Báo cáo thực tập công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty CP vinalaw

LỜI NÓI ĐẦU Sau hơn hai mươi năm đổi mới (19862011), nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển biến khá vững chắc. Cơ chế thị trường tạo ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội mới nhưng cũng đặt ra không ít những thách thức phải vượt qua để tồn tại và phát triển. Sự phát triển của nền kinh tế hàng hoá trong điều kiện mở cửa và cạnh tranh kinh tế đòi hỏi tất cả các đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm đến một số vấn đề quan trọng đó là: Chất lượng sản phẩm, năng suất lao động, giá thành sản phẩm ... Đối với một doanh nghiệp sản xuất như Công ty CP Vinalaw cũng vậy, tư liệu sản xuất và cơ sở hạ tầng là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất. Để tăng được năng suất lao động và nâng cao chất lượng sản phẩm, Công ty đã không ngừng đổi mới trang bị kỹ thuật, trong đó tài sản cố định hữu hình ( TSCĐHH) là yếu tố quan trọng bậc nhất của quá trình sản xuất. Nhận thức được điều đó, sau một thời gian thực tập, nắm bắt tình hình thực tế tại Công ty CP Vinalaw, em đã hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty CP Vinalaw .

LỜI NÓI ĐẦU Sau hai mươi năm đổi (1986-2011), kinh tế nước ta có bước chuyển biến vững Cơ chế thị trường tạo cho doanh nghiệp nhiều hội đặt thách thức phải vượt qua để tồn phát triển Sự phát triển kinh tế hàng hoá điều kiện mở cửa cạnh tranh kinh tế đòi hỏi tất đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm đến số vấn đề quan trọng là: Chất lượng sản phẩm, suất lao động, giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất Công ty CP Vinalaw vậy, tư liệu sản xuất sở hạ tầng yếu tố thiếu trình sản xuất Để tăng suất lao động nâng cao chất lượng sản phẩm, Công ty không ngừng đổi trang bị kỹ thuật, tài sản cố định hữu hình ( TSCĐHH) yếu tố quan trọng bậc trình sản xuất Nhận thức điều đó, sau thời gian thực tập, nắm bắt tình hình thực tế Công ty CP Vinalaw, em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: "Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty CP Vinalaw " I tỡm hiểu chung tổ chức kế toỏn đơn vị Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ quy mô đặc điểm bố trí sản xuất Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn công tác kế toán thực Phòng Tài kế toán từ khâu ghi chép đến tổng hợp báo cáo, kiểm tra kế toán Bộ máy kế toán Công ty tổ chức gọn nhẹ phù hợp với tình hình thực tế - Nhiệm vụ phận kế toán : Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm đạo hướng dẫn toàn công tác kế toán cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho Phó Tổng Giám đốc kinh tế Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Chịu trách nhiệm theo dõi loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, hàng ngày đối chiếu số liệu thu với kho cho kế toán trưởng lãnh đạo Công ty Kế toán tiền lương BHXH: Có nhiệm vụ toán tiền lương BHXH theo chế độ, hàng tháng lập bảng phân tích lương bảng phân bổ Kế toán tiền mặt TGNH: Hàng tháng tổng hợp phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ vào sổ theo dõi Kế toán TSCĐHH khấu hao TSCĐHH: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐHH, tính trích khấu hao cho đối tượng sử dụng Kế toán toán: Quản lý việc toán nội người đại diện bên giao dịch với ngân hàng Kế toán thành phẩm, tiêu thụ: Làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tình hình tiêu thụ sản phẩm Công ty Kế toán tổng hợp chi phí tính giá thành: Tổng hợp chi phí toàn Công ty, lập sổ bảng tính giá thành sản phẩm Thủ quỹ: Theo dõi việc thu chi tiền mặt lên báo cáo 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Sơ đồ máy kế