phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần thực phẩm sao ta

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH    NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SAO TA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH    NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO MSSV: C1200259 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SAO TA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Th.S ĐÀM THỊ PHONG BA Tháng - 2014 LỜI CẢM TẠ Qua thời gian học tập trường Đại Học Cần Thơ ba tháng thực tập công ty CPTP Sao Ta, em học tập tích lũy nhiều kiến thức quý báu. Thông qua việc kết hợp lý thuyết học thực tế thời gian thực tập em hoàn thành luận văn tốt nghiệp “Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Sao Ta. Để đạt kết vô biết ơn xin gửi lời cảm ơn chân thành đến. - Ban giám hiệu trường Đại Học Cần Thơ, ban lãnh đạo Khoa Kinh Tế & QTKD, tất thầy cô tận tình dạy bảo truyền đạt nhiều kiến thức quý báu cho em suốt trình học. - Cô Th.s Đàm Thị Phong Ba dành nhiều thời gian hướng dẫn, đóng góp ý kiến, sửa chữa tận tình sơ sót để giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp. - Ban lãnh đạo công ty, toàn thể nhân viên phòng ban tạo điều kiện cho em thực tập quan. Đặc biệc anh chị công tác phòng kế toán công ty tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, tạo điều kiện cho em tìm hiểu quy trình nghiệp vụ, thu thập số liệu. - Cuối lời, em xin kính chúc quý thầy cô, quý công ty dồi sức khỏe đạt nhiều thành công công việc. Chân thành cảm ơn lễ phép kính chào. Cần thơ, ngày… tháng…. năm 2014 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Ngô Thị Phương Thảo TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết đề tài “Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Sao Ta” thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học khác. TP. Cần thơ, ngày…. tháng….năm 2014 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Ngô Thị Phương Thảo NHẬN XÉT CƠ QUAN THỰC TẬP Sóc Trăng, ngày … tháng … năm 2014 Giám đốc công ty (Ký, ghi họ tên, đống dấu) BẢNG NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Họ tên người nhận xét: Học vị: Chuyên ngành: Nhiệm vụ hội đồng: Cán hướng dẫn Cơ quan công tác: Tên sinh viên: Ngô Thị Phương Thảo Mã số sinh viên: C1200259 Lớp: Kế toán_K38 Tên đề tài: Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận Công ty Cổ phần Thực phẩm Sao Ta NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo . . 2. Hình thức trình bày . . 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết đề tài . . 4. Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn . . 5. Nội dung kết đạt . . 6. Các nhận xét khác . . 7. Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài yêu cầu chỉnh sửa). . . Cần thơ, ngày… tháng…. năm 2014 NGƯỜI NHẬN XÉT BẢNG NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Họ tên người nhận xét: Học vị: Chuyên ngành: Nhiệm vụ hội đồng: Cán phản biện Cơ quan công tác: Tên sinh viên: Ngô Thị Phương Thảo Mã số sinh viên: C1200259 Lớp: Kế toán_K38 Tên đề tài: Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận Công ty cổ phần Thực phẩm Sao Ta NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo . . 2. Hình thức trình bày . . 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết đề tài . . 4. Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn . . 5. Nội dung kết đạt . . 6. Các nhận xét khác . . 7. Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài yêu cầu chỉnh sửa). . . Cần thơ, ngày ….tháng…năm 2014 NGƯỜI NHẬN XÉT MỤC LỤC Trang MỤC LỤC i DANH SÁCH BẢNG v DANH SÁCH HÌNH . vii DANH SÁCH CÔNG THỨC . viii DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT ix CHƯƠNG GIỚI THIỆU . 