Thông tin tài liệu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH
PHAN THỊ THÙY NINH
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THỦY SẢN SÓC TRĂNG STAPIMEX
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Mã ngành: D340301
Lớp: KT1120L2
Tháng 12 năm 2013
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH
PHAN THỊ THÙY NINH
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THỦY SẢN SÓC TRĂNG STAPIMEX
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Mã ngành: D340301
Lớp: KT1120L2
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
ĐÀM THỊ PHONG BA
Tháng 12 năm 2013
II
LỜI CẢM TẠ
Đất nước Việt Nam ngày càng phát triển, xã hội không ngừng phát triển,
con người Việt Nam không ngừng học hỏi, rèn luyện để trở thành những con
người hữu ích cho xã hội, xuất sắc trong công việc. Đặc biệt trong thời đại
toàn cầu hóa như hiện nay, con người phải không ngừng học tập, trau dồi kiến
thức, nắm bắt cơ hội vươn đến thành công.
Trong suốt quá trình học tập tại trường Đại học Cần Thơ, em đã nhận
được sự dạy dỗ tận tình của tất cả quý thầy cô, trau dồi cho em nhiều kinh
nghiệm quý báu và những kiến thức bổ ích. Đó là cơ sở, là nền tảng cho con
đường sự nghiệp của em sau này.
Nhân đây, em xin gửi đến Ban Giám Hiệu nhà trường cùng tất cả quý
thầy cô lời cảm ơn chân thành nhất. Và em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến
cô Đàm Thị Phong Ba đã tận tình giúp đỡ, cung cấp những ý kiến quý báu và
trực tiếp hướng dẫn em trong quá trình thực hiện luận văn này.
Em xin gửi lời cảm ơn đến các cán bộ của Trung tâm học liệu trường Đại
học Cần Thơ, thư viện khoa Kinh tế - quản trị kinh doanh đã giúp đỡ tư liệu để
em hoàn thành tốt luận văn của mình.
Em xin cảm ơn sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty cổ phần thủy sản
Sóc Trăng – STAPIMEX đã tạo điều kiện cho em thực tập và tận tình giúp đỡ
em thực hiện đề tài này trong suốt quá trình thực tập. Giúp em học tập được
những kinh nghiệm quý báu, em xin chân thành cảm ơn!
Cần Thơ, ngày 2 tháng 12 năm 2013.
Người thực hiện
Phan Thị Thùy Ninh
I
TRANG CAM KẾT
Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả
nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ
luận văn cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, ngày 2 tháng 12 năm 2013
Người thực hiện
Phan Thị Thùy Ninh
II
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
Cần Thơ, ngày ... tháng ... năm 2013
Thủ trưởng đơn vị
III
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Họ và tên người nhận xét: ..............................................................................
Học vị: ...........................................................................................................
Chuyên ngành: ...............................................................................................
Nhiệm vụ trong Hội đồng: Cán bộ hướng dẫn.
Cơ quan công tác: ...........................................................................................
Họ và tên sinh viên: ........................................................................................
Mã số sinh viên: .............................................................................................
Lớp: ...............................................................................................................
Tên đề tài: ......................................................................................................
Cơ sở đào tạo: ................................................................................................
NỘI DUNG NHẬN XÉT
1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo
....................................................................................................................
....................................................................................................................
2. Hình thức trình bày
....................................................................................................................
....................................................................................................................
3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp bách của đề tài
....................................................................................................................
....................................................................................................................
4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn
....................................................................................................................
....................................................................................................................
5. Nội dung và kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu)
.....................................................................................................................
IV
.....................................................................................................................
6. Các nhận xét khác
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
7. Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
yêu cầu chỉnh sửa, ...)
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
Cần Thơ, ngày ... tháng ... năm 2013
Người nhận xét
V
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
VI
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Ký hiệu từ viết tắt
Chữ viết tắt
CVP
Mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận
SDĐP
Số dư đảm phí
TL SDĐP
Tỷ lệ số dư đảm phí
PTGĐ
Phó tổng giám đốc
BHXH
Bảo hiểm xã hội
BHYT
Bảo hiểm y tế
CPBB
Chi phí bất biến
CPKB
Chi phí khả biến
NVL
Nguyên vật liệu
CP NVL
Chi phí nguyên vật liệu
CP NCTT
Chi phí nhân công trực tiếp
CP SXC
Chi phí sản xuất chung
GTGT
Giá trị gia tăng
CCDV
Cung cấp dịch vụ
TNDN
Thu nhập doanh nghiệp
Đvt
Đơn vị tính
TP
Thành phố
ĐBKD
Đòn bẩy kinh doanh
Đvsp
Đơn vị sản phẩm
TÀI LIỆU THAM KHẢO
VII
1. Lê Phước Hương, 2010. Giáo trình Kế toán quản trị - Phần 1. Khoa Kinh tế
và Quản trị kinh doanh - Trường ĐH Cần Thơ.
2. Phạm Văn Dược, Đào Tất Thắng, 2002, Bài tập Kế toán quản trị. TP. Hồ
Chí Minh: Nhà xuất bản Thống Kê.
3. Huỳnh Lợi, Hiệu Đính, Võ Văn Nhị, 2007. Kế toán quản trị. TP. Hồ Chí
Minh: Nhà xuất bản Thống Kê.
4. Đàm Thị Phong Ba, 2010. Giáo trình kế toán chi phí. Trường Đại học Cần
Thơ. Cần Thơ.
5. Nguyễn Thị Thúy An, 2012. Giáo trình kế toán quản trị - Phần 1. Trường
Đại học Cần Thơ. Cần Thơ.
Một số trang Wedsite tham khảo
1.http://www.hafic.com.vn/attachments/article/222/6%20CTCP%20Thuy%20
san%20Soc%20Trang.pdf.
2.http://www.doko.vn/luan-van/phan-tich-moi-quan-he-chi-phi-khoi-luongloi-nhuan-tai-nha-may-gach-ngoi-tunnel-long-xuyen-151925.
3.http://stapimex.com.vn/picture/filestore/i35_1.pdf.
4.http://download2.tailieu.vn//aec1a4189f9ae44a0639169313a43e8f/5220a560
/source/2012/20121210/toanlonely1990/cdtn_phan_tich_cvp_mssv_09241701
_tailieuvn_5944.pdf.
VIII
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1. SỰ CẦN THIẾT NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI
Nền kinh tế nước ta đang vận động theo cơ chế thị trường có sự điều tiết
vĩ mô của Nhà nước và chịu sự tác động của các quy luật như: quy luật cạnh
tranh, quy luật cung cầu,… Trong đó, quy luật cạnh tranh có tác động chi
phối. Sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp buộc các doanh nghiệp phải luôn
phấn đấu để có thể tồn tại và phát triển. “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả
không? Doanh thu có trang trải được chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để
giảm chi phí, tối đa hóa lợi nhuận” – Tất cả đều là những vần đề mà doanh
nghiệp luôn băn khoăn, lo lắng. Bất cứ doanh nghiệp nào khi bắt đầu hoạt
động kinh doanh đều muốn thu được lợi nhuận, tuy nhiên không phải doanh
nghiệp nào cũng làm được điều đó. Trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh
kịch liệt, bất kỳ một quyết định sai lầm nào cũng đều dẫn đến hậu quả không
lường hoặc phá sản. Do đó việc ra quyết định một cách đúng đắn là vô cùng
cần thiết, nhằm mục tiêu chỉ đạo hướng dẫn công ty để đạt được lợi nhuận cao
nhất bằng cách phân tích đánh giá và đề ra những dự án chiến lược trong
tương lai.
Nền kinh tế nước ta hiện nay có nhiều cơ hội cũng như nhiều thách thức,
thông tin kịp thời, chính xác và thích hợp có ý nghĩa rất quan trọng đối với sự
thành công của một tổ chức. Kế toán quản trị đã và đang giúp các nhà quản trị
đưa ra những thông tin thích hợp cho quản trị, đưa ra những quyết định kinh
doanh nhanh, chuẩn xác và có vai trò như một nhà tư vấn quản trị nội bộ của
mọi tổ chức. Khi quyết định lựa chọn một phương án tối ưu hay điều chỉnh về
sản xuất của nhà quản trị, bao giờ cũng quan tâm đến hiệu quả kinh tế của
phương án mang lại, vì vậy kế toán quản trị phải tìm cách tối ưu hoá mối quan
hệ giữa chi phí và lợi ích của phương án lựa chọn. Tuy nhiên, không có nghĩa
là mục tiêu duy nhất là luôn luôn hạ thấp chi phí. Phân tích mối quan hệ giữa
chi phí - khối lượng - lợi nhuận (CVP) là một kỹ thuật phân tích mà kế toán
quản trị dùng để giải quyết những vấn đề nêu trên. Kỹ thuật này không những
có ý nghĩa quan trọng trong khai thác các khả năng tiềm tàng của doanh
nghiệp, cơ sở cho việc ra các quyết định lựa chọn hay quyết định điều chỉnh về
sản xuất kinh doanh nhằm tối đa hoá lợi nhuận, mà còn mang tính dự báo
thông qua những số liệu phân tích nhằm phục vụ cho nhà quản trị trong việc
điều hành hiện tại và hoạch định cho tương lai. Đó là lý do mà em quyết định
chọn đề tài “Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (CVP) tại
1
công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng – STAPIMEX”. Thông qua đề tài này, em
có thể nghiên cứu các lý thuyết được học, áp dụng vào điều kiện kinh doanh
thực tế nhằm rút ra những kiến thức cần thiết giúp cho việc điều hành, sản
xuất và kinh doanh của công ty có hiệu quả hơn.
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1. Mục tiêu chung
Tìm hiểu và phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận
(CVP) tại công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng – STAPIMEX nhằm đề ra giải
pháp nâng cao hiệu quả quản lý chi phí trong sản xuất.
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến mối quan hệ chi phí – khối lượng –
lợi nhuận để xác định nguyên nhân, nhận định xu hướng và sự ảnh hưởng của
chúng đến lợi nhuận của công ty 6 tháng đầu năm 2013.
- Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận nắm được
phương pháp phân tích điểm hòa vốn và ứng dụng phân tích điểm hòa vốn để
xác định được vùng lời, lỗ. Từ đó, định hướng những chiến lược kinh doanh
hợp lý cho 6 tháng đầu năm 2014.
- Ứng dụng việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận
6 tháng đầu năm 2013, đưa ra giải pháp tiết kiệm chi phí và đưa ra cơ cấu chi
phí phù hợp để đạt được lợi nhuận cao nhất.
1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1. Phạm vi không gian
Luận văn được thực hiện tại công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng –
STAPIMEX, thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng.
1.3.2. Phạm vi thời gian
Luận văn được thực hiện từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013.
Số liệu sử dụng để phân tích là số liệu được thu thập trong 3 năm (2010,
2011, 2012) và 6 tháng đầu năm 2013.
1.3.3. Đối tượng nghiên cứu
Nghiên cứu, phân loại chi phí thành chi phí khả biến và chi phí bất biến
để làm căn cứ phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP)
tại công ty. Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến mối quan hệ chi phí - khối
lượng - lợi nhuận của công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng.
2
Dựa vào mối quan hệ đó đưa ra dự báo về tình hình tiêu thụ của công ty
và có những biện pháp giúp công ty khắc phục những yếu kém trong hoạt
động kinh doanh.
1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU
Qua tìm hiểu các đề tài có liên quan đến “Phân tích mối quan hệ chi phí
– khối lượng – lợi nhuận” đề tài có tham khảo một số tài liệu đã có kết quả
nghiên cứu cụ thể sau:
- Trần Nguyễn Minh Toàn (2012). Phân tích mối quan hệ chi phí - khối
lượng - lợi nhuận tại công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông VINA.
