- Phiếu thu Phiếu ch
154 Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang
2.9.5. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán
Doanh nghiệp tính giá thành theo phương pháp giản đơn:
= + − − ừ ℎỏ
VD: Tính giá thành dự án thủy lợi tại Huyện Thạch Thành, đã khởi công từ tháng 7 năm 2009.
Chi phí SXKDDD tại ngày 30/09/2011: 22.486.254.233 đ Trong quý IV có các chi phí phát sinh sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng: 450.241.138 đ
+ Chi phí nhân công trực tiếp tham gia công trình: 230.418.224 đ
+Chi phí sử dụng máy thi công: gồm 72.489.225 đ, tiền lương phải trả cho CN điều khiển máy, chi phí nguyên liệu, nhiên liệu 120.856.000 đ, chi phí bằng tiền khác 202.158.231đ ; trích khấu hao cho máy thi công công trình 85.988.255đ + Chi phí sản xuất chung: 548.028.951đ gồm :
- Trích Khấu hao cho máy hoạt động của đội thi công128.369.642 đ
- Tổng giá trị Mua Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về chưa trả cho người bán không qua nhập kho xuất thẳng đến công trình là 169.255.000
- các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp tham gia công trình và công nhân điều khiển máy thi công 66.639.638, chi phí điện nước phải trả 14.539.671đ
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 154 Bảng kê chi tiết TK 154 Sổ tổng hợp chi tiết TTTK14TSC
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 62
Ngày 15/12 công trình hoàn thành, kế toán thực hiện tập hợp chi phí và tính giá thành, số phế liệu thu hồi trị giá 3.200.000, đã bán thu bằng tiền mặt, số tiền 3.479.776 đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công trình đã được nghiệm thu và bàn giao.
- Tập hợp chi phí sản xuất:
o Chi phí nguyên vật liệu: Nợ TK 621:450.241.138 Có TK 152: 450.241.138 o Chi phí công nhân trực tiếp: Nợ TK 622: 230.418.224
Có TK 334: 230.418.224 o Chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 623: 481.491.711
Có TK 214: 85.988.255
Có TK 152: 120.856.000 Có TK 111: 202.158.231 Có TK 334: 72.489.225 o Chi phí sản xuất chung: Nợ TK 627: 1.393.245.976
Có TK 214: 128.369.642 Có TK 331: 169.255.000 Có TK 338: 66.639.638 Có TK 242: 458.498.550 Có TK 335: 304.258.146 Có TK 111: 169.225.000 -
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 63
- Phế liệu thu hồi: Nợ TK 111: 3.827.753 Giá vốn: Nợ TK 632: 3.200.000 Có TK 511: 3.479.776 Có TK 154: 3.200.000 Có TK 3331: 3.479.977
- Kết chuyển chi phí, tính giá thành công trình: Nợ TK 154: 1.710.180.024
Có TK 621: 450.241.138
Có TK 622: 230.418.224
Có TK 623: 481.491.711
Có TK 627: 548.028.951 - Giá thành công trình hoàn thành:
Z = 22.486.254.233 + 1.710.180.024- 2.985.566 = 24.193.448.690 đ - Công trình hoàn thành và nghiệm thu
Nợ TK 632: 24.193.448.690
Có TK 154: 24.193.448.690
- Chứng từ đi kèm: Phiếu kế toán 520( phụ lục 01-024), thẻ tính giá thành( phụ lục 01- 025)
VD2: 05/10 công trình nhà máy của thép, cửa nhựa hoàn thành, nghiệp thu và bàn giao. Số vật liệu sử dụng không hết hoàn nhập kho, trị giá 16.975.000 đồng.
Chứng từ đi kèm: Phiếu nhập kho số PN220 (phụ lục 01-026) - Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 16.975.000