Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong các Công ty xây lắp trên địa bàn tỉnh Quảng Nam

80 192 0
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong các Công ty xây lắp trên địa bàn tỉnh Quảng Nam

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

1 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Sự khác biệt mục tiêu tạo khác biệt nguyên tắc phương pháp thuế kế toán Sự khác biệt ngày lớn lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế đặt nhu cầu thách thức nhiều cá nhân, doanh nghiệp việc tìm hiểu kế tốn thuế TNDN Có nhiều nghiên cứu giới khác biệt lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế (ví dụ Mihir A.Desai, năm 2002; Celia Whitaker, năm 2005; James Poterba, năm 2007 ) Kết nghiên cứu James Poterba ( năm 2009) từ năm 1993 đến 2004 cho thấy khoảng chênh lệch tạm thời phát sinh thường xuyên nguyên nhân tạo khoảng cách lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Cũng theo nghiên cứu này, công ty có thuế thu nhập hỗn lại lớn, thay đổi thuế suất thuế thu nhập có ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận sau thuế Nghiên cứu cho thấy, cắt giảm thuế suất thuế TNDN từ 35% xuống 30% năm 2004 quyền liên bang Mỹ dẫn đến kết thuế thu nhập hoãn lại tăng tương ứng với mức thu nhập ròng công ty Mỹ khoảng 60 tỷ đôla (James Poterba, 2009) Ở Việt Nam, chuẩn mực kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành thức vào năm 2005 chủ đề nhiều đối tượng quan tâm tính phức tạp lạ lẫm với nhiều doanh nghiệp Việc phản ánh cung cấp thông tin trung thực báo cáo tài quan trọng Chuẩn mực kế toán số 17 - Thuế TNDN đời nhằm đáp ứng sở pháp lý cho việc xác định cung cấp thông tin thuế TNDN Mặc dù xuất cách nhiều năm, nhiều doanh nghiệp nói chung cơng ty xây lắp địa bàn tỉnh Quảng Nam chưa vận dụng đầy đủ chuẩn mực Từ đó, việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết để nhận diện nguyên nhân vấn đề, qua có định hướng phù hợp đưa chuẩn mực vào thực tế, góp phần nâng cao cơng tác quản trị chi phí thuế TNDN Với suy nghĩ trên, tác giả đã chọn đề tài “Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty xây lắp địa bàn tỉnh Quảng Nam” để nghiên cứu MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Chuẩn mực kế toán số 17 ban hành kèm theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/2/2005 Bộ Tài coi chìa khóa quan trọng giúp doanh nghiệp giải vướng mắc gặp phải hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên khơng phải doanh nghiệp tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế tốn số 17 chuẩn mực đời lâu Cùng với Chuẩn mực kế toán số 17, luật thuế thu nhập doanh nghiệp bước sửa đổi hướng đến phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp theo thông lệ quốc tế, cụ thể Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ đầu năm 2009 Do mục đích quản lý thuế kế toán khác nên thực tế tồn khác biệt luật thuế chuẩn mực kế toán Với đặc thù ngành xây dựng có chu kỳ sản phẩm dài, địa bàn hoạt động rộng, ảnh hưởng biến động giá lớn, việc xác định lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế để từ tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty xây lắp khó khăn Luận văn vào tìm hiểu thực trạng việc xác định lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế, thực tế có khác hai tiêu doanh nghiệp hay không Mục tiêu Báo cáo tài cung cấp thơng tin tài hữu ích cho người sử dụng việc định kinh tế Tuy nhiên, nguyên tắc, yêu cầu hướng dẫn lập trình bày báo cáo tài khơng rõ ràng đầy đủ, thiếu tính đồng bộ, khó áp dụng ảnh hưởng làm thơng tin khơng đáng tin cậy, khó hiểu so sánh Báo cáo tài hữu ích Tình hình nộp thuế doanh nghiệp tiêu nhiều đối