Khóa luận tốt nghiệp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV xuất nhập khẩu hoàng lễ

Mục đích nghiên cứu

Những kết quả nghiên cứu nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán doanh thu chi phí xà xác định kết quả kinh doanh cũng nhƣ ứng dụng có hiệu quả vào việc quản lý bộ máy kế toán trong Công ty TNHH TM DV Xuất Nhập Khẩu Hoàng Lễ Qua việc nghiên này giúp ta nắm rõ hơn về:

Hoàn thiện về mặt lý luận về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại hiện nay

GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 3 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07

Thực trạng về hoạt động doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh

Cách hạch toán, phân bổ chi phí nhằm rút ra kinh nghiệm thực tế so sánh với lý thuyết đã học

Những biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh, khắc phục những yếu tố kém đồng thời rút ra ƣu nhƣợc điểm và kinh nghiệm sau này.

Phương pháp nghiên cứu

- Việc nghiên cứu được thực hiện theo phương pháp tiếp cận thực tế, tìm hiểu công tác kế toán hằng ngày tại doanh nghiệp

- Thu thập chứng từ, số liệu, nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ

- Tìm hiểu thực tế tại công ty về quá trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty bằng cách tham khảo ý kiến, phỏng vấn các anh chị nhân viên phòng kế toán

- Ý kiến của giáo viên hướng dẫn

- Tham khảo thêm sách báo và các tài liệu có liên quan đến vấn đề nghiên cứu

- Thu thập số liệu từ các chứng từ gốc có liên quan đến đề tài nghiên cứu từ đó tổng hợp vào sổ cái các tài khoản có liên quan đến việc xác định kết quả kinh doanh

- Tham khảo một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành

Giới thiệu kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

Bài luận văn này có bố cục gồm 5 chương:

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về đề tài khóa luận tốt nghiệp

Chương 2: Cơ sở lí luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Chương 3: Tổng quan về công ty TNHH TM DV Xuất Nhập Khẩu Hoàng Lễ

Chương 4: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Xuất Nhập Khẩu Hoàng Lễ

Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán doanh thu

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lí hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu đƣợc hay sẽ thu đƣợc các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Nguyên tắc xác định doanh thu:

Doanh thu phải đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay

GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 5 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 chƣa thu tiền

Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp

Doanh thu chỉ đƣợc ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế

Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT…

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” có 6 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”

Tài khoản 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm”

Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 5114 “ Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

Tài khoản 5117 “Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ”

Tài khoản 5118 “Doanh thu khác”

Nội dung và kết cấu tài khoản 511:

- Số thuế TTĐB , hoặc thuế XK phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa đã cung cấp cho khách hàng và đƣợc xác định là đã bán trong kì kế toán

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

- Khoản chiết khấu thương mại kết

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 6 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định KQKD”

Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ

- Trường hợp sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chƣa có thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131,…(Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (Giá bán chƣa có thuế GTGT)

Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)

- Trường hợp khi xuất sản phẩm hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất kinh doanh, kế toán ghi nhận doanh thu hàng đem trao đổi:

Nợ TK 111, 112, 131,…(Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (Giá bán chƣa có thuế GTGT)

- Trường hợp bán hàng trả chậm, trả góp đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay chƣa có thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 131 (Phải thu khách hàng)

Nợ TK 111, 112 (số tiền đã thanh toán trước)

Có TK 511 (Giá bán trả tiền ngay chƣa có thuế)

Có TK 3387 (chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm trả góp với giá bán trả tiền ngay)

- Trường hợp bán hàng thông qua đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng: khi hàng hóa giao đại lý đã bán đƣợc:

Kế toán tại đơn vị giao hàng đại lý ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (giá bán chƣa thuế GTGT)

Có TK 3331 (thuế GTGT phải nộp)

Kế toán ở đơn vị nhận đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng: định kỳ khi xác nhận doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, kế toán ghi:

Nợ TK 331 (phải trả cho người bán)

Có TK 511 ( hoa hồng đại lý hưởng chưa có thuế GTGT)

- Đối với họat động gia công hàng hóa: kế toán tại đơn vị nhận hàng gia công sẽ ghi nhận doanh thu được hưởng, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131… (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (số tiền gia công được hưởng chưa thuế GTGT)

- Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi:

Nợ TK 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)

Có TK 3332 (thuế tiêu thụ đặc biệt)

Có TK 3333 (thuế xuất khẩu)

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:

Nợ TK 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)

Có TK 521 (các khoản giảm trừ cho doanh thu)

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 511 (số doanh thu thuần đƣợc kết chuyển)

Có TK 911 (xác định kết quả kinh doanh)

Sơ đồ 2.1: Kế toán tổng hợp TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.2 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu

Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng do việc khách hàng đã mua hàng với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán

Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

TK 333(33311) Đơn vị tính thuế GTGT theo PP trực tiếp

Cuối kỳ, k/c doanh thu thuần

Cuối kỳ, k/c các khoản giảm trừ doanh thu

Thuế GTGT đầu ra Đơn vị tính thuế GTGT theo PP khấu trừ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh

Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Nhà nước, thuế GTGT phải nộp

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhƣng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách

Kế toán sử dụng tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5211 “Chiết khấu thương mại”

- Tài khoản 5212 “Hàng bán bị trả lại”

- Tài khoản 5213 “Giảm giá hàng bán”

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Phản ánh số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ, trường hợp sản phẩm, hàng hoá đã bán giảm giá, chiết khấu thương mại cho người mua, và doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213)

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu ra đƣợc giảm)

Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại trong trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán ghi:

Nợ TK 154, 155, 156 (CP sản xuất, kinh doanh dở dang; thành phẩm; hàng hóa)

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chƣa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) (thuế GTGT hàng bị trả lại)

- Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), kế toán ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Bao gồm trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá bán ra trong kỳ, các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ nhƣ: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn), chi phí nhƣợng bán, thanh lý BĐS đầu tƣ

