Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt, Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.doc

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt, Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định

LỜI MỞ ĐẦUI Sự cần thiết của đề tài.

Trong nền kinh tế thị trường phát triển giữa các Doanh nghiệp luôn có sự cạnhtranh gay gắt, Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển không còn cách nào khác làphải nâng cao lợi nhuận qua việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đẩy mạnh tiêu thụ vàđặc biệt là giảm chi phí, hạ giá thành Do đó việc nghiên cứu tìm tòi, tổ chức và hạ giáthành sản phẩm là rất cần thiết đối với các doanh nghiệp sản xuất.

Muốn đạt được mục tiêu đó, các Doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chi phí sảnxuất, đồng thời tìm ra các biện pháp tốt nhất để giảm chi phí không cần thiết, tránhlãng phí Để có thể tiết kiệm chi phí, hạ giá thành thì công tác kế toán tập hợp chi phísản xuất và giá thành phải được tổ chức hợp lý, khoa học đảm bảo phát huy chức nănglà công cụ không thể thiếu được trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế Nhận thấytầm quan trọng và yêu cầu bức thiết thực hiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giáthành sản phẩm sau một thời gian thực tập tại Nhà máy Dệt - Tổng công ty Cổ phần

Dệt may Nam Định em xin được đi sâu tìm hiểu đề tài “Hoàn thiện kế toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt, Tổng công ty Cổ phầnDệt may Nam Định”.

II Mục đích và phạm vi nghiên cứu của đề tài.

Vận dụng những lý thuyết cơ bản để đi sâu nghiên cứu và tìm hiểu thực trạng

công tác kế toán và chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt,Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định Qua đó đánh giá hiệu quả bước đầu màNhà máy đạt được, thấy được những khó khăn còn tồn tại, từ đó đưa ra một số giảipháp giúp hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy Đề tài nghiên cứu dựa trên số liệu tháng 11 năm 2010 của Nhà máy Tuy nhiêndo thời gian có hạn nên em chỉ tập trung nghiên cứu quá trình kế toán tập hợp chi phívà tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy.

III Phương pháp nghiên cứu.

Để làm rõ đề tài trên, bài viết của em có sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp:

Phương pháp tổng hợp và phân tích, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh vàđối chiếu làm cơ sở để phân tích kết hợp nghiên cứu lý luận với thực tiễn.

IV Đóng góp của đề tài.

Đề tài là kết quả của một thời gian đi sâu vào tìm hiểu và nghiên cứu tình hìnhthực tế kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy Dệt Trên cơsở đó những kiến nghị được đưa ra sẽ bám sát vào tình hình thực tế giải quyết một sốtồn tại nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thánh sản phẩmtại Nhà máy Cụ thể:

- Góp phần cung cấp thông tin kế toán được nhanh chóng, tạo điều kiện để kếtoán phản ánh kịp thời chi phí phát sinh

- Góp phần làm cho kết quả tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy được chínhxác hơn, phù hợp với chi phí thực tế mà Nhà máy đã bỏ ra.

NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ GỒM:

CHƯƠNG I: Đặc điểm SXKD và tổ chức quản lý SXKD của Nhà máy Dệt- Tổng

công ty Cổ phần Dệt may Nam Định có ảnh hưởng đến hạch toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm.

CHƯƠNG II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà

máy Dệt - Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định

CHƯƠNG III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà

máy Dệt - Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SXKD CỦA NHÀ MÁY TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN

DỆT-HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

I Đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý kinh doanh tại Nhà máy.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Nhà máy.

1.1 Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.

Tên giao dịch trong nước: Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.

Tên giao dịch nước ngoài: Nam Dinh textile garment join stockcorporation.

Tên viết tắt: Vinatex Nam Dinh

Địa chỉ: Số 43 - Tô Hiệu, p.Ngô Quyền, Tp Nam Định - Tỉnh Nam Định Điện thoại: 03503.849749 - Fax: 03503.849750.

Email: Vinatexnamdinh@hn.vnn.vn

Website:Vinatexnamdinh.com

Loại hình doanh nghiệp: Nhà máy cổ phần.

Tiền thân của Tổng công ty Cổ phần Dệt May Nam Định là Nhà máy SợiNam Định được thành lập vào năm 1889 Đến 07/10/1955 được Nhà nước tiếp quản vàtổ chức lại sản xuất gọi tên là Nhà máy Liên Hợp Dệt Nam Định Tháng 6 năm 1995,Nhà máy Liên Hợp Dệt Nam Định được đổi tên thành Nhà máyDệt Nam Định theoQuyết định số 831/CNN-TCLĐ ngày 14/6/1995 của Bộ Công nghiệp nhẹ Tháng 7năm 2005, Nhà máy Dệt Nam Định được chuyển thành Công ty TNHH Nhà nước mộtthành viên Dệt Nam Định theo Quyết định số 185/2005/QĐ-TTg ngày 21/7/2005 củaThủ tướng Chính phủ, hạch toán độc lập là thành viên thuộc Tập đoàn Dệt may ViệtNam (VINATEX)

Để phù hợp với sự phát triển đi lên của Ngành Dệt May cũng như tiến trìnhhội nhập kinh tế quốc tế mà Việt Nam đã cam kết, ngày 13/02/2007, Bộ trưởng BộCông nghiệp Quyết định số 547/QĐ-BCN chuyển Nhà máytrách nhiệm hữu hạn Nhànước một thành viên Dệt Nam Định thành Tổng công ty Cổ phần Dệt May Nam Định,và Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định chính thức hoạt động từ ngày01/01/2008.

1.2 Nhà máy Dệt.

Tên tiếng việt : Nhà máy Dệt- Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định Địa chỉ : Số 51 Trần Phú, Phường Năng Tĩnh, TP Nam Định.

