- Phiếu thu Phiếu ch
154 Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang
2.10.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, phiếu chi, UNC… (liên quan đến việc mua TSCĐ); - Phiếu nhập kho;
- Phiếu xuất kho;
- Hợp đồng kinh tế (mua, trao đổi, liên doanh, nhượng bán…); - Biên bản giao nhận TSCĐ;
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ; - Biên bản thanh lý TSCĐ; - Thẻ TSCĐ.
2.10.2.Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản 211 Tài sản cố định hữu hình
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc
2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý
2118 TSCĐHH khác
2.10.3.Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ (thẻ) chi tiết TSCĐ - Sổ tổng hợp TSCĐ
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 68
- Quy trình tăng TSCĐ do mua sắm.
Tài sản cố định của công ty tăng lên chủ yếu do mua sắm và được đầu tư bằng nguồn vốn tụ bổ sung, từ nguồn vố ngân sách và từ tín dụng. Khi bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập tờ trình mua TSCĐ và nộp cho Tổng Giám đốc, sau khi được Tổng Giám đốc ký duyệt. Bộ phận đó sẽ giao cho nhân viên mua TSCĐ. Nhân viên chịu trách nhiệm mua TSCĐ lập giấy đề nghị tạm ứng mua hàng kèm tờ trình mua TSCĐ đã được Tổng Giám Đốc ký duyệt nộp cho phòng kế toán. Nhân viên mua TSCĐ về nộp bộ chứng từ gồm: phiếu nhập, hóa đơn, hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệp thu … cho phòng kế toán. Kế toán TSCĐ kiểm tra bộ chứng từ lưu bộ gốc rồi chuyển bộ photo tới kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán kiểm tra chứng từ hợp lệ lập phiếu chi, liên 1 lưu, liên 2 giao cho bộ phận có liên quan.
- Giảm TSCĐ do thanh lý
Khi TSCĐ sử dụng một thời gian dài bị hư hỏng hoặc không sử dụng được nữa thì bộ phận quản lý TSCĐ sẽ lập tờ trình xin thanh lý TSCĐ rồi đưa cho Tổng Giám Đốc duyệt. sau đó tờ trình được chuyển tới phòng kế toán, kế toán TSCĐ sẽ đánh giá lại giá trị của TSCĐ (xem xét lại giá trị hao mòn và nguyên giá của TSCĐ) rồi báo lại với Hội đồng thanh lý. Hội đồng thanh lý định giá hợp lý, sau khi thanh lý TSCĐ báo lại cho phòng kế toán lập hồ sơ thanh lý. Kế toán TSCĐ ghi giảm TSCĐ.
- . Kế toán giảm TSCĐ do điều chuyển
Trường hợp các đơn vị xây lắp thuộc công ty cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó lập tờ trình đưa Tổng Giám Đốc ký duyệt. Sau khi có chữ ký của Tổng Giám Đốc trên tờ trình bộ phận kế toán TSCĐ sẽ lập lệnh Điều Động (2 bản), bộ phận quản lý TSCĐ giữ một bản và đơn vị giữ một bản. Đơn vị cầm lệnh Điều Động chuyển tới bộ phận viết phiếu để lập phiếu xuất kho (3 liên), liên 1 lưu ở phòng kế toán, kế toán TSCĐ đối chiếu nguyên giá, thời gian sử dụng, khấu hao… cho đơn vị nhận TSCĐ, liên 2 bộ phận lập phiếu giữ, liên 3 đơn vị
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 69
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 70
HÌNH 2.13: KẾ TOÁN GIẢM TSCĐ DO ĐIỀU CHUYỂN
2.10.5.Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán:
NV 1: Ngày 04/12/2011 : mua một máy san của công ty TNHH thương mại dịch vụ Thanh Long, địa chỉ 30 Hàng Tre- Hoàn Kiếm –Hà Nội . MST: 0100254086, theo HĐ số
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 71
0073868, với giá chưa thuế 450.000.000đ/ chiếc. Thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán cho người bán
- Chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT số 000763 (phụ lục 01-027), biên bản giao nhận TSCĐ số TS01 (phụ lục 01-028)
Nợ TK 211: 450.000.000 Nợ TK 133: 45.000.000 Có TK 331: 495.000.000
NV2: Ngày 08/12 mua 1 máy cẩu của công ty TNHH Phúc Hưng , địa chỉ Thanh Liêm Hà Nội , giá 189.565.000đ/chiếc,thuế GTGT10% trả bằng tiền mặt.
- Chứng từ kèm theo: Biên bản giao nhận TS số 02(phụ lục 01-029), phiếu chi số PC112(phụ lục 01-012); Hóa đơn GTGT số 000697 (phụ lục 01-013)
- Kế toán Định khoản
Nợ TK 211: 189.565.000 Nợ TK 133:18.956.500 Có TK 111: 208.521.500.
NV3: Công ty thanh lý một máy đầm MIKASA MT55 theo biên bản số 26 ngày 17/11/2011 . Nguyên giá là 19.571.400 . Đã khấu hao hết. HĐ GTGT số 259 ngày 17/11/2011. Giá thanh lý chưa có thuế là 1.000.000 ,thuế GTGT phải nộp là 100.000 đồng.
- Chứng từ kèm theo: Biên bản thanh lý TSCĐ số 26 (phụ lục 01-030), HĐ GTGT số 259 (phụ lục 01-031)
- Kế toán định khoản + Giảm TSCD
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 72
Nợ TK 214: 19.571.400 Có TK 211: 19.571.400 + Thu tiền thanh lý:
Nợ TK 111: 1.100.000 C ó TK 711: 1.000.000 C ó TK 333: 100.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 21 Ngày 04 tháng 12 năn 2011 Đơn vị tính:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Mua máy san của công ty TNHH thương mại dịch vụ Thanh Long 211 133 331 331 450.000.000 45.000.000 Cộng X X 495.000.000
GVHD: LÊ THỊ HỒNG HÀ TRANG 73
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 22 Số: 22
Ngày 08 tháng 12 năn 2011
Đơn vị tính:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D
-Mua máy cẩu trả bằng tiền mặt 211 133 111 111 189.565.000 18.956.500 Cộng X X 208.521.500 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 23 Ngày 17 tháng 11 năm 2011 Đơn vị tính:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Nhượng bán một máy đầm MIKASA MT55
- Thu tiền thanh lý TSCĐ 214 111 111 211 711 333 19.571.400 1.000.000 100.000 Cộng X X 20.671.400