Thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ hoàng mai

CH NGă1 C ăS ăLụăLU NăCHUNG V ăHO Tă NGăPHỂNăTệCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANHăNGHI P 1.1 T ng quanăv ăh ăth ng báo cáo tài 1.1.1 Khái ni m, m c đích vai trò c a báo cáo tài 1.1.1.1 Khái ni m báo cáo tài Báo cáo tài nh ng báo cáo t ng h p đ c l p d a vào ph ng pháp k toán t ng h p s li u t s sách k toán, theo ch tiêu tài phát sinh t i nh ng th i m ho c th i k nh t đ nh Các báo cáo tài ph n ánh m t cách có h th ng tình hình tài s n, công n , tình hình s d ng v n k t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p nh ng th i k nh t đ nh, đ ng th i chúng đ trình giúp cho đ i t ng s d ng thông tin tài nh n bi t đ c gi i c th c tr ng tài tình hình s n xu t kinh doanh c a đ n v đ đ quy t đ nh cho phù h p [3, tr.15] 1.1.1.2 M c đích c a vi c l p báo cáo tài Doanh nghi p ph i l p trình bày báo cáo tài k toán v i m c đích sau:  T ng h p trình bày m t cách t ng quát toàn di n tình hình bi n đ ng v tài s n công n ngu n v n ch s h u, tình hình k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p m t k k toán  Cung c p thông tin kinh t tài ch y u ph c v vi c đánh giá, phân tích tình hình k t qu ho t đ ng kinh doanh đánh giá th c tr ng tài c a doanh nghi p k ho t đ ng đư qua, làm c s đ đ a quy t đ nh kinh t t ng lai 1.1.1.3 Vai trò c a báo cáo tài áo cáo tài cung c p thông tin kinh t , tài c n thi t, c s đ ki m tra, phân tích m t cách t ng h p, toàn di n, có h th ng tình hình s n xu t kinh doanh, tình hình th c hi n ch tiêu tài ch y u c a doanh nghi p Báo cáo tài c ng cung c p nh ng thông tin, s li u đ ki m tra, giám sát tình hình h ch toán kinh doanh, vi c ch p hành ch đ k toán c ng nh ch đ sách Nhà n c đ áo cáo tài cung c p nh ng thông tin, s li u đ phân tích đánh giá nh ng kh n ng ti m n ng kinh t , tài c a doanh nghi p Giúp cho công tác d báo l p k ho ch tài t ng lai c a doanh nghi p 1.1.2 Yêu c u đ i v i thông tin có báo cáo tài th c hi n đ c vai trò h th ng cung c p thông tin kinh t h u ích c a doanh nghi p cho đ i t ng s d ng, thông tin báo cáo tài k toán ph i đáp ng yêu c u sau: Tính d hi u: Các thông tin báo cáo tài k toán cung c p ph i d hi u đ i v i ng i s d ng đ h có th l y làm c n c đ a quy t đ nh c a T t nhiên ng i s d ng ph i ng i có ki n th c v ho t đ ng kinh doanh ho t đ ng kinh t , hi u bi t v l nh v c tài k toán  tin c y: m t m c đ nh t đ nh báo cáo tài k toán th c s h u ích đ i v i ng thông tin trình b y ph i đáng tin c y Các thông tin đ i s d ng, c coi đáng tin c y chúng đ m b o m t s yêu c u sau:  Trung th c: có đ tin c y, thông tin ph i đ th c v nh ng giao d ch s ki n phát sinh  Khách quan : c trình b y m t cách trung có đ tin c y cao, thông tin trình b y báo cáo tài k toán ph i khách quan, không đ c xuyên t c ho c bóp méo m t cách c th c tr ng tài c a doanh nghi p Các báo cáo tài s không đ c coi khách quan n u vi c l a ch n ho c trình b y có nh h ng đ n vi c quy t đ nh ho c xét đoán cách l a ch n trình b y nh m đ t đ n k t qu mà ng i l p báo cáo đư bi t tr c  y đ : thông tin báo cáo tài k toán cung c p ph i đ m b o đ y đ , không b sót b t c kho n m c hay ch tiêu m t s b sót d nh nh t c ng có th gây thông tin sai l ch d n đ n k t lu n phân tích nh m l n  Tính so sánh đ c: Các thông tin h th ng báo cáo tài k toán cung c p ph i đ m b o cho ng i s d ng có th so sánh chúng v i k tr c, k k ho ch đ xác đ nh đ c xu h ng bi n đ ng thay đ i v tình hình tài c a doanh nghi p Ngoài ra, ng i s d ng c ng có nhu c u so sánh báo cáo tài k toán c a doanh nghi p c ng l nh v c đ đánh giá m i t ng quan gi a doanh nghi p c ng nh so sánh thông tin có s thay đ i v c ch sách tài k toán mà doanh nghi p áp d ng  Tính thích h p: báo cáo tài k toán tr nên có ích cho ng i s d ng, thông tin trình b y báo cáo tài k toán ph i thích h p v i ng i s d ng đ h có th đ a quy t đ nh kinh t c a 1.1.3 H th ng báo cáo tài đ c l p t i ếoanh nghi p Báo cáo tài m t h th ng s li u cho bi t tình hình tài s n ngu n v n, lu ng ti n ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p áo cáo tài đ c l p Thang Long University Library theo chu n m c k toán ch đ k toàn d ng đ t ng h p thuy t minh v tình hình kinh t , tài c a doanh nghi p th ng CTC doanh nghi p theo n m đ i v i doanh nghi p nh v a t i Vi t Nam th ng bao g m báo cáo chính:  ng cân đ i k toán  áo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh  áo cáo l u chuy n ti n t  n thuy t minh báo cáo tài 1.1.3.1 B ng cân đ i k toán ng cân đ i k toán ( ng C KT) m t báo cáo tài ch y u ph n ánh t ng quát tình hình tài s n c a doanh nghi p theo giá tr tài s n ngu n hình thành tài s n t i m t th i m nh t đ nh N i dung c a ng cân đ i th hi n thông qua h th ng ch tiêu ph n ánh tình hình tài s n ngu n hình thành tài s n Các ch tiêu đ đ c phân lo i, s p x p thành t ng lo i, t ng m c, t ng ch tiêu c th Các ch tiêu c mư hoá đ thu n ti n cho vi c ki m tra đ i chi u c ng nh x l máy vi tính đ c ph n ánh theo s đ u n m, s cu i k ng C KT th hi n nh ng tài s n công ty qu n l ngu n hình thành c a nh ng tài s n (t v n c a ng i cho vay, n ph i tr ho c v n góp c a ch s h u, ho c c hai ngu n), theo ph ng trình k toán: T ng tài s n = T ng ngu n v n Ph n Tài s n ph n ánh toàn b giá tr tài s n hi n có c a doanh nghi p đ n cu i k h ch toán t n t i d i hình thái t t c giai đo n, khâu c a trình s n xu t kinh doanh Ph n Ngu n v n ph n ánh ngu n hình thành lo i tài s n c a doanh nghi p theo t ng ngu n hình thành tài s n c a đ n v , ngu n v n vay T l k t c u c a t ng ngu n v n t ng s ngu n v n hi n có ph n ánh tính ch t ho t đ ng th c tr ng tài c a doanh nghi p 1.1.3.2 Báo cáo k t qu kinh doanh áo cáo k t qu kinh doanh ( CKQKD) m t báo cáo tài k toán t ng h p ph n ánh t ng quát tình hình k t qu kinh doanh, tình hình th c hi n ngh a v v i Nhà n c c a doanh nghi p m t k h ch toán CKQKD tài li u quan tr ng cung c p s li u cho ng i s d ng thông tin có th ki m tra, phân tích đánh giá k t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p k , so sánh v i k tr c doanh nghi p khác c ng ngành đ nh n bi t khái quát k t qu ho t đ ng c a doanh nghi p k xu h ng v n đ ng nh m đ a quy t đ nh qu n l quy t đ nh tài cho ph h p C ng v i b ng C KT, CKQKD m t nh ng báo cáo quan tr ng nh t c a h th ng báo cáo tài k toán c a doanh nghi p CKQKD cung c p thông tin v k t qu kinh doanh ngh a v đ i v i Nhà n c m t kho ng th i gian nh t đ nh (th ng m t k ) c a doanh nghi p Các thông tin trình bày báo cáo k t qu kinh doanh ph i tuân th nguyên t c sau đây: Nguyên t c phân lo i ho t đ ng: BCKQKD phân lo i ho t đ ng theo m c đ thông d ng c a ho t đ ng đ i v i doanh nghi p Nh v y, ho t đ ng thông th ng c a doanh nghi p s đ c phân lo i ho t đ ng s n xu t kinh doanh, k t qu ho t đ ng t o doanh thu c a doanh nghi p Các ho t đ ng liên quan đ n đ u t tài đ c phân lo i ho t đ ng tài chính, ho t đ ng không x y th đ c phân lo i ho t đ ng b t th ng ng xuyên s Nguyên t c ghi nh n doanh thu chi phí bao g m nguyên t c:  Nguyên t c ph h p: CKQKD trình bày kho n doanh thu, thu nh p chi phí c a doanh nghi p k Vì v y, CKQKD ph i đ c trình bày theo nguyên t c ph h p gi a doanh thu chi phí  Nguyên t c th n tr ng: Theo nguyên t c này, m t kho n ch a xác đ nh ch c ch n s đem l i l i ích kinh t t nh n doanh thu k ng lai cho doanh nghi p ch a đ c a doanh nghi p không đ c ghi c trình bày CKQKD Ng c l i, m t kho n l t ng lai ch a th c t phát sinh đư đ ghi nh n chi phí đ c trình bày CKQKD c BCKQKD g m có ph n: Ph n I: Lưi, l , ph n ánh tình hình k t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p, bao g m ho t đ ng kinh doanh ho t đ ng khác Ph n II: Tình hình th c hi n ngh a v đ i v i Nhà n c: ph n ánh tình hình th c hi n ngh a v v thu kho n ph i tr khác c a doanh nghi p đ i v i Nhà n c Ph n III: Thu GTGT đ c kh u tr , thu GTGT đ c hoàn l i, đ c mi n gi m: ph n ánh s thu GTGT đ c kh u tr , đư kh u tr đ c kh u tr cu i k , s thu GTGT đ c hoàn l i đ c hoàn l i, s thu GTGT đ c mi n gi m, đư mi n gi m đ c mi n gi m 1.1.3.3 Báo cáo l u chuy n ti n t áo cáo l u chuy n ti n t (LCTT) báo cáo k toán t ng h p ph n ánh vi c hình thành s d ng l ng ti n k báo cáo c a doanh nghi p C n c vào báo cáo này, ng i ta có th đánh giá đ c kh n ng t o ti n, s bi n đ ng tài s n thu n Thang Long University Library c a doanh nghi p, kh n ng toán c ng nh tình hình l u chuy n ti n c a k ti p theo, c s d đoán đ c nhu c u kh n ng tài c a doanh nghi p áo cáo LCTT cung c p thông tin b sung v tình hình tài c a doanh nghi p mà C KT CKQKD ch a ph n ánh đ c k t qu ho t đ ng k c a doanh nghi p b nh h ng b i nhi u kho n m c phi ti n t C th là, báo cáo LCTT cung c p thông tin v lu ng vào c a ti n coi nh ti n, nh ng kho n đ u t ng n h n có tính l u đ ng cao, có th nhanh chóng s n sàng chuy n đ i thành m t kho n ti n bi t tr c ch u r i ro l v giá tr nh ng s thay đ i v lưi su t giúp cho ng i s d ng phân tích đánh giá kh n ng t o lu ng ti n t ng lai, kh n ng toán kho n n , kh n ng chi tr lưi c ph n đ ng th i nh ng thông tin giúp ng i s d ng xem xét s khác gi a lưi thu đ c kho n thu ch b ng ti n Báo cáo LCTT g m có ba ph n: Ph n I: L u chuy n ti n t ho t đ ng SXKD ph n ánh toàn b dòng ti n thu vào chi liên quan tr c ti p đ n ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p nh ti n thu bán hàng, ti n thu t kho n thu th ng m i, chi phí b ng ti n nh ti n tr cho ng i cung c p (tr k ti n tr cho kho n n t k tr c) ti n toán cho công nhân viên v l ng X , chi phí khác b ng ti n (chi phí v n phòng ph m, công tác phí ) Ph n II: L u chuy n t ho t đ ng đ u t : Ph n ánh toàn b dòng ti n thu vào chi liên quan tr c ti p đ n ho t đ ng đ u t c a doanh nghi p, bao g m đ u t c s v t ch t k thu t cho b n thân doanh nghi p nh ho t đ ng XDC , mua s m TSCD, đ u t vào đ n v khác d i hình th c góp v n liên doanh, đ u t ch ng khoán, cho vay, đ u t ng n h n dài h n Dòng ti n l u chuy n đ c tính g m toàn b kho n thu bán l tài s n c đ nh, thu h i kho n đ u t vào đ n v khác, chi mua s m, xây d ng TSC , chi đ đ u t vào đ n v khác Ph n III: L u chuy n ti n t ho t đ ng tài ph n ánh toàn b dòng ti n thu vào chi liên quan tr c ti p đ n ho t đ ng tài c a doanh nghi p o t đ ng tài bao g m nghi p v làm t ng, gi m v n kinh doanh c a doanh nghi p nh ch doanh nghi p góp v n, vay v n, nh n v n liên doanh, phát hành trái phi u, c phi u, tr n vay Dòng ti n l u chuy n đ c tính bao g m toàn b kho n thu, chi liên quan nh ti n vay nh n đ c, ti n thu nh n v n góp liên doanh b ng ti n, phát hành c phi u, trái phi u, ti n chi tr lưi cho bên góp v n, tr lưi c phi u, trái phi u b ng ti n,thu lưi ti n g i 1.1.3.1 B n thuy t minh báo cáo tài Thuy t minh báo cáo tài m t b ph n h p thành h th ng báo cáo tài k toán c a doanh nghi p đ c l p đ gi i thích m t s v n đ v ho t đ ng s n xu t kinh doanh tình hình tài c a doanh nghi p k báo cáo mà báo cáo tài k toán khác không th trình bày rõ ràng chi ti t đ c Thuy t minh báo cáo tài trình bày khái quát đ c m ho t đ ng c a doanh nghi p, n i dung m t s ch đ k toán đ c doanh nghi p l a ch n đ áp d ng, tình hình l bi n đ ng c a m t s đ i t ng tài s n ngu n v n quan tr ng, phân tích m t s ch tiêu tài ch y u ki n ngh c a doanh nghi p ng th i, Thuy t minh báo cáo tài c ng có th trình bày thông tin riêng tu theo yêu c u qu n l c a Nhà n c doanh nghi p, tu thu c vào tính ch t đ c th c a t ng lo i hình doanh nghi p, quy mô, đ c m ho t đ ng s n xu t kinh doanh t ch c b máy phân c p qu n l c a doanh nghi p Thuy t minh báo cáo tài đ  Các s k toán k báo cáo  ng C KT k báo cáo   c l p c n c vào s li u trong: áo cáo KQKD k báo cáo Thuy t minh báo cáo k tr c, n m tr Thuy t minh báo cáo tài đ c c l p v i C KT CKQKD, trình bày l p Thuy t minh báo cáo tài ph i trình bày b ng l i v n ng n g n d hi u, ph n s li u ph i th ng nh t v i s li u báo cáo k toán khác Thuy t minh cáo tài có n i dung c b n sau :   c m ho t đ ng c a doanh nghi p Ch đ k toán áp d ng t i doanh nghi p: ao g m thông tin v niên đ k toán, đ n v ti n t s d ng ghi chép k toán, nguyên t c, ph ng pháp k toán tài s n c đ nh, k toán hàng t n kho, ph ng pháp tính toán kho n d phòng, tình hình trích l p hoàn