Điện thoại : 0350 3825708 Fax : 0350 3825717

Email : detnd@yahoo.com

Tiền thân của Nhà máy dệt là xưởng tổng hợp được thành lập từ năm 1962,nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất vải mộc cho nhà máy Liên hợp Dệt Nam Định Tháng 5năm 1996 thì được đổi tên thành Nhà máy Dệt, trong quá trình hình thành và phát triểncác thế hệ công nhân đã được thay thế hoàn toàn.Trong những năm gần đây, dưới sựtác động của cơ chế thị trường Tổng công ty đã chú trọng hóa đến việc đa dạng hóasản phẩm để có sức cạnh tranh trên thị trường Chính vì thế Nhà máy Dệt đã chú trọngđến việc nâng cao công nghệ sản xuất, để sản xuất lại vải có chất lượng cao cung cấpcho nhà máycũng như bán ra thị trường.

2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh.

Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Tổng công ty Cổ phần Dệt may NamĐịnh là:

- Sản xuất kinh doanh các loại sản phẩm Sợi – May mặc tiêu thụ nội địa.

- Xuất nhập khẩu trực tiếp các loại sản phẩm Sợi – May mặc; Thiết bị - Phụ tùng - Mua bán nguyên phụ liệu phục vụ nhu cầu sản xuất Sợi – May mặc.

- Kinh doanh du lịch, Vận tải, Xây dựng, đầu tư và kinh doanh bất động sản … - Các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác.

Tại Nhà máy Dệt : sản xuất vải mộc các loại cung cấp cho nhà máy nhuộm, vàbán ra thị trường.

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh của Nhà máy.

Sơ đồ tổ chức quản lý tại Nhà máy Dệt như sau:

Giám đốc: điều hành cao nhất tại nhà máy, chịu trách nhiệm trước Công ty Phó Giám đốc: Trợ giúp cho giám đốc và phụ trách kỹ thuật.

Phòng Tổ chức hành chính: Thực hiện quản lý nhân lực, tuyển dụng, đào tạo laođộng.

Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về sản xuất, chất lượng sản phẩm

Phòng kế hoạch vật tư: Lập kế hoạch sản xuất, xây dựng các tiêu chuẩn và địnhmức kỹ thuật cho sản phẩm.

Phòng tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán, hoạch toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi Nhà máy Thực hiện quản lý tài chính,tham mưu cho giám đốc, hàng tháng, quý, năm lập báo cáo tài chính nộp cho phòngkế toán Tổng công ty để tiến hành hợp cộng.

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC (PHỤ TRÁCH KỸ THUẬT)

Phòng tổ chức hành

chính Phòng kỹ thuật Phòng kế hoạch vật tư Phòng tài chính kế toán

Xưởng chuẩn

bị

Xưởng dệt 1

Xưởng dệt 2

Xưởng cơ điện

Xưởng hoàn thành

Sơ đồ tổ chức sản xuất nhà máy dệt

+ Xưởng chuẩn bị: Làm công tác chuẩn bị dệt và chia ra thành các tổ có nhiệmvụ như tên tổ: Tổ ống: đánh ống; tổ suốt: đánh suốt

+ Xưởng dệt 1, dệt 2: Chức năng là dệt Các buồng dệt A, B, C, D, E giốngnhau đều dệt vải và trên máy móc thiết bị không phải máy Bỉ buồng F dệt khăn Buồngbỉ: dệt vải nhưng dùng máy Bỉ.

+ Xưởng cơ điện: Chịu trách nhiệm về điện sản xuất, sửa chữa lắp đặt máymóc, bảo trì máy móc.

+ Xưởng hoàn thành: kiểm tra chất lượng vải, khối lượng vải gấp, đóng kiệnvà nhập kho.

Tại các tổ lại chia lam 3 ca:ca A, ca B, ca C

II Đặc điểm công tác kế toán.

1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Công tác kế toán có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, cập nhật số liệu theo đốitượng và nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của hoạt động SXKD toàn nhà máycũng như Tổng công ty, đảm bảo tuân thủ chính sách chế độ, theo Luật kế toán thốngkê, các chuẩn mực kế toán đã ban hành Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi bằng tiền,giám sát bằng tiền mọi hoạt động SXKD, các chi phí giá thành sản phẩm; thực hiện cácnghĩa vụ nộp ngân sách , nghĩa vụ người lao động; thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý,sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạmpháp luật về tài chính, kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán, thực hiện kế toán

Nhà máy dệt

Xưởng

chuẩn bị Xưởng dệt 1 chuẩn bịXưởng Xưởng cơ điện Xưởng hoàn thành

Tổ ống

Tổ suốt

Tổ lờ

Tổ hồ

Tổ lờ

Tổ hồ

Buồng A

Buồng B

Buồng D

Buồng F

Buồng Bỉ

Tổ suốt

Tổ lờ

Tổ hồ

Tổ lờ

Tổ hồ

Buồng A

Buồng B

Buồng D

Buồng F

Buồng Bỉ

Tổ suốt

Tổ lờ

Tổ hồ

Tổ lờ

Tổ hồ

Buồng A

Buồng B

Buồng D

Buồng F

Buồng Bỉ

Buồng

E Các tổ cơ điện, Các tổ khám, gấp

quản trị doanh nghiệp, tham mưu, đề xuất các giải pháp quản lý giúp lãnh đạo đưa ra cácquyết định kinh tế, tài chính có hiệu quả.

Hoạt động SXKD của Tổng công ty đã được phân cấp quản lý với từng đơn vịnhà máy xí nghiệp thành viên, vì vậy công tác hạch toán kế toán cũng được tổ chức theohình thức vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với phân cấp quản lý Hoạt động SXKDcủa nhà máy được phân cấp quản lý cho từng phân xưởng Tổng công ty có 01 PhòngTài chính kế toán thuộc Tổng công ty Mỗi Nhà máy, Xí nghiệp thành viên có phòng kếtoán Phòng Tài chính kế toán Tổng công ty và các Phòng kế toán các đơn vị thành viênlà một thể thống nhất, hoạt động theo sự chỉ đạo chung của Kế toán trưởng Tổng côngty, thực hiện nhiệm vụ hoạt động tài chính, hạch toán kế toán hoạt động sản xuất kinhdoanh toàn Nhà máy theo quy định của pháp luật.

