tổng hợp kiến thức môn kế toán quốc tế

Do đó các hệthống kế toán doanh nghiệp ở các quốc gia nói chung sẽ tập trung kỹ hơn vào bản chất của quátrình kinh doanh và phương cách mà các báo cáo tài chính hỗ trợ cho những người ra

Sự kiện

Phân tích và ghi chép

Các báo cáo tài chính

Những người

sử dụng

CHƯƠNG I - TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUỐC TẾ1.1 THÔNG TIN KẾ TOÁN CẦN THIẾT CHO NGƯỜI SỬ DỤNG

1.1.1 Sự cần thiết của thông tin kế toán

Kế toán tổ chức và tổng hợp các thông tin kinh tế để những người sử dụng có thể raquyết định có thể sử dụng chúng Các thông tin được trình bày dưới dạng các bảng biểu đượcgọi là các báo cáo tài chính Để chuẩn bị các báo cáo này, các kế toán viên phải phân tích, ghichép, lượng hóa, tích lũy, tổng hợp, phân loại, báo cáo và diễn giải các sự kiện kinh tế ảnhhưởng tới công ty về mặt tài chính

1.1.2 Kế toán là công cụ hỗ trợ cho người ra quyết định

Các thông tin kế toán rất hữu dụng cho những ai cần dựa vào đó để ra các quyết địnhkinh tế Những người ra các quyết định là các nhà quản trị, cổ đông, nhà đầu tư, nhà cho vay vàcác nhà chính trị

Về cơ bản, kế toán là phương thức đo lường và thông tin nhằm đáp ứng yêu cầu thôngtin về kinh tế của toàn xã hội Các yêu cầu thông tin kinh tế hoặc ít hoặc nhiều, thô sơ hayphức tạp đều có chung một thuộc tính là đòi hòi các thông tin biểu hiện bằng tiền về tình hình

và sự biến động của tài nguyên kinh tế và tình hình sử dụng các tài nguyên này

1.2 NGUYÊN NHÂN HÌNH THÀNH MÔN KẾ TOÁN ĐỐI CHIẾU

Kế toán giúp cho việc ra quyết định bằng cách chỉ ra đồng tiền đã được chi tiêu ở đâu vàkhi nào, các cam kết sẽ được thực hiện ra sao, đánh giá hiệu quả kinh doanh và đưa ra các kiếnnghị tài chính cho việc lựa chọn kế hoạch này hay bác bỏ kế hoạch khác Kế toán cũng giúp dựbáo tác động của các quyết định và chỉ ra các vấn đề khó khăn, những bất hợp lý, những vấn đềhiện tại cũng như các cơ hội trong tương lai

Mọi quan tâm của chúng ta đều nằm trong bốn hộp trên Tất cả các khóa học kế toán tàichính đều gồm các học phần phân tích, ghi chép và thiết lập các báo cáo tài chính Do đó các hệthống kế toán doanh nghiệp ở các quốc gia nói chung sẽ tập trung kỹ hơn vào bản chất của quátrình kinh doanh và phương cách mà các báo cáo tài chính hỗ trợ cho những người ra quyếtđịnh

Như vậy, các doanh nghiệp ở bất kỳ quốc gia nào cũng phải cung cấp thông tin chongười sử dụng thông tin báo cáo tài chính hữu ích nhất, nhưng thực tế cho thấy, ở các quốc giakhác nhau có các chuẩn mực kế toán quốc gia không giống nhau, vì nhiều lý do khác nhau.Thực tiễn đã minh chứng có ít nhất bốn lý do để giải thích tại sao có sự khác biệt đó và đó cũng

là lý do tại sao kế toán đối chiếu lại cần thiết cho việc nghiên cứu tại các trường giảng dạy về

kế toán

1.2.1 Sự phát triển xã hội loài người

1.2.2 Sự hình thành các công ty đa quốc gia

1.2.3 Sự hoàn thiện công tác kế toán của các quốc gia

1.2.4 Sự tương hợp giữa các chuẩn mực kế toán

1.3 ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN

Theo quy định của luật kế toán, đối tượng kế toán thuộc hoạt động kinh doanh gồm:

- Tài sản cố định, tài sản lưu động

- Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

- Các khoản doanh thu, chi phí, thu nhập và chi phí khác

- Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước

- Kết quả và phân chia kết quả hoạt động kinh doanh

- Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán

Với những nội dung này, thực ra đối tượng kế toán nói chung là tài sản, nguồn hình thànhtài sản và sự vận động của tài sản trong quá trình hoạt động kinh doanh

