Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty tnhh thuận dư.pdf

Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty tnhh thuận dư

PH N M Đ UẦỞ Ầ 1 LÝ DO CH N Đ TÀI:ỌỀ

Năm 2010 là năm cu i th c hi n k ho ch 5 năm (2006 – 2010) vàố ự ệ ế ạ cũng là năm có nhi u s ki n quan tr ng trên c nề ự ệ ọ ả ước nói chung và trên đ aị bàn t nh Đ ng Nai nói riêng Theo đó, n n kinh t c a t nh ti p t c tăngỉ ồ ề ế ủ ỉ ế ụ trưởng cao và phát tri n m nh, nh t là trong lĩnh v c công nghi p và d chể ạ ấ ự ệ ị v Bên c nh nh ng k t qu đ t đụ ạ ữ ế ả ạ ược, năm 2010 v n còn m t s h n chẫ ộ ố ạ ế và c n có nh ng bi n pháp kh c ph c trong năm 2011 Ngoài nh ng khóầ ữ ệ ắ ụ ữ khăn nh v n đ u t cho các d án giao thông huy t m ch còn th p so v iư ố ầ ư ự ế ạ ấ ớ yêu c u, vi c cung ng đi n không đ m b o đã nh hầ ệ ứ ệ ả ả ả ưởng không ít đ nế ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a các doanh nghi p Bên c nh đó, vi cạ ộ ả ấ ủ ệ ạ ệ Vi t Nam gia nh p WTO đã m ra nhi u c h i m i cho các nhà đ u t ệ ậ ở ề ơ ộ ớ ầ ư ở nước ngoài d n đ n c nh tranh ngày càng gay g t.ẫ ế ạ ắ

Đ t n t i và phát tri n trong n n kinh t th trể ồ ạ ể ề ế ị ường v i nh ng c nhớ ữ ạ tranh vô cùng kh c li t đó thì các nhà qu n tr c n ph i có nh ng quy t đ nhố ệ ả ị ầ ả ữ ế ị đúng đ n và h p lý Trong đó, nhu c u thông tin tr nên r t c n thi t choắ ợ ầ ở ấ ầ ế quá trình ra quy t đ nh c a các nhà qu n tr Ngu n thông tin này ph i mangế ị ủ ả ị ồ ả tính linh ho t, k p th i, thích h p v i t ng lo i quy t đ nh ạ ị ờ ợ ớ ừ ạ ế ị

Phân tích m i quan h chi phí - kh i lố ệ ố ượng - l i nhu n là n i dungợ ậ ộ quan tr ng c a k toán qu n tr , là m t công c h u ích trong quá trình raọ ủ ế ả ị ộ ụ ữ quy t đ nh c a nhà qu n tr Thông qua vi c phân tích này s giúp cho nhàế ị ủ ả ị ệ ẽ qu n tr th y đả ị ấ ược m c đ nh hứ ộ ả ưởng c a t ng nhân t nh giá bán, sủ ừ ố ư ố lượng s n ph m tiêu th , chi phí b t bi n, chi phí kh bi n, k t c u m tả ẩ ụ ấ ế ả ế ế ấ ặ hàng đ n l i nhu n c a doanh nghi p ra sao T đó giúp cho nhà qu n tr cóế ợ ậ ủ ệ ừ ả ị th ki m soát, đi u hành tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c aể ể ề ạ ộ ả ấ ủ doanh nghi p hi n t i và có nh ng quy t đ nh sáng su t trong tệ ở ệ ạ ữ ế ị ố ương lai.

Xu t phát t yêu c u th c ti n, tôi quy t đ nh ch n đ tài ấ ừ ầ ự ễ ế ị ọ ề “ PHÂN TÍCH M I QUAN H CHI PHÍ – KH I LỐỆỐƯỢNG – L I NHU N T IỢẬẠ CÔNG TY TNHH THU N D ”ẬƯ Qua đ tài này, tôi s có c h i nghiênề ẽ ơ ộ

c u sâu h n các lý thuy t đã đứ ơ ế ược h c đ t đó giúp cho Ban giám đ cọ ể ừ ố công ty đ a ra nh ng quy t đ nh kinh doanh h p lý.ư ữ ế ị ợ

2 T NG QUAN L CH S NGHIÊN C U Đ TÀI:ỔỊỬỨỀ

- Xu th toàn c u hóa đang phát tri n m nh m và càng th hi n rõ h n khiế ầ ể ạ ẽ ể ệ ơ Vi t Nam gia nh p WTO Đ đ ng v ng trong xu th đó đòi h i các doanhệ ậ ể ứ ữ ế ỏ nghi p ph i thi t l p đệ ả ế ậ ược các công c qu n lý hi u qu và khoa h c.ụ ả ệ ả ọ Trong đó k toán qu n tr là công c đế ả ị ụ ượ ức ng d ng ph bi n trong côngụ ổ ế tác qu n lý và đi u hành n i b c a các doanh nghi p hi n nay.ả ề ộ ộ ủ ệ ệ

- Trên th gi i, k toán qu n tr đã xu t hi n khá lâu nh ng Vi t Nam thìế ớ ế ả ị ấ ệ ư ở ệ còn khá non tr Thu t ng k toán qu n tr m i đẻ ậ ữ ế ả ị ớ ược áp d ng trongụ

kho ng mả ười lăm năm tr l i đây nh ng đã thu hút s chú ý c a các doanhở ạ ư ự ủ nghi p Trong đó n i b t nh t là nh ng n i dung k toán qu n tr liên quanệ ổ ậ ấ ữ ộ ế ả ị đ n thi t l p thông tin đ ho ch đ nh, ki m soát tài chính và thông tin đ sế ế ậ ể ạ ị ể ể ử d ng hi u qu ngu n l c kinh t trong qui trình t o ra giá tr ụ ệ ả ồ ự ế ạ ị

- Là m t doanh nghi p chuyên s n xu t, khai thác đá xây d ng Trong tìnhộ ệ ả ấ ự hình kinh t hi n nay, công ty đ ng trế ệ ứ ướ ấc r t nhi u khó khăn, th thách Đề ử ể có th t n t i và phát tri n, đòi h i ban giám đ c công ty ph i có nh ngể ồ ạ ể ỏ ố ả ữ chi n lế ược kinh doanh hi u qu Phân tích m i quan h chi phí – kh iệ ả ố ệ ố lượng – l i nhu n là m t công c h u ích, giúp nhà qu n tr th y đợ ậ ộ ụ ữ ả ị ấ ượ ự c s liên quan gi a ba nhân t quy t đ nh s thành công cho doanh nghi p.ữ ố ế ị ự ệ - M c dù đ tài này đã có nhi u tác gi nghiên c u và phân tích nh ng đ tặ ề ề ả ứ ư ặ trong b i c nh tình hình kinh t - xã h i nh hi n nay thì còn r t nhi u đi uố ả ế ộ ư ệ ấ ề ề đáng quan tâm Đ c bi t là đ i v i ngành khai thác đá nói riêng và các ngànhặ ệ ố ớ s n xu t kinh doanh nói chung.ả ấ

3 M C TIÊU NGHIÊN C U:ỤỨ

- V n d ng phân tích m i quan h chi phí – kh i lậ ụ ố ệ ố ượng – l i nhu n trongợ ậ các tình hu ng ra quy t đ nh vào đi u ki n th c t c a công ty, giúp choố ế ị ề ệ ự ế ủ nhà qu n tr đ a ra nh ng quy t đ nh kinh doanh h p lý.ả ị ư ữ ế ị ợ

- Đ a ra nh ng bi n pháp nh m tăng kh i lư ữ ệ ằ ố ượng s n ph m tiêu th , t nả ẩ ụ ậ d ng năng l c c a máy móc thi t b đ tăng l i nhu n c a công ty.ụ ự ủ ế ị ể ợ ậ ủ

- Khai thác nh ng u đi m và kh c ph c nh ng nhữ ư ể ắ ụ ữ ược đi m trong b máyể ộ qu n lý c a công ty nh m nâng cao hi u qu ho t đ ng c a công ty.ả ủ ằ ệ ả ạ ộ ủ

Ngoài ph n m đ u và k t lu n, đ tài nghiên c u bao g m 3 chầ ở ầ ế ậ ề ứ ồ ương:

Chương 1: C s lý lu n v phân tích m i quan h chi phí – kh i lơ ở ậ ề ố ệ ố ượng – l iợ nhu n (d ki n th c hi n t ngày 01/01/2011 đ n ngày 01/02/2011)ậ ự ế ự ệ ừ ế

Chương 2: Phân tích m i quan h chi phí – kh i lố ệ ố ượng – l i nhu n t i công tyợ ậ ạ TNHH Thu n D (d ki n th c hi n t ngày 01/02/2011 đ n ngàyậ ư ự ế ự ệ ừ ế 15/03/2011)

Chương 3: Nh n xét và ki n ngh (d ki n th c hi n t ngày 15/03/2011 đ nậ ế ị ự ế ự ệ ừ ế ngày 30/04/2011)

