v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.2. HÌNH THỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN:
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT; - Phiếu xin thanh toán;
- Bảng thanh toán lương nhân viên;… - Phiếu chi, báo nợ ngân hàng;
- Bảng trích BHXH,BHYT,BHTN;… - Bảng trích dự phịng phải thu khó địi;… - Phiếu kế toán tổng hợp.
89 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Khi nhận được phiếu đề nghị thanh toán đã được ký duyệt của Tổng giám đốc, Trưởng bộ phận và các hóa đơn GTGT liên quan đến chi phí cơng tác, đồ dùng văn phòng, dịch vụ mua ngồi…của nhân viên, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi gồm 2 liên, 1 liên gửi cho nhân viên nhận tiền, 1 liên lưu theo chứng từ cùng loại tại phịng kế tốn. Hoặc khi nhận được các phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, cuối kì lập các bảng lương, bảng trích bảo hiểm, bảng dự phịng phải thu khó địi…là các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp, kế toán sẽ dùng chứng từ nhập liệu vào phần mềm và lưu theo các chứng từ cùng loại phát sinh.
2.2.4.2. Sổ sách kế tốn, trình tự ln chuyển và lưu trữ:
Sổ sách kế toán
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 642
- Sổ cái tài khoản 642
90 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế tốn tổng hợp,… Ngồi ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 642 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 642 Sổ Cái TK 642 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phiếu chi, giấy báo nợ NH,phiếu xuất kho, hóa
đơn GTGT...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
91 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 642 “CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP” Gồm: Tài khoản 6421 “Chi phí nhân viên quản lí”
Tài khoản 6422 “Chi phí vật liệu quản lí” Tài khoản 6423 “Chi phí đồ dùng văn phịng” Tài khoản 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” Tài khoản 6425 “Thuế, phí lệ phí”
Tài khoản 6426 “Chi phí dự phịng”
Tài khoản 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” Tài khoản 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
2.2.4.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 04/01/2013 thanh tốn chi phí cơng tác Cà Mau của nhân viên Đặng
Văn Phúc, mã số khách hàng là KH00494 số tiền là 13,952,682 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 04/01/2013, căn cứ vào các hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu xin thanh toán của nhân viên Đặng Văn Phúc, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi số 03 và nhập liệu vào phần mềm số liệu sau:
Nợ TK 642 13,952,682 Nợ TK 1331 1 1,395,268
Có TK 1111 15,347,950
NV2: Ngày 11/01/2013 thanh tốn chi phí đăng quảng cáo ống gang và tiếp khách
của nhân viên Biện Thị Minh Thủy, mã số khách hàng là KH00117 số tiền là 8,273,746 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 11/01/2013, căn cứ vào các hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu xin thanh toán của nhân viên Biện Thị Minh Thủy, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi số 11 và nhập liệu vào phần mềm số liệu sau:
Nợ TK 642 8,273,746 Nợ TK 13311 827,375
92 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 641 , 133,111; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 641,133,111, Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 sang TK 911 số tiền là 16,217,156,041 đồng.
Nợ TK 911 16,217,156,041
Có TK 642 16,217,156,041
Chứng từ đính kèm:
- Phiếu chi số 03 và các hóa đơn GTGT đầu vào liên quan - Phiếu chi số 11 và các hóa đơn GTGT đầu vào liên quan - Sổ chi tiết TK 642 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 642 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 - Sổ cái TK 111 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 133 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 2.2.5. Kế tốn hoạt động tài chính:
2.2.5.1. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính tại cơng ty là chi phí hay khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính như chi phí lãi vay, lãi chậm trả cổ tức, chi phí mua cổ phần góp vốn, dự phịng giảm giá đầu tư, chênh lệch tỷ giá…nhưng chủ yếu là các nghiệp vụ về chi phí lãi vay.