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định:

* Đặc điểm nhân lực kế toán của Tổng công ty:

Tổng số nhân viên kế toán là 32 người

Trong đó Đại học: 29 người, Cao đẳng: 1 người, Trung cấp : 2 người.Kế toán trưởng

Kiêm trưởng phòng

Phó phòng kế toánKiêm KT tổng hợp

Thủ quỹ

Các phòng kế toán đơn vị thành viên

Kế toán viên

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy Dệt.

Bộ máy kế toán của Nhà máy gồm có 3 người:

- Kế toán trưởng ( Kế toán trưởng Nhà máy ): Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc giúp giám đốc kí duyệt, quyết toán các hoạt động mua bán, báo cáotình hình biến động tài chính của Nhà máy lên Tổng công ty Cổ phần Dệt may NamĐịnh và chỉ đạo kiểm tra nhân viên kế toán thực hiện các chế độ các chính sách, thể lệvề kinh tế tài chính trong toàn doanh nghiệp Tổ chức chấp hành nghiêm chỉnh lệnhkiểm tra kế toán của Tổng công ty, cung cấp các tài liệu cần thiết, giải thích và trả lờicác câu hỏi phục vụ công tác kiểm toán.

- Kế toán vật tư, tổng hợp, tính giá thành, kiểm soát chi theo dõi công nợ:

+ Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu, tình hình tăng giảmnguyên vật liệu công cụ dụng cụ Cân đối xuất-nhập-tồn vật liệu ở các kho kể cả vềlượng và về tiền Tính khấu hao tài sản cố định, phân bổ công cụ dụng cụ, theo dõi tìnhhình biến động của TSCĐ, tình hình tu sửa, tăng giảm TSCĐ, và khấu hao TSCĐ trongNhà máy.

+ Kế toán quỹ: Ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của cáckhoản vốn bằng tiền ( tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng ).Kiểm tra báo cáo quỹ, vàphản ánh các nghiệp vụ thu, chi và tính toán số dư tiền mặt tồn quỹ.Kế toán phân loại vàtổng hợp định khoản các nghiệp vụ kinh tế có liên quan trên báo cáo quỹ.

+ Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Kế toán ghi chép chi tiết chi phí sản xuấttrực tiếp phát sinh trong kì và tính giá thành sản xuất của từng loại sản phẩm, giá thànhđơn vị từng loại sản phẩm của từng công đoạn

+ Kế toán tiền lương: Vào số liệu năng suất đơn giá từng công đoạn của côngnhân, tính lương theo sản phẩm , theo thời gian trả cho người lao động Báo cáo tổnghợp tiền lương, tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.

+ Kế toán Tài sản cố định: Theo dõi TSCĐ của đơn vị, hàng tháng tính và tríchkhấu hao.

Kế toán vật tư, kếtoán quỹ

Kế toán tổng hợpvà tính giá thành

Kế toán trưởng( Trưởng phòng Nhà máy )

Kế toán lương, Tàisản cố định.

Phòng kế toán của Nhà máy thu thập kiểm tra xử lý các chứng từ ban đầu, hạchtoán các chứng từ chi tiết, tổng hợp về các hoạt động kinh tế của các bộ phận tại Nhàmáy Định kì ( 1 tháng ) Nhà máy tiến hành gửi báo cáo kế toán nội bộ của Nhà máy lênphòng kế toán của Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.

2 Chế độ kế toán áp dụng tại Nhà máy.

Nhà máy Dệt - Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định, đã áp dụng chế độ kếtoán theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ tài chính banhành về chế độ kế toán doanh nghiệp.

Ngoài những tài khoản kế toán được quy định trong chế độ kế toán doanh nghiệp thìhệ thống tài khoản mà Nhà máy đang áp dụng còn có sự khác biệt ở chỗ nó được chi tiếthóa để phù hợp với đặc điểm của Nhà máy.

Tài khoản kế toán gồm 10 loại:

+ 9 loại TK trong báo cáo kế toán ghi kép.+ 1 loại TK trong báo cáo kế toán ghi đơn.

Hệ thống sổ kế toán Nhà máy đang áp dụng : theo hình thức Nhật ký chứng từ.Chế độ báo cáo tài chính: Các báo cáo kế toán được tuân thủ theo quy định trongChế độ kế toán của Bộ tài chính Bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh báo cáo tài chính, và sổ sáchsử dụng trong hình thức Nhật ký- chứng từ.

Niên độ kế toán : Nhà máy áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch tức là bắtđầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam.

Phương pháp tính khấu hao tài sản: Nhà máy tính khấu hao theo phương phápđường thẳng, căn cứ vào thời gian sử dụng và công suất của máy móc thiết bị Nhà máytiến hành lập kế hoạch khấu hao lên cấp trên Kế toán TSCĐ căn cứ vào kế hoạch khấuhaoTSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao, sau đó vào sổ cái 214 và lên báo cáo tài chính.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cuối kỳ kế toán năm khi giátrị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì sẽ trích lập dựphòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là sốchênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện.

Giá nhập kho, xuất kho: Nhà máy hạch toán giá nhập kho và xuất kho theophương pháp bình quân gia quyền.

Phương pháp tính thuế: Nhà máy áp dụng tính thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ.

3 Hình thức kế toán và phần mềm kế toán áp dụng tại Nhà máy.

3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Nhà máy.

Để phù hợp với khối lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phù hợp với hoạtđộng sản xuất kinh doanh, tại Nhà máy Dệt cũng như Tổng công ty Cổ phần Dệt mayNam Định cũng đã áp dụng hình thức Nhật kí chứng từ để hạch toán kế toán.

Quá trình hạch toán được thực hiện theo sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra* Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, lấy số liệu ghitrực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tínhchất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảngphân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật kýchứng từ có liên quan.

Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thìcăn cứ vào số liệu tổng hợp của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào nhậtký chứng từ.

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtNHẬT KÍ CHỨNG TỪ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng kê

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái

Cuối tháng kế toán khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đốichiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợpchi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ để ghi trực tiếpvào sổ cái.

