CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Những vấn đề chung về kế toán thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh
1.1.1 S ự c ầ n thi ế t trong công tác k ế toán thu nh ậ p , chi phí và xác đị nh k ế t qu ả kinh doanh t ạ i công ty Để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cũng như doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng có nhiều công cụ khác nhau trong đó kế toán là công cụ hữu hiệu , để công cụ kế toán phát huy hết hiệu quả của mình đòi hỏi doah nghiệp phải không ngừng cải thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung cũng như kế toán thu nhập, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng.chính vì vậy,công tác kế toán là việc hết sức cần thiết giúp cho người quản lý nắm bắt được tình hình hoạt động và đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu quả của doanh nghiệp
1.1.2 M ộ t s ố kh ả i ni ệ m c ơ b ả n v ề thu nh ậ p, chi phí, xác đị nh k ế t qu ả kinh doanh trong doanh nghi ệ p
Thu nhập là tổng giá trị kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
Thu nhập của doanh nghiệp bao gồm : doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác
Chi phí đại diện cho giá trị tiền tệ của tất cả các hao hụt mà doanh nghiệp phải chi trả để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ kế toán cụ thể.
Phân loại chi phí gồm : giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác
1.1.2.3 Xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Việc xác định số tiền lãi, lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, thường là theo tháng, quý hoặc năm, là rất quan trọng Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được hình thành từ tổng hợp kết quả của hoạt động sản xuất, tài chính và các hoạt động khác.
Kế toán thu nhập
1.2.1 K ế toán doanh thu bán hàng
1.2.1.1 Khái niệm kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, thể hiện quy mô kinh doanh và khả năng tạo ra tiền Chỉ tiêu này cũng có mối liên hệ chặt chẽ với các quyết định về lợi nhuận của doanh nghiệp.
- Kế toán dùng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để theo dõi doanh thu bán hàng
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu tùy thuộc vào phương pháp thuế GTGT doanh nghiệp đang áp dụng
Doanh thu bán hàng theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ bao gồm toàn bộ số tiền từ việc bán hàng chưa có thuế GTGT, bao gồm cả phụ thu và phí phát sinh ngoài giá bán (nếu có) Doanh thu này được ghi nhận khi khách hàng chấp nhận thanh toán, bất kể doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa.
Doanh thu bán hàng trong phương pháp thuế GTGT trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT được xác định là toàn bộ số tiền thu từ việc bán hàng, bao gồm giá thanh toán đã bao gồm thuế, cùng với các khoản phụ thu và phí thu thêm (nếu có).
- Ghi nhận doanh thu trong một số trường hợp:
Khi doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được thực hiện bằng ngoại tệ, cần phải quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam theo nguyên tệ và tỷ giá thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
Doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu sẽ được tính là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu.
Doanh nghiệp khi nhận gia công vật tư và hàng hóa chỉ cần ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ, bao gồm số tiền gia công thực tế mà doanh nghiệp nhận được, không tính giá trị của vật tư và hàng hóa được gia công.
Đối với hàng hóa nhận bán đại lý và ký gửi theo phương thức "bán đúng giá hưởng hoa hồng", doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ được hạch toán dựa trên phần hoa hồng mà doanh nghiệp nhận được.
Khi doanh nghiệp áp dụng phương thức bán hàng “trả chậm, trả góp”, doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận theo giá bán trả ngay Đồng thời, khoản lãi từ việc bán hàng trả chậm sẽ được ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện, phù hợp với thời điểm xác định doanh thu.
Doanh nghiệp có mô hình công ty mẹ - công ty con trong cùng tập đoàn cần kế toán chi tiết doanh thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ giữa các công ty này Điều này nhằm mục đích phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn.
Doanh thu từ hợp đồng xây dựng bao gồm doanh thu ban đầu ghi nhận trong hợp đồng, cùng với các khoản tăng, giảm trong quá trình thực hiện hợp đồng Ngoài ra, các khoản tiền thưởng và thanh toán khác cũng có thể ảnh hưởng đến doanh thu, miễn là chúng có thể xác định một cách đáng tin cậy.
Ghi nhận doanh thu của hợp đồng xây dựng theo một trong hai trường hợp sau:
Theo tiến độ kế hoạch, doanh thu từ hợp đồng xây dựng sẽ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành, khi kết quả thực hiện hợp đồng được ước tính một cách đáng tin cậy Thời điểm ghi nhận doanh thu là vào ngày lập báo cáo tài chính, do nhà thầu tự xác định.
