CHƢƠNG 3 : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH TM DV XNK HỒNG LỄ
3.5 So sánh báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2014 2015
4.2.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí quản lí doanh nghiệp tại cơng ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng chung cho doanh nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp.
4.2.2.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng thanh tốn lƣơng. Bảng khấu hao TSCĐ…
4.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 tài khoản cấp 2: - TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”
- TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phịng” - TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí”
- TK 6426 “Chi phí dự phịng”
- TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” - TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
4.2.2.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 4.4: Quy trình hạch tốn CP quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro
Nguồn: Nội bộ
Hình 4.4: Nhập phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro Kế toán nhập li ệu Tự động Tổng hợp và in sổ Phần mềm Smart Pro - Chứng từ HĐ mua vào phiếu chi… - Nhật ký chung - Sổ cái TK 642 - Bảng CĐSPS - Bảng KQKD Kế toán tổng hợp
Kế tốn doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ
GVHD: ThS. Nguyễn Trọng Toàn 65 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07
Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 11/2015: Nghiệp vụ 1:
Căn cứ vào HĐ GTGT số 3837101 ngày 01/11/2015 chi tiền mặt thanh toán tiền cƣớc Internet cho Tập đồn viễn thơng qn đội VN - CN Viettel TP.HCM. (Phụ lục 10)
Nợ TK 6427 144.535 Nợ TK 1331 14.454
Có TK 111 158.989
Nghiệp vụ 2:
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000751 ngày 02/11/2015 chuyển khoản thanh toán tiền thuê kho tháng 11/2015 cho Cơng ty TNHH TM ĐT BĐS Phú Trí. (Phụ lục 11)
Nợ TK 6427 21.000.000 Nợ TK 1331 2.100.000
Có TK 112 23.100.000
Kế tốn doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ
GVHD: ThS. Nguyễn Trọng Toàn 66 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000318 ngày 05/11/2015 chi tiền mặt nạp tiền thuê bao qua EZ cho Công ty TNHH TM DV Viễn Thông Phúc Anh Thy (phụ lục 12)
Nợ TK 6427 1.251.252 Nợ TK 1331 125.125
Có TK 111 1.376.377
Nghiệp vụ 4:
Căn cứ vào HĐ bán hàng số 0011686 ngày 06/11/2015 chi tiền mặt tiếp khách cho Căn tin Miền Đông (Cây sứ) (phụ lục 13)
Nợ TK 6428 1.135.000
Có TK 111 1.135.000
Nghiệp vụ 5:
Căn cứ vào HĐ GTGT số 1795404 ngày 09/11/2015 chi tiền mặt thanh tốn tiền dầu cho Cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV- Cửa hàng xăng dầu số 39 (phụ lục 14)
Nợ TK 6427 727.273 Nợ TK 1331 72.727
Có TK 111 800.000
Nghiệp vụ 6:
Căn cứ vào HĐ GTGT số 189571 ngày 10/11/2015 chi tiền mặt thanh tốn tiền điện đợt 1 cho Cơng ty Điện lực Tân thuận (phụ lục 15)
Nợ TK 6427 3.415.040 Nợ TK 1331 341.504
Có TK 111 3.756.544
Nghiệp vụ 7:
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0542845 ngày 13/11/2015 chi tiền mặt mua Điện thoại không dây Panasonic, thanh tốn cho Cơng ty CP TM Nguyễn Kim (phụ lục 16)
Kế tốn doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ
GVHD: ThS. Nguyễn Trọng Toàn 67 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07
Nợ TK 6427 535.455 Nợ TK 1331 53.545
Có TK 111 589.000
Nghiệp vụ 8:
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000749 ngày 24/11/2015 chi tiền mặt mua Bình ắc quy 12V, thanh tốn cho Cơng ty TNHH MTV TM Minh Tiến Hải (phụ lục 17)
Nợ TK 6427 1.727.273 Nợ TK 1331 172.727 Có TK 111 1.900.000 Nghiệp vụ 9: Chi lƣơng tháng 11/2015 (phụ lục 18) Nợ TK 6421 102.975.000 Có TK 111 102.975.000 Nghiệp vụ 10:
Trích khấu hao TSCĐ tháng 11/2015 tại cơng ty (phụ lục 19) Nợ TK 6424 22.547.009
Có TK 111 22.547.009
Cuối tháng. kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 911
Nợ TK 911 190.090.943 Có TK 642 190.090.943
4.2.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng
Với các số liệu trên, kế toán nhập phiếu nhập vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.4 Phần mềm tự động chuyển số liệu vào các sổ kế tốn có liên quan nhƣ sau:
Kế tốn doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ
GVHD: ThS. Nguyễn Trọng Toàn 68 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07
Bảng 4.5: Sổ cái tài khoản 642 tháng 11/2015
CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ Mẫu số S03b-DNN
65 Trần Huy Liệu. P.12. Q. Phú Nhuận. TP. HCM (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế : 0311474612 ngày 20-3-2006 của Bộ trƣởng
BTC)
SỔ CÁI
Mã hiệu :642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/11/15 đến ngày 30/11/15
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
VND Ghi Sổ Số Ngày DU Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 01/11/2015 PC.001/11 01/11/2015 CƢỚC INTERNET 1111 144.535 02/11/2015 PKT.002/11 02/11/2015 THUÊ KHO T11.2015 331 21.000.000
05/11/2015 PC.005/11 05/11/2015 NẠP TIỀN THUÊ BAO 0907581619 QUA EZ 1111 1.251.252
06/11/2015 PC.006/11 06/11/2015 ĂN UỐNG 1111 1.135.000
09/11/2015 PC.008/11 09/11/2015 DO 0.05S 1111 727.273
10/11/2015 PC.009/11 10/11/2015 THANH TOÁN TIỀN ĐIỆN ĐỢT 1 1111 3.415.040
13/11/2015 PC.012/11 13/11/2015 ĐT KHÔNG DÂY PANASONIC KXTG1611 1111 535.455
24/11/2015 PC.020/11 24/11/2015 BÌNH ẮC QUY 12V 1111 1.727.273
30/11/2015 PKT.003/11 30/11/2015 LƢƠNG PHẢI TRẢ T11.2015 334 102.975.000
30/11/2015 KHTS.001/11 30/11/2015 KHẤU KHAO TSCĐ 214 22.547.009
… … … … … … …
30/11/2015 KC.07 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 642 911 190.090.943
CỘNG PHÁT SINH 190.090.943 190.090.943
SỐ DƢ CUỐI KỲ
LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 1.997.838.162 1.997.838.162
Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
4.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.3.1 Khái niệm 4.3.1 Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt đƣợc trong một kỳ nhất định, do hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính (hoạt động tạo ra doanh thu) và do các hoạt động khác (hoạt động tạo ra thu nhập khác), đƣợc biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi, lỗ.
Kế tốn doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ
GVHD: ThS. Nguyễn Trọng Toàn 69 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07
Cách xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu. thuế TTĐB, thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp).
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – (Chi phí tài chính + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Lợi nhuận Khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng lợi nhuận trƣớc thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác.
Lợi nhuận sau thụế = Lợi nhuận trƣớc thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
4.3.2 Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”