1.3.1 Tài sản

a Tài sản lưu động và các khoản đầu tư ngắn hạn

b Tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn

- Doanh thu chưa thực hiện

b Vốn chủ sở hữu còn gọi là tài sản thuần được định nghĩa là phần lợi tức còn lại trong tài sảncủa doanh nghiệp sau khi trừ đi tất cả các khoản nợ, bao gồm:

NV3: Ngày 3/12 Jerry Dowr mua thiếu của công ty Equip – it Company gồm một số sách luật $

380, và thiết bị văn phòng $ 1.280

NV4: Ngày 10/12 Jerry Dowr thực hiện hợp đồng tư vấn cho khách hàng thu được 2.200, đồngthời Jerry Dowr chi trả tiền thuê văn phòng của tháng 12 là $1.000 , chi lương cho nhân viên700

NV 5: Ngày 13/12 Jerry Dowr thực hiện hợp đồng dịch vụ pháp luật cho khách hàng 1.700$,thời hạn thanh toán là 10 ngày sau đó

NV6: Ngày 20/12 chi tiền trả một phần nợ cho Equi – it Company là $ 900 và thu được nợ củakhách hàng

NV 7: Ngày 24/12 Jerry Dowr rút tiền để chi tiêu cá nhân $1.100

Yêu cầu: thể hiện mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên qua phương trình kế toán

Bài tập1: Ông Bình đang có số tiền 1.600.000.000 đồng đự định hành lập doanh nghiệp với

các số liệu sau

1 Gía trị hàng hóa cần dự trữ là 600.000.000 ông sẽ phải thanh toán 100% khi mua

2 Mua nhà dùng làm văn phòng trị giá căn nhà 1.200.000.000 đồng, phải thanh toán = tiền mặt50%, phần còn lại vay NH, phải thanh toán trong vòng 10 năm

3 Mua một dây chuyền sản xuất trị giá 600.000.000 chưa thanh toán cho nhà CC

4 Mua máy móc thiết bị văn phòng , dụng cụ trả ngay bằng tiền mặt 200.000.000

5 Mua xe tải 400.000.000 thanh toán 75% bằng tiền mặt

6 Theo dự đoán công ty sẽ bắt đầu có doanh thu sau 3 tháng hoạt động, các chi phí phát sinhmỗi tháng

- Tiền lương 20.000.000

- Tiền điện, điện thoại 5.000.000

- Chi phí khác = tiền 10.000.000

Yêu cầu: Hãy tư vấn cho Ông Bình có thể thành lập DN với số vốn trên được hay không?

Bài tập 2. Tổng tài sản và nợ phải trả vào đầu năm và cuối năm của công ty được liệt kê nhưsau:

Tài sản Nợ phải trả

Giả sử có các giả thiết như sau:

1 Cổ đông không đầu tư vào doanh nghiệp và không chia cổ tức trong năm

2 Cổ đông không đầu tư vào doanh nghiệp nhưng chia cổ tức trong năm là $ 30.000

3 Cổ đông không đầu tư vào doanh nghiệp nhưng chia cổ tức trong năm là $ 10.000

4 Cổ đông đầu tư vào doanh nghiệp $ 20.000 nhưng không chia cổ tức trong năm

5 Cổ đông đầu tư vào doanh nghiệp $ 50.000 và chia cổ tức $ 10.000 trong năm

6 Cổ đông đầu tư vào doanh nghiệp $ 30.000 và chia cổ tức $ 20.000 trong năm

Yêu cầu: Hãy xác định lãi lỗ thuần của công ty theo các giả thuyết trên

BT: Hoàn thành các báo cáo tài chính của 3 công ty A, B, C độc lập bằng cách xác định các chữ cái

còn thiếu sau (giả sử không có các khoản đầu tư mới cho cổ đông) ĐVT: 1.000 $

1.3.3 Sự vận động của tài sản trong quá trình sản xuất kinh doanh

Tài sản của doanh nghiệp khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ làm cho cáctài sản vận động và tạo lập lợi nhuận cho doanh nghiệp Lợi nhuận là thước đo kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận

là doanh thu, chi phí, thu nhập khác Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận là các chỉtiêu phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp sản xuất, tình hình biến động của tài sản sẽ vận động chủ yếu qua 3 giaiđoạn sau:

- Giai đoạn cung cấp

- Giai đoạn sản xuất

- Giai đoạn tiêu thụ

Đối với doanh nghiệp thương mại, tình hình biến động của tài sản sẽ vận động chủ yếu qua 2giai đoạn sau:

- Giai đoạn mua hàng

- Giai đoạn bán hàng

1.4 CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN.

1.4.1 Phương pháp chứng từ kế toán.

Là phương pháp thu thập thông tin, kiểm tra sự phát sinh và hoàn thành các nghiệp vụkinh tế phát sinh

Phương pháp chứng từ trong một doanh nghiệp bao gồm: quá trình lập chứng từ, chỉnh

lý chứng từ, kiểm tra chứng từ, luân chuyển chứng từ theo cơ cấu tổ chức công tác kế toán củadoanh nghiệp, lưu trữ chứng từ

1.4.2 Phương pháp đối ứng tài khoản và ghi sổ kép.

Là phương pháp so sánh thông tin và kiểm tra quá trình vận động của từng đối tượng kếtoán khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong mối tương quan qua lại giữa các đối tượng này

Khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thông tin trên chứng từ sẽ được thu thập nhưng cácthông tin trên chứng từ này thường có tính chất phân tán rời rạc Vì vậy phương pháp đối ứngtài khoản và ghi sổ kép sẽ giúp kế toán dễ dàng phân loại thông tin trên chứng từ kế toán vàphản ánh một cách có hệ thống vào hệ thống sổ sách kế toán được mở dưới hình thức các tàikhoản kế toán để theo dõi cho từng đối tượng kế toán

1.4.3 Phương pháp kiểm kê tài sản

Kiểm kê là phương pháp của kế toán để kiểm tra tại chỗ các loại tài sản của doanhnghiệp bằng cách cân-đong-đo-đếm, xác định số lượng, chất lượng thực tế của tài sản nhằm đốichiếu với số ghi trong sổ kế toán, phát hiện chênh lệch giữa số thực tế và số ghi trong sổ kếtoán để có biện pháp xử lý kịp thời

1.4.4 Phương pháp tính giá tài sản

Tính giá là phương pháp của kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ nhằm để biểu hiện, quy đổitất cả các đối tượng kế toán về thước đo chung là thước đo giá trị theo những nguyên tắc và yêucầu nhất định

Theo nguyên tắc giá phí (hay giá gốc) đòi hỏi kế toán phải hạch toán tài sản theo giáthực tế khi phát sinh nghĩa là phản ánh theo giá lịch sử

1.4.5 Phương pháp tính giá thành

Phương pháp tính giá thành sản phẩm là cách thức để kế toán tính được tổng giá thành

và giá thành đơn vị sản phẩm hoàn thành trong kỳ

Tổng giá thành

sản phẩm hoàn

Trị giá sảnphẩm dở dang

Trị giá chiphí phát sinhtrong kỳ -

Trị giá sảnphẩm dở dangcuối kỳ

1.4.6 Phương pháp tổng hợp – cân đối

Là phương pháp kế toán để khái quát tình trạng tài chính và kết quả hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định thông qua hệ thống báo cáo tài chính

1.5 So sánh sự giống nhau và khác nhau giữa kế toán Mỹ và Kế toán Việt Nam

1 Giống nhau:

+ Tổng Tài sản = Tổng Nguồn Vốn

+ Nếu TK thuộc Tài sản: thường tăng ghi Nợ, giảm ghi Có

+ Nếu TK thuộc Nguồn Vốn: thường tăng ghi Có, giảm ghi Nợ

+ Trong cùng một định khoản thì tổng số tiền bên Nợ phải bằng tổng số tiền bên Có

