- Phiếu kế toán.
3. Kế toán chi phí sản xuất chung.
3.1. Nội dung kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung ở Nhà máy là toàn bộ chi phí liên quan đến việc tổ chức quản lý và phục vụ sản xuất tại phân xưởng hàng tháng. Các khoản chi chủ yếu bao gồm:
Khối lượng sản phẩm (i) x
Đơn giá tiền sản phẩm lượng mặt hàng (i) - Số lỗi x Tiền phạt 1 lỗi - Tiền phạt khác + Thưởng của mặt hàng (i)
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Là toàn bộ chi phí về lương, các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý thuộc bộ phận phục vụ sản xuất.
- Chi phí vật liệu của Nhà máy gồm điện (dạng vật liệu do máy phát điện không do mua ngoài), phụ tùng thay thế (chi tiết từng xưởng), vật liệu khác, bao bì... Trong số những phụ tùng được sử dụng trong Nhà máy có những loại phân bổ 1 lần có những loại phân bổ nhiều lần vì thế mà hàng tháng luôn có một phần CPSXC - vật liệu được trích vào từ các chi phí trả trước dài hạn và ngắn hạn ( theo dõi trên sổ tổng hợp chữ T của tài khoản 242 ).
- Chi phí công cụ dụng cụ: Tại Nhà máy công cụ dụng cụ gồm: Găng tay, máy tính, khẩu trang , đồng hồ ẩm kế... là các tài sản không đủ điều kiện để ghi nhận tài sản cố định. Làm tương tự như chi phí vật liệu, hàng tháng cũng có một phần CPSXC- công cụ dụng cụ được trích vào từ các chi phí trả trước dài hạn và ngắn hạn.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm chi phí khấu hao của tài sản cố định thuộc quản lý và sử dụng của Nhà máy.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Dịch vụ điện, dịch vụ hơi, được cung cấp bởi Nhà máy động lực thuộc Tổng công ty. Ngoài ra các dịch vụ nước uống, nước dùng cho sản xuất,...
- Chi phí bằng tiền khác: Vệ sinh phân xưởng, chi phí lám sạch máy, chi phí huấn luyện an toàn lao động,...
Tại nhà máy CPSXC được tập hợp theo toàn bộ các phân xưởng sản xuất. Sau đó phân bổ cho từng mặt hàng tiêu thụ phân bổ với vải trên thiết bị khác (dệt khác) là m2; trên máy Bỉ là số ca may, khăn là m2.
3.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ.
3.2.1. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu thu, phiếu chi, phiếu lĩnh vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương của nhân viên phân xưởng,....
3.2.2. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Quỳnh Nga – Đ4KT9
Cập nhật chi phí sản xuất
chung Kế toán chi phí Kế toán trưởng Kế toán tiền
Nhà cung cấp dịch vụ Kiểm tra, xét duyệt Giao chứng từ liên quan Thực hiện thanh toán cho
nhà cung cấp
Nhà cung cấp chuyển các chứng từ liên quan như HĐGTGT, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,.. lên cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt. Kế toán chuyển chúng từ xuống cho kế toán tiền. Kế toán tiền có nhiệm vụ thanh toán cho nhà cung cấp và ghi sổ sách. Sau đó chuyển đến cho kế toán chi phí để cập nhật vào chi phí sản xuất chung.
Đối với chi phí nhân viên phân xưởng thì quy trình luân chuyển chứng từ ta làm tương tự như ở sơ đồ 2.2, chi phí vật liệu công cụ dụng cụ thì làm tương tự như sơ đồ 2.1.
3.3. Tài khoản hạch toán.
- Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này dùng để theo dõi toàn bộ chi phí phát sinh tại phân xưởng, mà không chi tiết cho từng sản phẩm nào
Kết cấu tài khoản 627 như sau:
+ Bên nợ: Phản ánh chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ tại phân xưởng bao gồm: chi phí về nhân công, chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
+ Bên có: Phản ánh kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản 154 + Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ.
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272: Chi phí vật liệu (chi tiết từng loại: vật liệu điện, phụ tùng thay thế, vật liệu khác, bao bì...).
TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ (chi tiết) TK 6274: Khấu hao TSCĐ.
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài (chi tiết cho nước, hơi, điện...). TK 6278: Chi bằng tiền khác.
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như: 111, 112, 331, 152, 153, 242,...
3.4. Trình tự hạch toán.
3.4.1. Sổ sách sử dụng.
- Sổ tổng hợp chữ T của tài khoản 242. - Sổ chi tiết tài khoản 627.
3.4.2. Trình tự hạch toán.
* Chi phí nhân viên phân xưởng ( TK6271 )
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương tháng 11 ta có chi phí nhân viên phân xưởng của nhà máy. Trích bảng tổng hợp lương tháng 11:
Dựa vào đó máy phân bổ cho xưởng dệt Bỉ theo m2 vải ta có Phần phân bổ cho dệt Bỉ là :
568397.4
103648043 x = 29891604 (đ) 1970897.2
Sau khi đã có chi phí nhân viên phân xưởng của từng xưởng ta tiến hành phân bổ cho từng mặt hàng trong từng xưởng như sau:
Ta nhập định mức phân bổ cho các mặt hàng trong từng xưởng trên phiếu nhập định mức phân bổ của fast như phiếu sau:
Phiếu nhập định mức phân bổ
Mã hàng Tên hàng Định mức
1552.015.95001M1 Xi 1921 A2 màu khổ 160 loại A 1872
... ... ...
Sau nhập xong nhấn Esc thoát ra ngoài như vậy định mức phân bổ của từng mặt hàng đã được nhập vào máy. Sau này khi tập hợp chi phí cho từng đối tượng máy sẽ tự đọc chi phí của từng đối tượng (theo định mức phân bổ).
* Chi phí vật liệu (TK 6272).
Chi phí vật liệu của nhà máy gồm điện (dạng vật liệu do máy phát điện không do mua ngoài), phụ tùng thay thế (chi tiết từng xưởng), vật liệu khác, bao bì...
Trong tháng khi xuất vật liệu nhà máy dùng phiếu lĩnh vật tư:
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Quỳnh Nga – Đ4KT9
Số hiệu TK nợ Đối tượng sử dụng
Tài khoản 334 - Thanh toán với nhân công
Tài khoản 3382, 3383, 3384, 3389 -Các
khoản trích nộp Lương chính Lương phụ
Tổng cộng
Công Tiền Công Tiền
….. ……. …… …….. …… ….. ……. …….
627 QL phân
xưởng 1406 84533072 6 424340 84957412 18690631
… …… ….. ….. …. ….. ….. ………
Cộng bẳng tiền :...
Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người nhận Phụ trách đơn vị
Căn cứ vào phiếu trên, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy : Hàng tồn kho → Cập nhật số liệu → Phiếu xuất :
Cuối tháng căn cứ vào các phiếu lĩnh như trên bộ phận vật tư lập báo cáo tổng hợp hàng xuất kho liệt kê tất cả vật liệu, phụ tùng... đã xuất sử dụng phục phụ sản xuất tương ứng phần chi phí vật liệu (TK 6272). Trích Tổng hợp hàng xuất kho T11
Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định Đơn vị: nhà máy dệt Phiếu lĩnh vật tư Ngày 20 tháng 11 năm 2010 Số:A00165 Định khoản Tên đơn vị: Tổ điện
Lý do lĩnh: Thay hỏng Lĩnh tại kho: 2
Danh điểm
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính Số lượng Xin lĩnh Thực phát 1 1523-051-143 3 4 5 6 7 8
Môtơ kéo máy