LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRIC

CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRICCHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRIC

TRƯỜNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC THỦY LỢI

BÙI THỊ HẢI CHI

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRIC

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2024

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

TRƯỜNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC THỦY LỢI

Ngành (chuyên ngành) : Kế toán

Mã số : 7340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TH.S LỮ THỊ THANH THÚY

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan đây là Khóa luận tốt nghiệp của bản thân Các kết quả trong khóa luận này là trung thực được lấy từ thực tế khi thực tập tại doanh nghiệp và không sao chép bất kỳ nguồn nào và bất kỳ hình thức nào Việc tham khảo các nguồn tài liệu (nếu có) đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo theo đúng quy định

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình học tập tại Phân Hiệu Trường Đại Học Thủy Lợi, em đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, chăm sóc, hỗ trợ, dạy dỗ ân cần từ các quý thầy, cô, đặc biệt là thầy cô trong bộ môn kế toán Đây là món quà vô cùng quý giá trong suốt bốn năm theo học tại ngôi trường này

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý thầy, cô trường Phân Hiệu Đại Học Thủy Lợi Đặc biệt là các thầy, cô Bộ môn khoa Kế toán và Quản trị kinh doannh nói chung

và giảng viên hướng dẫn Th.S Lữ Thị Thanh Thúy nói riêng đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập và hoàn thành đề tài khóa luận của em Hơn thế nữa, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới các anh chị trong Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh Bình Electric đã tạo điều kiện cho em trong suốt quá trình em thực tập và hoàn thành đề tài khóa luận

Nhưng sau tất cả, em nhận thức rằng với lượng kiến thức và kinh nghiệm ít ỏi của bản thân chắc chắn bài luận sẽ khó tránh khỏi những thiếu sót Kính mong quý thầy cô thông cảm và góp ý để em ngày càng hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đang ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới Do đó, các doanh nghiệp Việt Nam cần phải có những chiến lược và kế hoạch phát triển phù hợp để có thể cạnh tranh và tồn tại trên thị trường Để làm được điều này, các doanh nghiệp cần phải có một hệ thống hạch toán kế toán hiệu quả, giúp cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Với vai trò là công cụ quản lý, kế toán có vai trò rất quan trọng trong việc quản lý doanh nghiệp Giúp các nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt được tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định phù hợp để đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Một trong những thông tin quan trọng về doanh nghiệp mà các nhà quản trị nào cũng đều quan tâm đến đó là: doanh nghiệp đó có doanh thu ra sao, chi phí chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp như thế nào Thông tin này giúp các nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định phù hợp để cải thiện hiệu quả hoạt động kinh doanh

Ngoài ra, kế toán còn cung cấp thông tin về tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Thông tin này giúp các nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá được tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định phù hợp để đảm bảo sự

an toàn tài chính của doanh nghiệp

Như vậy, kế toán là một công cụ quản lý quan trọng giúp các nhà quản lý doanh nghiệp đưa ra các quyết định phù hợp để đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.Do đó, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đ óng vai trò hết sức quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp và trở thành công cụ đắc lực trong việc quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp các thông tin

nghiệp đưa ra các quyết định phù hợp với định hướng và mục tiêu phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh Bình Electric, được sự giúp đỡ của Ban giám đốc, các cán bộ phòng

Kế toán, cùng sự hướng dẫn nhiệt tình của giảng viên hướng dẫn Cô: Lữ Thị Thanh

Thúy em đã hoàn thành đề tài khóa luận của mình với đề tài “Kế toán doanh thu, chi

phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch

Vụ Thanh Bình Electric”

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

Đề tài nghiên cứu nhằm các mục tiêu sau:

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Tìm hiểu quy trình hoạch toán về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh Bình Electric từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác về kế toán doanh thu, chi phí và xác đị nh kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Phạm vi nghiên cứu :

Về nội dung: Tập trung nghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Về không gian: Tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh Bình Electric

Về thời gian: Nghiên cứu tài liệu thực trạng tại Công ty trong 3 năm: 2020,2021,2022

4 Phương pháp nghiên cứu

Khóa luận được nghiên cứu dựa trên các phương pháp chủ yếu như sau:

Thu thập số liệu và nghiên cứu các tài liệu có liên quan đến cơ sở lý thuyết về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Phương pháp phỏng vấn: phỏng vấn nhân sự tại công ty Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh Bình Electric

5 Kết cấu khóa luận

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, khóa luận được kết cấu gồm 3 chương:

Chương 1: Lý thuyết kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh

doanh trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh

doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh Bình Electric

Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

hoạt động kinh doanh ở Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh Bình Electric

CHƯƠNG 1 LÝ THUYẾT KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG

Theo Điều 96 thông tư 200/2014/TT-BTC, “Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi (hoặc số lỗ)”

“Kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập với các chi phí để tạo

ra doanh thu và thu nhập đó

Khi xác định kết quả kinh doanh của một bộ phận, một hoạt động hay một doanh nghiệp trong kỳ cần phải vận dụng nguyên tắc phù hợp Kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của một bộ phận hoặc toàn doanh nghiệp dược xác định theo công thức sau:

Kết quả kinh doanh trong kỳ = Doanh thu, thu nhập phát sinh trong kỳ - Tổng chi phí

để tạo ra doanh thu và thu nhập trong kỳ.”

1.1.2 Vai trò của kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp

Trong hoạt động quản lý doanh nghiệp, kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản

lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh Thông tin kế toán không chỉ phục vụ cho công tác quản lý của doanh nghiệp mà còn là cơ sở để các nhà quản trị khác đưa ra quyết định

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin cần thiết về doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí và lợi nhuận Từ đó, các nhà quản trị có thể đưa ra các chính sách, chiến lược và định hướng phù hợp với mục tiêu và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh không chỉ là cơ

sở để các nhà đầu tư, các nhà quản trị đánh giá hiệu quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp và đưa ra quyết định đầu tư hợp lý, mà còn là điều kiện tiên quyết để các ngân hàng, công ty cho thuê tài chính tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp đó nhằm đưa ra quyết định cho vay tài chính trong bao lâu và mức hạn mức bao nhiêu

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp

Để đáp ứng được các yêu cầu quản lý, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau:

- Ghi chép đầy đủ, kịp thời doanh thu, tính toán chính xác giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí k hác nhằm xác định đúng đắn kết quả kinh doanh

- Doanh thu, chi phí phải được hạch toán theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán theo quy định hiện hànhDoanh thu cung cấp dịch vụ phải được hạch toán chi tiết theo từng hoạt động

- Doanh thu cung cấp dịch vụ phải được hạch toán chi tiết theo từng hoạt động

- Tổ chức quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, dịch vụ, tình hình thanh toán với người mua, thanh toán với ngân sách nhà nước các khoản thuế tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ phải nộp

- Lập báo cáo kết quả kinh doanh

- Khi xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán

1.2 Kế toán doanh thu

1.2.1 Chuẩn mực kế toán doanh thu, các nguyên tắc kế toán sử dụng trong ghi nhận doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

1.2.1.1 Chuẩn mực kế toán về doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam về ghi nhận doanh thu, doanh nghiệp áp dụng hai chuẩn mực kế toán như sau:

- Chuẩn mực số 01 - Chuẩn mực chung

- Chuẩn mực số 14 - Doanh thu và thu nhập khác

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS14 – Doanh thu và thu nhập khác):

“Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế

toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường củ a doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trọ hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện

hành Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa

sẽ thu được trong tương lai

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

Doanh thu được xá định tương đối chắc chắn;

Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch

đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày đã lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;

Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành gi ao dịch cũng cấp dịch vụ đó

Theo điều 78 của thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 thì “doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch

Có nhiều khái niệm khác nhau về doanh thu, nhưng có thể nói bản chất của doanh thu

là khoản thu từ hoạt động kinh doanh, cơ sở tạo ra kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp và khẳng định: Không phải mọi nghiệp vụ kinh tế làm tăng tài sản đều phát sinh doanh thu, đồng thời không chỉ có sự phát sinh doanh thu mới làm thay đổi nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu chỉ là một trong những nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tài sản và làm thay đổi vốn chủ sở hữu

Nhận thức rõ bản chất của doanh thu và xác định đúng đắn phạm vi, thời điểm, cơ sở ghi nhận doanh thu ảnh hưởng có tính chất quyết định đến tính khách quan, trung thực của chỉ tiêu doanh thu, kết quả trong báo cáo tài chính Do vậy, cần xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu

1.2.1.2 Các nguyên tắc kế toán (GAAP) áp dụng trong ghi nhận doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

- Nguyên tắc hiện thực: nguyên tắc này quy định thời điểm ghi nhận doanh thu

- Nguyên tắc thận trọng: không ghi nhận doanh thu quá cao

- Nguyên tắc kỳ kế toán: quy định khoảng thời gian doanh thu được ghi nhận

- Khái niệm đơn vị kế toán: quy định phạm vi ghi nhận doanh thu

- Nguyên tắc khách quan: ghi nhận dựa trên bằng chứng khách quan

- Nguyên tắc trọng yếu: kế toán phải thu thập, xử lý và cung cấp đầy đủ thông tin có tính chất trọng yếu Thông tin có tính chất trọng yếu là khi bỏ qua các thông tin đó sẽ làm sai lệch thông tin trong báo cáo tài chính