Các phương pháp tính giá vốn hàng bán:

- Nhập trước xuất trước (FIFO)

- Hóa đơn mua, bán hàng; phiếu nhập kho, xuất kho…

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vƣợt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ đƣợc tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tƣ phát sinh trong kỳ để XĐKQKD

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 21 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành đƣợc xác định là đã bán trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Phản ánh các khoản chi phí đƣợc hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán:

Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường thì khoản CP SXC cố định không phân bổ đƣợc ghi vào GVHB trong kỳ, kế toán ghi:

Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, kế toán ghi:

Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

- Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã lập kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2294)

- Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã lập kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2294)

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:

- Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, đƣợc xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định Kết quả kinh doanh”, kế toán ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp TK 632- Giá vốn hàng bán

Thành phẩm sản xuất ra gửi đi bán không qua nhập kho

Khi hàng gửi đi bán đƣợc xác định là tiêu thụ

Cuối kỳ, k/c giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi đi bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán

Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho

Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

2.2.2 Kế toán chi phí tài chính

2.2.2.1 Khái niệm chi phí tài chính

Chi phí tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động tài chính nhƣ các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…

- Giấy báo có, Bảng tính lãi vay, Phiếu thu…

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các -khoản đầu tƣ

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Các khoản đƣợc ghi giảm chi phí tài chính

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động bán, chuyển nhƣợng, thu hồi các khoản đầu tƣ chứng khoán, cho vay hoặc góp vốn, kế toán ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

- Khi bán, chuyển nhƣợng các khoản đầu tƣ mà bị lỗ (giá bán < giá vốn):

Nợ các TK 111, 112,… (giá bán tính theo giá trị hợp lý của tài sản nhận đƣợc)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ)

Có các TK 121, 221, 222, 228 (giá trị ghi sổ)

- Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ

Nợ TK 635- Chi phí tài chính

- Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua do thanh toán tiền trước thời hạn theo thỏa thuận khi mua, bán hàng, kế toán ghi:

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121) (theo tỷ giá bán)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (khoản lỗ – Nếu có)

Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Định kỳ phải thanh toán các khoản lãi tiền vay, kế toán ghi:

- Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp về sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, định kỳ tính vào chi phí tài chính số lãi mua hàng trả chậm, trả góp phải trả, kế toán ghi:

Có TK 242 – Chi phí trả trước

- Cuối kì kế toán lập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, kế toán ghi:

- Trường hợp số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2291, 2292)

- Trường hợp số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2291, 2292)

Có TK 635 – Chi phí tài chính

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp TK 635- Chi phí tài chính

Chi phí chiết khấu thanh toán

Lỗ bán chứng khoán, lỗ liên doanh

Kết chuyển chi phí hoạt đông tài chính

Chi phí lãi vay vốn sản xuất kinh doanh

Các chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn và dài hạn

Chi phí tài chính số tiền lãi mua trả chậm, trả góp ghi định kỳ

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính

2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng

Là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,…

- Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu thu, Bảng kê thanh toán tạm ứng…

Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” có 7 tài khoản cấp 3:

- TK 6411 “Chi phí nhân viên bán hàng”

- TK 6412 “Chi phí vật liệu bao bì”

- TK 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”

- TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”

- TK 6415 “Chi phí bảo hành sản phẩm”

- TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”

- TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”

Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

-Khoản đƣợc ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

- Tính tiền lương, phụ cấp cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 6411- Chi phí bán hàng

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương phát sinh trong kỳ tính vào chi phí, kế toán ghi:

Nợ TK 6411- Chi phí bán hàng

- Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, kế toán ghi:

- Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi:

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ

- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, kế toán ghi:

Có TK 641 - Chi phí bán hàng

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

"Xác định kết quả kinh doanh", kế toán ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641 - Chi phí bán hàng

Sơ đồ 2.6: Kế toán tổng hợp TK 641 – Chi phí bán hàng

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí tiền lương và các khoản trích trên lương

Các khoản thu giảm chi

2.2.4 Kế toán chi phí doanh nghiệp

Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên, bộ phận quản lý doanh nghiệp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, thuế nhà đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài như: điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm… và các chi phí bằng tiền khác nhƣ tiếp khách, hội nghị khách hàng…

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường; Phiếu chi, phiếu thu; Giấy báo nợ, giấy báo có; Bảng kê thanh toán tạm ứng…

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 tài khoản cấp 2:

- TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”

- TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý”

- TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”

- TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí”

- TK 6426 “Chi phí dự phòng”

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số

- Các khoản đƣợc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện

Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK821 có số phát sinh nợ > số phát sinh có)

Thuế TNDN tạm phải nộp

Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK821 có số phát sinh nợ < số phát sinh có)

Giảm chi phí thuế TNDN hiện hành

GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 39 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 trong một thời kỳ nhất định, đƣợc xác định trên cơ sở tổng hợp các kết quả của mọi hoạt động SXKD trong doanh nghiệp

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đƣợc xác định theo từng kỳ, là phần chênh lệch giữa tổng DT và tổng chi phí của các hoạt động SXKD trong kỳ kế toán đó

Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lƣợng để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ tích cực trên các mặt của doanh nghiệp

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh"

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kì

- Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển trị giá vốn hàng bán, kế toán ghi:

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển DT hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 – Thu nhập khác

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển CP hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:

Có TK 811 – Chi phí khác

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”:

Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ > số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi:

Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại

Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có, thì số chênh lệch, kế toán ghi:

Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:

Có TK 641 – Chi phí bán hàng

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:

Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển kết quả HĐKD trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối:

Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối

Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối

Sơ đồ 2.9: Kế toán tổng hợp TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển chênh lệch số phát sinh TK 8212