tượng quan tâm đọc phân tích báo cáo tài Việc cung cấp thơng tin tình hình nộp thuế rõ ràng, đầy đủ tạo hình ảnh tài tốt cho doanh nghiệp, tạo niềm tin cho khách hàng nhà đầu tư Đối với cơng ty xây lắp, sở pháp lý điều kiện đủ để tham gia đấu thầu cơng trình, Qua số thuế thu nhập phát sinh nộp NSNN cho thấy lực kinh nghiệm nhà thầu thi cơng cơng trình Số thuế nộp phải nộp Báo cáo tài cho thấy khả tốn hành cơng ty khoản nợ thuế phải nộp tương lai Từ đó, luận văn vào tìm hiểu thực tế cung cấp thơng tin kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty xây lắp Một vấn đề cốt lõi tạo nên thành công công ty thực tốt cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu việc thực nghĩa thuế nhà nước không tốt ảnh hưởng đến uy tín cơng ty, mặt khác ảnh hưởng đến việc xác định kết hoạt động Vì cần phải tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp để giúp công ty tự đánh giá có giải hồn thiện cơng tác Từ đó, luận văn vào tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty xây lắp Từ thực trạng vấn đề tồn cơng tác kế tốn chi phí thuế TNDN, tác giả đề xuất số hướng giải để chuẩn mực kế toán thuế thu nhập vào thực tiễn, quản trị tốt chi phí thuế TNDN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu kinh nghiệm, thu thập số liệu thực tế để phân tích đánh giá Số liệu thu thập qua báo cáo tài cơng ty qua điều tra, vấn Từ số liệu thu thập được, luận văn tiến hành phân tích thực trạng cơng tác thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua xem xét chi phí thuế hành, chi phí thuế hỗn lại Phân tích số liệu điều tra thực nhằm nhận diện nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế tốn thuế thu nhập cơng ty Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI Thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khơng nhỏ nhạy cảm doanh nghiệp nghĩa vụ đóng góp doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Tính đúng, tính đủ thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh lãi lỗ cho doanh nghiệp nhiệm vụ quan trọng kế toán Việc xác định thu nhập chịu thuế để tính xác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quan trọng, đòi hỏi người phụ trách kế tốn thuế phải làm tốt cơng tác Từ chuẩn mực kế toán văn thuế đến thực tiễn thực hành nhiều trở ngại Nghiên cứu thực sở kết hợp kinh nghiệm thực tiễn với lý thuyết nhằm cụ thể hố cơng tác kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giúp người làm công tác kế tốn dễ dàng thực hành Ngồi ra, nghiên cứu tài liệu hữu ích cho sinh viên chuyên ngành tìm hiểu mối liên hệ, ảnh hưởng qua lại chuẩn mực kế toán luật thuế CẤU TRÚC CỦA LUẬN VĂN Ngoài nội dung mở đầu kết luận, luận văn tổ chức thành chương Chương trình bày sở lý thuyết thuế thu nhập doanh nghiệp kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thực trạng kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty xây lắp địa bàn tỉnh Quảng Nam trình bày chương Chương đề cập đến giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty xây lắp địa bàn tỉnh Quảng Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Nhà nước ban hành Luật thuế thu nhập để góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước; bảo đảm đóng góp cơng bằng, hợn lý tổ chức, nhân sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có thu nhập Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội thông qua ban hành lần vào 10/5/1997, sửa đổi bổ sung nhiều lần ban hành gần Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH 12 1.1.2 Xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính theo cơng thức sau: Thu nhập = Thu nhập tính thuế chịu thuế Thu nhập + Các khoản lỗ miễn thuế kết chuyển theo quy định Trong