi lập phiếu xuất kho ống gang, hợp đồng về cung cấp dịch vụ thì kế tốn sẽ ghi nhận chi phí giá vốn hàng bán.
2.2.3.2. Sổ sách kế tốn, trình tự ln chuyển và lưu trữ:
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 632
- Sổ cái tài khoản 632
- Sổ tổng hợp tài khoản 632,… Trình tự ghi sổ Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 632 Sổ Cái TK 632 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phiếu chi, giấy báo nợ NH,phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,biên bản nghiệm thu cơng trình, báo cáo khối
lượng hoàn thành...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
87 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế tốn:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế tốn tổng hợp,… Ngồi ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
2.2.3.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 05/03/2013 chuyển trả tiền phí dịch vụ vệ sinh T2/2013 của cao ốc
Saigonres Tower cho Cơng ty TNHH Trí Minh Thành, mã số khách hàng là KH01566, qua tài khoản ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, số tiền là 7,272,727 đồng, thuế GTGT 10% là 727,273 đồng.
Ngày 05/3/2013 căn cứ giấy báo nợ ngân hàng Á Châu, kế toán ngân hàng nhập số liệu tài khoản, số tiền sau vào phân mềm Asiasoft:
Nợ TK 632 7,272,727 Nợ TK 1331 727,273
Có TK 1121B 8,000,000
NV2: Ngày 14/03/2013 chuyển trả tiền nước T2/2013 của cao ốc Saigonres Tower
(từ 26/01/13 đến 26/02/13) cho Công ty CP Cấp Nước Bà Rịa – Vũng Tàu, mã số khách hàng là KH01441, qua tài khoản ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, số tiền là 12,579,600 đồng, thuế GTGT 10% là 1,257,960 đồng.
Ngày 14/3/2013 căn cứ giấy báo nợ ngân hàng Á Châu, kế toán ngân hàng nhập số liệu tài khoản, số tiền sau vào phân mềm Asiasoft:
Nợ TK 632 12,579,600 Nợ TK 1331 1,257,960 Có TK 1121B 13,837,560
88 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 632 , 133,112; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 632,133,112, Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp giá vốn hàng bán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2013 sang TK 911 số tiền là 75,329,584,634 đồng.
Nợ TK 911 75,329,584,634
Có TK 632 75,329,584,634
Chứng từ đính kèm:
- Sổ chi tiết TK 632 từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 632 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 133 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 112 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 2.2.4. Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại cơng ty bao gồm các chi phí quản lí, chi phí kinh doanh, chi phí khác ở cơng ty như: chi phí lương nhân viên, chi phí nhân viên cơng tác, chi phí chi cho đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao, dịch vụ mua ngồi, chi phí tiếp khách, hội nghị…
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT; - Phiếu xin thanh toán;
- Bảng thanh toán lương nhân viên;… - Phiếu chi, báo nợ ngân hàng;
- Bảng trích BHXH,BHYT,BHTN;… - Bảng trích dự phịng phải thu khó địi;… - Phiếu kế toán tổng hợp.
89 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Khi nhận được phiếu đề nghị thanh toán đã được ký duyệt của Tổng giám đốc, Trưởng bộ phận và các hóa đơn GTGT liên quan đến chi phí cơng tác, đồ dùng văn phòng, dịch vụ mua ngồi…của nhân viên, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi gồm 2 liên, 1 liên gửi cho nhân viên nhận tiền, 1 liên lưu theo chứng từ cùng loại tại phịng kế tốn. Hoặc khi nhận được các phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, cuối kì lập các bảng lương, bảng trích bảo hiểm, bảng dự phịng phải thu khó địi…là các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp, kế toán sẽ dùng chứng từ nhập liệu vào phần mềm và lưu theo các chứng từ cùng loại phát sinh.