Loại 3: Nguồn Vốn Chủ Sở Hữu

Loại 4: Doanh thu

112 Thương phiếu phải thu

113 Khoản phải thu

114 Doanh thu phải thu

115 Vật dụng mỹ thuật

116 Vật dụng văn phòng

117 Tiền thuê nhà trả trước

118 Bảo hiểm trả trước

Loại 3: Nguồn Vốn Chủ Sở Hữu

311 Cổ phiếu thường (Vốn CSH đầu tư)

312* Rút vốn

313 Kết quả kinh doanh

314 Lợi nhuận giữ lại (Lãi ròng)

315* Cổ tức thông báo

Loại 4: Doanh thu

411 Doanh thu quảng cáo

412 Doanh thu mỹ thu

Loại 5: Chi phí

511 Chi phí tiền công

512 Chi phí tiện ích (điện, nước)

513 Chi phí điện thoại

514 Chi phí thuê nhà

515 Chi phí bảo hiểm

516 Chi phí vật dụng mỹ thuật

517 Chi phí vật dụng văn phòng

518 Chi phí khấu hao nhà

519 Chi phí khấu hao thiết bị mỹ thuật

520 Chi phí khấu hao thiết bị văn phòng

521 Chi phí lãi

II Quy trình kế toán Mỹ

Bước 1: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

Bước 2: Đưa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ nhật ký chung và sổ cái

Bước 3: Lấy số dư của từng trang sổ cái đưa vào cột 2 của Bảng cân đối thử đã được điều chỉnh(hoặc tự tìm số dư của từng tài khoản nếu không kẻ sổ cái)

Bước 4: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế điều chỉnh, bổ sung cuối kỳ và xác định kết quả kinhdoanh

Bước 5: Đưa các nghiệp vụ kinh tế điều chỉnh, bổ sung cuối kỳ vào cột 3 của Bảng cân đối thử

Bước 9: Sau khi từng cột của Bảng CĐTĐĐĐC có tổng số tiền bên Nợ bằng Tổng số tiền bên

Có chứng tỏ các bút toán điều chỉnh, bổ sung cuối kỳ đã được định khoản đúng thì nhân viên

kế toán mới ghi các bút toán điều chỉnh, bổ sung cuối kỳ kể cả bút toán XĐKQKD vào sổ nhật

ký chung và sổ cái và kết thúc quy trình kế toán

CHƯƠNG II – TÀI KHOẢN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN KÉP

2.1 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

2.1.1 Khái niệm tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán là phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệpkinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế

2.1.2 Kết cấu của tài khoản

Mỗi đối tượng kế toán đều vận động theo 02 mặt đối lập nên tài khoản phải được chiathành 02 bên để phản ánh 02 mặt đối lập đó Bên trái gọi là bên Nợ, bên phải gọi là bên Có

Hình thức đơn giản của tài khoản có dạng chữ T như sau:

2.1.3 Quản lý Nhà nước đối với hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán là mô hình phân loại các đối tương kế toán theo yêu cầu xử

lý thông tin để xác định và cung cấp những chỉ tiêu liên quan đến tình hình tài sản, nguồn vốncũng như tình hình và kết quả hoạt động của đơn vi

Hệ thống tài khoản áp dụng cho các doanh nghiệp được ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Hệ thống này gồm các tài khoản cấp 1 được ký hiệu bằng

3 con số từ 111 đến 911 Số thứ nhất chỉ loại tài khoản Số thứ 2 chỉ nhóm tài khoản Số thứ 3chỉ tài khoản Các tài khoản cấp 1 còn được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 Các tài khoảncấp 2 được ký hiệu bằng 04 con số Ký hiệu tài khoản cấp 2 phải mang ký hiệu tài khoản cấp 1

và thêm một con số đằng sau ký hiệu tài khoản cấp 1

Hệ thống tài khoản bao gồm 10 loại:

- Loại 1 và 2 : Phản ánh tài sản

- Loại 3 và 4: Phản ánh nguồn vốn

- Loại 5 và 7: Phản ánh doanh thu

- Loại 6 và 8: Phản ánh chi phí

- Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh

- Loại 0: Tài khoản ngoài bảng

Các tài khoản đặc biệt trong hệ thống tài khoản dùng để điều chỉnh giảm cho các tài

khoản tài sản và nguồn vốn tương ứng Bao gồm:

- TK214: Hao mòn tài sản cố định

Nghiệp vụ

(Transaction)

Sổ nhật ký (Journal)

Sổ cái (Ledger)

Ghi nhật ký(Journalizing)

Chuyển sổ(Posting)

- TK129: Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn

- TK139: Dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi

- TK159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- TK229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

- TK419: Cổ phiếu quỹ

2.2 ĐỐI CHIẾU QUY TRÌNH KẾ TOÁN

2.2.1 Thực hiện quy trình kế toán Mỹ

Mỗi nghiệp vụ phát sinh được ghi vào ít nhất hai tài khoản: một tài khoản ghi Nợ, một tài khoản gi Có, với số tiền ghi Nợ bằng số tiền ghi Có

Quy trình ghhi sổ:

Việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế diễn ra như sau theo trình tự ghi sổ:

- Phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ các chứng từ gốc (định khoản)

- Ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký

- Chuyển các số liệu từ nhật ký vào sổ cái tương ứng

a Sổ Nhật ký (Journal)

Nhật ký là một loại sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ theo trình tự thời gian Với những mục đích riêng biệt người ta sẽ thiết kế các loại nhật ký đặc biệt, thông thường các nghiệp vụ sẽ được ghi vào nhật ký chung, nhật ký này có mẫu như sau:

Doanh thu thu tiền mặt

Cách ghi nhật ký chung:

Côt date được chia thành hai phần: Bên trái ghi năm, dưới ghi tháng, bên phải ghi ngày,ngày và tháng chỉ ghi một lần ở đầu trang

Cột diễn giải (description), dùng để thể hiện những nội dung sau đây:

- Dòng 1 ghi tên tài khoản được ghi Nợ

- Dòng 2 ghi tên tài khoản được ghi Có, hơi lệch về bên phải so với dòng 1

- Dòng 3 ghi lời chú thích ngắn gọn về nghiệp vụ, và hơi lệch về bên phải so với dòng 2

 Cột tham chiếu (Posting reference) dùng để đánh dấu những số liệu đã được chuyển sang

sổ cái bằng cách ghi số hiệu tài khoản vào đó

 Cột Nợ (Debit) dùng để ghi số tiền ghi Nợ bằng cách viết số tiền ghi Nợ đối diện với tàikhoản ghi Nợ

 Cột Có (Credit) dùng để ghi số tiền ghi Có bằng cách viết số tiền ghi Có đối diện với tàikhoản ghi Có

 Cuốn sổ nhật ký luôn được luôn được đánh số trang Thông thường các nghiệp vụ đượcghi cách nhau một dòng trống

b Sổ Cái (Ledger)

Sổ cái là một loại sổ sách kế toán theo dõi những thông tin liên quan đến riêng từng tàikhoản Tài khoản chữ T chính là dạng đơn giản nhất của một trang sổ cái Trong thực tế sổ cáiđược thiết kế phức tạp hơn để ghi chép được nhiều thông tin hơn

SỔ CÁI

Cột ngày tháng (date) ghi giống như nhật ký chung

Cột khoan mục (Item) chỉ dùng để đánh dấu những bút toán đặc biệt như bút toán điềuchỉnh, bút toán khóa sổ, bút toán đảo Đối với các bút toán nghiệp vụ thông thường thì có thểkhông ghi ở cột này

Cột tham chiếu (Posting reference) được dùng để ghi số trang nhật ký nơi thể hiện búttoán có liên quan

Cột Nợ (Debit) và Có (Credit) dùng để ghi số tiền ghi Nợ hoặc ghi bên Có

Cột Số dư (Balance) dùng để tính lại số dư sau mỗi bút toán.

c Mối quan hệ giữa nhật ký và sổ cái.

Sau khi được ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hànhchuyển số liệu từ Nhật ký chung sang Sổ cái, quá trình này gọi là vào Số cái Thông thường kếtoán không chuyển số ngay mà chuyển vào thời điểm cuối mỗi ngày hoặc vài ngày chuyển mộtlần tùy thuộc vào số nghiệp vụ phát sinh

Việc chuyển sổ được diễn ra theo các bước sau:

- Tìm trong sổ cái tài khoản được ghi Nợ trong Nhật ký chung

- Ghi chép ngày tháng cho phù hợp với Nhật ký chung vào cột ngày tháng

- Ghi số tiền ghi nợ vào cột Nợ trên Sổ cái và lập tức tính lại số dư

- Ghi chép số liệu đối chiếu chuyển sổ:

+ Trên cột tham chiếu của Nhật ký chung ghi số hiệu tài khoản vừa được chuyển sổ Mụcđích của việc ghi chép này là để đánh dấu những số liệu đã được chuyển sổ để dễ dàng tiếptục công việc chuyển sổ nếu có sự gián đoạn đột ngột

+ Trên cột tham chiếu của Sổ cái ghi số trang của Nhật ký chung đã ghi chép nghiệp vụ để

dễ dàng tham khảo khi cần thiết vì trên Sổ cái không có sự diễn giải chi tiết các số liệu này.Thực hiện tất cả các bước trên đây với tài khoản ghi Có

Bài : John Powers là một thợ sơn nhà trong tháng 4/2012 ông đã hoàn tất các nghiệp vụ

sau đây:

1 Ngày 2/4 Thành lập doanh nghiệp với thiết bị trị giá 1.230 và gửi vào tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp 7.100.