đó, thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập = Doanh thu chịu thuế Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác 1.1.2.1 Thu nhập chịu thuế Theo VAS 17 - “Thuế thu nhập doanh nghiệp” (đoạn 03), thu nhập chịu thuế thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ, xác định theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) Theo Điều 3, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH 12, thu nhập tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác, kể thu nhập tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ nước ngồi 1.1.2.2 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Điều 8, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ hướng dẫn việc xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hóa bán thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ 1.1.2.3 Chi phí khấu trừ thuế Việc xác định khoản chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế thực theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu tính thuế Theo quy định Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật 1.1.2.4 Các khoản chi không khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện nêu không khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế Đây khoản chi phí doanh nghiệp thực tế chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, khoản chi khơng có chứng từ hợp pháp, khoản trích khấu hao, trích lập dự phòng khơng quy định hành, khoản chi phí vượt định mức cho phép 1.1.2.5 Các khoản thu nhập chịu thuế khác Các khoản thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản (trừ bất động sản); giấy tờ có giá khác; Từ nội dung ta thấy đặc điểm xác định thuế thu nhập doanh nghiệp sau: Việc xác định thu nhập chịu thuế phần lớn dựa vào sở dồn tích chi phí khấu trừ thuế phải “phù hợp” với doanh thu tạo kỳ Bên cạnh đó, khoản chi phí phải có chứng từ hợp pháp chứng minh Tuy nhiên, luật thuế cho phép số khoản chi khơng có hóa đơn khấu trừ thuế mua vào trường hợp hàng hóa nơng lâm sản, thủy sản người sản xuất đánh bắt bán ra; mua sản phẩm thủ công, đất, đá, cát sỏi người dân tự khai thác phép lập Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ Quy định hoàn toàn phù hợp với điều kiện nước ta Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định, Luật thuế cho phép tính khấu hao vào chi phí hợp lý số tài sản cố định không dùng trực tiếp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, cụ thể khấu hao cơng trình phúc lợi cho người lao động nhà nghĩ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước Luật thuế quy định chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động khấu trừ thuế hết thời hạn nộp hồ sơ tốn chưa chi khơng khấu trừ thuế Có thể thấy rõ, quy định có phần bảo vệ quyền lợi người lao động trước tình trạng nợ lương kéo dài số doanh nghiệp Luật cho phép doanh nghiệp trừ chi phí lãi vay khỏi thu nhập chịu thuế khơng vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Công bố Theo luật thuế năm 2003 quy định mức lãi vay tối đa không vượt 1,2 lần mức lãi suất cho vay ngân hàng thương mại Theo công ty, việc thay đổi giúp doanh nghiệp nhiều vấn đề huy động vốn đáp ứng nhu cầu kinh doanh Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu ghi nhận theo yêu cầu thuế số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước Quy định tạo tương đồng với chế độ kế tốn Tuy nhiên, theo cơng ty luật thuế hành quy định mức tối đa số chi phí khấu trừ thuế chưa hợp lý: chi phí hội nghị, khánh tiết, hoa hồng mơi giới; phần chi tiền ăn ca, trang phục cho người lao động Luật thuế loại khỏi thu nhập chịu thuế khoản lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục có gốc tiền