CHƯƠNG 1

H CHI PHÍ – KH I LỆỐƯỢNG – L I NHU N ỢẬ 1.1 KHÁI NI M PHÂN TÍCH M I QUAN H CHI PHÍ – KH I LỆỐỆỐƯỢNG –L I NHUỢẬN

Phân tích m i quan h chi phí – kh i lố ệ ố ượng – l i nhu n là nghiên c u s tácợ ậ ứ ự đ ng qua l i gi a các nhân t s lộ ạ ữ ố ố ượng s n ph m tiêu th , giá bán, chi phí khả ẩ ụ ả bi n, chi phí b t bi n và k t c u m t hàng Đ ng th i nghiên c u nh hế ấ ế ế ấ ặ ồ ờ ứ ả ưởng c aủ s tác đ ng qua l i c a các nhân t đó đ n l i nhu n doanh nghi p.[1]ự ộ ạ ủ ố ế ợ ậ ệ

Phân tích m i quan h chi phí – kh i lố ệ ố ượng – l i nhu n là m t bi n phápợ ậ ộ ệ h u ích nh m khai thác kh năng ti m tàng c a doanh nghiữ ằ ả ề ủ ệp, là công c quanụ tr ng trong nhi u quy t đ nh s n xu t kinh doanh c a nhà qu n tr nh : nên s nọ ề ế ị ả ấ ủ ả ị ư ả xu t ho c tiêu th s n ph m nào, l a ch n dây chuy n s n xu t, ch n giá bánấ ặ ụ ả ẩ ự ọ ề ả ấ ọ nào, nên s d ng chi n lử ụ ế ược khuy n mãi nào, năng l c s n xu t là bao nhiêu…ế ự ả ấ nh m m c đích t i đa hóa l i nhu n cho doanh nghi p.ằ ụ ố ợ ậ ệ

1.2 M C ĐÍCH PHÂN TÍCH M I QUAN H CHI PHÍ – KH I LỤỐỆỐƯỢNG –L I NHUỢẬN

Phân tích m i quan h chi phí – kh i lố ệ ố ượng – l i nhu n là m t trong nh ngợ ậ ộ ữ công c m nh nh t giúp cho nhà qu n tr trong đi u hành ho t đ ng công ty ụ ạ ấ ả ị ề ạ ộ M cụ đích c a vi c phân tích m i quan h ủ ệ ố ệ chi phí – kh i lố ượng – l i nhu nợ ậ là phân tích s bi n đ ng v giá bán, c c u chi phí (g m chi phí b t bi n và chi phí khự ế ộ ề ơ ấ ồ ấ ế ả bi n), s lế ố ượng s n ph m tiêu th đ th y đả ẩ ụ ể ấ ược tác đ ng c a các nhân t đó lênộ ủ ố l i nhu n Thông qua đó, nhà qu n tr s l a ch n c c u chi phí phù h p đ đ tợ ậ ả ị ẽ ự ọ ơ ấ ợ ể ạ l i nhu n cao nh t cho doanh nghi p.ợ ậ ấ ệ

Vì v yậ , khi phân tích m i quan h chi phí - kh i lố ệ ố ượng - l i nhu n ph iợ ậ ả n m v ng các khái ni m c b n ắ ữ ệ ơ ả s d ng ử ụ trong phân tích nh s d đ m phí, t lư ố ư ả ỷ ệ s d đ m phí, k t c u chi phí, đòn b y ho t đ ngố ư ả ế ấ ẩ ạ ộ , n m v ng cách ng x c aắ ữ ứ ử ủ chi phí đ tách chi phí thành chi phí b t bi n và chi phí kh bi n, v.v…ể ấ ế ả ế

1.3 M T S KHÁI NI M C B N S D NG TRONG PHÂN TÍCH M IỘỐỆƠ ẢỬ ỤỐ QUAN H CHI PHÍ – KH I LỆỐƯỢNG – L I NHU N ỢẬ

1.3.1 S d đ m phí [1]ố ư ả

S d đ m phí là kho n chênh l ch gi a doanh thu và ố ư ả ả ệ ữ chi phí kh bi n Sả ế ố d đ m phí đư ả ược dùng đ bù đ p chi phí b t bi n, s dôi ra sau khi bù đ p chi phíể ắ ấ ế ố ắ

4Chi phí b t bi nấế b5L i nhu nợậ (g – a)x - b

T báo cáo trên ta xét các trừường h p:ợ [1]

• T iạ x = 0 (doanh nghi p không ho t đ ng) thì l i nhu n (P) = -b,ệ ạ ộ ợ ậ nghĩa là doanh nghi p b l m t kho n b ng v i chi phí b t bi n.ệ ị ỗ ộ ả ằ ớ ấ ế

• T iạ x = xh(s lố ượng s n ph m tiêu th hòa v n) mà đó s d đ mả ẩ ụ ố ở ố ư ả phí b ng v i chi phí b t bi n, khi đó l i nhu n (P) = 0, nghĩa làằ ớ ấ ế ợ ậ doanh nghi p đ t đi m hòa v n.ệ ạ ể ố

Ta có: (g – a) xh = b ⇒ xh =

V y: ậ S n lả ượng hòa v n = ố

• T iạ x = x1(s lố ượng s n ph m tiêu th t i đi m xả ẩ ụ ạ ể 1), x1> xhthì l iợ nhu n m c s lậ ở ứ ố ượng s n ph m tiêu th xả ẩ ụ 1 là P1= (g – a) x1– b.

• T i xạ = x2(s lố ượng s n ph m tiêu th t i đi m xả ẩ ụ ạ ể 2), x2 > x1thì l iợ nhu n m c s lậ ở ứ ố ượng s n ph m tiêu th xả ẩ ụ 2là P2= (g – a) x2– b Nh v y khi s lư ậ ố ượng s n ph m tiêu th tăng m t lả ẩ ụ ộ ượng ∆x = x2 – x1 ⇒ L i nhu n tăng m t lợ ậ ộ ượng ∆P = P2 – P1 ⇒ ∆P = (g – a) (x2 –

⇒ ∆P = (g – a) ∆P

 K t lu nếậ : Thông qua khái ni m s d đ m phí, ta th y đệ ố ư ả ấ ược m i quanố h gi a s lệ ữ ố ượng s n ph m tiêu th và l i nhu n M i quan h đó là: N u sả ẩ ụ ợ ậ ố ệ ế ố lượng s n ph m tiêu th tăng (hay gi m) m t lả ẩ ụ ả ộ ượng thì s d đ m phí tăng lênố ư ả (hay gi m xu ng) m t lả ố ộ ượng b ng s lằ ố ượng s n ph m tiêu th tăng lên (hay gi mả ẩ ụ ả xu ng) nhân v i s d đ m phí đ n v [1]ố ớ ố ư ả ơ ị

N u chi phí b t bi n không đ i thì ph n s d đ m phí tăng thêm (hayế ấ ế ổ ầ ố ư ả gi m xu ng) đó chính là l i nhu n tăng thêm (hay gi m b t).[1]ả ố ợ ậ ả ớ

Nh v y, nh vào s d đ m phí ta có th th y đư ậ ờ ố ư ả ể ấ ược m i quan h gi a số ệ ữ ố lượng s n ph m tiêu th và l i nhu n, t đó nhanh chóng xác đ nh đả ẩ ụ ợ ậ ừ ị ượ ợ c l i

Tuy nhiên vi c s d ng khái ni m s d đ m phí cũng có m t sệử ụệố ư ảộ ố nhược đi m sau [1]ể

 N u ế trong trường h p doanh nghi p s n xu t kinh doanh nhi u lo iợ ệ ả ấ ề ạ s n ph m thì các nhà qu n tr s không có cái nhìn t ng quát v giác đả ẩ ả ị ẽ ổ ề ộ toàn b doanh nghi p vì s lộ ệ ố ượng s n ph m tiêu th c a t ng lo i s nả ẩ ụ ủ ừ ạ ả ph m không th t ng h p toàn b doanh nghi p.ẩ ể ổ ợ ở ộ ệ

 Làm cho nhà qu n tr d nh m l n trong vi c ra quy t đ nh b i vìả ị ễ ầ ẫ ệ ế ị ở tưởng r ng n u tăng doanh thu c a nh ng s n ph m có s d đ m phíằ ế ủ ữ ả ẩ ố ư ả đ n v l n thì l i nhu n s tăng lên nh ng đi u này đôi khi có th hoànơ ị ớ ợ ậ ẽ ư ề ể toàn ngượ ạc l i.