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI . 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3.2 Phạm vi thời gian . 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU . 1.3.1 Phạm vi không gian . 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu . CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN . 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ C.V.P 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ C.V.P . 2.1.3 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí . 2.1.4 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.1.5 Phân bổ chi phí theo cách ứng xử chi phí 11 2.1.6 Các khái niệm sử dụng phân tích C.V.P 11 2.1.7 Phân tích điểm hòa vốn . 17 2.1.8. Phân tích kết cấu mặt hàng 22 2.1.9 Phân tích báo cáo phận 23 2.1.10 Hạn chế mô hình phân tích C.V.P 24 2.1.11 Các giả định thực phân tích C.V.P . 24 --i-- 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU 25 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 26 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 26 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 26 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUANG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SAO TA 27 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN . 27 3.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 28 3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 29 3.2.1 Giới thiệu máy quản lý 29 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận 29 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 30 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 30 3.3.2 Chế độ kế toán hình thức kế toán . 31 3.3.3 Hình thức ghi sổ kế toán . 32 3.3.4 Phương pháp kế toán 33 3.4 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 34 3.5 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY NĂM 2011- 2013 34 3.5.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh từ năm 2011-2013 34 3.5.2 Đánh giá hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 38 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 40 3.6.1 Thuận lợi . 40 3.6.2 Khó khăn . 41 3.6.3 Phương hướng phát triển 41 CHƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SAO TA 42 4.1 TÌNH HÌNH TIÊU THỤ CÁC DÒNG SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY 42 --ii-- 4.1.1 Sản lượng 42 4.1.2 Doanh thu 43 4.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ LIÊN QUAN ĐẾN CÁC SẢN PHẨM THEO CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ THÁNG ĐẦU NĂM 2014 . 46 4.2.1 Căn ứng xử chi phí 46 4.2.2 Chi phí khả biến 47 4.2.3 Chi phí bất biến . 50 4.2.4 Tổng hợp chi phí tháng năm 2014 . 53 4.3 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN 54 4.3.1 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí . 54 4.3.2 Số dư đảm phí tỷ lệ số dư đảm phí 56 4.3.3 Kết cấu chi phí 58 4.3.4 Đòn cân hoạt động 59 4.4 PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN 60 4.4.1 Sản lượng hòa vốn 61 4.4.2 Doanh thu hòa vốn 61 4.4.3 Thời gian hòa vốn . 62 4.4.4 Tỷ lệ hòa vốn 62 4.4.5 Đồ thị hòa vốn . 63 4.4.6 Doanh thu an toàn . 66 4.5 PHÂN TÍCH KẾT CẤU HÀNG BÁN 67 4.5.1 Kết cấu hàng bán . 67 4.5.2 Mối quan hệ kết cấu hàng bán điểm hòa vốn 67 4.6 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TRONG DỰ BÁO KẾT QUẢ KINH DOANH SÁU THÁNG CUỐI NĂM 2014 . 69 4.6.1 Kế hoạch kinh doanh sáu tháng cuối năm 2014 . 69 4.6.2 Doanh thu dự kiến . 70 4.6.3 Lợi nhuận dự kiến . 71 --iii-- Phụ lục 1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Phụ lục 1.