toán Công ty CP Vinalaw (Phụ lục 03) 1.3 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý kinh tế tài chính, Công ty may Đáp Cầu áp dụng hình thức kế toán :"Nhật ký chứng từ " Các chứng từ ghi sổ gồm - Nhật ký chứng từ số 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 - Bảng kê: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11 - Bảng phân tích lương, Bảng phân bổ lương - Báo cáo tài - Bảng phân bổ số 1,2,3 Căn vào tình hình cụ thể Công ty, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản thống sau: Hệ thống tài khoản sử dụng: tài khoản TK: 111,112,131,133(1331),136(1361),136(1368),138(1388),139,141, 142,152,153,154,155,156,157,159 , TK: 214,211,213,221,241 TK: 311,315,334,335 TK: 411,413,414,415,416,421,441,511,621,622,627,632,641,642,711, 721,811, 821, 911 Trình kế toán theo hình thức kế toán”Nhật ký chứng từ” (Phụ lục 04) II KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HèNH 2.1 Phân loại tài sản cố định hữu hỡnh sử dụng - Công ty CP Vinalaw Công ty sản xuất kinh doanh ngành may mặc xuất TSCĐHH công ty chủ yếu nhà xưởng, văn phòng, máy móc thiết bị, máy may phục vụ trực tiếp sản xuất tạo sản phẩm So với Công ty khác nghành may mặc TSCĐHH Công ty tương đối lớn, đa dạng, phong phú chủng loại - TSCĐHH có Công ty đến ngày 31/12/2004 + Tổng nguyên giá TSCĐHH : 67.095.578.188 VNĐ + Tổng giá trị hao mòn : 30.153.913.550 VNĐ + Giá trị lại : 36.941.664.638 VNĐ Phân loại tài sản cố định hữu hỡnh sử dụng * Theo nguồn hình thành: + Nguồn ngân sách : 12.393.885.944 + Nguồn bổ sung : 14.271.026.304 + Nguồn khác : 40.430.665.940 Tổng : 67.095.578.188 * Theo đặc trưng kỹ thuật : + Đất : 43.000.000 + Nhà cửa vật kiến trúc : 22.109.050.583 + Phương tiện vận tải : 1.023.471.372 + Máy móc thiết bị : 42.744.119.980 + Thiết bị, dụng cụ quản lý : 1.175.936.433 Tổng : 67.095.578.188 Theo cách phân loại cho ta biết kết cấu TSCĐHH Công ty theo nhóm đặc trưng tỷ trọng nhóm tổng số TSCĐHH có 2.2 Đánh giá tài sản cố định hữu hỡnh Công ty may CP Vinalaw áp dụng hình thức đánh giá TSCĐHH theo nguyên giá TSCĐHH theo giá trị lại TSCĐHH 2.2.1 Đánh giá theo nguyên giá TSCĐHH Nguyên giá TSCĐHH = Giá mua thực tế TSCĐHH ( Không bao gồm thuế GTGT) + Chi phí vận chuyển Lắp đặt chạy thử (Nếu có) Ví dụ1: Ngày 25/01/2009, Công ty mua máy tính Pen IV 1.4 GB, giá mua ghi hoá đơn GTGT (bao gồm thuế VAT 5%) (Phụ lục 5) 38.111.640đ Máy tính Intel Celeson 733 GHZ là: 29.229.690đ Tổng là: 67.341.330đ, chi phí vận chuyển lắp đặt là: 1500.000đ Kế toán xác định nguyên giá TSCĐHH sau: = 67.341.330 + 1500.000 = 68.841.330 đ Phiếu chi hoá đơn GTGT phần (Phụ lục 05, 06) 2.2.2 Đánh giá TSCĐHH theo giá lại Giá trị lại TSCĐHH - Nguyên giá TSCĐHH - Số khấu hao luỹ kế TSCĐHH Ví dụ 2: Ngày 13/04/2009, Công ty lý máy đính bọ điện tử Nguyên giá: 35.995.620đ Giá trị hao mòn luỹ kế là:17.695.620 Giá trị lại = 35.995.620 - 17.695.620 = 18.300.000 2.3 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định hữu hỡnh Trong trình đầu tư sử dụng TSCĐHH tác động môi trường tự nhiên điều kiện làm việc, tiến khoa học kỹ thuật, TSCĐHH bị hao mòn dần, giá trị chuyển dần vào giá trị sản phẩm Khấu hao TSCĐHH biểu tiền phần giá trị TSCĐHH hao mòn Khi đưa TSCĐHH vào sử dụng doanh nghiệp tiến hành khấu hao nhằm thu hồi vốn, tái tạo lại TSCĐHH bị hư hỏng hay lạc hậu mặt kỹ thuật Công ty CP Vinalaw quy định thời gian trích khấu hao cho loại TSCĐHH tuỳ thuộc vào giá trị giá trị sử dụng TSCĐHH Mức khấu hao TSCĐHH Công ty xác định vào nguyên giá TSCĐHH thời gian sử dụng định mức loại TSCĐHH Đối với : Máy móc thiết bị thời gian sử dụng -10 năm Nhà xưởng thời gian sử dụng từ 20 đến 25 năm Phương tiện vận tải từ 10 đến 15 năm * Việc