Luận văn thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ hoàng mai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NG ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG MAI SINH VIÊN THỰC HIỆN : LƢƠNG THÙY TRANG MÃ SINH VIÊN : A19002 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG MAI Giáo viên hƣớng dẫn : ThS.Trịnh Trọng Anh Sinh viên thực : Lƣơng Thùy Trang Mã sinh viên : A19002 Chuyên ngành : Tài Thang Long University Library HÀ NỘI - 2015 LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn ThS Trịnh Trọng Anh tận tình hướng dẫn, hỗ trợ em suốt thời gian thực khóa luận Nhờ bảo thầy em vận dụng kiến thức học để áp dụng vào thực tiễn hoạt động doanh nghiệp Những phương pháp, kinh nghiệm mà thầy truyền đạt cho em không giúp khóa luận hoàn thiện mà hành trang cho công việc thực tế em sau Bên cạnh đó, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới tập thể thầy cô giáo trường đại học Thăng Long, giảng bổ ích thầy cô giúp em tích lũy nhiều kiến thức sâu rộng để em hoàn thành khóa luận kiến thức tảng cho nghề nghiệp em tương lai Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lƣơng Thùy Trang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân tự thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2015 Sinh viên Lƣơng Thùy Trang Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP …………………… …………….1 1.1 Tổng quan hệ thống báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, mục đích vai trò báo cáo tài 1.1.2 Yêu cầu thông tin có báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống báo cáo tài lập doanh nghiệp 1.2 Tổng quan hoạt động phân tích BCTC doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, mục đích hoạt động phân tích BCTC 1.2.2 Các phương pháp phân tích BCTC 1.2.3 Các giai đoạn phân tích BCTC 1.2.4 Nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp 1.2.5 Phân tích tiêu tài đặc trưng 11 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác phân tích BCTC doanh nghiệp 19 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG MAI……………………………………………………………………… 22 2.1 Khái quát chung Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thƣơng mại dịch vụ Hoàng Mai 22 2.1.1 Giới thiệu Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất, thương mại dịch vụ Hoàng Mai………………………………………………………………………… 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai………………………………………………………… ………23 2.2 Thực trạng công tác phân tích BCTC Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thƣơng mại dịch vụ Hoàng Mai 25 2.2.1 Giới thiệu chung công tác phân tích BCTC Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai 25 2.2.2 Nội dung phân tích BCTC Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai 28 2.2.3 Phân tích kết kinh doanh 44 2.2.4 Phân tích nhóm tiêu tài Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai 49 2.2.5 Phân tích Dupont 59 2.2.6 Đánh giá thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai 60 2.2.7 Kết đạt đƣợc 60 2.2.8 Tồn nguyên nhân 62 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG MAI…………………………….65 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty tƣơng lai 65 3.2 Giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Công ty 66 3.2.1 Nâng cao chất lượng sử dụng hiệu tài liệu phân tích 66 3.2.2 Hoàn thiện công tác phân tích tài 67 3.2.3 Một số giải pháp khác 68 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài EBIT Lợi nhuận trước thuế lãi ROA Tỷ suất sinh lời tổng tài sản ROE Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu ROS Tỷ suất sinh lời doanh