nh p d phòng 1.2 T ngăquanăv ăho tăđ ngăphơnătíchăBCTCătrongădoanhănghi p 1.2.1 Khái ni m, m c đích c a ho t đ ng phân tích BCTC 1.2.1.1 Khái ni m phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài v n d ng công c k thu t phân tích vào báo cáo tài chính, tài li u liên quan nh m rút c tính k t lu n h u ích cho quy t đ nh kinh doanh Phân tích báo cáo tài m t công c d báo bi n c v tài có th x y t ng lai Thang Long University Library Phân tích BCTC không ch m t trình tính toán t s mà trình xem xét, ki m tra, đ i chi u so sánh s li u v k t qu hi n hành so v i kh nh m đánh giá th c tr ng tài c a doanh nghi p, đánh gúa nh ng đư làm đ c, n m v ng ti m n ng, d ki n nh ng s x y ra, c s ki n ngh bi n pháp đ t n d ng tri t đ m m nh, kh c ph c m y u [3, tr.20] 1.2.1.2 M c đích c a ho t đ ng phân tích BCTC Phân tích báo cáo tài không nh ng ph c v nh ng đ i t ng qu n tr u hành doanh nghi p mà cung c p nh ng thông tin cho đ i t ng quan tâm đ n tình hình “s c kh e” c a doanh nghi p Và m t u l u r ng, tùy lo i hình doanh nghi p mà ph ng pháp phân tích, hình th c phân tích đ nh n phân tích vào m t vài ch tiêu báo cáo đ nêu b t lên m c đ ho t đ ng doanh nghi p T y theo đ i t ng s d ng b n phân tích nh th nào: ta có th hi u vi c phân tích có th đáp ng m c đích:  M c đích quy t đ nh: D a nh ng thông tin t s c th , vi c phân tích s đánh sâu vào y u t m nh y u c a doanh nghi p nh : ch s ngu n v n, ch tiêu kho n, ch tiêu toán ngay…  M c đích đ u t vào doanh nghi p ho c r i b doanh nghi p: Vi c phân tích đòi h i chuyên sâu h n r t nhi u: vi c phân tích y u t tài nh phân tích h th ng báo cáo tài l ng vào phân tích r t nhi u ch s phi tài nh : tình hình nhân s , ho t đ ng marketing, ch đ phúc l i, nh ng khó kh n c a doanh nghi p… T m i đ đ c nhóm gi i pháp kh c ph c ho c t ng c ng ho t đ ng kinh doanh doanh nghi p 1.2.2 Các ph ng pháp phân tích BCTC Ph ng pháp phân tích tài bao g m m t h th ng công c bi n pháp nh mti p c n, nghiên c u s ki n, hi n t ng, m i quan h bên bên ngoài,các lu ng d ch chuy n bi n đ i tài chính, ch tiêu tài t ng h p chi ti t,nh m đánh giá tình hình tài doanh nghi p V lý thuy t có nhi u ph ng pháp phân tích báo cáo tài doanh nghi p, nh ng th c t ng i ta th ng s d ng ph ng pháp sau 1.2.2.1 Ph ng pháp so sánh So sánh gi a s th c hi n k v i s th c hi n k tr c đ th y rõ xu h thayđ i v tài c a doanh nghi p, th y đ c tình hình tài đ x u nh th đ có bi n pháp kh c ph c k t i ng c c i thi n hay  So sánh gi a s th c hi n v i s k ho ch đ th y rõ m c đ ph n đ u c a doanh nghi p So sánh gi a s th c hi n k v i m c trung bình c a ngành đ th y tình  hình tài doanh nghi p đ c so v idoanh nghi p c ng ngành  So sánh theo chi u d c đ th y đ cáo qua ch cho vi c sosánh ngh a t tình tr ng t t hay x u, đ c hay ch a c t tr ng c a t ng t ng s m i b n báo ng đ i c a lo i m c, t o u ki n thu n l i  So sánh theo chi u ngang đ th y đ c s bi n đ ng c v s t đ i s t ng đ i c a m t kho n m c qua niên đ k toán liên ti p Khi s d ng ph ng pháp so sánh ph i tuân th u ki n sau:  i u ki n m t: Ph i xác đ nh rõ “g c so sánh” “k phân tích”  i u ki n hai: Các ch tiêu so sánh ( o c tr s c a ch tiêu so sánh) ph i đ m b o tính ch t có th so sánh đ v i v n i dung kinh t , v ph 1.2.2.2 Ph c v i Mu n v y, chúng ph i th ng nh t ng pháp tính toán, th i gian tính toán ng pháp t l Ph ng pháp d a ngh a chu n m c t l c a đ i l ng tài quan h tài V nguyên t c, ph ng pháp yêu c u ph i xác đ nh đ c ng ng, đ nh m c đ nh n xét, đánh giá tình hình tài doanh nghi p, c s so sánh t l c a doanh nghi p v i giá tr t l tham chi u ây ph đ ng pháp có tính hi n th c cao v i u ki n đ c áp d ng ngày c b sung hoàn thi n h n Vì:  Ngu n thông tin k toán tài đ c c i ti n cung c p đ y đ h n c s đ hình thành nh ng tham chi u tin c y nh m đánh giá m t t l c a m t doanh nghi p hay m t nhóm doanh nghi p  Vi c áp d ng tin h c cho phép tích lu d li u thúc đ y nhanh trình tính toán hàng lo t t l  Ph ng pháp giúp nhà phân tích khai thác có hi u qu nh ng s li u phân tích m t cách h th ng hàng lo t t l theo chu i th i gian liên t c ho c theo t ng giai đo n 1.2.2.3 Ph ng pháp cân đ i Trong trình ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p hình thành nhi u m i liên h cân đ i nh : cân đ i gi a tài s n ngu n v n, cân đ i gi a doanh thu, chi phí k t qu , cân đ i gi a dòng ti n vào dòng ti n ra, cân đ i gi a t ng gi m C th cân đ i c b n: Thang Long University Library T ng tài s n = TSNH + TSDH T ng tài s n = T ng ngu n v n L i nhu n = Doanh thu - Chi phí Dòng ti n thu n = Dòng ti n vào - Dòng ti n D a vào nh ng cân đ i c b n trên, phân tích tài th ng v n d ng ph ng pháp cân đ i liên h đ xem xét nh h ng c a t ng nhân t đ n bi n đ ng c a ch tiêu phân tích Ch ng h n, v i bi n đ ng c a t ng tài s n gi a hai th i m, ph ng pháp s cho th y lo i tài s n (hàng t n kho, n ph i thu, TSDH ) bi n đ ng nh h ng đ n bi n đ ng t ng tài s n c a doanh nghi p Nh v y, d a vào bi n đ ng c a t ng b ph n mà ch tiêu phân tích s đ c đánh giá đ y đ h n 1.2.3 Các giai đo n phân tích BCTC Thu th p thông tin: Phân tích tài s d ng m i ngu n thông tin có kh n ng l gi i thuy t minh th c tr ng ho t đ ng tài doanh nghi p, ph c v cho trình d đoán tài Nó bao g m c nh ng thông tin n i b đ n nh ng thông tin bên ngoài, nh ng thông tin k toán nh ng thông tin qu n lý khác, nh ng thông tin v s l ng giá tr thông tin k toán ph n ánh t p trung báo cáo tài doanh nghi p, nh ng ngu n thông tin đ c bi t quan tr ng Do v y, phân tích tài th c t phân tích báo cáo tài doanh nghi p X lý thông tin: Giai đo n ti p theo c a phân tích tài trình x lý thông tin đư thu th p đ c Trong giai đo n này, ng i s d ng thông tin góc đ nghiên c u, ng d ng khác nhau, có ph ng pháp x lý thông tin khác ph c v m c tiêu phân tích đư đ t : X lý thông tin trình s p x p thông tin theo nh ng m c tiêu nh t đ nh nh m tính toán, so sánh, gi i thích, đánh giá, xác đ nh nguyên nhân c a k t qu đư đ t đ c ph c v cho trình d đoán quy t đ nh D đoán quy tăđ nh: Thu th p x lý thông tin nh m chu n b nh ng ti n đ u ki n c n thi t đ ng i s d