Kết chuyển trị gía vốn hàng hóa, dịch vụ đã tiêu

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM DV XNK HOÀNG LỄ

Giới thiệu tổng quan về công ty

3.1.1 Khái quát về công ty

Tên đăng ký: CÔNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ

Loại hình công ty: Công Ty TNHH Địa chỉ: 65 Trần Huy Liệu, phường 12, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: : 0907.582.619

Tài khoản Ngân hàng: tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam (TechcomBank)

Công ty TNHH TM DV Xuất nhập khẩu Hoàng Lễ đƣợc thành lập theo Luật Doanh Nghiệp và điều lệ Công ty TNHH

- Ngành chính: Bán buôn đồ uống

Chi tiết: bán buôn rượu, bia, nước ngọt, nước tinh khiết đóng chai, nước khoáng thiên nhiên

Chi tiết: Bán buôn bánh kẹo và các sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột, kem sữa

Phòng giám đốc kinh doanh

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế toán tổng hợp

3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công ty:

- Công Ty TNHH TM DV Xuất nhập khẩu Hoàng Lễ là một doanh nghiệp có tƣ cách pháp nhân tại Tp.Hồ Chí Minh do 2 thành viên góp vốn, hoạt động chuyên về lĩnh vực buôn bán đồ uống và có qui mô hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam

- Công ty đƣợc thành lập vào năm 2012, có giấy phép đăng ký kinh doanh số

0311474612 ngày 09/01/2012 do Sở Kế hoạch & Đầu tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp.

- Ngày 11/01/2012, công ty chính thức đi vào hoạt động

- Ngày 15/03/2016, do nhu cầu mở rộng đầu tƣ công ty đã chuyển kho hàng sang số

458 Nguyễn Tất Thành, phường 18, quận 4 TP.HCM với diện tích rộng lớn, hiện đại hơn đáp ứng nhu cầu lưu trữ và vận chuyển hàng hóa ngày càng gia tăng

- Năm 2016, 4 năm sau ngày thành lập, Công Ty TM DV Xuất nhập khẩu Hoàng Lễ vẫn đang ngày một phát triển để nâng cao vị thế cũng nhƣ khả năng cạnh tranh với các đối thủ cùng ngành.

Cơ cấu tổ chức của công ty

3.2.1 Sơ đồ tổ chức của công ty

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Thủ quỹ Kế toán bán hàng

3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: là người đứng đầu bộ máy của công ty, chịu trách nhiệm trước mọi hoạt động kinh doanh trong công ty Giám đốc ngoài ủy quyền cho phó Giám Đốc còn trực tiếp chỉ huy bộ máy của công ty thông qua các trưởng phòng ban

- Phòng giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc, phụ trách phòng kinh doanh và có trách nhiệm lập kế hoạch và quản lý nguồn hàng vào và ra của công ty

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc cho giám đốc về tình hình tiền lương, sắp xếp công việc, chế độ khen thưởng…Tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nghiệp vụ cho người lao động một cách hợp lý Đảm bảo cho mọi người trong công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế và hợp đồng lao động

- Phòng bảo vệ: chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản của công ty, thực hiện công tác phòng cháy chữa cháy.

Tổ chức kế toán tại công ty

3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán các phân hành

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm chung cho toàn bộ công tác kế toán, giao dịch hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc của nhân viên trong phòng, là kế toán tổng hợp, chịu trách nhiệm trước giám đốc, cơ quan thuế về những thông tin kế toán cung cấp

- Kế toán bán hàng: nhân viên kế toán theo dõi chi tiết nhập xuất nghiệp vụ tồn kho hàng hóa, cuối tháng cần có chứng từ gốc để lập báo cáo tổng hợp nhập xuất, tồn kho hàng hóa

- Kế toán công nợ: Theo dõi chi tiết các khoản phải thu và phải trả khi đến hạn, hối thúc việc thu hồi nợ và phân phối các khoản nợ phải trả cho khách hàng hợp lý Lập báo cáo về việc trả nợ và thu hồi nợ hàng tháng, hàng quý trình lên cho Giám đốc và Kế toán trưởng

- Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu chi và quản lý tiền mặt căn cứ vào những chứng từ hợp pháp hợp lý để tiến hành xuất nhập quỹ và ghi chép sổ quỹ Thủ quỹ hằng ngày còn phải lập báo cáo thu chi tồn quỹ

Cơ cấu bộ máy Kế toán của công ty khá chặt chẽ, mỗi nhân viên có chức năng nhiệm vụ riêng và có quan hệ chặt chẽ để hoàn thành công việc chung của phòng

3.3.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty TNHH TM DV Xuất nhập khẩu Hoàng Lễ tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung vì:

- Toàn bộ các công việc xử lý và tổng hợp thông tin trong toàn công ty đều đƣợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán (gồm phân loại và xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính,…)

- Công việc tổ chức bộ máy gọn nhẹ, tiết kiệm

- Phòng kế toán nắm bắt nhanh nhạy thông tin hoạt động của công ty Từ đó, nhà quản lý có thể ra quyết định chỉ đạo kịp thời Áp dụng phương tiện kỹ thuật vào công tác kế toán

Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ đƣợc thành lập vào năm 2012, ứng dụng những thành tựu mới của công nghệ thông tin, sử dụng phần mềm làm kế toán trên máy tính nhằm tránh những sai sót tối đa trong quá trình lập báo cáo tài chính, ghi nhận doanh thu, các khoản chi phí nhập tính toán các số liệu của các tài khoản sử dụng phần mềm Smart Pro, chương trình Excel cập nhật phiên bản mới nhất Đối với thuế, cập nhật và sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai mới nhất HTKK do bộ tài chính quy định…

Sơ đồ 3.3 Hình thức kế toán bằng máy tính của công ty

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Báo cáo tài chính MÁY VI TÍNH

Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại doanh nghiệp

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Kì kế toán năm: Kì kế toán năm từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND)