2.2.5.1.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng tín dụng;
- Bảng kê tính lãi tiền vay, bảng kê lãi chậm trả cổ tức, bảng trích dự phịng giảm giá đầu tư,…
- Giấy báo nợ tài khoản ngân hàng - Phiếu chi
93 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Phiếu kế tốn tổng hợp
Trình tự ln chuyển:
Sau khi thỏa thuận, công ty và khách hàng cá nhân ký hợp đồng tín dụng, gồm 2 bản, 1 bản gửi cho KH, 1 bản lưu theo các chứng từ phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng.
Khi đến hạn trả lãi vay, dựa vào bảng kê tính lãi tiền vay, nếu trả bằng tiền mặt thì kế tốn cơng nợ sẽ lập 2 liên phiếu chi, 1 liên gửi người nhận tiền, 1 liên lưu theo chứng từ cùng loại tại phịng kế tốn, sau đó thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. Hoặc khi trả tiền qua tài khoản, kế toán dùng giấy báo nợ nhận được nhập liệu vào phần mềm và lưu theo chứng từ ngân hàng.
Ngồi ra, các chi phí tài chính khác như lãi chậm trả cổ tức, chi phí mua cổ phần góp vốn, dự phịng giảm giá đầu tư, chênh lệch tỷ giá…sẽ có những chứng từ khác nhau phát sinh, kế tốn cơng nợ sẽ dựa trên những chứng từ này để lập phiếu chi, nhận giấy báo nợ ngân hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm, sau đó lưu các chứng từ theo chứng từ kế toán cùng loại phát sinh.
2.2.5.1.2 Sổ sách kế tốn sử dụng, trình tự ln chuyển và lưu trữ
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 635
- Sổ cái tài khoản 635
94 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế tốn:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,… Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 635 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 635 Sổ Cái TK 635 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hợp đồng tín dụng, phiếu
chi, giấy báo nợ NH,...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
95 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 635 “CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH”
2.2.5.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 25/02/2013 chi trả tiền lãi vay của HĐ số 08/HĐTD 2012 ngày
25/05/2012 (26/01/2013 -> 25/02/2013) cho Phạm Việt Bằng, mã số khách hàng KH00785 số tiền là 5,856,933 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 25/02/2013, căn cứ vào hợp đồng số 08/HĐTD 2012 ngày 25/05/2012 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 25/02/2013, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi số 97 với các số liệu sau:
Nợ TK 635 5,856,933
Có TK 1111 5,856,933
NV2: Ngày 19/03/2013 chi trả tiền lãi vay từ ngày 19/02 -> 18/03/2013
HD9TD02/2012 ngày 09/01/2012 cho Nguyễn Thị Khuyến, mã số khách hàng KH00221 số tiền là 104,784,316 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 19/03/2013, căn cứ vào hợp đồng số 02/HĐTD 2012 ngày 09/01/2012 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 19/03/2013, kế tốn cơng nợ lập phiếu chi số 125 với các số liệu sau:
Nợ TK 635 104,784,316
Có TK 1111 104,784,316
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 635,111; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 635,111; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp chi phí hoạt động tài chính trong kì để kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính năm 2013 sang TK 911 số tiền là 10,326,563,970 đồng.
Nợ TK 911 10,326,563,970
Có TK 635 10,326,563,970
Chứng từ đính kèm:
96 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Phiếu chi số 125 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 19/03/2013 - Sổ chi tiết TK 635 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 635 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 111 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013
2.2.5.2. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu tài chính là tổng giá trị thu được từ lợi ích kinh tế, hoạt động tài chính làm tăng vốn chủ sở hữu tại cơng ty như lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi trả chậm, cổ tức lợi nhuận được chia, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh, thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp, doanh thu hoạt động khác…
2.2.5.2.1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng
- Bảng kê tiền lãi cho vay, bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng, bảng kê tiền lãi trả chậm, bảng kê tiền gửi ngân hàng,…
- Hợp đồng tín dụng; - Giấy báo có ngân hàng; - Phiếu thu;
- Phiếu kế tốn tổng hợp.