thu TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU ảng 2.1 Phân tích biến động tài sản ngắn hạn 34 ảng 2.2 Phân tích cấu, biến động tài sản dài hạn 37 ảng 2.3 Phân tích cấu, biến động tài sản nguồn vốn 42 ảng 2.4 Phân tích kết kinh doanh công ty 45 ảng 2.5 Chỉ tiêu khả toán Công ty TNHH Hoàng Mai 49 ảng 2.6 ệ số thu nợ, hệ số trả nợ, hệ số lưu kho Công ty 52 ảng 2.7 Các tiêu khả quản l tài sản 53 ảng 2.8 iệu suất sử dụng tài sản 54 ảng 2.9 Chỉ tiêu phản ánh khả quản l nợ Công ty 55 ảng 2.10 Khả toán lãi vay Công ty 56 ảng 2.11 Tỷ suất sinh lời doanh thu Công ty 57 ảng 2.12 Tỷ suất sinh lời tài sản 58 ảng 2.13 Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu 58 ảng 2.14 ROA nhân tố ảnh hưởng đến ROA 59 ảng 2.15 ROE nhân tố ảnh hưởng đến ROE 59 ảng 3.1 Các tiêu hàng lưu kho 70 iểu đồ 2.1 Cơ cấu tài sản Công ty TN oàng Mai 28 iểu đồ 2.2 Tỷ trọng thành phần tài sản ngắn hạn 29 iểu đồ 2.3 Cơ cấu biến động nguồn vốn 39 iểu đồ 2.4 Tỷ trọng thành phần nợ ngắn hạn 41 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TN oàng Mai 23 Sơ đồ 2.2 Quy trình phân tích CTT Công ty TN oàng Mai 26 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Ngày nay, doanh nghiệp kinh tế thị trường, nhìn lại trình hoạt động thông qua việc phân tích báo cáo tài hàng năm việc quan trọng Nó giúp doanh nghiệp đánh giá tình hình phát triển mình, từ xây dựng phương pháp nhằm khắc phục nhược điểm tăng cường ưu điểm để hiệu hóa hoạt động sản xuất kinh doanh Không vậy, báo cáo tài giúp cho doanh nghiệp đúc kết kinh nghiệm khứ hạn chế sai lầm định tương lai Chính vậy, phân tích báo cáo tài hoạt động thiếu doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Mai, hướng dẫn thầy Th.S Trịnh Trọng Anh giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng Tài – Kế toán Công ty, bước làm quen với môi trường làm việc, vận dụng kiến thức tiếp thu nhà trường vào thực tế C ng với việc nhận thức tầm quan trọng phân tích tài doanh nghiệp nên mạnh dạn lựa chọn đề tài “Thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thƣơng mại dịch vụ Hoàng Mai” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài khóa luận tập trung vào việc tìm hiểu công tác phân tích tài công ty TNHH Hoàng Mai, từ thấy thực trạng vấn đề tồn tại, ưu điểm hạn chế cần khắc phục Từ đưa giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: hoạt động phân tích báo cáo tài doanh nghiệp  Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Hoàng Mai giai đoạn 2011-2013 Phƣơng pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng sở lý thuyết tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp Trong phương pháp nghiên cứu thực chủ yếu phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ, phân tích thống kê, mô hình Dupont… kết hợp với kiến thức học với thông tin thu thập từ thực tế, mạng Internet tài liệu tham khảo khác… Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu kết luận khóa luận bao gồm chương: Chƣơng 1: Các vấn đề hoạt động phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài công ty trách nhiệm hữu hạn Hoàng Mai Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài công ty trách nhiệm hữu hạn Hoàng Mai Thang Long University Library 2.2.7.2 Về công tác phân tích Công ty giai đoạn 2011-2013 Tài liệu phân tích Báo cáo tài lập đầy đủ với quy định nhà nước: Đây nguồn tài liệu quan trọng phân tích tài nên công ty trọng Để phục vụ nhu cầu quản l ban lãnh đạo công ty nhu cầu nắm bắt thông tin cổ đông bên liên quan công ty lập báo tài theo năm theo qu , đồng thời báo cáo tài năm kiểm toán