ng thông tin d đoán nhu c u đ a nh ng quy t đ nh tài Có th nói m c tiêu c a phân tích tài đ a quy t đ nh tài i v i ch doanh nghi p, phân tích tài nh m đ a nh ng quy t đ nh liên quan đ n m c tiêu ho t đ ng c a t ng tr nhu n hay t i đa hoá giá tr doanh nghi p ng, phát tri n, t i đa hoá l i 1.2.4 N i ếung phân tích BCTC ếoanh nghi p 1.2.4.1 Phân tích tình hình tài s n ngu n v n Phân tích tình hình tài s n, ngu n v n ho t đ ng xem xét, đánh giá s thay đ i c a m i ch tiêu đ u k so v i cu i k , đ u n m so v i cu i n m, n m so v i n m khác đ xác đ nh c c u tình hình tài s n, ngu n v n Quá trình đòi h i nhà phân tích c n ph i phân tích m i quan h gi a kho n m c c a b ng cân đ i k toán d a quan m luân chuy n v n doanh nghi p Vi c đ u tiên phân tích c c u tài s n – ngu n v n c a công ty ph i tính đ c chênh l ch t ng đ i c ng nh t đ i c a m i ch tiêu b ng C KT Công th c đ c s d ng nh sau: Chênh l ch t ng đ i = Giá tr tài s n (NV) n m n – Giá tr tài s n (NV) n m n-1 Chênh l ch t đ i Chênh l ch t = ng đ i Giá tr tài s n (NV) n m n-1 D a vào nh ng s li u đ c t ng h p t B ng C KT, ti n hành xem xét phân tích bi n đ ng t ng, gi m, chênh l ch t đ i c ng nh t ng đ i c a t ng kho n m c tài s n (ngu n v n) c a doanh nghi p qua k Qua đ a nh n xét v m c đ đ m b o tài s n, ngu n v n cho trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh Ti p theo, c n phân tích v c c u tài s n: T tr ng tài s n ng n h n = T tr ng tài s n dài h n = Tài s n ng n h n T ng tài s n Tài s n dài h n T ng tài s n T tr ng tài s n ng n h n cho bi t 100 đ ng tài s n c a doanh nghi p có đ ng TSNH, t tr ng tài s n dài h n cho bi t 100 đ ng tài s n c a doanh nghi p có đ ng TSDH T tr ng n ph i tr = T tr ng v n ch s h u = N ph i tr T ng ngu n v n V n ch s h u T ng ngu n v n T tr ng tài n ph i tr cho bi t 100 đ ng tài s n ngu n v n c a doanh nghi p có đ ng n ph i tr , t tr ng VCSH cho bi t 100 đ ng ngu n v n c a doanh nghi p có đ ng VCSH 1.2.4.2 Phân tích k t qu ho t đ ng kinh doanh D a vào s li u báo cáo k t qu kinh doanh, ng i s d ng thông tin có th ki m tra, phân tích, đánh giá k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p k , so sánh v i k tr c v i doanh nghi p khác đ nh n bi t khái quát ho t đ ng s n xu t kinh doanh k d đoán xu h ng v n đ ng t ng lai 10 Thang Long University Library 2.2.7.2 V công tác phân tích c a Công ty giai đo n 2011-2013 TƠiăli uăphơnătíchă Báo cáo tài đ c l p đ y đ v i quy đ nh c a nhà n c: ây ngu n tài li u quan tr ng phân tích tài nên đ c công ty tr ng ph c v nhu c u qu n l c a ban lưnh đ o công ty nhu c u n m b t thông tin c a c đông c ng nh bên liên quan công ty l p báo tài theo n m theo qu , đ ng th i báo cáo tài n m đ c ki m toán đ đ m b o tính xác th c đ n c a ch tiêu áo cáo tài c ng đ c công ty công b r ng rưi trang web th c s giao d ch ch ng khoán N i, v y tài li u đ c c p nh t th ng xuyên, bám sát v i tình hình kinh doanh c a công ty M t s tài li u bên đ c s ế ng hi u qu : ngu n thông tin v tình hình kinh t , tài chính, sách pháp lu t c a nhà n c c ng r t phong phú d n m b t nên đ c b ph n phân tích k t h p s d ng đ a nh n đ nh, u làm t ng tính khách quan cho k t qu phân tích Ph ngăphápăphơnătíchăđ căs ăd ngălinhăho t: Công ty không s d ng m t ph ng pháp mà k t h p hai ph ng pháp so sánh t l đ nâng cao hi u qu phân tích Tính u vi t t vi c s d ng k t h p đánh giá đ c tình hình tài c v chi u ngang l n chi u d c so sánh gi a n m đánh giá t ng n m đ th y đ c xu h ng bi n đ ng c th Ngoài ra, t s đư ph n ánh đ c n ng l c tài c a công ty t ng m t c ng nh đánh giá đ c toàn di n k t h p k t qu c a nhi u ch tiêu N iădungăphơnătíchătƠiăchínhăkháăhoƠnăthi n.ă phân tích đ c nh ng bi n đ ng c b n c a kho n m c b ng cân đ i k toán báo cáo k t qu kinh ếoanh: phân tích tình hình bi n đ ng tài s n ngu n v n, cán b phân tích đư đánh giá đ c quy mô, c c u xu h ng s bi n đ ng qua n m Công ty c ng đư ti n hành phân tích tình hình thu nh p, chi phí, l i nhu n d a s li u t báo cáo k t qu kinh doanh ên c nh đó, nguyên nhân bi n đ ng c a t ng kho n m c đư đ c tr ng gi i thích c n c vào ho t đ ng kinh doanh th c t c a công ty c ng nh tình hình th c t c a môi tr ng kinh t v mô M t s ch tiêu tài c b n đ đ c tính toán phân tích :t b ng cân đ i k toán báo cáo k t qu kinh doanh, công ty đư tính toán phân tích m t s ch tiêu v kh n ng toán, kh n ng qu n l n , kh n ng qu n l tài s n, kh n ng sinh l i Vi c tính toán ch tiêu giúp trình phân tích đ c sâu rõ h n Ngoài ra, cán b phân tích tìm đ c nh ng m t tích c c, h n ch nguyên nhân đánh giá t ng ch tiêu, đ a k t lu n có xem xét t i m i liên h gi a ch tiêu v i ch s trung bình ngành Ch ng h n, đánh giá v n ng l c toán, 61 Thang Long University Library cán b phân tích không ch d a vào kh n ng toán mà k t h p v i h s tr n , t s n c ng v i ch s trung bình ngành đ đ a k t lu n Nh ng k t qu t trình phân tích nh v y s có đ tin c y cao h n c n c quan tr ng đ ban lưnh đ o ho ch đ nh chi n l c phát tri n c a công ty t ng lai 2.2.8 T n t i nguyên nhân ên c nh nh ng k t qu đ t đ có m t s t n t i sau: c, công tác phân tích tài c a công ty 2.2.8.1 V tình hình tài c a Công ty giai đo n 2011-2013 C ăc uătƠiăs n: àng t n kho chi m t tr ng cao có xu h ng t ng giai đo n n công ty s gia t ng chi phí t n kho chi phí l u kho t n đ ng v n Kho n ph i thu khách hàng c ng chi m t tr ng cao t ng m nh nh ng n m g n có th gây r i ro vi c thu h i n c a công ty C ăc uăngu năv n:ăN ph i tr c a Công ty chi m t tr ng l n t ng nhanh giai đo n 2011-2013 i u cho th y, Công ty ph thu c nhi u vào s d ng n i u d gây r i ro v kho n cho Công ty Công ty trì sách qu n l v n m o hi m, c n m, ngu n n ng n h n đ c d ng đ tài tr cho ph n l n tài s n ng n h n, m t ph n đ tài tr cho tài s n dài h n, v n ch s h u d ng đ đ đ p m t ph n tài s n dài h n Nhu c u v n kinh doanh c n cho s n xu t kinh doanh c n cho s n xu t r t l n, v n ch s h u d n đ n khó kh n ch đ ng v s d ng v n TìnhăhìnhădoanhăthuăvƠăl iănhu n: Trong giai đo n 2011-2013, giá v n hàng bán ngày chi m t tr ng cao so v i doanh thu cho th y vi c qu