Khoa kế toán - kiểm toán, Đại học công nghiệp, TP Hồ Chí Minh. Bài viết
phân tích sự ảnh hưởng của kết cấu chi phí đối với lợi nhuận của công ty, đánh
giá sự hiệu quả đối với cơ cấu chi phí đó và đưa ra những biện pháp giải quyết
nhằm nâng cao hơn nữa lợi nhuận của công ty, đồng thời dự báo tình hình tiêu
thụ của công ty trong tương lai. Bài viết sử dụng các phương pháp thu thập số
liệu, phương pháp thống kê, so sánh.
- Trần Tất Thuần (2012). Phân tích mối quan hệ chi phí- khối lượng - lợi
nhuận tại Công ty cổ phần quảng cáo Đồng Nai. Khoa kế toán, Đại học kinh tế
TP Hồ Chí Minh. Bài viết vận dụng phân tích mối quan hệ chi phí - khối
lượng - lợi nhuận trong các tình huống ra quyết định vào điều kiện thực tế của
công ty. Đưa ra những biện pháp nhằm tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ, tận
dụng năng lực của máy móc thiết bị để tăng lợi nhuận của công ty. Khai thác
những ưu điểm và khắc phục những nhược điểm trong bộ máy quản lý của
công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. Đề tài sử dụng các
phương pháp thống kê, phương pháp phân tích và phương pháp so sánh đối
chiếu.
Tuy nhiên, cho đến nay chưa có tác giả hay bài viết nào nghiên cứu cụ
thể đề tài “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty
cổ phần thủy sản Sóc Trăng - STAPIMEX năm 2013”. Vì vậy, dựa trên cơ sở
lược khảo các tài liệu có liên quan và số liệu thực tế tại công ty em tiến hành
thực hiện đề tài này.
3
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1. Khái niệm mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP)
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là xem xét mối
quan hệ nội tại của các nhân tố: giá bán, sản lượng, chi phí khả biến, chi phí
bất biến và kết cấu chi phí, xem xét sự ảnh hưởng của các nhân tố đó đến lợi
nhuận của công ty.
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là một nhân tố
chủ yếu trong nhiều quyết định, gồm chọn các dây chuyền sản xuất, định giá
sản phẩm, chiến lược khuyến mãi và sử dụng các điều kiện sản xuất kinh
doanh thuận lợi mà doanh nghiệp hiện có… Việc phân tích mối quan hệ chi
phí – khối lượng – lợi nhuận là một công cụ tốt nhất của người quản lý để khai
thác khả năng tiềm tàng trong công ty.
2.1.2. Mục đích của phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi
nhuận (CVP)
Mục đích phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là phân
tích cơ cấu chi phí hay nói cách khác là nhằm phân tích rủi ro từ cơ cấu chi phí
này. Dựa trên những dự báo về khối lượng hoạt động công ty đưa ra cơ cấu chi
phí phù hợp để đạt được lợi nhuận cao nhất.
Mô hình C – V – P rất hữu ích trong việc giải quyết các vấn đề về giá
bán và doanh thu khi công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm hoặc muốn thêm
hay loại đi một dòng sản phẩm, hoặc để quyết định xem có nên chấp nhận đơn
đặt hàng nữa hay không.
Tuy nhiên để phân tích được mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi
nhuận cần phải phân loại toàn bộ chi phí của công ty thành chi phí khả biến,
chi phí bất biến và phải hiểu rõ báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, đồng
thời phải biết và nắm vững những khái niệm cơ bản trong cách phân tích.
2.1.3. Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí
Để các nhà quản trị sử dụng cho việc ra quyết định trong nội bộ của một
doanh nghiệp thì mẫu báo cáo có thể làm đơn giản hóa quá trình thực hiện
nhiệm vụ của các nhà quản trị, đó là báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí. Một
khi chi phí sản xuất kinh doanh được chia thành yếu tố khả biến và bất biến,
nhà quản trị sẽ vận dụng cách ứng xử của chi phí để lập ra một báo cáo kết quả
4
kinh doanh gọi là báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, báo cáo này sẽ được
sử dụng rộng rãi như một kế hoạch nội bộ và một công cụ để ra quyết định.
Việc lập các báo cáo mà chú trọng đến cách ứng xử của chi phí sẽ làm đơn
giản hóa quá trình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận.
Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí có dạng như sau:
Doanh thu:
Chi phí khả biến:
Số dư đảm phí:
xxxxxxxxx
xxxxxxx
xxxxx
Chi phí bất biến:
xxxx
Lợi nhuận:
xxx
2.1.4. Các khái niệm cơ bản trong phân tích mối quan hệ chi phí –
khối lượng – lợi nhuận (CVP)
2.1.4.1. Số dư đảm phí (SDĐP)
Số dư đảm phí là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí khả biến. Số dư
đảm phí được dùng để bù đắp chi phí bất biến, số dôi ra sau khi bù đắp chính
là lợi nhuận. Số dư đảm phí có thể tính cho tất cả các loại sản phẩm, một loại
sản phẩm và một đơn vị sản phẩm.
Số dư đảm phí = Doanh thu – Chi phí khả biến
(2.1)
Nếu gọi x: Sản lượng tiêu thụ.
g: Giá bán.
a: Chi phí khả biến đơn vị.
b: Chi phí bất biến.
Ta có báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí như sau:
Bảng 2.1 Báo cáo thu nhập dạng tổng quát
TT
Chỉ tiêu
Tổng số
Tính cho 1 đơn vị sản phẩm
1
Doanh thu bán hàng
x*g
G
2
Chi phí khả biến
a*x
a
3
Số dư đảm phí
(g-a)*x
g-a
4
Chi phí bất biến
b
5
Lợi nhuận (P)
(g-a)*x-b
Nguồn: Nguyễn Thị Thúy An (2012). Giáo trình kế toán quản trị - Phần 1
5
Từ báo cáo thu nhập tổng quát trên ta xem xét như sau:
- Khi không bán được hàng hóa x = 0: P= - b, nghĩa là khi công ty không
bán được hàng hóa thì công ty bị lỗ bằng với khoản chi phí bất biến.
- Khi số lượng hàng hóa bán được xn mà ở đó số dư đảm phí bằng chi phí
bất biến thì lợi nhuận của công ty là P = 0 nghĩa là công ty đạt điểm hòa vốn.
(g - a)xn = b
xn =
b
ga
Vậy
(2.2)
CPBB
Sản lượng hòa vốn =
SDĐP đơn vị
- Khi số lượng hàng hóa bán ra x2 > x1> xn thì lợi nhuận P = (g - a)x2 – b
Như vậy, khi sản lượng tăng 1 lượng là Δx = x2 - x1 thì lợi nhuận tăng
một lượng là ΔP = P2 - P1= (g - a)*(x2 – x1)
ΔP = (g - a) Δx
Kết luận:
Thông qua khái niệm số dư đảm phí chúng ta thấy được mối quan hệ
giữa sự biến động về lượng với sự biến động về lợi nhuận, đó là: Nếu sản
lượng tăng một lượng thì lợi nhuận tăng thêm một lượng bằng sản lượng tăng
thêm nhân với số dư đảm phí đơn vị.
Chú ý: Kết luận này chỉ đúng khi công ty vượt qua điểm hòa vốn.
Tuy nhiên việc sử dụng khái niệm số dư đảm phí có nhược điểm sau:
- Không giúp nhà quản lý có cái nhìn tổng quát ở góc độ toàn bộ công ty
nếu công ty sản xuất và kinh doanh nhiều loại sản phẩm, bởi vì sản lượng của
từng sản phẩm không thể tổng hợp ở toàn công ty.
- Làm cho nhà quản lý dễ nhầm lẫn trong việc ra quyết định, bởi vì tưởng
rằng doanh thu của những sản phẩm có số dư đảm phí lớn thì lợi nhuận tăng
lên, nhưng điều này có khi còn ngược lại.
Để khắc phục nhược điểm của số dư đảm phí, ta kết hợp sử dụng khái
niệm tỷ lệ số dư đảm phí.
6
2.1.4.2. Tỷ lệ số dư đảm phí (tỷ lệ SDĐP)
Tỷ lệ số dư đảm phí là tỷ lệ phần trăm của số dư đảm phí tính trên doanh
thu. Chỉ tiêu này có thể tính cho tất cả các loại sản phẩm, một loại sản phẩm
(cũng bằng một đơn vị sản phẩm).
Ý nghĩa của tỷ lệ số dư đảm phí: Tỷ lệ số dư đảm phí cho biết cứ một
đồng doanh thu, doanh nghiệp có được bao nhiêu đồng số dư đảm phí. Như
vậy, nếu mức tăng doanh thu dự kiến của các loại sản phẩm là như nhau thì
sản phẩm nào có tỷ lệ SDĐP cao hơn thì sẽ tạo thêm nhiều số dư đảm phí hơn
và như vậy lợi nhuận sẽ tăng nhiều hơn.
Tỷ lệ số dư đảm phí =
g a
*100%
g
(2.3)
Từ những dữ liệu nêu trong báo cáo thu nhập ở phần trên, ta có:
Tại sản lượng x1 -> Doanh thu: gx1 -> Lợi nhuận: P1 = (g - a)x1- b
Tại sản lượng x2 -> Doanh thu: gx2 -> Lợi nhuận: P2= (g - a)x2 b
Như vậy khi doanh thu tăng 1 lượng: (x1 - x2)g
Thì lợi nhuận tăng thêm 1 lượng:
ΔP = P2 – P1
ΔP = (g - a)(x2 - x1)
ΔP =
(2.4)
ga
[(x2 - x1)g]
g
Kết luận: Thông qua khái niệm về tỷ lệ SDĐP, ta thấy được mối quan hệ
giữa doanh thu và lợi nhuận, cụ thể là: khi doanh thu tăng lên 1 lượng thì lợi
nhuận cũng tăng 1 lượng bằng lượng doanh thu tăng lên nhân với tỷ lệ số dư
đảm phí .
Hệ quả: Nếu tăng cùng một lượng doanh thu ở tất cả những sản phẩm,
những lĩnh vực, những bộ phận, những công ty, … thì những công ty nào,
những bộ phận nào có tỷ lệ số dư đảm phí lớn thì lợi nhuận tăng lên càng
nhiều.
2.1.4.3. Kết cấu chi phí
Kết cấu chi phí là mối quan hệ tỷ trọng của từng loại chi phí khả biến,
chi phí bất biến chiếm trong tổng chi phí của doanh nghiệp.
Phân tích kết cấu chi phí là một nội dung quan trọng trong công ty ảnh
hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty.
Công ty thường hoạt động theo hai dạng kết cấu sau:
7
- Chi phí bất biến chiếm tỷ trọng lớn thì chi phí khả biến chiếm tỷ trọng
nhỏ kết quả là tỷ lệ số dư đảm phí lớn. Nếu tăng, giảm doanh thu thì lợi nhuận
tăng, giảm nhiều hơn. Doanh nghiệp có chi phí bất biến chiếm tỷ trọng lớn
những doanh nghiệp này có mức đầu tư lớn, vì vậy nếu gặp thuận lợi tốc độ
phát triển của doanh thu sẽ rất mạnh. Ngược lại nếu gặp rủi ro, doanh thu giảm
nhanh, hoặc sản phẩm không tiêu thụ được.
- Chi phí bất biến chiếm tỷ trọng nhỏ, thì chi phí khả biến chiếm tỷ trọng
lớn, do đó tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ, nếu tăng, giảm doanh thu thì lợi nhuận
tăng, giảm ít hơn. Doanh nghiệp có chi phí bất biến chiếm tỷ trọng nhỏ những
doanh nghiệp này có mức đầu tư thấp vì vậy tốc độ phát triển chậm, nhưng
nếu gặp rủi ro, lượng tiêu thụ giảm hoặc sản phẩm không tiêu thụ được thì sự
thiệt hại sẽ thấp hơn.