Khái niệm thước đo tiền tệ: Doanh thu được đo lường bằng thước đo giá trị Đồng tiền được kế toán sử dụng trong đo lường được gọi là đồng tiền kế toán Đồng tiền kế toán thường là nội tệ, tuy nhiên cũng có thể là ngoại tệ Trong trường hợp đồng tiền kế toán

là nội tệ thì các nội dung kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ thì phải quy đổi theo tỷ giá

1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bán hàng: Bán các sản phẩm do doanh nghiệp sản suất ra và bán hàng hóa được mua vào

Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán

Thời điểm xác định doanh thu:

Doanh thu của hoạt động bán hàng được xác định tại thời điểm đã chuyển giao quyền quản lý hàng hóa, quyền sở hữu hàng hóa, quyền kiểm soát hàng hóa cho người mua

Doanh thu cung cấp dịch vụ được xác định khi đã hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm viết hóa đơn dịch vụ (Nếu thời điểm viết hóa đơn xảy ra trước thời điểm thời gian hoàn thành việc cung cấp dịch vụ thì sẽ lấy thời điểm viết hóa đơn)

1.2.2.1 Chứng từ kế toán

- Hóa đơn GTGT

- Chứng từ ước tính doanh thu

1.2.2.2 Tài khoản kế toán

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các tài khoản chi tiết:

+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+ Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Các khoản thuế gián thu phải nộp-

(GTGT, TTĐB, NK, BVMT)

- Doanh thu hàng bán bị trả lại

- Các khoản giảm trừ doanh thu

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài

khoản 911 “xác định kết quả kinh

doanh”

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

1.2.2.3 Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 511

111, 112, 131

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

911

Doanh thu hàng bán bị trả lại, các khoản giảm trừ doanh thu

Kết chuyển doanh thu thuần

521

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

33311 Thuế GTGT

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại,

bị giảm giá, CKTM

Kết chuyển doanh thu hàng bán

bị trả lại, giảm giá, CKTM, giảm trừ doanh thu trong kỳ

1.2.2.4 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 511

- Sổ chi tiết TK 511

Sơ đồ 1.2: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo hình thức kế toán trên phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức ghi sổ nhật ký chung

Hàng ngày, kế toán sẽ căn cứ vào các hóa đơn GTGT bán hàng và cung cấp dịch vụ nhập liệu các giao dịch phát sinh lên phần mềm kế toán Các thông tin đã được nhập liệu sẽ tự động ghi vào sổ tổng hợp (sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 511) và sổ chi tiết bán hàng

Sau đó, kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết, cuối kỳ kế toán sẽ xuất báo cáo liên quan và sổ kế toán để lưu trữ theo quy định

1.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Sổ chi tiết TK 511

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Hàng bán bị trả lại là khách hàng trả lại hàng hóa do hàng kém chất lượng, giao sai mẫu, vi phạm hợp đồng,…

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa do kém chất lượng hoặc vi phạm hợp đồng, bên bán sẽ thực hiện kế toán giảm giá hàng bán

1.2.3.1 Chứng từ kế toán

- Hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm giá

- Hóa đơn trả hàng

1.2.3.2 Tài khoản kế toán

- TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

- TK 5211: Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu cho người mua hàng hóa khi mua với số lượng lớn, chưa có hóa đơn khi bán hàng hóa

- TK 5212 – Hàng bán bị trả lại

- TK 5213 – Giảm giá hàng bán

- Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu

như chiết khẩu thương mại, giảm giá hàng

bán, hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

- Phản ánh doanh thu kết chuyển sang tài

khoản xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh các khoản doanh thu từ cung cấp hàng hóa phát sinh trong kỳ kế toán của doanh nghiệp

Tài khoản 521 không phát sinh số dư cuối kỳ

1.2.3.3 Các bút toán ghi nhận doanh thu

Sơ đồ 1.3: Kế toán giảm trừ doanh thu

1.2.3.4 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 521

- Sổ chi tiết TK 521

Hóa đơn chiết

khấu, giảm giá, hóa

- Sổ chi tiết TK 521

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản

Hằng ngày, kế toán sẽ căn cứ vào các hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hóa đơn trả hàng để nhập liệu các giao dịch phát sinh lên phần mềm kế toán Các thông tin đã được nhập liệu sẽ tự động ghi vào sổ tổng hợp (sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 521) và sổ chi tiết bán hàng