n l chi phí c a Công ty ch a đ c t t, th c n ph i có sách ph h p đ t ng c ng qu n l chi phí c a Công ty Kh ăn ngăthanhătoán: Nhìn chung m c s d ng n cao nên kh n ng toán t c th i c a Công ty th p, Công ty khó đáp ng đ c khoàn chi tr n t c th i đ n h n l ng ti n n m gi ch a đ l n Kh ăn ngăsinhăl i: Thông qua ch tiêu v t su t sinh l i nh ROA, ROS, ROE có th th y kh n ng sinh l i c a Công ty r t th p s ROS th p Công ty qu n l kho n chi phí ch a t t (c th chi phí qu n l doanh nghi p t ng m nh giai đo n 2011 – 2013) ROA c a Công ty th p vi c qu n l tài s n không hi u qu : hàng t n kho liên t c t ng th i gian qua ROE th p Công ty ch a tr ng đ u t qu n l VCS Vì v y, Công ty c n có s u ch nh đ phát tri n t i đa ti m 62 l c phát tri n t ng lai t o c s đ thu hút thêm nhà đ u t , đ i tác tín d ng 2.2.8.2 V công tác phân tích c a Công ty giai đo n 2011-2013 T ăch căho tăđ ngăphơnătích: i n t i, quy mô nh , ho t đ ng c a công ty di n không nhi u ban giám đ c v n ti p t c trì t n su t c a ho t đ ng phân tích tài m i n m m t l n sau hoàn thi n CTC n m Trong đ n cu i qu I c a n m ti p theo CTC m i đ c hoàn t t d n đ n tình tr ng vi c phân tích tài di n ch m tr , không theo k p v i nhu c u thông tin qu n l c a công ty Th c tr ng c ng t n t i h u h t doanh nghi p khác, đ t đòi h i ph i có nh ng gi i pháp ph h p đ nâng cao ch t l ng phân tích tài ph c cho công tác qu n l V ăcánăb ăphơnătích:ă i n nay, công ty ch a có đ i ng chuyên trách công tác phân tích CTC mà ch y u d a ngu n nhân l c t phòng Tài – K toán Th c tr ng cán b nhi u thi u sót v ki n th c chuyên môn c ng nh kinh nghi m k n ng c n thi t x l v n đ phát sinh n cho k t qu trình phân tích tài c a công ty không đ c nh mong đ i, Thông tin s d ng: Ho t đ ng phân tích tài c a công ty TNHH Hoàng Mai ch y u s d ng thông tin t b ng C KT, báo cáo KQ KD ó đ u nh ng thông tin doanh nghi p, v y hi n vi c phân tích c a công ty đâng r t h n ch v s so sánh v i ch tiêu trung bình ngành, v i thông tin v đ i th c nh tranh Vi c thi u thông tin bên doanh nghi p đư gây tác đ ng tiêu c c đ n công tác phân tích tài t i công ty Ch t l ng c a toàn b quy trình phân tích b gi m sút, thi u tính khách quan đ ng th i gây nguy c đánh giá sai tình hình c a doanh nghi p c ng nh bi n đ ng c a th tr ng Tuy nhiên, ph i th a nh n r ng d ban lưnh đ o công ty đư s m nh n th c đ c t m quan tr ng c p thi t c a nh ng thông tin nh ng th c t công tác thu th p t ng h p thông tin không thu c ph m vi qu n lý c a doanh nghi p g p r t nhi u khó kh n Nh t nh ng thông tin n i b c a đ i th c nh tranh i u đ t đòi h i công ty ph i xây d ng đ c ph tác ng pháp chi n l phân tích c tìm ki m, khia thác hi u qu thông tin ph c v cho công tài qu n lý 63 Thang Long University Library doanh nghi p K TăLU NăCH NGă2 Qua nh ng phân tích ch ng ta đư đánh giá đ c ph n th c tr ng công tác phân tích báo cáo tài c ng nh tình hình tài c a Công ty Trách nhi m h u h n Hoàng Mai Nh ta đư nhìn nh ng Công ty đư đ t đ c c ng nh nh ng m t h n ch v n t n t i Công ty t ta đ a đ c nh ng gi i pháp kh c ph c nh ng m t h n ch ta tìm đ c Và nh ng gi i pháp s đ c nói đ n ch ng v i n i dung: M t s gi i pháp hoàn thi n công tác phân tích báo cáo tài t i công ty trách nhi m h u h n Hoàng Mai 64 CH 3.1 NGă3 M T S GI I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H N S N XU TăTH NGăM I VÀ D CH V HOÀNG MAI nhăh ngăphátătri năc aăCông ty trongăt ngălai Công ty trách nhi m h u h n oàng Mai c n đ nh ng đ nh h chi n l c lâu dài nh m phát tri n Công ty ngày v ng m nh ng phát tri n có th thu hút đ c nhi u khách hàng không ng ng nâng cao th ng hi u c a tâm trí khách hàng, t o cách nhìn thân thi t h n đ i v i Công ty, Công ty đư s không ng ng xúc ti n hoat đ ng qu ng cáo, khuy n mưi, tuyên truy n v i hình th c nh tivi, internet, báo chí,… Ngoài đ i ng nhân viên c ng ngày đ c đào t o m t cách chuyên nghi p đ ph c v t t cho vi c bán hàng Ti p t c xây d ng phát tri n Công ty, ti p t c đ u t m r ng qui mô kinh doanh giáo d c, đ m b o cho Công ty có ti m l c kinh t m nh, đ s c đ c nh tranh v i doanh nghi p n c Không ng ng nâng cao đ i s ng v t ch t, tinh th n cho ng i lao đ ng, góp ph n vào s phát tri n c a Công ty trách nhi m h u h n oàng Mai V ăth ătr ngăvƠăphơnăph iăc aăCôngătyă Th tr ng tiêu th s n ph m hàng hóa ngu n đ u c a trình s n xu t kinh doanh, th tr ng v n đ h t s c quan tr ng mang tính s ng c a m i doanh nghi p đ m b o s t n t i phát tri n c a doanh nghi p nâng cao hi u qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh, tr c tiên ph i nghiên c u tìm hi u th tr ng tiêu th m t cách chu đáo o t đ ng nghiên c u tìm hi u th tr ng đòi h i Công ty ph i n m b t đ c nh ng thông tin thi t y u v nhu c u, kh n ng tiêu th c ng nh u ki n xâm nh p th tr ng Quá trình tiêu th s n ph m đ c thu n l i hay không đòi h i c m t c ch h th ng hoàn h o t công ngh s n xu t, hoàn thành s n ph m đ n vi c ti p th , qu ng cáo, Công ty c ng c l i t ch c phòng Marketing, đ y m nh công tác Marketing s n ph m ph m vi toàn qu c Th gi i, đ c bi t tr ng đ n nh ng s n ph m đư có th ng hi u, đ y m nh ho t đ ng truy n thông, t p trung đ y m nh th ng hi u Công ty n m t i nh ng n m ti p theo S n ph m tiêu th đ c th tr ng s đem l i doanh thu, l i nhu n cho doanh nghi p, cho n n kinh t , thúc đ y s phát tri n s n xu t tiêu th s n ph m Ti p t c xây d ng phát tri n h th ng bán hàng, phân ph i tr nên chuyên nghi p riêng bi t h n T p trung nhân l c, tài l c đ xây d ng h th ng bán hàng hi n đ i chuyên nghi p kh p c n c 65 Thang Long University Library V công tác t ch c, qu n tr c a Công ty Rà soát s p x p, c c u l i mô hình t ch c, theo h ng tr hóa Ti p t c kiên đ nh công cu c xây d ng trì th ng qu n tr doanh nghi p theo h ng đ i m i, t ng b c tr nên chuyên nghi p hóa, t ng c ng công tác giám sát; ki m tra h ng d n, giao cho T ng Giám đ c có trách nhi m áp d ng th c hi n h th ng trên, m t v n đ quan tr ng quy t đ nh đ n s phát tri n b n v ng c a Công ty n m nh ng n m ti p theo Thêm vào ph i t ng c ng nhân l c qu n tr n i b tri t đ ti t ki m, gi m chi phí