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ,bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

Do Nhà máy Dệt là đơn vị phụ thuộc nên cuối tháng kế toán tập hợp số liệu rồibáo lên phòng kế toán của Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.

3.2 Phần mềm kế toán áp dụng tại Nhà máy.

Hiện nay phương thức ghi sổ kế toán được thực hiện chủ yếu trên máy tính Công tác kế toán của nhà máy được xử lý trên máy tính với phần mềm kế toánFastAcounting Phòng kế toán của nhà máy được trang bị 3 máy vi tính, mỗi nhân viên1 máy Các phòng ban khác trong nhà máy đều sử dụng máy tính Trình độ tin họccủa nhân viên trong nhà máy ngày càng cao.

Trình tự hạch toán kế toán trên phần mềm FastAcounting tại Nhà máy Dệt.

Nhập số liệu hàng ngày.

In sổ, báo cáo cuối tháng, quý, năm Đối chiếu, kiểm tra.

Với từng phần hành mà có chứng từ và sổ sách khác nhau

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoảnPhần mềm kế toán

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

- Sổ kế toán.- Sổ tổng hợp.- Sổ chi tiết.

- Báo cáo tài chính.- Báo cáo quản trị

ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đượcthiết kế sẵn trên phần mềm Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đượctự động nhập vào sổ kế toán tổng hơp, các sổ , thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng ( hoặc bất kỳ vào thời điểm nào khi cần thiết ) kế toán sẽ thực hiệncác thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp vớisố liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theothông tin đã được nhập trong kỳ Sau đó thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chínhtheo quy định.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghibằng tay ( sổ theo hình thức nhật ký chứng từ ).

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNHSẢN PHẨM TẠI NHÀ MÁY DỆT- TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN

DỆT MAY NAM ĐỊNH

I Đặc điểm chi phí sản xuất tại Nhà máy.

1 Phân loại chi phí sản xuất.

Chi phí sản xuất trong Doanh nghiệp gồm nhiều loại khác nhau Để thuận tiệncho công tác quản lý cần phân loại chi phí theo những tiêu thức phù hợp Hiện nay tạiNhà máy Dệt chia toàn bộ chi phí sản xuất làm 3 khoản mục Mỗi khoản mục gồmnhững chi phí có cùng mục đích, công dụng:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :

+ Chi phí nguyên liệu chính: Sợi các loại Sợi có nguồn gốc khác nhau nhưnhập từ kho công ty về, sợi do nhà máy mua ngoài.

+ Chi phí vật liệu: Vật liệu hồ.

- Chi phí nhân công trực tiếp: gồm lương và các khoản trích theo lương của côngnhân sản xuất, đốc công, thợ phục vụ

- Chi phí sản xuất chung: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật tư phụ tùng,chi phí khấu hao, điện, hơi, nước Các chi phí mua ngoài như điện thoại, chi bằng tiềnkhác như chi cho đào tạo công nhân dùng cho việc phục vụ, quản lý sản xuất ở phânxưởng sản xuất.

Cách phân loại này giúp quản lý định mức chi phí, cung cấp số liệu cho côngtác tính giá thành sản phẩm, phân tích việc thực hiện kế hoạch giá thành, lập định mứcchi phí sản xuất và lập kế hoạch giá thành của doanh nghiệp

2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.

Do đặc điểm sản xuất của Nhà máy Dệt chủ yếu là dệt nên chi phí sản xuấtđược tập hợp theo từng loại sản phẩm ở phân xưởng đó là vải trên các thiết bị khácnhau: vải trên máy Bỉ, khăn trên buồng máy Trung Quốc, vải trên buồng máy khí nén.

3, Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất.

Tại Nhà máy, chi phí sản xuất chung được hạch toán theo phương pháp kê khaithường xuyên và được tập hợp theo phương pháp phân bổ gián tiếp ( do chi phí sảnxuất phát sinh có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, mà không hạch toán

trực tiếp cho từng đối tượng Các chi phí này trước hết được tập trung sau đó lựa chọntiêu chuẩn phân bổ thích hợp để phân bổ khoản chi phí này cho từng đối tượng chịuchi phí.

Kỳ tập hợp chi phí : Hàng tháng.

Đối với hoạt động sản xuất chính, chi phí sản xuất gồm: CPNVLTT, CPNCTT,CPSXC Đối với hoạt động sản xuất gia công thì chi phí sản xuất gồm: CPNCTT,CPSXC.

II Kế toán chi phí sản xuất.

1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

1.1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong Nhà máy,nguyên vật liệu trong Nhà máy bao gồm:

- Vật liệu chính: Sợi các loại.Sợi có nguồn gốc khác nhau, như sợi nhập từ khocông ty về, sợi do Nhà máy mua ngoài.

- Vật liệu phụ: Vật liệu hồ,…

Cuối tháng căn cứ vào khối lượng từng mặt hàng sản xuất ra mỗi mặt hàng cómột đơn công nghệ sợi (một kg vải loại này cần bao nhiêu kg sợi từng loại) Dựa vàođó bộ phận thống kê sẽ lập báo cáo định mức tiêu hao nguyên liệu để xác định khốilượng từng loại sợi đã dùng sản xuất từng mặt hàng Và vật liệu xuất kho được tính giátheo phương pháp bình quân gia quyền.

Công thức tính:Giá trị

sợi xuấttừng loại

Giá trị sợi tồn đầu kỳ

Giá trị sợi nhập trong

kỳ từng loại x sợi xuất trongKhối lượngkỳKhối lượng tồn đầu

Khối lượng sợi nhậptrong kỳ

Khi sợi được đưa lên dây chuyền sản xuất, tại xưởng chuẩn bị, sợi sẽ được tiến

hành hồ (sợi dọc), sợi kết hợp với hồ thành sợi qua hồ hay sợi hồ Như vậy chi phí hồkết hợp với chi phí sợi tạo ra chi phí nguyên vật liệu (trực tiếp) cho sản phẩm, hồ là vậtliệu chính Cũng như vật liệu sợi, cuối tháng bộ phận thống kê sẽ lập báo cáo địnhmức tiêu hao hồ.

1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ.

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Bộ phận sản xuất:Khi có nhu cầu lĩnh vật tư, sẽ lập Phiếu xin lĩnh vật tư, sauđó chuyển cho bộ phận kỹ thuật.

- Bộ phận kỹ thuật, kế toán trưởng: Kiểm tra, xét duyệt Phiếu xin lĩnh vật tưmà bộ phận sản xuất gửi lên.

- Kế toán vật tư- TSCĐ: Khi nhận được Phiếu xin lĩnh vật tư có sự đồng ý củaBộ phận kỹ thuật, Kế toán trưởng, Kế toán vật tư- TSCĐ sẽ lập Phiếu xuất kho Phiếuxuất kho được lập làm 3 liên.

- Bộ phận kho: Khi nhận được Phiếu xuất kho ( Liên 3 ), sẽ kiểm tra và xuấtvật tư Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán tại Bộ phận kho sẽ ghi thẻ kho và cập nhậtdữ liệu xuất vật tư vào chương trình cập nhật chi phí nguyên vật liệu trong chươngtrình tính giá thành

Ví dụ: Trong tháng 11/2010 đã phát sinh giao dịch mua bán giữa Nhà máy vàCông ty Cổ phần Dệt Hà Đông- Cty Dệt may Hà Nội theo Hóa đơn GTGT số0086898 Nội dung hóa đơn:

Kiểm tra, xuất vật tư, và ghi

thẻ khoBộ phận khoGiám đốc, Kế

toán trưởng, Bộ phận kỹ thuật

Kế toán vật tư- TSCĐBộ phận sản

Kiểm tra, xét duyệtLập phiếu xin

nhận lĩnh vật tư

Lập phiếu xuất kho

Hóa đơn giá trị gia tăngLiên 2: Giao khách hàng

Ngày 20 tháng 11 năm 2010

Mẫu số: 01 GTKT 3LT

-GL/2009B0083698Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Dệt Hà Đông HANOSIMEXĐịa chỉ: Phố Cầu Am, P Vạn Phúc, Hà Đông, Hà Tây.

Số tài khoản:

Điện thoại: MST: 0100100826 Họ tên người mua hàng: Anh Bình

Tên đơn vị: Tổng công ty cổ phần dệt may Nam ĐịnhĐịa chỉ: Số 43, Tô Hiệu, Thành phố Nam Định.

Số tài khoản: 102010000363239 Ngân hàng công thương tỉnh Nam Định.Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0600019436-003-1

Bằng chữ: Một tỷ sáu mươi tám triệu tám trăm chin mươi chin ngàn tám mốt đồng.Người mua hàng

( Ký, họ tên ) Người bán hàng( Ký, họ tên ) Thủ trưởng đơn vị( Ký, họ tên )

Căn cứ vào hóa đơn kế toán tiến hành nhập liệu trên máy như phiếu nhập muatrên Trên phiếu nhập mua ta tiến hành như sau:

Khi bộ phận sản xuất đề xuất yêu cầu lĩnh vật tư, thì sẽ lập Phiếu lĩnh vật tư vàđưa cho kế toán trưởng duyệt.

Tổng công ty cổ phần dệt may Nam ĐịnhĐơn vị: nhà máy dệt

Phiếu lĩnh vật tư

Số: 1034Định khoảnNợ:

Có: Tên đơn vị: Máy mắc ca C

Lý do lĩnh: phục vụ sản suất.Lĩnh tại kho: Nhà máy dệt

Danhdiểmvật tư

Căn cứ vào phiếu trên ta tiến hành nhập máy như sau: Kế toán hàng tồn kho →Phiếu xuất điều chuyển kho và nhập liệu như sau:

1.3 Tài khoản hạch toán.

- TK152: Tài khoản nguyên liệu, dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình

biến động của các loại NVL trong kho của Nhà máy.

Tài khoản 152 có kết cấu như sau:

+ Bên Nợ: Phản ánh trị giá thực tế NVL nhập kho.

+ Bên Có: Phản ánh trị giá thực tế NVL xuất kho dùng cho sản xuất + Số dư Nợ: Phản ánh trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.

Tại Nhà máy, TK152 có mở các TK cấp 2 để theo dõi chi tiết cho từng loại.TK1520: Nguyên liệu, TK1521: Vật liệu, TK1522: Nhiên liệu, TK1523: Phụ tùng,TK1524: Thiết bị cần lắp, TK1525: Bao bì, TK1526: Thiết bị xây dựng, TK1528: Phếliệu.

Với nguyên liệu sợi chỉ hạch toán vào TK1520 với sợi do nhà máy mua ngoài

- TK 621: Chi phí nguyên liệu trực tiếp Được dùng để phản ánh toàn bộ chi phínguyên vật liệu phát sinh trong tháng tại phân xưởng sản xuất.

Tài khoản 621 có kết cấu như sau:

+ Bên Nợ: Phản ánh trị giá nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuấtsản phẩm tại phân xưởng.

+ Bên Có: Phản ánh kết chuyển nguyên vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuấtkinh doanh trong kỳ tại phân xưởng vào tài khoản 154.

+ Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ

TK621 SO: chi phí sợi chỉ hạch toán vào TK621S0 sợi của nhà máy muangoài; TK 621 HO: chi phí hồ.

Với sợi do công ty xuất xuống sẽ được hạch toán vào TK154.

Ví dụ: Tại kho sản xuất có sợi NE 20/1 65/35 AS Vĩnh Phú Có số tồn đầu kỳlà 3688 (kg), giá trị tồn là: 119192427 Số nhập trong kỳ: 46491 (kg), giá trị nhập:1502542629 (đ) Kết hợp với báo cáo tiêu hao nguyên liệu, ta có số lượng xuất là:44407.45 (kg) do đó ta có giá trị xuất của sợi NE 20/1 65/35 AS Vĩnh Phú trong tháng11 sẽ là:

đồng thời, giá trị sợi NE 20/1 65/35 AS Vĩnh Phú có giá trị tồn cuối là: 32319 X 5571.55 = 186530725 (đ )

và ta sẽ tính được chi phí nguyên liệu của từng mặt hàng dựa trên tổng lượng sợi từng 119192472 + 1502542629

X 44407.75 = 32319 X 44407.45 = 1435204377 ( đ )3688 + 4649140 đ )

7335288 sang bảng kê, nhật ký chứng từ, và sổ chi tiết tài khoản 621, 152.

loại sản xuất ra từng mặt hàng.