tính trích khấu hao TSCĐHH Công ty CP Vinalaw Hiện Công ty không tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH mà sử dụng số liệu khấu hao năm bảng TSCĐHH theo đơn vị để tính mức khấu hao tháng cho đơn vị sử dụng.Do vậy, số khấu hao hàng kỳ tính trích tạm thời hết niên độ kế toán, kế toán tiến hành điều chỉnh xác số khấu hao Số khấu hao TSCĐHH trích tháng 12 năm 2009 Toàn doanh nghiệp : 535.340.500 Trong đó: Bộ phận sản xuất : 477.195.300 Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 58.145.200 Ví dụ 3: Tại phòng thủ quỹ Công ty sử dụng Dàn máy vi tính Nguyên giá là: 64.314.602 với thời gian sử dụng dự kiến năm TSCĐHH đưa vào sử dụng năm 2002 Công ty tiến hành khấu hao cho Máy vi tính sau: = 9.162.086 đ = 763.507 đ Định kỳ vào bảng trích khấu hao TSCĐHH năm 2009 (Phụ lục16) Ví dụ 4: Quý III tổng số khấu hao công ty là:1.606.829.520 đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 642:1.431.699.989 Nợ TK 627:175.129.531 Có TK 214: 1.606.829.520 Bút toán phản ánh Bảng trích khấu hao TSCĐHH Quý III Năm 2009 (phụ lục 17) Sổ 214 (phụ lục 20) Phạm vi tính khấu hao TSCĐHH Công ty CP Vinalaw toàn TSCĐHH chưa hết khấu hao Đối với TSCĐHH khấu hao hết mà sử dụng, kế toán không thực tính trích khấu hao tài sản 2.4 Chứng từ thủ tục kế toán ban đầu Kế toán sử dụng TK 211 “ TSCĐHH hữu hình” làm TK tổng hợp TK cấp chi tiết sau: - TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị công trình xây dựng Công ty như: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào giới, phân xưởng…phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - TK 221.3: máy móc thiết bị: phản ánh loại máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh như: máy móc chuyên dùng, dây chuyền công nghệ, máy móc khác - TK211.4: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: phản ánh giá trị phương tiện vận tải: ôtô, xe nâng, …và thiết bị truyền dẫn hệ thống điện nước, băng tải… - TK211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm thiết bị, dụng cụ phụ vụ quản lý như: máy vi tính, máy fax, kiểm tra chất lượng… -TK 211.8: Tài sản cố định khác: phản ánh giá trị loại TSCĐHH khác không nằm loại 2.5 Chứng từ thủ tục kế toán tăng tài sản cố định HH 2.5.1 Kế toán tăng TSCĐHH mua sắm Trong trường hợp vào nhu cầu đầu tư đổi trang thiết bị máy móc, thiết bị sản xuất xí nghiệp Công ty phải đề đơn lên Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Sau chấp nhận Công ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐHH Sau đưa nghiệm thu bàn giao máy móc thiết bị (MMTB), đồng thời bên bán viết hoá đơn làm sở để toán với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để tính nguyên giá TSCĐHH để kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán có liên quan Khi mua TSCĐHH về, công ty tiến hành lập chứng từ : -Hợp đồng kinh tế -Biên nghiệm thu bàn giao TSCĐHH -Hoá đơn GTGT -Biên lý hợp đồng Các chứng từ cho việc hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp tăng TSCĐHH, trích khấu hao theo quy định Ví dụ 5: Do nhu cầu mua máy móc phục vụ sản xuất, ngày 12/10/2010 Công ty ký hợp đồng mua Máy may trang trí, nhãn hiệu TAKING, mã số TK–117 TK-138 sản xuất Đài Loan để trang bị cho Công ty Với giá 2,790 USD, thuế suất GTGT 5%, chi phí vận chuyển lắp đặt bên bán chịu Đã toán chuyển khoản Khi công việc mua bán hoàn thành, kế toán tập hợp chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế (Phụ lục 07) - Hoá đơn GTGT (Phụ lục0 8) - Biên nghiệm thu bàn giao TSCĐHH (Phụ lục 09) - Biên lý hợp đồng (Phụ lục 10) - Phiếu chi tiền mặt (Phụ lục 11) Để phản ánh nghiệp vụ trên, vào hoá đơn tài GTGT, Biên giao nhận tài sản, Phiếu chi, kế toán hạch toán sau: BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 211: 43.975.980 đ Nợ TK 133.2: 2.198.799 đ Có TK 112: 46.174.779 đ Bút toán phản ánh NKCT số (Phụ lục 12) đến cuối tháng ghi vào sổ TK 211 (phụ lục14) TK có liên quan BT 2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: 43.975.980đ Có TK 411: 43.975.980 đ Bút toán phản ánh NKCT số 10 (Phụ lục13) 2.5.2 Kế toán tăng TSCĐHH xây dựng hoàn thành Để tiến hành xây dựng công trình trước hết Công ty phải xin phép Tổng công ty Dệt May Việt Nam Sau chấp nhận, Công ty bỏ thầu (đối với công trình lớn ) ký kết hợp đồng xây lắp với Công ty xây dựng đảm nhận công việc thi công Sau kết thúc trình thi công, Công ty lập biên nghiệm thu công trình để đánh giá chất lượng thi công Khi công trình tổ giám định chấp nhận chất lượng công trình hai bên làm biên lý bàn giao công trình, đồng thời bên nhận thầu phát hành hoá đơn toán công trình xây dựng hoàn thành để ghi sổ nghiệp vụ Trong trường hợp thủ tục giấy tờ gồm: -Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp -Biên nghiệm thu bàn giao công trình -Biên lý hợp đồng xây lắp -Hoá đơn GTGT -Phiếu chi 2.6 Chứng từ thủ tục kế toán giảm tài sản cố định HH Hiện Công ty CP Vinalaw hầu hết TSCĐHH giảm lý nhượng bán cho đơn vị khác Nhưng TSCĐHH hầu hết lạc hậu, cũ nát, qua nhiều lần sửa chữa chúng không đem lại hiệu kinh tế cho đơn vị có thấp so với máy móc khác thị trường 2.6.1 Giảm nhượng bán TSCĐHH Trước nhượng bán TSCĐHH phải làm đơn đề nghị nhượng bán TSCĐHH không cần sử dụng, lạc hậu kỹ thuật lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam Sau chấp nhận công ty thực việc ký kết hợp đồng mua bán TSCĐHH với bên có nhu cầu mua Tiếp theo bàn giao thiết bị cho bên mua Đây để lập phiếu thu tiền, sau với bên mua Công ty lập biên lý hợp đồng kinh tế: Cuối hạch toán ghi giảm TSCĐHH có Công ty hạch toán phần thu nhập Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hó đơn toán - Biên lý hợp đồng kinh tế Ví dụ 6: Ngày 14/10/2009 Công ty nhượng bán 16 Bàn treo HYS6 Nguyên giá 59.396.448 đ, giá trị hao mòn luỹ kế: 35.061.720 Giá nhượng bán là: 18.000.000 (gồm thuế GTGT 5%) Chi phí sửa chữa tân trang 1.050.000đ thuế GTGT 5% Căn vào chứng từ, kế toán phản ánh vào sổ sau: BT1: Xoá sổ nhượng bán Nợ TK 214: 35.061.720 Nợ TK 811:24.334.728 Có TK 211: 59.396.448 Bút toán phản ánh NKCT số (Phụ lục 15) BT 2: Phản ánh số tiền thu hồi từ nhượng bán tài sản trên, thu chuyển khoản Nợ TK 111: 18.000.000 Có TK 711: 17.100.000 Có TK 333.11: 900.000 Bút toán phản ánh kê số (Phụ lục 16) BT 3: Chi phí nhượng bán, doanh nghiệp chi tiền mặt, kế toán ghi Nợ TK 811: 997.500 Nợ TK 133.1: 52.500 10 Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐHH bị mất, thiếu phát kiểm kê Chưa xác định nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.1 Giá trị lại TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân Xác định nguyên nhân có định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.8 Số tiền người phạm lỗi phải bồi thường TK 811 Phần tổn thất tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán đánh giá giảm TSCĐ hữu hình TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán đánh giá giảm TSCĐ hữu hình TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐHH hữu hình TK 242 Nguyên giá TSCĐHH giảm Giá trị lại (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 627, 641 Giá trị lại (nếu GTCL nhỏ tính lần vào CPSXKD) Sơ đồ 18: Sơ đồ hạch toán TSCĐ thuê tài (Hạch toán lại bên thuê) Khi thực hợp đồng thuê TSCĐHH thuê tài chính: TK 342 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị lại TSCĐHH thiếu chưa rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền thêm (nếu có) TK 214.1 Chuyển giao giá