phân tích mối quan hệ chi phí khối lượng lợi nhuận tại công ty tnhh sản xuất kinh doanh xnk đông dương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HỒNG THƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ- KHỐI LƯỢNG- LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH XNK ĐÔNG DƯƠNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 5234031 Tháng 08 Năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HỒNG THƯƠNG MSSV/HV: C1200264 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH XNK ĐÔNG DƯƠNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 5234031 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: Th.S NGUYỄN THU NHA TRANG Tháng 08 Năm 2014 LỜI CẢM TẠ   Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc quý Thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, đặc biệt quý Thầy cô môn Kế toán – Kiểm toán truyền đạt cho em kiến thức vô quý báu suốt thời gian học tập trường Đại học Cần Thơ. Em xin cảm ơn Thầy cô Hội đồng phản biện giành thời gian đọc đóng góp ý kiến cho luận văn em. Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thu Nha Trang, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em để em hoàn thành luận văn này. Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị phòng kế toán công ty TNHH sản xuất kinh doanh XNK Đông Dương tạo điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế tận tình giúp đỡ để em hoàn thành đề tài nghiên cứu mình. Em xin chúc quý Thầy cô, Ban lãnh đạo toàn thể nhân viên công ty dồi sức khỏe gặt hái nhiều thành công nghiệp mình. Cần Thơ, ngày Tháng năm Người thực TRANG CAM KẾT   Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác. Cần Thơ, ngày … tháng … năm …. Người thực NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP . . . . . . . . . . . . Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) MỤC LỤC   Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu . 1.2 Mục tiêu nghiên cứu . 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể . 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian . 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 2.1.2 Mục tiêu phân tích C-V-P 2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.1.4 Những khái niệm thể mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận . 12 2.1.5 Phân tích điểm hòa vốn 19 2.1.6 Phân tích lợi nhuận mục tiêu . 23 2.1.7 Một số hạn chế mô hình phân tích C-V-P 25 2.2 Lược khảo tài liệu . 26 2.3 Phương pháp nghiên cứu 27 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu . 27 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu . 27 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH XNK ĐÔNG DƯƠNG 28 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 28 3.1.1 Sơ lược công ty . 28 3.1.2 Chức nhiệm vụ . 28 3.2 Cơ cấu tổ chức 29 3.3 Tổ chức máy kế toán . 30 3.3.1 Sơ đồ tổ chức . 30 3.3.2 Chế độ kế toán hình thức kế toán . 31 3.3.3 Phương pháp kế toán . 32 3.4 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2011 đến tháng đầu năm 2014 . 32 3.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng hoạt động 34 3.5.1 Thuận lợi . 34 3.5.2 Khó khăn . 34 3.5.3 Phương hướng hoạt động . 35 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH XNK ĐÔNG DƯƠNG 36 4.1 Khái quát tình hình tiêu thụ hàng hóa công ty 36 4.2 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 39 4.2.1 Chi phí khả biến 40 4.2.2 Chi phí bất biến . 42 4.2.3 Chi phí hỗn hợp . 44 4.2.4 Tổng hợp chi phí . 44 4.3 Phân tích công cụ phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận . 45 4.3.1 Số dư đảm phí . 45 4.3.2 Kết cấu chi phí 51 4.3.3 Đòn bẩy kinh doanh 53 4.4 Phân tích điểm hòa vốn 55 4.4.1 Phân tích điểm hòa vốn 55 4.4.2 Phân tích ảnh hưởng kết cấu hàng bán đến điểm hòa vốn lợi nhuận 59 4.4.3 Phân tích lợi nhuận mục tiêu . 62 4.5 Ứng dụng mô hình phân tích chi phí- khối lượng – lợi nhuận để lựa chọn phương án kinh doanh 65 4.5.1 Ứng dụng mô hình phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận vào lựa chọn phương án kinh doanh . 65 4.5.2 Ứng dụng mở rộng 69 CHƯƠNG 5: GiẢI PHÁP 71 5.1 Nhận xét chung 71 5.2 Giải pháp 71 5.2.1 Giải pháp C-V-P . 71 5.2.2 Giải pháp khác . 73 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 6.1 Kết luận 74 6.2 Kiến nghị 75 6.2.1 Đối với công ty 75 6.2.2 Đối với nhà nước . 75 Tài liệu tham khảo 76 Phụ lục 77 Phụ lục 79 Phụ lục 80 Phụ lục 82 Phụ lục 84 Phụ lục 86 DANH SÁCH BẢNG   Trang Bảng 2.1 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí . 14 Bảng 3.1 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012, 2013 . 32 Bảng 3.2 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2013, 2014 34 Bảng 4.1 Sản lượng tiêu thụ mặt hàng xe năm 2011, 2012, 2013 36 Bảng 4.2 Sản lượng, doanh thu mặt hàng xe tháng đầu năm 2013,2014 38 Bảng 4.3 Tổng hợp chi phí mặt hàng xe tháng đầu năm 2014 . 40 Bảng 4.4 Giá vốn mặt hàng xe tháng đầu năm 2014 41 Bảng 4.5 Biến phí bán hàng mặt hàng tháng đầu năm 2014 42 Bảng 4.6 Biến phí quản lý doanh nghiệp mặt hàng tháng đầu năm 2014 . 42 Bảng 4.7 Định phí quản lý doanh nghiệp mặt hàng tháng đầu năm 2014 . 43 Bảng 4.8 Định phí bán hàng mặt hàng tháng đầu năm 2014 43 Bảng 4.9 Chi phí hỗn hợp mặt hàng tháng đầu năm 2014 44 Bảng 4.10 Tổng hợp chi phí mặt hàng xe tháng đầu năm 2014 44 Bảng 4.11 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí mặt hàng tháng đầu năm 2013, 2014 . 46 Bảng 4.12 Báo cáo thu nhập dạng SDĐP đơn vị tháng đầu năm 2013, 2014 47 Bảng 4.13 Mối quan hệ SDĐP đơn vị sản lượng tiêu thụ 48 Bảng 4.14 Tỷ lệ SDĐP mặt hàng tháng đầu năm 2013, 2014 . 49 Bảng 4.15 Kết cấu chi phí mặt hàng tháng đầu năm 2013, 2014 51 Bảng 4.16 Đòn bẩy kinh doanh mặt hàng tháng đầu năm 2013,2014 . 53 Bảng 4.17 Mối quan hệ tốc độ tăng doanh thu tốc độ tăng lợi nhuận 54 Bảng 4.18 Sản lượng doanh thu hòa vốn mặt hàng tháng đầu năm 2013, 2014 . 55 Bảng 4.19 Số dư an toàn tỷ lệ số dư an toàn tháng đầu năm 2013, 2014 . 58 Bảng 4.20 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí theo tổng số tỷ lệ tháng đầu năm 2014 . 60 Bảng 4.21 Điểm hòa vốn lợi nhuận kết cấu mặt hàng xe moto tăng 61 Bảng 4.22 Điểm hòa vốn lợi nhuận tăng kết cấu mặt hàng xe máy . 62 Bảng 4.23 Điểm hòa vốn lợi nhuận tăng kết cấu mặt hàng xe đạp điện . 62 Bảng 4.24 Sản lượng doanh thu để đạt lợi nhuận mục tiêu 63 Bảng 4.25 Phân tích phương án . 66 Bảng 4.26 Phân tích phương án . 67 Bảng 4.27 Phân tích phương án . 67 Bảng 4.28 Phân tích phương án . 68 Bảng 4.29 Phân tích phương án . 69 DANH SÁCH HÌNH   Trang Hình 2.1 Mô hình phân loại chi phí theo cách ứng xử Hình 2.2 Đồ thị biến phí . Hình 2.3 Đồ thị biến phí thực thụ . Hình 2.4 Đồ thị biến phí cấp bậc . Hình 2.5 Đồ thị định phí . Hình 2.6 Đồ thị định phí bắt buộc Hình 2.7 Đồ thị định phí không bắt buộc Hình 2.8 Đồ thị chi phí . Hình 2.9 Đồ thị phân tán . 11 Hình 2.10 Đồ thị chi phí – khối lượng – lợi nhuận 20 Hình 2.11 Đồ thị lợi nhuận . 24 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức 29 Hình 3.2 Sơ đồ máy kế toán 30 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức máy vi tính . 32 Hình 3.4 Đồ thị doanh thu, chi phí, lợi nhuận . 33 Hình 4.1 Đồ thị sản lượng tiêu thụ mặt hàng xe qua năm 37 Hình 4.2 Đồ thị tỷ lệ số dư đảm phí mặt hàng 50 Hình 4.3 Đồ thị kết cấu chi phí tháng đầu năm 2014 . 52 Hình 4.4 Đồ thị đòn bẩy kinh doanh 54 Hình 4.5 Đồ thị hòa vốn xe moto tháng đầu năm 2014 56 Hình 4.6 Đồ thị hòa vốn xe máy tháng đầu năm 2014 . 57 Hình 4.7 Đồ thị hòa vốn xe đạp điện tháng đầu năm 2014 . 57 Hình 4.8 Đồ thị lợi nhuận xe moto . 64 Hình 4.9 Đồ thị lợi nhuận xe máy 64 Hình 4.10 Đồ thị lợi nhuận xe đạp điện . 65 10 quảng cáo, tiếp thị, trưng bày sản phẩm làm tăng khối lượng bán ra. Nhưng việc thay đổi thích hợp điều kiện kinh doanh thuận lợi xe đạp điện, mặt hàng xe moto xe máy tình hình kinh doanh bị giảm sút nên để lợi nhuận giảm phải giảm độ lớn ĐBKD, giảm chi phí bất biến (ưu tiên giảm chi phí bất biến không bắt buộc chi phí quảng cáo, điều tra thị trường…), công ty nên quy định hạn mức cho loại chi phí hay xác lập ngân sách định phí thích hợp để giảm chi phí bất biến, tăng chi phí khả biến chuyển đổi trả lương cho nhân viên cố định sang trả theo sản phẩm bán ra, doanh số bán. - Trong tương lai công ty nên thay đổi kết cấu mặt hàng nhiều để phát huy mạnh hàng hóa có tỷ lệ số dư đảm phí lớn giảm tỷ trọng hàng hóa có tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ để làm tỷ lệ số dư đảm phí bình quân tăng lên, khí sản lượng hòa vốn thấp lợi nhuận tăng lên, đảm bảo cung ứng hàng hóa cho khách hàng có đơn đặt hàng hàng hóa có tỷ lệ số dư đảm phí thấp. 5.2.2 Giải pháp khác - Công ty cần lập dự toán chi phí giúp công ty quản lý chi phí cụ thể có sở để phân công, phân cấp quản lý. Chi phí quảng cáo cần phải có kế hoạch cho kỳ. - Công ty cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, phát huy tất khả nhân viên để việc sử dụng nguồn nhân lực mức, từ hoàn thành công việc theo kế hoạch. Có chế độ khen, phạt kịp thời, thỏa đáng để khuyến khích tinh thần làm việc nhân viên, góp phần làm tăng suất lao động. - Các phận phải kết hợp chặt chẽ với để kịp thời phát sai sót tình làm việc quản lý. - Thường xuyên kiểm tra hàng hóa để kịp phát sản phẩm không đủ tiêu chuẩn hay sai quy cách, chất lượng kém,… kịp thời xử lý để đảm bảo chất lượng hàng hóa, tạo uy tín với khách hàng, có khả đạt nhiều đơn đặt hàng hợp đồng hơn, nâng cao khả tiêu thụ sản phẩm. - Công ty nên lập kế hoạch cụ thể sản lượng, doanh thu, lợi nhuận cho mặt hàng. Chẳng hạn để đạt lợi nhuận vào tháng cuối năm 2014 sản lượng tiêu thụ phải đạt mặt hàng bao nhiêu? Công ty nên thúc đẩy mặt hàng đem lại lợi nhuận nhiều nhất. 84 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Hiện chế thị trường có quản lý nhà nước, lợi nhuận tiêu đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị, đồng thời đòn bẩy kinh tế quan trọng. Vì kiểm soát tốt chi phí, thúc đẩy tăng sản lượng bán để đem lại lợi nhuận tốt nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Kế toán quản trị công cụ hữu hiệu giúp nhà quản trị kiểm soát trình kinh doanh, đánh giá hiệu hoạt động phận doanh nghiệp để có định phù hợp hiệu quả. Qua việc sâu phân tích mô hình CVP giúp nhà quản trị có sở để đưa kế hoạch, định, lựa chọn chiến lược sản xuất kinh doanh phù hợp định cần phải bán sản phẩm để công ty hòa vốn, cần phải bán sản phẩm để đạt lợi nhuận mong muốn, doanh thu, chi phí, lợi nhuận bị ảnh hưởng sản lượng, giá bán thay đổi, nổ lực cắt giảm chi phí ảnh hưởng đến giá bán, sản lượng, lợi nhuận. Tất định cần giúp đỡ đắc lực việc phân tích CVP nhằm khai thác khả tiềm tàng công ty, hạn chế rủi ro nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho công ty. Bên cạnh đó, thông qua việc phân tích giúp cho nhà quản trị thấy mức độ ảnh hưởng nhân tố giá bán, sản lượng tiêu thụ, chi phí bất biến, chi phí khả biến, kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận công ty sao. Từ giúp nhà quản trị kiểm soát, điều hành tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có định sáng suốt tương lai. Phân tích mối quan hệ chi phí- khối lượng – lợi nhuận việc làm cần thiết cho nhà quản trị, thông qua điều thấy mối quan hệ nhân tố chi phí, sản lượng tiêu thụ, lợi nhuận, định thành công công ty. Từ khối lượng bán với chi phí tương ứng xác định lợi nhuận thu để định nhằm tối đa hóa lợi nhuận vấn đề tiên phải kiểm soát chi phí. Muốn công ty phải biết cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để từ có biện pháp thích hợp việc kiểm soát điều chỉnh chi phí cho phù hợp với tình hình hoạt động. Mặc khác, công ty dựa mối quan hệ để thiết lập chiến lược kinh doanh cho phù hợp. 85 Qua thời gian thực tập công ty, trải qua trình tiếp xúc thực tiễn tìm hiểu hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2011, 2012, 2013 việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tháng đầu năm 2014. Tôi thấy tình hình hoạt động công ty xem thành công trước tình hình kinh doanh khó khăn nay, việc kinh doanh có giảm sút đảm bảo lợi nhuận thu về. Tuy nhiên lợi nhuận thu chưa xứng tầm với quy mô tiềm công ty. Qua phân tích cho thấy xe đạp điện có số dư đảm phí lớn xe moto xe máy nên cần tăng doanh thu giá trị lợi nhuận thu lớn hơn. Do cần phải tăng doanh thu hàng hóa để tăng lợi nhuận. Hy vọng thời gian tới, với tiềm sẵn có, công ty có chiến lược kinh doanh phù hợp, hoàn thiện mặt hạn chế, phát huy hết công suất để đạt nhiều lợi nhuận hơn. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với công ty - Nâng cao uy tín thị trường tạo điều kiện mở rộng phạm vi hoạt động, thiết phải có tổ marketing chuyên trách việc nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thông tin xác, kịp thời cho nhà quản lý để định, lập phương án kinh doanh tối ưu nhất. - Công ty nên thêm phận kế toán quản trị để thường xuyên theo dõi, đánh giá trình thực kinh doanh so với kế hoạch đề ra. Từ công ty có điều chỉnh kịp thời tránh sai sót hạn chế rủi ro, kiểm soát chặt chẽ yếu tố thực tiết kiệm chi phí giúp tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu kinh doanh - Công ty nên tạo trang web phù hợp với quy mô công ty với thông tin đầy đủ lĩnh vực kinh doanh để tìm đối tác. 6.2.2 Đối với nhà nước - Trong điều kiện cạnh tranh theo chế thị trường vấn đề quan trọng công ty vốn. Do phủ nên có sách phù hợp vốn nhằm giúp công ty có điều kiện tốt vốn. - Nhà nước nên có biện pháp bình ổn giá thị trường, tỷ giá ngoại tệ công ty nhập chủ yếu toán ngoại tệ nên tỷ giá yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chi phí công ty nhập khẩu. 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Huỳnh Lợi, 2009. Kế toán quản trị. Nhà xuất Giao thông vận tải - Huỳnh Lợi Nguyễn Khắc Tâm, 2001. Kế toán quản trị. Hà nội: Nhà xuất Thống kê. - Lê Phước Hương, 2010. Giáo trình kế toán quản trị 1. Đại học Cần Thơ - Thông tư 53/2006/TT-BTC ngày 12/06/2006 hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp - Trần Thế Dũng Nguyễn Quang Hùng, 2010. Kế toán quản trị doanh nghiệp thương mại. Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 87 Phụ lục 1: Tách chi phí hỗn hợp phương pháp bình phương bé Gọi X: Số nhân viên làm việc a: biến phí đơn vị Y : Chi phí mua (điện, nước, điện thoại) b: định phí tháng Tách chi phí mua phương pháp bình phương bé phận quản lý doanh nghiệp Tháng X X2 Xe moto Y X.Y 2.172 2.910.480 2.174,5 2.924.702,5 2.175,5 2.930.398,5 2.173,5 2.919.010,5 2.174,5 2.924.702,5 2.170 2.899.120 13.040 17.508.414 1.340 1.795.600 1.345 1.809.025 1.347 1.814.409 1.343 1.803.649 1.345 1.809.025 1.336 1.784.896 Tổng 8.056 10.816.604 Hệ phương trình Xe moto: 10.816.604a +8.056b = 17.508.414 8.056a + 6b = 13.040 Xe máy: 10.816.604a + 8.056b = 22.219.866 8.056 + 6b = 16.549,02 Xe đạp điện: 10.816.604a + 8.056b = 21.938.681 8.056a + 6b = 16.339,6 => => => Xe máy Y X.Y 2.756,57 3.693.803,8 2.759,57 3.711.621,7 2.760,77 3.718.757,2 2.758,37 3.704.490,9 2.759,57 3.711.621,7 2.754,17 3.679.571,1 16.549,02 22.219.866 Đvt: 1.000đ Xe đạp điện Y X.Y 2.721,8 3.647.212 2.724,55 3.664.519,8 2.725,65 3.671.450,6 2.723,45 3.657.593,4 2.724,55 3.664.519,8 2.719,6 3.633.385,6 16.339,6 21.938.681 a= 0,5 ngđ/h => tổng biến phí =4.028 ngđ b = 1.502 ngđ/tháng tổng định phí = 9.012 ngđ a= 0,5961 ngđ/h => tổng biến phí = 4.802 ngđ b = 1.957,85 ngđ/tháng tổng định phí = 11.747 ngđ a = 0,55 ngđ/h => tổng biến phí = 4431 ngđ b= 1984,8 ngđ/tháng tổng định phí = 11.909 ngđ 88 Tách chi phí mua phương pháp bình phương bé phận kinh doanh Tháng X X2 Xe moto Y X.Y 1.842,9 2.476.857,6 1.843,9 2.481.889,4 1.841,9 2.471.829,8 1.843,4 2.479.373 1.844,9 2.486.925,2 1.840,9 2.466.806 11.057,9 14.863.681 Xe máy Y X.Y 2.338,9 3.143.481,6 2.340,1 3.149.774,6 2.337,7 3.137.193,4 2.339,5 3.146.627,5 2.341,3 3.156.072,4 2.336,5 3.130.910 14.034 18.864.060 Đvt: 1.000đ Xe đạp điện Y X.Y 2.309,4 3.103.833,6 2.310,5 3.109.933 2.308,3 3.097.738,6 2.309,95 3.106.882,8 2.311,6 3.116.036,8 2.307,2 3.091.648 13.856,95 18.626.073 1.344 1.806.336 1.346 1.811.716 1.342 1.800.964 1.345 1.809.025 1.348 1.817.104 1.340 1.795.600 Tổng 8.065 10.840.745 Hệ phương trình: Xe moto 10.840.745a + 8.065b = 14.863.681 => a = 0,5 ngđ/h => tổng biến phí = 4.033 ngđ 8.065a + 6b = 11.057,9 b = 1170,9 ngđ/tháng tổng định phí = 7.025 ngđ Xe máy 10.840.745a + 8.065b = 18.864.060 => a = 0,6123ngđ/h => tổng biến phí = 4.938 ngđ 8.065a + 6b = 14.034 b = 1516,04 ngđ/tháng tổng định phí = 9.096 ngđ Xe đạp điện 10.840.745a + 8.065b = 18.626.073 => a = 0,5561 ngđ/h => tổng biến phí = 4.485 ngđ 8.065a + 6b = 13.856,95 b = 1561,97 ngđ/tháng tổng định phí = 9.372 ngđ 89 Phụ lục 2: sản lượng doanh thu hòa vốn Xe moto: 318.932.000 Sản lượng hòa vốn kỳ trước = = 70 4.588.000 Doanh thu hòa vốn kỳ trước =70 x 87.699 =6138.930.000 đồng 274.865.000 Sản lượng hòa vốn kỳ = = 70 3.916.000 Doanh thu hòa vốn kỳ = 70 x 87.999.000 = 6.159.930.000 đồng Xe máy: 405.766.000 Sản lượng hòa vốn kỳ trước = = 96 4.216.000 Doanh thu hòa vốn kỳ trước= 96 x 58.759.000 = 5.640.864.000đồng 336.591.000 Sản lượng hòa vốn kỳ = = 95 3.560.000 Doanh thu hòa vốn kỳ = 95 x 58.999.000 = 5.604.905.000 đồng Xe đạp điện: 323.218.000 Sản lượng hòa vốn kỳ trước = = 127 2.536.000 Doanh thu hòa vốn kỳ trước = 127 x 9.649.000 = 1.225.423.000đ 331.497.000 Sản lượng hòa vốn kỳ = = 126 2.639.000 Doanh thu hòa vốn = 126 x 9.799.000 = 1.234.674.000 đồng 90 Phụ lục 3: Các tiêu hòa vốn Xe moto Số dư an toàn kỳ trước = 46.129.674.000 – 6.138.930.000= 39.990.744 đồng 39.990.744.000 x 100% = 86,694% Tỷ lệ số dư an toàn kỳ trước = 46.129.674.000 360 x 6.138.930.000 = 48 ngày Thời gian hòa vốn kỳ trước = 46.129.674.000 6.138.930.00 x 100% = 13,31% 46.129.674.00 Tỷ lệ hòa vốn kỳ trước = Số dư an toàn kỳ = 43.823.502.000 – 6.159.930.000 =37.663.572.000 đồng 37.663.572.000 x 100% = 85,94% Tỷ lệ số dư an toàn kỳ = 43.823.502.000 360 x 6.159.930.000 = 51 ngày Thời gian hòa vốn kỳ = 43.823.502.000 6.159.930.000 x 100% = 14,06% Tỷ lệ hòa vốn = 43.823.502.000 Xe máy: Số dư an toàn kỳ trước = 39.603.566.000 – 5.640.864.000 = 33.962.702.000đ 33.962.702.000 x 100% = 85,76% Tỷ lệ số dư an toàn kỳ trước = 39.603.566.000 360 x 5.640.864.000 = 51 ngày Thời gian hòa vốn kỳ trước = 39.603.566.000 5.640.864.000 x 100% = 14,24% Tỷ lệ hòa vốn kỳ trước = 39.603.566.000 Số dư an toàn kỳ = 37.287.368.000 – 5.604.905.000 = 31.682.463.000 đ 31.682.463.000 x 100% = 84,97% Tỷ lệ số dư