Trình tự luân chuyển:
Dựa vào các hợp đồng tín dụng, hợp đồng mua bán, bảng kê tiền lãi cho vay, bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng, bảng kê tiền lãi trả chậm, bảng kê tiền gửi ngân hàng,…kế tốn cơng nợ lập phiếu thu, nhận giấy báo có ngân hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm sau đó lưu các chứng từ theo chứng từ kế tốn cùng loại phát sinh.
2.2.5.2.2 Sổ sách kế tốn sử dụng, trình tự ln chuyển và lưu trữ
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
97 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Sổ cái tài khoản 515
- Sổ tổng hợp tài khoản 515,…
Trình tự luân chuyển:
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của cơng ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,…
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 515 Sỉ, thỴ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 515 Sổ Cái TK 515 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hợp đồng tín dụng, phiếu
thu, giấy báo có NH,...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
98 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.5.2.3 Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 515 “DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH”
2.2.5.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 04/10/2013 thu tiền lãi cho vay HĐ số 06/HĐTD2013 ngày
06/06/2013 (Từ 06/09/13 đến 05/10/13) – NT Ngọc Hà của Nguyễn Thị Ngọc Hà, mã số khách hàng KH01870 số tiền là 1,124,000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng. Ngày 04/10/2013, căn cứ giấy báo có ngân hàng số 494, kế tốn ngân hàng nhập liệu vào phần mềm Asiasoft các số liệu sau:
Nợ TK 1121B 1,124,000
Có TK 515 1,124,000
NV2: Ngày 09/10/2013 thu tiền lãi chậm trả căn hộ A110 chung cư An Bình, Q.
Tân Phú của khách hàng Nguyễn Thị Thúy Diễm, mã số khách hàng KH01701 số tiền là 13,840,000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng.
Ngày 09/10/2013, căn cứ giấy báo có ngân hàng số 503, kế tốn ngân hàng nhập liệu vào phần mềm Asiasoft các số liệu sau:
Nợ TK 1121B 13,840,000
Có TK 515 13,840,000
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 515,112; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 515,111; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp doanh thu hoạt động tài chính trong kì để kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 sang TK 911 số tiền là 21,457,445,845 đồng.
Nợ TK 515 21,457,445,845
Có TK 911 21,457,445,845
Chứng từ đính kèm:
99 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 515 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 - Sổ cái TK 112 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 2.2.6. Kế tốn chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Thông thường đối với công ty kinh doanh bất động sản thì chi phí bán hàng là chi phí mơi giới bất động sản,
nhưng do công ty là loại hình chủ đầu tư nên chi phí mơi giới khơng nhiều như những cơng ty phân phối, vì vậy chi phí mơi giới sẽ trực tiếp tính vào trong giá vốn hàng bán.
2.2.7. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác:
2.2.7.1. Kế tốn thu nhập khác:
Thu nhập khác là những khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty như: thu thanh lý tài sản cố định; thu nhập từ phí giám sát, thiết kế, quản lý cơng trình; lãi chậm thanh tốn; phạt do vi phạm hợp đồng; khách hàng bỏ tiền đặt cọc; giảm thuế nhập ống gang; hồn nhập dự phịng thuế phải nộp, thu tiền điện nước của các cơng ty th văn phịng tại cao ốc 63-65 Điện Biên Phủ…
2.2.7.1.1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT; - Phiếu thu;
- Giấy báo có ngân hàng;
- Biên bản thanh lý hợp đồng, bảng doanh thu theo tiến độ - Phiếu kế tốn tổng hợp.
Trình tự ln chuyển:
Dựa vào các biên bản thanh lý hợp đồng, bảng doanh thu theo tiến độ, hóa đơn GTGT tiền điện nước…kế tốn cơng nợ lập phiếu thu, nhận giấy báo có ngân hàng do KH trả tiền để nhập dữ liệu vào phần mềm sau đó lưu các chứng từ theo