Khi giá trị khối lượng thực hiện được xác định đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng xây dựng sẽ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành và được xác nhận trong kỳ, như thể hiện trên hóa đơn đã lập.
- Khi kết quả của hợp đồng xây dựng không thể ước tính được một cách đáng tin cậy thì:
Doanh thu chỉ được ghi nhận tương ứng với chi phí của hợp đồng xây dựng đã phát sinh mà việc được hoàn trả là tương đối chắc chắn
Chi phí của hợp đồng chỉ được ghi nhận là chi phí trong kỳ khi các chi phí này đã phát sinh
Khi cho thuê tài sản và nhận trước tiền cho thuê nhiều năm, doanh thu từ dịch vụ sẽ được ghi nhận trong năm tài chính dựa trên tổng số tiền đã nhận chia cho số kỳ nhận trước tiền.
Doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước, nhận trợ cấp và trợ giá theo quy định, sẽ ghi nhận doanh thu trợ cấp, trợ giá Số tiền này được nhà nước thông báo chính thức hoặc trực tiếp trợ cấp, phản ánh trên tài khoản 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”.
- Cuối kỳ, kế toán tính doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần vào TK
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần được xác định bằng doanh thu ghi nhận ban đầu, sau khi trừ đi các khoản giảm doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả, cũng như các loại thuế như thuế TTĐB, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Không hạch toán vào TK 511 các trường hợp sau:
Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến
Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp giữa công ty, tổng công ty với các đơn vị hạch toán phụ thuộc
Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho nhau giữa tổng công ty với các đơn vị thành viên
Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được xác định là đã bán
Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa được xác định là đã bán)
Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lí hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu được hay sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 511 – Không có số dư cuối kì
Các khoản giảm doanh thu và kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, … phát sinh trong kỳ
Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ”
TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm
TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Sơ đồ kế toán : Doanh Thu Thuần
1.2.2 K ế toán các kho ả n gi ả m tr ừ doanh thu
1.2.2.1 khái niệm kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán chi phí
1.3.1.1 Khái niệm kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là tổng giá trị thực tế của hàng hóa xuất kho, bao gồm cả chi phí mua hàng được phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ.
Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư phản ánh sự hao hụt của hàng tồn kho sau khi đã trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, cùng với số khấu hao của bất động sản đầu tư trong kỳ.
Sau đó kết chuyển giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911
Quà biếu tặng của cá nhân, tổ chức khác
Nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng Thu được nợ khó đòi
Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ Thu nhập của kì trước bỏ sót nay ghi nhận
Thuế GTGT được giảm trừ, hoàn trả
Kết chuyển thu nhập khác
Thuế GTGT phải nộp (trực tiếp)
Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp thu nhập khác
Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”
1.3.2 K ế toán chi phí ho ạ t độ ng tài chính
1.3.2.1 Khái niệm kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến việc quản lý vốn, như lãi vay ngân hàng, lỗ từ giao dịch chứng khoán và bất động sản, cũng như chi phí lãi từ các khoản mua hàng trả chậm và trả góp.
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kỳ
- Chi phí sản xuất, tự chế TSCĐ vượt trên định mức
- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Giảm giá vốn hàng bán
- Kết chuyển toàn bộ số giá vốn hàng bán sang TK 911
Nhập lại kho hàng bán bị trả lại
Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK
Trích lập dự phòng giảm giá HTK
Xuất kho bán trực tiếp
CPSX chung không phân bổ
CPSX tự chế vượt định mức
Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
1.3.2.2 Nguyên tắc kế toán Đối với khoản đầu tư vào công ty cổ phần niêm yết trên TTCK, việc ghi sổ căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu Đối với khoản đầu tư vào công ty cổ phần chưa niêm yết trên TTCK, việc ghi sổ căn cứ vào giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếu…
Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911
Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”
TK 635 không có số dư
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính
- Các khoản lỗ do thanh thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn
Các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ và tỷ giá đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ cần được ghi nhận và phân tích một cách cẩn thận để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
- Dự phòng giảm giá đâu tư chứng khoán
- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Cuối kì kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
1.3.3 K ế toán chi phí bán hàng
1.3.3.1 Khái niệm kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản chi phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm, quản lý, đóng gói và vận chuyển.