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính với sự trợ giúp của phần mềm Smart Pro theo hình thức sổ Nhật ký chung với các loại sổ sử dụng nhƣ:

- Sổ nhật ký chung và một số sổ nhật kí đặc biệt: nhật ký bán hàng – mua hàng, nhật ký thu tiền – chi tiền

- Sổ chi tiết tài khoản

- Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ CP SXKD…

Hình 3.1: Hệ thống sổ sách trên phần mềm Smart Pro

Công việc hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Công việc cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào): Kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Hệ thống báo cáo tại Công ty

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Báo cáo luân chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Các phương pháp kế toán áp dụng tại công ty:

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho đƣợc phản ánh và ghi chép theo nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng:

- Tài sản cố định (TSCĐ) đƣợc phản ánh theo nguyên giá và hao mòn lũy kế

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình: theo nguyên tắc giá gốc (nguyên giá)

- Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình: khấu hao TSCĐ hữu hình được thực hiện theo phương pháp đường thẳng

Tình hình kinh doanh của công ty trong giai đoạn hiện nay

Về thực tế, đây là doanh nghiệp do 2 thành viên sáng lập và góp chung vốn nên số vốn cố định không lớn, số lượng lao động trong công ty là không nhiều khoảng 50 người nên gây khó khăn nếu đơn đặt hàng với số lƣợng lớn Ở các bộ phận đơn vị trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhập, kiểm tra chứng từ về phòng kế toán của công ty

Bên cạnh đó, Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ cũng mới thành lập năm 2012 nên có thể chƣa có đối tác làm ăn ổn định, lâu dài dễ gây khó khăn cho lợi ích hiện tại của công ty Vốn ban đầu thấp do đó việc mua sắm các loại vật tƣ có giá thành cao cũng gặp nhiều hạn chế, đồng thời khả năng quảng bá hình ảnh công ty thấp… Chính các yếu tố trên tạo ra bất lợi cho công ty thương mại Do đó công ty cần phải có những chiến lược thúc đẩy nào để có thể cạnh tranh đƣợc với những doanh nghiệp khác trong thời buổi kinh tế đầy khó khăn và biến động này

Bên cạnh những khó khăn trước mắt và khó khăn tiềm tàng trên thì công ty cũng có không ít những thuận lợi Công ty đƣợc thành lập và tập trung vào vai trò trong quản lý tài chính Ngay từ đầu sơ khai ban thành lập đã có những yêu cầu về quản lý tài chính hết sức chặt chẽ nên đã áp dụng chế độ kế toán trên máy tính và qua hệ thống thông tin điện tử Việc hạch toán đồng thời trên máy và trên sổ sách đã góp phần tạo nên một mạng lưới kế toán hoàn chỉnh và chặt chẽ cho công ty Việc sử dụng hệ thống chứng từ, trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập ra có cơ sở thực tế và pháp lý, giúp công ty giám sát tình hình kinh doanh và cung cấp các thông tin kịp thời cho các bộ phận liên quan Tại công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ mọi nghiệp vụ kinh tế đều đƣợc phản ánh vào các chứng từ kế toán Các hoạt động nhập xuất đều đƣợc lập chứng từ đầy đủ Đây là khâu hạch toán ban đầu, là cơ sở pháp lý để hạch toán nhâp, xuất kho hàng hóa

Bên cạnh những mặt thuận lợi còn có rất nhiều khó khăn song đội ngũ kế toán của công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ đã và đang không ngừng nỗ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình tạo điều kiện hỗ trợ đắc lực cho ban giám đốc trong công tác quản lý và thúc đẩy hoạt động kinh doanh.

So sánh báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2014- 2015

Bảng 3.1 Báo cáo kết quả kinh doanh trong năm 2014 – 2015 Đơn vị tính: Đồng

Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Năm 2015 Năm 2014

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 96.481.284.380 88.206.310.699

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.569.678 1.428.480

Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2015 so với năm 2014 tiếp tục sụt giảm một lƣợng là: 714.243.884 đồng , tương ứng với tỉ lệ giảm 109,13 %.

Do doanh thu bán hàng tăng nhƣng không nhiều: Năm 2015 so với năm 2014 với tổng doanh thu bán hàng tăng 8.274.973.681 (đồng), tương ứng với tỉ lệ tăng 9,38%

Trong khi đó, Giá vốn hàng bán lại tăng quá cao: Giá vốn hàng bán năm 2015 so với năm 2014 tăng 10.248.144.615 (đồng), làm cho lợi nhuận giảm đi 10.248.144.615 (đồng).

Chi phí quản lý doanh nghiệp nhìn chung có giảm nhƣng vẫn còn ở mức cao: năm

2015 so với năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 812.075.548 (đồng) tương ứng với tỉ lệ giảm 26,93%

Qua bảng số liệu trên ta thấy hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ trong vòng hai năm qua không đạt hiệu quả Lợi nhuận liên tục sụt giảm Điều này cho thấy công tác bán hàng cũng nhƣ công tác quản lý doanh nghiệp chƣa đạt hiệu quả cao, đòi hỏi công ty cần có những chính sách quản lý cũng nhƣ kế hoạch mới nhằm giảm thiểu tối đa chi phí, nâng cao doanh số thu đƣợc nhằm cải thiện tình hình trên

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 2.203.684.217 3.015.759.765

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ

Kế toán doanh thu

4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

4.1.1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty

Sản phẩm của công ty:

Công ty chuyên nhập mặt hàng nước uống từ Công ty TNHH Nước Giải Khát

SUNTORY PEPSICO Việt Nam để phân phối cho các đại lí, doanh nghiệp nhỏ lẻ: rượu, bia, nước ngọt, nước tinh khiết đóng chai, nước khoáng thiên nhiên

Chính sách bán hàng của công ty: khách hàng luôn là mối quan tâm hàng đầu của công ty, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng thông qua việc cung cấp các sản phẩm, dịch vụ đảm bảo về số lƣợng và chất lƣợng, kịp thời

