BÁO cáo THỰC tập đại học kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN SÔNG đà

Thành công của nghành xây dựng trong những năm qua đã tạo tiền đề không nhỏ thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước Đối với mỗi sinh viên chuyên ngành kế toán, ngoài việ

LỜI MỞ ĐẦU

Sau những năm chuyển đổi nền kinh tế, với sự áp dụng cơ chế quản lý kinh tế mới, thay cho cơ chế quản lý kinh tế kế hoạch hóa tập trung, thì hệ thống cơ sở hạ tầng của nước ta đã có sự phát triển vượt bậc Đóng góp đáng kể cho sự phát triển của đất nước là ngành xây dựng cơ bản…Một nghành mũi nhọn thu hút vốn đầu tư cho cả nước Thành công của nghành xây dựng trong những năm qua đã tạo tiền đề không nhỏ thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước

Đối với mỗi sinh viên chuyên ngành kế toán, ngoài việc nắm vững những kiến thức có được từ giảng đường thì việc nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán của các doanh nghiệp

là công việc hết sức cần thiết Do đó, em đã chủ động đến thực tập tại Công ty cổ phần Sông Đà 25 với mục đích biến những kiến thức chuyên ngành của mình thành những kinh nghiệm thực tiễn bổ ích

Sau gần 3 tháng thực tập Công Ty Cổ Phần Sông Đà 25, cùng với những kiến thực đã học tại trường Đại học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh, em đã có thêm nhiều kiến thực về thực tế và nhất là em đã có thêm hiểu biết về ý nghĩa quan trọng của công tác kế toán trong nghành xây dựng nói riêng và các nghành kinh tế nói chung Việc thực tập công tác kế toán cũng giúp cho sinh viên chúng em có những kiến thức thực tế và kinh nghiệm để có thể tự tin thực hiện công việc kế toán sau khi ra trường Được sự hướng dẫn của cô Lê Thị Hồng Hà cùng sự giúp đỡ của các anh chị Phòng Tài chính kế toán Công

Ty Cổ phần sông Đà 25 chúng em đã tìm hiểu và viết Báo cáo thực tập tổng hợp này.Tuy

đã cố gắng hết sức hoàn thành bài báo cáo trong khả năng có thể nhưng với kiến thức còn hạn chế chắc chắn không thể tránh được sai sót nhất định Vậy nhóm chúng em mong thầy cô nhận xét, đánh giá, bổ sung để bài báo cáo được hoàn thiện!

Chúng em chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I:

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 25

1.1 THÀNH LẬP

1.1.1 Tên công ty

- Tên tiếng việt: Công ty cổ phần Sông Đà 25

- Tên tiếng anh: Song Da 25 Join stock company

- Trụ sở chính : 100 Trường Thi- P.Trường Thi- TP.Thanh Hóa

- Điện thoại : 0373.385 248

- Fax : 037.754 720

- Web site : Songda25.com.vn

- Số tài khoản : 501.10.00.000007.4 tại Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Thanh Hóa

1.1.2 Quyết định thành lập

Ngày 13/12/2005 Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng có quyết định số 2284/QĐ-BXD chuyển công ty Sông Đà 25 thành công ty cổ phần, đổi tên là công ty CP Sông Đà 25

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2603000367 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh

Thanh Hóa cấp, thay đổi lần 1 ngày 29/09/2007

Qua bảng trên ta nhận thấy:

11 Tổng lợi nhuận trước thuế 7.016.000.000 8.083.000.000

12 Chi phí thuế thu nhập doanh

13 Lợi nhuận sau thuế 5.615.000.000 6.968.000.000

- Tài sản năm 2010 tăng 43.408.264.834đ so với năm 2009, tương ứng tăng

+ Duy trì và phát triển cơ sở vât chất, kỹ thuật từng bước hiện đại hóa trang thiết

bị Không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh

+ Khai thác, tận dụng triệt để trang thiết bị và nguồn nhân lực một cách hiệu quả nhất để phục vụ tốt nhất cho quá trình kinh doanh của công ty Đáp ứng nhu cầu của khách hàng

+ Đảm bảo thực hiện chiến lược kinh doanh lâu dài, giữ uy tín với KH Việc tiêu thụ sản phẩm và thu hồi vốn phải tiến hành song song