Mỗi công ty sẽ xác lập một kết cấu chi phí riêng phù hợp với đặc điểm
kinh doanh và mục tiêu kinh doanh của mình. Không có một mô hình kết cấu
chi phí chuẩn nào để các công ty áp dụng. Tuy vậy, khi dự định xác lập một
kết cấu chi phí, phải xem xét những yếu tố tác động như: kế hoạch phát triển
dài hạn và trước mắt của công ty, tình hình biến động doanh số hằng năm,
quan điểm của nhà quản trị đối với rủi ro, …
2.1.4.4. Đòn bẩy kinh doanh
Đòn bẩy kinh doanh là làm cách nào để đạt được tốc độ tăng cao về lợi
nhuận với tốc độ tăng nhỏ hơn của doanh thu (tăng khối lượng sản phẩm tiêu
thụ). Hay nói cách khác đòn bẩy kinh doanh chính là một công cụ chỉ ra cách
thức sử dụng biến phí, định phí để tác động đến doanh thu nhằm thay đổi lợi
nhuận.
Đòn bẩy kinh doanh cho chúng ta thấy với một tốc độ tăng nhỏ của
doanh thu (do sản lượng tiêu thụ tăng, giá bán không đổi) sẽ tạo ra một tốc độ
tăng lớn về lợi nhuận. Một cách khái quát là: Đòn bẩy kinh doanh là một khái
niệm phản ánh mối quan hệ giữa tốc độ tăng lợi nhuận và tốc độ tăng doanh
thu và tốc độ tăng lợi nhuận bao giờ cũng lớn hơn tốc độ tăng doanh thu.
Tốc độ tăng của lợi nhuận
ĐBKD =
>1
(2.5)
Tốc độ tăng doanh thu (hoặc sản lượng bán)
Giả định có 2 doanh nghiệp cùng doanh thu và lợi nhuận. Nếu tăng cùng
một lượng doanh thu như nhau thì doanh nghiệp có tỷ lệ số dư đảm phí lớn, lợi
nhuận tăng càng nhiều, vì vậy tốc độ tăng lợi nhuận lớn hơn và đòn bẩy kinh
doanh sẽ lớn hơn. Doanh nghiệp có tỷ trọng chi phí bất biến lớn hơn chi phí
8
khả biến thì tỷ lệ số dư đảm phí lớn hơn và ngược lại. Do vậy, đòn bẩy kinh
doanh cũng là một chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng định phí trong tổ chức
doanh nghiệp, đòn bẩy kinh doanh sẽ lớn hơn ở các công ty có tỷ lệ định phí
cao hơn biến phí trong tổng chi phí, và nhỏ hơn ở các công ty có kết cấu
ngược lại.
Điều này cũng có nghĩa là doanh nghiệp có đòn bẩy kinh doanh lớn thì tỷ
lệ định phí trong tổng chi phí lớn hơn biến phí, do đó lợi nhuận của doanh
nghiệp sẽ rất nhạy cảm với thị trường khi doanh thu biến động, bất kỳ sự biến
động nhỏ nào của doanh thu cũng gây ra biến động lớn về lợi nhuận.
Với những dữ liệu đã cho ở trên ta có:
- Tại sản lượng x1 -> Doanh thu: gx1 ->
Lợi nhuận: P1 = (g - a)x1 – b
- Tại sản lượng x2 -> Doanh thu: gx1 ->
Lợi nhuận: P2 = (g - a)x2 – b
-> Tốc độ tăng lợi nhuận =
P2 – P1
P1
x 100% =
gx2 – gx1
-> Tốc độ tăng doanh thu =
gx1
-> Độ lớn của ĐBKD =
(g-a)(x2- x1)
(g-a)x1- b
(g -a)(x2- x1)
(g-a)x1- b
x 100
%
gx2 – gx1
=
gx1
(g-a)x1
(g-a)x1- b
Vậy ta có công thức tính độ lớn của ĐBKD:
Tổng SDĐP
Độ lớn của ĐBKD =
Tổng SDĐP
=
Lợi nhuận
Tổng SDĐP – Định phí
(2.6)
Độ lớn của đòn bẩy kinh doanh là một công cụ đo lường ở mức doanh
thu nhất định khi có 1% thay đổi về doanh thu thì sẽ ảnh hưởng như thế nào
đến lợi nhuận. Hay nói cách khác thì doanh thu thay đổi 1% thì lợi nhuận sẽ
thay đổi bao nhiêu, câu trả lời là 1% nhân với độ lớn của đòn bẩy kinh doanh.
Như vậy, tại một mức doanh thu, sản lượng cho sẵn sẽ xác định được
đòn bẩy kinh doanh, nếu như dự kiến được tốc độ tăng doanh thu sẽ dự kiến
được tốc độ tăng lợi nhuận và ngược lại.
Chú ý: Sản lượng tăng, doanh thu tăng, lợi nhuận tăng và độ lớn đòn bẩy
kinh doanh ngày càng giảm đi. Đòn bẩy kinh doanh lớn nhất khi sản lượng
vừa vượt qua điểm hòa vốn.
9
Chứng minh:
(g-a)x
ĐBKD =
(g-a)x –b +b
=
b
=1+
(g-a)x -b
(g-a)x –b
(g-a)x -b
Hay:
(2.7)
CPBB
ĐBKD =
1+
Lợi nhuận
Do đó, khi sản lượng tiêu thụ càng tăng sẽ góp phần làm cho mẫu số tức
phần lợi nhuận càng tăng, do đó chi phí bất biến/lợi nhuận sẽ giảm suy ra đòn
bẩy kinh doanh càng giảm.
2.1.5. Phân tích điểm hòa vốn
Việc xác định sản lượng và doanh thu để doanh nghiệp hòa vốn hoặc đạt
được lợi nhuận mục tiêu là một thông tin rất hữu ích cho việc lập kế hoạch và
ra quyết định kinh doanh. Phân tích điểm hòa vốn đã giúp nhà quản trị thực
hiện được vấn đề đó. Phân tích điểm hòa vốn giúp nhà quản trị xác định được
vùng lãi, vùng lỗ, xem xét quá trình kinh doanh một cách chủ động và tích
cực, giúp xác định rõ vào lúc nào hay sản xuất và tiêu thụ bao nhiêu sản phẩm
thì hòa vốn. Từ đó có biện pháp chỉ đạo tích cực để hoạt động kinh doanh đạt
hiệu quả cao.
2.1.5.1. Khái niệm điểm hòa vốn
Điểm hòa vốn là điểm mà tại đó tổng doanh thu cân bằng tổng chi phí
sản xuất kinh doanh tương xứng. Hay nói cách khác, điểm hòa vốn là điểm mà
doanh thu cân bằng với biến phí và định phí sản xuất kinh doanh. Tại điểm
doanh thu này, doanh nghiệp không có lãi và cũng không bị lỗ, đó là sự hòa
vốn.
Phân tích điểm hòa vốn là một nội dung quan trọng trong phân tích mối
quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận nhằm cung cấp thông tin:
- Sản lượng, doanh thu để đạt sự cân bằng giữa thu nhập và chi phí.
- Phạm vi lãi - lỗ theo cơ cấu chi phí - sản lượng tiêu thụ - doanh thu.
- Phạm vi an toàn về doanh thu để đạt được mức lợi nhuận mong muốn.
2.1.5.2. Các thước đo tiêu chuẩn hòa vốn
* Thời gian hòa vốn
Thời gian hòa vốn là số ngày cần thiết để đạt được doanh thu hòa vốn
trong một kỳ kinh doanh, thường là một năm.
10
Doanh thu (dự kiến) hòa vốn
Thời gian hòa vốn =
(2.8)
Doanh thu bình quân 1 ngày
Trong đó:
Doanh thu (dự kiến) trong kỳ
(2.9)
Doanh thu bình quân 1 ngày =
360 ngày
Nhà quản trị phải quan tâm đến thời gian hòa vốn: sẽ mất bao lâu để một
cuộc đầu tư cụ thể thu hồi lại số vốn đã bỏ ra. Từ đó đưa ra giải pháp quay
vòng vốn nhanh về thời gian, chi phí đầu tư.
* Tỷ lệ hòa vốn
Tỷ lệ hòa vốn còn gọi là tỷ suất hay công suất hòa vốn, là tỷ lệ giữa khối
lượng sản phẩm hòa vốn so với tổng sản lượng tiêu thụ hoặc giữa doanh thu
hòa vốn với tổng doanh thu đạt được trong kỳ kinh doanh (giả định giá bán
không đổi).
Sản lượng hòa vốn
Tỷ lệ hòa vốn =
x 100%
(2.10)
Sản lượng tiêu thụ trong kỳ
Ý nghĩa của thời gian hòa vốn và tỷ lệ hòa vốn nói lên chất lượng điểm
hòa vốn tức là chất lượng hoạt động kinh doanh. Nó có thể được hiểu như là
thước đo sự rủi ro. Thời gian hòa vốn cần phải càng ngắn càng tốt, tỷ lệ hòa
vốn cũng vậy, càng thấp càng an toàn .
* Doanh thu an toàn
Doanh thu an toàn là phần chênh lệch của doanh thu thực hiện được với
doanh thu hòa vốn.
Doanh thu an toàn = Doanh thu thực hiện – Doanh thu hòa vốn
(2.11)
Mức doanh thu an toàn
Tỷ lệ số dư an toàn =
x 100%
Mức doanh thu đạt được
Doanh thu an toàn phản ánh mức doanh thu thực hiện đã vượt qua mức
doanh thu hòa vốn như thế nào. Chỉ tiêu này có giá trị càng lớn thì càng thể
hiện tính an toàn cao của hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc tính rủi ro trong
kinh doanh càng thấp và ngược lại. Nhiệm vụ của người quản trị là duy trì một
số dư an toàn thích hợp.
11
2.1.5.3. Phương pháp xác định điểm hòa vốn
Xác định điểm hòa vốn có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động sản xuất
kinh doanh trong cơ chế thị trường cạnh tranh. Xác định đúng điểm hòa vốn sẽ
là căn cứ để các nhà quản trị doanh nghiệp đề ra các quyết định kinh doanh
như chọn phương án sản xuất, xác định đơn giá tiêu thụ, tính toán khoản chi
phí kinh doanh cần thiết để đạt được lợi nhuận mong muốn.
* Sản lượng hòa vốn
Để tính được khối lượng sản phẩm tại đó tổ chức kinh doanh không thu
được lãi hay gánh chịu lỗ, doanh nghiệp hòa vốn khi doanh thu bằng tổng chi
phí. Ta có:
gx = ax + b
b
x=
(2.12)
g-a
Định phí
Sản lượng hòa vốn =
SDĐP đơn vị
* Doanh thu hòa vốn
Doanh thu hòa vốn là doanh thu có mức tiêu thụ hòa vốn. Vậy doanh thu
hòa vốn là tích của sản lượng hòa vốn với đơn giá bán.
Ta có:
Doanh thu hòa vốn:
b
gx
g-a
Định phí
b
=
(g – a)/g
Định phí
=
Doanh thu hòa vốn =
Tỷ lệ SDĐP
2.1.5.4. Đồ thị điểm hòa vốn
* Đồ thị điểm hòa vốn
Đồ thị tổng quát: Để vẽ đồ thị điểm hòa vốn ta có các đường:
- Trục hoành Ox: phản ánh mức độ hoạt động (sản lượng).
- Trục tung Oy: phản ánh số tiền hay chi phí.
- Đường doanh thu: ydt = gx (1).
- Đường tổng chi phí: ytp = ax + b (2).
- Đường định phí: yđp = b.
- Minh họa đồ thị C - V - P tổng quát.
12
Tỷ lệ SDĐP
(2.13)
ydt = gx
y
Điểm hòa vốn
ytp = ax + b
yhv
b
yđp = b
O
xh (sản lượng hòa vốn)
x
Nguồn: Nguyễn Thị Thúy An (2012). Giáo trình kế toán quản trị - phần 1
Hình 2.1 Minh họa C - V - P tổng quát
* Đồ thị lợi nhuận
Đồ thị lợi nhuận có ưu điểm là dễ vẽ và phản ánh được mối quan hệ giữa
sản lượng với lợi nhuận, tuy nhiên nó không phân biệt được mối quan hệ giữa
chi phí với sản lượng.
