Nêu những điểm khác nhau về ghi nhận xử lí tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định giữ TT 452013 và TT 2002014.Nêu những điểm khác nhau về ghi nhận xử lí tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định giữ TT 452013 và TT 2002014.Nêu những điểm khác nhau về ghi nhận xử lí tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định giữ TT 452013 và TT 2002014.Nêu những điểm khác nhau về ghi nhận xử lí tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định giữ TT 452013 và TT 2002014.Nêu những điểm khác nhau về ghi nhận xử lí tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định giữ TT 452013 và TT 2002014.Nêu những điểm khác nhau về ghi nhận xử lí tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định giữ TT 452013 và TT 2002014.
BÀI TẬP NHÓM Q.U.Â.N Lớp K15409C Vũ Thị Diệp Ngô Thị Thanh Hà Trần Trọng Hữu Nguyễn Thế Kiệt Văn Ngọc Tấn Phát Nguyễn Thị Thanh Tuyền K154090942 K154090949 K154090954 K154090955 K154090962 K154090973 Yêu cầu: Nêu điểm khác ghi nhận xử lí tăng, gi ảm khấu hao tài s ản cố định giữ TT 45/2013 TT 200/2014 Bài làm Ghi nhận xử lí tăng Thơng tư 45 - Các chi phí doanh nghiệp chi để đầu tư nâng cấp tài sản cố định phản ánh tăng nguyên giá TSCĐ đó, khơng hạch tốn chi phí vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Các chi phí sửa chữa tài sản cố định khơng tính tăng ngun giá TSCĐ mà hạch toán trực tiếp phân bổ dần vào chi phí kinh doanh kỳ, tối đa khơng Thơng tư 200 - Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu liên quan đến TSCĐ hữu sửa chữa, cải tạo, nâng cấp: - Khi phát sinh chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 112, 152, 331, 334, - Khi công việc sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng: + Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241 - Xây dựng dở dang + Nếu không thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nợ TK 623, 627, 641, 642 (nếu giá trị nhỏ) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu giá trị lớn phải phân bổ dần) Có TK 241 - Xây dựng dở dang -Các chi phí bảo dưỡng, sửa chữa, trì cho TSCĐ hoạt động bình thường khơng tính vào giá trị TSCĐ mà ghi nhận vào chi phí phát sinh kỳ Các TSCĐ theo năm - Các chi phí liên quan đến TSCĐ vơ hình phát sinh sau ghi nhận ban đầu đánh giá cách chắn, làm tăng lợi ích kinh tế TSCĐ vơ hình so với mức hoạt động ban đầu, phản ánh tăng nguyên giá TSCĐ Các chi phí khác liên quan đến TSCĐ vơ hình phát sinh sau ghi nhận ban đầu hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh Khấu hao Tất TSCĐ có doanh nghiệp phải trích khấu hao, trừ TSCĐ sau đây: - TSCĐ khấu hao hết giá trị sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh - TSCĐ khấu hao chưa hết bị - TSCĐ khác doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính) - TSCĐ khơng quản lý, theo dõi, hạch tốn sổ sách kế toán doanh nghiệp - TSCĐ từ nguồn viện trợ khơng hồn lại sau quan có thẩm yêu cầu kỹ thuật phải bảo dưỡng, sửa chữa định kỳ (như tua bin nhà máy điện, động máy bay ) kế tốn trích lập khoản dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh hàng kỳ để có nguồn trang trải phát sinh việc bảo dưỡng, sửa chữa - Khi mua TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất với mua nhà cửa, vật kiến trúc đất phải xác định riêng biệt giá trị TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất, TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc - Toàn chi phí thực tế phát sinh liên quan đến giai đoạn triển khai không đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ vơ hình tập hợp vào chi phí SXKD kỳ Trường hợp xét thấy kết triển khai thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình quy định Chuẩn mực kế tốn “TSCĐ vơ hình” chi phí giai đoạn triển khai tập hợp vào TK 241 "Xây dựng dở dang" (2412) Khi kết thúc giai đoạn triển khai chi phí hình thành ngun giá TSCĐ vơ hình giai đoạn triển khai phải kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 213 “TSCĐ vơ hình" -Đối với TSCĐ khấu hao hết (đã thu hồi đủ vốn), sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng tiếp tục trích khấu hao quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ cơng tác nghiên cứu khoa học - TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp - Đối với TSCĐ vô hình quyền sử dụng đất trích khấu hao quyền sử dụng đất xác định thời hạn sử dụng Nếu không xác định thời gian sử dụng khơng trích khấu hao - TSCĐ chưa khấu hao hết bị mất, bị hư