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Lỗ chuyển nhượng chứng khoán
Chi phí giao dịch bán chứng khoán, góp vốn liên doanh
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính
Lỗ do bán ngoại tệ
Sơ đồ 1.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Vốn góp liên doanh không thu hồi được
Chi phí vay vốn ghi nhận vào CPSXKD
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Kết chuyển chi phí tài chính để XĐKQKD
Các khoản làm giảm chi phí bán hàng sau đó kết chuyển vào TK 911
Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”
TK 641 không có số dư Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911
Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng
Các khoản thu giảm chi phí bán hàng
Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ
Thuế GTGT được khấu trừ
Thuế GTGT được khấu trừ
Thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ sử dụng nội bộ
Tiền lương và các khoản trích theo lương
Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hoá, sản phẩm
Chi phí trả trước phân bổ dần, chi phí phải trả
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT không được khấu trừ nếu được tính vào CPBH
Hoàn nhập dự phòng phải trả vể chi phí bảo hành hàng hoá, sản phẩm
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng
1.3.4 K ế toán chi phí qu ả n lý doanh nghi ệ p
1.3.4.1 Khái niệm kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động điều hành và quản lý chung, như chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng và khấu hao tài sản cố định.
Chi phí sản xuất bao gồm các yếu tố quan trọng như chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao tài sản cố định, dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác Tất cả các khoản chi phí này sẽ được kết chuyển vào tài khoản để quản lý hiệu quả.
Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
TK 642 không có số dư
- Chi phí quản l1 doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
- Số dự phòng phải thu, khó đòi, dự phòng phải trả, dự phòng trợ cấp mất việc làm
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Kết chuyển toàn bộ số chi phí QLDN sang TK 911
1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản thu giảm chi phí QLDN
Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho
Thuế GTGT được khấu trừ
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp
Tiền lương và các khoản trích theo lương
Chi phí trả trước phân bổ dần, chi phí phải trả
Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT không được khấu trừ nếu được tính vào CP QLDN
Số chênh lệch giữa dự phòng nợ phải thu khó đòi chưa sử dụng hết từ năm trước lớn hơn số phải trích lập trong năm nay.
Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Dự phòng phải trả về tài cơ cấu DN, HĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả
1.3.5.1 Khái niệm kế toán chi phí khác
Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí phát sinh từ hoạt động không liên quan đến sản xuất kinh doanh, nhưng vẫn tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp Đồng thời, nó cũng phản ánh những khoản lỗ phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ riêng biệt, khác với các hoạt động thường nhật của doanh nghiệp.
Theo dõi chi tiết các khoản chi phí phát sinh, trong kỳ luôn phản ánh số phát sinh bên Nợ, cuối kỳ kết chuyển vào TK 911
Tài khoản 811 “Chi phí khác”
TK 811 không có số dư
Các khoản chi phí khác bằng tiền (chi hoạt động, thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng
Giá trị góp vốn liên doanh, liên kết Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ
K/c chi phí xác định kết quả kinh doanh
Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kế toán két chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911
1.3.6 K ế toán chi phí thu ế thu nh ậ p doanh nghi ệ p
1.3.6.1 Khái niệm kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ
- Đối với thuế TNDN hiện hành:
Kế toán dùng TK 8211 để theo dõi khoản chi phí TNDN hiện hành
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành
Cuối năm tài chính, dựa trên tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành Ngược lại, nếu số thuế tạm nộp lớn hơn số phải nộp, kế toán sẽ ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chính, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào bên “Nợ” của TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Đối với thuế TNDN hoãn lại:
Kế toán dùng TK 8212 để theo dõi khoản chi phí TNDN hoãn lại
Cuối năm tài chính, kế toán cần xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hoãn lại, đồng thời cũng phải xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại nhằm ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Kế toán không được phản ánh vào TK này số tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Cuối năm tài chính, cần thực hiện việc kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên “Nợ” và “Có” của tài khoản 8212 trong kỳ Chênh lệch này sẽ được ghi vào bên “Nợ” của tài khoản.
Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế TNDN tạm nộp, dẫn đến việc giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên “Nợ” TK 911
Doanh thu thuần Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác
Lợi nhuận chưa phân phối (lỗ)
Chi phí bán hàng, chi phí QLDN
Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”
TK 8211 không có số dư
Số thuế TNDN hiện hành k/c chi phí thuế TNDN Phải nộp
1.10 Sơ đồ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
1.4.1 Khái ni ệ m k ế toán xác đị nh k ế t qu ả ho ạ t độ ng kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là sự chênh lệch giữa doanh thu và chi phí mà doanh nghiệp phải chi ra trong quá trình sản xuất và kinh doanh.