để đảm bảo tính xác thực đắn tiêu áo cáo tài công ty công bố rộng rãi trang web thức sở giao dịch chứng khoán Nội, tài liệu cập nhật thường xuyên, bám sát với tình hình kinh doanh công ty Một số tài liệu bên sử dụng hiệu quả: nguồn thông tin tình hình kinh tế, tài chính, sách pháp luật nhà nước phong phú dễ nắm bắt nên phận phân tích kết hợp sử dụng đưa nhận định, điều làm tăng tính khách quan cho kết phân tích Phƣơng pháp phân tích đƣợc sử dụng linh hoạt: Công ty không sử dụng phương pháp mà kết hợp hai phương pháp so sánh tỷ lệ để nâng cao hiệu phân tích Tính ưu việt từ việc sử dụng kết hợp đánh giá tình hình tài chiều ngang lẫn chiều dọc so sánh năm đánh giá năm để thấy xu hướng biến động cụ thể Ngoài ra, tỷ số phản ánh lực tài công ty mặt đánh giá toàn diện kết hợp kết nhiều tiêu Nội dung phân tích tài hoàn thiện Đ phân tích biến động khoản mục bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh: phân tích tình hình biến động tài sản nguồn vốn, cán phân tích đánh giá quy mô, cấu xu hướng biến động qua năm Công ty tiến hành phân tích tình hình thu nhập, chi phí, lợi nhuận dựa số liệu từ báo cáo kết kinh doanh ên cạnh đó, nguyên nhân biến động khoản mục trọng giải thích vào hoạt động kinh doanh thực tế công ty tình hình thực tế môi trường kinh tế vĩ mô Một số tiêu tài đ tính toán phân tích :từ bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh, công ty tính toán phân tích số tiêu khả toán, khả quản l nợ, khả quản l tài sản, khả sinh lời Việc tính toán tiêu giúp trình phân tích sâu rõ Ngoài ra, cán phân tích tìm mặt tích cực, hạn chế nguyên nhân đánh giá tiêu, đưa kết luận có xem xét tới mối liên hệ tiêu với số trung bình ngành Chẳng hạn, đánh giá lực toán, 61 Thang Long University Library cán phân tích không dựa vào khả toán mà kết hợp với hệ số trả nợ, tỷ số nợ c ng với số trung bình ngành để đưa kết luận Những kết từ trình phân tích có độ tin cậy cao quan trọng để ban lãnh đạo hoạch định chiến lược phát triển công ty tương lai 2.2.8 Tồn nguyên nhân ên cạnh kết đạt được, công tác phân tích tài công ty có số tồn sau: 2.2.8.1 Về tình hình tài Công ty giai đoạn 2011-2013 Cơ cấu tài sản: àng tồn kho chiếm tỷ trọng cao có xu hướng tăng giai đoạn khiến công ty gia tăng chi phí tồn kho chi phí lưu kho tồn đọng vốn Khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao tăng mạnh năm gần gây rủi ro việc thu hồi nợ công ty Cơ cấu nguồn vốn: Nợ phải trả Công ty chiếm tỷ trọng lớn tăng nhanh giai đoạn 2011-2013 Điều cho thấy, Công ty phụ thuộc nhiều vào sử dụng nợ Điều dễ gây rủi ro khoản cho Công ty Công ty trì sách quản l vốn mạo hiểm, năm, nguồn nợ ngắn hạn d ng để tài trợ cho phần lớn tài sản ngắn hạn, phần để tài trợ cho tài sản dài hạn, vốn chủ sở hữu d ng để đ đắp phần tài sản dài hạn Nhu cầu vốn kinh doanh cần cho sản xuất kinh doanh cần cho sản xuất lớn, vốn chủ sở hữu dẫn đến khó khăn chủ động sử dụng vốn Tình hình doanh thu lợi nhuận: Trong giai đoạn 2011-2013, giá vốn hàng bán ngày chiếm tỷ trọng cao so với doanh thu cho thấy việc quản l chi phí Công ty chưa tốt, cần phải có sách ph hợp để tăng cường quản l chi phí Công ty Khả toán: Nhìn chung mức sử dụng nợ cao nên khả toán tức thời Công ty thấp, Công ty khó đáp ứng khoàn chi trả nợ tức thời đến hạn lượng tiền nắm giữ chưa đủ lớn Khả sinh lời: Thông qua tiêu tỷ suất sinh lời ROA, ROS, ROE thấy khả sinh lời Công ty thấp ệ số ROS thấp Công ty quản l khoản chi phí chưa tốt (cụ thể chi phí quản l doanh nghiệp tăng mạnh giai đoạn 2011 – 2013) ROA Công ty thấp việc quản l tài sản không hiệu