an toàn kỳ = 37.287.368.000 91 360 x 5.604.905.000 = 54 ngày Thời gian hòa vốn kỳ = 37.287.368.000 5.604,905.000 x 100% = 15,03% Tỷ lệ hòa vốn kỳ = 37.287.368.000 Xe đạp điện Số dư an toàn kỳ trước =5.731.506.000 – 1.225.423.000 = 4.506.083.000đ 4.506.083.000 x 100% = 78,62% Tỷ lệ số dư an toàn kỳ trước = 5.731.506.000 360 x 1.225.423.000 = 77 ngày Thời gian hòa vốn kỳ trước = 5.731.506.000 1.225.423.000 x 100% = 14,06% Tỷ lệ hòa vốn kỳ trước = 5.731.506 Số dư an toàn = 6.114.576.000 – 1.234.674.000 = 4.879.902.000 đồng 4.879.902.000 x 100% = 79,81% Tỷ lệ số dư an toàn kỳ = 6.114.576.000 360 x 1.234.674.000 = 73 ngày Thời gian hòa vốn kỳ = 6.114.576.000 1.234.674.000 x 100% = 20,19% Tỷ lệ hòa vốn kỳ = 6.114.576.000 92 Phụ lục 4: phân tích kết cấu hàng bán Bảng báo cáo thu nhập dạng đảm phí tăng kết cấu xe moto Đvt:1.000đ Chỉ tiêu Doanh thu Chi phí khả biến SDĐP Chi phí bất biến Lợi nhuận Xe moto Xe máy Xe đạp điện Tổng số số tiền % số tiền % Số tiền % Số tiền % 47.823.502 100 35.287.368 100 4.114.576 100 87.225.446 100 45.695.356 95,55 33.159.540 93,97 3.006.521 73,07 81.861.417 93,85 2.128.146 4,45 2.127.828 6,03 1.108.055 26,93 5.364.029 6,15 274.865 336.591 331.497 942.953 1.853.281 1.791.237 776.558 4.421.076 (Nguồn:tính toán tác giả) Bảng báo cáo thu nhập dạng đảm phí tăng kết cấu xe máy Chỉ tiêu Xe moto số tiền % Xe máy số tiền % Đvt: 1.000đ Tổng số Số tiền % Xe đạp điện Số tiền % Doanh thu 40.823.502 100 41.287.368 100 5.114.576 100 87.225.446 100 CPKB SDĐP CPBB Lợi nhuận 39.006.856 1.816.646 274.865 1.541.781 95,55 4,45 38.797.740 2.489.628 336.591 2.153.037 93,97 6,03 3.737.221 1.377.355 331.497 1.045.858 73,07 26,93 81.541.817 5.683.629 942.953 4.740.676 93,48 6,52 (Nguồn: tính toán tác giả) 93 Bảng báo cáo dạng đảm phí tăng kết cấu xe đạp điện Đvt:1.000đ Chỉ tiêu Doanh thu CPKB SDĐP CPBB Lợi nhuận Xe moto số tiền % 42.823.502 100 40.917.856 95,55 1.905.646 4,45 274.865 1.630.781 Xe máy số tiền % 34.287.368 100 32.219.840 93,97 2.067.528 6,03 336.591 1.730.937 Xe đạp điện Số tiền % 10.114.576 100 7.390.721 73,07 2.723.855 26,93 331.497 2.392.358 (Nguồn:tính toán tác giả) 94 Tổng số Số tiền 87.225.446 80.528.417 6.697.029 942.953 5.754.076 % 100 92,32 7,68 Phụ lục 5: diễn giải phương án kinh doanh Diễn giải phương án Chỉ tiêu Tổng SDĐP tăng lên Định phí tăng lên Lợi nhuận tăng thêm Xe Moto 87.999*498*6% *4,45% =117.008,75 Xe máy 58.999*632*8% *6,03% =179.874,263 Đvt:1.000đ Xe đạp điện 9.799*624*15% *26.93% =246.998,298 15000 15000 15000 117.008,75-15.000 179.874,263-15.000 246.998,298-15000 =102.008,75 =164.874,263 =231.998,298 Diễn giải phương án Chỉ tiêu SDĐP đơn vị Tổng SDĐP Tổng SDĐP cũ Mức tăng SDĐP Xe Moto 3.916-150 =3.766 3.766*110%*498 =2.063.014,8 Xe máy 3.560-150 =3.410 3.410*112%*632 =2.413.734,4 Đvt: 1.000đ Xe đạp điện 2.639-150 =2.489 2.489*120%*624 =1.863.763,2 1.950.079 2.063.014,81.950.079 =112.935,8 2.249.873 2.413.734,42.249.873 =163.861,4 1.646.841 1.863.763,21.646.841 =216.922,2 Xe máy 3.560-100 =3.460 3.460*632*112% =2.449.126,4 2.449.126,82.249.873 =199.253,4 Đvt:1.000đ Xe đạp điện 2.639-100 =2.539 2.539*624*120% =1.901.203,2 1.901.203,21.646.841 =254.362,2 Diễn giải phương án Chỉ tiêu SDĐP đơn vị Tổng SDĐP Mức tăng SDĐP Định phí tăng lên Lợi nhuận tăng thêm Xe Moto 3.916-100 =3.816 3.816*110%*498 =2.090.404,8 2.090.404,81.950.079 =140.325,8 15.000 15.000 15.000 140.325,8-15.000 199.253,4-15.000 254.362,2-15.000 =125.325,8 =184.253,4 =239.362,2 95 Diễn giải phương án Chỉ tiêu SDĐP đơn vị Tổng SDĐP Mức tăng SDĐP Định phí giảm Lợi nhuận tăng thêm Xe Moto Xe máy Đvt:1.000đ Xe đạp điện 3.916-35=3.881 3.881*106%*498 =2.048.702,28 