Đ kh c ph c nhể ắ ụ ược đi m trên, ta s d ng khái ni m t l s d đ m phí.ể ử ụ ệ ỷ ệ ố ư ả

1.3.2 T l s d đ m phí ỷ ệ ố ư ả1.3.2.1 Khái ni mệ [1]

T l s d đ m phí là t l ph n trăm c a s d đ m phí tính trên doanhỷ ệ ố ư ả ỷ ệ ầ ủ ố ư ả thu Ch tiêu này có th tính cho t t c các lo i s n ph m, cho m t lo i s n ph mỉ ể ấ ả ạ ả ẩ ộ ạ ả ẩ (m t lo i s n ph m cũng chính b ng m t đ n v s n ph m) ộ ạ ả ẩ ằ ộ ơ ị ả ẩ

1.3.2.2 Công th c tính [1]ứ

T l s d đ m phí có th đỷ ệ ố ư ả ể ược tính theo hai cách:

T l s d đ m phí = x 100 % ỷ ệ ố ư ả

T l s d đ m phí = x 100%ỷ ệ ố ư ả

T nh ng gi thi t nêu trong báo cáo thu nh p phừữảếậ ởần trên, ta có:

• T i s lạ ố ượng s n ph m tiêu th xả ẩ ụ 1 ⇒ Doanh thu: gx1

⇒ L i nhu n: Pợ ậ 1 = (g – a)x1 – b

• T i s lạ ố ượng s n ph m tiêu th xả ẩ ụ 2 ⇒ Doanh thu: gx2

⇒ L i nhu n: Pợ ậ 2 = (g – a)x2 – b

Nh v y khi doanh thu tăng m t lư ậ ộ ượng là: gx2 – gx1

⇒ L i nhu n tăng m t lợ ậ ộ ượng là: ∆P = P2 – P1 = (g – a) (x2 – x1) V y: ậ ∆P = (x2 – x1 )g

 K t lu n:ếậ Thông qua khái ni m t l s d đ m phí, ta thi t l p đệ ỷ ệ ố ư ả ế ậ ượ c m i quan h gi a doanh thu và l i nhu n M i quan h đó là: N u doanh thu tăngố ệ ữ ợ ậ ố ệ ế (hay gi m) m t lả ộ ượng thì l i nhu n s tăng lên (hay gi m xu ng) m t lợ ậ ẽ ả ố ộ ượng b ngằ doanh thu tăng lên (hay gi m xu ng) nhân v i t l s d đ m phí K t lu n trênả ố ớ ỷ ệ ố ư ả ế ậ ch đúng trong trỉ ường h p chi phí b t bi n không đ i.[1]ợ ấ ế ổ

Nh v y, vi c s d ng khái ni m t l s d đ m phí, ta có th th y đư ậ ệ ử ụ ệ ỷ ệ ố ư ả ể ấ ượ c m i quan h gi a doanh thu v i l i nhu n Đ ng th i kh c ph c đố ệ ữ ớ ợ ậ ồ ờ ắ ụ ược nhượ c đi m khi s d ng khái ni m c a s d đ m phí Đó là:ể ử ụ ệ ủ ố ư ả

 N u trong trế ường h p doanh nghi p s n xu t kinh doanh nhi u m tợ ệ ả ấ ề ặ hàng thì các nhà qu n tr s có cái nhìn t ng quát giác đ toàn doanhả ị ẽ ổ ộ nghi p vì có th t ng h p đệ ể ổ ợ ược doanh thu tăng thêm c a toàn doanhủ nghi p cho t t c các lo i m t hàng tiêu th ệ ấ ả ạ ặ ụ

 Giúp cho nhà qu n tr trong vi c ra quy t đ nh b i vì n u tăng cùng m tả ị ệ ế ị ở ế ộ lượng doanh thu (do tăng s lố ượng s n ph m tiêu th ) các b ph nả ẩ ụ ở ộ ậ khác nhau thì b ph n nào có t l s d đ m phí càng l n thì l iộ ậ ỷ ệ ố ư ả ớ ợ nhu n s tăng lên càng nhi u ậ ẽ ề

1.3.3 K t c u chi phíế ấ

K t c u chi phí c a m t t ch c là m t ch tiêu tế ấ ủ ộ ổ ứ ộ ỉ ương đ i ph n ánh m iố ả ố quan h t l gi a các chi phí kh bi n và chi phí b t bi n trong m t t ch c,ệ ỷ ệ ữ ả ế ấ ế ộ ổ ứ doanh nghi p K t c u chi phí gi a các doanh nghi p, các ngành công nghi p làệ ế ấ ữ ệ ệ khác nhau.[5]

Phân tích k t c u chi phí là n i dung quan tr ng trong phân tích m i quan hế ấ ộ ọ ố ệ chi phí – kh i lố ượng – l i nhu n, nó nh hợ ậ ả ưởng tr c ti p đ n k t qu ho t đ ngự ế ế ế ả ạ ộ kinh doanh c a doanh nghi p, đó chính là l i nhu n khi m c đ ho t đ ng thayủ ệ ợ ậ ứ ộ ạ ộ đ i.ổ [1]

Trong th c t , các doanh nghi p thự ếệường ho t đ ng theo hai d ng k tạ ộạế c u chi phí sau:[1]ấ

Nh ng doanh nghi p có chi phí b t bi n chi m t tr ng l n, chi phí khữ ệ ấ ế ế ỷ ọ ớ ả bi n chi m t tr ng nh thì t l s d đ m phí l n, n u tăng (hay gi m) doanhế ế ỷ ọ ỏ ỷ ệ ố ư ả ớ ế ả thu thì l i nhu n tăng (hay gi m) nhi u h n Nh ng doanh nghi p có chi phí b tợ ậ ả ề ơ ữ ệ ấ bi n chi m t tr ng l n thế ế ỷ ọ ớ ường là nh ng doanh nghi p có m c đ u t l n Vì v yữ ệ ứ ầ ư ớ ậ n u g p đi u ki n kinh doanh thu n l i, khi doanh thu tăng thì l i nhu n s tăngế ặ ề ệ ậ ợ ợ ậ ẽ nhanh Nh ng ngư ượ ạc l i, đ an toàn trong kinh doanh không cao vì n u g p r i roộ ế ặ ủ thì doanh thu gi m d n đ n l i nhu n gi m nhanh ho c s n ph m không tiêu thả ẫ ế ợ ậ ả ặ ả ẩ ụ được có th d n đ n phá s n.ể ẫ ế ả

Nh ng doanh nghi p có chi phí b t bi n chi m t tr ng nh , chi phí khữ ệ ấ ế ế ỷ ọ ỏ ả bi n chi m t tr ng l n, thì t l s d đ m phí nh , n u tăng (hay gi m) doanhế ế ỷ ọ ớ ỷ ệ ố ư ả ỏ ế ả thu thì l i nhu n tăng (hay gi m) ch m h n Nh ng doanh nghi p có chi phí b tợ ậ ả ậ ơ ữ ệ ấ bi n chi m t tr ng nh thế ế ỷ ọ ỏ ường là nh ng doanh nghi p có m c đ u t th p Vìữ ệ ứ ầ ư ấ v y n u g p đi u ki n kinh doanh thu n l i, l i nhu n s tăng nh ng tăng ch m,ậ ế ặ ề ệ ậ ợ ợ ậ ẽ ư ậ đánh m t l i nhu n đáng k khi doanh thu tăng Ngấ ợ ậ ể ượ ạc l i, đ an toàn trong kinhộ doanh cao, n u g p r i ro thì doanh thu gi m d n đ n l i nhu n gi m ho c s nế ặ ủ ả ẫ ế ợ ậ ả ặ ả ph m không tiêu th đẩ ụ ược nh ng thi t h i s th p h n.ư ệ ạ ẽ ấ ơ

Đây là hai d ng k t c u chi phí ph bi n trong ho t đ ng s n xu t kinhạ ế ấ ổ ế ạ ộ ả ấ doanh c a doanh nghi p hi n nay M i d ng k t củ ệ ệ ỗ ạ ế ấu chi phí đ u có nh ng uề ữ ư

đi m và nhể ược đi m riêng Tùy vào hình th c kinh doanh, quy mô ho t đ ng cũngể ứ ạ ộ nh m c tiêu kinh doanh mà doanh nghi p ph i l a ch n, xác l p mô hình k t c uư ụ ệ ả ự ọ ậ ế ấ chi phí phù h p v i doanh nghi p đó Không có m t công th c hay m t quy lu t vợ ớ ệ ộ ứ ộ ậ ề mô hình k t c u chi phí chu n nào đó đ doanh nghi p áp d ng vì trế ấ ẩ ể ệ ụ ước khi xác l p m t k t c u chi phí riêng, ph i xem xét nhi u y u t Các y u t bên trongậ ộ ế ấ ả ề ế ố ế ố doanh nghi p nh : k ho ch phát tri n c a doanh nghi p trong ng n h n và dàiệ ư ế ạ ể ủ ệ ắ ạ h n, s bi n đ ng c a doanh s hàng năm, tình hình ho t đ ng c a doanhạ ự ế ộ ủ ố ạ ộ ủ nghi p…Các y u t bên ngoài doanh nghi p nh : bi n đ ng c a th trệ ế ố ệ ư ế ộ ủ ị ường, c nhạ tranh gi a các doanh nghi p…ữ ệ

Ví dụ: Ta có b ng báo cáo thu nh p theo hình th c s d đ m phí c a 2ả ậ ứ ố ư ả ủ công ty A và B, có cùng doanh thu, t ng chi phí nh ng v i k t c u chi phí khácổ ư ớ ế ấ