Sau đó, kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết, cuối kỳ kế toán sẽ xuất báo cáo liên quan và sổ kế toán để lưu trữ theo quy định

1.3 Kế toán chi phí kinh doanh

1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị của sản phẩm, hàng hóa được xác định tiêu thụ trong kỳ, được xác định theo giá xuất kho

1.3.1.1 Tính giá thực tế hàng xuất kho

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) Số 02, việc tính giá trị hàng tồ n kho được

áp dụng theo một trong các phương pháp sau:

(a) Phương pháp tính theo giá đích danh;

(b) Phương pháp bình quân gia quyền;

(c) Phương pháp nhập trước, xuất trước;

Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được

Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ

hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

1.3.1.2 Chứng từ kế toán

- Phiếu xuất kho

1.3.1.3 Tài khoản kế toán

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân

công vượt trên mức bình thường và chi

phí sản xuất cố định không phân bố được

tính vào giá vốn hàng hóa trong kỳ

- Các khoản hao hụt mất mát của hàng

tồn kho sau khi bồi thường trách nhiệm

do cá nhân gây ra

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng

hóa tồn kho (chênh lệch năm nay lớn

hơn năm trước chưa sử dụng hết)

- Cách chuyển giao vốn của hàng hóa, dịch vụ đã báo trong kỳ sang tài khoản

911 “xác định kết quả kinh doanh”

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

-Các khoản thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà tác phẩm đó được hoàn lại

Tài khản 632 không có số dư cuối kỳ

1.3.1.4 Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.5: Kế toán giá vốn hàng bán

1.3.1.5 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 632

Sơ đồ 1.6: Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

Hằng ngày, kế toán sẽ căn cứ vào PXK (trường hợp xuất kho hàng hóa) hoặc hóa đơn GTGT (Mua hàng bán không qua kho) để nhập liệu các giao dịch phát sinh lên phần

Phiếu xuất kho, Hóa

- Sổ chi tiết TK 632

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

mềm kế toán theo các mẫu đã được thiết kế sẵn Các thông tin đã được nhập liệu sẽ tự động ghi vào sổ tổng hợp (sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 632) và sổ chi tiết chi phí kinh doanh

Sau đó, kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết, cuối kỳ kế toán sẽ xuất báo cáo liên quan và sổ kế toán để lưu trữ theo quy định

1.3.2 Kế toán chi phí sản xuất, kinh doanh

Chi phí sản xuất là toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm, loại dịch

vụ trong một thời kỳ nhất định

Chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp dịch vụ là chi phí biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí mà doanh nghiệp bỏ ra để cung cấp cho khách khách hàng bao gồm các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

1.3.2.1 Chứng từ kế toán

- Hóa đơn GTGT

- Bảng thanh toán lương

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

- Phiếu tính giá thành dịch vụ hoàn thành

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

1.3.2.2 Tài khoản kế toán

- TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 632: Giá vốn hàng bán

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa

hoặc dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân

công trực tiếp, chi phí sản xuất phát

sinh trong kỳ tham gia sản xuất sản

phẩm hoặc thực hiện công việc dịch

vụ

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản

911 “xác định kết quả kinh doanh”

- Trị giá hàng bán bị trả nhập lại kho

- Phân bổ hoặc kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm

Tk 632 không có số dư cuối kỳ

1.3.2.2.Các bút toán ghi sổ

Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh

1.3.2.3.Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 632

- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

Trị giá vốn của dịch vụ hoàn thành

Kết chuyển giá vốn dịch

vụ trong kỳ

TK 911

TK 621,622,627

Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí

nhân công trực tiếp, Chi phí sản

xuất chungđược phân bổ ghi vào

giá vốn hàng bán trong kỳ

Sơ đồ 1.8: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất kinh doanh trên máy tính

Hằng ngày, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ để nhập liệu các giao dịch phát sinh lên phần mềm kế toán theo các mẫu đã được thiết kế sẵn Các thông tin đã được nhập liệu

sẽ tự động ghi vào sổ tổng hợp (sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 632) và sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

Sau đó, kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết, cuối kỳ kế toán sẽ xuất báo cáo liên quan và sổ kế toán để lưu trữ theo quy định

1.3.3 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bá n sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,…