Phản ánh lên TK 911 đầy đủ, chính xác các kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót
K/c giảm trừ các khoản giảm trừ doanh thu K/c doanh thu thuần
K/c chi phí quản lý DN
Sơ đồ 1.14 kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh
THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN
Giới thiệu tổng quan công ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên
2.1.1 Gi ớ i thi ệ u chung v ề công ty
- Tên Công ty: công ty TNHH MTV thiết bị vật tư Kim Liên
- Địa chỉ trụ sở chính: 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm , Phường Bình Trưng Tây , Quận 2
,Thành Phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
- Email: kimlienq2hcm@gmail.com
- Được đăng ký lần đầu ngày 17/12/2010
- Vốn điều lệ : 500.000.000 đồng ( năm trăm triệu đồng.)
- Người đại diện theo pháp luật :
+ Họ và Tên : Trần Thị Kim Liên
2.1.2 Tình hình kinh doanh và ph ươ ng h ướ ng phát tri ể n c ủ a công ty
2.1.2.1 Các mặt hàng kinh doanh
Chúng tôi chuyên cung cấp thiết bị và vật tư ngân hàng, tập trung vào việc tìm kiếm thị trường giao dịch trực tiếp Chúng tôi ký hợp đồng chủ yếu với khách hàng trong nước, đảm bảo đáp ứng nhu cầu của thị trường nội địa.
- Công ty TNHH MTV thiết bị vật tư Kim Liên họat động theo qui định của pháp luật
Việt Nam, chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc và các cơ quan nhà nước có chức năng
STT Tên Ngành Mã Ngành
01 Bán buôn máy móc thiết bị và phụ tùng khác
Chi tiết:Bán buôn máy móc ,thiết bị và phụ tùng máy văn phòng
Chi tiết: bán buôn văn phòng phẩm
03 Bán buôn máy vi tính ,thiết bị ngoại vi và phần mềm 4651
04 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông 4652
(không hoạt động tại trụsở)
06 Dịch vụ liên quan đến in 1812
07 Sữa chữa máy móc , thiết bị
(trừ gia công cơ khí ,tái chếphếthải, xi mạ điện tại trụ sở)
08 Sữa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi
(trừ gia công cơ khí ,tái chếphếthải, xi mạ điện tại trụ sở)
09 Sữa chữa thiết bị liên lạc
(trừ gia công cơ khí ,tái chếphếthải, xi mạ điện tại trụ sở)
Xây dựng mối quan hệ mới với khách hàng là yếu tố quan trọng để phát triển hoạt động thương mại và dịch vụ Điều này giúp nâng cao chất lượng phục vụ, đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
Hoàn thành kế hoạch luân chuyển hàng hóa hiệu quả là yếu tố then chốt để mở rộng thị trường và phát triển phương thức kinh doanh Đồng thời, áp dụng các biện pháp phù hợp với điều kiện tổ chức của công ty sẽ giúp tăng cường khả năng cạnh tranh và nâng cao hiệu suất hoạt động.
Tiếp tục nghiên cứu và khám phá nhu cầu của khách hàng sẽ giúp triển khai các kế hoạch quảng bá ấn tượng và kịp thời hơn.
Khai thác nhu cầu thị trường thông qua việc mở rộng quảng cáo trên toàn quốc, kết hợp với sự phát triển của công nghệ thông tin và Internet, là yếu tố quan trọng trong thiết kế quảng cáo trên website.
Tổ chức sản xuất kinh doanh
Công ty hoạt động đúng theo ngành nghề đã đăng ký, xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh mua bán có hợp đồng với khách hàng Đồng thời, công ty tuân thủ các chính sách và chế độ quản lý của nhà nước, đảm bảo thực hiện đầy đủ và trung thực các báo cáo tài chính.
Để đạt được thành công hiện tại, công ty đã vượt qua nhiều khó khăn do cạnh tranh khốc liệt trên thị trường Nhờ vào nỗ lực không ngừng của toàn thể nhân viên, công ty đã biết tận dụng cơ hội và áp dụng những giải pháp đúng đắn Sự đổi mới liên tục đã giúp công ty phát triển mạnh mẽ và bền vững.
