- Phiếu thu Phiếu ch
2.7.KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động do doanh nghiệp xây lắp mua ngoài hay tự sản xuất hoặc nhận của bên giao thầu công trình dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh xây lắp, sản xuất sản phẩm công nghiệp, dịch vụ.
Nguyên vật liệu được phân loại như sau:
-Nguyên liệu,vật liệu chính:là đối tượng lao động chủ yếu cuẩ công ty và là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm như:xi măng,sắt thép trong xây dựng cơ bản...NVL chính dùng vào sản xuất hình thành nên chi phí NVL trực tiếp.
-Vật liệu phụ:cũng là đối tượng lao động, chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất được dùng với vật liệu chính làm tăng chất lượng sản phẩm.Vật liệu phụ bao gồm:thuốc nhuộm,sơn các loại,đinh,....
-Nhiên liệu:là những vật liệu được sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh như phương tiện vận tải,máy móc thiết bị trong quá trình hoạt động sản xuất.Nhiên liệu bao gồm như:than, củi,xăng dầu chạy máy...
-Phụ tùng thay thế:là các chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay thế sửa chữa các loại máy móc thiết bị sản xuất,phương tiện vận tải.
-Phế liệu:lầ những vật liệu thu được trong quá trình sản xuất, thanh lí tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài
-Vật liệu khác:bao gồm các vật liệu không bao gồm những vật liệu nêu trên như bao bì đóng gói sản phẩm...
2.7.1.Chứng từ sử dụng:
- Hóa dơn GTGT
- Hợp đồng với nhà cung cấp.
Chứng từ bên trong công ty: o Hóa đơn
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 47
o Phiếu xuất kho
o Lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức o Lệnh cấp phát kiêm xuất vật tư thuê ngoài chế biến o Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
2.7.2 Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên tài khoản 152 Nguyên liệu,vật liệu
1521 Nguyên liệu,vật liệu chính 1522 Nguụyên liêu,vật liệu ph 1523 Phụ tùng thay thế 1524 Phế liệu 1528 Vật liệu khác 2.7.3. Sổ kế toán sử dụng: - Thẻ kho - Sổ chi tiết - Bảng kê - Sổ chứng từ ghi sổ
2.7.4.Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu -Quy trình mua NVL về nhập kho
Căn cứ vào hợp đồng xây dựng và nhu cầu thực tế sử dụng nguyên vật liệu tại công trình hoặc hạng mục công trình,kế toán vật tư sẽ lên kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu và định mức dự trữ nguyên vật liệu.Kế toán vật tư lập phiếu đề nghị mua NVL trình lên giám đốc phê duyệt.Giám đốc xem xét phiếu đề nghị mua NVL,sau khi duyệt chuyển trả lại cho kế toán vật tư.Kế toán vật tư cử nhân viên công ty đi mua.Khi mua NVL về nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm tra về chất lượng vật liệu,số lượng...rồi lập biên bản kiểm nghiệm.Căn cứ vào đó, phòng kế toán vật tư lập phiếu nhập kho(gồm 3 liên) chuyển cho giám đốc kí duyệt,sau khi kí sẽ chuyển lại cho
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 48
phong kế toán,lưu lại 1 liên.Chuyển 1 liên cho thủ kho tiến hành nhập NVL, ghi vào thẻ kho
HÌNH 2.8. KẾ TOÁN MUA NVL VỀ NHẬP KHO
-Quy trình xuất NVL
Các đội thi công có nhu cầu dùng NVL lập giấy đề nghị lĩnh NVL chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau đó giấy đã được duyệt sẽ chuyển sang cho kế toán vật tư lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 chuyển cho
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 49
thủ kho xuất vật tư. Thủ kho sẽ kiểm tra phiếu xuất kho và xuất NVL, rồi lập biên bản bàn giao nguyên vật liệu thành 2 liên, 1 liên chuyển cho phòng kế toán, liên 2 lưu tại kho.
HÌNH 2.9:KẾ TOÁN XUẤT NVL
2.7.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ
NV1: Ngày 07/11/2011 mua dây điện của công ty TNHH Thái Dương , địa chỉ TP Thanh Hóa 7100m ,đơn gá 3.045đ/m, thuế GTGT 10% ,chưa thanh toán cho công ty TNHH Thái Dương.
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 50
- Chứng từ đi kèm: Hóa Đơn GTGT số 000731,( phụ lục 01-020), Phiếu Nhập kho số PN 003, (phụ lục 01-021)
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 : 21.619.500 Nợ TK 133 : 2.161.950 Có TK 331: 23.781.450
NV2: Ngày 5/12/2011 mua dầu của công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc địa chỉ 370 Nguyễn Trãi , Phường Phú Sơn ,TP.Thanh Hóa, MST:2800716276 theo HĐ số 0057972, số lượng 1000lít, đơn giá chưa thuế là 20.300 đồng/lít, thuế GTGT 10%. Đã trả bằng tiền mặt.
- Chứng từ đi kèm: Hóa Đơn GTGT số 0057972 (phụ lục 01-001), Phiếu chi số PC110 (phụ lục 01-002)
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 20.300.000 Nợ TK 133: 2.030.000 Có TK 111: 22.330.000
NV3: Ngày 27/11/2011 công ty kiểm kê phát hiện thiếu một số vật liệu , tổng giá trị là 20.000.000đ
- Chứng từ đi kèm: Biên bản kiểm kê NVL,(phụ lục 01-014) - Kế toán định khoản:
Nợ TK 1381: 20.000.000 Có TK 152: 20.000.000