Đường lợi nhuận
y
Lợi nhuận đạt
được trong kỳ
Điểm hòa vốn
0
Đường doanh thu
y = gx
-b
x (sản lượng)
Nguồn: Nguyễn Thị Thúy An (2012). Giáo trình kế toán quản trị- phần 1.
Hình 2.2 Minh họa C - V - P lợi nhuận
2.1.6. Hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối
lượng – lợi nhuận (CVP)
Phân tích mối quan hệ CVP giúp doanh nghiệp có cái nhìn cụ thể về chi
phí – khối lượng – lợi nhuận trong hoạt động công ty. Việc vận dụng mối quan
13
hệ này vào trong thực tế thường gặp nhiều khó khăn đôi khi không phù hợp
với thực tế.
- Chỉ số giá cả không thay đổi. Đơn giá bán của sản phẩm hoặc dịch vụ
không thay đổi khi mức độ hoạt động thay đổi.
- Mối quan hệ giữa khối lượng sản phẩm, mức độ hoạt động với chi phí
và thu nhập là mối quan hệ tuyến tính trong suốt phạm vi. Tuy nhiên, trong
thực tế điều này thường không xảy ra vì khi mức độ hoạt động thay đổi sẽ làm
thay đổi về đặc điểm kết cấu chi phí, lợi nhuận.
- Sản phẩm sản xuất ra hoặc mua vào phải được tiêu thụ hết trong kỳ.
Đối với doanh nghiệp sản xuất, hàng tồn kho không thay đổi giữa các kỳ. Số
lượng sản phẩm sản xuất bằng số lượng sản phẩm tiêu thụ.
- Công suất máy móc thiết bị, năng suất của công nhân được giả định
không thay đổi trong suốt thời kỳ. Điều này rất khó tồn tại vì công suất máy
móc thiết bị, năng suất lao động phải thay đổi do tuổi thọ của máy móc, trình
độ tiến bộ khoa học kỹ thuật, trình độ người lao động thay đổi gắn liền với sự
phát triển xã hội.
- Giá trị của đồng tiền không thay đổi qua thời gian tức là nền kinh tế
không bị ảnh hưởng bởi lạm phát. Điều này chỉ có thể thực hiện trong thời
gian ngắn, vì nền kinh tế không chỉ phụ thuộc vào tiền tệ trong nước mà còn
phụ thuộc vào tỷ giá tiền tệ của nước ngoài.
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
* Dữ liệu thứ cấp: được thu thập theo 2 nguồn
Dữ liệu bên trong doanh nghiệp: là những số liệu đã qua xử lý như báo
cáo bán hàng, phiếu tính giá thành, sổ chi tiết phát sinh hàng tháng, … những
số liệu được thu thập từ phòng kế toán - tài vụ, phòng hành chính và các
phòng ban khác.
Dữ liệu bên ngoài doanh nghiệp: tham khảo sách báo, trang wedsite và
tài liệu có liên quan đến đề tài.
* Dữ liệu sơ cấp: Thông qua việc gặp trực tiếp nhà quản lý doanh
nghiệp, hoặc quản lý các phòng ban có liên quan.
2.2.2. Phương pháp xử lý số liệu
Số liệu được xử lý theo các phương pháp sau:
14
- Phương pháp diễn dịch: số liệu được thu thập có thể đưa ra nhận định,
đánh giá và phân tích về mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP)
và xem xét ảnh hưởng của mối quan hệ này đến doanh nghiệp.
- Phương pháp mô tả: sử dụng biểu bảng, đồ thị thể hiện các chỉ tiêu cần
nghiên cứu.
- Phương pháp tổng hợp: từ kết quả phân tích đưa ra nhận xét chung về
tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
- Phương pháp so sánh tương đối, so sánh số tuyệt đối:
Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với
một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phương pháp đơn giản được sử dụng
nhiều trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích
và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô. Có 2
phương pháp so sánh.
+ Phương pháp so sánh tuyệt đối: Là hiệu số của chỉ tiêu kỳ phân tích với
chỉ tiêu cơ sở. Ví dụ: so sánh kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc so sánh giữa
kết quả thực hiện kỳ này với kỳ trước.
ΔY = Y1 – Y0
(2.14)
Trong đó:
Y0: Chỉ tiêu kỳ cơ sở (kỳ gốc)
Y1: Chỉ tiêu kỳ phân tích
ΔY: là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế
+ Phương pháp so sánh tương đối: Là tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ
phân tích với chỉ tiêu kỳ cơ sở để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ số
chênh lệch so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng hay thể hiện chênh
lệch về tỷ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng số giữa kỳ phân tích với
kỳ cơ sở của chỉ tiêu phân tích, nó phản ánh xu hướng biến động bên trong của
chỉ tiêu.
Y1 - Y0
ΔY =
* 100%
(2.15)
Y0
Trong đó:
Y0: Chỉ tiêu kỳ cơ sở (kỳ gốc).
Y1: Chỉ tiêu kỳ phân tích.
ΔY: là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế.
15
- Phương pháp cân đối được sử dụng nhằm xem xét tính cân đối giữa các
khoản mục tài sản và nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán, tính cân đối giữa
các chỉ tiêu tài chính qua các năm của công ty.
- Phương pháp tỷ lệ được dùng để nhận xét, đánh giá tình hình tài chính
của công ty qua các năm trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của công ty với giá trị các
tỷ lệ tham chiếu. Các tỷ lệ tài chính được phân thành các nhóm tỷ lệ đặc trưng,
phản ánh những nội dung cơ bản theo mục tiêu hoạt động của công ty. Đó là
các nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán, nhóm tỷ lệ về năng lực hoạt động kinh
doanh, nhóm tỷ lệ về khả năng sinh lời.
16
CHƯƠNG 3
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN SÓC TRĂNG
STAPIMEX
3.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY,
CÁC TIÊU CHUẨN CHẤT LƯỢNG
* Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thủy sản Sóc
Trăng.
Được thành lập vào năm 1978, công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng STAPIMEX hoạt động dưới hình thức là nhà máy chế biến và xuất khẩu thủy
sản và luôn là một trong những doanh nghiệp thủy sản hàng đầu của Việt Nam
về chế biến và xuất khẩu tôm sú. Sản phẩm của công ty được khách hàng đánh
giá cao và luôn là sự lựa chọn hàng đầu nhờ vào chất lượng tốt, an toàn và ổn
định. Từ năm 2003, công ty đã áp dụng thành công hệ thống truy xuất nguyên
liệu đến tận ao nuôi. Với thành tựu đạt được như vậy, STAPIMEX đã đi tiên
phong trong việc quản lý được nguồn nguyên liệu tươi sạch và an toàn.
Từ đầu năm 2006. Công ty hoạt động theo hình thức cổ phần và lấy tên
đầy đủ “Công ty Cổ phần thủy sản Sóc Trăng”, có tư cách pháp nhân độc lập
theo pháp luật.
Tên Công ty bằng tiếng Anh: SOC TRANG SEAFOOD JOINT STOCK
COMPANY.
Tên giao dịch (hoặc viết tắt): STAPIMEX.
Văn phòng đại diện của công ty tọa lạc tại 220 Quốc lộ 1A, thành phố
Sóc Trăng, tỉnh Sóc Trăng.
Điện thoại: (079) - 3822.164.
Fax: (079) - 3821.801.
Wepsite: http://stapimex.com.vn.
Tổng Giám đốc: ông Trần Văn Phẩm.
Tổng số cán bộ, công nhân viên: 2.846 người, trong đó thời vụ 1.501
người.
Tổng công suất chế biến thành phẩm/ngày: 70 tấn.
Mức thuế chống bán phá giá sang thị trường Mỹ: 4,57%.
Hệ thống quản lý chất lượng: ISO 9001: 2000, BRC, HACCP.
17
Mặt hàng sản xuất chính: Nobashi, CPTO, RPTO, Tôm tẩm bột, Sushi.
Các xí nghiệp trực thuộc Công ty:
- Xí nghiệp đông lạnh Tân Long – 220 Quốc lộ 1A, thành phố Sóc
Trăng, tỉnh Sóc Trăng.
- Xí nghiệp đông lạnh Phát Đạt – 220 Quốc lộ 1A, thành phố Sóc Trăng,
tỉnh Sóc Trăng.
- Xí nghiệp đông lạnh An Phú – Khu công nghiệp An Hiệp, huyện Mỹ
Tú, tỉnh Sóc Trăng.
* Các tiêu chuẩn chất lượng Công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng.
Chú trọng nâng cao nhận thức của công nhân về an toàn thực phẩm cũng
như nâng cao tay nghề chế biến thông qua mở các lớp tập huấn hàng năm.
Tuyên truyền cho các hộ nông dân cũng như đại lý thu mua nguyên liệu không
sử dụng các chất kháng sinh cũng như hóa chất bị cấm trong quá trình nuôi và
bảo quản nguyên liệu.
Các chương trình quản lý chất lượng đang áp dụng tại hai nhà máy vào
sản xuất HACCP, ISO 9001: 2000, BRC để đảm bảo chất lượng theo quy định
khắt khe của từng thị trường cũng như từng khách hàng. Công ty cũng trang bị
các thiết bị tiên tiến phát hiện dư lượng kháng sinh ở mức thấp nhất đối với
nguyên liệu đầu vào và thành phẩm chế biến thủy sản.
Áp dụng hệ thống truy xuất nguồn gốc nguyên liệu cho tất cả các sản
phẩm chế biến tại các nhà máy của Công ty:
- Mua trực tiếp từ nông dân đầu tư (mã số: SA) truy xuất đến ao nuôi.
- Mua trực tiếp từ nông dân ngoài đầu tư (mã số: SC) truy xuất đến tận
ao nuôi.
- Mua từ đại lý thu mua (mã số: SB) truy xuất đến vùng nuôi.
Kiểm soát vi sinh và kháng sinh:
- Đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ nông dân lấy mẫu kiểm kháng sinh
trước khi thu hoạch 7 ngày. Đối với nguyên liệu mua từ đại lý cung cấp lấy
mẫu kiểm kháng sinh tại nhà máy.
- Ngoài lấy mẫu kiểm kháng sinh, mỗi lô nguyên liệu vào nhà máy được
kiểm cảm quan (mùi tạp chất), vi sinh. Thành phẩm được lấy mẫu kiểm kháng
sinh, vi sinh và cảm quan theo từng ngày sản xuất. Tất cả kết quả kiểm được
lưu vào hồ sơ HACCP.
18
- Đối với đại lý thu mua, hàng tháng công ty sẽ tiến hành kiểm soát điều
kiện tại cơ sở thu mua.
Bảng 3.1 Các chỉ tiêu kháng sinh kiểm tại nhà máy
Chỉ tiêu kiểm
STT
Mức phát
hiện
Phương pháp
kiểm tra
1
Chloramphenicol
0,1 ppb
ELISA
2
Nitrofuran (AOZ, AMOZ)
0,1 ppb
ELISA
3
Tetracyline
6,0 ppb
ELISA
4
Florouquinolones group (Danofloxacine,
Cipprofloxacine, Enrofloxacine)
10,0 ppb
ELISA
Nguồn: Phòng kỹ thuật công ty STAPIMEX năm 2013
Giải thích: ELISA (Enzyme- Linked ImmumnoSorbent Assay) là kỹ thuật sinh hóa để phát
hiện kháng thể hay kháng nguyên trong mẫu xét nghiệm, được sử dụng trong các quy trình
kiểm tra an toàn chất lượng các sản phẩm sinh học.
ppb: là đơn vị đo mật độ tương đối thấp. 1ppb = 1/1000.000.000 = 10-7%.