t i đa đ t o n ng l c c nh tranh c a s n ph m d ch v c a Công ty Các đ n v , b ph n Công ty ph i gi i quy t v n đ c a m t cách nhanh nh t đ ng b v i đ n v khác ên c nh công tác đào t o c ng vô c ng quan tr ng vi c phát tri n Công ty T ng Giám đ c l p k ho ch đào t o đào t o l i cho cán b qu n l nhân viên v ki n th c qu n l Ngoài vi c t ng b c c i thi n u ki n v t ch t cho cán b nhân viên thông qua ch đ l ng th ng, Công ty ch m lo quan tâm t i đ i s ng v t ch t, tinh th n, t o u ki n v môi tr ng làm vi c, t ng c ng s đoàn k t, th ng nh t ban lưnh đ o, t o s g n bó Công ty nh m t mái nhà chung Công ty ti p t c quan tâm t i công tác giúp đ ng i nghèo, t i n n r i ro, tr em c nh tàn t t… v i tinh th n lành đ m rách “ ưy tr thành công ty t t tr c tr thành công ty l n” s i ch đ xuyên su t đ cho doanh nghi p đ t đ c s phát tri n l n m nh b n v ng t ng lai 3.2 Gi iă phápă vƠă ki nă ngh ă nh m hoƠnă thi nă côngă tácă phơnă tíchă báoă cáoă tƠiă c aăCông ty 3.2.1 Nâng cao ch t l ng s ế ng hi u qu tài li u phân tích Tài li u c s , c n c quan tr ng đ phân tích h th ng tài li u có đ y đ xác k t qu m i đáng tin c y  Khai thác tri t đ có hi u qu ngu n tài li u bên trong: h th ng báo cáo tài c a công ty hoàn thi n nh ng ch a đ c s d ng m t cách hi u qu phân tích Trong giai đo n ti p theo, công ty nên th c hi n phân tích thêm báo cáo l u chuy n ti n t i dòng l u chuy n ti n t đ c bi t quan tr ng đ i v i m t doanh nghi p, cho phép doanh nghi p có th m r ng ho t đ ng c a mình, thay th tài s n c n thi t, t n d ng c h i c a th tr ng chi tr c t c cho c đông Phân tích báo cáo l u chuy n ti n t giúp đánh giá kh n ng t o ti n, tình hình qu n lí tài s n chi ti t kho n đ u t vào tài s n s n su t kho n đ u t tài c a công ty T tr l i đ c nh ng v n đ quan tr ng liên quan đ n ti n 66 nh : li u công ty có đ ti n đ chi tr cho kho n n ng n h n cho nhà cung c p nh ng ch n khác mà không ph i vay không, tài kho n ph i thu đ c qu n l sao, nh ng kho n đ u t có đem l i hi u qu cao hay ch a, công ty có th t t o đ c dòng ti n t đ tài tr cho kho n đ u t c n thi t mà không ph thu c vào v n t bên không hay c c u n hi n t i nh th  Nâng cao ch t l ng tài li u: báo cáo tài ph i đ m b o trung th c, khách quan, ph n ánh tình hình tài th c t c a công ty làm đ c u này, công ty c n t ng c ng hi u qu ho t đ ng c a h th ng ki m soát n i b đ k p th i phát hi n s a ch a sai sót đ ng th i th c hi n ki m toán báo cáo tài  M r ng ngu n tài li u: tài li u bên trong, công ty c n tr ng h n t i ngu n tài li u bên ngoài, tài li u r t phong phú h u ích đ công tác phân tích có tính chân th c thuy t ph c Công ty nên th ng xuyên c p nh t thông tin v tình hình kinh t chung, lưi su t, l m phát, giá c , thông tin v ngành, v doanh nghi p khác c ng ngành, thông tin v ngành liên quan tr c ti p t i l nh v c kinh doanh trình phân tích ên c nh đó, nh ng quy đ nh c a pháp lu t, chu n m c k toán c n đ c n m rõ u ch nh có thay đ i đ đ m b o tính h p l c a s li u, qua nh ng k t qu phân tích m i có ngh a 3.2.2 Hoàn thi n công tác phân tích tài  T ng c ng s quan tâm c a ban lãnh đ o đ i v i phân tích tài chính: công vi c ph i đ c th c hi n d i s ch đ o quan tâm c a nhà qu n l công ty th c s m t kênh h u ích vi c đánh giá tình hình tài hi n t i, phát hi n nh ng b t th ng r i ro ho t đ ng c a công ty c s đ xây d ng chi n l c kinh doanh t ng c ng s ch đ o c a nhà qu n l công ty v i công tác phân tích tài công ty c n có nh ng quy đ nh c b n đ i v i công vi c đ nâng cao trách nhi m c a cán b phân tích  T ch c b ph n chuyên môn th c hi n công tác phân tích tài chính: hi n b ph n k toán phân tích tài ch a đ c t ch c đ c l p, u làm gi m ch t l ng phân tích tài Các nhân viên k toán ph i đ m nh n kh i l ng công vi c l n n ng l c phân tích tài h n ch nên vi c kiêm nhi m nh hi n s không đ m b o đ c yêu c u công tác phân tích tài Do v y, thành l p m t b ph n phân tích tài riêng vi c làm c n thi t hi n Bên c nh đó, đ i ng cán b phân tích c n đ c tr ng phát tri n v chuyên môn đ o đ c ngh nghi p Tr c h t, công ty c n đ n ch t l ng c a cán b phân tích t khâu n d ng, phân lo i cán b đ có m c tiêu đào t o phù 67 Thang Long University Library h p Trong trình đào t o làm vi c, c n ti n hành đánh giá, ki m tra th ng xuyên đ nâng cao tinh th n trách nhi m đ i v i công vi c c a cán b phân tích  T ng t n su t phân tích: hi n công ty l p báo cáo tài theo c qu n m nh ng ch th c hi n phân tích tài theo n m, t c công tác phân tích ch đ c th c hi n m t l n m i n m vào kho ng qu I c a n m ti p theo C ng có ngh a, k t qu phân tích tài có đ c sau đư có k ho ch kinh doanh c a n m m i, nh v y làm gi m l i ích c a công tác phân tích tài Trong n m t i, công ty nên ti n hành phân tích tài theo qu đ nh ng thông tin v th c tr ng tài đ c cung c p k p th i h n ên c nh đó, phân tích tài ph i đ c th c hi n hoàn thành báo cáo tài đ b t k p tình hình th c t  Thi t l p quy ch riêng cho phân tích tài chính: Công ty nên thi t l p m t b quy đ nh c th v phân tích tài M c d phân tích tài r t h u ích quan tr ng nh ng công ty coi nh công tác s quy đ nh ch đ o rõ ràng t ban lưnh đ o Vì v y, đ phân tích tài th c s có hi u qu vào n n p công ty c n có m t k ho ch c th , quy đ nh rõ ràng v th i gian, trình t , n i dung c b n 3.2.3 M t s gi i pháp khác  T ng c ng công tác ki m tra, ki m soát n i b : Công ty c n hoàn thi n h th ng ki m soát n i b đ ng n ng a s a ch a sai sót công tác k toán, báo cáo tài làm đ c u này, nhi m v c a t ng nhân viên ph i đ c phân công rõ ràng th ng xuyên ti n hành ki m tra v ti n đ th c hi n c ng nh m c đ hoàn thành công vi c  Nâng c p c s v t ch t, trang thi t b ph c v công tác phân tích: h th ng máy tính c ng nh ph n m m ng d ng ph c v công tác phân tích tài c n đ c quan tâm đ u t đ nâng cao ch t l ng thông tin c ng nh công ngh hi n đ i ngày ph c v đ c l c cho công vi c Ngoài nh ng gi i pháp hoàn thi n công tác phân tích tài chính, Công ty c n th c hi n m t s bi n pháp c i thi n tình hình tài nh sau: 3.2.3.1 T ng c L ng qu n lý hàng t n kho ng hàng t n kho c a công ty chi m vai trò