2.2.4.2. Sổ sách kế tốn, trình tự ln chuyển và lưu trữ:
Sổ sách kế toán
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 642
- Sổ cái tài khoản 642
90 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế tốn tổng hợp,… Ngồi ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 642 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 642 Sổ Cái TK 642 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phiếu chi, giấy báo nợ NH,phiếu xuất kho, hóa
đơn GTGT...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
91 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 642 “CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP” Gồm: Tài khoản 6421 “Chi phí nhân viên quản lí”
Tài khoản 6422 “Chi phí vật liệu quản lí” Tài khoản 6423 “Chi phí đồ dùng văn phịng” Tài khoản 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” Tài khoản 6425 “Thuế, phí lệ phí”
Tài khoản 6426 “Chi phí dự phịng”
Tài khoản 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” Tài khoản 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
2.2.4.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 04/01/2013 thanh tốn chi phí cơng tác Cà Mau của nhân viên Đặng
Văn Phúc, mã số khách hàng là KH00494 số tiền là 13,952,682 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 04/01/2013, căn cứ vào các hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu xin thanh tốn của nhân viên Đặng Văn Phúc, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi số 03 và nhập liệu vào phần mềm số liệu sau:
Nợ TK 642 13,952,682 Nợ TK 1331 1 1,395,268
Có TK 1111 15,347,950
NV2: Ngày 11/01/2013 thanh tốn chi phí đăng quảng cáo ống gang và tiếp khách
của nhân viên Biện Thị Minh Thủy, mã số khách hàng là KH00117 số tiền là 8,273,746 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 11/01/2013, căn cứ vào các hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu xin thanh toán của nhân viên Biện Thị Minh Thủy, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi số 11 và nhập liệu vào phần mềm số liệu sau:
Nợ TK 642 8,273,746 Nợ TK 13311 827,375
92 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 641 , 133,111; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 641,133,111, Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 sang TK 911 số tiền là 16,217,156,041 đồng.
Nợ TK 911 16,217,156,041
Có TK 642 16,217,156,041
Chứng từ đính kèm:
- Phiếu chi số 03 và các hóa đơn GTGT đầu vào liên quan - Phiếu chi số 11 và các hóa đơn GTGT đầu vào liên quan - Sổ chi tiết TK 642 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 642 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 - Sổ cái TK 111 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 133 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 2.2.5. Kế toán hoạt động tài chính:
2.2.5.1. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính tại cơng ty là chi phí hay khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính như chi phí lãi vay, lãi chậm trả cổ tức, chi phí mua cổ phần góp vốn, dự phịng giảm giá đầu tư, chênh lệch tỷ giá…nhưng chủ yếu là các nghiệp vụ về chi phí lãi vay.
2.2.5.1.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng tín dụng;
- Bảng kê tính lãi tiền vay, bảng kê lãi chậm trả cổ tức, bảng trích dự phịng giảm giá đầu tư,…
- Giấy báo nợ tài khoản ngân hàng - Phiếu chi
93 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Phiếu kế toán tổng hợp
Trình tự luân chuyển:
Sau khi thỏa thuận, công ty và khách hàng cá nhân ký hợp đồng tín dụng, gồm 2 bản, 1 bản gửi cho KH, 1 bản lưu theo các chứng từ phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng.
Khi đến hạn trả lãi vay, dựa vào bảng kê tính lãi tiền vay, nếu trả bằng tiền mặt thì kế tốn cơng nợ sẽ lập 2 liên phiếu chi, 1 liên gửi người nhận tiền, 1 liên lưu theo chứng từ cùng loại tại phịng kế tốn, sau đó thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. Hoặc khi trả tiền qua tài khoản, kế toán dùng giấy báo nợ nhận được nhập liệu vào phần mềm và lưu theo chứng từ ngân hàng.
Ngồi ra, các chi phí tài chính khác như lãi chậm trả cổ tức, chi phí mua cổ phần góp vốn, dự phịng giảm giá đầu tư, chênh lệch tỷ giá…sẽ có những chứng từ khác nhau phát sinh, kế tốn cơng nợ sẽ dựa trên những chứng từ này để lập phiếu chi, nhận giấy báo nợ ngân hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm, sau đó lưu các chứng từ theo chứng từ kế toán cùng loại phát sinh.
2.2.5.1.2 Sổ sách kế tốn sử dụng, trình tự ln chuyển và lưu trữ