đ ng)ồ

 Nh n xét:ậ M c dù hai công ty có cùng doanh thu và l i nhu n nh ng cặ ợ ậ ư ơ

S th tố ứ ựCh tiêuỉCông ty ACông ty B

c u chi phí r t khác nhau Công ty A có c c u chi phí mà trong đó chi phí khấ ấ ơ ấ ả bi n chi m t tr ng l n nên t l s d đ m phí th p (40%) Ngế ế ỷ ọ ớ ỷ ệ ố ư ả ấ ượ ạc l i, công ty B có c c u chi phí mà trong đó chi phí b t bi n chi m t tr ng l n nên t l sơ ấ ấ ế ế ỷ ọ ớ ỷ ệ ố d đ m phí r t cao (80%) Khi doanh s c a hai công ty này có s bi n đ ng (tăngư ả ấ ố ủ ự ế ộ ho c gi m) cùng m t m c thì l i nhu n c a công ty B s b nh hặ ả ộ ứ ợ ậ ủ ẽ ị ả ưởng nhi u h nề ơ so v i công ty A Đi u này th hi n rõ qua b ng s li u tính toán sau: ớ ề ể ệ ả ố ệ (ĐVT: 1.000  Nh n xét: ậ Qua b ng trên ta th y khi doanh thu c a hai công ty cùng tăngả ấ ủ 50% thì l i nhu n c a công ty A tăng 20.000.000 đ ng t c tăng 200% Trong khi đóợ ậ ủ ồ ứ l i nhu n c a công ty B tăng 40.000.000 đ ng t c tăng 400% so v i l i nhu n cũ.ợ ậ ủ ồ ứ ớ ợ ậ Ngượ ạc l i khi doanh thu c a hai công ty cùng gi m 50% thì l i nhu n công ty Aủ ả ợ ậ ch gi m 20.000.000 đ ng t c gi m 200% Khi đó l i nhu n công ty b gi m t iỉ ả ồ ứ ả ợ ậ ả ớ 40.000.000 t c gi m 400%.ứ ả

1.3.4 Đòn b y ho t đ ng [1]ẩạ ộ

Đòn b y v i ý nghĩa thông thẩ ớ ường là công c giúp chúng ta ch c n m t l cụ ỉ ầ ộ ự nh có th di chuy n m t v t có kh i lỏ ể ể ộ ậ ố ượng l n.ớ

Trong kinh doanh, đòn b y ho t đ ng cho th y v i m t t c đ tăng (ho cẩ ạ ộ ấ ớ ộ ố ộ ặ gi m) nh c a doanh thu (do s lả ỏ ủ ố ượng s n ph m tiêu th tăng ho c gi m) s t oả ẩ ụ ặ ả ẽ ạ ra m t t c đ tăng (ho c gi m) l n v l i nhu n ộ ố ộ ặ ả ớ ề ợ ậ

M t cách t ng quát, đòn b y ho t đ ng là khái ni m ph n ánh m i quan hộ ổ ẩ ạ ộ ệ ả ố ệ gi a t c đ tăng ữ ố ộ l i nhu n v i t c đ tăng doanh thu nh ng v i đi u ki n t c đợ ậ ớ ố ộ ư ớ ề ệ ố ộ tăng l i nhu n ph i l n h n t c đ tăng doanh thu.ợ ậ ả ớ ơ ố ộ

L u ýư : đòn b y ho t đ ng luôn luôn l n h n 1 (>1)ẩ ạ ộ ớ ơ

Đ l n đòn b y ho t đ ng = > 1ộ ớẩạ ộ

Gi ả đ nh có hai doanh nghi p cùng doanh thu và l i nhu n N u tăng cùngị ệ ợ ậ ế m t lộ ượng doanh thu nh nhau thì nh ng doanh nghi p nào có đòn b y ho t đ ngư ữ ệ ẩ ạ ộ l n h n thì l i nhu n tăng lên nhi u h n, vì v y t c đ tăng l i nhu n s l n h n.ớ ơ ợ ậ ề ơ ậ ố ộ ợ ậ ẽ ớ ơ Đi u này cho th y nh ng doanh nghi p mà t tr ng chi phí b t bi n l n h n chiề ấ ữ ệ ỷ ọ ấ ế ớ ơ phí kh bi n thì t l s d đ m phí l n, t đó đòn b y ho t đ ng s l n h n vàả ế ỷ ệ ố ư ả ớ ừ ẩ ạ ộ ẽ ớ ơ l i nhu n s r t nh y c m v i s thay đ i c a doanh thu.ợ ậ ẽ ấ ạ ả ớ ự ổ ủ

T nh ng gi thi t nêu trên, ta có:ừ ữ ả ế [1]

• T i s lạ ố ượng s n ph m tiêu th xả ẩ ụ 1 ⇒ Doanh thu: gx1

Nh v y, t i m t m c doanh thu cư ậ ạ ộ ứ ho s n s xác đ nh đẵ ẽ ị ược đ l n đòn b yộ ớ ẩ ho t đ ng t i m c doanh thu đó N u d ki n đạ ộ ạ ứ ế ự ế ượ ốc t c đ tăng doanh thu s dộ ẽ ự ki n đế ượ ốc t c đ tăng l i nhu n và ngộ ợ ậ ượ ạc l i.

S n lả ượng tăng lên ⇒ Doanh thu tăng lên ⇒ L i nhu n cũng tăng lênợ ậ

 K t lu n:ếậ Khi s lố ượng s n ph m tiêu th c a doanh nghi p càng nhi uả ẩ ụ ủ ệ ề thì l i nhu n càng tăng lên t c m u s tăng, chi phí b t bi n/l i nhu n gi m d nợ ậ ứ ẫ ố ấ ế ợ ậ ả ẫ đ n đ l n đòn b y ho t đ ng gi m Nh ng n u doanh nghi p có l i nhu n b ngế ộ ớ ẩ ạ ộ ả ư ế ệ ợ ậ ằ 0 thì lúc đó đ l n đòn b y ho t đ ng cũng b ng 0 (nghĩa là đòn b y không ho tộ ớ ẩ ạ ộ ằ ẩ ạ đ ng) Vì v y, đ l n đòn b y ho t đ ng đ t m c cao nh t khi s lộ ậ ộ ớ ẩ ạ ộ ạ ứ ấ ố ượng s nả ph m tiêu th vẩ ụ ượt qua đi m hòa v n.ể ố

1.4 PHÂN TÍCH ĐI M HÒA V NỂỐ

Phân tích đi m hòa v n là m t trể ố ộ ường h p đ c bi t trong phân tích m iợ ặ ệ ố quan h chi phí – kh i lệ ố ượng – l i nhu n khi l i nhu n b ng 0 Nó giúp cho nhàợ ậ ợ ậ ằ qu n tr xác đ nh đả ị ị ượ ố ược s l ng s n ph m tiêu th và doanh thu hòa v n, t đóả ẩ ụ ố ừ xác đ nh vùng lãi, vùng l c a doanh nghi p.[1]ị ỗ ủ ệ

1.4.1 Khái ni m đi m hòa v n [1]ệểố

Đi m hòa v n là đi m mà t i đó t ng doanh thu b ng t ng chi phí ho cể ố ể ạ ổ ằ ổ ặ t ng s d đ m phí b ng t ng đ nh phí.ổ ố ư ả ằ ổ ị

1.4.2 Phương pháp xác đ nh đi m hòa v nịểố

S n lả ượng tiêu th hòa v n = ụố

 Nh n xét:ậ M c dù đi m hòa v n không ph i là m c tiêu ho tặ ể ố ả ụ ạ đ ng c a doanh nghiêp nh ng phân tích hòa v n s ch ra m c ho t đ ngộ ủ ư ố ẽ ỉ ứ ạ ộ c n thi t đ doanh nghi p có nh ng gi i pháp nh m đ t đầ ế ể ệ ữ ả ằ ạ ược m t doanhộ s mà kinh doanh không b l Nh v y phân tích hòa v n s ch ra m c bánố ị ỗ ư ậ ố ẽ ỉ ứ t i thi u mà doang nghi p c n ph i đ t đố ể ệ ầ ả ạ ược Ngoài ra phân tích hòa v nố còn cung c p thông tin có giá tr liên quan đ n các cách ng x chi phí t iấ ị ế ứ ử ạ các m c tiêu th khác nhau Đây là c s đ doanh nghi p l p k ho ch l iứ ụ ơ ở ể ệ ậ ế ạ ợ nhu n và các k ho ch khác trong ng n h n.[6]ậ ế ạ ắ ạ

1.4.2.2 Xác đ nh doanh thu hòa v nịố

Doanh thu hòa v n là doanh thu đ t đố ạ ượ ạc t i m c s n lứ ả ượng hòa v nố đó Do đó doanh thu hòa v n là tích c a s n lố ủ ả ượng hòa v n v i đ n giá bánố ớ ơ s n ph m.ả ẩ

T công th c: ừ ứ xh = ⇒ gxh =

V y:ậ

Doanh thu hòa v n = ố

Công th c trên r t c n thi t đ tính doanh thu hòa v n c a toàn bứ ấ ầ ế ể ố ủ ộ doanh nghi p n u doanh nghi p s n xu t kinh doanh nhi u lo i s n ph m.ệ ế ệ ả ấ ề ạ ả ẩ