quan tr ng cung ng hàng hóa đ y đ k p th i cho đ i tác N u d tr hàng t n kho m c cao s làm phát sinh chi phí qu n l , l u kho r i ro cao cho công ty n u xác đ nh đ nh nh m nhu c u c a th tr ng Qu n l t t m c m t nh ng m c tiêu quan tr ng c a công ty i n có nhi u ph ng th c qu n l hàng t n kho khác nh ng em xin đ xu t công ty áp d ng mô hình EOQ (The Economic Order Quantity Model), 68 mô hình s giúp công ty có nh ng d báo xác v l m i đ n hàng, th i gian đ t hàng t có th ti t ki m đ ng hàng c n đ t c chi phí t i đa không b gián đo n trình s n xu t kinh doanh Ta có công th c: T ng chi phí t n kho = Chi phí l u tr + Chi phí đ t hàng Chi phí đ t hàng = O x Chi phí l u tr = C x Trong đó: C:Chi phí t n tr cho m i đ n v hàng t n kho Q: L ng hàng cho m i l n đ t hàng Q/2: L ng t n kho bình quân k O: Chi phí cho m i l n đ t hàng S: L ng hàng c n đ t S/Q: S l n đ t hàng k T nh ng công th c trên, t ng chi phí t n kho nh nh t m c l u kho t i u là: Q* = Kho ng th i gian d tr t i u: T* = i m đ t hàng t i u: i m đ t hàng t i u = t x Trong đó: t: th i gian ch đ t hàng :s l ng hàng s d ng ngày Ta có gi thi t v nhu c u hàng t n kho c a công ty nh sau: S l ng bàn h c c n đ t (S): 3000 Chi phí m t l n đ t hàng (O): 3.750.000 đ ng Chi phí d tr cho m t đ n v hàng l u kho (C): 15.000 đ ng Th i gian ch hàng v : 15 ngày Th i gian làm vi c th c t n m 250 ngày T ta tính đ c ch tiêu nh sau: 69 Thang Long University Library B ng 3.1 Các ch tiêu hàng l u kho Ch tiêu nv S l ng M c d tr kho t i u (Q*) Cái 1217 Th i gian d tr kho t i u (T*) Ngày 146 Kg 180 i m đ t hàng (OP) Thông qua tính toán ch tiêu ta th y t ng chi phí cho hàng l u kho t i m c d tr kho n 1217 nh nh t M c d tr giúp cho công ty đ m b o đ c l ng hàng hóa cung c p cho khách hàng tránh gia t ng chi phí đáng k phát sinh b o qu n hàng hóa Th i gian d tr kho t i u kho n h n 146 ngày kho ng th i gian k t kho d tr 1217 đ n v hàng cho đ n l ng hàng đ c bán h t l i đ c d tr m t l ng 1217 bàn n a Trong th c t , công ty không th ch đ n h t h n hàng hóa kho m i ti n hành nh p kho ti p, v y, th i m đ t thêm hàng r t quan tr ng đ tránh c n ki t v t li u t o s li n m ch d tr hàng hóa Trong gi thi t này, kho d tr kho ng 180 kg công ty c n ti n hành đ t thêm l ng hàng 1217 bàn n a đ trình ch hàng (15 ngày) công ty v n đ hàng cung c p cho đ i tác có m t l ng nguyên li u b sung k p th i 3.2.3.2 Ti t ki m t i đa chi phí qu n lý doanh nghi p Trong giai đo n 2011 – 2013, chi phí qu n l doanh nghi p c a Công ty t ng m nh, nh h ng tiêu c c đ n l i nhu n c a Công ty Công ty c n ti t ki m kho n chi phí b ng cách sau: Chi phí qu n l kho n chi phí ph n ánh nh ng chi phí th c t phát sinh trình qu n l doanh nghi p, c ng m t nh ng chi phí quan tr ng làm nh h ng đ n tình hình l i nhu n c a Công ty Vì v y Công ty c n gi m thi u kho n chi phí không c n thi t đ ng th i xây d ng th c ti t ki m khuy n khích t t c nhân viên Công ty có th c vi c ti t ki m nh s d ng h p l ti t ki m đ i v i n, n c, n tho i công, d ch v internet … i v i vi c s d ng n tho i internet Công ty c n c ng i giám sát t t c cu c g i truy c p, c c phí n tho i d ch v internet n c ta hi n cao n ch ti t ki m kho n chi phí b ng ti n tr c ti p nh h i ngh khách hàng, ti p khách b ng cách lên k ho ch tài chi ti t, rõ ràng ti t ki m Nh ng kho n không c n thi t nh t quy t không chi 70 3.2.2 Ki n ngh Trong u ki n tình hình kinh t có nh ng thay đ i khó l ng nh hi n phân tích tài đóng vai trò quan tr ng Nh ng gi i pháp trình bày c n đ c công ty l u tâm nhanh chóng th c hi n Tuy nhiên, đ đ t đ c hi u qu s n l c c a công ty r t c n s quan tâm, t o u ki n c a c quan qu n l Nhà n c Vì v y em xin ki n ngh m t s v n đ nh sau: HoƠnăthi năch ăđ ăk ătoán Ch đ k toán liên quan tr c ti p t i công tác k toán c a công ty nhân t quan tr ng nh h ng đ n ngu n tài li u báo cáo tài Trong nh ng n m g n ch đ k toán không ng ng đ c đ i m i hoàn thi n đ ph h p v i xu h ng phát tri n c a th gi i Tuy nhiên u ki n c a vi c c i cách ch đ k toán r t ph c t p c n nhi u th i gian nên có r t nhi u v ng m c c ng nh b t h p l Do v y, th i gian t i c quan Nhà n c nên đ y m nh nghiên c u hoàn thi n ch đ k toán đ t o đ c s th ng nh t thu n l i công tác k toán, nh t công tác l p báo cáo tài Xơyăd ngăh ăth ngăch ătiêuăchungăc aăngƠnhăvƠăc aăn năkinhăt ă i n nay, ch tiêu ngành c a n n kinh t ch a có ngu n đ c th ng kê th c tin c y Các ch tiêu c n c quan tr ng đ đánh giá xác th c tr ng tài c a doanh nghi p t ng quan so sánh v i doanh nghi p c ng ngành v i đà phát tri n kinh tê nói chung Vì v y, vi c x y d ng h th ng ch tiêu chung có ngh a r t l n c n s m đ c th c hi n Có đ c h th ng ch tiêu tài trung bình ngành công tác phân tích m i phát huy h t hi u qu ph c v t t h n cho công tác d báo 71 Thang Long University Library K TăLU NăCH NGă3 D a vào nh ng phân tích v th c tr ng ho t đ ng phân tích báo cáo tài ch ng 2, c ng v i nh ng lí lu n c b n v ho t đ ng phân tích báo cáo tài ch ng 1, ch ng đư đ a nh ng gi i pháp nh m hoàn thi n công tác phân tích báo cáo tài t i Công ty Trách nhi m h u h n oàng Mai Nh ng gi i pháp đ c đ a ph h p v i u ki n tài c a Công ty c ng nh tình hình n n kinh t Vi t Nam Ch ng đ a nh ng g i nh m hoàn thi n công tác phân tích báo cáo tài c a công ty nh : hoàn thi n v t ch c ho t đ ng phân tích, nâng cao ch t l ng đ i ng phân tích, hoàn thi n n i dung, tài li u phân tích… L IK T Trên c s nh ng lý lu n chung v phân tích tài chính, Khóa lu n đư sâu tìm hi u, nghiên c u tình hình th c ti n t i Công ty trách nhi m h u h n s n xu t th ng m i d ch v Hoàng Mai v th c tr ng công tác phân tích báo cáo tài c a doanh nghi p giai đo n 2011 - 2013 T em đư m nh d n đ xu t m t s ph ng h ng bi n pháp góp ph n kh c ph c nh ng h n ch t n t i Sau trình th c hi n Khóa lu n, em đư thu đ c nh ng hi u bi t sâu s c h n v phân tích tình hình tài doanh nghi p c ng nh nh ng ki n th c th c t quý báu qua trình th c t p t i Công ty trách nhi m h u h n s n xu t th ng m i d ch v Hoàng Mai Do h n ch v th i gian kinh nghi m, Khóa lu n c a em không th tránh kh i thi