3.2. LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ SẢN PHẨM CỦA
CÔNG TY
3.2.1. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty
- Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng thủy sản đông lạnh xuất khẩu và
tiêu thụ nội địa, kinh doanh một số mặt hàng nông súc sản;
- Nhập khẩu nguyên nhiên liệu, vật tư, thiết bị phục vụ sản xuất và một
số mặt hàng tiêu dùng thiết yếu;
- Nuôi trồng thủy sản, kinh doanh các mặt hàng phục vụ nuôi trồng thủy
sản, bán buôn hóa chất, men vi sinh, chế phẩm sinh học, thức ăn phục vụ nuôi
trồng thủy sản;
- Dệt may công nghiệp, vận tải hàng hóa đường bộ, kinh doanh nhà hàng,
khách sạn và các ngành nghề khác trong phạm vi đăng ký phù hợp với quy
định của pháp luật và Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông.
Sản phẩm chính: Thủy sản đông lạnh xuất khẩu.
3.2.2. Sản phẩm của công ty
STAPIMEX chủ yếu là chế biến và xuất khẩu tôm sú với các sản phẩm
đa dạng như tôm NOBASHI, tẩm bột chiên và tươi, sushi, Raw PTO, CPTO,
HLSO, RING shrimp, HLSO, xuyên que, Raw PD, … Tất cả đều được đóng
19
gói dưới dạng block, IQF, hút chân không hoặc hình thức đóng gói bán lẻ theo
yêu cầu của khách hàng.
Tẩm bột
NOBASHI
Xuyên que
Tẩm bột tươi
Tôm hấp
Sushi
Nguồn: Phòng kỹ thuật Công ty STAPIMEX năm 2013
Hình 3.1 Một số sản phẩm tiêu biểu của Công ty
Để hoàn thành 1 sản phẩm công ty STAPIMEX sử dụng qui trình công
nghệ khép kín từ khâu thu mua nguyên liệu, sơ chế, chế biến, cấp đông đến
đóng gói thành phẩm xuất xưởng.
Hàng thủy sản có đặc tính là không để lâu được nên muốn bảo quản tốt
thì phải bảo quản ở nhiệt độ thích hợp, đồng thời phải đảm bảo độ tươi mới
của sản phẩm. Thành phẩm sau khi xuất xưởng của công ty là tôm đông lạnh
các loại, có thời gian bảo quản và sử dụng từ 6 tháng đến 12 tháng.
Nhiệt độ bảo quản là: âm 18 độ.
20
3.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY
3.3.1. Mạng lưới tổ chức của công ty
Bộ máy quản lý của công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng – STAPIMEX
được tổ chức gọn nhẹ và có hiệu quả phù hợp với trình độ, năng lực, kinh
nghiệm trong chuyên môn nghiệp vụ của từng cán bộ quản lý. Hiện nay, bộ
máy quản lý được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng và được tóm tắt
theo sơ đồ sau
Hội đồng quản trị
Tổng giám đốc
Phó tổng giám đốc
Phòng
đầu tư
P. vi
sinh
Phòng kỹ
thuật
Phó tổng giám đốc
Xí
nghiệp
KCS
Phòng
kinh
doanh
P. Tổ
chức
hành
chính
Tổ tiếp nhận
Tổ sơ chế
Tổ phân cỡ
Tổ xếp khuôn
Tổ cấp đông
Tổ bao gói
Tổ xuất hàng
Nguồn: Phòng tổ chức hành chính Công ty cổ phần STAPIMEX năm 2013
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức điều hành của công ty Stapimex.
21
P. Kế
toán –
tài vụ
3.3.2. Chức năng của các phòng ban trong công ty
* Ban tổng giám đốc: là những người đại diện cho công nhân quản lý
công ty theo luật doanh nghiệp, có quyền quyết định và điều hành mọi hoạt
động của công ty theo đúng kế hoạch và phù hợp với pháp luật của Nhà nước,
chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của công
ty. Hiện tại, Ban tổng giám đốc của công ty gồm 3 người:
- Tổng giám đốc: phụ trách chung mọi hoạt động của công ty.
- 2 Phó tổng giám đốc (PTGĐ): được phân công nhiệm vụ như sau
+ Một PTGĐ phụ trách sản xuất, kinh doanh: chịu trách nhiệm về hoạt
động sản xuất, kinh doanh, tham mưu cho tổng giám đốc về các hoạt động
kinh doanh.
+ Một PTGĐ phụ trách đầu tư, thu mua: chịu trách nhiệm về công tác
đầu tư và thu mua nguyên liệu từ các hộ nuôi, tham mưu cho tổng giám đốc về
các hoạt động đầu tư và thu mua.
* Phòng đầu tư: Chức năng của phòng đầu tư là khảo sát mô hình nuôi
và đầu tư cho các hộ nuôi thủy sản, bao tiêu sản phẩm, mua thức ăn, hóa chất.
* Phòng Kỹ thuật: Phòng Kỹ thuật có chức năng: quản lý tất cả các quy
trình sản xuất; kiểm tra giám sát việc thực hiện quy trình theo tiêu chuẩn ISO
9001: 2000 của toàn công ty, theo dõi các công đoạn chế biến theo tiêu chuẩn
HACCP, SSOP…. Ngoài ra, bộ phận kỹ thuật còn thực hiện việc kiểm nghiệm
vi sinh cho các lô hàng xuất khẩu.
* Phòng Kinh doanh: Phòng kinh doanh thực hiện chức năng: trao đổi
thông tin, tiếp xúc và làm việc với khách hàng trong và ngoài nước; ký kết hợp
đồng mua bán, lập chứng từ mua bán nội ngoại thương; tham dự các kỳ Hội
chợ mà công ty tham gia nhằm giới thiệu sản phẩm, tìm kiếm đối tác mới, mở
rộng thị trường xuất khẩu. Bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn chịu trách
nhiệm lập các biểu kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, thực hiện việc mua
nguyên liệu để đáp ứng cho nhu cầu chế biến của xưởng đông lạnh.
* Phòng Kế toán: Phòng kế toán chịu trách nghiệm quản lý tài chính của
công ty: phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày theo đúng quy
định của Nhà nước, thống kê các khoản chi phí, có kế hoạch chi trả hợp lý để
đảm bảo cung cấp kịp thời các khoản chi tiêu hàng ngày, kiểm tra chứng từ kế
toán và các chứng từ có liên quan đến thanh toán, tín dụng, hợp đồng kinh tế.
Bên cạnh đó, phòng kế toán còn có trách nhiệm tham mưu, báo cáo định kỳ
cho tổng giám đốc về lãi, lỗ và hiệu quả kinh doanh, đề xuất các quyết định tài
chính để lựa chọn một phương án tối ưu cho công ty về huy động và sử dụng
22
vốn… Ngoài ra, bộ phận kế toán còn đảm nhiệm việc lập và báo cáo các biểu
kế toán cho các cơ quan ban ngành theo đúng quy định của pháp luật.
* Phòng Tổ chức – Hành chính: có 2 chức năng chính
- Chức năng hành chính quản trị: tiếp nhận, phát hành công văn; hướng
dẫn khách đến làm việc tại công ty; thực hiện việc đưa đón khách hàng, lãnh
đạo công ty cũng như vận chuyển hàng hóa… và xây dựng cơ bản.
- Chức năng tổ chức nhân sự: tính toán chi trả tiền lương cho người lao
động theo đúng quy định. Giải quyết các chế độ chính sách, BHXH, BHYT
cho người lao động; tuyển và đào tạo lao động cung cấp cho các bộ phận trong
công ty, đồng thời phối hợp với xưởng đông lạnh tổ chức điều động nhân sự
hợp lý theo dây chuyền chế biến.
* Xí nghiệp đông lạnh Tân Long và xí nghiệp đông lạnh An Phú: Nhiệm
vụ của hai xí nghiệp đông lạnh Tân Long và An Phú là sản xuất chế biến các
mặt hàng đông lạnh theo đúng quy trình của khách hàng đưa ra và kế hoạch
sản xuất của công ty.
3.3.3. Cơ cấu nhân sự của công ty
Hiện nay, tổng số công nhân viên của công ty STAPIMEX tính đến
tháng 6 năm 2013 là 4.347 người. Trong đó, bộ phận quản lý là 181 người,
gồm:
Ban Tổng Giám đốc: 3 người.
Phòng tổ chức: 16 người.
Phòng kinh doanh: 65 người.
Phòng kế toán: 17 người .
Phòng kỹ thuật: 49 người.
Quản lý khác: 31 người.
Hàng năm, công ty đã tạo ra việc làm ổn định cho khoảng hơn 3.000 lao
động tại địa phương. Nhằm đảm bảo đủ nguồn nhân lực phục vụ cho sản xuất,
nhất là vào cao điểm sản xuất, công ty luôn có chính sách huy động và tạo
điều kiện tốt để người lao động an tâm làm việc như: mở các đợt tập huấn cho
cán bộ, cải tiến công tác lương, thưởng,… và tiêu chuẩn thi đua theo hướng
động viên tính trung thực, năng động, sáng tạo và trách nhiệm của người lao
động. Chính vì thế mà số lao động của công ty ngày càng tăng, đặc biệt là lao
động dài hạn. Lao động có trình độ đại học và trên đại học là 67 người, trung
cấp: 54 người, còn lại đều đã qua đào tạo nghề.
23
3.4. KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3
NĂM (2010-2012) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013
Sản phẩm của công ty là thủy sản đông lạnh các loại. Trong đó, tôm
đông lạnh là mặt hàng chính. Để hoàn thành 1 sản phẩm công ty STAPIMEX
sử dụng qui trình công nghệ khép kín từ khâu thu mua nguyên liệu, sơ chế, chế
biến, cấp đông đến đóng gói thành phẩm xuất xưởng.
3.4.1. Phân tích tình hình thực hiện so với kế hoạch 2010 đến 6 tháng
đầu năm 2013
- Năm 2010 Công ty đã hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch lợi nhuận, đạt 25,83
tỷ đồng. Doanh thu tăng trên 19% so với năm 2009. Đến cuối năm 2010, tình
hình tài chính của công ty ổn định, nguồn vốn lưu động luôn đáp ứng đủ cho
nhu cầu sản xuất kinh doanh. Trong năm Công ty đã đầu tư xây dựng xí
nghiệp đông lạnh An Phú 2 với tổng vốn đầu tư 29,2 tỷ đồng, đưa vào hoạt
động tháng 06/2010, qua đó đã góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của
công ty.
Bảng 3.2 Bảng tình hình thực hiện so với kế hoạch năm 2010 - 2012
Chỉ tiêu
Sản
lượng
sản xuất
Kim
ngạch
xuất khẩu
Lợi
nhuận
Cổ tức
Thu nhập bình
quân
Đơn vị tính
Tấn
Triệu
USD
Tỷ
đồng
%
Triệu đồng/người/
tháng
Năm
Kế hoạch
8.500
70,0
25,0
20,0
3,0
Thực hiện
9.365
77,1
25,8
20,0
3,0
110,2
110,1
103,3
100,0
100,8
Kế hoạch
9.200
80,0
25,0
20,0
3,0
Thực hiện
11.583
99,3
25,6
20,0
3,6
125,9
124,1
102,3
100,0
120,0
Kế hoạch
10.000
85,0
27,0
20,0
3,8
Thực hiện
10.251
105,5
15,5
15,0
3,8
102,5
124,1
57,4
75,0
98,6
2010 Thực hiện /
kế hoạch(%)
Năm
2011 Thực hiện /
kế hoạch(%)
Năm
2012 Thực hiện /
kế hoạch(%)
Nguồn: Phòng Kế toán – tài vụ Công ty Cổ phần Stapimex
24
Trong năm 2011, công ty đã khá tích cực trong công tác tiếp thị, củng cố
khách hàng cũ, tăng cường khai thác khách hàng và thị trường mới, góp phần
đưa sản lượng tiêu thụ năm 2011 lên 11.583 tấn tăng 12,45% và kim ngạch
xuất khẩu đạt 99,30 triệu USD tăng 28,86 % so với 2010.