+ Tạo điều kiện cho nhân viên đang làm việc tại công ty có cơ hội phát triển bản than và nâng cao năng lực quản lý

+ Tập thể cán bộ, CNV làm việc năng động nhiệt tình không ngừng sang tạo nỗ lực xây dựng và phát triển công ty

1.1.5.2 Nhiệm vụ:

+ Các kế hoạch và mục tiêu của công ty vạch ra đảm bảo hoàn thành đúng thời gian

và đạt hiệu quả cao

+ Luôn tuân thủ nghiêm chỉnh các chính sách kinh tế và pháp luật, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với đất nước Giữ vững định hướng của đảng và nhà nước về mặt đường lối, tuân thủ luật pháp kinh doanh, đảm bảo đầy đủ quyền lợi cho người lao động, trung thành tuyệt đối với quyền lợi tập thể

+ Luôn cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vạt chất lẫn tinh thần, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật, chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, CNV bằng những biện pháp cao nhất để phát huy năng lực sáng tạo tối đa của những tài năng trong đơn vị

+ Đảm bảo vệ sinh môi trường, giữ gìn an ninh trính trị, trật tự an toàn xã hội, tạo mối quan hệ tốt đối với chính quyền và nhân dân địa phương nơi đơn vị kinh doanh

1.1.5.3 Định hướng phát triển:

+ Dựa trên những dự báo về tiềm năng phát triển của nền kinh tế nói chung và nghành xây dựng nói riêng trong những năm tới, định hướng phát triển nghành xây dựng cùng với đánh giá điểm mạnh, điểm yếu và vị thế của mình, công ty CP Sông Đà 25 đã xây dựng phương hướng, nhiệm vụ cụ thể trong năm tới là xây DOWNGJ và phát triển công ty trở thành doanh nghiệp xây lắp hàng đầu việt nam, làm chủ được các công nghệ xây dựng tiên tiến, kỹ thuật phức tạp, song song với duy trì chiến lược đầu tư đa dạng hàng hóa sản phẩm

+ Tích cực đổi mới, tăng cường đoàn kết xây dựng đội ngũ cán bộ CNV có tri thức vững tay nghề, có đời sống vật chất ổn định và đời sống tinh thần phong phú

1.1.6 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

1.1.6.1.Lĩnh vực kinh doanh

- Xây dựng các công trình công nghiệp, giao thông, thủy lơi, hạ tầng kỹ thuật

- Thi công xây lắp đường dây tải điện và trạm biến thế

- Sản xuất kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng

- Đầu tư xây dựng, quản lý vận hành khai thác kinh doanh điện của các nhà máy thủy

điện vừa và nhỏ

- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà

Bảng 1.1: Tình hình lao động trong công ty

Phân loại theo trình độ chuyên môn

- Đaị học và trên đại học 104

- Cao đẳng, trung học chuyên nghiệp 62

Phân loại theo thời hạn hợp đồng

1.1.6.2 Nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty

Với đặc thù là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng với các

công trình xây lắp dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện nên sản phẩm

sản xuất của công ty là những công trình lớn, có giá trị đầu tư cao, thời giant hi công cũng

như thanh toán kéo dài, do vậy thị trường tiêu thụ cũng phụ thuộc lớn vào địa chất, thời

tiết và cơ chế chính sách đầu tư của các cấp có thẩm quyền quyết định cũng như tại địa

phương

Địa bàn kinh doanh của công ty khá rộng, thị trường xây lắp ở khắp tỉnh thanh hóa và nằm rải rác ở các tỉnh khác có dự án lớn như công trình thủy điên Cửa Đạt, thủy điện Sơn

La, khu chung cư Mỹ Đình, Pháp Vân- Hà Nội, thủy điện Bản Vẽ- Nghệ An, thủy điện Sê San 3A, 4A…

Chính từ đặc điểm đó, Công ty CP Sông Đà 25 xác định mở rộng thị trường và nâng cao chất lượng sản phẩm là nhiêm vụ hàng đầu trong giai đoạn hiện nay và trong tương lai