Ví dụ: Theo báo cáo định mức tiêu hao thì sản lượng sợi NE 20/1 65/35 ASVĩnh Phú tiêu hao để sản xuất ra vải Xi 1921 A2khổ 160 mộc A là 44353.28(kg)  chiphí nguyên liệu sợi loại này để sản xuất ra vải Xi 1921A2 khổ 160Mộc A là:

44353.28 x 32319 =1433453656 ( đ )

Tương tự ta cũng tính được giá trị 2 loại sợi còn lại để sản xuất ra vải này.Tổng chi phí cả 3 loại sợi ta có chi phí nguyên liệu để sản xuất ra vải Xi 1921 A2 là:1582676186 (đ) các mặt hàng khác tính tương tự

Cộng giá trị xuất từng loại sợi ta có tổng gía trị nguyên liệu xuất vào giá thànhtrong tháng là: 12856844740 (đ) Phần chi phí nguyên liệu xuất vào giá thành được thểhiện trên chi tiết TK1541 ở biểu số 2 Theo biểu số 2 ta có giá trị nguyên liệu sợi xuấtvào giá thành là :

4926476463 + 12850150960 – 4919782688 = 12856844740.

Khi sợi được đưa lên dây chuyền sản xuất, tại xưởng chuẩn bị, sợi sẽ đượctiến hành hồ (sợi dọc), sợi kết hợp với hồ thành sợi qua hồ hay sợi hồ Căn cứ vào yêucầu và kế hoạch sản xuất, xưởng chuẩn bị làm đơn xin lĩnh vật liệu hồ Kế toán căn cứvào quyết định của giám đốc đơn vị lập phiếu lĩnh vật tư.

Ví dụ: Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư ngày 15/11/2010:

Tên đơn vị : KA chuẩn bị Lý do lĩnh : Hồ sợi Lĩnh tại kho : 5400nmd

Danh điểmvật tư

Tên nhãn hiệuQuy cách vật

Kế toán tiến hành chọn phần hành kế toán hàng tồn kho → cập nhật số liệuTổng công ty cổ phần dệt may Nam Định

Đơn vị: Nhà máy dệt

Phiếu lĩnh vật tư

Ngày 15 tháng 11 năm 2010 Số: 10035Định khoảnNợ:

Có:

→ phiếu xuất điều chuyển kho và tiến hành nhập liệu như ở trên Cũng như nguyênliệu sợi, cuối tháng căn cứ vào khối lượng sản phẩm từng loại sản xuất ra lập báo cáođịnh mức tiêu hao nguyên vật liêu hoặc báo cáo tổng hợp nguyên liệu để biết lượng sợitiêu hao cho từng loại mặt hàng.

Trích Báo cáo tổng hợp nguyên liệu

Tháng 11 năm 2010

Mặt hàng

Sảnlượngtháng 11

Chỉ số Trọng lượng sợi thực hiện tháng 11

Xi1921A2loại A

154.149,6 2065/35 2065/35 40/2 30578,19 18258,48

Căn cứ vào bảng trên ta biết được từng loại vải có bao nhiêu sợi dọc, sợingang, sợi biên Trong đó tổng sợi dọc và sợi biên là sợi qua hồ Biết tổng lương sợiqua hồ của từng mặt hàng ta sẽ biết được tổng lượng sợi qua hồ của từng nhóm mặthàng ( các mặt hàng có cùng đơn công nghệ hồ :lượng hồ/1kg sợi qua hồ bằng nhauđược xếp vào cùng một nhóm) Mỗi nhóm có tổng chi phí hồ thực tế riêng = tổng (kg)sợi qua hồ x lượng hồ/1kg sợi qua hồ x giá1kg

Lượng sợi qua hồ của từng nhóm mặt hàng, chi phí hồ của từng nhóm mặthàng được thể hiện trên bảng vật liệu hồ.

Trích Bảng Vật liệu hồ tháng 11 năm 2010Số TT

Số lượng sợiqua hồ

Thành tiền

Thiết bị khác

54 Katê 7639 và tươngđương

Nhập lượng tiêu hao hồ

Chi phí của 7639-2 loại A = 44052608 x 10803,95 = 43655408 (đ)10902,25

Chi phí của 7639-2 loại B = 44052608 x 98.3 = 397200 (đ)10902,25

Tương tự chi phí hồ của Xi 1921 A2 mộc A là: 12636086 (đ)

Sau khi ta nhập liệu xong trên tài khoản 621 sẽ có phát sinh nợ của TK621 SOlà 816820616 (đ) Số liệu này được thể hiện trên sổ chi tiết TK621 tại( biểu số 1).Phần chi phí vật liệu hồ này ứng với hai phiếu xuất PX7 và PX16.

Biểu số 1Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản: 621 - Chi phí NVL trực tiếp

Từ ngày 1/11/2010 đến ngày 30/11/2010

Dự nợ kỳ đầu: 0Chứng từ

21/11 PX 7 Xuất hoá chất (Nhà máy dệt) 1521 380.615.57331/11 PX 16 Xuất hoá chất (Nhà máy dệt) 1521 436.205.04331/11 PX 20 Xuất sợi SX (Nhà máy dệt) 1520 1.001.548.441

Tổng phát sinh nợ: 1.818.369.057Tổng phát sinh có: 1.818.369.057

Chi tiết TK 1541 Biểu số 2Diễn giải Nguyên liệu Vật liệu hồ Dư đầu kỳ 4.926.476.463 169.761.633 Phát sinh trong kỳ 12.850.150.960 816.820.616 Dư cuối kỳ 491.985.687 169.761.633

Trong quá trình sản xuất có những phế liệu như: Sợi phế, vải lỗi, khăn lỗi, phụtùng phế (gang, sắt, thép) khi nhập lại kho chờ bán, giá nhập kho bằng đúng giá bánkho cho khách hàng Khi nhập vật tư lại kho phế ta có phiếu nhập vật tư

Ví dụ ta có phiếu nhập vật tư sau:Đơn vị: Nhà máy dệt

Phiếu nhập vật tư

Ngày 19 tháng 11 năm 2010

Định khoản:Nợ: Có:

Hợp đồng số :465/HĐ-VT ngày 08 tháng 11 năm 2010Biên bản kiểm nghiệm số: 465/KN ngày 19 tháng 11 năm 2010Nhập tại kho: 6

giao hàng

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Chín trăm năm bảy nghìn đồng.