Năm 2012, công ty đã hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch về doanh thu, sản
lượng. Tuy nhiên, lợi nhuận chỉ đạt 15,49 tỷ đồng. Doanh thu tăng trên 4% so
với 2011. Lợi nhuận không đạt so với kế hoạch là do năm 2012 tình hình nuôi
tôm gặp khó khăn, dịch bệnh nhiều, sản lượng nguyên liệu ít, làm cho giá
nguyên liệu tăng cao vào cuối năm, trong khi giá bán không thể tăng tương
ứng.
3.4.2. Phân tích biến động qua các năm 2010 đến 6 tháng đầu năm
2013
STAPIMEX với tư cách là một trong những đơn vị xuất khẩu thủy sản
hàng đầu của Việt Nam luôn không ngừng phấn đấu để đổi mới trang thiết bị,
nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng tỉ trọng các mặt hàng có giá trị gia tăng,
tích cực tìm kiếm khách hàng mới… nhằm đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu
của khách hàng.
Qua bảng 3.5 trang 26 báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
cổ phần thủy sản Sóc Trăng cho thấy, doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ tăng trong 3 năm gần đây. Cụ thể năm 2011 đạt 2.088.538 triệu
đồng, tăng 32,41 %, so với năm 2010 thì đây là con số khá ấn tượng. Sang
năm 2012, doanh thu bán hàng của công ty vẫn tiếp tục tăng trưởng với tốc độ
cao nhờ thị trường xuất khẩu ngày càng được mở rộng cụ thể đạt 2.234.856
triệu đồng tăng 7,01 %. Thường thì doanh thu tăng cao sẽ kéo theo việc tăng
lợi nhuận. Tuy nhiên năm 2011 và 2012, do thị trường nguyên liệu đầu vào có
nhiều biến động lớn về giá cả mà giá bán thì không thể tăng tương ứng, vì vậy
mà lợi nhuận không thể tăng lên tương ứng với doanh thu tăng thêm. Điều
đáng quan tâm nhiều hơn là tình trạng hàng hóa bị trả lại tăng rất nhiều, điều
này cũng ảnh hưởng rất nhiều đến uy tín sản phẩm và thị trường của công ty
về lâu dài. Hoạt động tài chính của công ty tăng đều qua các năm, năm sau
tăng cao hơn năm trước nhất là năm 2011, tỷ lệ tăng lên hơn 63% nguyên nhân
là do năm 2011 lãi suất tiền gửi tại các ngân hàng tăng khá cao làm cho lãi từ
tiền gửi và cho vay tăng đáng kể góp phần làm tăng thêm lợi nhuận của công
ty. Năm 2012, mặc dù lợi nhuận từ đầu tư nuôi tôm của công ty là 3.124 triệu
đồng tăng rất cao so với năm 2011 chỉ đạt khoảng 548 triệu đồng nhưng do lãi
tiền gửi, tiền cho vay và lãi từ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện giảm nhiều so với
năm 2011 nên doanh thu tài chính của công ty giảm mạnh, tỷ lệ giảm 68,12%.
25
Bảng 3.5. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2010-2012
Đvt: Triệu đồng
Chỉ tiêu
1. Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ
doanh thu
Doanh thu thuần về bán
hàng và CCDV
4. giá vốn hàng bán
5. lợi nhuận gộp về bán
hàng và CCDV
6. Doanh thu hoạt động
tài chính
7. Chi phí tài chính
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý
doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế
15. Chi phí thuế TNDN
hiện hành
16. Lợi nhuận sau thuế
TNDN
17. Lãi cơ bản trên cổ
phiếu
Mã
số
Chênh lệch
2011/2010
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
Tỷ lệ
Giá trị
Chênh lệch
2012/2011
Tỷ
Giá trị
lệ(%)
1.577.331
2.088.538
2.234.856
511.207
32,41
146.318
7,01
13.360
35.114
39.610
21.754
162,83
4.496
12,80
1.563.971
2.053.394
2.195.246
489.423
31,29
141.852
6,91
1.479.602
1.949.020
2.070.114
469.418
31,73
121.094
6,21
84.369
104.374
125.132
20.005
23,71
20.758
19,89
34.725
56.944
18.153
22.218
63,98
-38.791
-68,12
14.007
64.163
47.206
74.306
29.485
84.015
33.199
10.143
237,03
15,81
-17.720
9.709
-37,54
13,07
15.813
14.312
14.935
-1,501
-9,49
623
4,35
25.111
25.493
14.849
382
1,52
-10.645
-41,76
8167
96
280
198
917
277
-536
103
-65,70
107,18
637
78
227,50
39,41
721
82
641
-639
-88,65
559
683,58
25.832
25.575
15.489
-257
-0,99
-10.086
-39,44
1.116
623
550
-493
-44,19
-73
-11,69
24.716
24.952
14.939
236
0,96
-10.013
-40,13
3,30
3,34
2,00
0,03
0,97
-1,34
-40,14
26
Bên cạnh đó thì do ảnh hưởng của tỷ giá hối đoái trong và ngoài nước
nên chi phí tài chính của công ty trong năm 2011 tăng rất cao trên 237% tương
ứng tăng lên 47.205 triệu đồng. Chi phí tài chính năm 2012 của công ty giảm
còn 29.485 triệu đồng là do công ty đã trả một phần nợ vay ngắn và dài hạn
cho ngân hàng. Thu nhập khác của năm 2012 tăng 227,50% là do công ty thu
từ vi phạm hợp đồng là chính, chi phí khác trong năm này cũng tăng gần gấp
đôi là do công ty bị phạt do vi phạm hành chính, chi phí này là không đáng có
công ty cần khắc phục kịp thời để tránh ảnh hưởng lâu dài đến lợi nhuận của
công ty.
Năm 2011 và 2012 là hai năm tăng trưởng mạnh về doanh thu của công
ty nhưng chi phí nguyên liệu đầu vào khá cao dẫn đến giá vốn hàng bán tăng
mạnh nên làm cho lợi nhuận sau thuế của công ty không những không tăng mà
còn giảm khá nhiều mặc dù công ty vẫn còn được hưởng khá nhiều ưu đãi từ
thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. Ảnh hưởng từ hoạt động tài chính cũng
là chỉ tiêu đáng quan tâm vì những chỉ tiêu này cũng ảnh hưởng trực tiếp đến
lợi nhuận của công ty, đồng thời ảnh hưởng đến lãi cơ bản trên cổ phiếu giảm
gây ảnh hưởng đến giá trị cổ phiếu và thu hút vốn của công ty.
Qua số liệu trong bảng 3.6 trang 28 cho thấy doanh thu bán hàng 6 tháng
đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 tăng 14,10% tương ứng 122.917
triệu đồng. Tuy doanh thu năm 2013 tăng không quá cao so với cùng kỳ năm
trước nhưng cũng cho thấy sự khởi sắc mới, thị trường xuất khẩu được mở
rộng hơn sang nhiều nước, quy mô sản xuất ngày càng tăng, diện tích mặt
nước nuôi tôm sú tăng lên cũng góp phần làm tăng doanh thu cho công ty
trong thời gian này. Sáu tháng đầu năm 2013 do có một lô hàng xuất khẩu sai
quy cách nên công ty đề nghị giảm giá cho khách hàng, tuy vậy nhưng vẫn
thấp hơn cùng kỳ năm trước giảm 30,03% tương ứng giảm gần 4.639 triệu
đồng. Đây cũng là một dấu hiệu đáng mừng nhưng cần phải khắc phục tình
trạng sai quy cách hoặc chất lượng sản phẩm để giảm bớt đi các khoản giảm
trừ tăng doanh thu cho công ty. Mặc dù sáu tháng đầu năm thường là thời
điểm chưa vào vụ tôm chính vụ nhưng với lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh là 8.141 triệu đồng tăng 40,59% so với 6 tháng đầu năm 2012 cho thấy
hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng được đẩy mạnh.
Bên cạnh doanh thu bán hàng tăng thì doanh thu tài chính và chi phí tài
chính của công ty 6 tháng đầu năm 2013 vẫn tăng nhiều so với cùng kỳ năm
trước, doanh thu tài chính 8.897 triệu đồng tăng 25,08%, chi phí tài chính
12.516 triệu đồng tăng 8,84%. Tuy nhiên, với mức tăng như vậy là điều có lợi
cho hoạt động tài chính của công ty vì doanh thu vẫn tăng cao hơn mức tăng
của chi phí.
27
Bảng 3.6. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013
Đvt: Triệu đồng
6 tháng đầu
năm 2013
Chênh lệch 2011/2010
871.593,71
994.510,77
122.917,06
14,10
15.447,89
10.809,24
-4.638,65
-30,03
Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV
856.145,82
983.701,53
127.555,71
14,90
4. giá vốn hàng bán
807.344,45
931.551,28
124.206,84
15,38
48.801,38
52.150,25
3.348,87
6,86
7.079,47
8.897,19
1.817,72
25,68
7. Chi phí tài chính
11.499,29
12.515,61
1.016,33
8,84
8. Chi phí bán hàng
32.766,03
33.790,91
1.024,88
3,13
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
5.824,60
6.599,65
775,04
13,31
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
5.790,92
8.141,27
2.350,34
40,59
11. Thu nhập khác
357,79
511,81
154,02
43,05
12. Chi phí khác
107,85
491,59
383,76
355,87
13. Lợi nhuận khác
249,94
20,21
-229,73
-91,91
6.040,87
8.161,48
2.120,61
35,10
214,49
326,46
111,97
52,20
5,826,38
7.835,02
2.008,64
34,47
Mã
số
Chỉ tiêu
6 tháng đầu
năm 2012
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
5. lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV
6. Doanh thu hoạt động tài chính
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(Nguồn: Phòng Kế toán – tài vụ Công ty CP Stapimex )
28
Giá trị
Tỷ lệ
Với mức tăng doanh thu và lợi nhuận tương ứng như vậy thì tình hình
hoạt động kinh doanh của công ty đang phát triển tốt hơn 6 tháng đầu năm
2012. Sáu tháng đầu năm 2012 mặc dù doanh thu tăng nhưng lợi nhuận mang
lại lại không tương ứng bởi đây cũng là năm khó khăn về thị trường nguyên
liệu. trong 6 tháng đầu năm 2013 chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành tăng 52,20 % tương ứng gần 112 triệu đồng nguyên nhân là do thời gian
này lợi nhuận trước thuế của công ty tăng lên 8.161 triệu đồng tăng 35,10 % so
với cùng kỳ năm trước.
3.5. THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA
CÔNG TY
3.5.1. Thuận lợi
- Thủy sản luôn là mặt hàng chiến lược về xuất khẩu của Việt Nam.
Thêm vào đó chính phủ đã có những chính sách ưu tiên phát triển ngành thủy
sản, mở rộng quan hệ kinh tế vối nhiều quốc gia, đây là những điều kiện đưa
các doanh nghiệp xuất khẩu thủy sản Việt Nam vươn lên nhanh chóng và phát
triển không ngừng.
- Công ty nằm trong vùng nguyên liệu nên rất thuận lợi trong việc thu
mua nguyên liệu. Công ty có thị trường ổn định và có quy trình quản lý sản
xuất theo tiêu chuẩn về sản xuất chế biến hàng thủy sản xuất khẩu.
- Từ năm 2003, công ty đã áp dụng thành công hệ thống truy xuất
nguyên liệu đến tận ao nuôi. Với kết quả đó, Stapimex đã tiên phong trong
việc quản lý nguồn nguyên liệu tươi sạch và an toàn. Do đó, sản phẩm của
STAPIMEX được khách hàng trong và ngoài nước đánh giá cao nhờ sự ổn
định về chất lượng tốt, an toàn. Sản phẩm của công ty đã có mặt hơn 20 quốc
gia trên thế giới.