1.1.6.3 Danh mục máy móc và thiết bị

Công ty cổ phần Sông Đà 25 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp Vì vậy đòi hỏi phải trang bị máy móc, thiết bị hiện đại và có trình độ công nghệ cao Với những máy móc thiết bị hiện đại công ty đẵ và đang thi công những công trình lớn và khó khăn trên mọi miền tổ quốc Trong các năm vừa qua công ty cũng không ngừng đổi mới trang thiết bị nhằm trang bị cho mình những điều kiện tốt nhất để tham gia thi công các công trình đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật cao, đến nay công ty đang sỡ hữu những thiết bị hiện đại ví dụ như:

Bảng 1.2: BẢNG KÊ TÀI SẢN, MÁY MÓC TRANG THIẾT BỊ

1 Cần cẩu tháp SCJC QTZ 5015D Băng tải cao su

3 Máy xúc đào bánh lốp KOMTSU Thiết bị PCCC

5 Máy xúc CATERPILAR E300-1kg Kích thủy lực

6 Máy ủi Komatsu D80A-12 Ray hồi lu xe phà

7 Máy trộn bê tông động cơ mổ Máy nghiền than

11 Máy trộn bê tông Cần trục tháp

12 Máy vận thăng lồng VPV 200/200 Lò nung hầm sấy

14 Máy trộn bê tong 350 lít Máy mài quả cám

22 Giáo chống tổ họp Phương tiện vận tải, truyền dẫn

25 Cốt pha thép các loại Thiết bị dụng cụ quản lý

28 Máy vận thăng 1 trục Máy chiếu đứng

- Đầu tư xây dựng, quản lý vận hành khai thác kinh doanh điện của các nhà máy thủy điện vừa và nhỏ

- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà

1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

1.2.1 Cơ cấu chung

Để tạo điều kiện cho sản xuất và quản lý, công ty đẵ tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu Với mô hình này các đơn vị chức năng có nhiệm vụ tham mưu cho các quyết định của tổng giám đốc và ở mỗi cấp bậc có một người quyết định cao nhất

để giải quyết công việc phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh và các lĩnh vực chính trị-xă hội

Cơ cấu tổ chức của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty CP Sông Đà 25

Xí nghiệp 25.1

Xí nghiệp 25…

Xí nghiệp 25.9

1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty

- Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan thẩm quyền cao nhất của công ty, Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết hoặc người được cổ đông có quyền biểu quyết ủy quyền

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, từ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông Số thành viên hội đồng quản trị của công ty bao gồm 05 thành viên

- Ban kiểm soát: Ban kiểm soát do đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 03 thành viên để kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hanh hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính Thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của công ty, điều hành hoạt động của công ty khi xét thấy cần thiết hoặc quyết định của đại hội đồng cổ đông, theo yêu cầu cổ đông, nhóm cổ đông

- Ban giám đốc: Tổng giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và đại hội đồng cổ đông về điều hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+ Phòng tài chính – Kế toán: Có chức năng tập hợp các thông tin kinh tế quản lý và tham mưu cho giám đốc về toàn bộ công tác tài chính của công ty Lập kế hoạch tài

chính, tổ chưc chỉ đạo, thực hiện công tác hạch toán kế toán, quản lý thu hồi vốn, huy động vốn, tập hợp các khoản chi phí sản xuất, xác định kết quả kinh doanh của công ty theo niên độ quý, năm Đồng thời theo dõi các khoản nộp ngân sách nhà nước như thuế, phí, lệ phí phù hợp và đúng theo quy định của pháp luật, của nhà nước

+ Phòng tài chính- Kế hoạch: Có nhiệm vụ tham mưu cho tổng giám đốc quản lý công tác kế hoạch sản xuất, cung cấp thông tin kinh tế, tham gia công tác đấu thầu công

trình, ký kết các hợp đồng kinh tế Kiểm tra, xây dựng đơn giá khoán nội bộ, xác định khối lượng hoàn thành công trình, bàn giao công trình và thanh lý các hợp đồng kinh tế

đó khi hết hiệu lực hợp đồng Dồng thời chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật, xây dựng quy trình sản xuất, tiến độ thi công công trình, chất lượng công trình

+ Phòng quản lí vật tư: Triển khai nhiệm vụ đầu tư, xây dựng các dự án thuộc dự án đầu tư,cùng với ban giám đốc và các phòng ban chức năng điều hành thi công trong nội

bộ công ty một cách thống nhất với các xí nghiệp, đội trực thuộc trên cơ sổ các hợp đồng xây dựng