- Các phương thức bán hàng: bán hàng qua email và điện thoại

- Các phương thức thanh toán: có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, Giấy báo có, Phiếu xuất kho…

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, có 1 tài khoản cấp 2:

TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”

Kế toán động nhập liệu

Tổng hợp và in sổ

Sổ chi tiết hàng hóa cung cấp

Sơ đồ 4.1: Quy trình hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào Smart Pro

Nguồn: Nội bộ Hình 4.1: Nhập phát sinh hóa đơn bán ra trên phần mềm Smart Pro

Một số nghiệp vụ phát sinh vào tháng 11/2015

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004807 ngày 02/11/2015 bán cho Văn phòng công chứng Lý Thị Nhƣ Hòa 100 thùng Aquafina -500ml, đơn giá 69.090,90 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10% Thu bằng tiền mặt, (phụ lục 01)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004836 ngày 03/11/2015 bán cho Công ty TNHH MTV TM DV Bách Vị Gia 5 thùng Pepsi Cola- Lon 24x330ml- Sleek Can đơn giá 154.545,45 đ/thùng, , chƣa bao gồm thuế GTGT là 10% Thanh toán bằng tiền mặt (phụ lục 02)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004947 ngày 06/11/2015 bán cho Công ty TNHH

TM DV Minh Hoàng, một đơn hàng gồm:

- 136 thùng Aquafina- 355 ml đơn giá 61.818,18 đ/thùng

Khách hàng chƣa thanh toán, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%, (phụ lục 03)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004980 ngày 07/11/2015 bán cho khách hàng lẻ không lấy hóa đơn 100 thùng Red Sting- 330ml đơn giá 144.636,36 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10% Thanh toán bằng tiền mặt (phụ lục 04)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005026 ngày 10/11/2015 bán cho khách lẻ không lấy

GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 54 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 hóa đơn, một đơn hàng gồm:

- 3 thùng Red Sting- 330 ml đơn giá 149.090,90 đ/thùng

- 2 két Red Sting- 240 ml đơn giá 81.818,18 đ/két

- 2 thùng Pepsi pet- 390ml đơn giá 106.363,63 đ/thùng

Khách hàng chƣa thanh toán, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%, (phụ lục 05)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005029 ngày 10/11/2015 bán cho Công ty CP Thực phẩm Công nghệ Sài Gòn 10 thùng Pepsi pet- 390ml đơn giá 108.181,81 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10% Thanh toán bằng tiền mặt (phụ lục 06)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005505 ngày 26/11/2015 bán cho Công ty TNHH Khách sạn Nhà hàng Hoa Long 10 thùng Aquafina- 500ml đơn giá 72.727,27 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10% Đã thu tiền mặt (phụ lục 07)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005608 ngày 30/11/2015 bán cho Công ty TNHH Millennium Boutique Hotel 10 thùng Aquafina- 355ml đơn giá 65.454,54 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10% Khách hàng chƣa thanh toán, (phụ lục 08)

Tổng doanh thu bán hàng tháng 11/2015 Công ty TNHH TM DV Hoàng Lễ đạt đƣợc là:

Vì không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên ta có Doanh thu thuần tháng 11/2015 là: 9.454.733.636 đ

Cuối tháng, kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911

4.1.1.5 Sổ sách kế toán sử dụng

Với các số liệu trên, kế toán nhập hóa đon bán ra vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.1

Phần mềm tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán có liên quan nhƣ sau:

Bảng 4.1: Sổ cái tài TK 511 Tháng 11/2015

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ Mẫu số S03b-DNN

65 Trần Huy Liệu, P.12, Q Phú Nhuận, TP HCM

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-

Mã số thuế : 0311474612 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Mã hiệu: 511 - Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND

Sổ Số Ngày DU Nợ Có

02/11/2015 HDBR.001/11 02/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 1111 6.909.091

03/11/2015 HDBR.002/11 03/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 1111 772.727

30/11/2015 KC.02 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 511 911 9.454.733.636

LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 85.326.249.547 85.326.249.547

4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính tại công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ không phải là hoạt động mang tính chất thường xuyên Hoạt động tài chính của công ty có thể kể đến là: lãi tiền gửi ngân hàng

- Sổ phụ ngân hàng, giấy báo có…

Tài khoản 515 “Doanh thu tài chính”

Sơ đồ 4.2: Quy trình hạch toán DT hoạt động tài chính vào phần mềm Smart Pro

Nguồn: Nội bộ Hình 4.2: Nhập chứng từ ngân hàng về lãi tiền gửi trên phần mềm Smart Pro

Người nhập Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán nhập liệu Tự động Tổng hợp và in sổ

- Giấy báo có của ngân hàng

Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 11/2015

Ngày 30/11/2015 căn cứ vào Sổ phụ ngân hàng tháng 11/2015, Ngân hàng… báo tiền lãi tháng 11/2015 số tiền : 140.714 (Phụ lục 09)

Cuối tháng, kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911

Với các số liệu trên, kế toán nhập giấy báo có vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.2

Phần mềm tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán có liên quan nhƣ sau:

Bảng 4.2: Sổ cái tài khoản 515 tháng 11/2015

65 Trần Huy Liệu, P.12, Q Phú Nhuận, TP HCM

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Mã số thuế : 0311474612 ngày 20-3-2006 của

Mã hiệu :515 - Doanh thu hoạt động tài chính

30/11/2015 CTNH.023/11 30/11/2015 LÃI TIỀN GỬI 1121TECH 140.714

30/11/2015 KC.03 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 515 911 140.714

LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 1.467.663 1.467.663

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán chi phí

4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá vốn hàng xuất kho

- Giá vốn hàng bán = đơn giá xuất kho * khối lƣợng sản phẩm xuất

- Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kì + Trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