Công ty tư nhân này chuyên kinh doanh thương mại và dịch vụ với quy mô nhỏ, do chủ sở hữu đầu tư và quản lý Số lượng cán bộ công nhân viên đã tăng lên đáng kể so với thời điểm thành lập ban đầu, được tổ chức thành nhiều hình thức hoạt động khác nhau, do đó yêu cầu trình độ kỹ thuật cao từ đội ngũ nhân viên trong công ty.
Khi mới thành lập, doanh thu của công ty còn thấp, nhưng nhờ cải tiến hình thức kinh doanh và nắm bắt nhu cầu khách hàng, doanh thu đã tăng trưởng nhanh chóng Tốc độ tăng trưởng này, kết hợp với sự phát triển của thị trường và khả năng khai thác nhu cầu tiềm năng, đã giúp công ty có bước tiến vượt bậc.
2.1.3 T ổ ch ứ c b ộ máy ho ạ t độ ng c ủ a công ty
1.1 Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty
Người đứng đầu công ty có vai trò điều hành tất cả các hoạt động kinh doanh tài chính, đồng thời chịu trách nhiệm pháp lý cho mọi hoạt động của công ty.
Điều hành mọi hoạt động của công ty bằng sự hỗ trợ từ các phòng ban, trong đó chỉ đạo trực tiếp phòng kế toán về quản lý nguồn tài chính, nhằm phục vụ hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của công ty.
Theo dõi lợi nhuận và chi phí, điều phối, củng cố và đánh giá dữ liệu tài chính, chuẩn bị các báo cáo đặc biệt
Dự báo những yêu cầu tài chính, chuẩn bị ngân sách hàng năm, lên kế hoạch chi tiêu, phân tích những sai biệt, thực hiện động tác sửa chữa
Theo sát và đảm bảo chiến lược tài chính đề ra
Quản lý nhân viên kế toán
Giám đốc kinh doanh có trách nhiệm quan trọng trong việc quản lý đội ngũ bán hàng nhằm nâng cao hiệu quả và năng lực làm việc của nhân viên Họ cần truyền đạt và thực hiện chính sách cũng như quy trình của công ty đối với đội ngũ bán hàng, đồng thời đóng vai trò đại diện cho doanh nghiệp.
Phòng Nhân Sự Kho Phòng Kỹ
Doanh Giám Đốc Điều Hành
Chịu trách nhiệm về tài chính và nguồn vốn của công ty, quyết định mọi hoạt động tài chính, tính toán mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị
Nhiệm vụ chính của bộ phận là theo dõi nhập – xuất – tồn kho hàng hóa, quản lý quyết toán bảo hiểm xã hội và y tế, cũng như thuế nhà nước Bộ phận này còn tính lương cho công nhân viên, theo dõi các khoản phải thu và phải trả của khách hàng Ngoài ra, họ tổng hợp tình hình hoạt động chung của công ty để báo cáo cho giám đốc định kỳ hoặc khi có yêu cầu bất thường Việc giám sát toàn bộ hoạt động kinh doanh và tính toán chính xác giá thành sản phẩm cũng là một phần quan trọng, nhằm phân tích hoạt động kinh doanh và cung cấp thông tin kịp thời, hỗ trợ giám đốc trong việc điều hành và quản lý doanh nghiệp hiệu quả.
Chịu trách nhiệm báo giá và lập hợp đồng cho khách hàng khi có nhu cầu, đồng thời đảm bảo hiệu quả trong công việc kinh doanh.
Nhiệm vụ chính của nhân viên là thực hiện các công việc kinh doanh, đề xuất phương hướng giá cả, tìm kiếm khách hàng và đại diện cho công ty trong việc thỏa thuận hợp đồng mua bán Họ cũng cần tư vấn giá cả, giải đáp thắc mắc của khách hàng, lập kế hoạch đặt hàng và dự trù giao hàng cho khách Ngoài ra, nhân viên còn thực hiện các công việc khác theo sự phân công của cấp trên.
Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH
2.2.1.1 Kế toán doanh thu hàng bán
Công ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên chuyên cung cấp các sản phẩm như bọc xốp, dây chỉ đóng chứng từ, dây chỉ bó tiền và giấy niêm phong Các mặt hàng này đều thuộc diện chịu thuế GTGT 10%, góp phần vào doanh thu bán hàng của công ty.