tệ đánh giá nhằm tính thu nhập thực tế cơng ty Ngồi ra, việc loại trừ khoản thu nhập khác lãi trái phiếu, lãi góp vốn liên doanh nhằm tránh thu thuế hai lần Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH 12 có bước cải tiến đáng kể, đồng thời rút ngắn khoảng cách luật thuế chế độ kế toán hành 1.2 Lợi nhuận kế toán Theo VAS 17, lợi nhuận kế toán lợi nhuận lỗ kỳ, trước trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán 1.2.1 Nguyên tắc hướng dẫn xác định lợi nhuận kế toán Các nguyên tắc kế toán hướng dẫn xác định kết kinh doanh gồm: sở kế toán dồn tích, nguyên tắc ghi nhận doanh thu, nguyên tắc phù hợp Các nguyên tắc ảnh hưởng đến tiêu lợi nhuận kế tốn thơng qua việc xác định doanh thu kế tốn chi phí kế tốn để tính lợi nhuận kế toán 1.2.2 Doanh thu kế toán Theo VAS 01, doanh thu thu nhập khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan tới gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả giá trị gia tăng phải xác định cách đáng tin cậy Mọi nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Điều kiện ghi nhận doanh thu (VAS 17, đoạn 10, Bộ tài chính, 2001) cho thấy ghi nhận doanh thu khơng phụ thuộc vào hóa đơn bán hàng lập hay chưa 1.2.3 Chi phí kế tốn Theo VAS 01, chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Chi phí tương ứng với doanh thu kỳ khoản chi tiêu phát sinh kỳ trước, khoản chi tiêu kỳ khoản chi tiêu phát sinh kỳ sau Chi phí bao gồm chi phí tạo doanh thu chi phí khơng tạo doanh thu làm giảm lợi ích kinh tế doanh nghiệp kỳ (như tiền phạt) Chi phí ghi nhận phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Dựa vào nguyên tắc này, doanh thu xác định có liên quan đến lợi ích kinh tế thu nhiều kỳ kế toán (chẳn hạn doanh thu nhận trước phân bổ) chi phí liên quan ghi nhận sở phân bổ hợp lý (tuân theo nguyên tắc phù hợp) Mặt khác, khoản chi phí ghi nhận kỳ chi phí khơng đem lại lợi ích kinh tế cho kỳ sau (chẳn hạn tiền phạt) Dựa nguyên tắc phù hợp, thành phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp tiêu thụ, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu kế toán phải ghi nhận giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ Khi bán tài sản cố định, đồng thời với việc ghi nhận lợi ích kinh tế thu vào thu nhập khác kế tốn phải ghi nhận giá trị lại tài sản cố định chi phí liên quan đến việc bán tài sản cố định vào chi phí khác Các khoản chi phí tài liên quan đến việc tạo doanh thu kỳ ghi nhận vào chi phí kỳ Ngồi ra, liên quan đến việc tạo doanh thu trong kỳ, doanh nghiệp khoản chi phí bán hàng chi phí doanh nghiệp Các chi phí xem chi phí thời kỳ kết chuyển hết xác định lợi nhuận kế toán 1.3 So sánh lợi nhuận kế toán thu nhập tính thuế Sự khác nguyên tắc xác định dẫn đến chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Tác giả Nguyễn Công Phương có phân tích so sánh lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế (Chi tiết xem Mối liên kết kế tốn thuế, Nguyễn Cơng Phương 2010) 1.3.1 Về nguyên tắc xác định Lợi nhuận kế tốn = Doanh thu kế tốn - Chi phí kinh doanh Thu nhập = Doanh thu chịu thuế Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Như phân tích phần 1.2, lợi nhuận kế tốn phụ thuộc vào việc ghi nhận doanh thu chi phí kế toán Việc xác định doanh thu chi phí để tính lợi nhuận kế tốn dựa vào sở kế tốn dồn tích, ngun tắc ghi nhận doanh thu, nguyên tắc phù hợp Có thể thấy rằng, ghi nhận doanh thu, chi phí kế tốn kỳ liên quan chặt chẽ với tăng, giảm lợi ích kinh tế doanh nghiệp Hay nói cách khác, lợi nhuận kế tốn lợi ích kinh tế thu kỳ Từ đó, vấn đề nhận diện tăng, giảm lợi ích kinh tế kỳ nhân tố định đến đo lường xác lợi nhuận kế tốn (Nguyễn Cơng Phương, 2010, tr.15) Thu