1.2.3 Cơ cấu phòng kế toán

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần Sông Đà 25

Chú thích:

Quan hệ trực tuyến

Kế toán trưởng

Kế toán Tiền lương

Kế Toán Vật

Tư TSCD

Kế Toán Ngân hàng

Kế Toán Công

Nợ

Kế Toán Giá Thành Doanh thu

Kế Toán Các Khoản Nộp Ngân

Kế toán các xí nghiệp, đội trực thuộc

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty, quan hệ với các ngân hàng, các cơ quan và nhà nước có liên quan Chịu trách nhiệm trước ban quản lý công ty và nhà nước về mọi mặt hoạt động của công tác tài chính

- Kế toán ngân hàng: Phản ánh đày đủ ,kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động tiền gửi ngân hàng của công ty

- Kế toán giá thành doanh thu: chịu trách nhiệm tổng hợp đầy đủ các khoản mục chi phí để tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh

- Kế toán thanh toán: phản ánh đầy đủ, kịp thời chính xác số hiện có và tình hình biến động tiền mặt, theo dõi các khoản phải trả của công ty đối với khách hàng

- Kế toán vật tư, tài sản cố định: Chịu trách nhiệm theo dõi, phản ánh kịp thời giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ hiện có và tình hình tăng giảm, tính đúng, tính đủ số khấu hao TSCĐ, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để dhi sổ

kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Sơ đồ 1.3 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú:

+ Ghi hằng ngày

+ Ghi cuối kỳ

+ Quan hệ kiểm tra đối chiếu

1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp Chứng từ cùng Loại

Sổ/Thẻ kế Toán chi tiết

phát sinh Phát sinh

- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.3.3 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty

- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

- Kì kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn

- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong công ty là VNĐ

1.3.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 25 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

2.1.1.Chứng từ sử dụng:

- Chứng từ gốc:

+ Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Biên lai thu tiền

- Nhật kí thu tiền, nhật kí chi tiền

- Sổ cái tài khoản 111

- Sổ quỹ tiền mặt

2.1.4.Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

-Thủ tục chi tiền:

Bộ phận có nhu cầu thanh toán tập hợp hóa đơn, chứng từ để lập giấy đề nghị

1113 Tiền mặt – vàng bạc,đá quý

hợp lệ thì chuyển về cho NV thanh toán; nếu hợp lệ chuyển cho kế toán thanh toán lập phiếu chi.Sau đó kế toán thanh toán chuyển cho tủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền.Kế toán thanh toán lưu phiếu chi này

HÌNH 2.1 KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT

HÌNH 2.2 KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT

2.1.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ

NV1: Ngày 5/12/2011 mua dầu của công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc địa chỉ

370 Nguyễn Trãi , Phường Phú Sơn ,TP.Thanh Hóa, MST:2800716276 theo HĐ số

0057972, số lượng 1000lít, đơn giá chưa thuế là 20.300 đồng/lít, thuế GTGT 10% Đã trả bằng tiền mặt

- Chứng từ đi kèm: Hóa Đơn GTGT số 0057972 (phụ lục 01-001), Phiếu chi số PC 110 (phụ lục 01-002)

- Kế toán định khoản:

Nợ TK 152: 20.300.000

Nợ TK 133: 2.030.000

Có TK 111: 22.33.000

NV2: Ngày 07/12/2011 nhận tiền ứng trước của công trình Nhà Nghỉ và hệ thống

sử lý nước thải Công ty bia Thanh Hoá với số tiền 150.000.000 đồng Đã nhận bằng tiền mặt

- Chứng từ đi kèm: phiếu thu số PT 01 (phụ lục số 01-003)

- Kế toán định khoản:

Nợ TK 111: 150.000.000

Có TK 131: 150.000.000

Sổ chứng từ ghi :

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 01 Ngày 07 tháng 12 năm 2011

Nhận tiền ứng trước công trình nhà

nghỉ và hệ thống sử lí nước thải công

ty bia Thanh Hóa từ tổng công ty

111 131 150.000.000

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 02 Ngày 05 tháng 12 năm 2011

SỔ CÁI QUÝ IV/2011 TÀI KHOẢN : TIỀN MẶT

TK đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngày thán

hệ thống sử lí nước thải công ty bia TH

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

+ Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

2.2.4.Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:

- Kế toán thu tiền gửi ngân hàng:

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty,ngân hàng sẽ gửi giấy báo có,kế toán sẽ

hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng,kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo.trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty,giữa

số liêu trên chứng từ gốc với chứng từ của ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

1121 Tiền gửi ngân hàng – tiền Việt Nam

1123 Tiền gửi ngân hàng –vàng, bạc,đá quý

HÌNH 2.3 KẾ TOÁN THU CHI NGÂN HÀNG

- Kế toán chi tiền gửi ngân hàng:

Căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư đã có đầy đủ chữ kí của cấp trên,kế toán TGNH

sẽ lập ủy nhiệm chi gồm 4 liên chuyển lên cho giám đốc hoặc kế toán trưởng kí duyệt.sau

đó kế toán TGNH sẽ gửi ủy nhiệm chi này cho ngân hàng để ngân hàng thanh toán tiền cho người bán,sau đó ngân hàng sẽ gửi giâý báo nợ về cho công ty.căn cứ vào giấy báo nợ,kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112

2.2.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ

-Nghiệp vụ phát sinh:

NV1: Ngày 13/10/2011 Nhập kho 2 lô gỗ ván cốp-pa với tổng số lượng 1000 m3,

theo giá mua chưa thuế trên hoá đơn GTGT số 000185 là 201.600 đồng/m3, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

- Chứng từ đi kèm: hóa đơn GTGT số 000185 (phụ lục số 01-004), Phiếu nhập kho

NV2: Ngày 25/10/2011 xuất tiền gửi ngân hàng trả tiền mua nguyên vật liệu của

công ty TNHH Minh Hiền số tiền 500.369.226 đ

- Chứng từ đi kèm: Giấy Báo Nợ số 02( phụ lục số 01-007)

- Kế toán định khoản:

Nợ TK 331: 500.369.226

Có TK 1121: 500.369.226

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 03 Ngày 13 tháng 10 năm 2011

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 04 Ngày 25 tháng 10 năm 2011

SỔ CÁI QUÝ IV/2011 TÀI KHOẢN : TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

- Xuất tiền gửi ngân hàng trả tiền mua nguyên vật liệu

2.3 KẾ TOÁN KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khác hàng,cũng như các trường hợp khác thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua hàng khi được khấu trừ hay hoàn lại, các khoản vật

tư hoặc hàng hóa khác bị hao hụt, mất mát phải thu hồi

Phải thu của khách hàng là khoản tiền người mua hàng chưa thanh toán sau khi đã được doanh nghiệp cung cấp sản phẩm,hàng hóa và dịch vụ.Khoản nợ phải thu của khách hàng thường chiếm tỉ trọng khá cao trong tổng các khoản phải thu của doanh nghiệp

1311 Phải thu của khách hàng

1312 Người mua trả tiền trước

2.3.3 Sổ kế toán sử dụng

- Sổ cái 131

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ chi tiết 131

2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải thu

HÌNH 2.4: KẾ TOÁN PHẢI THU

Khi khách hàng chấp nhận thanh toán theo thỏa thuận ghi trong hợp đồng thì kế toán công nợ sẽ lập hóa đơn thành 2 liên, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, rồi

chuyển liên 2 cho khách hàng, liên 1 lưu tại phòng kế toán, định khoản, lên bảng kê và ghi vào sổ cái TK 131 để theo dõi công nợ Khi khách hàng đến trả tiền hoặc ngân hàng

khách hàng đã trả đủ chưa Trong trường hợp khách hàng đến thời hạn thanh toán mà chưa thanh toán thì kế toán công nợ sẽ lập giấy đòi nợ và gửi sang cho khách hàng

2.3.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ

NV1: Ngày 15/10 hạng mục III của dự án kênh tưới Thạch Thành hoàn thành và

nghiệm thu Tổng giá trị công trình được quyết toán 45.632.000.000 đồng đã bao gồm cả thuế GTGT 10%