- Công ty không ngừng cải tiến trong hoạt động sản xuất nhằm nâng cao
và ổn định chất lượng sản phẩm, luôn được khách hàng đánh giá cao.
3.5.2. Khó khăn
Bên cạnh những thành tựu đạt được công ty cũng còn những tồn tại khó
khăn sau:
- Công ty phải đối mặt với rào cản thương mại khắt khe, yêu cầu về chất
lượng sản phẩm của thị trường xuất khẩu rất khó tính nhất là thị trường Mỹ và
Nhật, để đạt được yêu cầu của thị trường, doanh nghiệp phải bỏ ra nhiều chi
phí và thời gian đầu tư.
29
- Nguồn nguyên liệu của công ty còn phụ thuộc rất nhiều vào những hộ
nông dân vì hầu hết những hộ nông dân nuôi theo mùa vụ nên công ty không
hoạt động hết năng suất xuyên suốt được. Bên cạnh đó trên địa bàn tỉnh Sóc
Trăng và các tỉnh lân cận có rất nhiều doanh nghiệp chế biến thủy, hải sản nên
việc cạnh tranh nguồn nguyên liệu là khó tránh khỏi.
- Tình trạng tôm bơm tạp chất vẫn còn nhiều diễn biến phức tạp và ngày
càng tinh vi.
- Chính sách thắt chặt tiền tệ đã gây khó khăn cho các doanh nghiệp chế
biến xuất khẩu thủy sản, lãi suất tăng cao, hạn mức cho vay giảm, gây ảnh
hưởng đến thu mua nguyên liệu nhất là vào mùa vụ tôm.
3.5.3. Định hướng phát triển của công ty năm 2013
- Huy động và sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất, không ngừng phát
triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao tính cạnh tranh, đạt tỷ suất lợi
nhuận tối ưu, nâng cao đời sống của người lao động trong công ty, đảm bảo lợi
ích hợp pháp của các cổ đông, làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước.
- Tiếp tục phát triển và nâng cao sức cạnh tranh của công ty trên cơ sở
tập trung đầu tư nhằm khai thác hết năng lực toàn công ty, đồng thời tiếp tục
cải tiến mạnh mẽ công tác quản lý, điều hành nhằm giữ vững vị trí công ty là
một trong năm doanh nghiệp có số xuất khẩu tôm hàng đầu Việt Nam và tạo
điều kiện phát triển trong những năm tới.
- Tiếp tục xây dựng và đưa vào hoạt động nhà máy An Phú 2 phục vụ
chế biến và cấp đông cho vụ chính. Tiếp tục đầu tư và nâng cấp nhà xưởng
thiết bị nhằm đáp ứng kịp thời cho chế biến xuất khẩu.
- Đầu tư vùng nuôi với 700 ha mặt nước tạo ra sản lượng từ 3.000 tấn trở
lên. Mở rộng và nâng cao tỉ trọng các mặt hàng giá trị gia tăng tại hai xí
nghiệp chế biến tôm. Tăng cường đầu tư nuôi tôm theo đúng quy trình nuôi và
nâng cao hơn nữa thương hiệu ngành tôm Sóc Trăng với các chứng nhận tiêu
chuẩn: Aqua GAP, ASC, ACC, GlobalGAP…
- Xây dựng trụ cột tam giác: Giá cả hợp lý, chất lượng ổn định và cung
cấp thường xuyên, giao hàng đúng hạn.
- Niêm yết cổ phiếu công ty tại Sở giao dịch chứng khoán Tp. Hồ Chí
Minh để huy động vốn đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh.
Các chỉ tiêu cụ thể mà công ty đưa ra và phấn đấu đạt được năm 2013:
+ Sản lượng sản xuất: 10.800 tấn.
+ Giá trị xuất khẩu: 87 triệu USD.
30
+ Lợi nhuận: 15 - 20 tỷ đồng.
+ Trả cổ tức: 20%.
31
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI
NHUẬN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN SÓC TRĂNG –
STAPIMEX
4.1. PHÂN TÍCH SƠ LƯỢC VỀ KINH DOANH CÁC MẶT HÀNG CỦA
CÔNG TY
STAPIMEX chủ yếu là chế biến và xuất khẩu tôm sú với các sản phẩm
đa dạng như tôm NOBASHI, tẩm bột chiên và tươi, sushi, Raw PTO, CPTO,
HLSO, RING shrimp, HLSO, xuyên que, Raw PD… Tất cả đều được đóng
gói dưới dạng block, IQF, hút chân không hoặc hình thức đóng gói bán lẻ theo
yêu cầu của khách hàng.
Mô tả sản phẩm:
HOSO (Head Shell On): Tôm sú nguyên con đông lạnh.
HLSO (Headless Shell On): Tôm sú vặt đầu đông lạnh.
PDTO (Raw Peeled Deveined Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa đuôi rút
gân đông lạnh.
CPDTO (Cooked Peeled Deveined Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa đuôi
rút gân luộc đông lạnh.
NBS (Nobashi): Tôm sú bóc vỏ chừa đuôi kéo dãn đông lạnh.
SUSHI: Tôm Sushi đông lạnh.
CPD (Cooked Peeled Deveined): Tôm sú thịt luộc đông lạnh.
EBIFRY: Tôm sú tẩm bột chưa chiên đông lạnh.
TEMPURA: Tôm sú tẩm bột chiên đông lạnh (da chiên ăn được).
Nhìn chung, sản lượng và giá trị xuất khẩu các sản phẩm tôm của công ty
tăng dần qua các năm: từ việc xuất 9.365 tấn sản phẩm các loại và thu về 77,1
triệu USD vào năm 2010, đến 2012 các con số này đã tăng lên đáng kể lần
lượt là 10.251 tấn và 105,5 triệu USD.
Tempura và Ebfiry: Tempura theo tiếng Nhật có nghĩa là kéo dãn ra hai
đầu. Đây là sản phẩm được tạo ra với nguyên liệu là tôm Nobashi được tẩm
bột sau đó đem chiên, gồm 2 loại: chiên sơ và chiên chín ăn liền. Còn Ebifry là
sản phẩm được tạo ra với nguyên liệu là tôm Nobashi tẩm bột Panko với 2
màu: vàng và trắng (chưa chiên). Đây là 2 sản phẩm được ưa chuộng nhất ở
32
thị trường Nhật và các siêu thị dành cho người Nhật ở Mỹ. Tuy cùng loại sản
phẩm nhưng yêu cầu mỗi thị trường khác nhau: thị trường Mỹ đòi hỏi độ giòn
cao còn thị trường Nhật ưa chuộng bột dai. Nhưng nhìn chung sản lượng và
giá trị các sản phẩm xuất khẩu của công ty tăng cũng nhờ vào sự đóng góp
đáng kể của hai loại sản phẩm giá trị gia tăng mới này của công ty. Với việc
chiếm 18,16% về sản lượng và 18,21% về doanh thu giá trị tổng sản lượng của
công ty 6 tháng đầu năm 2013. Tempura và Ebfiry đã góp phần rất lớn bù đắp
cho lượng sụt giảm của các sản phẩm khác trước tình tình thắt chặt chi tiêu
của người tiêu dùng hiện nay.
Bảng 4.1 Sản lượng các sản phẩm tôm của công ty Stapimex từ năm 2010 đến
2012
Đvt: Tấn.
Năm
Sản phẩm
2010
HLSO
2011
2012
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
Giá
Tỷ lệ
Tỷ lệ
Giá trị
trị
(%)
(%)
189
123,2
-350
65,1
815
1.004
654
RPD
1.015
1.135
938
120
111,8
-197
82,6
Nobashi
1.968
2.402
2.130
434
122,1
-272
88,7
PDTO
2.175
2.350
2.272
175
108,0
-78
96,7
154
115
123
-39
74,9
8
107,0
2.500
2.436
2.249
-64
97,5
-187
92,3
Tempura&
Ecyfry
300
1.858
1.657
1.558
620,0
-201
89,2
Sản phẩm khác
439
283
229
-156
64,4
-54
80,9
9.365
11.583
10.251
2.218
123,7
-1.332
88,5
Sushi
CPTO
Tổng
Nguồn: Phòng kế toán – tài vụ 2010, 2011, 2012
Giải thích: HOSO (Head Shell On): Tôm sú nguyên con đông lạnh. HLSO (Headless Shell
On): Tôm sú vặt đầu đông lạnh. PDTO (Raw Peeled Deveined Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa
đuôi rút gân đông lạnh. SUSHI: Tôm Sushi đông lạnh. CPDTO (Cooked Peeled Deveined
Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa đuôi rút gân luộc đông lạnh. NBS (Nobashi): Tôm sú bóc vỏ
chừa đuôi kéo dãn đông lạnh. CPD (Cooked Peeled Deveined): Tôm sú thịt luộc đông lạnh.
EBIFRY: Tôm sú tẩm bột chưa chiên đông lạnh. TEMPURA: Tôm sú tẩm bột chiên đông
lạnh (da chiên ăn được).
33
Bảng 4.2 Doanh thu các sản phẩm tôm của công ty Stapimex từ năm 2010 đến
2012
Đvt: Triệu đồng
2010
2011
HLSO
136.065
159.343
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
Tỷ lệ
Tỷ lệ
2012
Giá trị
Giá trị
(%)
(%)
150.715 23.278 117,1
-8.628 94,6
RPD
169.534
177.413
175.979
7.879
104,6
-1.435
99,2
Nobashi
328.590
427.927
375.277
99.337
130,2
-52.650
87,7
PDTO
363.310
437.578
497.058
74.268
120,4
59.480 113,6
Sushi
25.649
21.971
22.024
-3.678
85,7
53 100,2
CPTO
417.424
455.032
495.331 37.608
Tempura
&
50.047
331.007
392.119 280.960
Ebyfry
Sản
phẩm
73.350
43.121
50.742 -30.229
khác
Tổng
1.563.971 2.053.394 2.159.246 489.423
109,0
40.299 108,9
661,4
61.112 118,5
58,8
7.621 117,7
131,3
105.852 105,2
Sản
phẩm
Năm
Nguồn: Phòng kế toán – tài vụ 2010, 2011, 2012.
Giải thích: HOSO (Head Shell On): Tôm sú nguyên con đông lạnh. HLSO (Headless Shell
On): Tôm sú vặt đầu đông lạnh. PDTO (Raw Peeled Deveined Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa
đuôi rút gân đông lạnh. SUSHI: Tôm Sushi đông lạnh. CPDTO (Cooked Peeled Deveined
Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa đuôi rút gân luộc đông lạnh. NBS (Nobashi): Tôm sú bóc vỏ
chừa đuôi kéo dãn đông lạnh. CPD (Cooked Peeled Deveined): Tôm sú thịt luộc đông lạnh.
EBIFRY: Tôm sú tẩm bột chưa chiên đông lạnh. TEMPURA: Tôm sú tẩm bột chiên đông
lạnh (da chiên ăn được).
Qua hai bảng sản lượng và doanh thu trong 3 năm của công ty cho thấy,
so với năm 2010 thì sản lượng và doanh thu vẫn tăng đều qua các năm, tuy
nhiên năm 2011 vẩn là năm tăng vượt trội về sản lượng nhưng mang lại doanh
thu cao nhất lại là năm 2012. Nguyên nhân là do năm 2012, mặc dù tình hình
thu mua nguyên liệu gặp không ít khó khăn nhưng tại thời điểm đó thì giá xuất
khẩu thủy sản của Việt Nam sang các nước tăng khá cao, nhờ vậy mà công ty
bù đắp được phần doanh thu do sản lượng thấp hơn. Sản lượng sản phẩm
HLSO sang năm 2012 tuy giảm mạnh nhưng doanh thu mà nó mang lại thì
khá cao so với các năm trước. Năm 2010 sản phẩm mới Tempura & Ebyfry
chiếm tỷ lệ rất thấp do mới được đầu tư chế biến nhưng sang năm 2011, 2012
thì sản phẩm mới này cho thấy tiềm năng phát triển trong tương lai vì chúng
được ưa chuộng mạnh tại hai thị trường chủ lực là Mỹ và Nhật Bản. Doanh
34
thu mà chúng mang lại là còn số đáng chú ý sắp vượt mức doanh thu so với
hai sản phẩm chủ lực trước đây.