nhập chịu thuế kỳ xác định thông qua doanh thu tính thuế chi phí khấu trừ thuế Doanh thu tính thuế dựa vào sở dồn tích chịu chi phối mạnh mẽ chứng pháp lý (hóa đơn, chứng từ) để minh chứng cho doanh thu phát sinh (Nguyễn Công Phương, 2010, tr.16) Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngồi ra, khoản chi phải có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật (Mục IV, Thông tư 130/2008/TT-BTC) Như vậy, đo lường thu nhập chịu thuế mặt dựa (một phần) vào số nguyên tắc chi phối xác định lợi nhuận kế tốn (cơ sở dồn tích, ngun tắc phù hợp, nguyên tắc thận trọng), mặt khác chịu ảnh hưởng mạnh mẽ tính pháp lý giao dịch phát sinh doanh thu chi phí Điều kiện ràng buộc mặt pháp lý hợp lý doanh thu tính thuế chi phí khấu trừ thuế nhằm ngăn ngừa trốn, gian lận thuế, nhiên nhiều trường hợp không phản ánh thực chất lợi nhuận kinh tế doanh nghiệp Chính ràng buộc nguyên nhân chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập tính thuế (Nguyễn Cơng Phương, 2010, tr.15) 1.3.2 Chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Sự khác biệt sách thuế chế độ kế toán tạo khoản chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Các khoản chênh lệch phân thành hai loại liên quan đến thời điểm khấu trừ/tính thuế thu nhập: Chênh lệch vĩnh viễn Chênh lệch tạm thời 1.3.2.1 Chênh lệch vĩnh viễn Theo Chuẩn mực số 17, khoản chênh lệch vĩnh viễn chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế phát sinh từ khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí ghi nhận vào lợi nhuận kế tốn lại khơng tính vào thu nhập, chi phí xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Như vậy, chênh lệch vĩnh viễn hình thành khác biệt ghi nhận doanh thu, chi phí kế toán thuế Sự khác biệt xuất phát từ nguyên tắc chi phối lĩnh vực Thật vậy, ghi nhận doanh thu, chi phí kế tốn bị chi phối sở dồn tích, nguyên tắc ghi nhận doanh thu nguyên tắc phù hợp; tính hợp pháp hợp lý chi phối ghi nhận doanh thu chi phí để tính thu nhập chịu thuế thuế Từ đó, trường hợp phát sinh chênh lệch vĩnh viễn thường khoản thu, chi xem không “hợp pháp” (khơng có hóa đơn chứng từ) khơng “hợp lý” (khoản chi khơng thuộc hoạt động tính thuế, chi vượt tiêu chuẩn định mức) theo quy định luật thuế; thực tế khoản chi xem hợp lý thuế xem chi phí kế tốn (Nguyễn Cơng Phương, 2010, tr.19) Các khoản chênh lệch vĩnh viễn lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Về chi phí Thực tế, khoản chi xem hợp lý thuế xem chi phí kế tốn Cần lưu ý chênh lệch vĩnh viễn hình thành chủ yếu khác biệt phạm vi, mức độ ghi nhận chi phí kế tốn thuế, khác biệt ghi nhận doanh thu hai lĩnh vực thường liên quan đến chênh lệch tạm thời Bảng 01 liệt kê khoản mục chi phí hợp pháp, hợp lý thuế đối chiếu với kế tốn “Khơng” khơng phép ghi nhận, “Có” phép ghi nhận (Nguyễn Công Phương, Trang 24Tr27) BẢNG 1.1: CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHƠNG HỢP PHÁP, HỢP LÝ TRONG THUẾ VÀ CHÊNH LỆCH VĨNH VIỄN Khoản mục Thuế Kế tốn Chi phí khấu hao TSCĐ - TSCĐ không dùng cho SXKD (trừ TSCĐ phục vụ cho người Không Không lao động doanh nghiệp) - TSCĐ không thuộc sở hữu doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê Không Khơng tài chính) - TSCĐ khơng theo dõi sổ kế tốn doanh nghiệp Khơng Khơng - Khấu hao vượt mức quy định chế độ khấu hao Khơng Có hành 10 - Trích khấu hao TSCĐ tương ứng với phần nguyên giá 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người

Ngày đăng: 28/03/2018, 07:11

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Về chi phí sản xuất chung của từng đội sản xuất:

  • Về quản lý chi phí nhân công tại các đội thi công:

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan