Đánh giá các yếu tố tác động đến việc thực hiện kê khai thuế qua mạng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh bình dương

Sau khi kiểm định giá trị thang do, đề tài kiểm tra tương quan và phân tích hồi quy kết quả xác định được 6 yếu tố tác động đến việc thực hiện khai thuế qua mạng là: khả năng ứng dụng, m

LỜI CAM ĐOAN

Tôi : NGUYỄN NGỌC SƠN, xin cam đoan rằng:

- Đây là công trình do chính bản thân tôi nghiên cứu và trình bày

- Các số liệu thu thập và kết quả nghiên cứu đƣợc trình bày trong đề tài này là trung thực và chƣa đƣợc công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung của đề tài nghiên cứu

LỜI CÁM ƠN

Trước tiên, tôi xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo Trường và Quý thầy cô Khoa sau đại học Trường Đại học Tài Chính Marketing, đã tổ chức chương trình giảng dạy sau đại học, để bản thân tôi cùng toàn thể học viên trong lớp được học hỏi, nâng cao kiến thức cho bản thân mình

Riêng tôi, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy Trần Văn Thi, người đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt quá trình làm luận văn tốt nghiệp Nhờ có sự giúp đỡ của thầy, tôi mới có thể hoàn thành được luận văn của mình

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trong hội đồng phản biện đề cương

đã góp ý chỉnh sửa để đề tài của tôi được tốt hơn

Xin cảm ơn đến tất cả anh chị em đồng nghiệp và các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương đã dành chút thời gian trả lời câu hỏi khảo sát của tôi và tôi không quên cảm ơn anh chị em học viên cùng lớp đã giúp đỡ tôi trong quá trình học tập tại trường

Xin được gửi lời cám ơn đến cha mẹ và gia đình tôi, những người đã nuôi nấng

và đêm đến cho tôi những gì tốt đẹp nhất, giúp tôi hoàn thành tốt chương trình học của mình

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 7 năm 2014

Nguyễn Ngọc Sơn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CÁM ƠN ii

DANH MỤC CÁC HÌNH vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix

TÓM TẮT x

LỜI MỞ ĐẦU xi

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

1.2 TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 3

1.2.1 Các nghiên cứu nước ngoài 3

1.2.2 Các nghiên cứu trong nước 6

1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 6

1.4 PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG 7

1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 7

1.6 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 7

1.7 BỐ CỤC CỦA NGHIÊN CỨU 8

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN LÝ LUẬN 9

2.1 LÝ THUYẾT HÀNH VI 9

2.1.1 Khái niệm hành vi 9

2.1.2 Các dạng hành vi 9

2.1.3 Quá trình ra quyết định 10

2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi 10

2.2 TỔNG QUAN VỀ HÀNH VI KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG 11

2.2.1 Khái niệm kê khai thuế qua mạng 11

2.2.3 Phân loại hoạt động kê khai thuế qua mạng 12

2.2.3 Tính hiệu quả của ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế 13

2.2.4 Rủi ro trong quản lý thuế bằng công nghệ thông tin 14

2.2.5 Hành vi kê khai thuế qua mạng 15

2.2.6 Khái niệm sự hài lòng của NNT đối với khai thuế qua mạng 16

2.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG 16

2.3.1 Các yếu tố từ môi trường bên ngoài 16

2.3.2 Các yếu tố tác động đến việc thực hiện kê khai thuế qua mạng từ phía doanh nghiệp 18

2.4 MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG 21

2.4.1 Mô hình TAM 21

2.4.2 Mô hình tích hợp TAM-TPB 24

2.4.3 Mô hình Pin Yu Chu 25

2.4.4 Mô hình Suhani Anuar 26

CHƯƠNG 3 THIẾT KẾ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 28

3.1 THIẾT KẾ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 28

3.1.1 Thiết kế mô hình nghiên cứu 28

3.1.2 Các biến giả thuyết trong nghiên cứu 29

3.2 THIẾT KẾ KHUNG PHÂN TÍCH VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH 30

3.2.1 Thiết kế khung phân tích 30

3.2.2 Phương pháp phân tích 31

3.3 PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH TẦM QUAN TRỌNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG 34

3.4 PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG 36

CHƯƠNG 4 THỰC TRẠNG KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 37

4.1 THỰC TRẠNG KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 37

4.1.1 Thực trạng kê khai thuế qua mạng trong nước 37

4.1.2 Thực trạng kê khai thuế qua mạng tại Bình Dương 39

4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KHẢO SÁT THỐNG KÊ ĐỊNH TÍNH THÔNG TIN NGƯỜI TRẢ LỜI VÀ CƠ CẤU DOANH NGHIỆP 44

4.2.1 Thống kê thông tin người trả lời 44

4.2.2 Mô tả về thông tin doanh nghiệp 45

4.3 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KHẢO SÁT ĐỊNH LƯỢNG VÀ CÁC KIỂM ĐỊNH 47

4.3.1 Đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng hệ số Cronbach’s Alpha 47

4.3.2 Kiểm định giá trị thang đo (Phân tích nhân tố khám phá- EFA) 52

4.3.3 Mối tương quan tuyến tính của các biến trong mô hình 57

4.3.4 Phân tích hồi quy tuyến tính 58

4.4 PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC BIẾN ĐỊNH TÍNH ĐẾN SỰ CHẤP THUẬN KHAI THUẾ QUA MẠNG 61

4.4.1 Phân tích Homogeneity 61

4.4.2 Phân tích ANOVA các biến định tính 62

4.5 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TẠI BÌNH DƯƠNG 64

4.5.1 Đánh giá mức độ dễ sử dụng 64

4.5.2 Đánh giá về mức độ hữu dụng 65

4.5.3 Đánh giá về mức độ tin cậy 66

4.5.4 Đánh giá yếu tố thông tin 67

4.5.5 Đánh giá khả năng ứng dụng 67

4.5.6 Đánh giá yếu tố xã hội 68

4.6 ĐỐI CHIẾU KẾT QUẢ MÔ HÌNH PHÂN TÍCH VÀ MÔ HÌNH KHAM THẢO 69

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70

5.1 KẾT LUẬN 70

5.2 KIẾN NGHỊ 72

5.3 HẠN CHẾ VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ĐỀ TÀI 74

5.3.1 Hạn chế 74

5.3.2 Hướng phát triển 75

TÀI LIỆU THAM KHẢO 76

PHỤ LỤC 81

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 2.1 Sơ đồ quy trình khai thuế qua mạng qua cổng giao dịch Chính Phủ………12

Hình 2.2 Sơ đồ quy trình khai thuế qua mạng qua tổ chức T-VAN………13

Hình 2.3 Mô hình TAM……… 21

Hình 2.4 Mô hình tích hợp TAM-TPB ……… 24

Hình 2.5 Mô hình Pin-Yu Chu ……… 25

Hình 2.6 Mô hình Suhani Anuar ………26

Hình 3.1 Mô hình đề xuất nghiên cứu của tác giả ……… … 28

Hình 3.2 Sơ đồ quy trình nghiên cứu ………….……… …30

Hình 4.1 Biểu đồ khai thuế qua mạng qua các năm ở Bình Dương…… …42

Hình 4.2 Biểu đồ phát triển khai thuế qua mạng qua các năm ở Bình Dương 43

Hình 4.3 Biểu đồ tỷ lệ khai thuế qua mạng đến năm 2013 ở Bình Dương … 43

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1 Thang đo mức độ tác động của các yếu tố đối với kê khai thuế qua

mạng………32

Bảng 3.2 Kết quả phỏng vấn chuyên gia ……… 35

Bảng 4.1 Bảng số liệu về khai thuế qua mạng ở một số tỉnh thành………… 38

Bảng 4.2 Bảng số liệu về khai thuế qua mạng ở ở Bình Dương năm 2010-2011……… ……….39

Bảng 4.3 Bảng số liệu về khai thuế qua mạng ở ở Bình Dương năm 2012- 2013 ……… 41

Bảng 4.4 Bảng thống kê thông tin người trả lời ………44

Bảng 4.5 Bảng thống kê mô tả thông tin doanh nghiệp……… … 46

Bảng 4.6 Cronbach’s Apha của yếu tố dễ dàng sử dụng ……… 48

Bảng 4.7 Cronbach’s Alpha của yếu tố mức độ hữu dụng ……… 48

Bảng 4.8 Cronbach Alpha của yếu tố mức độ tin cậy ……… 49

Bảng 4.9 Cronbach’s Alpha của yếu tố về thông tin ……… 50

Bảng 4.10 Cronbach’s Alpha của yếu tố về yếu tó ứng dụng công nghệ …….51

Bảng 4.11Cronbach’s Alpha của yếu tố về yếu xã hội ……….52

Bảng 4.12 Phân tích KMO and Bartlett's Test ……… 52

Bảng 4.13 Giải thích phương sai tổng ……… 53

Bảng 4.14 Phân tích ma trận xoay lần 1 ……….… 55

Bảng 4.15: Bảng phân tích ma trận xoay lần 2 ……….56

Bảng 4.16 Tóm tắt mô hình ……… 57

Bảng 4.17 Kiểm định R2 ……… 58

Bảng 4.18 Kiểm định F ……… 59

Bảng 4.19 Hệ số hồi quy và đa cộng tuyến ……… ………59

Bảng 4.20 Kiểm định Homogeneity of Variances ……….61

Bảng 4.21 Kiểm định ANOVA- giới tính ……… 62

Bảng 4.22 Kiểm định ANOVA – chức vụ ……….62

Bảng 4.23 Kiểm định ANOVA-loại hình doanh nghiệp……… 63

Bảng 4.24 Kiểm định ANOVA – quy mô vốn ……… …63

Bảng 4.25 Kiểm định ANOVA – khoảng cách ……… 64

Bảng 4.26 Điểm trung bình mức độ dễ sử dụng ……….64

Bảng 4.27 Điểm trung bình mức độ hữu dụng ……… …65

Bảng 4.28 Điểm trung bình mức độ tin cậy ……… 66

Bảng 4.29 Điểm trung bình yếu tố thông tin ………….……….67

Bảng 4.30 Đánh giá khả năng ứng dụng ………….……… ……67

Bảng 4.31 Đánh giá yếu tố xã hội ……….……….68

Bảng 4.32 Phân tích hồi quy về ý định sử dụng khai thuế qua mạng ….…… 69

Bảng 4.33 Phân tích hệ số hồi quy và đa cộng tuyến ……….…… 69

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

- CCT: Chi cục thuế

- CNTT: Công nghệ thông tin

- Cty TNHH: Công ty trách nhiệm hữu hạn

- CQT: Cơ quan thuế

- DNTN: Doanh nghiệp tư nhân

- EFA: Exploratory Factor Analysis (phân tích nhân tố khám phá)

- GDP: Thu nhập quốc dân

- HTKK: Phần mềm hỗ trợ kê khai

- iHTKK: Phần mềm hỗ trợ khai thuế qua mạng

- NN: Nhà nước

- NNT: Người nộp thuế

- PCA: Principal component analysis (phân tích thành phần chính)

- PBC: Perceived behaviors control (mức độ kiểm soát hành vi)

- TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh

- TAM: Technology Acceptance Model (mô hình chấp nhận công nghệ)

- TBP: Theory of planned behavior (lý thuyết hành vi quy hoạch)

- TVAN: Tổ chức cung cấp dịch vụ khai thuế qua mạng

- VIF: Variance inflation factor (hệ số phóng đại phương sai)

TÓM TẮT

Đề tài nghiên cứu đã tiến hành khảo sát những yếu tố tác động đến khai thuế qua mạng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương Sau khi thu thập thông tin bằng bảng câu hỏi với thang đo likert 5 mức, tiến hành làm sạch và xử lý số liệu bằng phần mềm Microsoft office excel Giai đoạn tiếp theo là bắt đầu kiểm định thang

đo với hệ số Cronbach’Apha Kết quả cho thấy thang đo đều đạt điều kiện để đưa phân tích khám phá nhân tố Sau phân tích nhân tố đề tài loại 3 biến quan sát: “không mắc lỗi hệ thống”, “được nhiều người tin dùng” và “theo ý kiến mọi người xung quanh” do tác động đồng thời hai nhóm yếu tố Sau khi kiểm định giá trị thang do, đề tài kiểm tra tương quan và phân tích hồi quy kết quả xác định được 6 yếu tố tác động đến việc thực hiện khai thuế qua mạng là: khả năng ứng dụng, mức hữu dụng, mức dễ sử dụng, yếu

tố thông tin, mức độ tin tưởng, yếu xã hội ảnh hưởng đến khai thuế qua mạng ở Bình Dương Kết quả phân tích mô hình cho thấy, nhân tố “khả năng ứng dụng” là nhân tố

có ảnh hưởng lớn nhất đến khai thuế qua mạng ở Bình Dương Còn về phần đánh giá,

đề tài đánh giá được các yếu tố thuộc nhóm dễ sử dụng gồm: “giao diện đơn giản dễ thao tác”, “quá trình kết xuất file đơn giản”, “NNT không mất nhiều thời gian để làm quen” và “quy trình kê khai đơn giản” được NNT đánh giá thấp dưới mức trung bình

do đề tài khảo sát NNT trong giai đoạn đầu thực hiện kê khai thuế qua mạng nên còn nhiều vướng mắt, cản trở nên nhóm biến dễ sử dụng được NNT đánh giá thấp Từ những phân tích yếu tố tác động và đánh giá đề tài đưa ra kết luận và một số kiến nghị

để hoàn thiện tạo sự quen thuộc trong khai thuế qua mạng như: ổn định phần mềm ứng dụng, xây dựng phần mềm tích hợp nhiều chức năng trong khai thuế, nhằm nâng cao chất lượng phục vụ khai thuế qua mạng của ngành thuế Bình Dương đối với NNT

LỜI MỞ ĐẦU

Nằm trong muc tiêu cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế của Việt Nam ngang tầm với các nước trong khu vực, ngành thuế Việt Nam đã triển khai thí điểm và mở rộng hình thức khai thuế qua mạng từ cuối năm 2009 Sau hơn một năm thực hiện thí điểm này, Cục thuế Bình Dương mới bắt đầu thực hiện và phổ biến đại trà vào những tháng cuối năm 2013 Tuy nhiên, trong giai đoạn đầu thực hiện thường gặp nhiều khó khăn về cả phía người nộp thuế (NNT)

và cơ quan thuế (CQT), xuất phát từ nguyên nhân này nên tôi thực hiện đề tài “Đánh

giá các nhân tố tác động đến việc thực hiện kê khai thuế qua mạng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương” để có thể một phần nào làm sáng tỏ được các

yếu tố tác đông đến khai thuế qua mạng tại Bình Dương, đóng góp một phần cho quá trình cải cách hệ thống thuế trên địa bàn Với mục tiêu là xác định, lượng hóa và đánh giá các yếu tố tác động khai thuế qua mạng trên địa bàn tỉnh Bình Dương, đề tài khảo sát các doanh nghiệp đang hoạt động khai thuế qua mạng ở Bình Dương bằng bảng câu hỏi likert gồm 5 mức Sau đó, xử lý số liệu thu được bằng phần mềm Microsoft office excel rồi phân tích bằng phần mềm SPSS 20.0 để kiểm định mô hình cũng như các yếu tố tác động

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Đối với nhiều quốc gia đang phát triển, đóng góp của doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nước từ các khoản thuế và phí là rất lớn Ngay cả với nhiều nước công nghiệp phát triển, đóng góp này cũng chiếm phần rất quan trọng trong tổng thu ngân

sách Ở Việt Nam, số thu của ngành thuế góp một phần đáng kể trong nguồn thu quốc

gia như năm 2009 ngành thu 330.148 tỷ đồng chiếm 73% tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN), năm 2010 thu 400.800 tỷ đồng chiếm 68% tổng thu NSNN, năm 2011 ngành thu 525.000 tỷ đồng chiếm 55% tổng thu NSNN, năm 2012 thu 607.844 tỷ đồng chiếm 79% tổng thu NSNN và năm 2013 thu 676.696 tỷ đồng chiếm 86% tổng thu NSNN [51-56] Do đó, việc thực hiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp cần phải được nâng cao về cả hai phía cơ quan thuế (CQT) và người nộp thuế (NNT) Điều này thể hiện rõ trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 của Chính phủ Với mục tiêu xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả, công tác quản lý thuế thống nhất minh bạch, dễ hiểu ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) hiện đại, có tính liên kết, tích hợp tự động hóa cao [9] Để thực hiện mục tiêu trên thì việc áp dụng khai thuế qua mạng là một yêu cầu cấp bách trong quản lý thuế ở Việt Nam Hình thức kê khai thuế qua mạng có thể xem như là một bước phát triển lớn trong số các dịch vụ công mà chính phủ cung cấp cho nhân dân, nó được áp dụng rộng rãi từ các nước có nền kinh tế lớn đến các nước đang phát triển như: Mỹ, là quốc gia tiên phong thực hiện khai thuế qua mạng Năm 1997, Mỹ bắt đầu triển khai khai thuế qua mạng đối với thuế thu nhập cá nhân, đến năm 2004 thì áp dụng rộng rãi đối với tất cả đối tượng nộp thuế Australia áp dụng hình thức khai thuế điện tử bắt đầu từ 1998 Nhật Bản thực hiện thí điểm từ năm 2000 đến năm 2001 thì thực hiện đồng bộ toàn hệ thống Hàn Quốc thực

hiện năm 1999, Đài Loan năm 1998 và Malaysia bắt đầu áp dụng việc kê khai thuế qua

mạng từ tháng 4 năm 2002 [10] Và còn nhiều nước khác cũng đã triển khai hệ thống khai thuế điện tử nhằm tạo điều kiện cho công dân thực hiện đầy đủ trách nhiệm về thuế đối với Chính phủ Ở Việt Nam, việc thực hiện chính sách kê khai thuế qua mạng

hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế của Việt Nam ngang tầm với các nước trong khu vực [9] Đầu tháng 8 năm 2009, Bộ Tài Chính

đã thực hiện thí điểm khai thuế qua mạng internet tại 4 tỉnh thành: Hà Nội, TP.HCM,

Đà Nẵng và Bà Rịa Vũng Tàu [7] Với nội dung của thí điểm này các doanh nghiệp được chọn sẽ thay thế hoàn toàn hồ sơ khai thuế bằng giấy như trước đây sang hình thức gửi dữ liệu điện tử qua mạng internet Sau gần một năm thí điểm thực hiện và đã chứng minh được sự thuận tiện, hiệu quả, và tiết kiệm được nhiều chi phí cho doanh nghiệp, Tổng cục thuế quyết định mở rộng hình thức khai thuế qua mạng ra 19 Cục thuế trong đó có Bình Dương Hệ thống khai thuế qua mạng tại Bình Dương được bắt đầu triển khai từ tháng 11 năm 2010 [2;3] Trong giai đoạn đầu Cục thuế Bình Dương triển khai tại 200 doanh nghiệp, thuộc những ngành nghề hoạt đông khác nhau đạt các tiêu chí tuân thủ luật thuế tốt, có đủ các điều kiện về khai thuế qua mạng như: có mail,

hệ thống kết nối mạng ổn định [7] Kết quả được nhiều doanh nghiệp chấp nhận do có nhiều điểm thuận lợi cho NNT, nên Cục thuế Bình Dương đã nhanh chóng mở rộng trên địa bàn tỉnh

Đối với doanh nghiệp, việc thực hiện kê khai thuế qua mạng sẽ tiết kiệm được chi phí đi lại, thời gian, chi phí in ấn bởi tất cả các dữ liệu đã gửi qua mạng và có tính pháp lý, ngoài ra thời gian nộp hồ sơ khai thuế không bị giới hạn như trước đây mà được mở rộng 24/24 giờ trong ngày và 7/7 ngày trong tuần [8]

Tuy nhiên, bên cạnh sự thuận tiện mà kê khai thuế qua mạng mang lại vẫn còn tồn tại một số vấn đề tác động đến việc thực hiện kê khai thuế qua mạng đối với NNT Điều này đã được nhiều nhà nghiên cứu trước đây nhận định rằng trong quá trình triển khai hình thức kê khai thuế điện tử trong giai đoạn đầu thường gặp nhiều khó khăn, khó áp dụng rộng rãi trong công chúng [25] Các nghiên cứu trước đây mới chỉ đề cập đến những nhân tố chung tác động đến kê khai thuế qua mạng, và chưa có nghiên cứu

về những nhân tố có tính đặc trưng riêng của tỉnh Bình Dương Do đó, việc nghiên cứu

về các nhân tố tác động đến kê khai thuế qua mạng tại Bình Dương nhằm tìm ra những biện pháp hoàn thiện hệ thống, phù hợp hơn đối với nhu cầu của NNT là điều rất cấp thiết Đặc biệt ở Bình Dương, hình thức khai thuế qua mạng chỉ mới phổ biến đến NNT từ giữa đầu năm 2013 nên việc đánh giá, đo lường các nhân tố ảnh hưởng đến kê

khai thuế qua mạng đối với NNT trên địa bàn tỉnh Bình Dương có ý nghĩa quan trọng

để hoàn thiện hệ thống kê khai thuế qua mạng trong giai đoạn hiện nay

Xuất phát từ cơ sở trên, tôi thực hiện đề tài: “Đánh giá các yếu tố tác động

đến việc thực hiện kê khai thuế qua mạng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương” với mục đích khảo sát, đánh giá những nguyên nhân tác động đến việc

thực hiện kê khai thuế qua mạng của các doanh nghiệp Để từ đó đưa ra những giải pháp khắc phục, tạo thuận lợi cho NNT kê khai thuế qua mạng tại khu vực

1.2 TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI

1.2.1 Các nghiên cứu nước ngoài

Pin-Yu Chu và Tai-Zu Wu (2005) nghiên cứu các yếu tố tác động đến khai thuế qua mạng trên quan điểm về hành vi của người nộp thuế, nghiên cứu dựa trên lý thuyết

kế hoạch hành vi ở Đài Loan Kết quả cho thấy mức độ kiểm soát hành vi có ảnh hưởng đáng kể đến hành vi khai thuế qua mạng ở Đài Loan bằng phần mềm EFS[35] Jen-Ruei Fua,Cheng-Kiang Farn và Wen-Pin Chao (2006) cùng thảo luận đề tài về các yếu tố ảnh hưởng đến việc chấp nhận nộp thuế qua mạng đối với NNT thu nhập cá nhân ở Đài Loan trên cơ sở lý thuyết kết hợp giữa mô hình chấp nhận công nghệ (TAM) và lý thuyết hành vi quy hoạch Qua nghiên cứu cho thấy mức độ hữu dụng có tác động mạnh nhất đến việc chấp nhận khai thuế qua của NNT và các yếu tố mức độ hữu dụng, khả năng ứng dụng và yếu tố xã hội là có ảnh hưỡng giữa việc khai thuế thủ công và khai thuế qua mạng [26] Tamami Matsuka (2006) khảo sát ảnh hưởng của khai thuế điện tử, theo cách tự khai, tự nộp đối với thuế thu nhập cá nhân ở Mỹ qua phân tích cho thấy chính phủ cần có các biện pháp khuyến thích khai thuế điện tử để NNT tuân thủ khai nộp thuế chứ không nên dùng quá nhiều các biện pháp mạnh để buột NNT thực hiện[40] Wojciech Kopczuk, Cristian Pop-Eleches (2005) nghiên cứu

về ảnh hưởng của khai thuế điện tử dẫn đến sự gia tăng tham gia thực hiện “hạn mức tín dụng được hoàn thuế đối với thuế thu nhập cá nhân” tại một số tiểu bang ở Mỹ, bằng khảo sát và lập luận nghiên cứu cho thấy sự gia tăng kham gia khai thuế hạn mức tín dụng hoàn thuế đối với thuế thu nhập cá nhân ở Mỹ chịu một sự tác động lớn của khai thuế điện tử[43] Ann Hansford, Andrew Lymer và Catherine Pilkington (2006) nghiên cứu tự đánh giá khai thuế điện tử ở Anh thông qua các yếu tố: mức độ hữu

dụng, mức độ dễ dàng sử dụng và tính minh bạch, kết quả nghiên cứu cho thấy ban đầu CQT sẽ bắt NNT miễn cưỡng chấp thuận khai thuế qua mạng sau khoản thời gian

sử dụng NNT cảm nhận được tính hữu dụng, dễ dàng sử dụng sẽ chấp nhận và sử dụng lâu dài [22] Lai Ming Ling và Choong Kwai Fatt (2008) đã nghiên cứu yếu tố tác động và cản trở đến hành vi khai thuế điện tử trên quan điểm của NNT, qua nghiên cứu nghiên cứu cho thấy rằng NNT tuân thủ nộp thuế qua mạng chủ yếu là do sự thuận tiện và tốc độ trong quá trình xử lý nhanh chống mà nó mang lại, còn về phần trở ngại của khai thuế qua mạng là do hệ thống máy chủ hay bị treo, không xử lý được gây trở ngại và mất lòng tin của NNT vào khai thuế qua mạng [27] Anna A Che Azmi và Yusniza Kamarulzaman (2009) nghiên cứu mối quan hệ giữa nhận thức rủi ro và các khía cạnh của rủi ro đến khai thuế điện tử ở Malaysia trên cơ sở mô hình chấp nhận công nghệ Kết quả cho thấy các khía cạnh rủi ro khác nhau thì sẽ có ảnh hưởng đến khai thuế qua mạng cũng sẽ khác nhau và yếu tố mức độ hữu dụng cũng ảnh hưởng đến khai thuế qua mạng của NNT[15] Anna Che Azmi and Ng Lee Bee (2010) nghiên cứu phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hành vi dự định của NNT thực hiện khai thuế qua mạng tại Malaysia, nghiên cứu trên cơ sở lý thuyết mô hình TAM, kết quả cho thấy khai thuế qua mạng chịu sự tác động của ba yếu khảo sát: mức độ hữu dụng, mức độ

dễ dàng sử dụng vả nhận thức về rủi ro có tác động đến khai thuế qua mạng mô hình đưa ra là phù hợp và có khả năng giải thích đến 61% v62 các yếu tố tác động khai thuế qua mạng tại Malaysia[17] Magiswary Dorasamy, Maran Marimuthu, Murali Raman và Maniam Kaliannan (2010) nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi

sử dụng hệ thống khai thuế qua mạng tại Malaysia Kết quả nghiên cứu, tác giả cho rằng người nộp thuế có ý định sử dụng hệ thống kê khai điện tử khi họ nhận thức được rằng phương pháp nộp thuế qua mạng là thuận tiện hơn và nhận thức sẵn sàng theo hướng sử dụng công nghệ này khi có niềm tin khai thuế qua mạng là một sự cần thiết [29] Suhani Anuar và Radiah Othman (2010) thực hiện nghiên cứu đề tài “Xác định nhân tố tác động tới việc sử dụng phần mềm nộp thuế qua mạng thông qua phần mềm E-Bayaran” tại Malaysia Kết quả sau nghiên cứu cho thấy mức độ hữu dụng, yếu tố

xã hội, và khả năng ứng dụng công nghệ có ảnh hưởng đến khai thuế qua mạng tại Malaysia bằng phần mềm E-Bayran [39] Cheng-Tsung Lu, Shaio-Yan Huang và Pang-Yen Lo (2010) nghiên cứu thực nghiệm của việc chấp nhận nộp hồ sơ khai thuế

qua mạng tại Đài Loan trên cơ sở tích hợp mô hình TAM và thuyết kế hoạch hành vi TPB Kết quả thực nghiệm cho thấy: Thái độ là yếu tố chính ảnh hưởng đến nộp hồ sơ thuế qua mạng, nhưng "thái độ" cũng bị ảnh hưởng bởi " mức độ hữu", "mức độ dễ dàng sử dụng", "tính đại chúng ", "yếu tố xã hội", và văn hóa thối quen [20] Lemuria Carter, Ludwig Christian Shaupp và Ronald Cambell nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến ý định sử dụng hệ thống khai thuế điện tử của NNT ở Mỹ Kết quả cho thấy ba yếu tố: hiệu suất kỳ vọng, kỳ vọng sự cố gắng, và ảnh hưởng xã hội đóng một vai trò quan trọng trong việc dự đoán ý định khai thuế qua mạng Quan trọng hơn, kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng các yếu tố cá nhân: hiệu quả trang mạng, và mức độ kiểm soát rủi ro có một tác động đáng kể đến ý định khai thuế điện tử của NNT [28] Ludwig Christian Schaupp, Lemuria Carter vàMegan E McBride (2011) nghiên cứu các yếu

tố tác động đến việc chấp nhân và sử dụng khai thuế điện tử Mỹ Kết quả cho thấy hiệu suất kỳ vọng, ảnh hưởng xã hội, điều kiện thuận lợi, yếu tố chủ quan và khách quan tất cả đều có một tác động đáng kể đến khai thuế qua mạng [28] MD Aminul Islam, Dayang Hasliza Muhd Yusuf, Wan Sallha Yusoff và Atikah Nor Binti Johari (2011) nghiên cứu sự hài lòng của người sử dụng về chất lượng dịch vụ nộp thuế điện

tử ở khu vực phía bắc Malaysia Kết quả cho thấy chất lượng thông tin và chất lượng dịch vụ ảnh hưởng đáng kể: xây dựng lòng tin, nhận thức về dịch vụ, tính linh hoạt, chất lượng thông tin ảnh hưởng đến sự hài lòng của NNT ở khu vực phía bắc của Malaysia [29] Anna A Che Azmi, Yusniza Kamarulzaman và Nor Haida Abdul Hamid (2012) phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nhận thức hành vi của NNT qua mạng tại Malaysia, qua phân tích cho thấy các khía cạnh rủi ro có ảnh hưởng tích cực đến khai thuế qua mạng còn các yếu tố còn mức độ dễ dàng sử dụng thì không có ảnh hưởng [16] Michael A Boone (2012) nghiên cứu giải thích những yếu tố tác động đến việc chấp hành nộp thuế điện tử của người sử dụng ở Mỹ, nghiên cứu dựa trên cơ sở

mô hình TAM để giải tích về mức đô chấp nhận khai thuế qua mạng, kết quả sau phân tích cho thấy mức độ dễ dàng sử dụng, khả năng ứng dụng, tiết kiệm chi phí có ảnh hưởng đến mức độ hài lòng của NNT đối với khai thuế qua mạng Còn xét về sự hài lòng giữa nộp hồ sơ giấy và khai thuế điện tử thì không có sự khác biệt về mức độ hài lòng giữa hai hình thức này [31] Idawati Ibrahim và PhD Candidate (2012) nghiên

nhiều yếu cơ sở lý thuyết: mô hình TAM, thuyết nhận thức xã hội (The social cognitive theory - SCT) và thuyết về sự thống nhất giữa chấp nhận và sử dụng công nghệ (The Unified Theory of Acceptance and Use of Technology - UTAUT), xét trường hợp của NNT thu nhập cá nhân ở Malaysia kết quả cho thấy mức độ hữu dụng

và mức độ tin tưởng có tác động đáng kể đến khai thuế qua mạng, nghĩa là khi NNT cảm thấy ứng dụng thật sự hữu ích và đáng tin cậy thì sẽ gia tăng mức độ chấp thuận khai thuế qua mạng[23] Brahmbhatt Mamta và Shri Jairambhai Patel (2012) nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến việc chấp nhận của người dân về dịch vụ thuế điện tử ở

Ấn Độ Kết quả cho thấy sự thuận dễ sử dụng có ảnh hưởng lớn nhất, NNT cảm thấy cản trở khi chưa có kinh nghiệm hay thiếu trang bị kiến thức sẽ gặp khó khăn khi thực hiện[18] Bojuwon Mustapha (2013) mối quan hệ giữa yếu tố công nghệ và yếu tố áp dụng thuế trực tuyến ở Malaysia Kết quả cho thấy để triển khai thuế trực tuyến cần đáp ứng đầu đủ những yếu tố về công nghệ như mức độ dễ dàng sử dụng, mức độ hữu dụng [19]

1.2.2 Các nghiên cứu trong nước

Năm 2003, Tổng cục thuế và Công ty tin học Hà Thắng thực hiện báo cáo tổng kết đề tài nhánh “Thử nghiệm kê khai thuế giá trị gia tăng qua mạng internet”, nhằm đánh giá mức độ hưởng ứng và hiệu quả của việc triển khai khai thuế qua mạng đối với thuế giá trị gia tăng [10] Trần Văn Hanh (2012) đã tiến hành nghiên cứu các nhân

tố ảnh hưởng đến kê khai thuế qua mạng trong phạm vi TP.HCM, kết quả cho thấy tại Cục Thuế TP.HCM việc người nộp thuế sử dụng hệ thống Kê Khai Thuế Qua Mạng chịu ảnh hưởng đáng kể của 3 nhân tố: Mức độ dễ sử dụng, Mức độ hữu dụng, Yếu tố

xã Các nhân tốcòn lại có ảnh hưởng không đáng kể [12] Đỗ Thị Sâm (2013) thực hiện đề tài “Những yếu tố quyết định lựa chọn khai thuế qua mạng: Nghiên cứu tình huống tại Chi cục Thuế quận 7” [11]

1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI

Trong mô hình nghiên cứu các yếu tố tác động đến việc kê khai thuế qua mạng,

đề tài nhằm thực hiện những mục tiêu sau:

 Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực hiện kê khai thuế qua mạng

 Lượng hóa các yếu tố tác động đến mức độ hài lòng của người nộp thuế đối với kê khai thuế qua mạng

 Từ những kết quả nghiên cứu đạt được, đề ra giải pháp để nâng cao chất lượng của hình thức khai thuế qua mạng đối với NNT

1.4 PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG

Nghiên cứu được thực hiên trên địa bàn tỉnh Bình Dương, với các doanh nghiệp thuộc 7 chi cục thuế huyện thị và cục thuế Bình Dương

Thời gian nghiên cứu từ 02/2014 đến 06/2014

1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Đề tài được nghiên cứu qua hai giai đoạn chính:

 Gai đoạn nghiên cứu định tính: tác giả tiến hành nghiên cứu định tính trên cơ

sở tổng hợp lý thuyết và khảo sát ý kiến chuyên gia nhằm xây dựng mô hình nghiên cứu phù hợp cho Bình Dương Sau đó, kết quả được xử lý nhằm làm cơ sở tiến hành xây dựng phiếu khảo sát thu thập dữ liệu cho nghiên cứu định lượng tiếp theo

Cơ sở số liệu thu thập được trong các giai đoạn của quá trình triển khai hệ thống

kê khai thuế qua mạng, tiến hành phân tích về mặt định tính các nhân tố khảo sát Thông qua giảng viên hướng dẫn hoàn thành bảng câu hỏi khảo sát thu thập dữ liệu cho giai đoạn kế tiếp

 Giai đoạn nghiên cứu định lượng: tác giả tiến hành khảo sát người nộp thuế

để thu thập dữ liệu và sử dụng phần mềm SPSS 20.0 để phân tích các nhân tố tác động

đến việc thực hiện khai thuế qua mạng qua các bước cụ thể như sau:

- Dùng chỉ số Cronbach Alpha để kiểm định thang đo

- Phân tích nhân tố khám phá và phân tích hồi quy

Số liệu thu thập thông tin từ doanh nghiệp ở Bình Dương bằng bảng câu hỏi khảo sát qua mail và trực tiếp bằng giấy Sử dụng thang đo likert gồm 5 mức làm

thang đo chính

1.6 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI

Nghiên cứu được thực hiện với mong muốn góp phần làm sáng tỏ những nhân

tố tác động đến việc thực hiện kê khai thuế qua mạng của doanh nghiệp ở Bình

Dương Việc xác định các nhân tố này có vai trò quan trọng quyết định đến chất lượng dịch vụ khai thuế điện tử khi triển khai đồng bộ Từ kết quả nghiên cứu của đề tài, tôi

kỳ vọng kết quả nghiên cứu có thể áp dụng vào thực tiễn, nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý của ngành thuế tỉnh Bình Dương nói riêng và ngành thuế cả nước nói chung

Từ đó có thể nâng cao chất lượng dịch vụ công của chính phủ đối với công dân Bên cạnh đó, các vấn đề tồn tại sẽ được giải quyết để NNT có thực hiện tốt quyền và nghĩa

vụ của mình đối với CQT và Nhà nước Đây cũng là mục tiêu chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020 [9]

Về đóng góp khoa học, kết quả nghiên cứu của đề tài xác định một số nhân tố mới mang tính đặc thù của vùng miền mà nghiên cứu trước đây chưa đề cập Và từ đó

có thể đóng góp thêm các luận chứng cho các đề tài nghiên cứu khoa học mang tính đặc thù của vùng, miền khi vận dụng kê khai thuế qua mạng

1.7 BỐ CỤC CỦA NGHIÊN CỨU

Luận văn bao gồm 5 chương:

 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU

 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ LUẬN

 CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG

 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG

 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

Kết luận chương 1

Trong chương 1, tác giả đã đưa ra mục tiêu, phạm vi, đối tượng, tính cấp thiết

và ý nghĩa của đề tài Từ những cơ sở ban đầu này, tác giả bắt đầu xây dựng cơ sở lý thuyết và tiến hành nghiên cứu trong các chương tiếp theo

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN LÝ LUẬN

2.1 LÝ THUYẾT HÀNH VI

2.1.1 Khái niệm hành vi

Hành vi là một chuỗi các phản ứng của hoạt động, có mục đích cụ thể nhằm đáp lại một tác động kích thích nào đó từ bên ngoài như sự tác động của môi trường, xã hội Hành vi có thể thuộc về ý thức, tiềm thức, có thể biểu hiện ra bên ngoài hay khép kín, mang tính tự giác hay không tự giác Hành vi là một giá trị thay đổi theo thời gian [46] Hay hành vi là xử sự của con nguời trong một hoàn cảnh cụ thể, biểu hiện ra bên ngoài [49]

Như vậy, hành vi của NNT chính là cách ứng xử của NNT đối với những phương tiện, công cụ, những cơ sở vật chất nhằm thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Và yếu tố cấu thành hành vi này là những hành động có mục đích, những hành động này tác động lên các công cụ, phương tiện cụ thể Ngoài ra các hành động này chứa đựng tình cảm, thái độ đối với khách thể chịu tác động như sự thích thú, sự chán nản, tích cực

2.1.2 Các dạng hành vi [48]

Hành vi theo thói quen: có thể xem xét hành vi theo thói quen trên quan điểm

NNT là việc NNT thực hiện giao dịch qua lại với CQT nhằm thực hiện đầy đủ quyền

và nghĩa vụ thuế đối CQT, trong đó các lần thực hiện khác nhau thì có phương án giống nhau Hay hành động giống nhau cho những lần khác nhau khi giao dịch với CQT

Hành vi tìm kiếm sự thay đổi: NNT tìm kiếm những phương án thực hiện nghĩa

vụ thuế của mình trong những lần khác nhau thì khác nhau nhằm đạt hiệu quả cao hơn, tiết kiệm được chi phí và thời gian hơn mà vẫn bảo đảm được quyền và nghĩa vụ của mình

Hành vi phức tạp (cẩn trọng): NNT xem xét nhiều phương án trước khi thực hiện nghĩa vụ thuế, để hạn chế rủi ro có thể xảy ra nếu có sai xót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế Do một sai xót nhỏ có thể làm mất đi quyền lợi mà họ được nhận

từ các chính sách ưu đãi thuế

2.1.3 Quá trình ra quyết định

Theo Stephen P Robbins thì tiến trình ra quyết định bao gồm 8 bước Bắt đầu bằng việc xác định vấn đề, đưa ra các tiêu chuẩn của quyết định, lượng hóa các tiêu chuẩn, xây dựng các phương án, đánh giá và lựa chọn phương án tối ưu, tổ chức thực hiện phương án đã lựa chọn và cuối cùng là đánh giá tính hiệu quả của quyết định [38]

2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi [51]

2.1.4.1 Nhân tố cá nhân

Quyết định đến hành vi của một người luôn chịu ảnh hưởng lớn bởi các yếu tố thuộc về bản thân như độ tuổi, nghề nghiệp, thu nhập, trình độ văn hóa và một số đặc điểm về bản thân Vì thế nhu cầu cho bản thân sẽ thay đổi nhiều lần trong cuộc đời của một người, tùy vào từng độ tuổi, từng mức thu nhập, đặc tính công việc và trình độ văn hóa mà hành vi theo nhu cầu của mỗi người là khác nhau

2.1.4.2 Nhân tố xã hội

Hành vi sử dụng một sản phẩm nào đó nó còn chịu sự ảnh hưởng của môi trường xã hội như văn hóa, các chuẩn mực xã hội, thị hiếu đám đông, ảnh hưởng từ bạn bè Hành vi của con người chịu sự tác động không nhỏ bởi các nhân tố từ xã hội, mỗi dân tộc, mỗi đất nước có nét văn hóa, chuẩn mực xã hội riêng biệt và những nhân

tố này ảnh hưởng một phần đến hành vi của họ

2.1.4.3 Nhân tố tâm lý

Sự nhận thức của người tiêu dùng đối với một sản phẩm nào đó đối với nhu cầu của họ, phụ thuộc vào các yếu tố mà sản phẩm dịch vụ nào đó đáp ứng thõa mản các nhu cầu của họ Nhìn chung, nhân tố tâm lý là nhận thức của một người trước khi hành động nhằm đạt mục đích đề ra Con người có thể nhận thức khác nhau về cùng một đối tượng do 3 tiến trình cảm nhận: sự chú ý chọn lọc, sự bóp méo và sự khắc họa và sự hiểu biết (kinh nghiệm) trong cuộc sống

2.1.4.4 Nhân tố luật pháp

Pháp luật là những quy phạm pháp luật bảo vệ quyền lợi chung cho tất cả mội người Pháp luật mang tính khuôn khổ chung có tính công bằng, mọi hành động của mỗi người đề phải tuân theo pháp luật để đảm bảo quyền lợi của mình và của người

khác Tất cả công dân đều có quyền tự do của mình nhưng quyền tự do đó phải không làm tổn hại đến quyền tự do của người khác Hành vi của con người sống trong một xã hội luôn bị chi phối bởi pháp luật, nếu hành vi gây tổn hại đến quyền lợi chính đáng của người khác thì luôn bị pháp luật cấm đoán và ngược lại những hành vi chính đáng thì được pháp luật bảo vệ Nên chúng ta có thể nói, hành vi của một người sống trong một xã hội thì bị chi phối rất lớn bởi yếu tố pháp luật của nước đó

2.1.4.5 Nhân tố văn hoá

Có thể xem văn hóa là nguyên nhân đầu tiên, cơ bản quyết định đến nhu cầu và hành vi của con người Những điều cơ bản về cảm thụ, giá trị thực sự, sự ưa thích, thói quen, hành vi ứng xử mà chúng ta quan sát được đều chứa đựng bản sắc văn hóa Từ

đó, để nhận biết những người có trình độ văn hóa cao, hành vi của họ trước những quyết định là khác biệt so với những người có trình độ văn hóa thấp

2.1.4.6 Nhân tố thuộc niềm tin và quan điểm

Thông tin thông qua thực tiễn và sự hiểu biết người ta có được niềm tin và thái

độ Điều này ảnh hưởng đến hành vi, niềm tin và sự nhận định chứa đựng một ý nghĩa

cụ thể của một người đối với một sự vật hiện tượng Thái độ đặt con người vào một khung suy nghĩ thích hay không thích, khi đó người ta cảm thấy được thỏa mãn và hài lòng

2.2 TỔNG QUAN VỀ HÀNH VI KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG

2.2.1 Khái niệm kê khai thuế qua mạng

Theo Jen-Ruei Fu (2005), khai thuế qua mạng là một ứng dụng quan trọng, bao gồm các quy trình liên kết tự động trong khai thuế nhằm cải thiện hiệu quả trong thu thập và xử lý thông tin khai thuế Cải thiện dịch vụ khai thuế đồng thời giảm chi phí kê khai thuế đối với NNT và CQT [25]

Theo quan điểm của Việt Nam, kê khai thuế qua mạng internet là việc doanh nghiệp kê khai thuế trên máy vi tính của mình và gửi bằng mạng internet, mà không phải gửi qua đường bưu điện hoặc đến nộp trực tiếp hồ sơ bằng giấy cho CQT Kê khai thuế qua mạng là hình thức giao dịch điện tử giữa doanh nghiệp với CQT, một trong những hình thức giao dịch được pháp luật về thuế quy định, đây là hình thức giao dịch văn minh, hiện đại.(theo cổng thông tin điện tử bộ tài chính [58]

Trong nghiên cứu này, kê khai thuế qua mạng là giao dịch các thông tin, chứng

từ kê khai thuế để bảo đảm quyền và nghĩa vụ của NNT đối với CQT, thông qua phần mềm kê khai thuế qua mạng của CQT hay qua dịch vụ T-VAN của tư nhân được Nhà nước cấp phép thông qua hệ thống internet

2.2.3 Phân loại hoạt động kê khai thuế qua mạng

Theo Điều 8 Thông tư số 35/2013/TT-BTC được Bộ Tài Chính ban hành tháng 4/2013 thì từ ngày 1/6/2013, NNT có thể lựa chọn 1 trong 2 cách để khai thuế điện tử, gồm: khai thuế điện tử trực tuyến trên cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế, hoặc khai thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN với các phần mềm ứng dụng hỗ trợ [4]

Quy trình khai thuế qua mạng giữa NNT với cơ quan thuế thông qua cổng giao dịch điện tử do cơ quan thuế cung cấp Như sơ đồ hình 2.1 ta thấy, đầu tiên NNT nhập

dữ liệu khai thuế vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK), kết xuất ra tờ khai điện

tử, sau đó gửi đến cơ quan thuế thông qua internet bằng ứng dụng kê khai thuế qua mạng (iHTKK) của Tổng cục thuế cung cấp, sau khi gửi tờ khai thành công thì NNT

sẽ nhận được thông báo xác nhận rằng đã nộp tờ khai từ iHKKK bằng thư trả lời tự động đến địa chỉ hợp thư điện tử của NNT đã đăng ký với Tổng cục thuế, nếu NNT có điều chỉnh hoặc bổ sung gì thêm thì gửi đến CQT như thực hiện gửi tờ khai ban đầu [47] Quy trình được thể hiện như sau:

Hình 2.1 Sơ đồ quy trình khai thuế qua mạng qua cổng giao dịch Chính Phủ

(Nguồn: http://khaithuedientu.vnweblogs.com)

Trường hợp khai thuế thông qua nhà cung cấp dịch vụ T-Van: trong hình thức

kê khai này NNT thay vì nộp hồ sơ khai thuế sau khi kết xuất ra từ HTKK trực tiếp

đến TCT thì sẽ thông qua một tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN, tổ chức này sẽ chịu trách nhiệm nộp tờ khai thuế đã có chữ ký số của NNT đến TCT thông qua hệ thống tiếp nhận hồ sơ điện tử T-VAN và sau khi gửi hồ sơ thành công thì hệ thống tiếp nhận

hồ sơ điện tử T-VAN sẽ gửi thông báo xác nhận đã nộp tờ khai đến tổ chức cung cấp T-VAN và tổ chức này gửi lại cho NNT như quy trình sau [47]:

Hình 2.2 Sơ đồ quy trình khai thuế qua mạng qua tổ chức T-VAN

(Nguồn: http://khaithuedientu.vnweblogs.com)

2.2.3 Tính hiệu quả của ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

Khai thuế qua mạng đã góp phần tháo gỡ tình trạng quá tải, áp lực cho CQT mỗi khi đến hạn nộp hồ sơ khai thuế Đây là một bước tiến trong công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế Giúp NNT tiết kiệm thời gian và chi phí in hồ sơ khai thuế, đi lại, giảm bớt quá trình ký tên và đóng dấu Việc kê khai thuế qua mạng được thực hiện một cách rất đơn giản, tiện lợi, an toàn và hiệu quả cho doanh nghiệp Không giới hạn

về thời gian và không gian như: doanh nghiệp có thể nộp tờ khai vào trước 24h của ngày cuối cùng của hạn nộp mà không bị phạt về hành vi nộp chậm tờ khai thuế Người khai thuế có thể gửi tờ khai trong cả những ngày nghỉ và ngày lễ Về không gian, người chịu trách nhiệm khai thuế trong doanh nghiệp có thể nộp tờ khai lúc đang

đi du lịch, công tác xa,…bất kỳ nơi nào chỉ cần có mạng internet [50].Thông tin và số liệu khai thuế của doanh nghiệp được đảm bảo gửi đến cơ quan thuế một cách nhanh chóng, chính xác, không sai sót, nhầm lẫn do phần mềm HTKK hỗ trợ tính toán, kiểm tra lỗi trong quá trình nhập liệu và kết xuất

Đối với cơ quan thuế, cán bộ thuế dễ dàng tra cứu thông tin khai thuế của NNT Công tác tra cứu hồ sơ, đối chiếu, xác minh hóa đơn nhanh và thuận tiện hơn chỉ cần đăng nhập vào hệ thống là có thể khai thác thông tin NNT trên tờ khai Công tác quản

lý và lưu trữ hồ sơ dễ dàng và tiết kiệm hơn, kháo gỡ tình trạng nộp tờ khai thuế quá tải vào các ngày đến hạn Việc xác minh hóa đơn thông tin NNT nhanh chống và chính xác hơn

2.2.4 Rủi ro trong quản lý thuế bằng công nghệ thông tin [50]

Rủi ro về an ninh hệ thống mạng và tính bảo mật thông tin người nộp thuế: Trong quá trình kê khai thuế có thể có một số thông tin mà NNT không muốn để cho khách hàng hoặc đối tác của mình biết nhằm hạn chế sự rò rỉ thông tin nội bộ như chiến lược kinh doanh, phát triển sản phẩm mới hay những thông tin về những phát minh sáng kiến mới Điều này đã được Chính Phủ quan tâm nên khi thiết lập hệ thống

kê khai thuế qua mạng về mặt lý thuyết hệ thống sẽ được bảo mật tuyệt đối Tuy nhiên, trong quá trình trao đổi dữ liệu giữa CQT và NNT thông qua mạng internet, chắc chắn không tránh khỏi những rủi ro có thể xảy ra về an ninh mạng như: hệ thống thông tin chính phủ bị tấn công, sự phá hủy của các phần mềm virus trên mạng, đánh cắp thông tin của một số hacker Nên khi hệ thống an ninh mạng bị tấn công, thông tin

và dữ liệu của NNT có thể bị đánh cắp hay bị tiêu hủy

Rủi ro đường truyền: Vào những ngày gần hết hạn nộp tờ khai hay xảy ra trình trạng hệ thống bị quá tải, dẫn đến hệ thống bị treo, tờ khai NNT gửi không đến được CQT, hay do chất lượng mạng yếu kém dẫn đến lỗi không tải được thông tin kê khai, thông báo đã nộp tờ khai thì thông báo đến NNT nhưng dữ liệu lại chưa về đến CQT Các rủi ro này gây ra một số hậu quả như: Về phía NNT khi không nộp được tờ khai qua mạng, lo lắng và in hồ sơ giấy mang tới nộp trực tiếp tại cơ quan thuế gây nên tình trạng ách tắc, NNT mất niềm tin với cơ quan thuế Về phía cơ quan thuế, thì lúc nghẽn mạng cán bộ không có việc để làm Đến khi mạng hoạt động bình thường, thì công việc lại bị tồn đọng…do đó khi thiết lập hệ thống kê khai qua mạng, cần xây dựng hệ thống máy tính và đường truyền đủ mạnh để có thể tiếp nhận một số lượng rất lớn tờ khai từ phía NNT Hệ thống này không chỉ phải có khả năng phục vụ cho số lượng NNT hiện tại, mà còn phục vụ cho sự phát triển ngày càng tăng trong tương lai

Hệ thống pháp lý quy định về giao dịch điện tử: khi những quy định về giao dịch điện tử thay đổi có khả năng sẽ làm phần mềm ứng dụng khai thuế qua mạng thay đổi theo, nên NNT phải bắt đầu tìm hiểu nghiên cứu những tính năng mới được cập nhật hay một phần mềm ứng dụng mới phù hợp những quy định mới Nhà nước cần quy định rõ những hoạt động bất hợp pháp trên mạng như: mua bán thông tin cá nhân, đánh cắp dữ liệu, mua bán mang tính chất lừa đảo trên mạng,…

Rủi ro từ các dịch vụ đi kèm khi thực hiện khai thuế qua mạng: Để thực hiện khai thuế qua mạng NNT cần phải đăng ký chữ ký số, tài khoản mail, có hệ thống internet ổn định vì thế nếu xảy ra trường hợp làm thất lạc Token, quên mật khẩu đăng nhập chữ ký số, mật khẩu mail bị đánh cắp NNT có thể bị mất thông tin, có thể xảy ra một số trường hợp kẻ xấu lợi dụng chữ ký số của doanh nghiệp để trục lợi phi pháp

2.2.5 Hành vi kê khai thuế qua mạng

2.2.5.2 Đặc điểm hành vi kê khai thuế qua mạng

Là một trong những dịch vụ công mà chính phủ ban hành nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ của mình trong việc thực hiện đóng góp của mình đối với ngân sách quốc gia Về nguyên tắc, theo Điều 4 của Thông

tư 180/2010/TT-BTC ngày 10 tháng 11 năm 2010 của Bộ Tài Chính thì việc thực hiện các giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế phải tuân theo nguyên tắc rõ ràng, công bằng, trung thực, an toàn, hiệu quả và phù hợp [6] Tuy đây là một chính sách do chính phủ ban hành có tính pháp lý nhưng khai thuế qua mạng vẫn mang tính chất là một dịch

vụ, mà theo Zeithaml & Britner (2000), dịch vụ là những hành vi, quá trình, cách thức thực hiện một công việc nào đó nhằm tạo giá trị sử dụng cho khách hàng làm thỏa mãn nhu cầu và mong đợi của khách hàng [44] nên khai thuế qua mạng cũng là một dịch vụ mà người đóng vai trò nhà cung cấp dịch vụ là nhà nước, còn NNT là người sử

dụng dịch vụ này, nên khai thuế qua mạng đối với NNT sẽ đạt một mức độ hài lòng nhất định khi sử dụng nó

2.2.6 Khái niệm sự hài lòng của NNT đối với khai thuế qua mạng

Việc nghiên cứu hành vi khai thuế qua mạng cho ta thấy được một số vấn đề cần quan tâm xem xét khi đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực hiện khai thuế qua mạng, thông qua sự hài lòng khi thực hiện hành vi khai thuế

Sự hài lòng của khách hàng là phản ứng của họ về sự khác biệt cảm nhận giữa kinh nghiệm đã biết và sự mong đợi Nghĩa là, kinh nghiệm đã biết của khách hàng khi

sử dụng một dịch vụ và kết quả sau khi dịch vụ được cung cấp [33]

Theo Kotler và Keller (2006), sự hài lòng là mức độ của trạng thái cảm giác của một người bắt nguồn từ việc so sánh nhận thức về một sản phẩm so với mong đợi của người đó, gồm ba cấp độ sau: Nếu nhận thức của khách hàng nhỏ hơn kỳ vọng thì khách hàng cảm nhận không thỏa mãn Nếu nhận thức bằng kỳ vọng thì khách hàng cảm nhận thỏa mãn Nếu nhận thức lớn hơn kỳ vọng thì khách hàng cảm nhận là thỏa mãn hoặc thích thú [26]

Theo quan điểm của tác giả, việc kê khai thuế qua mạng chịu sự tác động bởi các yếu tố quyết định đến mức độ hài lòng của NNT Từ việc phân tích hành vi NNT

và tham khảo các mô hình nghiên cứu trước đây, tác giả sẽ xây dựng mô hình giả thuyết sau đó sẽ kiểm định, phân tích hồi quy để xác định các biến khảo sát Thông qua các biến khảo sát về mức độ hài lòng của NNT khi thực hiện kê khai thuế qua mạng, đề tài sẽ xác định các yếu tố tác động đến khai thuế qua mạng đối với NNT

2.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG

2.3.1 Các yếu tố từ môi trường bên ngoài

2.3.1.1 Cơ chế quản lý thuế

Hiện tại NNT thực hiện kê khai thuế theo cơ chế tự khai tự nộp, bên phía CQT chỉ giám sát, theo dõi sự tuân thủ để NNT thực hiện đúng đủ nghĩa vụ của mình đối với ngân sách nhà nước Đến nay khai thuế qua mạng trên địa bàn tỉnh Bình Dương đã được triển khai thực hiện trong toàn hệ thống mang tính chất bắt buộc CQT đã cùng các cơ quan hữu quan xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật để đáp ứng nhu cầu khai thuế, khắc phục những lỗi hệ thống hay mắc phải tạo niềm tin đến NNT Chính Phủ quy

định các doanh nghiệp đóng trụ sở tại các tỉnh/thành phố có cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin, bắt buộc kê khai thuế qua mạng Mặc dù Chính phủ hiện chưa công bố danh sách cụ thể các địa bàn được xem là "có cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin", tuy nhiên doanh nghiệp tại các thành phố lớn như Hà Nội, TP HCM, Đà Nẵng [4], hầu như chắc chắn thuộc diện áp dụng quy định bắt buộc này Sự thống nhất và kịp thời trong việc kê khai nhiều loại thuế, các sắc thuế khác nhau nên kê khai cũng khác nhau, điều này làm cho quá trình khai thuế phải trải qua nhiều giai đoạn phức tạp để hoàn thành nghĩa vụ khai thuế

2.3.1.2 Những quy phạm pháp luật

Các quy phạm pháp luật về luật giao dịch điện tử phải bảo vệ được người sử dụng, xây dựng hệ thống pháp lý chặt chẽ bảo vệ bí mật thông tin cá nhân, tạo niềm tin khi thực hiện các giao dịch điện tử là rất quan trọng Ở nước ta, công nghệ thông tin chỉ mới phát triển rầm rộ gần đây, nên hệ thống các quy định pháp luật về giao dịch,

an ninh mạng, tính pháp lý trong giao dịch điện tử thật sự chưa hoàn chỉnh Ngoài ra các quy định của chỉnh phủ về thuế thay đổi sẽ dẫn đến yêu cầu thường xuyên cập nhật mới thông tin khai thuế, điều này làm NNT và các tổ chức T-VAN phải đầu tư nhiều thời gian tìm hiểu để vận dụng vào khai thuế điện tử Những quy định khác mang tính pháp lý khi thực hiện khai thuế qua mạng như: hình thức phạt vi phạm nếu nộp hồ sơ chậm, tính pháp lý đối với các chứng từ giao dịch điện tử giữa CQT với NNT, quy định ràng buột về mặt pháp lý đối với các tổ chức cung cấp dịch vụ đi kèm

2.3.1.3 Điều kiện cơ sở hạ tầng [47;50]

Có thể nói cơ sở hạ tầng rất quan trọng trong hoạt động giao dịch điện tử Để khai thuế qua mạng, cả CQT và NNT đều cần phải được cung cấp một hệ thống máy móc tương đối tốt, hệ thống mạng ổn định, hệ thống internet đủ mạnh và mạng lưới bao phủ rộng khắp Vì khai thuế qua mạng sẽ được NNT sử dụng bất cứ nơi nào trong mọi lúc Nên nhu cầu cung cấp dịch vụ đường truyền tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi và khuyến khích thực hiện khai thuế qua mạng Thêm vào đó để khai thuế qua mạng đòi hỏi NNT phải có hệ thống máy móc công nghệ như: máy tính phải có bộ vi xử lý tốc

độ cao, có phần mềm trình duyệt Internet Explorer và định dạng PDF

2.3.1.4 Chất lượng của các dịch vụ đi kèm kê khai thuế qua mạng

[47;50;54]

Để thực hiện kê khai thuế qua mạng, NNT cần có sự hỗ trợ từ các dịch vụ đi kèm khác như: dịch vụ chữ ký số, dịch vụ T-VAN, dịch vụ cung cấp mạng internet Nếu chất lượng các dịch vụ này tốt sẽ khuyến khích và tạo niềm tin cho NNT Nếu các ứng dụng khai thuế qua mạng kén chọn các ứng dụng tích hợp khác trên máy tính, tạo nên sự không tương thích của các phần mềm của cơ quan thuế cung cấp với các phần mềm máy tính mà NNT sử dụng sẽ là những trở ngại trong quá trình kê khai thuế qua mạng Một số lỗi thường gặp như: báo lỗi java, menu hiển thị không đúng, ký số không được,…sẽ là những tình huống cản trở lớn nếu NNT thiếu am hiểu chuyên sâu

Bojuwon Mustapha (2013) đã nghiên cứu kiểm tra sự chấp nhận của NNT thông qua hệ thống nộp hồ sơ qua internet ở Đài Loan với 2 yếu tố: mức độ hữu dụng

và mức độ dễ dàng sử dụng [19] Anna Che Azmi cùng cộng sự (2010) cho rằng ảnh hưởng đến khai thuế qua mạng của NNT thuế gồm 3 yếu tố là: mức độ hữu dụng, mức

độ dễ dàng sử dụng, mức độ rủi ro [15] Còn Jen-Ruei Fu và Cheng-Kiang Farn (2005) nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến việc chấp nhận nộp thuế qua mạng đối với NNT tiêu thụ đặc biệt thì ngoài 2 nhân tố mức độ hữu dụng, mức độ dễ dàng sử dụng trên cơ

sở TAM thì nhóm tác giả này kết hợp với mô hình lý thuyết hành vi dự định TPB (Theory of Planned Behavior) gồm yếu tố ảnh hưởng xã hội và mức độ ảnh hưởng kiểm soát hành vi [23]

Đứng về phía phân tích hành vi NNT thì Pin-Yu Chu (2005) nghiên cứu các yếu tố kiểm soát hành vi nhận thức, thái độ của NNT đối với phần mềm ứng dụng, mức độ dễ dàng sử dụng, ảnh hưởng xã hội, mức độ hiệu quả và điều kiện thuận lợi để thực hiện [35] Còn Idawati Ibrahim (2012) đã đưa ra phân tích bốn yếu tố tác động

đến hành vi sử dụng nộp hồ sơ thuế điện tử, bao gồm: mức độ hữu dụng, khả năng ứng

dụng, yếu tố lòng tin, yếu tố xã hội [23]

Khi xét về yếu tố rủi ro thì Anna A Che Azmi và cộng sự (2012) [15] sử dụng

mô hình chấp nhận công nghệ (TAM) để đánh giá các các nhân tố nhận thức ảnh hưởng đến việc chấp nhận khai thuế điện tử Qua phân tích dữ liệu từ NNT ở Malaysia, các tác giả đánh giá rằng các nhân tố của nhận thức rủi ro có mối quan hệ tích cực khi áp dụng khai thuế điện tử Kết quả phân tích cho thấy, các khía cạnh rủi ro khác nhau có thể ảnh hưởng đến việc áp dụng khai thuế điện tử và mức độ hữu dụng của hệ thống là khác nhau, bao gồm các rủi ro:

 Rủi ro hoạt động: Khả năng xảy ra sự cố trong hoạt động của ứng dụng, các chương trình gặp lỗi hay những hạn chế từ cơ sở hạ tầng

 Rủi ro thời gian: Khi đưa một ứng dụng mới để NNT tuân thủ thì cần phải có thời gian dài để họ học hỏi làm quen hệ thống, nhưng rủi ro ở đây là sau một thời gian làm quen thì thay đổi ứng dụng khác hay ứng dụng này đã bị lac hậu được thay đổi bởi ứng dụng mới điều này làm mất nhiều thời gian của NNT

 Rủi ro tâm lý: Sự tin tưởng vào hệ thông ứng dụng nên NNT đầu tư và kỳ vọng nhiều về khả năng giải quyết công việc của ứng dụng, nhưng khi đưa vào thực tế thì lại không như mong đợi Điều này làm thất vọng, mất niềm tin trong NNT đối với hệ thống

và CQT

 Mức độ bảo mật của hệ thống: Do việc truyền tải thông tin qua mạng internet nên việc lộ thông tin hay thông tin bị đánh cấp là khả năng rất có thể xảy ra, điều này làm lộ những thông tin chiến lược kinh doanh của công ty ảnh hưởng đến khách hàng và đối thủ cạnh tranh trong kinh doanh

Ramlah Hussein (2010) [36] thực hiện nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến

sự chấp nhận của NNT qua mạng, mô hình nghiên cứu được xây dựng trên nền tảng lòng ghép của TAM với thuyết khuyếch tán và đổi mới (DOI) và thuyết đặc điểm nhận thức của đổi mới (PCI) Phân tích mô hình các nhân tố: mức độ hữu dụng, mức độ dễ dàng sử dụng, mức độ rủi ro, ảnh hưởng xã hội, chất lượng dịch vụ mạng, độ tin cậy của internet, uy tín của Chính phủ

MD Aminul Islam cùng cộng sự (2011) [31] nghiên cứu sự hài lòng của người nộp thuế về chất lượng dịch vụ nộp thuế điện tử ở khu vực phía bắc Malaysia Các tác giả đưa ra mô hình nghiên cứu đề nghị gồm:

 Chất lượng thông tin: chính xác, đầy đủ, và cập nhật thông tin

 Chất lượng hệ thống: chức năng, khả năng đáp ứng, độ tin cậy và tính linh

hoạt

 Chất lượng dịch vụ: mức độ dịch vụ, khả năng xây dựng lòng tin, và khả năng

thay đổi thích nghi

Năm 2013, Bojuwon Mustapha cũng đã nghiên cứu và khẳng định việc thực hiện quản lý thuế qua mạng chịu tác động bởi yếu tố là mức độ hữu dụng và mức độ

dễ dàng sử dụng [19]

Suhani Anuar và Radiah Othman (2010) [39] đã dựa trên cơ sở mô hình chấp nhận công nghệ (TAM) của Fred D Davis (1986) đưa ra thêm một số nhân tố khác theo quan điểm của mình gồm: mức độ hữu dụng, mức độ tin cậy, thông tin về công nghệ mới, khả năng ứng dụng công nghệ và yếu tố xã hội

Nghiên cứu này dựa trên mô hình nghiên cứu của Suhani Anuar và Radiah Othman, đưa ra các khái niệm về các nhân tố tác động đến khai thuế qua mạng gồm:

 Mức độ dễ dàng sử dụng: Người ta tin rằng việc sử dụng một hệ thống cụ thể sẽ không phải mất nhiều thời gian và công sức để làm quen và thực hành một cách thành thạo ứng dụng đó

 Mức độ hữu dụng: Người dùng tin rằng việc sử dụng một hệ thống đặc biệt nào

đó, ở đây là hệ thống công nghệ thông tin sẽ nâng cao năng suất làm việc của mình

 Mức độ tin cậy: Bao gồm 2 yếu tố tính cá nhân và bảo mật Ở đây người ta chỉ tin tưởng áp dụng khai thuế qua mạng khi họ được bảo đảm tính bảo mật về thông tin

cá nhân trong giao dịch với CQT, những thông tin riêng tư không bị đánh cấp và không đưa ra công khai

 Thông tin về công nghệ mới: Người dùng có đầy đủ và chính xác thông tin về những ứng dụng công nghệ mà họ sử dụng, việc có đủ thông tin để hiểu rõ về sử dụng ứng dụng có một phần tác động đến hành vi chấp nhận ứng dụng của người sử dụng

 Khả năng ứng dụng công nghệ: Việc người sử dụng tin rằng có thể tự chủ khi thực hiện thao tác trên phần mềm ứng dụng Nếu một phần mềm ứng dụng đưa ra mà

họ không tin khả năng xử lý của mình đối với phần mềm thì họ sẽ không sử dụng

 Yếu tố xã hội: Việc sử dụng công nghệ mới của một người sẽ bị ảnh hưởng bởi những ý kiến của người xung quanh, hay còn gọi ảnh hưởng tâm lí đám đông

2.4 MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG

2.4.1 Mô hình TAM

Mô hình chấp nhận công nghệ (TAM), mô hình đưa ra giả thuyết hai yếu tố tác động tới quyết định sử dụng công nghệ mới đó là: mức độ dễ dàng sử dụng (PEOU - Perceived ease of use) công nghệ mới và mức độ hữu dụng (PU - Perceived usefulness) Theo Fred D Davis (1986) [41] thì:

 Mức độ hữu dụng (PU) là: Mức độ người ta tin rằng sử dụng một hệ thống công nghệ nào đó sẽ làm gia tăng hiệu suất làm việc

 Mức độ dễ dàng sử dụng (PEOU) công nghệ mới là: Mức độ một người tin rằng việc sử dụng một hệ thống công nghệ mới nào đó mà không cần cố gắng nhiều để học hỏi làm quen

Hình 2.3 Mô hình TAM

(Nguồn: Fred D Davis)

Tiếp đó, Taylor và Todd kết hợp giữa TAM và thuyết hành vi dự định TPB (TPB- Theory of Planned Behavior) còn gọi là mô hình TAM mở rộng Ngoài 2 yếu tố

Tác động sử dụng

Sử dụng hệ thống thực sự

X3

X2

X1

Mức độ hữu dụng

Mức độ dễ sử dụng

Ý định sử dụng

hệ thống

như TAM, nhóm tác giả này đưa thêm 2 yếu tố: Chuẩn chủ quan hay yếu tố xã hội và nhận thức kiểm soát hành vi nhằm giải thích về sự nhận thức của người sử dụng công nghệ [24]

TAM được sử dụng làm nền tảng trong nhiều nghiên cứu về sự chấp nhận công nghệ thông tin từ trước đến nay, vói các lý do như: dễ dàng áp dụng, cung cấp sự hiểu biết tốt hơn về mối quan hệ giữa các biến sử dụng trong nghiên cứu Hơn nữa, nó là một trong những mô hình có ảnh hưởng nhất được sử dụng rộng rãi trong các nghiên cứu về các yếu tố quyết định chấp nhận hệ thống thông tin, mô hình này được giới thiệu vào năm 1986 bởi Fred D.Davis TAM thường dùng để làm cơ sở giải thích các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận công nghệ và có khả năng giải thích hành

vi người dùng CNTT Tuy nhiên, nó vẫn có những hạn chế nhất định như: hạn chế tính

mở rộng, khả năng dự đoán và thiếu giá trị thực tế [24; 39]

Nhưng với độ tin cậy cao, TAM vẫn được nhiều nhà khoa học tin tưởng và sử dụng như là cơ sở lý thuyết và phát triển thêm những lý thuyết mới của mình

Năm 2012, Dương Thị Hải Phương [13] tiến hành nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến ý định hành vi mua sắm trực tuyến của khách hàng trên địa bàn thành phố Huế, nghiên cứu dựa trên mô hình TAM và thu thập thông tin bằng bảng câu hỏi gồm

5 yếu tố khảo sát: thông tin về công ty và sản phẩm, mức độ rủi ro, mức độ dễ sử dụng, mức độ lợi ích và kinh nghiệm mua hàng Kết quả phân tích đã cho thấy rằng ý định mua sắm trực tuyến chịu ảnh hưởng bởi mức độ rủi ro, các thuộc tính sản phẩm

và công ty, mức độ dễ sử dụng, và mức độ lợi ích Kết quả nghiên cứu phù hợp với cơ

sở lý thuyết TAM

Trần Văn Hanh (2012) đã nghiên cứu các nhân tố tác động đến sử dụng hệ thống khai thuế qua mạng tại TP HCM và đã tìm được 3 nhân tố ảnh hưởng tích cực tới việc sử dụng hệ thống kê khai thuế qua mạng mức độ hữu dụng, mức độ dễ dàng, hai yếu tố này phù hợp với mô hình TAM của Fred D Davis và yếu tố thứ 3 là yếu tố

xã hội phù hợp với nghiên cứu của Suhani Anuar và Radiah Othman (2010) [12]

Ngoài ra có nhiều nghiên cứu nước ngoài như: Suhani Anuar và Radiah Othman (2010) thực hiện đề tài “Xác định nhân tố tác động tới việc sử dụng phần mềm nộp thuế qua mạng thông qua phần mềm E-Bayaran” tại Malaysia Trên nền tảng TAM, họ đã đưa ra thêm bốn yếu tố để khảo sát ảnh hưởng đến việc khai thuế qua

mạng bằng phần mềm E-Bayaran tại Malaysia đó là: yếu tố xã hội, mức độ tin tưởng, khả năng sử dụng công nghệ tin học, thông tin về công nghệ mới Kết quả phân tích cho thấy việc khai thuế qua mạng tại Malaysia bằng phần mềm E-Bayaran chịu tác động của mức độ hữu dụng, yếu tố xã hội và khả năng sử dụng công nghệ tin học điều này chứng tỏ mô hình TAM vẫn còn có mức độ tin tưởng cao trong áp dụng nghiên cứu Tiếp đó, Cheng-Tsung Lu, Shaio-Yan Huang và Pang-Yen Lo (2010) [20] đã thực hiện một nghiên cứu thực nghiệm của việc chấp nhận nộp hồ sơ khai thuế qua mạng tại Đài Loan, nghiên cứu có sự kết hợp giữa TPB và TAM Sau nghiên cứu cho thấy việc khai thuế trực tuyến tại Đài Loan bị ảnh hưởng bởi thái độ là yếu tố chính, trong khi "thái độ" lại bị ảnh hưởng bởi "mức hữu dụng", "mức độ dễ dàng sử dụng",

"thuế trên vốn chủ", "chuẩn mực xã hội" , và "chuẩn mực đạo đức" Cả hai TAM và TPB có thể được tích hợp thành công để giải thích trực tuyến hành vi nộp hồ sơ thuế Nguyen Thi Kim Dung và Gow Ming Dong (2011) thực hiện nghiên cứu tìm ra những nhân tố ảnh hưởng đến sự lựa chọn các ngân hàng thông qua ngân hàng điện tử trên địa bàn tỉnh Nam Định Trên cơ sở lý thuyết TAM, các kết quả nghiên cứu cho thấy mức độ hữu dụng có vai trò quan trọng nhất quyết định việc sử dụng E-banking Theo

đó, mức hữu dụng và mức độ dễ dàng sử dụng có ảnh hưởng tích cực đến quyết định của các ngân hàng trong việc phát triển thêm CNTT mới trong tương lai [31]

Paul J Hu, Patrick Y K Chau, Olivia R Liu Sheng và Kar Yan Tam (1999) nghiên cứu việc chấp nhận công nghệ y học từ xa của các bác sĩ với các nhân tố: mức

độ hữu dụng, mức độ dễ dàng sử dụng, thái độ, hành vi và ý định Qua nghiên cứu cho thấy, ΤΑΜ đã cung cấp cơ sở lý thuyết mô tả hợp lý về ý định sử dụng công nghệ y học từ xa của các bác sĩ Theo kết quả nghiên cứu này, mức độ hữu dụng được tìm thấy là một yếu tố quyết định quan trọng về thái độ và ý định trong việc sử dụng công nghệ y học từ xa [34]

Timothy Teo và Wong Su Luan (2008) nghiên cứu đề tài tìm hiểu kế hoạch chuẩn bị công nghệ tin học của giáo viên trước giảng dạy giữa Singapore và Malaysia

để khám phá nhu cầu máy tính chuẩn bị giảng dạy trong tương lai tại Singapore và Malaysia Nghiên cứu đã chứng minh rằng mức hữu dụng (PU), mức dễ dàng sử dụng (PEOU) và sở thích giảng viên đối với công nghệ là yếu tố quyết định quan trọng

2.4.2 Mô hình tích hợp TAM-TPB

Jen-Ruei Fu (2005) đã tiến hành nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến việc chấp nhận nộp thuế qua mạng đối với NNT thu nhập cá nhân ở Đài Loan Tác giả kết hợp hai lý thuyết quan trọng là TAM và lý thuyết hành vi dự định (theory of planned behavior-TPB) [25] Nghiên cứu đưa ra những yếu tố ảnh hưởng đến khai thuế điện tử gồm: mức độ hữu dụng (PU), mức độ dễ dàng sử dụng (PEOU), yếu tố xã hội (SN) và nhóm yếu tố kiểm soát hành vi gồm: điều kiện thuận lợi (Facilitating Conditions-FC)

và mức độ hiệu quả sử dụng (Self-Efficacy-SE) Theo Jen-Ruei, TPB phản ánh thái độ tích cực khi thực hiện một hành vi nào đó, mà trong nghiên cứu này TPB cho rằng NNT sẵn sàng nộp thuế qua mạng khi họ cảm thấy có nhiều lợi ích khi thực hiện Tác giả đưa ra mô hình nghiên cứu tương đối phức tạp lòng ghép nhiều lý thuyết với nhau:

Hình 2.4 Mô hình tích hợp TAM-TPB

(Nguồn: Jen-Ruei Fu)

Yếu tố xã hội

Mức độ dễ sử dụng

Mức độ hữu dụng

Mô hình TPB PBC

Mô hình TAM

Mô hình Pin Yu Chu

Pin-Yu Chu (2005) đã phát triển một mô hình tổng hợp nghiên cứu về hành vi nộp thuế điện tử Theo Pin-Yu Chu, TAM được mở rộng bởi fishbein và lý thuyết hành vi hợp lý của Ajen (1975) cung cấp đầy đủ sự hiểu biết về ý định và hành vi của người sử dụng công nghệ, để nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến người khai thuế điện tử ở Đài Loan Niềm tin sử dụng công nghệ được xác định bởi 3 yếu tố: thái độ (AT), yếu tố xã hội (SN) và nhận thức kiểm soát hành vi (PBC) [36] Tác giả đã đề xuất yếu tố ảnh hưởng đến hành vi thực tế người sử dụng công nghệ gồm:

 Thái độ đối với việc sử dụng công nghệ thông tin (AT): phản ánh sự hài lòng tổng thể của người sử dụng đối với EFS

 Yếu tố chủ quan (SN): phản ánh ý kiến xã hội về việc tiếp tiệp sử dụng

CNTT

 Nhận thức kiểm soát hành vi (PBC): phản ánh những yếu tố ảnh hưởng đến

sự tin tưởng về thuận lợi và khó khăn khi sử dụng CNTT

Tác giả đưa ra mô hình tương đối phức tạp gồm các thành phần sau:

Hình 2.5 Mô hình Pin-Yu Chu

(Nguồn: Pin-Yu Chu)

Mức độ hữu dụng

Mức độ dễ sử dụng

Thái độ

Yếu tố xã hội Niềm tin sơ cấp

Niềm tin thứ cấp

Kiểm soát hành vi Điều kiện thuận lợi

Khả năng ứng dụng

Hành vi

Ý định hành vi

Pin-Yu Chu đã xác định được một số yếu tố tác động đến hành vi nộp thuế điện

tử được liệt kê theo thứ tự giảm dần: kiểm soát hành vi, thái độ, mức độ dễ sử dụng, yếu tố xã hội, mức độ hiệu quả, điều kiện thuận lợi

2.4.4 Mô hình Suhani Anuar

Suhani Anuar thuộc bộ phận Thuế doanh thu nội địa Malaysia và Radiah Othman thuộc Khoa Kế Toán, Trường Đại học Công nghệ MARA ShahAlam, Selangor Malaysia (2010) đã nghiên cứu những nhân tố tác động đến thực hiện khai thuế qua mạng thông qua phần mềm khai thuế E-Bayaran với 6 yếu tố tác động được khảo sát [39]:

 Mức độ dễ dàng sử dụng (Perceived ease of use-PEOU)

 Mức độ hữu dụng (Perceived usefulness-PU)

 Mức độ tin cậy (Perceived credibility-PC)

 Lượng thông tin (Amount of information-AOI)

 Khả năng ứng dụng (Selt-Efficacy-SE)

 Yếu tố xã hội (Subjective norms-SN)

Với mô hình được biểu diễn như sau:

Hình 2.6 Mô hình Suhani Anuar

(Nguồn: Suhani Anuar)

Về nghiên cứu trong nước, Trần Văn Hanh (2012) cũng đã dựa trên mô hình 6 nhân tố của Suhani Anuar và Radiah Othman để nghiên cứu các nhân tố tác động đến

Mức độ hữu dụng (Perceived usefulness-PU)

Mức độ dễ sử dụng (Perceived ease of use-PEOU)

Yếu tố xã hội (Subiective norms-SN)

Khả năng ứng dụng công nghệ (Selt-Efficacy-SE)

Mức độ tin cậy (Perceived credibility-PC)

Lượng tin (Amount of information-AOI)

việc kê khai thuế qua mạng trên địa bàn TP HCM Và năm 2013, Đỗ Thị Sâm thực hiện đề tài “Những yếu tố quyết định lựa chọn khai thuế qua mạng: Nghiên cứu tình huống tại Chi cục thuế quận 7” dựa trên cơ sở lý thuyết TAM mở rộng, nhóm tác giả đưa ra 6 yếu tố nghiên cứu gồm: nhận thức hữu ích, nhận thức tính dễ sử dụng, chuẩn chủ quan, nhận thức kiểm soát hành vi, niềm tin, nhận thức rào cản chuyển đổi

Kết luận chương 2

Kết thúc chương 2, đề tài nghiên cứu về mặt lý thuyết những khía cạnh trọng yếu

về kê khai thuế qua mạng như: phân tích hành vi, sự hài lòng NNT Đây là cơ sở để xây dựng thang đo phù hợp với NNT Đề tài tham khảo từ những bài nghiên cứu trước

và ứng dụng vào hệ thống kê khai thuế qua mạng của Việt Nam Từ những phân tích này Tác giả sẽ xây dựng mô hình nghiên cứu sự chấp thuận khai thuế qua mạng trên địa bàn tỉnh Bình Dương gồm 6 yếu tố trong chương tiếp theo

CHƯƠNG 3 THIẾT KẾ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN

TỈNH BÌNH DƯƠNG

3.1 THIẾT KẾ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG

3.1.1 Thiết kế mô hình nghiên cứu

Qua các mô hình nghiên cứu ở mục 2.4, tác giả lựa chọn mô hình nghiên cứu cho

đề tài dựa trên mô hình phân tích của nhóm tác giả Suhani Anuar và Radiah Othman,

mô hình đã được nhiều nhà nghiên cứu kinh tế chấp nhận và được đăng trên tạp chí khoa học quốc tế về hệ thống thông tin công cộng năm 2010 Ngoài ra, đặc điểm kinh

tế, dân cư giữa Việt Nam và Malaysia có nét tương đồng Mô hình này được khảo sát rộng nên khả năng chính xác cao, có những nhân tố nghiên cứu phù hợp với văn hóa kinh tế Việt Nam hiện nay Mô hình nghiên cứu các yếu tố được đơn giản hóa mà vẫn đảm bảo được các biến khảo sát cần thiết để tiến hành phân tích theo phương pháp định lượng đo lường mức độ tác động của các yếu tố

Hình 3.1 Mô hình đề xuất nghiên cứu của tác giả

3.1.2 Các biến giả thuyết trong nghiên cứu

Giả thuyết H1: Mức dễ dàng sử dụng có tác động cùng chiều tới chấp thuận kê khai thuế qua mạng Khi mức độ dễ dàng sử dụng càng cao thì NNT sẽ càng chấp thuận khai thuế qua mạng và ngược lại Nghĩa là khi thực hiện khai thuế qua mạng NNT cảm thấy không cần học hỏi nhiều hay phải mất nhiều thời gian để thực hiện thì

sự chấp thuận tuân thủ của hạo càng cao

Giả thuyết H2: Mức hữu dụng có tác động cùng chiều tới việc chấp thuận kê khai thuế qua mạng Khi mức độ hữu dụng của việc kê khai thuế qua mạng càng cao thì càng làm tăng sự chấp thuận khai thuế qua mạng của NNT, còn khi mức độ hữu dụng giảm thì sự chấp thuận khai thuế qua mạng của NNT giảm NNT sẽ sẵn sàng khai thuế qua mạng khi cảm nhận được sự được ứng dụng mà họ sử dụng đem lại nhiều lợi ích, làm cho năng suất làm việc của họ gia tăng, họ giải quyết được nhiều công việc hơn và chất lượng công việc cũng cao hơn

Giả thuyết H3: Mức độ tin cậy có tác động cùng chiều với việc chấp thuận khai thuế qua mạng của NNT Khi khai thuế qua mạng tạo được sự tin cậy cao trong lòng NNT thì họ sẽ càng chấp thuận khai thuế qua mạng Việc khai thuế qua mạng sẽ được NNT chấp thuận cao hơn khi hệ thống mạng và khai thuế tạo được lòng tin về thông tin cá nhận, tài liệu giao dịch với cơ quan thuế được bảo mật tốt

Giả thuyết H4: Thông tin về hệ thống kê khai thuế qua mạng có tác cùng chiều với sự chấp thuận khai thuế qua mạng NNT càng nhận được nhiều thông tin về khai thuế qua mạng thì sự chấp thuận khai thuế qua mạng của họ càng tăng và ngược lại Nếu cơ quan thuế tuyên truyền tốt các thông tin về khai thuế qua mạng thì NNT sẽ càng cảm thấy việc khai thuế qua mạng là cần thiết và khai thuế qua mạng là một điều hiển nhiên phải thực hiện

Giả thuyết H5: Khả năng ứng dụng công nghệ thông tin có tác động cùng chiều đến sự chấp thuận khai thuế qua mạng của NNT Nếu khả năng sử dụng công nghệ của NNT càng cao thì càng làm tăng sự chấp hành khai thuế qua mạng, còn khi khả năng ứng dụng công nghệ của họ yếu kém thì làm giảm sự chấp thuận khai thuế qua mạng Khi người nộp thuế cảm thấy việc sử dụng các ứng dụng khai thuế qua mạng đơn giản,

họ có thể xử lý các lỗi hệ thống, phần mềm ứng dụng thì mức độ chấp thuận của họ càng cao