2.2.1.1.2 Các phương thức bán hàng
Doanh thu được phân chia thành hai loại chính: doanh thu bán buôn và doanh thu bán lẻ Doanh thu bán buôn liên quan đến việc xuất bán cho các nhà cung cấp và ngân hàng, trong khi doanh thu bán lẻ là doanh thu từ việc bán hàng trực tiếp tại công ty.
Hàng ngày, khách hàng liên hệ trực tiếp với nhân viên bán hàng của công ty để đặt hàng, hoặc nhân viên bán hàng chủ động gọi điện và đến gặp khách hàng Sau khi nhận đơn đặt hàng, nhân viên sẽ sử dụng phần mềm kế toán để lập danh sách khách hàng Kế toán kho dựa vào số lượng đơn hàng để kiểm tra hàng tồn kho và lập phiếu xuất bán hàng, tất cả các bước này đều được thực hiện trên phần mềm Việc lập phiếu xuất không chỉ ghi nhận doanh thu mà còn quản lý công nợ với khách hàng.
Mỗi ngày, khi khách hàng có nhu cầu mua dây chỉ và giấy niêm phong với số lượng ít, họ sẽ đến trực tiếp công ty để mua sắm và thanh toán ngay Các phiếu xuất bán lẻ được thực hiện qua phần mềm kế toán, và vào cuối ngày, cửa hàng trưởng sẽ tổng hợp doanh thu để nộp tiền cho kế toán công nợ.
- Phiếu xuất bán hàng (kiêm phiếu xuất kho)
Trong phần mềm, công ty đã thực hiện việc khai báo các tài khoản nhằm điều chỉnh nội dung cho phù hợp hơn Đặc biệt, khi hạch toán doanh thu, việc sử dụng các tài khoản này là rất quan trọng.
TK 5111: Doanh thu bán buôn
TK 5112: Doanh thu bán lẻ
Trong tháng 7 năm 2010, doanh thu của công ty là: 6.251.982.472 đồng, chi tiết:
Doanh thu bán buôn: 5.863.704.529 đồng
Doanh thu bán lẻ : 388.277.943 đồng
Khi công ty thực hiện nghiệp vụ bán hàng, tất cả giao dịch sẽ được ghi nhận vào tài khoản 131 Tùy thuộc vào hình thức thanh toán, kế toán sẽ ghi vào tài khoản 111 nếu thanh toán bằng tiền mặt, hoặc tài khoản 112 nếu thanh toán qua ngân hàng.
TK 511 không có số dư cuối kỳ
2.2.1.1.5 Sổ kế toán: Sổ nhật ký chung , Sổ chi tiết tài khoản 511, Sổ cái tài khoản
2.2.1.1.6 Trình tự luân chuyển chứng từ :
Phiếu xuất bán hàng là tài liệu quan trọng ghi nhận việc xuất kho và giao hàng cho khách hàng, đóng vai trò then chốt trong việc xác định số lượng hàng bán ra trong một kỳ Phiếu này được kế toán lập thành ba liên: liên 1 gửi cho phòng kế toán để lập hóa đơn, liên 2 giao cho khách hàng, và liên 3 được lưu tại bộ phận kho.
Hóa đơn GTGT là tài liệu quan trọng trong quá trình xuất hàng bán, bao gồm 3 liên: liên 1 dùng để ghi nhận doanh thu và làm chứng từ cho cơ quan thuế khi kiểm tra, liên 2 gửi cho khách hàng, và liên 3 được lưu trữ tại phòng kế toán.
Phiếu thu là chứng từ quan trọng ghi nhận khoản phải thu từ khách hàng, được lập thành ba liên: liên 1 gửi cho thủ quỹ để làm báo cáo thu tiền, liên 2 gửi cho khách hàng, và liên 3 được lưu tại bộ phận kế toán.
- Phiếu xuất bán lẻ tại cửa hàng, được thu ngân lập và in 1 liên giao kèm với hàng hóa cho khách hàng, liên 2 lưu tại công ty
2.2.1.1.7 Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tại công ty trong tháng 03/2014
Vào ngày 02/03/14, bọc nilon đã được xuất bán cho ngân hàng Vietcombank theo phiếu xuất PX354 với tổng số tiền 267.678.000đ Khi lập phiếu xuất bán hàng, phần mềm tự động định khoản doanh thu, công nợ phải thu, chiết khấu bán hàng, hàng hóa và giá vốn, cụ thể về doanh thu và công nợ được ghi nhận đầy đủ.