- Hóa đơn mua vào, các chứng từ nhập xuất hàng hóa, hợp đồng kinh tế,…

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Sơ đồ 4.3: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán vào phần mềm Smart Pro

Hình 4.3: Nhập phát sinh phiếu nhập kho vào phần mềm Smart Pro

Kế toán động nhập liệu

Tổng hợp và in sổ

- Chứng từ, hóa đ ơn mua vào,

Danh mục vật tƣ hàng hóa

Kế toán nhập phiếu nhập kho vào phần mềm Smart Pro, trong kì khi hàng hóa đƣợc bán ra, phần mềm tự đồng kết chuyển giá vốn vào TK 632 theo hóa đơn bán ra tương ứng Do đó trong phần mềm không thể hiện màn hình nhập TK 632

Bảng 4.3: Tồn đầu kì và nhập trong kỳ của một số mặt hàng nước uống

Tên hàng SL tồn đầu Giá trị tồn đầu SL nhập Giá trị nhập

Pepsi Cola- Lon 24x330ml- Sleek Can 1.545 201.856.008

Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì nên ta tính giá vốn cho các mặt hàng nhƣ sau:

Mặt hàng Aquafina 355ml: Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kỳ + trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

= 56.421 đồng / thùng Mặt hàng Aquafina 500 ml: Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kỳ + trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

= 67.233 đồng / thùng Mặt hàng Aquafina 1500 ml: Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kỳ + trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

= 66.278 đồng / thùng Mặt hàng Pepsi Cola- Lon 24x330ml- Sleek Can: Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kỳ + trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

= 130.651 đồng / thùng Mặt hàng Pepsi pet- 390ml : Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kỳ + trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

= 103.783 đồng / thùng Mặt hàng Red Sting- 240 ml: Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kỳ + trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

= 75.026 đồng / thùng Mặt hàng Red Sting- 330 ml: Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kỳ + trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

Trong tháng 11/2015, có các nghiệp vụ phát sinh nhƣ sau:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004807 ngày 02/11/2015 bán cho Văn phòng công chứng Lý Thị Nhƣ Hòa 100 thùng Aquafina - 500ml, đơn giá xuất kho 67.233 đồng/thùng (phụ lục 01)

Trị giá vốn đơn hàng = 100 x 67.233 = 6.723.300 đồng

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004836 ngày 03/11/2015 bán cho Công ty TNHH MTV TM DV Bách Vị Gia 5 thùng Pepsi Cola- Lon 24x330ml- Sleek Can đơn giá xuất kho 130.651 đ/thùng (phụ lục 02)

Trị giá vốn đơn hàng = 5 x 130.651 = 653.255 đồng

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004947 ngày 06/11/2015 bán cho Công ty TNHH

TM DV Minh Hoàng một đơn hàng gồm:

- 136 thùng Aquafina- 355 ml giá xuất kho 56.421 đ/thùng

- 15 thùng Aquafina- 1500 ml giá xuất kho 66.278 đ/thùng (Phụ lục 3)

Trị giá vốn đơn hàng = (136 x 56.421) + (125 x 67.233) + (15 x 66.278)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004980 ngày 07/11/2015 bán cho khách hàng lẻ không lấy hóa đơn 100 thùng Red Sting- 330ml, giá xuất kho 140.745 đ/thùng (phụ lục

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005026 ngày 10/11/2015 (phụ lục 05) bán cho khách lẻ không lấy hóa đơn một đơn hàng gồm:

- 3 thùng Red Sting- 330 ml giá xuất kho 140.745 đ/thùng

- 2 két Red Sting- 240 ml giá xuất kho 75.026 đ/két

- 5 thùng Pepsi pet- 390ml giá xuất kho 103.783 đ/thùng

Trị giá vốn đơn hàng = (3 x 140.745) + (3 x 67.233) + (2 x 75.026) + (2 x 103.783)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005029 ngày 10/11/2015 bán cho Công ty CP Thực phẩm Công nghệ Sài Gòn 10 thùng Pepsi pet- 390ml giá xuất kho 103.783 đ/thùng (phụ lục 06)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005505 ngày 26/11/2015 bán cho Công ty TNHH Khách sạn Nhà hàng Hoa Long 10 thùng Aquafina- 500ml giá xuất kho 67.233 đ/thùng

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005608 ngày 30/11/2015 bán cho Công ty TNHH Millennium Boutique Hotel 10 thùng Aquafina- 355ml giá xuất kho 56.421 đ/thùng (phụ lục 08)

Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911

Với các số liệu trên, kế toán nhập phiếu nhập vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.3

Phần mềm tự động kết chuyển số liệu vào các sổ kế toán có liên quan nhƣ sau:

65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-

Mã số thuế : 0311474612 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Mã hiệu: 632- Giá vốn hàng bán

02/11/2015 PXK.001/11 02/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004807.02/11/15 1561 6.723.300

03/11/2015 PXK.002/11 03/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004836 03/11/15 1561 653.255

06/11/2015 PXK.005/11 06/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004947 06/11/15 1561 17.071.551

10/11/2015 PXK.008/11 10/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005026 10/11/15 1561 981.552

26/11/2015 PXK.022/11 26/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005535.26/11/15 1561 672.330

30/11/2015 PXK.025/11 30/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005648.30/11/15 1561 564.210

4.2.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lí doanh nghiệp tại công ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng chung cho doanh nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp

- Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng thanh toán lương Bảng khấu hao TSCĐ…

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 tài khoản cấp 2:

- TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”

- TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý”

- TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”

- TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí”

- TK 6426 “Chi phí dự phòng”

Sơ đồ 4.4: Quy trình hạch toán CP quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro

Nguồn: Nội bộ Hình 4.4: Nhập phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro

Kế toán nhập liệu Tự động Tổng hợp và in sổ

HĐ mua vào phiếu chi…

Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 11/2015:

Căn cứ vào HĐ GTGT số 3837101 ngày 01/11/2015 chi tiền mặt thanh toán tiền cước

Internet cho Tập đoàn viễn thông quân đội VN - CN Viettel TP.HCM (Phụ lục 10)

Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000751 ngày 02/11/2015 chuyển khoản thanh toán tiền thuê kho tháng 11/2015 cho Công ty TNHH TM ĐT BĐS Phú Trí (Phụ lục 11)

Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000318 ngày 05/11/2015 chi tiền mặt nạp tiền thuê bao qua

EZ cho Công ty TNHH TM DV Viễn Thông Phúc Anh Thy (phụ lục 12)

Căn cứ vào HĐ bán hàng số 0011686 ngày 06/11/2015 chi tiền mặt tiếp khách cho Căn tin Miền Đông (Cây sứ) (phụ lục 13)

Căn cứ vào HĐ GTGT số 1795404 ngày 09/11/2015 chi tiền mặt thanh toán tiền dầu cho Công ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV- Cửa hàng xăng dầu số 39 (phụ lục 14)

Căn cứ vào HĐ GTGT số 189571 ngày 10/11/2015 chi tiền mặt thanh toán tiền điện đợt 1 cho Công ty Điện lực Tân thuận (phụ lục 15)

Căn cứ vào HĐ GTGT số 0542845 ngày 13/11/2015 chi tiền mặt mua Điện thoại không dây Panasonic, thanh toán cho Công ty CP TM Nguyễn Kim (phụ lục 16)

Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000749 ngày 24/11/2015 chi tiền mặt mua Bình ắc quy 12V, thanh toán cho Công ty TNHH MTV TM Minh Tiến Hải (phụ lục 17)

Chi lương tháng 11/2015 (phụ lục 18)

Trích khấu hao TSCĐ tháng 11/2015 tại công ty (phụ lục 19)

Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 911

Với các số liệu trên, kế toán nhập phiếu nhập vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.4 Phần mềm tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán có liên quan nhƣ sau:

65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM (Ban hành theo QĐ số

Mã số thuế : 0311474612 ngày 20-3-2006 của Bộ trưởng

Mã hiệu :642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền

05/11/2015 PC.005/11 05/11/2015 NẠP TIỀN THUÊ BAO 0907581619 QUA EZ 1111 1.251.252

10/11/2015 PC.009/11 10/11/2015 THANH TOÁN TIỀN ĐIỆN ĐỢT 1 1111 3.415.040

13/11/2015 PC.012/11 13/11/2015 ĐT KHÔNG DÂY PANASONIC KXTG1611 1111 535.455

30/11/2015 KC.07 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 642 911 190.090.943

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt đƣợc trong một kỳ nhất định, do hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính (hoạt động tạo ra doanh thu) và do các hoạt động khác (hoạt động tạo ra thu nhập khác), đƣợc biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi, lỗ

Cách xác định kết quả kinh doanh

 Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu thuế TTĐB, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – (Chi phí tài chính + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)

Lợi nhuận Khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

Lợi nhuận sau thụế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Ngày 31/11/2015, do không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác, chi phí khác, chi phí bán hàng và chi phí tài chính nên kế toán tập hợp doanh thu và chi phí nhƣ sau:

Doanh thu hoạt động tài chính: 140.714

Chi phí quản lí doanh nghiệp: 190.090.943 Định khoản:

Kết chuyển doanh thu sang TK 911

Kết chuyển chi phí sang TK 911

4.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng:

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU

HOÀNG LỄ Mẫu số S03b-DNN

65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

0311474612 ngày 20-3-2006 của Bộ trưởng BTC)

Mã hiệu: 911 - Xác định kết quả

30/11/2015 KC.03 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 515 515 140.714

30/11/2015 KC.10 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 642 642 190.090.943

30/11/2015 KC.11 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 911 sang 4212 4212 125.177.020

LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 1.117.153.685.380 1.117.153.685.380

Cuối kỳ, phần mềm tự động chuyển số liệu vào Sổ nhật ký chung (phụ lục 20)

Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

Bảng 4.7: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 11/2015

BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Người nộp thuế: Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 9.454.733.636

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 9.454.733.636

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 140.714

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

8 Chi phí quản lý kinh doanh 25 190.090.943

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 (125.177.020)

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên đóng dấu)

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Sau thời gian tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán tại phòng kế toán của công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ Em nhận thấy công tác quản lý cũng nhƣ công tác kế toán tương đối hợp lý, song bên cạnh đó còn có một số vấn đề chưa phù hợp Với mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại công ty, em xin đƣa ra một vài nhận xét về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại công ty nhƣ sau:

Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ là doanh nghiệp mới đƣợc thành lập năm

2012, mặc dù còn non trẻ nhƣng công ty đã chứng tỏ sự tiếp thu phát triển không ngừng, nâng cao uy tín trên thị trường Bên cạnh những mặt tác động khách quan và chủ quan, Công ty vẫn đang cố gắng phấn đấu để vƣợt qua những khó khăn tiến dần đến sự phát triển ổn định Mục tiêu lợi nhuận của công ty đƣợc đặt lên hàng đầu, coi đây là điều kiện để công ty tồn tại trên thị trường

- Về hệ thống chứng từ sổ sách: công ty đã thực hiện đúng chế độ ghi sổ do Nhà Nước ban hành theo chế độ Nhật Ký Chung với sự hỗ trợ của phần mềm máy tính Smart Pro, thực hiện việc trích khấu hao theo đúng tỷ lệ hàng tháng

- Phương thức bán hàng: tại công ty tương đối nhanh chóng và thuận tiện, công ty đã từng bước đầu cập nhật hóa được những thiết bị hiện đại để phục vụ cho công tác bán hàng

- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: Do buôn bán thương mại nên việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung là rất phù hợp cho công tác quản lý cũng nhƣ việc thực hiện thông tin kế toán