Trong trường h p doanh nghi p s n xu t kinh doanh nhi u lo i s nợ ệ ả ấ ề ạ ả ph m khác nhau, đ tính doanh thu hòa v n cho t ng lo i s n ph m, ta l y doanhẩ ể ố ừ ạ ả ẩ ấ thu hòa v n chung c a toàn doanh nghi p nhân v i t tr ng doanh thu c a t ngố ủ ệ ớ ỷ ọ ủ ừ m t hàng chi m trong t ng doanh thu.ặ ế ổ

1.4.3 Các thước đo tiêu chu n hòa v nẩố

Ngoài s n lả ượng hòa v n và doanh thu hòa v n, đi m hòa v n cònố ố ể ố được quan sát dưới góc nhìn khác nh : th i gian hòa v n, t l hòa v n, doanh thuư ờ ố ỷ ệ ố an toàn, t l doanh thu an toàn.ỷ ệ

1.4.3.1 Th i gian hòa v n [1]ờố

Th i gian hòa v n là s ngày c n thi t đ đ t đờ ố ố ầ ế ể ạ ược doanh thu hòa v n trong m t kỳ kinh doanh.ố ộ

Th i gian hòa v n = ờố

Trong đó:

Doanh thu bình quân 1 ngày = 1.4.3.2 T l hòa v n [1]ỷ ệố

T l hòa v n là t l gi a s n lỷ ệ ố ỷ ệ ữ ả ượng hòa v n so v i t ng s nố ớ ổ ả lượng tiêu th ho c gi a doanh thu hòa v n so v i t ng doanh thu đ t đụ ặ ữ ố ớ ổ ạ ược trong kỳ kinh doanh (gi đ nh giá bán không đ i)ả ị ổ

T l hòa v n = x 100%ỷ ệố

Ý nghĩa c a th i gian hòa v n và t l hòa v n nói lên ch t lủ ờ ố ỷ ệ ố ấ ượ ng đi m hòa v n t c ch t lể ố ứ ấ ượng c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh Nó có th đủ ạ ộ ả ấ ể ượ c

hi u nh là thể ư ước đo c a s r i ro Th i gian hòa v n càng ng n càng t t, còn tủ ự ủ ờ ố ắ ố ỷ l hòa v n thì càng th p càng t t.ệ ố ấ ố

1.4.3.3 S d an toàn và t l s d an toànố ưỷ ệ ố ư

a S d an toàn [1]ố ư

S d an toàn là chênh l ch gi a doanh thu th c hi n (ho cố ư ệ ữ ự ệ ặ d ki n) so v i doanh thu hòa v nự ế ớ ố

S d an toàn ố ư = Doanh thu th c hi n – Doanh thu hòa v nựệố

S d an toàn th hi n đ an toàn trong kinh doanh, doanhố ư ể ệ ộ nghi p nào có s d an toàn l n thì đ an toàn trong kinh doanh cao và ngệ ố ư ớ ộ ượ ạc l i.

S d an toàn c a các doanh nghi p khác nhau là do k t c uố ư ủ ệ ế ấ chi phí c a các doanh nghi p khác nhau Thông thủ ệ ường doanh nghi p nào có đ nhệ ị phí chi m t tr ng l n thì t l s d đ m phí l n Do v y n u doanh thu gi m thìế ỷ ọ ớ ỷ ệ ố ư ả ớ ậ ế ả l phát sinh nhanh h n và nh ng doanh nghi p đó có đ an toàn th p trong kinhỗ ơ ữ ệ ộ ấ doanh.

b T l s d an toàn [1]ỷ ệ ố ư

Đ đánh giá m c đ an toàn , ngoài vi c s d ng s d anể ứ ộ ệ ử ụ ố ư toàn, c n k t h p v i ch tiêu t l s d an toàn.ầ ế ợ ớ ỉ ỷ ệ ố ư

T l s d an toàn = x 100%ỷ ệ ố ư

1.4.4 Đ th phân tích m i quan h chi phí – kh i lồ ịốệố ượng – l i nhu nợậ1.4.4.1 Đ th đi m hòa v nồ ị ểố

Vi c xác đ nh đi m hòa v n b ng công th c là h u ích đ i v i nhà qu n tr ệ ị ể ố ằ ứ ữ ố ớ ả ị Tuy nhiên nó không cho th y l i nhu n thay đ i nh th nào khi m c đ ho tấ ợ ậ ổ ư ế ứ ộ ạ đ ng thay đ i Vì th , ngoài phộ ổ ế ương pháp s d đ m phí, đi m hòa v n còn cóố ư ả ể ố th xác đ nh b ng đ th đ bi u di n m i quan h chi phí – kh i lể ị ằ ồ ị ể ể ễ ố ệ ố ượng – l iợ nhu n hay còn g i là đ th đi m hòa v n.ậ ọ ồ ị ể ố

Đ v đ th đi m hòa v n ta vể ẽ ồ ị ểốẽ nh sau:ư

Ta v hai tr c c a đ th trong đó tr c hoành (0x) biẽ ụ ủ ồ ị ụ ểu th cho s n lị ả ượng, tr c hoành (0y) bi u th cho chi phí và doanh thu.ụ ể ị

Đường bi u di n cho chi phí b t bi n là để ễ ấ ế ường th ng song song v i tr cẳ ớ ụ hoành và c t tr c tung t i đi m có tung đ b ng v i đ l n c a t ng chi phí b tắ ụ ạ ể ộ ằ ớ ộ ớ ủ ổ ấ bi n.ế

- Đường doanh thu: ydt = gx (1) - Đường chi phí: ytp = ax + b (2)

T i đi m mà hai đạ ể ường này g p nhau chính là đi m hòa v n, phía bên trái c aặ ể ố ủ đi m hòa v n là vùng l , phía bên ph i c a đi m hòa v n là vùng lãi.ể ố ỗ ả ủ ể ố

Ngoài đ th trên ta có th v đ th đi m hòa v n chi ti t h n b ngồ ị ể ẽ ổ ị ể ố ế ơ ằ cách tách đường t ng chi phí y = ax + b b ng hai đổ ằ ường:

tích đó là đ th l i nhu n Đ th này là m t trong nh ng đ th bi u di nồ ị ợ ậ ồ ị ộ ữ ồ ị ể ễ đi m hòa v n trong các đ th v m i quan h chi phí – kh i lể ố ồ ị ề ố ệ ố ượng – l iợ nhu n, th hi n rõ nét m c lãi ho c l c a công ty theo các m c đ ho t đ ngậ ể ệ ứ ặ ỗ ủ ứ ộ ạ ộ tương ng Đ th l i nhu n có u đi m là d v vì ch có m t đứ ồ ị ợ ậ ư ể ễ ẽ ỉ ộ ường duy nh t và ph n ánh đấ ả ược m i quan h gi a s n lố ệ ữ ả ượng v i l i nhu n Đ th nàyớ ợ ậ ồ ị c t tr c tung t i đi m có tung đ b ng t ng chi phí b t bi n và c t tr c hoànhắ ụ ạ ể ộ ằ ổ ấ ế ắ ụ t i đi m có hoành đ là s n lạ ể ộ ả ượng hòa v n đây đi m hòa v n đố Ở ể ố ược bi uể di n b i đễ ở ường l i nhu n y = (g – a)x – b, th hi n s nh hợ ậ ể ệ ự ả ưởng c a s nủ ả lượng đ n l i nhu n Khi s n lế ợ ậ ả ượng thay đ i thì l i nhu n cũng thay đ i theo.ổ ợ ậ ổ S n lả ượng hòa v n chính là đi m mà t i đó l i nhu n b ng 0 Kho ng cách tố ể ạ ợ ậ ằ ả ừ đ th l i nhu n đ n tr hoành t i m t m c s n lồ ị ợ ậ ế ụ ạ ộ ứ ả ượng nào đó chính là m c lãiứ ho c l tặ ỗ ương ng v i m c s n lứ ớ ứ ả ượng đó Ta có đ th l i nhu n sau:ồ ị ợ ậ

1.6 PHÂN TÍCH K T C U M T HÀNGẾẤẶ1.6.1 Khái ni m k t c u m t hàng [1]ệế ấặ

K t c u m t hàng là m i quan h t tr ng gi a doanh thu t ng m t hàngế ấ ặ ố ệ ỷ ọ ữ ừ ặ chi m trong t ng doanh thu.ế ổ

1.6.2 N i dung phân tích k t c u m t hàngộế ấặ [1]

nh h ng c a k t c u m t hàng đ n l i nhu n và doanh thu hòa v n

thông qua t l s d đ m phí c a m t hàng khác nhau N u trong quá trình s nỷ ệ ố ư ả ủ ặ ế ả xu t kinh doanh , tăng t tr ng doanh thu c a nh ng m t hàng có t l s d đ mấ ỷ ọ ủ ữ ặ ỷ ệ ố ư ả phí l n, gi m t tr ng c a nh ng m t hàng có t l s d đ m phí nh thì t lớ ả ỷ ọ ủ ữ ặ ỷ ệ ố ư ả ỏ ỷ ệ s d đ m phí bình quân tăng lên Vì v y doanh thu hòa v n c a doanh nghi pố ư ả ậ ố ủ ệ gi m đi và t đó đ an toàn trong kinh doanh c a doanh nghi p tăng lên và ngả ừ ộ ủ ệ ượ c