trị hao mòn TK 214.2 Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐHH thuê tài TK 242 Giá trị lại lớn TK627,641, 642 Giá trị lại nhỏ Sơ đồ 19: Sơ đồ kế toán TSCĐ thuê hoạt động TK 001 Giảm nguyên giá TSCĐHH thuê Tăng nguyên giá TSCĐHH thuê nhận TK 111, 112, 331 trả TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐHH phải trả trả theo kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả lần phải phân bổ nhiều lần Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi phí phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 20: Sơ đồ kế toán cho thuê TSCĐ tài (Hạch toán bên cho thuê) TK TK 211 228 Giá trị TSCĐ cho thuê TC TK 214 Giá trị hao mòn TK 635 Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 515 TK111, 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị lại TSCĐ nhận lại ký kết hợp đồng Thuế GTGT Sơ đồ 21: Sơ đồ kế toán cho thuê TSCĐ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 111, 112, TK 515 331 Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 22: Sơ đồ kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642… Các chi phí xửa chữa thường xuyên phát sinh Sơ đồ 23: Sơ đồ kế toán sửa chữa lớn TSCĐ TH1: Theo phương thức sửa chữa tự làm Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 241.3 Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 242 TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ Sơ đồ 24: Sơ đồ kế toán khấu hao hao mòn TSCĐ TK 211 TK 214 Giảm TSCĐ khấu hao TK 627, 641, 642 Trích khấu hao TSCĐ TK 222, 128 GTHM Góp vốn liên doanh cho thuê tài TK 411 TK 111, 338… TK 211 Khấu hao nộp cấp không nhận hoàn lại GTCL Nhận lại tài sản nội khấu hao TK 009 Trích khấu hao TSCĐ Đầu tư mua sắm Thu hồi vốn khấu hao điều chuyển cho đơn vị khác Trả nợ vay đầu tư mua sắm TSCĐ Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 TK 009 Nhận lại vốn khấu Cấp vốn khấu hao cho cấp hao cấp Cấp vốn khấu hao cho cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp Hạch toán khấu hao đơn vị cấp dưới: TK 411 Nhận vốn khấu hao TK 111, 112 TK 009 Nhận lại vốn khấu hao Hoàn trả vốn khấu hao cho cấp cho cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp cấp Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 151 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 335 Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế TH2: Theo phương thức sửa chữathuê Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 335 TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 331 TK 241.3 Giá toán cho bên nhận sửa chữa TK 335 K/c chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trước nhỏ chi phí TK 133 thực tế Thuế GTGT khấu Xử lý chênh lệch số trích trước lớn chi phí trừ thực tế Danh Mục viết tắt BHXH : Bảo hiểm xã hội GTGT : Giá trị gia tăng MMTB : Máy móc thiết bị NKCT : Nhật ký chứng từ TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TK : Tài khoản TGNH : Tiền gửi ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh CBCNV : Cán công nhân viên KHKT : Khoa học kỹ thuật MỤC LỤC Kết luận 19 ... Trình kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ” (Phụ lục 04) II KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HèNH 2.1 Phân loại tài sản cố định hữu hỡnh sử dụng - Công ty CP Vinalaw Công ty sản. .. NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP VINALAW Để đảm bảo tính hiệu công tác kế toán TSCĐHH em xin đưa vài ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toánTSCĐHH Công ty - Thứ nhất: Để... tổ chức kế toỏn đơn vị Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ quy mô đặc điểm bố trí sản xuất Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn công tác kế toán thực Phòng Tài kế toán từ khâu