2.048.702,281.950.079 =98.623,28 3.560-35=3.525 3.525*632*110% =2.450.580 2.450.5802.249.873 =200.707 2.639-35=2.604 2.604*624*115% =1.868.630,4 1.868.630,41.646.841 =221.789,4 10.000 10.000 10.000 98.623,28+10.000 200.707+10.000 221.789,4+10.000 =108.623,28 =210.707 =231.789,4 Diễn giải phương án Chỉ tiêu SDĐP đơn vị Tổng SDĐP Mức tăng SDĐP Định phí giảm Lợi nhuận tăng thêm Xe Moto Xe máy 3.916-110=3.806 108%*498*3.806 =2.074.019,04 2.074.019,041.950.079 =96.940,04 3.560-110=3.450 110%*632*3.450 =2.398.440 2.398.440-2.249.873 =148.567 Đvt:1.000đ Xe đạp điện 2.639-110=2.529 118%*624*2.529 =1.862.153,28 1.862.153,281.646.841 =215.312,28 10.000 10.000 10.000 96.940,04+10.000 148.567+10.000 215.312,28+10.000 =106.940,04 =158.567 =225.312,28 96 Phụ lục 6: doanh thu hòa vốn trường hợp chi phí, giá bán thay đổi Trường hợp 274.865+15.0000 DTHV xe moto = = 6.513.820,225 ngđ 4,45% 336.591+15.0000 DTHV xe máy = = 5.830.696,517 ngđ 6,03%% 331.497+15.0000 DTHV đạp điện = = 1.286.658,002 ngđ 26,93% Trường hợp Xe moto: - Tỷ lệ tăng biến phí= 150.000/84.083.000 = 0,178% 274.865 = 6.434.105,805ngđ DTHV xe moto = 4,45%-0,178% Xe máy: - Tỷ lệ tăng biến phí = 150.000/55.439.000 = 0,271% 336.591 = 5.844.608,439ngđ DTHV xe máy = 6,03% - 0,271% Xe đạp điện - Tỷ lệ tăng biến phí = 150.000/7.160.000 = 2,095% 331.497 DTHV xe đạp điện = = 1.334.797,665 ngđ 26,93%-2,095% Trường hợp Xe moto Tỷ lệ giá bán giảm = 100.000/87.999.000 = 0,114% 274.865 +15000 =6.601.335,018ngđ DTHX xe moto = 100% - 95,55% 100% - 0,114% Xe máy: Tỷ lệ giảm giá bán = 100.000/ 58.999.000 = 0,169% 97 336.591+15.0000 DTHV xe máy = = 5.988.684,716 ngđ 4,45% 100% 100% -0,169% Xe đạp điện: tỷ lệ giảm giá bán = 100.000/9.799.000= 1,021% 331.497 +15.000 DTHV xe đạp điện = 73,07% 100% - = 1.323.707,073 ngđ 100% -1,021% Trường hợp Xe moto Tỷ lệ biến phí tăng: 35.000/84.083.000 =0,042% DTHV xe moto = 274.865-10.000 = 6.008.734,12 ngđ 4,45%-0,042% Xe máy Tỷ lệ tăng biến phí: 35.000/55.439.000 = 0,063% 336.591-10.000 = 5.473.286,409 ngđ DTHV xe moto = 6,03%-0,063% Xe đạp điện Tỷ lệ tăng biến phí: 35.000/7.160.000 = 0,489% 331.497-10.000 DTHV xe đạp điện = 26,93%-0,489% = 1.215.903,332 ngđ Trường hợp Xe moto - Tỷ lệ tăng biến phí =10.000/84.083.000 = 0,012% 274.865-10.000 = 6.118.479,507 ngđ DTHV xe moto = 95,55% + 0,012% 100% - 100% - 0,114% 98 Xe máy - Tỷ lệ tăng biến phí = 10.000/55.439.000 =0,018% 336.591-10.000 DTHV xe máy = = 5.579.994,202 ngđ 93,97%+0,018% 100% - 100%-0,169% Xe đạp điện - Tỷ lệ tăng biến phí = 10.000/7.160.000 = 0,14% 331.497 -10.000 DTHV xe đạp điện = = 1.234.873,358 ngđ 73,07% + 0,14% 100% 100% - 1,021% 99 [...]... tốt mối quan hệ chi phí khối lượng - lợi nhuận trong hoạt động quản trị có ý nghĩa hết sức quan trọng Chính vì vậy, nên em quyết định chọn đề tài Phân tích mối quan hệ Chi ph Khối lượng- Lợi nhuận tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh XNK Đông Dương làm đề tài nghiên cứu của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích mối quan hệ Chi phí- Khối lượng – Lợi nhuận tại công ty TNHH sản xuất. .. cứu mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận của công ty 13 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm về mối quan hệ Chi phí- Khối lượng- Lợi nhuận (Cost-Volumn-Profit) Theo thông tư 53/2006/TT-BTC Mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng lợi nhuận là mối quan hệ giữa các nhân tố giá bán, khối lượng (sản lượng, mức độ hoạt động), kết cấu hàng bán, chi phí. .. công ty qua 3 năm (năm 2011, 2012, 2013) và 6 tháng đầu năm 2014 để nắm bắt được kết quả hoạt động kinh doanh của công ty - Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận của công ty để thấy được những tác động ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty từ đó lựa chọn phương án kinh doanh cho phù hợp - Dựa trên phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận để tìm ra một số giải pháp để tăng lợi. .. xuất kinh doanh XNK Đông Dương để thấy được ảnh hưởng của chi phí, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận từ đó đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao hơn nữa lợi nhuận của công ty 12 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận của phương pháp phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận trong quản lý kinh doanh - Phân tích khái quát tình hình hoạt động của công. .. trình Doanh thu = Biến phí + Định phí + Lợi nhuận (1) Tại điểm hòa vốn lợi nhuận = 0, nên Doanh thu = Biến phí + Định phí gX = aX + B Sản lượng hòa vốn = Định phí B = Đơn giá bán – Biến phí 1 sản phẩm g-a Doanh thu hòa vốn = Sản lượng hòa vốn x Đơn giá bán Ngoài ra nếu thu thập được định phí sản xuất kinh doanh, tỷ lệ biến phí sản xuất kinh doanh trên doanh thu thì sản lượng và doanh thu hòa vốn được... tố chi phí khả biến, các yếu tố chi phí bất biến, kết cấu hàng bán” Phân tích mối liên hệ Chi phí - Khối lượng - Lợi nhuận có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, là cơ sở để đưa ra các quyết định như: chọn dây chuyền sản xuất, định giá sản phẩm, chi n lược bán hàng… 2.1.2 Mục tiêu phân tích C-V-P Mục tiêu của phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng. .. mức doanh thu tương ứng Bước 3: Sau đó kẻ một đường thẳng đi qua hai điểm này, chính là đường lợi nhuận 2.1.7 Một số hạn chế của mô hình phân tích CVP Hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận thể hiện ở những giả định khi phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Cụ thể những hạn chế này tập trung ở những điểm sau: 35 - Một là mối quan hệ biến động của chi. .. (chi phí khả biến) - Chi phí hỗn hợp Theo cách phân loại này, tổng chi phí của doanh nghiệp được trình bày theo mô hình sau: Tổng chi phí Định phí Định phí bắt buộc Chi phí hỗn hợp Định phí không bắt buộc Biến phí Biến phí thực thụ Biến phí cấp bậc Hình 2.1 Mô hình phân loại chi phí theo cách ứng xử 2.1.3.1 Biến phí (variable cost) Chi phí khả biến (gọi tắt là biến phí) là những chi phí sản xuất kinh. .. xứng với chi phí bỏ ra và khả năng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nhà quản trị phải luôn nắm bắt được thông tin về chi phí, sản lượng, lợi nhuận có thể đạt được trên cơ sở đó mà đưa ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh có kết quả cao nhất Trong kế toán quản trị, phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận là một trong những công cụ hữu dụng, giúp nhà quản trị phân tích ảnh hưởng... doanh nghiệp thu được một 34 mức lãi thuần đúng bằng số dư đảm phí Lợi nhuận mục tiêu là mức lợi nhuận người quản lý mong muốn (Lê Phước Hương, 2010) Phương trình lợi nhuận: Doanh thu = Biến phí + Định phí + Lợi nhuận Sản lượng để đạt lợi nhuận LN0 Định phí + Mức lợi nhuận mong muốn = Doanh thu để đạt lợi nhuận LN0 Số dư đảm phí đơn vị Định phí + Mức lợi nhuận mong muốn = Tỷ lệ số dư đảm phí Hay: Doanh . 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH XNK ĐÔNG DƯƠNG 36 4.1 Khái quát tình hình tiêu thụ hàng hóa tại công ty 36 4.2 Phân loại chi phí. KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HỒNG THƯƠNG MSSV/HV: C1200264 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH XNK ĐÔNG DƯƠNG. THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HỒNG THƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ- KHỐI LƯỢNG- LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH XNK ĐÔNG DƯƠNG