- Công ty tổ chức hạch toán giá vốn theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp công ty luôn nắm bắt kịp thời và chính xác lƣợng hàng tồn kho hiện có

- Về áp dụng phần mềm kế toán: ngay từ ban đầu thành lập công ty đã áp dụng hệ thống phần mềm kế toán vào công tác kế toán do đó đã giảm đƣợc thời gian làm báo cáo kế toán cũng nhƣ các công việc liên quan đến công tác kế toán đồng thời cung

GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 73 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 cấp kịp thời chính xác các thông tin về kế toán cho ban lãnh đạo để đƣa ra các quyết định mang tính chiến lƣợc

- Về giá vốn hàng bán: hiện tại giá vốn hàng bán của công ty đang chiếm tỷ trọng rất lớn, điều này dẫn đến doanh thu đạt đƣợc không đủ để bù đắp các chi phí bỏ ra dẫn đến lợi nhuận âm

- Về cách hạch toán TK chi phí: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính thì TK chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng phải là TK 6421 “Chi phí báng hàng” và TK

6422 “Chi phí quản lí doanh nghiệp” nhƣng công ty đã tách bạch riêng để ghi nhận vào TK 641 “Chi phí bán hàng” và TK 642 “Chi phí quản lí doanh nghiệp” Điều này có thể gây khác biệt so với quy định nhƣng giúp công ty phân loại chi phí một cách chi tiết và dễ dàng tính toán các khoản chi phí phát sinh trong kì

- Về xác định kết quả cho từng mặt hàng: Công ty trong kỳ kinh doanh rất nhiều mặt hàng nhƣng hiện nay vẫn chƣa thực hiện xác định kết quả bán hàng cho từng mặt hàng Nếu công ty thực hiện xác định riêng kết quả cho từng mặt hàng, sẽ giúp công ty có quyết định về quản trị doanh nghiệp đúng đắn hơn

- Về chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán: Hiện nay công ty chưa có những quyết định cụ thể bằng văn bản cho việc “chiết khấu thương mại” và “giảm giá hàng bán” áp dụng đối với từng đối tƣợng khách hàng Nên chƣa khuyến khích đƣợc họ mua hàng với số lƣợng lớn, và dần dần đƣa những khách hàng truyền thống thành những đối tác quan trọng, tin cậy của công ty.

Kiến nghị

Qua thời gian thực tập tại công ty, có điều kiện tìm hiểu để so sánh giữa lí thuyết và thực tế doanh nghiệp, em đã học hỏi đƣợc nhiều kinh nghiệm quý báo đồng thời rút ra bài học cho quá trình làm việc về sau Trên cơ sở nắm vững đƣợc tình hình thực tế tại doanh nghiệp, em xin đƣa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty nhƣ sau:

- Về giá vốn hàng bán: công ty cần có người có khả năng ký kết, đàm phán và tìm thêm nhiều nhà cung cấp mới với giá cả cạnh tranh nhƣng chất lƣợng cao để có thể giảm tỷ suất chi phí kinh doanh và giảm tỷ trọng giá vốn hàng bán nhằm đạt mức lợi nhuận cao hơn Ngoài ra, không ngừng nâng cao chất lƣợng phục khách hàng, nắm

GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 74 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 vững nhu cầu và thị hiếu của người tiêu dùng, giữ chữ tín trong kinh doanh về chất lƣợng, giá cả và cung cấp hàng hóa ổn định

- Về cách hạch toán tài khoản chi phí: để không có sự khác biệt với những quy định đƣợc đƣa vào sử dụng, công ty nên hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến chi phí, các khoản phát sinh phục vụ quá trình bán hàng, quản lí theo đúng chế độ kế toán

- Về chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán: Công ty nên có những quy định bằng văn bản về việc “giảm giá hàng bán”, chiết khấu thương mại”, cụ thể đối với từng đối tƣợng khách hàng:

Nên có chế độ ƣu tiên cả về hình thức thanh toán đối với những khách hàng truyền thống, tin cậy và mua với số lƣợng lớn

Nên có những phần trăm chiết khấu đối với khách hàng mua nhiều và thanh toán ngay

Nhƣng phải quy định rõ ràng: Mua với số lƣợng tối thiểu là bao nhiêu mới đƣợc hưởng chiết khấu

Trong trường hợp bán hàng hóa bị những lỗi như thế nào, tùy thuộc vào nguyên nhân và tỷ lệ hàng hóa bị lỗi mà Công ty đƣa ra những quyết định đúng đắn cho việc “giảm giá hàng bán” Tránh tình trạng khách hàng và Công ty có hiểu lầm không tốt cho quan hệ thương mại

- Công ty nên tăng cường chính sách quảng cáo cho các đối tượng phục vụ, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để thu thập thông tin tham khảo và tiết kiệm chi phí, thời gian nghiên cứu thị trường nhằm bắt kịp thị hiếu của khách hàng Từ đó, đưa ra kế hoạch kinh doanh cụ thể nắm bắt đƣợc thực trạng của công ty, theo dõi chặt chẽ sự tiến triển hoạt động kinh doanh để đƣa ra kế hoạch khả thi cho năm tiếp theo

Định dạng
Số trang	87
Dung lượng	1,33 MB

Khóa luận tốt nghiệp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV xuất nhập khẩu hoàng lễ

Mục đích nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu

Giới thiệu kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán doanh thu

Kế toán chi phí

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM DV XNK HOÀNG LỄ

Giới thiệu tổng quan về công ty

Cơ cấu tổ chức của công ty

Tổ chức kế toán tại công ty

Tình hình kinh doanh của công ty trong giai đoạn hiện nay

So sánh báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2014- 2015

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ

Kế toán doanh thu

Kế toán chi phí

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Kiến nghị

Giới thiệu tổng quan về công ty

Tổ chức kế tốn tại cơng ty