Căn cứ vào phiếu trên kế toán tiến hành nhập liệu vào chương trình kế toántrên phiếu nhập Phần phế liệu này khi tính giá thành sẽ được trừ ra khỏi giá thành

2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

2.1 Nội dung chi phí nhân công trực tiếp.

Tại Nhà máy, chi phí nhân công chiếm tỷ trọng tương đối trong tổng số CPSX,nên việc hạch toán chi phí nhân công cũng vô cùng quan trọng Việc hạch toán đúng, đủ,kịp thời chi phí nhân công không những cung cấp thông tin cho nhà quản lý mà còn phảnánh lao động thực sự tại mỗi phân xưởng, để có biện pháp tổ chức sản xuất thích hợp Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm:Tiền lương, các khoản trích theo lương, tiền làm thêm giờ, tiền công ăn ca, các khoản phụcấp của công nhân trực tiếp sản xuất tại các phân xưởng, tại các tổ đứng máy.

Nhà máy sử dụng Bảng chấm công, Bảng sản lượng cá nhân của từng buồng ,từng tổ Dựa vào đó kế toán tiền lương sẽ lập bảng thanh toán lương cho từng buồng,từng tổ trên quyết định của Hội đồng chia lương Từ đó tính ra tiền lương của từngcông nhân.

Lao động của Nhà máy được chia ra làm 2 khối như Khối công nhân sản xuất,Khối kỹ thuật, quản lý.

Hàng ngày khi khám vải (tại xưởng hoàn thành), thông qua phiếu khám vải sẽxác định được sản lượng sản phẩm từng loại sản phẩm /1 ca máy / số đứng ca máy của

từng cá nhân trong các phân xưởng dệt, các buồng dệt Căn cứ vào đó mỗi tổ có một bảngsản lượng cá nhân chi tiết đến từng cá nhân Công nhân sản xuất hưởng lương sản phẩm:

Lương sản phẩmcủa 1 người =

ni 1

 khối lượngsản phẩm i X

đơn giá tiền

lương 1 spi - Tiền phạt + tiềnthưởng Tại Nhà máy có áp dụng các mức phạt khác nhau như: Phạt do lỗi dô mặt vải150đ/lỗi, phạt loại 3 quá mức với đơn giá loại 2/1sản phẩm.

VD: Công nhân Trương Thị Nam Bình có tổng lương sản phẩm ban đầu ( chưacó thưởng và phạt) là 1526549(đ) (được tính theo khối lượng sản phẩm và đơn giá tiềnlương từng sản phẩm) Do mắc lỗi 9 nhiều nên bị phạt là 25500đ/170 lỗi Tiền thưởngvượt mức là 40443đ Vậy:

Lương sản phẩm được hưởng = 1526549 - 25500 + 40443 = 1541492 (đ)

Tiền lương của mỗi công nhân đứng máy, hưởng thực tế được tính như sau:

+ Lươngthờigian

+ Tiềncơm,đêm

-Vaytrước -

Tổng hợp lương công nhân đứng máy (thợ dệt) sẽ tính lương cho công nhân phục vụ như thợ chữa máy (CM) thợ nối gỡ (NG) Lương thợ phục vụ ăn theo tỷ trọng lương thợ đứng máy dệt trong tổ theo định mức kế hoạch.

Ví dụ: 1 thợ chữa máy phục vụ việc chữa máy của 6 công nhân đứng máy khi đó lương thợ chữa máy sẽ là:

Lương thợ chữa máy đó (KH) x Tổng lương thực tếcủa 6 công nhân đứng máyTổng lương 6 công nhân đứng máy (VH)

Tổng lương của thợ đứng máy và thợ phục vụ trong tổ được lương của cả tổ.Tổng hợp lương của các tổ, buồng, phân xưởng được lương sản xuất (chi phí nhâncông trực tiếp) của toàn nhà máy.

2.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ.

2.2.1 Chứng từ sử dụng

Bảng chấm công, bảng sản lượng cá nhân, bảng tính thời gian, bảng lương sảnphẩm, bảng thanh toán và phân bổ tiền lương.

2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ.

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nhân công trực tiếp

Hàng ngày, tổ trưởng sản xuất ở từng bộ phận xưởng sẽ theo dõi kết quả làm

việc của công nhân trên bảng chấm công và bảng sản lượng cá nhân Cuối tháng tổtrưởng sản xuất sẽ gửi bảng chấm công và bảng sản lượng cá nhân lên cho Phòng tổchức kiểm tra ký duyệt Tại đây Phòng tổ chức có trách nhiệm tổng hợp lại và kiểmtra, sau đó gửi cho kế toán tiền lương Kế toán tiền lương tính tiền lương và lập bảngthanh toán lương Sau đó chuyển lên cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt Khi đãkiểm tra ký duyệt xong, kế toán trưởng chuyển xuống cho kế toán chi phí Kế toán chiphí cập nhật dữ liệu chi phí nhân công trực tiếp vào phần mềm kế toán.

Ví dụ: Từ bảng sản lượng cá nhân của từng buồng và bảng chấm công, kế

toán tiền lương lập bảng thanh toán lương cho từng buồng trên quyết định của hộiđông chia lương.