1.3.3.1 Chứng từ kế toán

- Hóa đơn GTGT

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

1.3.3.2 Tài khoản kế toán

- Báo cáo doanh thu

- Báo cáo quản trị

kỳ

Tk 641 không có số dư cuối kỳ

1.3.2.2.Các bút toán ghi sổ

TK334 TK 641

Sơ đồ 1.9: Kế toán Chi phí bán hàng

1.3.2.3 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

- Sổ chi tiết chi phí bán hàng

Sơ đồ 1.10: Quy trình ghi sổ kế toán Chi phí bán hàng

Hằng ngày, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ để nhập liệu các giao dịch phát sinh lên phần mềm kế toán theo các mẫu đã được thiết kế sẵn Các thông tin đã được nhập liệu

sẽ tự động ghi vào sổ tổng hợp (sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 641) và sổ chi tiết chi phí kinh doanh

Sau đó, kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết, cuối kỳ kế toán sẽ xuất báo cáo liên quan và sổ kế toán để lưu trữ theo quy định

1.3.4 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí QLDN là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm:

- Chi phí nhân công: Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp

- Chi phí vật liệu văn phòng: Văn phòng phẩm, dụng cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp

- Chi phí thuê đất, thuế môn bài: Tiền thuê đất, thuế môn bài của doanh nghiệp

- Sổ chi tiết TK 641

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

- Chi phí dự phòng phải thu khó đòi: Khoản lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sả n, cháy nổ

- Chi phí khác: Tiếp khách, hội nghị khách hàng

1.3.3.1 Chứng từ và tài khoản kế toán

* Chứng từ:

- Hóa đơn GTGT

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản kế toán

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Các khoản giảm chi phí QLKD

- Hoàn lập dự phòng phải trả, phải thu khó đòi

- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 642 không phát sinh số dư cuối kỳ

1.3.3.2 Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.11: Kế toán Chi phí QLDN

1.3.3.3 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

- Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 1.12: Quy trình ghi sổ kế toán Chi phí QLDN

Hằng ngày, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ để nhập liệu các giao dịch phát sinh lên phần mềm kế toán theo các mẫu đã được thiết kế sẵn Các thông tin đã được nhập liệu

sẽ tự động ghi vào sổ tổng hợp (sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 642) và sổ chi tiết chi phí kinh doanh

Sau đó, kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết, c uối kỳ kế toán sẽ xuất báo cáo liên quan và sổ kế toán để lưu trữ theo quy định

1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ

1.4.1 Quy trình xác định kết quả kinh doanh

Hóa đơn GTGT,

phiếu chi, ủy

nhiệm chi, Giấy

- Sổ chi tiết TK 642

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Bước 2: Tiến hành khóa sổ các tài khoản doanh thu và chi phí

Bước 3: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để tính ra doanh thu thuần

Bước 4: Kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí để xác định kết quả sản xuất kinh doanh

Bước 5: Ghi nhận lãi, lỗ

1.4.2.Xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1.4.2.1.Chứng từ và tài khoản kế toán

*Chứng từ

Các bút toán kết chuyển

*Tài khoản sử dụng

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Kết cấu tài khoản 911

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất

động sản đầu tư và dịch vụ đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí

thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 không phát sinh số dư cuối kỳ

1.4.2.2 Các bút toán ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.13: Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.4.2.3 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản

Kết chuyển các khoản chi phí

Kết chuyễn lãi trong kỳ

421

632, 641,642, 635, 811, 821 TK 911

421

511, 515, 711 Kết chuyển các

khoản doanh thu

Kết chuyển lỗ trong kỳ

Cuối kỳ, sau khi kế toán thực hiện đối chiếu, kiểm tra các số liệu trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp, kế toán tiến hành thực hiện bút toán kết chuyển trên phần mềm kế toán để xác định kết quả kinh doanh Sau đó kết xuất sang Sổ cái TK 911, Sổ chi tiết TK 421

Kế toán sẽ xuất các báo cáo liên quan và in để lưu trữ, bảo quản

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRIC

2.1 Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh tại công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty

Một số thông tin cơ bản của công ty:

Hình 2.1:Logo của Công ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRIC

- Tên công ty bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH BÌNH ELECTRIC

- Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: THANH BINH SERVICES TRADING

COMPANY LIMITED

- Tên viết tắt: CÔNG TY THANH BÌNH ELECTRIC

- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng

- Địa chỉ trụ sở chính: 185 Hiệp Thành 5, Phường Hiệp Thành, Quận 12, Thành phố

Hồ Chí Minh, Việt Nam