2 Ngày ¾ mua xe tải cũ 1.900 Trả 500 và ký một thương phiếu cho số tiền còn nợ.

3 Ngày 20/4 Mua chịu công cụ 320.

4 Ngày 25/4 Doanh thu thực hiện 4.800 bằng tiền mặt

5 Ngày 30/4 chi phí lương 1.000, chi phí tiện ích là 500, các chi phí khác là 1.000 trả bằng tiền mặt.

Yêu cầu:

1 Lập bút toán để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung.

2 Lập các sổ cái sau : Tiền mặt ( 111 ), Phải thu khách hàng ( 113 ), dụng cụ ( 115 ) , thiết bị ( 116 ), Xe tải ( 142 ), thương phiếu phải trả ( 211 ), Phải trả người cung cấp ( 212 ), vốn của John Power ( 311 ) , Doanh thu ( 411 ), chi phí lương ( 511 ), chi phí điện thoại ( 512 ), chi phí khác ( 518 )

Bài Ông John thành lập doanh nghiệp trong tháng 12 năm 20xx Các nghiệp vụ lần lượt phát sinh như sau:

1 Ông John ký quỹ một số tiền $ 50.000 để mở doanh nghiệp.

2 Ông John dùng tiền mua một căn nhà trị giá $ 25.000 trên một lô đất trị giá 10.000dùng làm văn phòng làm việc

3 Doanh nghiệp có thể mua chịu một số vật dụng trị giá $ 500 tại của hàng quen và chưa thanh toán tiền.

4 Trả bớt một số tiền thiếu ở nghiệp vụ 3 là $ 200.

5 Công ty đã môi giới bán được một căn nhà và được hưởng một khoản hoa hồng là

$ 1.500 nhận bằng tiền

6 John lại môi giới bán một căn nhà khác và đề nghị hoa hồng là $ 2000 khách hàng

đã chấp thuận nhưng chưa thanh toán.

7 Sau đó công ty nhận được thanh toán của khách hàng là $ 1000

8 Dùng tiền mặt để thanh toán chi phí thuê mướn trang thiết bị trong tháng là $ 1.000 và trả lương nhân viên trong tháng là $ 400

9 Nhận được hóa đơn chi phí điện nước đã sử dụng trong tháng nhưng chưa thanh toán là $ 300

10.Vào cuối tháng John rút tiền để sử dụng cho mục đích cá nhân, tổng số tiền là $ 600.

Yêu cầu: Vào sổ nhật ký chung, sổ cái, lập báo cáo tài chính

d Bảng cân đối thử (Trial balance)

Xác định số dư của các tài khoản trong Sổ cái

So sánh tổng số dư Nợ với tổng số dư Có

Tổng các số dư Nợ = Tổng các số dư Có

Tên tài khoản (Accounts name) Nợ (Debit) Có (Credit)

Tổng cộng (Total)

e Bảng kế toán nháp (Work sheet)

Bảng kế toán nháp (còn gọi là bảng tính) là một bảng được chia cột, thường dùng cho

quá trình kế toán thủ công để giúp cho việc lập các báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán Bảng

kế toán nháp là căn cứ quan trọng để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập

Kết cấu của bảng kế toán nháp bao gồm các cột sau:

+ Tên tài khoản

+ Số dư chưa điều chỉnh

+ Bút toán điều chỉnh

+ Số dư đã điều chỉnh

+ Báo cáo thu nhập

+ Bảng cân đối kế toán

Các cột số liệu đều bao gồm 2 cột Nợ và Có

Phương pháp lập bảng kế toán nháp như sau:

Cột số dư chưa điều chỉnh dùng để liệt kê tất cả số dư tổng hợp cuối kỳ của các tài khoản - trước khi các bút toán điều chỉnh được lập và ghi vào sổ cái tài khoản