 Doanh thu hòa v n c a doanh nghi p: = 83,33ố ủ ệ  S d an toàn: 100.000 – 83,33 = 16,67ố ư

 K t c u hàng bán: Doanh thu s n ph m X chi m t tr ng 60%, doanh thuế ấ ả ẩ ế ỷ ọ s n ph m Y chi m t tr ng 40%.ả ẩ ế ỷ ọ

Gi s doanh nghi p thay đ i k t c u hàng bán theo hả ử ệ ổ ế ấ ướng tăng t tr ngỷ ọ doanh thu c a s n ph m Y lên 60%, gi m t tr ng doanh thu c a s n ph m Xủ ả ẩ ả ỷ ọ ủ ả ẩ xu ng 40% trong t ng doanh thu Ta có b ng sau:ố ổ ả

 K t lu nếậ : Do doanh nghi p thay đ i k t c u hàng bán, c th là tăng tệ ổ ế ấ ụ ể ỷ tr ng doanh thu c a s n ph m Y t 40% lên 60%, gi m t tr ng doanh thu c aọ ủ ả ẩ ừ ả ỷ ọ ủ s n ph m X t 60% xu ng còn 40% làm cho t l s d đ m phí bình quân tăngả ẩ ừ ố ỷ ệ ố ư ả 5% (t 60% lên 65%) nên l i nhu n tăng 5.000 (t 10.000 lên 15.000) M t khác doừ ợ ậ ừ ặ t l s d đ m phí bình quân tăng lên nên doanh thu hòa v n gi m và s d anỷ ệ ố ư ả ố ả ố ư toàn tăng lên.

1.7 M T S V N D NG PHÂN TÍCH M I QUAN H CHI PHÍ – KH IỘỐ ẬỤỐỆỐ LƯỢNG – L I NHU N TRONG VI C RA QUY T Đ NH KINH DOANHỢẬỆẾỊ [1]

Gi s t i công ty A s n xu t kinh doanh m t lo i s n ph m X có tài li uả ử ạ ả ấ ộ ạ ả ẩ ệ

Chúng ta s nghiên c u s tác đ ng c a các nhân t bi n phí, đ nh phí, giáẽ ứ ự ộ ủ ố ế ị bán, s lố ượng s n ph m tiêu th đ n s bi n đ ng c a l i nhu n thông qua cácả ẩ ụ ế ự ế ộ ủ ợ ậ trường h p sau:ợ

1.7.1 Ch n phọương án kinh doanh khi chi phí b t bi n và s n lấếảượ ngthay đ iổ

Công ty A d ki n kỳ t i tăng chi phí qu ng cáo 5.000.000đ N u th c hi nự ếớảếựệ chính sách này thì lượng tiêu th d ki n tăng 20% Công ty A có nên th c hi nụ ự ếựệ bi n pháp tăng chi phí qu ng cáo không?ệả

Gi i:ả

 Lượng tiêu th d ki n tăng 20% ụ ự ế

 V y l i nhu n tăng thêm là: 13.000.000 – 10.000.000 = 3.000.000đậ ợ ậ

 Ta th y n u th c hi n chính sách này thì s làm tăng l i nhu n lênấ ế ự ệ ẽ ợ ậ 3.000.000đ Công ty A có nên th c hi n bi n pháp tăng chi phí qu ng cáo.ự ệ ệ ả

1.7.2 Ch n phọương án kinh doanh khi chi phí kh bi n và s n lả ếả ượ ngthay đ iổ

Công ty A d ki n kỳ t i th c hi n chính sách khuy n m i khách hàng muaự ếớựệếạm t s n ph m X thì độ ảẩượ ặc t ng m t món quà tr giá là 5.000đ N u th c hi n chínhộịếựệsách này thì lượng tiêu th d ki n tăng 30% Công ty A có nên th c hi n bi nụ ự ếựệệ

 Ta th y n u th c hi n chính sách này thì s làm tăng l i nhu n lênấ ế ự ệ ẽ ợ ậ 5.500.000đ Công ty A có nên th c hi n bi n pháp bán s n ph m kèm t ng quà.ự ệ ệ ả ẩ ặ

1.7.3 Ch n phọương án kinh doanh khi chi phí b t bi n, giá bán và s nấếả lượng thay đ iổ

Công ty A d ki n kỳ t i tăng chi phí qu ng cáo thêm 2.000.000đ, đ ng th iự ếớảồờ gi m giá bán 5.000đ/s n ph m N u th c hi n chính sách này thì lảảẩếựệượng tiêu thụ d ki n tăng 30% Công ty A có nên th c hi n bi n pháp tăng chi phí qu ng cáo vàự ếựệệả  V y l i nhu n tăng thêm là: 13.500.000 – 10.000.000 = 3.500.000đậ ợ ậ

 Ta th y n u th c hi n chính sách này thì s làm tăng l i nhu n lênấ ế ự ệ ẽ ợ ậ 3.500.000đ Công ty A có nên th c hi n bi n pháp tăng chi phí qu ng cáo và gi mự ệ ệ ả ả giá bán.

1.7.4 Ch n phọương án kinh doanh khi chi phí b t bi n, chi phí khấếả bi n và s n lếả ượng tiêu th thay đ iụổ

Công ty A d ki n kỳ t i thay đ i hình th c tr lự ếớổứả ương c a b ph n bánủộậhàng, c th là chuy n 10.000.000đ ti n lụểểềương tr theo th i gian sang trảờả 10.000đ/s n ph m bán ra N u th c hi n chính sách này thì lảẩếựệượng tiêu th d ki nụ ự ế

tăng 10% vì nó g n k t qu c a ngắếả ủười bán hàng th c hi n v i l i ích ngựệớ ợười bánhàng được hưởng Công ty A có nên th c hi n bi n pháp thay đ i hình th c trựệệổứả  V y l i nhu n tăng thêm là: 13.000.000 – 10.000.000 = 3.000.000đậ ợ ậ

 Ta th y n u th c hi n chính sách này thì s làm tăng l i nhu n lênấ ế ự ệ ẽ ợ ậ 3.000.000đ Công ty A có nên th c hi n bi n pháp thay đ i hình th c tr lự ệ ệ ổ ứ ả ương.

1.7.5 Ch n phọương án kinh doanh khi chi phí b t bi n, chi phí khấếả bi n, s n lếả ượng và giá bán thay đ iổ

Công ty A d ki n kỳ t i thay đ i hình th c tr lự ếớổứả ương c a b ph n bánủộậhàng, c th là chuy n 10.000.000đ ti n lụểểềương tr theo th i gian sang trảờả 10.000đ/s n ph m bán ra, đ ng th i gi m giá bán 5.000đ/s n ph m N u th cảẩồờảảẩếự hi n chính sách này thì lệượng tiêu th d ki n tăng 30% Công ty A có nên th cụ ự ếự hi n bi n pháp thay đ i hình th c tr lệệổứả ương và gi m giá bán không?ả

Gi i:ả

 Lượng tiêu th d ki n tăng 30% ụ ự ế

⇒ S lố ượng s n ph m tiêu th m i là: 1.000 x 130% = 1.300 s n ph mả ẩ ụ ớ ả ẩ

 Gi m giá bán 5.000đ/s n ph mả ả ẩ

 V y l i nhu n tăng thêm là: 12.500.000 – 10.000.000 = 2.500.000đậ ợ ậ

 Ta th y n u th c hi n chính sách này thì s làm tăng l i nhu n lênấ ế ự ệ ẽ ợ ậ 2.500.000đ Công ty A có nên th c hi n bi n pháp thay đ i hình th c tr lự ệ ệ ổ ứ ả ương và gi m giá bán.ả

1.7.6 Xác đ nh giá trong trịường h p đ c bi tợặệ

Trong kỳ t i công ty A v n bán 1.000 s n ph m nh cũ, ngoài ra có m tớẫảẩưộ khách hàng m i đ ngh mua 250 s n ph m và đ a ra các đi u ki n sau:ớ ềịảẩưềệ

Giá bán trong trường h p này là bao nhiêu và h p đ ng có đợợồược ký k tế th c hi n không? Bi t r ng th ph n c a công ty s không b nh hựệế ằịầủẽị ảưởng khi tiêuth thêm 250 s n ph m này.ụảẩ

Gi i:ả

Giá bán th p nh t trong trấ ấ ường h p này ph i bù đ p các y u t chi phí sau:ợ ả ắ ế ố

H n ch c a mô hình phân tích m i quan h chi phí – kh i lạ ế ủ ố ệ ố ượng – l iợ nhu n th hi n ch là mô hình phân tích này th c hi n đậ ể ệ ở ỗ ự ệ ược ph i đ t trong m tả ặ ộ s đi u ki n gi đ nh, mà nh ng gi đ nh này r t ít x y ra trong th c t Nh ngố ề ệ ả ị ữ ả ị ấ ả ự ế ữ đi u ki n gi đ nh đó là:ề ệ ả ị