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011 --x-- Phụ lục 1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 --xi-- Phụ lục 1.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 --xii-- Phụ lục 1.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 06 tháng đầu năm 2012 --xiii-- Phụ lục 1.5 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 06 tháng đầu năm 2013 --xiv-- Phụ lục 1.6 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 06 tháng đầu năm 2014 --xv-- Phụ lục 2: BÁO CÁO TÌNH HÌNH SẢN XUẤT VÀ TIÊU THỤ Phụ lục 2.1 Báo cáo tình hình sản xuất tiêu thụ tháng 01 năm 2014 STT CHỈ TIÊU Kim ngạch XK Tiêu thụ - Trực tiếp Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác -Ủy thác Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác NGƯỜI LẬP BIỂU Nguyễn Hồng Phúc Số lượng (Kg) 1.007.189.00 1.007.189,00 792.199,07 187.023,50 45.017,07 200.125,50 260.013,00 100.020,00 214.989,93 50.255,50 5.033,93 69.108,50 40.500,00 50.092,00 Báo cáo tháng 01/2014 Thành tiền VNĐ USD 252.234.485.989,97 11.971.261,79 252.234.485.989,97 11.971.261,79 194.878.082.824,40 9.249.078,44 59.713.798.197,50 2.834.067,31 13.516.330.250,40 641.496,45 43.806.471.322,50 2.079.092,14 44.074.631.034,00 2.091.819,22 33.766.852.020,00 1.602.603,22 57.356.403.165,57 2.722.183.35 16.045.827.317,50 761.548,52 1.511.432.448,57 71.733,86 15.127.505.107,50 717.964.17 7.760.529.000,00 368.321,26 16.911.109.292,00 802.615,53 P.KTT Lưu Nguyễn Trúc Dung --xvi-- LÃNH ĐẠO Phụ lục 2.2 Báo cáo tình hình sản xuất tiêu thụ tháng 02 năm 2014 Kim ngạch XK Tiêu thụ - Trực tiếp Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác -Ủy thác Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác Số lượng (Kg) 682.718,00 682.718,00 527.114,89 100.067,05 50.988,98 175.038,99 150.988,00 50.031,87 155.603,11 52.727,95 19.079,02 102.700,12 101.177,89 48.681,13 NGƯỜI LẬP BIỂU P.KTT STT CHỈ TIÊU Nguyễn Hồng Phúc Báo cáo tháng 01/2014 Thành tiền VNĐ USD 212.263.832.006,47 10.069.441,75 212.263.832.006,47 10.069.441,75 131.397.285.952,19 6.233.267,84 31.949.908.052,25 1.515.650,29 15.309.390.256,02 726.251,91 38.315.159.716,05 1.817.607,20 28.932.018.584,00 1.372.486,65 16.890.809.343,87 801.271,79 80.866.546.054,28 3.836.173,91 16.835.243.515,75 798.635,84 5.728.456.675,98 271.748,42 22.480.542.767,40 1.006.439,41 19.387.504.926,02 919.710,86 16.434.798.169,13 779.639,38 Lưu Nguyễn Trúc Dung --xvii-- LÃNH ĐẠO Phụ lục 2.3 Báo cáo tình hình sản xuất tiêu thụ tháng 03 năm 2014 STT CHỈ TIÊU Kim ngạch XK Tiêu thụ - Trực tiếp Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác -Ủy thác Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác NGƯỜI LẬP BIỂU Nguyễn Hồng Phúc Số lượng (Kg) 758.676,01 758.676,01 617.902,85 100.950,50 45.976,14 138.344,12 231.755,50 100.876,59 140.773,16 48.054,50 19.743,86 28.707,88 25.087,51 19.179,41 Báo cáo tháng 01/2014 Thành tiền VNĐ 207.308.592.859,50 207.308.592.859,50 168.471.219.948 32.231.980.392,50 13.804.290.058,86 41.537.83.685,88 44.408.525.399,00 34.056.037.660,59 38.837.372.911,50 15.343.081.032,50 5.928.074.221,14 6.284.011.392,60 4.807.218.491,80 6.474.987.995,41 P.KTT Lưu Nguyễn Trúc Dung --xviii-- USD 9.836.706,99 9.836.706.99 7.993.889,44 1.529.394,09 655.007,83 2.107.166,09 2.086.376,58 1.615.944,85 1.842.817,22 728.022,82 281.284,66 298.173.73 228.100,52 307.235,49 LÃNH ĐẠO Phụ lục 2.4 Báo cáo tình hình sản xuất tiêu thụ tháng 04 năm 2014 STT CHỈ TIÊU Kim ngạch XK Tiêu thụ - Trực tiếp Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác -Ủy thác Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác NGƯỜI LẬP BIỂU Nguyễn Hồng Phúc Số lượng (Kg) 857.458,00 847.458,00 727.375,13 