hỏng mà sửa chữa, khắc phục được, doanh nghiệp xác định nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường tập thể, cá nhân gây Chênh lệch giá trị lại tài sản với tiền bồi thường tổ chức, cá nhân gây ra, tiền bồi thường quan bảo hiểm giá trị thu hồi (nếu có), doanh nghiệp dùng Quỹ dự phòng tài để bù đắp Trường hợp Quỹ dự phòng tài khơng đủ bù đắp, phần chênh lệch thiếu doanh nghiệp tính vào chi phí hợp lý doanh nghiệp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp - Các TSCĐ chưa tính đủ khấu hao (chưa thu hồi đủ vốn) mà hư hỏng, cần lý, phải xác định nguyên nhân, trách nhiệm tập thể, cá nhân để xử lý bồi thường phần giá trị lại TSCĐ chưa thu hồi, khơng bồi thường phải bù đắp số thu lý TSCĐ đó, số tiền bồi thường lãnh đạo doanh nghiệp định Nếu số thu lý số thu bồi thường không đủ bù đắp phần giá trị lại TSCĐ chưa thu hồi, giá trị TSCĐ bị chênh lệch lại coi lỗ lý TSCĐ kế tốn vào chi phí khác Riêng doanh nghiệp Nhà nước xử lý theo sách tài hành Nhà nước Doanh nghiệp thuê TSCĐ theo hình thức thuê tài (gọi tắt TSCĐ thuê tài chính) phải trích khấu hao TSCĐ thuê TSCĐ thuộc sở hữu doanh nghiệp theo quy định hành Trường hợp thời điểm khởi đầu thuê tài sản, doanh nghiệp thuê TSCĐ thuê tài cam kết không mua lại tài sản thuê hợp đồng th tài chính, doanh nghiệp th trích khấu hao TSCĐ thuê tài theo thời hạn thuê hợp đồng Doanh nghiệp cho thuê TSCĐ hoạt động phải trích khấu hao TSCĐ cho thuê Đối với TSCĐ th tài chính, q trình sử dụng bên thuê phải trích khấu hao thời gian thuê theo hợp đồng tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, đảm bảo thu hồi đủ vốn Đối với BĐSĐT cho thuê hoạt động phải trích khấu hao ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Doanh nghiệp dựa vào BĐS chủ sở hữu sử dụng (TSCĐ) loại để ước tính thời gian trích khấu hao xác định phương pháp khấu hao BĐSĐT Trường hợp BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá, doanh nghiệp khơng trích khấu hao mà xác định tổn thất giảm giá trị Doanh nghiệp thay đổi thời - Thời gian khấu hao phương gian trích khấu hao TSCĐ lần pháp khấu hao TSCĐ phải xem tài sản Việc kéo dài thời xét lại vào cuối năm tài gian trích khấu hao TSCĐ bảo Nếu thời gian sử dụng hữu ích đảm khơng vượt tuổi thọ kỹ ước tính tài sản khác biệt lớn so thuật TSCĐ không làm thay với ước tính trước thời đổi kết kinh doanh doanh gian khấu hao phải thay đổi nghiệp từ lãi thành lỗ ngược lại tương ứng Phương pháp khấu hao năm định thay đổi Trường TSCĐ thay đổi có thay hợp doanh nghiệp thay đổi thời gian đổi đáng kể cách thức ước tính thu trích khấu hao TSCĐ khơng quy hồi lợi ích kinh tế TSCĐ Trường định Bộ Tài chính, quan thuế hợp này, phải điều chỉnh chi phí trực tiếp quản lý yêu cầu doanh khấu hao cho năm hành nghiệp xác định lại theo quy năm tiếp theo, thuyết minh định Báo cáo tài - Xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định vơ hình: Doanh nghiệp tự xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định vơ hình tối đa khơng q 20 năm Đối với TSCĐ vơ hình giá trị quyền sử dụng đất có thời hạn, quyền sử dụng đất thuê, thời gian trích khấu hao thời gian phép sử dụng đất doanh nghiệp Đối với TSCĐ vơ hình quyền tác giả, quyền sở hữu trí tuệ, quyền giống trồng, thời gian trích khấu hao thời hạn bảo hộ ghi văn bảo hộ theo quy định (khơng tính thời hạn bảo hộ gia hạn thêm) - Đối với tài sản cố định (chưa qua sử dụng), doanh nghiệp phải vào khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định quy định Phụ lục ban hành kèm theo Thơng tư để xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định - Đối với tài sản cố định qua sử Nguyê n giá dụng, thời gian trích khấu hao tài sản cố định xác định sau: Thời gian trích khấu hao TSCĐ = Giá trị hợp lý TSCĐ x Thời gian trích khấu hao TSCĐ loại xác định theo Phụ lục (ban hành kèm theo Thông tư này) Giá bán TSCĐ loại 100% (hoặc TSCĐ tương đương thị trường) Trong đó: Giá trị hợp lý TSCĐ giá mua trao đổi thực tế (trong trường hợp mua bán, trao đổi), giá trị lại TSCĐ giá trị theo đánh giá tổ chức có chức thẩm định giá (trong trường hợp cho, biếu, tặng, cấp, điều chuyển đến ) trường hợp khác Tài sản cố định hữu hình cấp; điều chuyển đến: Nguyên giá TSCĐ hữu hình cấp, điều chuyển đến bao gồm giá trị lại TSCĐ số kế tốn đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển giá trị theo đánh giá thực tế tổ chức định giá chuyên nghiệp theo quy định pháp luật, cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp mà bên nhận tài sản tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng chi phí thuê tổ chức định giá; chi phí nâng cấp, lắp đặt, chạy thử Nguyên giá TSCĐ hữu hình cấp, điều chuyển đến bao gồm: Giá trị lại sổ kế tốn tài sản cố định doanh nghiệp cấp, doanh nghiệp điều chuyển giá trị theo đánh giá thực tế Hội đồng giao nhận tổ chức định giá chuyên nghiệp theo quy định pháp luật chi phí liên quan trực tiếp vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có) mà bên nhận tài sản tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Riêng nguyên giá TSCĐ hữu hình điều chuyển đơn vị khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp nguyên giá phản ánh doanh nghiệp bị điều chuyển phù hợp với hồ sơ tài sản cố định Đơn vị nhận tài sản cố định vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị lại sổ kế tốn hồ sơ tài - Tiêu chuẩn tài sản cố định: nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên - Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định vơ hình: Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn quy định khoản Điều này, mà khơng hình thành TSCĐ hữu hình coi TSCĐ vơ hình * Riêng chi phí phát sinh giai đoạn triển khai ghi nhận TSCĐ vơ hình tạo từ nội doanh nghiệp thỏa mãn đồng thời bảy điều kiện sau: a) Tính khả thi mặt kỹ thuật đảm bảo cho việc hoàn thành đưa tài sản vơ hình vào sử dụng theo dự tính để bán; b) Doanh nghiệp dự định hoàn thành tài sản vơ hình để sử dụng để bán; c) Doanh nghiệp có khả sử dụng bán tài sản vơ hình đó; d) Tài sản vơ hình phải tạo lợi ích kinh tế tương lai; đ) Có đầy đủ nguồn lực kỹ thuật, tài nguồn lực khác để hồn tất giai đoạn triển khai, bán sử dụng tài sản vơ hình đó; e) Có khả xác định cách chắn tồn chi phí giai đoạn triển khai để tạo tài sản vô hình đó; sản cố định để phản ánh vào sổ kế tốn Các chi phí có liên quan tới việc điều chuyển tài sản cố định đơn vị khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc khơng hạch tốn tăng ngun giá tài sản cố định mà hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ - Tiêu chuẩn tài sản cố định: Có giá trị theo quy định hành - Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định vô hình: TSCĐ vơ hình tài sản khơng có hình thái vật chất, xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng SXKD, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình g) Ước tính có đủ tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị theo quy định cho tài sản cố định vơ hình TSCĐ hữu hình mua sắm: giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hồn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ chi phí liên quan trực tiếp khác - Trường hợp TSCĐ hữu hình mua trả chậm, trả góp: nguyên giá TSCĐ giá mua trả tiền thời điểm mua cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hồn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ (nếu có) TSCĐ hữu hình mua sắm: Giá mua (trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá), khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử (trừ (-) khoản thu hồi sản phẩm, phế liệu chạy thử), chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác Chi phí lãi vay phát sinh mua sắm TSCĐ hoàn thiện (TSCĐ sử dụng mà không cần qua trình đầu tư xây dựng) khơng vốn hóa vào nguyên giá TSCĐ - Trường hợp mua TSCĐ kèm thêm thiết bị, phụ tùng thay phải xác định ghi nhận riêng thiết bị, phụ tùng thay theo giá trị hợp lý Nguyên giá TSCĐ mua tổng chi phí liên quan trực tiếp tới việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng trừ giá trị thiết bị, phụ tùng thay - TSCĐ hữu hình mua sắm toán theo phương thức trả chậm: Là giá mua trả tiền thời điểm mua cộng chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (không bao gồm khoản thuế hoàn lại) Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo kỳ hạn tốn - Các chi phí bảo dưỡng, sửa chữa, trì cho TSCĐ hoạt động bình thường khơng tính vào giá trị TSCĐ mà ghi nhận vào chi phí phát sinh kỳ Các TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật phải bảo dưỡng, sửa chữa định kỳ (như tua bin nhà máy điện, động máy bay ) kế tốn trích lập khoản dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh hàng kỳ để có nguồn trang trải phát sinh việc bảo dưỡng, sửa chữa - Chỉ thay đổi nguyên giá TSCĐ - Chỉ thay đổi nguyên giá TSCĐ hữu hình trường hợp: hữu hình trường hợp: + Đánh giá lại giá trị TSCĐ - Đánh giá lại TSCĐ theo định trường hợp: Nhà nước; - Theo định quan nhà - Xây