1 Giá bán không đ i trong ph m vi phù h p c a m c đ ho t đ ng Đ nổ ạ ợ ủ ứ ộ ạ ộ ơ giá bán c a s n ph m ho c d ch v không thay đ i khi m c đ ho tủ ả ẩ ặ ị ụ ổ ứ ộ ạ

Tuy nhiên vi c phân tích chi phí h n h p thành bi n phí và đ nh phíệ ỗ ợ ế ị là r t ph c t p Vì v y vi c phân chia này ch mang tính tấ ứ ạ ậ ệ ỉ ương đ i.ố

3 Đ i v i nh ng doanh nghi p kinh doanh nhi u m t hàng, k t c u s nố ớ ữ ệ ề ặ ế ấ ả ph m bán ra không thay đ i.ẩ ổ

Tuy nhiên, trong quá trình s n xu t kinh doanh, nhà qu n tr luônả ấ ả ị mu n t o ra đố ạ ược nhi u l i nhu n Vì v y h có xu hề ợ ậ ậ ọ ướng thay đ i k tổ ế c u m t hàng, nghĩa là thay đ i doanh s t ng m t hàng chi m trongấ ặ ổ ố ừ ặ ế t ng doanh s nh m đ t hi u qu cao nh t ổ ố ằ ạ ệ ả ấ

4 Đ i v i doanh nghi p s n xu t, hàng t n kho không thay đ i gi a cácố ớ ệ ả ấ ồ ổ ữ kỳ S lố ượng s n ph m s n xu t b ng s lả ẩ ả ấ ằ ố ượng s n ph m tiêu th ả ẩ ụ Trong th c t đi u này khó có th th c hi n đự ế ề ể ự ệ ược vì s lố ượng s nả ph m tiêu th không ch ph thu c vào s lẩ ụ ỉ ụ ộ ố ượng s n ph m s n xu t màả ẩ ả ấ còn ph thu c vào tình hình tiêu th s n ph m nh : chi n d ch qu ngụ ộ ụ ả ẩ ư ế ị ả cáo, ti p th , ký k t h p đ ng, công vi c v n chuy n, thanh toán ế ị ế ợ ồ ệ ậ ể

Vi c nghiên c u m i quan h gi a chi phí – kh i lệ ứ ố ệ ữ ố ượng - l i nhu n là c nợ ậ ầ thi t cho vi c qu n lý thành công c a m t doanh nghi p Phân tích m i quan hế ệ ả ủ ộ ệ ố ệ chi phí – kh i lố ượng – l i nhu n cho th y đợ ậ ấ ượ ảc nh hưởng lên l i nhu n khiợ ậ

doanh nghi p thay đ i doanh thu, chi phí, k t c u bán hàng và giá bán s n ph m.ệ ổ ế ấ ả ẩ Phân tích m i quan h chi phí – kh i lố ệ ố ượng – l i nhu n là m t công c h u ích,ợ ậ ộ ụ ữ qua đó giúp cho nhà qu n tr th y rõ nh ng quá trình thay đ i nào là có l i nh t choả ị ấ ữ ổ ợ ấ doanh nghi p ệ

Vi c xác đ nh đệ ị ượ ả ược s n l ng và doanh thu đ doanh nghi p hoà v n ho cể ệ ố ặ đ t đạ ượ ợc l i nhu n m c tiêu cung c p cho nhà qu n tr thông tin h u ích cho vi cậ ụ ấ ả ị ữ ệ l p k ho ch và ra quy t đ nh Hai phậ ế ạ ế ị ương pháp đượ ử ục s d ng đ xác đ nh s nể ị ả lượng/doanh thu đ doanh nghi p hoà v n ho c đ t để ệ ố ặ ạ ược m c l i nhu n m c tiêuứ ợ ậ ụ là phương pháp s d đ m phí và phố ư ả ương pháp phương trình M t s nhà qu nộ ố ả lý thì thích s d ng đ th chi phí – kh i lử ụ ồ ị ố ượng – l i nhu n ho c đ th l i nhu n.ợ ậ ặ ồ ị ợ ậ [3]

Báo cáo thu nh p theo s d đ m phí đậ ố ư ả ược thi t l p trên c s phân lo i chiế ậ ơ ở ạ phí thành chi phí kh bi n và chi phí b t bi n là r t h u ích cho nhà qu n lý trongả ế ấ ế ấ ữ ả phân tích chi phí – kh i lố ượng – l i nhu n Báo cáo thu nh p này cho phép nhàợ ậ ậ qu n lý d đoán đả ự ượ ảc nh hưởng c a s bi n đ ng doanh thu lên l i nhu n c aủ ự ế ộ ợ ậ ủ doanh nghi p Nó cũng cho th y rõ đệ ấ ược c u trúc chi phí c a m t doanh nghi p,ấ ủ ộ ệ t c là t l tứ ỷ ệ ương đ i gi a chi phí b t bi n và chi phí kh bi n C u trúc chi phíố ữ ấ ế ả ế ấ c a doanh nghi p có nh hủ ệ ả ưởng r t l n đ n s bi n đ ng c a l i nhu n theo sấ ớ ế ử ế ộ ủ ợ ậ ự bi n đ ng c a doanh thu [3] ế ộ ủ

Các khái ni m đệ ược tri n khai trong bài này nêu ra m t cách suy nghĩ chể ộ ứ không ph i th t c tính toán máy móc Chính vi c nghiên c u m i quan h chi phíả ủ ụ ệ ứ ố ệ - s n lả ượng - l i nhu n s giúp cho nhà qu n lý hợ ậ ẽ ả ướng ho t đ ng c a doanhạ ộ ủ nghi p theo các m c tiêu l i nhu n đã đ t ra [3]ệ ụ ợ ậ ặ

2.1 TÌNH HÌNH T CH C, QU N LÝ S N XU T KINH DOANH VÀ TỔỨẢẢẤỔ CH C CÔNG TÁC K TOÁN T I CÔNG TY TNHH THU N DỨẾẠẬƯ

2.1.1 Tình hình t ch c và qu n lý s n xu t kinh doanh t i công tyổứảảấạTNHH Thu n Dậư

2.1.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a công ty [2]ịửểủ

 Tên công ty: CÔNG TY TNHH THU N D Ậ Ư

 Đ a ch công ty: p C u Hang – xã Hóa An – Thành ph Biên Hòaị ỉ Ấ ầ ố – T nh Đ ng Nai.ỉ ồ

 Mã s thu : 3600601689.ố ế  Đi n tho i: (061) 3 958 039.ệ ạ  Fax: (061)3 954 676.

 Tài kho n Ngân hàng:ả

 652396 – Ngân hàng Đ i Á – Chi nhánh Đ ng Nai.ạ ồ

 5900211031021 – Ngân hàng Nông Nghi p Và Phát Tri nệ ể Nông Thôn – Chi nhánh Đ ng Nai.ồ

 Lo i hình doanh nghi p: Công ty TNHH có hai thành viên tr lên.ạ ệ ở Công ty trách nhi m h u h n Thu n D đệ ữ ạ ậ ư ược thành l p vào ngàyậ 15/11/2002 theo gi y ch ng nh n đăng ký kinh doanh s 4702000471 do S Kấ ứ ậ ố ở ế Ho ch và Đ u T t nh Đ ng Nai, phòng đăng ký kinh doanh c p V n đ u t banạ ầ ư ỉ ồ ấ ố ầ ư đ u là 3.000.000.000 đ ng Sau g n 10 năm ho t đ ng, công ty t ng bầ ồ ầ ạ ộ ừ ướ ủc c ng cố và n đ nh ngành ngh kinh doanh Vào 07/03/2008, công ty đã nâng m c v n đi uổ ị ề ứ ố ề l lên là 8.620.000 đ ng V i phệ ồ ớ ương châm l y uy tín làm đ u, công ty s ngàyấ ầ ẽ càng phát tri n trong lĩnh v c kinh doanh c a mình.ể ự ủ

2.1.1.2 Ch c năng, nhi m v , ngành ngh kinh doanhứệụềa Ch c năngứ

Ngành ngh s n xu t chính c a công ty là khai thác, s n xu tề ả ấ ủ ả ấ đá xây d ng ph c v cho các công trình th y l i, công trình xây d ng…ụ ụ ụ ủ ợ ự

Công ty kinh doanh theo đúng ngành ngh đăng ký, đ m b oề ả ả ch t lấ ượng s n ph m nh m đáp ng ni m tin c a khách hàng và tăng kh năngả ẩ ằ ứ ề ủ ả c nh tranh trên th trạ ị ường.

b Nhi m vệụ

 T ch c th c hi n các k ho ch kinh doanh theo đúngổ ứ ự ệ ế ạ ngành ngh kinh doanh đã đăng kýề

 Khai thác và s d ng có hi u qu các ngu n v n c a doanhử ụ ệ ả ồ ố ủ nghi p, s d ng đúng m c đích và có hi u qu các ngu n v n đó.ệ ử ụ ụ ệ ả ồ ố