170.868,60 57.988,47 217.079,67 210.455,89 70.982,500 120.082,87 19.306,40 31.016,53 16.987,33 33.702,11 19.070,50 Báo cáo tháng 01/2014 Thành tiền VNĐ USD 216.246.903.397,00 10.241.387,80 216.246.903.397,00 10.241.387,80 184.155.385.090,30 8.721.543,22 54.555.780.951,00 2.583.745,25 17.410.980.129,03 824.578,74 47.517.654.364,65 2.250.421,71 40.327.136.730,02 1.909.880,97 23.963.762.982,50 1.134.916,55 32.091.518.306,70 1.519.844,58 6.164.243.924,00 291.936,72 9.312.682.115,97 441.045,80 3.718.441.600,35 176.104,27 6.457.930.913,98 305.845,65 6.434.219.870,50 304.912,14 P.KTT Lưu Nguyễn Trúc Dung --xix-- LÃNH ĐẠO Phụ lục 2.5 Báo cáo tình hình sản xuất tiêu thụ tháng 05 năm 2014 STT CHỈ TIÊU Kim ngạch XK Tiêu thụ - Trực tiếp Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác -Ủy thác Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác NGƯỜI LẬP BIỂU Nguyễn Hồng Phúc Số lượng (Kg) 884.042,00 884.042,00 649.978,75 97.377,44 29.344,44 159.345,09 239.555,78 124.356,00 234.063,25 23.374,56 11.368,56 131.424,91 32.922,22 16.463,00 Báo cáo tháng 01/2014 Thành tiền VNĐ USD 214.178.763.744,00 9.109.292,37 214.178.763.744,00 9.109.292,37 162.667.547.750,40 7.702.061,92 31.091.155.930,40 1.472.119,13 8.810.638.765,56 417.170,40 34.879.843.475,55 1.651.507,74 45.903.199.452,04 2.173.446,94 41.982.709.956,00 1.987.817,71 51.511.215.993,60 2.438.978,03 7.463.146.389,60 353.368,67 3.413.398.771,44 161.619,26 28.768.255.674,45 1.362.133,32 6.308.489.951,96 298.697,44 5.557.925.263,00 263.159,34 P.KTT Lưu Nguyễn Trúc Dung --xx-- LÃNH ĐẠO Phụ lục 2.6 Báo cáo tình hình sản xuất tiêu thụ tháng 06 năm 2014 STT CHỈ TIÊU Kim ngạch XK Tiêu thụ - Trực tiếp Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác -Ủy thác Tôm IQF block Tôm Thịt (hấp) Tôm PTO Tôm CPD Khác NGƯỜI LẬP BIỂU Nguyễn Hồng Phúc Số lượng (Kg) 994.856,72 994.856,72 847.275,64 220.600,00 89.084,99 200.768,50 236.798,15 100.024,00 147.581,08 33.071,00 19.008,01 19.655,21 47.358,85 28.488,01 Báo cáo tháng 01/2014 Thành tiền VNĐ USD 260.885.078.906,15 12.285.617,09 260.885.078.906,15 12.285.617,09 220.484.511.198,55 10.383.070,93 70.434.271.000,00 3.316.895,27 26.747.679.162,51 1.259.603,44 43.947.220.807,50 2.069.565,38 45.374.787.906,70 2.146.792,46 33.768.202.424,00 1.590.214,38 40.400.546.472,60 1.902.546,16 10.559.074.235,00 497.248,61 5.707.135.994,49 268.760,82 4.302.427.192,95 202.610,18 9.074.808.119,30 427.351,45 10.757.101.064,01 506.574,10 P.KTT Lưu Nguyễn Trúc Dung --xxi-- LÃNH ĐẠO Phụ lục 3: BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CĂN CỨ ỨNG XỬ Phụ lục 3.1 Bảng phân loại chi phí theo ứng xử Khoản mục chi phí Tài khoản 1. Chi phí nguyên vật liệu + Chi phí nguyên vật liệu + Chi phí nguyên vật liệu phu 2. Chi phí nhân công trực tiếp + Tiền lương CNTT sản xuất + Tiền lương CN thuê 3. Chi phí sản xuất chung + Chi phí nhân viên phân xưởng + Chi phí vật liệu + Chi phí dụng cụ sản xuất + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chí phí dịch vị mua + Chi phí tiền khác 4. Chi phí bán hàng + Chi phí nhân viên bán hàng + Chi phí vật liệu bao bì + Chi phí dụng cụ đồ dùng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí tiền khác 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí nhân viên quản lý + Chi phí đồ dùng văn phòng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Thuế, phí lệ phí + Chi phí tiền khác 621 Biến phí Định phí Hỗn hợp X X 622 X X 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 641 6411 6412 6413 6414 6417 6418 642 6421 6423 6424 6425 6428 --xxii-- X X X X X X X X X X X X X X X X X Phụ lục 4: BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ HỖN HỢP Phụ lục 4.1 Bảng phân loại chi phí hỗn hợp theo phương pháp bình phương bé - Chi phí sản xuất chung: + Chi phí dụng cụ sản xuất phục vụ sản xuất: Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tổng Đơn vị tính: 1.000 đồng XY X2 648.492.210,6 651.571,8 464.575.984,6 466.079,3 331.937.343,4 328.214,4 428.455.361,8 446.758,6 479.216.419,2 467.856,0 483.951.730,7 475.686,1 2.836.629.050 2.836.166,2 Chi phí (Y) SL tiêu thụ (tấn) (X) 803.384,8 807,2 680.498,0 682,7 579.398,4 572,9 641.016,4 668,4 700.608,8 684,0 701.684,4 689,7 4.106.590,8 4.104,9 2.836.166,2 a + 4.104,9 b = 2.836.629.050 4.104,9 a + b = 4.106.590,8 a = 975,0382 b = 17.359,4428 Định phí = 17.359,4428 x = 104.156,65 Biến phí = 4.104,9 x 975,0382 = 4.002.434,15 + Chí phí liên quan khác phục vụ phân xưởng: Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tổng Chi phí (Y) SL tiêu thụ (tấn) (X) 805.782,7 807,2 490.716,8 682,7 600.706,2 572,9 645.692,9 668,4 633.096,5 684,0 686.383,6 689,7 3.862.378,7 4.104,9 2.836.166,2 a + 4.104,9 b = 2.667.602.646 4.104,9 a + b = 3.862.378,7 Đơn vị tính: 1.000 đồng XY X2 650.427.795,4 651.571,8 335.012.359,4 466.079,3 344.144.582,0 328.214,4 431.581.134,4 446.758,6 433.038.006,0 467.856,0 473.398.768,9 475.686,1 2.667.602.646 2.836.166,2 a = 904,9383 b = 24.616,2266 Định phí = 24.616,2266 x = 147.697,35 Biến phí = 4.104,9 x 904,9383 = 3.714.681,35 - Chi phí bán hàng: + Chi phí dịch vụ mua ngoài: Đơn vị tính: 1.000 đồng --xxiii-- Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tổng Chi phí (Y) SL tiêu thụ (tấn) (X) XY X2 1.051.222,1 807,2 848.546.479,1 651.571,8 721.100,3 682,7 492.295.174,8 466.079,3 891.277,0 572,9 510.612.593,3 328.214,4 904.283,5 668,4 604.423.091,4 446.758,6 900.987,1 684,0 616.275.176,4 467.856,0 953.189,1 689,7 657.414.522,3 475.686,1 5.422.059,1 4.104,9 3.729.567.037 2.836.166,2 2.836.166,2 a + 4.104,9 b = 3.729.567.037 4.104,9 a + b = 5.422.059,1 a = 721,8029 b = 409.855,0045 Định phí = 409.855,0045 x = 2.459.130,03 Biến phí = 4.104,9 x 721,8029 = 2.962.929,07 --xxiv-- Phụ lục 5: BẢNG PHÂN BỔ CÁC LOẠI CHI PHÍ Phụ lục 5.1 Bảng phân bổ loại chi phí theo số lượng sản phẩm Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Biến CP SXC phí CP BPBH ĐP SXC Định ĐP BPBH phí ĐP QLDN Tôm IQF 4.978.737.303 2.340.240.987 6.138.042.628 3.043.139.704 2.709.010.851 Tôm PTO 7.484.731.062 3.518.176.065 9.227.560.227 4.574.871.273 4.072.562.265 --xxv-- Tôm CPD 7.899.195.514 3.712.993.875 9.738.533.255 4.828.203.223 4.298.079.024 Tổng 20.362.662.880 9.571.410.927 25.104.136.110 12.446.214.200 11.079.652.140 [...]... niệm phân tích mối quan hệ C.V.P Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận là phân tích, đánh giá mối quan hệ của các yếu tố: giá bán sản phẩm, sản lượng sản phẩm tiêu thụ, chi phí khả biến, chi phí bất biến, kết cấu chi phí và kết cấu hàng bán ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty như thế nào để lựa chọn phương án kinh doanh tốt nhất Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận. .. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận được thực hiện tại công ty Cổ phần thực phẩm Sao Ta 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận tại CTCP Thực Phẩm Sao Ta Cụ thể là nghiên cứu 3 mặt hàng chủ lực của công ty: tôm tươi IQF, tôm PTO (tôm duỗi), tôm CPD (tôm bao... số dư đảm phí lại có mục tiêu sử dụng cho các nhà quản trị, do đó ta có thể hiểu sâu thêm được về phân tích hòa vốn cũng như giải quyết mối quan hệ chi phí, khối lượng, lợi nhuận 2.1.4 Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí Chi phí sử dụng trong kĩ thuật phân tích C.V.P