Khách hàng VCB thực hiện chuyển khoản thanh toán, kế toán công nợ sẽ truy cập vào phân hệ tiền và phần giấy báo có để lập chứng từ chi tiết cho khách hàng VCB.
- Xuất bán bọc nilon cho ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn, theo phiếu xuất số PX 416 ngày 16/03/14, số tiền: 59.037.000
Khi Trung tâm thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tổng hợp sẽ sử dụng phần mềm để vào phân hệ tiền và tạo mới một phiếu thu chi tiết cho khách hàng AGB.
Cuối mỗi ngày, cửa hàng trưởng sử dụng phần mềm để in báo cáo doanh thu bán hàng trong ngày và thu tiền mặt từ nhân viên thu ngân để nộp cho kế toán công nợ Mã khách hàng cho các giao dịch bán lẻ được quy định là KHACHLE Vào ngày 18/03/14, doanh thu từ bán lẻ đạt 18.964.800 đồng.
Trong tháng, các nghiệp vụ doanh thu bán hàng được hạch toán tương tự như trước, với tổng doanh thu đạt 6.251.982.000 đồng sau khi trừ chiết khấu bán hàng Số tiền này sẽ được chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN
118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P Bình Trưng Đông,Q.2,TP.HCM
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Diễn giải TK đối ứng
PX354 02/03 Xuất bán bọc nilon cho ngân hàng VCB
PX416 16/03 Xuất bán bọc nilon cho ngân hàng AGB 1311 59.037.000
18/03 Xuất bán lẻ dây chỉ buột tiền
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN
118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P Bình Trưng Đông,Q.2,TP.HCM
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh trong tháng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
2.2.1.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu
2.2.1.2.1 Chiết khấu thương mại a Khái niệm
Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà công ty dành cho khách hàng VIP và khách hàng mua với số lượng lớn Mức chiết khấu này có thể khác nhau tùy thuộc vào đối tượng áp dụng và giá trị hợp đồng.
NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
Nhận xét
Hình thức kế toán trên máy tính phù hợp với hoạt động của công ty, giúp đội ngũ kế toán tiết kiệm thời gian và cung cấp số liệu chính xác, kịp thời theo yêu cầu của nhà quản trị.
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo bình quân cuối mỗi tháng, điều này rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Với nguồn hàng hóa phong phú, phương pháp này giúp cân bằng giá và đơn giản hóa việc quản lý tính giá trong kế toán.
Công ty đã áp dụng vi tính hóa trong kế toán thông qua việc sử dụng máy móc và thiết bị hiện đại, giúp lưu trữ và bảo quản số liệu một cách hiệu quả Đồng thời, công ty cũng chú trọng đến việc bảo trì thiết bị để ngăn ngừa hư hỏng, đảm bảo an toàn cho dữ liệu và tránh thiệt hại lớn cho doanh nghiệp.
3.1.1.2 Hạch toán kế toán tại công ty :
Việc luân chuyển chứng từ kế toán phải tuân thủ các quy định và thông tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính, đảm bảo tính hài hòa và khoa học trong quá trình thực hiện.
- Tất cả chứng từ vừa được lưu trữ trên máy tính, vừa lưu trữ bằng giấy đúng theo quy định của Bộ Tài Chính
- Chứng từ kế toán tại công ty luôn được thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo chế độ kế toán ban hành
Chứng từ luân chuyển giữa các phòng ban được giám sát bởi các nhân viên kế toán liên quan và được kiểm tra bởi kế toán trưởng, người có trách nhiệm cụ thể trong quá trình này.
Công ty áp dụng kế toán tập trung, dẫn đến khối lượng công việc lớn cho bộ phận kế toán Điều này gây ra sự chậm trễ trong việc tổng hợp số liệu, ảnh hưởng đến khả năng cung cấp thông tin kịp thời cho ban quản trị, từ đó hạn chế khả năng định hướng kế hoạch kinh doanh của ban Giám đốc.
- Tổ chức bộ máy kế toán còn kiêm nhiệm nhiều phần hành Vì vậy quá trình kiểm soát sẽ gặp nhiều khó khăn, dẫn đến gian lận, sai sót
Sử dụng phần mềm của Công ty thiết kế mới có thể dẫn đến lỗi phần mềm do thời gian sử dụng lâu, gây ra sai số liệu hoặc mất dữ liệu.