Tại bảng thanh toán lương thể hiện số tiền lương thực tế được nhận của từngcá nhân Trong đó cột lương sản phẩm là số lương sản phẩm được hưởng của từngngười trên bảng sản lương cá nhân

- Cột lương thời gian phản ánh tiền lương được hưởng trong các ngày nghỉphép, lễ, tết

- Cột bù lương: Tiền phân phối thêm của công ty cho công nhân

- Cột tiền cơm và ăn đêm: Phản ánh một phần tiền cơm đêm và ăn trưa mànhà máy cho công nhân Bữa trưa 7000đ/người, đêm 8000đ/người

- Cột phụ cấp trách nhiệm: áp dụng với tổ trưởng tổ sản xuất phụ cấp tráchnhiệm là 10% lương cơ bản.

- Cột trừ BHXH, BHYT, BHTN : là 8.5% phần trích trên lương (theo hệ sốCập nhật

chi phí nhân công

trực tiếpKế toán chi

phíPhòng tổ

chức

Kế toán lươngBộ phận sản

xuất

Kiểm tra, xét duyệtLập bảng

chấm công, bảng sản lượng cá

Tính tiền lương, lập bảng thanh toán lương

Kế toán trưởng

Kiểm tra, xét duyệt

và lương cơ bản)

- Cột tiền cơm và đêm ở phần các khoản phải nộp là phần tiền cơm của cơmtrưa và cơm tối công nhân phải chịu (sau khi trừ phần nhà máy hỗ trợ) tiền công nhânphải trả thêm cho mỗi suất cơm trưa là 3.000đ, 1 suất cơm tối là 4.000đ.

- Kỳ 1: là phần tiền lương công nhân đã lĩnh tại đợt trả lương lần thứ nhất trong tháng Việc trả lương cho công nhân được tách làm 2 kỳ một tháng

- Kỳ 2: là phần lương trả nốt cho công nhân và bằng tổng tiền lương thực tế công nhân được lĩnh trong tháng trừ lĩnh đợt 1.

Trích bảng thanh toán lương buồng dệt E ca C tháng 11 năm 2010.

Sản lượng cá nhân Tháng 11 năm 2009

Đơn vị: Dệt E Ca C

2.3 Tài khoản hạch toán.

- Tài khoản 622 : Chi phí nhân công trực tiếp Dùng để tập hợp và kết chuyển chiphí tiền lương, tiền ăn ca và tiền làm thêm giờ, và các khoản trích theo lương của công nhântrực tiếp sản xuất toàn phân xưởng vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tậphợp chi phí và tính giá thành

Kết cấu tài khoản 622 như sau:

+ Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ở phânxưởng gồm: Tiền lương, tiền ăn ca, tiền làm thêm giờ, tiền phụ cấp và các khoản trích theolương phát sinh trong kỳ

+ Bên có: Phản ánh kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào sản xuấtsang tài khoản 154

+ Cuối kỳ không có số dư.

TK6221 : Lương , TK6222 : CPNCTT BHXH , TK6223 : CPNTTT BHYT ,TK6224: CPNCTT KPCĐ

- Bên cạnh đó để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, tại Nhà máy kế toán cònsử dụng tài khoản

+ Tài khoản 334: Phải trả người lao động

+ Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác Tài khoản này có các tài khoản cấp 2:TK3382: KPCĐ, TK3383: BHXH, TK3384: BHYT, TK3388: BHTN.

Tại Nhà máy, việc tính lương không được thực hiện trên phần mềm fast mà kế

toán phải thực hiện tổng hợp thủ công Riêng bảng lương sản phẩm được tính trên một phầnmềm nhỏ riêng.

Căn cứ vào bảng thanh toán lương các bộ phận, kế toán sẽ lập bảng tổng hợplương ( giống bảng phân bổ tiền lương ).

Trích Bảng tổng hợp lương tháng 11 năm 2010:Số

Tài khoản 334 - Thanh toán với nhân công

Các khoản phải trích nộpBHXH + BHYT+ KPCĐ +

BHTNLương chínhLương phụ

Tổng cộngCôngTiềnCôngTiền

2270174.919.8125313.381.862 188.301.67438.482.359Dệt12819823.933.45518939.468.536 863.401.991181.265.360Dệt bỉ2760242.906.9736020.627.408 256.644.74953.439.534

282132.163.301202.680.152 134.234.45329.075.926Phục

1651112.169.578203.932.643 116.102.22124.677.307

Trên bảng tổng hợp tiền lương cho thấy CPNCTT (lương, các khoản trích theolương) của từng đối tượng nơi phát sinh chi phí Khi tập hợp CPNCTT cho các đốitượng tập hợp chi phí là từng mặt hàng (vải trên máy bỉ, máy khác, khăn) Trước hếtchi phí lương NCTT của xưởng chuẩn bị, ngành hoàn thành, phục vụ sẽ được tổng lạivà phân bổ cho xưởng dệt, dệt bỉ, khăn E+F theo chi phí nhân công trực tiếp của đốitượng này Tiến hành như sau:

Tổng chi phí để phân bổ:188301674+101980008+116102221=406383903(đ) Phần phân bổ cho dệt Bỉ là:

256644749

406383903 x = 83152243 (đ) 256644749 + 863401991 + 134234453

Vậy chi phí tiền lương trực tiếp ở dệt bỉ, trong tháng 11 là: 339796992 (đ) Cũng với phương pháp như trên KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cũng đượcphân bổ vào các đối tượng trên như vậy Ta có tiền lương và KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN của dệt bỉ sau khi phân bổ:

Tại các xưởng này chi phí nhân công lại được tập hợp trực tiếp cho từng mặthàng Đầu tiên căn cứ vào bảng sản lượng cá nhân hoặc phiếu khám vải sẽ có khốilượng từng mặt hàng vải Mỗi mặt hàng vải lại có đơn giá tiền lương sản phẩm, mứcphạt, thưởng khác nhau Do đó tính được từng mặt hàng có tiền lương (sản phẩm):

Khối lượngsản phẩm

x Đơn giá tiềnsản phẩmlượng mặt

phạt1 lỗi

- Tiềnphạtkhác

của mặthàng (i)