cần được phân loại theo căn cứ ứng xử, nghĩa là chi phí phải phân thành biến phí và định phí Việc phân loại chi phí theo căn... Và phân tích C.V.P còn giúp nhà quản trị kiểm soát tốt khối lượng sản phẩm, chi phí cũng như giá bán là những yếu tố gây nên hiệu ứng thay đổi của lợi nhuận Để thấy rõ hơn hiệu quả và tầm quan trọng của việc vận dụng mô hình phân tích giữa mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận vào hoạt động điều hành và quản lý kiểm soát hoạt động kinh doanh của công ty Tôi quyết định chọn đề tài Phân tích mối. .. trang trải được chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận Tất cả câu hỏi sẽ được trả lời khi sử dụng một kỹ thuật phân tích gọi là phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.V.P) Phân tích C.V.P cung cấp cho người quản lý bức tranh tổng quát về sự ảnh hưởng lẫn nhau giữa các yếu tố như giá bán, sản lượng tiêu thụ, kết cấu mặt hàng, kết cấu chi phí đến lợi nhuận Từ đó... phí) : là những chi phí mà tổng số không thay đổi với sự biến động về khối lượng sản phẩm, công việc gồm: Chi phí khấu hao tài sản cố định, lương nhân viên, cán bộ quản lý, Chi phí bất biến của một đơn vị sản phẩm, công việc có quan hệ tỷ lệ nghịch với khối lượng, sản phẩm, công việc Chi phí bất biến được phân loại thành chi phí bất biến bắt buộc và chi phí bất biến không bắt buộc a) Định phí bắt buộc... nhau Trong phân tích C.V.P, chi phí phân loại theo cách ứng xử, tức phân thành chi phí cố định (định phí) và chi phí biến đổi (biến phí) Tổng chi phí = Chi phí cố định + Chi phí biến đổi (2.3) 2.1.6.3 Lợi nhuận Lợi nhuận hoạt động (operating profit): được tính bằng tổng doanh thu trừ cho tổng chi phí (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp) trong hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp Lợi nhuận ròng... giúp công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả tốt hơn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận của các mặt hàng CTCP Thực Phẩm Sao Ta kinh doanh để thấy được sự ảnh hưởng của kết 1 cấu chi phí, kết cấu các mặt hàng, doanh thu tiêu thụ, giá bán đến lợi nhuận và các chỉ tiêu hòa vốn nhằm đề xuất các giải pháp giúp công ty kinh... hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý chi phí sản xuất mang lại lợi nhuận tối đa cho công ty trong tương lai 1.3.2 Phạm vi về thời gian - Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 11/08/2014 đến ngày 17/11/2014 tại CTCP Thực Phẩm Sao Ta - Số liệu thu thập tại phòng kế toán thuộc CTCP Thực Phẩm Sao Ta trong giai đoạn năm 2011-2013 và phân tích chi phí, khối lượng, lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 1.3 PHẠM VI... vô cùng quan trọng, giúp các nhà quản trị đánh giá tổng quát được tình hình kinh doanh của công ty để đưa ra các quyết định như: lựa chọn dây chuyền sản xuất, định giá sản phẩm, chi n lược bán hàng, nhằm sử dụng tốt nhất điều kiện sản xuất kinh doanh hiện có 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ C.V.P Mục tiêu của phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận là phân tích cơ cấu chi phí hay . phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận được thực hiện tại công ty Cổ phần thực phẩm Sao Ta 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài mối quan hệ chi phí. tài Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận tại Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Sao Ta là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, . niệm phân tích mối quan hệ C.V.P Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận là phân tích, đánh giá mối quan hệ của các yếu tố: giá bán sản phẩm, sản lượng sản phẩm tiêu thụ, chi phí