- Chứng từ đi kèm: Biên bản nghiệm thu số 245, (phụ lục 01-008), Hóa đơn GTGT

NV2: Ngày 25/11 Dự án thi công hạng mục Cầu Công Tác, cửa nhận nước, thuỷ điện

Cửa Đạt hoàn thành và nghiệm thu Tổng trị giá công trình được quyết toán

53.836.952.750 đồng, công ty Vinaconex chưa thanh toán

- Chứng từ đi kèm: biên bản nghiệm thu công trình số 305,( phụ lục 01-010), Hóa đơn GTGT số 000782,( phụ lục 01-011)

- Kế toán định khoản:

Nợ TK 131: 59.220.648.025

Có TK 511: 53.836.952.750

Có TK 3331: 5.383.695.27

Sổ chứng từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số:05 Ngày 15 tháng 10 năm 2011

cửa nhận nước, thuỷ điện Cửa

Đạt hoàn thành và nghiệm thu

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 Đối tượng : Ban Quản Lý Dự Án Thủy Lợi TH

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 Đối tượng : Tổng công ty XNK xây dựng VN (Vinaconex)

Bảng chi tiết số phát sinh TK 131

Đơn vị tính:VNĐ

Dư Nợ Dư Có PS Nợ PS Có Dư Nợ Dư Có

1 Ban QL Đầu Tư

22.869

000.000

9.698.786.000

3 UBND Huyện

Thạch Thành

30.000.000.000

13.468.284.000

16.531.716.000

43.693.000.000

14.739.000.000

5 BQLDA giao

thông II Thanh

Hoá

10.500.000.000

10.500.000.000

6 Ban Quản lý dự

án thủy lợi TH

60.000.000.000

45.632.000.000

14.368.000.000

7 Tổng Công Ty

XNK Xây Dựng

VN (Vinaconex)

53.836.952.749

53.836.952.749

54.912.

525.120

77.991.73 8.749

78.182.24 1.121

SỔ CÁI QÚY IV/2011 TÊN TÀI KHOẢN : PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TK đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngày thán

- Hạng mục Cầu Công Tác, cửa nhận nước, thuỷ điện Cửa Đạt hoàn thành và nghiệm thu

2.4.KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ

và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên Hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt

Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

2.4.1.Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Tờ khai thuế GTGT

2.4.2.Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tài khoản sử dụng

- Bảng kê hàng hóa-dịch vụ mua vào

2.4.4.Tóm tắt quy trình kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thuế GTGT được khấu trừ, kế toán sẽ tập hợp hóa đơn, chứng từ lên bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào Cuối tháng xác định khoản thuế GTGT được khấu trừ trong tháng

c

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ thuế GTGT được khấu trừ

2.4.5.Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ

NV1: Ngày 08/12/2011 mua 1 máy cẩu của công ty TNHH Phúc Hưng , địa chỉ Thanh

Liêm Hà Nội , giá 189.565.000đ/cái ,thuế GTGT10% trả bằng tiền mặt

- Chứng từ kèm theo: Phiếu chi số PC112, (phụ lục 01-012) ; Hóa đơn GTGT số 000697,( phụ lục 01-013)

- Kế toán định khoản: Nợ TK 211: 189.565.000

Nợ TK 133: 18.956.500

Có TK 111: 208.521.500

NV2: Ngày 5/12/2011 mua dầu của công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc địa chỉ 370

Nguyễn Trãi , Phường Phú Sơn ,TP.Thanh Hóa, MST:2800716276 theo HĐ số 0057972,

số lượng 1000lít, đơn giá chưa thuế là 20.300 đồng/lít, thuế GTGT 10% Đã trả bằng tiền mặt

- Chứng từ đi kèm: Hóa Đơn GTGT số 0057972 (phụ lục 01-001), Phiếu chi số PC110 (phụ lục 01-002)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 07 Ngày 08 tháng 12 năn 2011

SỔ CÁI QÚY IV/2011 TÀI KHOẢN : THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

TK đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

X 215.478.947 164.805.954

- Số dư cuối quý X 137.275.899

2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC

- Biên bản kiểm kê quỹ

- Biên bản xử lí tài sản thiếu

2.5.4.Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khác

Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ tài khoản phải thu khác

2.5.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ

NV1: Ngày 27/11/2011 công ty kiểm kê phát hiện thiếu một số vật liệu tổng giá trị

TK 138

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số :10 Ngày 06 tháng 12 năm 2011

Đơn vị tính:VNĐ

Kiểm kê phát hiện thiếu một

số tiền chưa xác định được