 Nghiên c u và th c hi n các bi n pháp nâng cao s n xu tứ ự ệ ệ ả ấ và ch t lấ ượng s n ph m nh m đ tăng hi u qu kinh doanh.ả ẩ ằ ể ệ ả

 Xây d ng các chi n lự ế ược và phát tri n ngành hàng kể ế ho ch kinh doanh phù h p v i tình hình th c t ạ ợ ớ ự ế

 Ch p hành tuân th các chính sách, ch đ và lu t pháp c aấ ủ ế ộ ậ ủ nhà nước đã đ ra liên quan đ n ho t đ ng kinh doanh c a công ty ề ế ạ ộ ủ

 Th c hi n các nghĩa v đ i v i ngự ệ ụ ố ớ ười lao đ ng nh ký k tộ ư ế h p đ ng lao đ ng, tham gia b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th tợ ồ ộ ả ể ộ ả ể ế ả ể ấ nghi p theo đúng qui đ nh c a b Lu t lao đ ng.ệ ị ủ ộ ậ ộ

c Ngành ngh kinh doanhề

 S n xu t g ch Block.ả ấ ạ

 Khai thác, nghi n sàng đá xây d ng.ề ự  Khoan, cu c, xúc, v n chuy n đá.ố ậ ể

2.1.1.3 Quy mô c a công ty: ủ Tính đ n cu i 31/12/2010, công ty có:ế ố

a Quy mô tài s n: ả

 T ng tài s n: 16.789.131.937 đ ng.ổ ả ồ

Trong đó: Tài s n ng n h n là 5.529.196.342 đ ng vàả ắ ạ ồ tài s n dài h n là 11.259.935.595 đ ng.ả ạ ồ

Bi u đ 2.1: Qui mô tài s n c a công ty năm 2010ểồảủ

(Ngu n: Phòng K Toán – Công ty TNHH Thu n D )ồếậư [2]

b Quy mô ngu n v nồố

Bi u đ 2.2: Qui mô ngu n v n c a công ty năm 2010ểồồốủ

(Ngu n: Phòng K Toán – Công ty TNHH Thu n D )ồếậư [2]

c Quy mô ngu n nhân l c:ồự

Tài s n dài h nảạ

Tài s n ng n h nảắ ạ5.529.196.34211.259.935.595

 T ng s nhân viên trong công ty là 130 ngổ ố ười.

Bi u đểồ 2.3: Qui mô ngu n nhân l c c a công ty năm 2010ồự ủ

(Ngu n: Phòng K Toán – Công ty TNHH Thu n D )ồếậư [2]

d Quy mô di n tích: ệ t ng di n tích công ty là 5.000 mổ ệ 2, đ tặ văn phòng chính t i p C u Hang, xã Hóa An, thành ph Biên Hòa, t nh Đ ng Nai.ạ ấ ầ ố ỉ ồ

2.1.1.4 Quy trình công nghệ

a S đ quy trình công nghơ ồ ệ

S đ 2.1: S đ qui trình xay đáơ ồơ ồ

(Ngu n: Phòng K Thu t – Công ty TNHH Thu n D )ồỹậậư [2]

b Di n gi i quy trình công nghễảệ

Dây chuy n s n xu t đáềảấ : T đá nguyên li u s đừ ệ ẽ ược máy đào đ vào xe t i, xe t i đ vào máng ch a đá c a máy xaổ ả ả ổ ứ ủ y xu ngố rung c p li uấ ệ đ đ a đ n hàm s c p đ ti n hành nghi n thô Sau khi nghi n thô s t băng t iể ư ế ơ ấ ể ế ề ề ẽ ừ ả g m hàm chuy n vào máy sàng 1 rung đ ng đ ti n hành sàng giai đo n này sầ ể ộ ể ế Ở ạ ẽ cho ra được 2 lo i đá là đá 0x4 và đá 4x6 đ nh p kho thành ph m Đá không đápạ ể ậ ẩ

được hai lo i đá là: đá mi, đá 1x2 N u đá không đáp ng nhu c u v kích c sạ ế ứ ầ ề ỡ ẽ được băng t i chuy n đ n c p cone 1200 đ vo đá l i m t l n n a, hình thành conả ể ế ặ ể ạ ộ ầ ữ đường khép kín tu n hoàn.ầ

 Mô t s n ph m:ả ảẩ

 Đá 0x4: Là lo iạ đá có kích thướ t 0,5cm đ n 4cm S nc ừ ế ả ph m dùngẩ làm đá c p ph i cho n nấ ố ề đường, san l p m t b ngấ ặ ằ Đây là m t ch tộ ấ li u t t, t o đ b n v ng ch c do tính k t dính c a nó khi ệ ố ạ ộ ề ữ ắ ế ủ tr n làm bê tôngộ , ngoài dùng đ đ bê tôngể ổ cho các lo i công trình nh đạ ư ường băng sân bay, c u c ng,ầ ả đường xá, nhà cao t ngầ và dùng tr n bê tônộ g nh a r i đự ả ường qu c lố ộ.

Hình 2.2: Đá 1x2

(Ngu n: Phòng K Thu t – Công ty TNHH Thu n D )[2]ồỹậậư

 Giám đ c công ty:ố

- Là ngườ ại đ i di n c a công ty trệ ủ ước pháp lu t.ậ

- Đi u hành ho t đ ng kinh doanh hàng ngày c a công ty, ch uề ạ ộ ủ ị trách nhi m v vi c th c hi n các quy n và nghĩa v c a mình.ệ ề ệ ự ệ ề ụ ủ

- Quy t đ nh t t c các v n đ liên quan đ n ho t đ ng hàngế ị ấ ả ấ ề ế ạ ộ ngày c a công ty.ủ

- T ch c th c hi n k ho ch kinh doanh và phổ ứ ự ệ ế ạ ương án đ uầ t c a công ty.ư ủ

- Đ i di n công ty đ ký k t các các h p đ ng.ạ ệ ể ế ợ ồ  Phó giám đ c:ố

- Là người giúp vi c cho giám đ c, thay m t giám đ c gi iệ ố ặ ố ả quy t các v n đ phát sinh c a công ty khi giám đ c v ng m t.ế ấ ề ủ ố ắ ặ

- T ch c, đi u hành, qu n lý các ho t đ ng s n xu t kinhổ ứ ề ả ạ ộ ả ấ doanh theo s phân công c a giám đ c và ch u trách nhi m trự ủ ố ị ệ ước giám đ cố v k t qu ho t đ ng.ề ế ả ạ ộ

- Ký các lo i h p đ ng và các kho n chi tiêu trong quy n h nạ ợ ồ ả ề ạ được giám đ c phân công ho c y quy n.ố ặ ủ ề

- Báo cáo thường xuyên v i giám đ c v công vi c th c hi nớ ố ề ệ ự ệ được giám đ c phân công.ố

 Phòng k toán:ế

- Giúp vi c và tham m u cho giám đ c công ty trong công tácệ ư ố t ch c, qu n lý và giám sát ho t đ ng kinh t , tài chính, h ch toán vàổ ứ ả ạ ộ ế ạ th ng kê c a công ty.ố ủ

- Cung c p thông tin v tình hình tài chính cho giám đ c đ tấ ề ố ể ừ đó có nh ng phữ ương án trong công tác đi u hành và ho ch đ nh phề ạ ị ươ ng hướng phát tri n trong th i gian t i.ể ờ ớ

- Th c hi n ch đ báo cáo tài chính, th ng kê theo qui đ nhự ệ ế ộ ố ị c a Nhà nủ ước.

- Tham m u cho giám đ c công ty trong vi c th c hi n cácư ố ệ ự ệ ch đ , chính sách cho ngế ộ ười lao đ ng nh v n đ ti n lộ ư ấ ề ề ương, ti nề thưởng, ch đ tham gia b o hi m y t , b o hi m xã h i, b o hi m th tế ộ ả ể ế ả ể ộ ả ể ấ nghi p, trang b b o h cho ngệ ị ả ộ ười lao đ ng.ộ

2.1.1.6 M t s ch tiêu k t qu kinh doanhộ ốỉếả

Bi u đ 2.4: Bi u đ th hi n doanh thu c a công ty qua 2 năm 2009 - 2010ểồểồ ể ệủ

(Ngu n: Phòng K Toán – Công ty TNHH Thu n D và x lý c a tác giồếậưửủả

Bi u đ 2.5: Bi u đ th hi n l i nhu n trểồểồ ể ệ ợậước thu thu nh p doanh nghi pếậệ c a công ty qua 2 năm 2009 - 2010ủ

(Ngu n: Phòng K Toán – Công ty TNHH Thu n D và x lý c a tácồếậưửủgi 03/2011)ả

c Các kho n n p ngân sách nhà nảộước

B ng 2.3: Các kho n n p ngân sách nhà nảảộước qua 2 năm 2009 - 2010

(ĐVT: Vi t Nam đ ng)ệồ

Thu giá tr gia tăngếị 2.231.622.755 3.235.167.615

Thu ế thu nh p doanh nghi pậệ 48.938.703 65.912.251

Thu môn bàiế 2.000.000 2.000.000

(Ngu n: Phòng K Toán – Công ty TNHH Thu n Dồếậư)[2]