lắp, trang bị thêm cho TSCĐ; nước có thẩm quyền - Thực tổ chức lại doanh - Thay đổi phận TSCĐ hữu nghiệp, chuyển đổi sở hữu doanh hình làm tăng thời gian sử dụng hữu nghiệp, chuyển đổi hình thức doanh ích, làm tăng công suất sử dụng nghiệp: chia, tách, sáp nhập, hợp chúng; nhất, cổ phần hoá, bán, khoán, cho - Cải tiến phận TSCĐ hữu thuê, chuyển đổi cơng ty trách nhiệm hình làm tăng đáng kể chất lượng hữu hạn thành công ty cổ phần, chuyển đổi công ty cổ phần thành sản phẩm sản xuất ra; công ty trách nhiệm hữu hạn - Áp dụng quy trình cơng nghệ sản - Dùng tài sản để đầu tư ngồi xuất làm giảm chi phí hoạt động tài sản so với trước; doanh nghiệp - Tháo dỡ phận + Tháo dỡ hay số phận TSCĐ TSCĐ mà phận quản lý theo tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình + Đầu tư nâng cấp TSCĐ -Tính ngun giá TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ vơ hình mua sắm giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng -Tính nguyên giá TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ vơ hình mua riêng biệt, bao gồm giá mua (trừ (-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá), khoản thuế (khơng bao gồm khoản thuế hồn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào sử dụng theo dự tính; Trường hợp TSCĐ vơ hình mua sắm theo hình thức trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐ giá mua tài sản theo phương thức trả tiền thời điểm mua (không bao gồm lãi trả chậm) Ghi nhận xử lí giảm Trường hợp TSCĐ vơ hình mua sắm tốn theo phương thức trả chậm, trả góp, ngun giá TSCĐ vơ hình phản ánh theo giá mua trả tiền thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch tốn vào chi phí SXKD theo kỳ hạn tốn, trừ số chênh lệch tính vào ngun giá TSCĐ vơ hình (vốn hóa) theo quy định chuẩn mực kế tốn “Chi phí vay”; Ngun giá TSCĐ vơ hình mua TSCĐ vơ hình mua hình thức hình thức trao đổi với TSCĐ vô trao đổi với TSCĐ vô hình khơng hình tương tự, hình tương tự xác định theo giá trị thành bán để đổi lấy quyền hợp lý tài sản nhận sở hữu tài sản tương tự giá trị giá trị hợp lý tài sản đem lại TSCĐ vơ hình đem trao trao đổi sau điều chỉnh đổi khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu Kế tốn giảm TSCĐ hữu hình Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh, dùng cho hoạt động nghiệp, dự án Khi nhượng bán TSCĐ hữu hình phải làm đầy đủ thủ tục cần thiết theo quy định pháp luật Căn vào biên giao nhận TSCĐ chứng từ liên quan đến nhượng bán TSCĐ: a) Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 711 - Thu nhập khác (giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311) Nếu khơng tách thuế GTGT thu nhập khác bao gồm thuế GTGT Định kỳ kế toán ghi giảm thu nhập khác số thuế GTGT phải nộp - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá) - Các chi phí phát sinh liên quan đến nhượng bán TSCĐ phản ánh vào bên Nợ TK 81 b) Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động nghiệp, dự án: - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) c) Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán, ghi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3533) (giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) - Đồng thời phản ánh số thu nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) (nếu có) - Phản ánh số chi nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532) Có TK 111, 112,… Trường hợp lý TSCĐ Khi có TSCĐ lý, doanh nghiệp phải định lý, thành lập Hội đồng lý TSCĐ Hội đồng lý TSCĐ thực việc lý TSCĐ theo trình tự, thủ tục quy định chế độ quản lý tài lập “Biên lý TSCĐ Căn vào Biên lý chứng từ có liên quan đến khoản thu, chi lý TSCĐ, kế toán ghi sổ trường hợp nhượng bán TSCĐ Khi góp vốn vào cơng ty con, liên doanh, liên kết TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 221, 222 (theo giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số khấu hao trích) Nợ TK 811 - Chi phí khác (số chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị lại TSCĐ) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá) Có TK 711 - Thu nhập khác (số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị lại TSCĐ) Kế tốn TSCĐ hữu hình phát thừa, thiếu: Mọi trường hợp phát thừa thiếu TSCĐ phải truy tìm nguyên nhân a) TSCĐ phát thừa: - Nếu TSCĐ phát thừa để sổ sách (chưa ghi sổ), kế toán phải vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ theo trường hợp cụ thể, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241, 331, 338, 411,… b) TSCĐ phát thiếu phải truy cứu nguyên nhân, xác định người chịu trách nhiệm xử lý theo chế độ tài hành - Trường hợp có định xử lý ngay: Căn "Biên xử lý TSCĐ thiếu" duyệt hồ sơ TSCĐ, kế toán phải xác định xác ngun giá, giá trị hao mòn TSCĐ làm ghi giảm TSCĐ xử lý vật chất phần giá trị lại TSCĐ Tuỳ thuộc vào định xử lý, ghi: + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 111, 112, 334, 138 (1388) (nếu người có lỗi phải bồi thường) Nợ TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu(nếu phép ghi giảm vốn ) Nợ TK 811 - Chi phí khác (nếu doanh nghiệp chịu tổn thất) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động nghiệp, dự án: Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) + Đối với phần giá trị lại TSCĐ thiếu phải thu hồi theo định xử lý, ghi: Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (trừ vào lương người lao động) Có TK liên quan (tuỳ theo định xử lý) + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 3533 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) - Trường hợp TSCĐ thiếu chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý: + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh: Phản ánh giảm TSCĐ phần giá trị lại TSCĐ thiếu, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị hao mòn) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá) + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động nghiệp, dự án: Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Đồng thời phản ánh phần giá trị lại TSCĐ thiếu vào TK 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý", ghi: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Đồng thời phản ánh số thu bồi thường phần giá trị lại TSCĐ thiếu vào tài khoản liên quan theo định quan có thẩm quyền: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK liên quan (TK 333, 461, ) + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 3533 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Đồng thời phản ánh phần giá trị lại TSCĐ thiếu vào TK 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý", ghi: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 3532 - Quỹ phúc lợi Khi có định xử lý thu bồi thường phần giá trị lại TSCĐ thiếu, ghi: Nợ TK 111, 334, Có TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Đối với TSCĐ hữu hình dùng cho sản xuất, kinh doanh, không đủ tiêu chuẩn ghi nhận theo quy định phải chuyển thành công cụ, dụng cụ ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642 (nếu giá trị lại nhỏ) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu giá trị lại lớn phải phân bổ dần) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá TSCĐ) Kế toán giao dịch bán thuê lại TSCĐ hữu hình thuê hoạt động (xem quy định TK 811 711) ii Kế tốn giảm TSCĐ vơ hình 1.TSCĐ vơ hình mua hình thức trao đổi a) Trường hợp trao đổi hai TSCĐ vơ hình tương tự: Khi nhận TSCĐ vơ hình tương tự trao đổi với TSCĐ vơ hình tương tự đưa vào sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá TSCĐ vơ hình nhận ghi theo giá tr ị lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2143) (số khấu hao TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá TSCĐ đưa trao đổi) b) Trường hợp trao đổi hai TSCĐ vơ hình khơng tương tự: - Ghi giảm TSCĐ vơ hình đưa trao đổi, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị khấu hao) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá) - Đồng thời phản ánh số thu nhập trao đổi TSCĐ, ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng (tổng giá tốn) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 3331 - Thu ế GTGT phải nộp (33311) (nếu có) Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết hình thức góp vốn TSCĐ vơ hình, vào giá đánh giá lại TSCĐ vơ hình: a) Trường hợp giá đánh giá lại xác định vốn góp nhỏ giá trị lại TSCĐ vơ hình đem góp vốn, ghi: Nợ TK 221, 222 (theo giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2143) (số khấu hao trích) Nợ TK 811 - Chi phí khác (số chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị lại TSCĐ vơ hình) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá) b) Trường hợp giá đánh giá lại xác định vốn góp lớn giá trị lại TSCĐ vơ hình đem góp vốn, ghi: Nợ TK 221, 222 (theo giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2143) (số khấu hao trích) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá) Có TK 711 - Thu nhập khác (số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị lại TSCĐ vơ hình)