quả: hàng tồn kho liên tục tăng thời gian qua ROE thấp Công ty chưa trọng đầu tư quản l VCS Vì vậy, Công ty cần có điều chỉnh để phát triển tối đa tiềm 62 lực phát triển tương lai tạo sở để thu hút thêm nhà đầu tư, đối tác tín dụng 2.2.8.2 Về công tác phân tích Công ty giai đoạn 2011-2013 Tổ chức hoạt động phân tích: iện tại, quy mô nhỏ, hoạt động công ty diễn không nhiều ban giám đốc tiếp tục trì tần suất hoạt động phân tích tài năm lần sau hoàn thiện CTC năm Trong đến cuối qu I năm CTC hoàn tất dẫn đến tình trạng việc phân tích tài diễn chậm trễ, không theo kịp với nhu cầu thông tin quản l công ty Thực trạng tồn hầu hết doanh nghiệp khác, đặt đòi hỏi phải có giải pháp ph hợp để nâng cao chất lượng phân tích tài phục cho công tác quản l Về cán phân tích: iện nay, công ty chưa có đội ngũ chuyên trách công tác phân tích CTC mà chủ yếu dựa nguồn nhân lực từ phòng Tài – Kế toán Thực trạng cán nhiều thiếu sót kiến thức chuyên môn kinh nghiệm kỹ cần thiết xử l vấn đề phát sinh khiến cho kết trình phân tích tài công ty không mong đợi, Thông tin sử dụng: Hoạt động phân tích tài công ty TNHH Hoàng Mai chủ yếu sử dụng thông tin từ bảng CĐKT, báo cáo KQ ĐKD Đó thông tin doanh nghiệp, việc phân tích công ty đâng hạn chế so sánh với tiêu trung bình ngành, với thông tin đối thủ cạnh tranh Việc thiếu thông tin bên doanh nghiệp gây tác động tiêu cực đến công tác phân tích tài công ty Chất lượng toàn quy trình phân tích bị giảm sút, thiếu tính khách quan đồng thời gây nguy đánh giá sai tình hình doanh nghiệp biến động thị trường Tuy nhiên, phải thừa nhận d ban lãnh đạo công ty sớm nhận thức tầm quan trọng cấp thiết thông tin thực tế công tác thu thập tổng hợp thông tin không thuộc phạm vi quản lý doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Nhất thông tin nội đối thủ cạnh tranh Điều đặt đòi hỏi công ty phải xây dựng phương pháp chiến lược tìm kiếm, khia thác hiệu thông tin phục vụ cho công tác phân tích tài quản lý 63 Thang Long University Library doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua phân tích chương ta đánh giá phần thực trạng công tác phân tích báo cáo tài tình hình tài Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Mai Nhờ ta nhìn Công ty đạt mặt hạn chế tồn Công ty Để từ ta đưa giải pháp khắc phục mặt hạn chế ta tìm Và giải pháp nói đến chương với nội dung: Một số giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài công ty trách nhiệm hữu hạn Hoàng Mai 64 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG MAI 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty tƣơng lai Công ty trách nhiệm hữu hạn oàng Mai cần đề định hướng phát triển chiến lược lâu dài nhằm phát triển Công ty ngày vững mạnh Để thu hút nhiều khách hàng không ngừng nâng cao thương hiệu tâm trí khách hàng, tạo cách nhìn thân thiết Công ty, Công ty không ngừng xúc tiến hoat động quảng cáo, khuyến mãi, tuyên truyền với hình thức tivi, internet, báo chí,… Ngoài đội ngũ nhân viên ngày đào tạo cách chuyên nghiệp để phục vụ tốt cho việc bán hàng Tiếp tục xây dựng phát triển Công ty, tiếp tục đầu tư mở rộng qui mô kinh doanh giáo dục, đảm bảo cho Công ty có tiềm lực kinh tế mạnh, đủ sức để cạnh tranh với doanh nghiệp nước Không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động, góp phần vào phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn oàng Mai Về thị trƣờng phân phối Công ty Thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hóa nguồn đầu trình sản xuất kinh doanh, thị trường vấn đề quan trọng mang tính sống doanh nghiệp đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, trước tiên phải nghiên cứu tìm hiểu thị trường tiêu thụ cách chu đáo oạt động nghiên cứu tìm hiểu thị trường đòi hỏi Công ty phải nắm bắt thông tin thiết yếu nhu cầu, khả tiêu thụ điều kiện xâm nhập thị trường Quá trình tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hay không đòi hỏi chế hệ thống hoàn hảo từ công nghệ sản xuất, hoàn thành sản phẩm đến việc tiếp thị, quảng cáo, Công ty củng cố lại tổ chức phòng Marketing, đẩy mạnh công tác Marketing sản phẩm phạm vi toàn quốc Thế giới, đặc biệt trọng đến sản phẩm có thương hiệu, đẩy mạnh hoạt động truyền thông, tập trung đẩy mạnh thương hiệu Công ty năm tới năm Sản phẩm tiêu thụ thị trường đem lại doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp, cho kinh tế, thúc đẩy phát triển sản xuất tiêu thụ sản phẩm Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống bán hàng, phân phối trở nên chuyên nghiệp riêng biệt Tập trung nhân lực, tài lực để xây dựng hệ thống bán hàng đại chuyên nghiệp khắp nước 65 Thang Long University Library Về công tác tổ chức, quản trị Công ty Rà soát xếp, cấu lại mô hình tổ chức, theo hướng trẻ hóa Tiếp tục kiên định công xây dựng trì ệ thống quản trị doanh nghiệp theo hướng đổi mới, bước trở nên chuyên nghiệp hóa, tăng cường công tác giám sát; kiểm tra hướng dẫn, giao cho Tổng Giám đốc có trách nhiệm áp dụng thực hệ thống trên, vấn đề quan trọng định đến phát triển bền vững Công ty năm năm Thêm vào phải tăng cường nhân lực quản trị nội triệt để tiết kiệm, giảm chi phí tối đa để tạo lực cạnh tranh sản phẩm dịch vụ Công ty Các đơn vị, phận Công ty phải giải vấn đề cách nhanh đồng với đơn vị khác ên cạnh công tác đào tạo vô c ng quan trọng việc phát triển Công ty Tổng Giám đốc lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cho cán quản l nhân viên kiến thức quản l Ngoài việc bước cải thiện điều kiện vật chất cho cán nhân viên thông qua chế độ lương thưởng, Công ty chăm lo quan tâm tới đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện môi trường làm việc, tăng cường đoàn kết, thống ban lãnh đạo, tạo gắn bó Công ty mái nhà chung Công ty tiếp tục quan tâm tới công tác giúp đỡ người nghèo, nạn rủi ro, trẻ em nhỡ tàn tật… với tinh thần lành đ m rách “ ãy trở thành công ty tốt trước trở thành công ty lớn” sợi đỏ xuyên suốt doanh nghiệp đạt phát triển lớn mạnh bền vững tương lai 3.2 Giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Công ty 3.2.1 Nâng cao chất lượng sử dụng hiệu tài liệu phân tích Tài liệu sở, quan trọng để phân tích hệ thống tài liệu có đầy đủ xác kết đáng tin cậy  Khai thác triệt để có hiệu nguồn tài liệu bên trong: hệ thống báo cáo tài công ty hoàn thiện chưa sử dụng cách hiệu phân tích Trong giai đoạn tiếp theo, công ty nên thực phân tích thêm báo cáo lưu chuyển tiền tệ ởi dòng lưu chuyển tiền tệ đặc biệt quan trọng doanh nghiệp, cho phép doanh nghiệp mở rộng hoạt động mình, thay tài sản cần thiết, tận dụng hội thị trường chi trả cổ tức cho cổ đông Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp đánh giá khả tạo tiền, tình hình quản lí tài sản chi tiết khoản đầu tư vào tài sản sản suất khoản đầu tư tài công ty Từ trả lời vấn đề quan trọng liên quan đến tiền 66 như: liệu công ty có đủ tiền để chi trả cho khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp chủ nợ khác mà vay không, tài khoản phải thu quản l sao, khoản đầu tư có đem lại hiệu cao hay chưa, công ty tự tạo dòng tiền tệ để tài trợ cho khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên không hay cấu nợ  Nâng cao chất lượng