+ Cột bút toán điều chỉnh dùng để phản ánh các bút toán điều chỉnh mà doanh nghiệp thực hiện vào cuối kỳ kế toán Các bút toán điều chỉnh được nhập vào từng dòng của tài khoản thích hợp trong cột điều chỉnh Nợ và Có Đối với các TK chưa có tên trong phần số dư chưa điều chỉnh thì mở thêm các tài khoản này ở bên dưới phần tiếp theo trong cột tên tài khoản

+ Cột số dư đã điều chỉnh dùng để phản ánh số dư cuối kỳ của các TK sau khi đã điềuchỉnh Số liệu ở cột này được xác định bằng cách lấy số dư trước điều chỉnh cộng hoặc trừtrong cùng 1 tài khoản (trên cùng một hàng) Đối với những tài khoản không bị điều chỉnh thì

số dư sau điềuchỉnh bằng số dư trước điều chỉnh

+Cột báo cáo thu nhập là cột dùng để tập hợp các tài khoản doanh thu và chi phí dùng

để xác định kết quả kinh doanh Chi phí ở bên Nợ của cột số dư sau điều chỉnh thì đưa sang bên

nợ của cột báo cáo thu nhập, tương tự như vậy, doanh thu ở bên Có thì đưa sang bên Có Đểđảm bảo cân đối giữa bên Nợ và bên Có trên cột báo cáo thu nhập thì phần chênh lệch giữadoanh thu và chi phí sẽ ghi thêm cho một tài khoản có tên gọi là kết quả kinh doanh (hay lợinhuận thuần) Lưu ý: Nếu doanh thu lớn hơn chi phí (có lãi) thì phần chênh lệch được ghi bên

Nợ của TK kết quả kinh doanh và ngược lại

+ Cột bảng cân đối kế toán dùng để tập hợp số dư sau điều chỉnh của các TK tài sản,

nợ phải trả và vốn chủ sở hữu (loại 1,2,3) theo đúng bên Nợ và Bên Có (Lưu ý: Số dư của TK Kết quả kinh doanh cũng được đưa sang cột bảng cân đối kế toán, tuy nhiên phải đảo lại từ bên

Nợ (ở cột Báo cáo thu nhập) sang bên Có (ở cột bảng cân đối kế toán)

Tất các các cột số liệu trên bảng kế toán nháp phải đảm bảo tính cấn đối giữa bên Nợ

và bên Có.

Bảng cân nháp có dạng như sau

Bảng kế toán nháp có tác dụng tổ chức các công việc kế toán cụ thể như sau:

+ Bảng kê số dư tổng hợp có thể được phản ánh trực tiếp trên bảng tính, như vậy có thể không cần thiết phản lập một bảng số dư tổng hợp riêng

+ Các số liệu điều chỉnh được xác định và phản ánh trên bảng tính để trình bày ảnh hưởng của nó đến các tài khoản

+ Các tài khoản phản ánh trong 2 loại báo cáo tài chính có thể được trình bày theo các nhóm cột riêng

+ Thu nhập thuần (thực lãi) được tính toán xác định ngay trên bảng tính đồng thời có thể thấy được ảnh hưởng của nó đến các chỉ tiêu khác

2.2.2 Các báo cáo kế toán tài chính

Báo cáo tài chính là phương tiện của kế toán cung cấp thông tin tình hình tài chính, kếtquả kinh doanh và những thay đổi về tình hình tài chính của doanh nghiệp cho người sử dụng

Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập ra nhằm mục đích:

+ Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ,vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 1 kỳ kế toán

+ Cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình vàkết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳhoạt động đã qua và dự đoán cho tương lai

+ Dựa vào thông tin của các báo cáo tài chính để đề ra các quyết định về quản lý,điều

hành hoạt động sản xuất kinh doanh và các quyết định tài chính, quyết định đầu tư vào doanh

nghiệp của các đối tượng khác nhau

Hê thống báo cáo kế toán tài chính của kế toán Mỹ bao gồm 4 loại báo cáo tài chính quan trọng sau:

Bảng cân đối kế toán Báo cáo thu nhậpBáo cáo vốn chủ sở hữuBáo cáo ngân lưu

Báo cáo tài chính là phương tiện để truyền đạt thông tin kế toán về tình hình tài chính và tìnhhình kinh doanh của DN đến các nhà quản trị và các nhà ra quyết định khác Thực tế báo cáotài chính là sản phẩm cuối cùng của tiến trình kế toán Nhưng để đáp ứng yêu cầu của các giai