Công ty có một lượng khách hàng lớn, nhưng phần mềm thiết kế hiện tại gặp hạn chế trong việc theo dõi thông tin khách hàng Điều này dẫn đến khó khăn trong việc quản lý và đối chiếu công nợ.
Vào cuối tháng, công ty tổng hợp số liệu và tính doanh thu, sau đó kế toán tiền lương thực hiện việc tính lương cho bộ phận kinh doanh Tuy nhiên, việc này dẫn đến áp lực cho kế toán, khi công việc tính lương bị dồn vào cuối tháng, phải xử lý nhanh chóng để kịp thời giải quyết lương cho nhân viên, dễ gây ra sai sót trong quá trình xử lý số liệu.
Kiến nghị
Công ty cần tuyển thêm nhân viên để giảm thiểu tình trạng một nhân viên đảm nhiệm nhiều công việc khác nhau, nhằm tránh gian lận trong hạch toán và bảo quản tài sản hiệu quả hơn.
Nên nâng cấp phần mềm kế toán hiện tại bằng một phiên bản mới hơn, ít lỗi hơn Việc tiếp tục sử dụng phần mềm cũ có thể gây ra sai lệch số liệu, khó khăn trong việc kiểm soát và tốn nhiều thời gian hơn trong quá trình làm việc.
Kế toán cần theo dõi chi tiết thông tin khách hàng, bao gồm việc phân loại khách hàng thành nhóm mới, tiềm năng, hoặc theo vùng miền như Thành Phố Hồ Chí Minh và các tỉnh khác Việc này giúp nắm bắt số liệu kịp thời khi cung cấp thông tin kế toán cho các bên liên quan Đồng thời, việc áp dụng chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và các chính sách ưu đãi phù hợp sẽ mang lại hiệu quả cao cho công ty.
Công ty cần theo dõi riêng phần chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán vào các tài khoản 521 và 532, thay vì tính trực tiếp vào giá bán Việc này giúp dễ dàng thống kê và nắm bắt được thực tế các khoản phát sinh trong tháng, từ đó hỗ trợ tốt hơn cho công tác quản trị của ban Giám đốc.
Chứng từ cần được lưu trữ theo khu vực cụ thể và rõ ràng để việc tìm kiếm diễn ra nhanh chóng và kịp thời, đồng thời nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm tra chứng từ.
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò ngày càng quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay Việc xác định chính xác doanh thu và chi phí giúp nhà quản trị đưa ra quyết định đúng đắn, kịp thời và hiệu quả trong quản lý, điều hành và phát triển công ty.
Công Ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên chuyên cung cấp vật tư ngân hàng, hoạt động trong một thị trường mới với ít đối thủ cạnh tranh Trong thời gian qua, công ty đã ghi nhận sự phát triển đáng kể, bao gồm doanh số bán hàng tăng cao và mở rộng thị trường ra cả ba miền Bắc, Trung, Nam Dưới sự chỉ đạo của ban giám đốc, công ty đã hợp tác với nhiều nhà xuất bản quốc tế và xây dựng kho bãi cùng văn phòng làm việc.
Quận 2, đội ngũ nhân viên hơn 30 người
Công ty Ba là đã ghi nhận lợi nhuận cao qua từng năm nhờ vào chính sách bán hàng ưu đãi và chiết khấu cao cho khách hàng Doanh thu tăng trưởng mạnh mẽ nhờ vào việc chi hoa hồng hấp dẫn cho người đặt hàng Bên cạnh đó, công ty cũng xây dựng mối quan hệ vững chắc với các nhà cung cấp và xí nghiệp chuyên cung cấp thiết bị ngân hàng, từ đó đạt được giá mua tốt nhờ vào lượng đặt hàng lớn và thanh toán đúng hạn Kết quả là lợi nhuận gộp được cải thiện nhờ giá vốn hàng bán thấp.
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV
Thiết Bị Vật Tư Kim Liên luôn được thực hiện đầy đủ và báo cáo kịp thời cho ban giám đốc
Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, mang lại nhiều ưu điểm quan trọng cho công ty, giúp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính Tuy nhiên, để xây dựng một hệ thống kế toán chặt chẽ và logic, cần khắc phục triệt để những nhược điểm hiện có Việc phát huy tối đa những ưu điểm và cải thiện các nhược điểm sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại công ty.