tài liệu: báo cáo tài phải đảm bảo trung thực, khách quan, phản ánh tình hình tài thực tế công ty Để làm điều này, công ty cần tăng cường hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội để kịp thời phát sửa chữa sai sót đồng thời thực kiểm toán báo cáo tài  Mở rộng nguồn tài liệu: tài liệu bên trong, công ty cần trọng tới nguồn tài liệu bên ngoài, tài liệu phong phú hữu ích để công tác phân tích có tính chân thực thuyết phục Công ty nên thường xuyên cập nhật thông tin tình hình kinh tế chung, lãi suất, lạm phát, giá cả, thông tin ngành, doanh nghiệp khác c ng ngành, thông tin ngành liên quan trực tiếp tới lĩnh vực kinh doanh trình phân tích ên cạnh đó, quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán cần nắm rõ điều chỉnh có thay đổi để đảm bảo tính hợp lệ số liệu, qua kết phân tích có nghĩa 3.2.2 Hoàn thiện công tác phân tích tài  Tăng cường quan tâm ban lãnh đạo phân tích tài chính: công việc phải thực đạo quan tâm nhà quản l công ty thực kênh hữu ích việc đánh giá tình hình tài tại, phát bất thường rủi ro hoạt động công ty sở để xây dựng chiến lược kinh doanh Để tăng cường đạo nhà quản l công ty với công tác phân tích tài công ty cần có quy định công việc để nâng cao trách nhiệm cán phân tích  Tổ chức phận chuyên môn thực công tác phân tích tài chính: phận kế toán phân tích tài chưa tổ chức độc lập, điều làm giảm chất lượng phân tích tài Các nhân viên kế toán phải đảm nhận khối lượng công việc lớn lực phân tích tài hạn chế nên việc kiêm nhiệm không đảm bảo yêu cầu công tác phân tích tài Do vậy, thành lập phận phân tích tài riêng việc làm cần thiết Bên cạnh đó, đội ngũ cán phân tích cần trọng phát triển chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Trước hết, công ty cần đến chất lượng cán phân tích từ khâu tuyển dụng, phân loại cán để có mục tiêu đào tạo phù 67 Thang Long University Library hợp Trong trình đào tạo làm việc, cần tiến hành đánh giá, kiểm tra thường xuyên để nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc cán phân tích  Tăng tần suất phân tích: công ty lập báo cáo tài theo qu năm thực phân tích tài theo năm, tức công tác phân tích thực lần năm vào khoảng qu I năm Cũng có nghĩa, kết phân tích tài có sau có kế hoạch kinh doanh năm mới, làm giảm lợi ích công tác phân tích tài Trong năm tới, công ty nên tiến hành phân tích tài theo qu để thông tin thực trạng tài cung cấp kịp thời ên cạnh đó, phân tích tài phải thực hoàn thành báo cáo tài để bắt kịp tình hình thực tế  Thiết lập quy chế riêng cho phân tích tài chính: Công ty nên thiết lập quy định cụ thể phân tích tài Mặc d phân tích tài hữu ích quan trọng công ty coi nhẹ công tác quy định đạo rõ ràng từ ban lãnh đạo Vì vậy, để phân tích tài thực có hiệu vào nề nếp công ty cần có kế hoạch cụ thể, quy định rõ ràng thời gian, trình tự, nội dung 3.2.3 Một số giải pháp khác  Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ: Công ty cần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội để ngăn ngừa sửa chữa sai sót công tác kế toán, báo cáo tài Để làm điều này, nhiệm vụ nhân viên phải phân công rõ ràng thường xuyên tiến hành kiểm tra tiến độ thực mức độ hoàn thành công việc  Nâng cấp sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công tác phân tích: hệ thống máy tính phần mềm ứng dụng phục vụ công tác phân tích tài cần quan tâm đầu tư để nâng cao chất lượng thông tin công nghệ đại ngày phục vụ đắc lực cho công việc Ngoài giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chính, Công ty cần thực số biện pháp cải thiện tình hình tài sau: 3.2.3.1 