u sót, em kính mong nh n đ c ý ki n đóng góp c a th y cô đ Khóa lu n c a em đ c hoàn thi n Cu i cùng, em xin chân thành c m n t i gi ng viên h ng d n – Th c s Tr nh Tr ng Anh, th y cô khoa, Ban lưnh đ o anh ch phòng Tài – k toán c a Công ty trách nhi m h u h n s n xu t th ng m i d ch v Hoàng Mai b n bè đư t o u ki n, t n tình giúp đ em trình th c t p hoàn thi n Khóa lu n Em xin chân thành c m n! Hà N i, ngày 03 tháng 07 n m 2015 Sinh viên L ngăThùyăTrang Thang Long University Library PH ăL C ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu kinh doanh n m 2012 c a Công ty trách nhi m h u h n s n xu t th ng m i d ch v Hoàng Mai ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu kinh doanh n m 2013 c a Công ty trách nhi m h u h n s n xu t th ng m i d ch v Hoàng Mai TÀIăLI UăTHAMăKH O Ngô Kim Ph ng (2012), Phân tích tài doanh nghi p, Nhà xu t b n Lao đ ng, Thành ph Chí Minh Nguy n Tr ng C , Nghiêm Th Thà (2009) Phân tích tài doanh nghi p l thuy t th c hành, Nhà xu t b n Tài chính, N i Nguy n Ng c Quang (2011), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xu t b n Tài chính, N i Tr ng Thanh, Tr n ình Khôi Nguyên, i h c kinh t Chí Minh (2009) Phân tích ho t đ ng kinh doanh Nhà xu t b n Lao đ ng, Thành ph Chí Minh Thang Long University Library [...]... thuy t c b n v ho t đ ng phân tích báo cáo tài chính doanh nghi p, đ a ra m t s ph ng pháp và n i dung ho t đ ng phân tích báo cáotài chính doanh nghi p N i dung ch ng 1 là c s đ th c hi n ho t đ ng phân tích h th ng báo cáo tài chính c a Công ty trách nhi m h u h n oàng Mai trong ch ng 2 Trên th c t , th c tr ng ho t đ ng phân tích báo cáo c a công ty ra sao, tình hình tài s n – ngu n v n, doanh thu –... quan tr ng nh m đánh giá kh n ng thanh toán, kh n ng qu n l tài s n c ng nh kh n ng sinh l i c a công ty 2.2.2 N i ếung phân tích BCTC t i Công ty trách nhi m h u h n s n xu t th ng m i và ế ch v Hoàng Mai 2.2.2.1 Phân tích c c u tài s n, ngu n v n c a Công ty Phơn tích c ăc u và s bi năđ ng tài s n Bi u đ 2.1 C c u tài s n c a Công ty TNHH Hoàng Mai giai đo n 2011-2013 (Ngu n: T ng h p t BCTC giai đo... ch tiêu tài chính nh th nào Ch ng 2 s phân tích th c tr ng ho t đ ng phân tích báo cáo tài chính c a Công ty trách nhi m h u h n oàng Mai đ làm sáng t nh ng v n đ này 20 Thang Long University Library 21 CH NGă2 TH CăTR NGăHO Tă NG PHỂNăTệCHăBCTCăT IăCÔNG TY TRÁCHăNHI MăH UăH NăS NăXU TăTH NGăM IăVÀ D CHăV ăHOÀNG MAI 2.1 Kháiăquátăchungăv Công ty tráchănhi măh uăh năs năxu tăth d chăv ăHoƠng Mai 2.1.1... hi u bi t sâu s c, có giá tr và ph ng h ng th c hi n, t đó có th t p trung s c l c vào vi c xem xét, phân tích các báo cáo tài chính doanh nghi p ánh giá chung: Khái quát s bi n đ ng các ch tiêu tài chính t đó đ a ra ng h ng phân tích chi ti t ph Phân tích chi ti t: Trên c s h th ng các ch tiêu, s li u và ph ng pháp phân tích, ti n hành phân tích chi ti t các ch tiêu tài chính v nh ng bi n đ ng, m c... Công ty Ho t đ ng phân tích CTC đ c th c hi n t i Công ty TNHH Hoàng Mai theo đ nh k hàng n m sau khi đư thu th p đ y đ thông tin, phòng tài chính k toán đư hoàn thi n và n p CTC lên an giám đ c Cán b phân tích Công tác phân tích CTC đ c an giám đ c giao cho k toán tr ng th c hi n ng th i, t t c các cán b công nhân viên trong cong ty, đ c bi t là phòng Tài chính – K toán có ngh a v h p tác, h tr và t... c s d ng trong quá trình phân tích ch y u d a vào b ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu kinh doanh, báo cáo l u chuy n ti n t và các thông tin b sung trong thuy t minh BCTC 2.2.1.3 Ph ng pháp phân tích đ c s d ng t i Công ty V i quy mô doanh nghi p v a và nh , hi n nay công ty TN oàng Mai ch y u s d ng ph ng pháp so sánh và ph ng pháp phân tích t l đ ph c v cho ho t đ ng phân tích CTC c a mình C th ,... nhân t nh h ng đ n ch t l ng phân tích tài chính Ch tăl ngăthôngătinăs ăd ng ây là y u t quan tr ng hàng đ u quy t đ nh ch t l ng phân tích tài chính, b i m t khi thông tin s d ng không chính xác, không ph h p thì k t qu mà phân tích tài chính đem l i ch là hình th c, không có ngh a gì Vì v y, có th nói thông tin s d ng trong phân tích tài chính là n n t ng c a phân tích tài chính T nh ng thông tin bên... đ vi c phân tích đ c th c hi c v i tính chính xác cao và đem l i hi u qu t t Tài li u s d ng trong công tác phân tích có đ c k t qu phân tích chính xác và h u ích, các ngu n tài li u đ c s d ng trong công tác phân tích c n đ m b o đ c tính trung th c và khách quan ây s là c s giúp ban giám đ c đ a ra nh ng quy t đ nh đúng đ n, mang l i hi u qu cho ho t đ ng kinh doanh và s phát tri n c a công ty Các... ng và đ ra các gi i pháp cho ho t đ ng kinh doanh c a công ty 25 S đ 2.2 Quy trình phân tích BCTT t i Công ty Công ty TNHH Hoàng Mai giai đo n 2011-2013 (Ngu n: Phòng Hành chính – Nhân s ) B c 2: T p h p, ki m tra và x lý thông tin Phó giám đ c cùng v i tr ng phòng k toán ti n hành thu th p các d li u, thông tin c n thi t t c bên trong l n bên ngoài doanh nghi p ph c v cho công tác phân tích tài chính. .. cán b phân tích là ng i làm cho các con s “bi t nói” Chính t m quan tr ng và s ph c t p c a phân tích tài chính đòi h i cán b phân tích ph i có trình đ chuyên môn cao H ăth ngăcácăch ătiêuătrungăbìnhăngƠnh Phân tích tài chính s tr nên đ y đ và có ngh a h n n u có s t n t i c a h th ng ch tiêu trung bình ngành ây là c s tham chi u quan tr ng khi ti n hành phân tích Ng i ta ch có th nói các t l tài chính ... ni m, m c đích c a ho t đ ng phân tích BCTC 1.2.1.1 Khái ni m phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài v n d ng công c k thu t phân tích vào báo cáo tài chính, tài li u liên quan nh m rút c... phân tích báo cáo tài doanh nghi p, đ a m t s ph ng pháp n i dung ho t đ ng phân tích báo cáotài doanh nghi p N i dung ch ng c s đ th c hi n ho t đ ng phân tích h th ng báo cáo tài c a Công ty. .. t vào doanh nghi p ho c r i b doanh nghi p: Vi c phân tích đòi h i chuyên sâu h n r t nhi u: vi c phân tích y u t tài nh phân tích h th ng báo cáo tài l ng vào phân tích r t nhi u ch s phi tài