Tăng cường quản lý hàng tồn kho Lượng hàng tồn kho công ty chiếm vai trò quan trọng cung ứng hàng hóa đầy đủ kịp thời cho đối tác Nếu dự trữ hàng tồn kho mức cao làm phát sinh chi phí quản l , lưu kho rủi ro cao cho công ty xác định định nhầm nhu cầu thị trường Quản l tốt mục mục tiêu quan trọng công ty iện có nhiều phương thức quản l hàng tồn kho khác em xin đề xuất công ty áp dụng mô hình EOQ (The Economic Order Quantity Model), 68 mô hình giúp công ty có dự báo xác lượng hàng cần đặt đơn hàng, thời gian đặt hàng từ tiết kiệm chi phí tối đa không bị gián đoạn trình sản xuất kinh doanh Ta có công thức: Tổng chi phí tồn kho = Chi phí lưu trữ + Chi phí đặt hàng Chi phí lưu trữ = C x Chi phí đặt hàng = O x Trong đó: C:Chi phí tồn trữ cho đơn vị hàng tồn kho Q: Lượng hàng cho lần đặt hàng Q/2: Lượng tồn kho bình quân kỳ O: Chi phí cho lần đặt hàng S: Lượng hàng cần đặt S/Q: Số lần đặt hàng kỳ Từ công thức trên, tổng chi phí tồn kho nhỏ mức lưu kho tối ưu là: Q* = Khoảng thời gian dự trữ tối ưu: T* = Điểm đặt hàng tối ưu: Điểm đặt hàng tối ưu = t x Trong đó: t: thời gian chờ đặt hàng : số lượng hàng sử dụng ngày Ta có giả thiết nhu cầu hàng tồn kho công ty sau: Số lượng bàn học cần đặt (S): 3000 Chi phí lần đặt hàng (O): 3.750.000 đồng Chi phí dự trữ cho đơn vị hàng lưu kho (C): 15.000 đồng Thời gian chờ hàng về: 15 ngày Thời gian làm việc thực tế năm 250 ngày Từ ta tính tiêu sau: 69 Thang Long University Library Bảng 3.1 Các tiêu hàng lưu kho Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng Mức dự trữ kho tối ưu (Q*) Cái 1217 Thời gian dự trữ kho tối ưu (T*) Ngày 146 Điểm đặt hàng (OP) Kg 180 Thông qua tính toán tiêu ta thấy tổng chi phí cho hàng lưu kho mức dự trữ khoản 1217 nhỏ Mức dự trữ giúp cho công ty đảm bảo lượng hàng hóa cung cấp cho khách hàng tránh gia tăng chi phí đáng kể phát sinh bảo quản hàng hóa Thời gian dự trữ kho tối ưu khoản 146 ngày khoảng thời gian kể từ kho dự trữ 1217 đơn vị hàng lượng hàng bán hết lại dự trữ lượng 1217 bàn Trong thực tế, công ty chờ đến hết hẳn hàng hóa kho tiền hành nhập kho tiếp, vậy, thời điểm đặt thêm hàng quan trọng để tránh cạn kiệt vật liệu tạo liền mạch dự trữ hàng hóa Trong giả thiết này, kho dự trữ khoảng 180 kg công ty cần tiến hành đặt thêm lượng hàng 1217 bàn để trình chờ hàng (15 ngày) công ty đủ hàng cung cấp cho đối tác có lượng nguyên liệu bổ sung kịp thời 3.2.3.2 Tiết kiệm tối đa chi phí quản lý doanh nghiệp Trong giai đoạn 2011 – 2013, chi phí quản l doanh nghiệp Công ty tăng mạnh, ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận Công ty Công ty cần tiết kiệm khoản chi phí cách sau: Chi phí quản l khoản chi phí phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình quản l doanh nghiệp, chi phí quan trọng làm ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận Công ty Vì Công ty cần giảm thiểu khoản chi phí không cần thiết đồng thời xây dựng thức tiết kiệm khuyến khích tất nhân viên Công ty có thức việc tiết kiệm sử dụng hợp l tiết kiệm điện, nước, điện thoại công, dịch vụ internet … Đối với việc sử dụng điện thoại internet Công ty cần cử người giám sát tất gọi truy cập, cước phí điện thoại dịch vụ internet nước ta cao ạn chế tiết kiệm khoản chi phí tiền trực tiếp hội nghị khách hàng, tiếp khách cách lên kế hoạch tài chi tiết, rõ ràng tiết kiệm Những khoản không cần thiết không chi 70 3.2.2 Kiến nghị Trong điều kiện tình hình kinh tế có thay đổi khó lường phân tích tài đóng vai trò quan trọng Những giải pháp trình bày cần công ty lưu tâm nhanh chóng thực Tuy nhiên, để đạt hiệu nỗ lực công ty cần quan tâm, tạo điều kiện quan quản l Nhà nước Vì em xin kiến nghị số vấn đề sau: Hoàn thiện chế độ kế toán Chế độ kế toán liên quan trực tiếp tới công tác kế toán công ty nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến nguồn tài liệu báo cáo tài Trong năm gần chế đọ kế toán không ngừng đổi hoàn thiện để ph hợp với xu hướng phát triển giới Tuy nhiên điều kiện việc cải cách chế độ kế toán phức tạp cần nhiều thời gian nên có nhiều vướng mắc bất hợp l Do vậy, thời gian tới quan Nhà nước nên đẩy mạnh nghiên cứu hoàn thiện chế độ kế toán để tạo thống thuận lợi công tác kế toán, công tác lập báo cáo tài Xây dựng hệ thống tiêu chung ngành kinh tế iện nay, tiêu ngành kinh tế chưa có nguồn thống kê thức tin cậy Các tiêu quan trọng để đánh giá xác thực trạng tài doanh nghiệp tương quan so sánh với doanh nghiệp c ng ngành với đà phát triển kinh tê nói chung Vì vậy, việc xậy dựng hệ thống tiêu chung có nghĩa lớn cần sớm thực Có hệ thống tiêu tài trung bình ngành công tác phân tích phát huy hết hiệu phục vụ tốt cho công tác dự báo 71 Thang Long University Library KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa vào phân tích thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài chương 2, c ng với lí luận hoạt động phân tích báo cáo tài chương 1, chương đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Công ty Trách nhiệm hữu hạn oàng Mai Những giải pháp đưa ph hợp với điều kiện tài Công ty tình hình kinh tế Việt Nam Chương đưa gợi nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài công ty như: hoàn thiện tổ chức hoạt động phân tích, nâng cao chất lượng đội ngũ phân tích, hoàn thiện nội dung, tài liệu phân tích… LỜI KẾT Trên sở lý luận chung phân tích tài chính, Khóa luận sâu tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tiễn Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai thực trạng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 Từ em mạnh dạn đề xuất số phương hướng biện pháp góp phần khắc phục hạn chế tồn Sau trình thực Khóa luận, em thu hiểu biết sâu sắc phân tích tình hình tài doanh nghiệp kiến thức thực tế quý báu qua trình thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai Do hạn chế thời gian kinh nghiệm, Khóa luận em tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô để Khóa luận em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn tới giảng viên hướng dẫn – Thạc sĩ Trịnh Trọng Anh, thầy cô khoa, Ban lãnh đạo anh chị phòng Tài – kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai bạn bè tạo điều kiện, tận tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thiện Khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 03 tháng 07 năm 2015 Sinh viên Lƣơng Thùy Trang Thang Long University Library PHỤ LỤC ảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh năm 2012 Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai ảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh năm 2013 Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ Hoàng Mai TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Kim Phượng (2012), Phân tích tài doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động, Thành phố Chí Minh Nguyễn Trọng Cơ, Nghiêm Thị Thà (2009) Phân tích tài doanh nghiệp l thuyết thực hành, Nhà xuất Tài chính, Nội Nguyễn Ngọc Quang (2011), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Tài chính, Nội Trương Thanh, Trần Đình Khôi Nguyên, Đại học kinh tế Chí Minh (2009) Phân tích hoạt động kinh doanh Nhà xuất Lao động, Thành phố Chí Minh Thang Long University Library