Bảng 4.3 Sản lượng các sản phẩm tôm của công ty Stapimex từ 6 tháng đầu
năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2013
Đvt: Tấn.
Sáu tháng đầu năm
Sản phẩm
2011
2012
2013
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
Giá trị Tỷ lệ Giá trị
Tỷ lệ
HLSO
402
255,1
303
-147
63,5
48
118,7
RPD
454
365,8
389
-88
80,6
24
106,5
Nobashi
961
831
909
-130
86,5
78
109,4
PDTO
940
886
1.105
-54
94,3
218
124,7
Sushi
46
48
57
2
104,3
10
119,8
CPTO
974
877
1.053
-97
90,0
176
120,0
Tempura&
Ecyfry
743
646
870
-97
87,0
224
134,6
Sản phẩm
khác
113,2
89,3
104
-24
78,9
15
116,4
Tổng
4.633
3.998
4.790
-635
86,3
792
119,8
Nguồn: Phòng kế toán – tài vụ 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013
Giải thích: HOSO (Head Shell On): Tôm sú nguyên con đông lạnh. HLSO (Headless Shell
On): Tôm sú vặt đầu đông lạnh. PDTO (Raw Peeled Deveined Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa
đuôi rút gân đông lạnh. SUSHI: Tôm Sushi đông lạnh. CPDTO (Cooked Peeled Deveined
Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa đuôi rút gân luộc đông lạnh. NBS (Nobashi): Tôm sú bóc vỏ
chừa đuôi kéo dãn đông lạnh. CPD (Cooked Peeled Deveined): Tôm sú thịt luộc đông lạnh.
EBIFRY: Tôm sú tẩm bột chưa chiên đông lạnh. TEMPURA: Tôm sú tẩm bột chiên đông
lạnh (da chiên ăn được).
Qua bảng 4.3 và 4.4 cho thấy, sản lượng và doanh thu của sản phẩm vẫn
tăng đều so với cùng kỳ các năm, sản phẩm mới Tempura & Ebyfry vẫn tăng
mạnh. Nhìn chung 6 tháng đầu năm qua các năm sản lượng và doanh thu vẫn
tăng đều không có nhiều biến động mạnh. Nhưng do đầu năm 2012 giá xuất
khẩu thủy sản tăng mạnh nên so với 6 tháng đầu năm 2011 thì sản lượng giảm
86,3% nhưng mức doanh thu lại tăng ở mức 108,5%. Sáu tháng đầu năm 2013,
cả doanh thu và sản lượng tăng đều so với 2012. Cụ thể sản lượng đạt 4.790
tấn, doanh thu đạt 983.702 triệu đồng.
35
Bảng 4.4 Doanh thu các sản phẩm tôm của công ty Stapimex từ 6 tháng đầu
năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2013
Đvt: Triệu đồng.
Sáu tháng đầu năm
Sản phẩm
Chênh lệch
2012/2011
2013/2012
2013 Giá trị
Tỷ lệ Giá trị
Tỷ lệ
2011
2012
HLSO
62.345
60.837
64.629
RPD
69.415
71.035
76.335
Nobashi
167.432
151.483
173.820
PDTO
171.208
200.641
8.596
CPTO
-1.508
97,6
3.792 106,2
1.620 102,3
5.300 107,5
90,5
22.337 114,7
228.317
29.433 117,2
27.676 113,8
8.890
12.296
294 103,4
3.406 138,3
178.037
199.944
226.448
21.907 112,3
26.505 113,3
Tempura&
Ecyfry
129.510
158.282
179.132
28.771 122,2
20.851 113,2
Sản phẩm
khác
16.872
20.482
22.724
3.611 121,4
2.241 110,9
803.415
871.594
983.702
68.179 108,5
112.108 112,9
Sushi
Tổng
-15.949
Nguồn: Phòng kế toán – tài vụ 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013
Giải thích: HOSO (Head Shell On): Tôm sú nguyên con đông lạnh. HLSO (Headless Shell
On): Tôm sú vặt đầu đông lạnh. PDTO (Raw Peeled Deveined Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa
đuôi rút gân đông lạnh. SUSHI: Tôm Sushi đông lạnh. CPDTO (Cooked Peeled Deveined
Tail On): Tôm sú bóc vỏ chừa đuôi rút gân luộc đông lạnh. NBS (Nobashi): Tôm sú bóc vỏ
chừa đuôi kéo dãn đông lạnh. CPD (Cooked Peeled Deveined): Tôm sú thịt luộc đông lạnh.
EBIFRY: Tôm sú tẩm bột chưa chiên đông lạnh. TEMPURA: Tôm sú tẩm bột chiên đông
lạnh (da chiên ăn được).
Nhờ vào tính ổn định về chất lượng nên Nobashi, PDTO và CPTO là
những sản phẩm chính đóng góp đáng kể trong doanh số của công ty. Đây là
những sản phẩm chủ lực nhằm xuất sang các thị trường truyền thống của công
ty như Mỹ, Nhật, Canada và EU với số lượng đặt hàng tăng. Tuy nhiên, sản
lượng tăng theo hướng tăng dần các sản phẩm có kích cỡ nhỏ và giá trị tương
đối thấp (HLSP, RPD) so với dòng sản phẩm chính có giá trị cao (CPTO) do
sự dịch chuyển hướng tiêu dùng của khách hàng bởi sự ảnh hưởng từ kinh tế.
Sáu tháng đầu năm 2013, do nhu cầu xuất khẩu không có biến động mạnh nên
sản lượng cũng như giá trị các sản phẩm xuất khẩu tăng không đáng kể. Tuy
nhiên, nhìn chung các sản phẩm xuất khẩu của công ty trong thời gian qua vẫn
còn khá đơn điệu về mẫu mã và kích thước tôm, chủ yếu tập trung vào tôm
đầu sú cỡ lớn và tôm thịt rút gân với phân khúc nhà hàng, khách sạn, siêu thị,
phân khúc tiêu dùng hộ gia đình vẫn còn chưa được chú ý và thị tường trong
nước vẫn còn bỏ ngõ.
36
4.2. PHÂN TÍCH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY
Để thấy được quá trình phát sinh chi phí ta có sơ đồ sau
Nguyên liệu đầu vào
Kiểm tạp chất, vi sinh
Chế biến (luộc, tẩm bột)
Tiếp nhận nguyên liệu
và bảo quản nguyên liệu
Máy cấp đông
Sơ chế
Ép bọc, đóng gói
g
Phân cỡ
Kho lạnh
Nguồn: Phòng kỹ thuật Công ty STAPIMEX năm 2013
Hình 4.1 Sơ đồ sơ lược quy trình sản xuất
4.2.1. Chi phí khả biến
Từ nguồn nguyên liệu đầu vào chủ yếu là tôm sú và tôm thẻ nguyên con
hay sơ chế. Công ty có thể sản xuất ra nhiều mặt hàng khác nhau dựa trên
công nghệ, kỹ thuật chế biến khác nhau. Ở đây, chỉ phân tích theo 3 nhóm sản
phẩm chính dựa trên nguồn nguyên liệu đầu vào như sau:
- Nhóm sản phẩm từ tôm sú nguyên con: HOSO (tươi nguyên con),
HLSO (sú vỏ), RPTO (bỏ đầu, sẻ lưng) CPTO, RPD, CPD, Nobashi (cắt
duỗi),…
- Nhóm sản phẩm từ tôm thẻ nguyên con.
- Nhóm sản phẩm giá trị gia tăng chủ yếu được chế biến từ tôm nguyên
liệu đã sơ chế: EZP (hấp), Xiên que, Tẩm bột, …
4.2.1.1. Chi phí nguyên vật liệu
Do loại hình hoạt động chính của công ty là chế biến xuất khẩu thủy sản,
chủ yếu là tôm, sử dụng nguyên liệu chính tôm sú và tôm thẻ trực tiếp trong
quá trình sản xuất nên chi phí nguyên vật liệu được xem là chi phí khả biến.
37
Bảng 4.5 Tình hình thu mua nguyên vật liệu của 3 nhóm sản phẩm 6 tháng đầu
năm 2013
Chỉ tiêu
Tổng CPNVL
Lượng sản xuất
Đơn vị
Đơn vị tính
Triệu đồng
Tấn
Triệu
đồng/tấn
Nhóm sản
Nhóm sản phẩm
phẩm tôm sú
tôm thẻ
539.137
11.130
Nhóm sản
phẩm GTGT
114.696
3.900
95
795
138,2
117,2
144,3
Nguồn: Tính toán của tác giả
Giải thích: CPNVL: Chi phí nguyên vật liệu. GTGT: Giá trị gia tăng.
Nhóm sản phẩm tôm sú có CPNVL là cao nhất, chiếm tỷ lệ gần 80% và
lượng sản xuất lớn nhất thế nhưng chi phí đơn vị lại thấp hơn chi phí đơn vị
của nhóm sản phẩm GTGT – mặt hàng chiếm tỷ trọng chi phí NVL 18,16%
đứng sau nhóm tôm sú. Điều này được giải thích do nguyên liệu chủ yếu của
mặt hàng GTGT là nguồn tôm đã sơ chế có giá mua năm 2011 và 2012 tương
đối cao so với 2 nhóm sản phẩm còn lại. Qua đó cho thấy, chi phí bỏ ra của
từng nhóm sản phẩm, mặc dù số lượng ít nhưng chi phí đơn vị phải bỏ ra cho
nhóm sản phẩm GTGT là lớn nhất dẫn đến giá bán của các sản phẩm này cao
mang lại doanh thu không nhỏ cho công ty. Đó là lý do tại sao nhóm sản phẩm
GTGT đang được công ty lên kế hoạch đầu tư, phát triển thành một trong
những nhóm mặt hàng có giá trị tiêu thụ cao nhất trong những năm tới.
4.2.1.2. Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan
đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất như: tiền lương, tiền công, các khoản
phụ cấp, các khoản trích theo lương,… tính vào chi phí theo quy định. Tiêu
thức phân bổ CP NCTT dựa vào CP NVL trực tiếp, với cách phân bổ này thì
CP NCTT của một nhóm sản phẩm lớn hay nhỏ là tùy thuộc vào CP NVL của
nhóm sản phẩm đó.
CP NCTT trong quá trình sản xuất được tập hợp tại các yếu tố sản xuất
ra các nhóm sản phẩm và được tập hợp theo 3 nhóm sản phẩm chính.
Bảng 4.6 Biến phí nhân công trực tiếp 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu
Tổng chi phí nhân
công trực tiếp
Lượng sản xuất
Đơn vị
Đơn vị
tính
Nhóm sản
phẩm tôm sú
Nhóm sản
phẩm tôm thẻ
Nhóm sản phẩm
giá trị gia tăng
Triệu đồng
75.138
1.156
16.685
Tấn
Triệu
đồng/tấn
3.900
95
795
19,3
12,2
21,0
Nguồn: Tính toán của tác giả
38
Qua bảng trên, ta thấy CP NCTT và CPNVL có sự tỷ lệ với nhau, và đây
cũng là một khoản mục chi phí khả biến trong quá trình sản xuất kinh doanh
của Công ty hay CP NCTT được tính trực tiếp vào sản phẩm sản xuất ra.
Nhóm sản phẩm tôm sú có tổng CP NCTT lớn nhất nhưng chi phí NCTT
đơn vị cao vẫn thuộc về nhóm sản phẩm GTGT, thấp nhất là nhóm sản phẩm
tôm thẻ. Với tổng chi phí NCTT cũng như CP NCTT dơn vị thấp như vậy, về
cơ bản thì nhóm sản phẩm tôm thẻ sẽ mang lại lợi nhuận cao nhất trong 3
nhóm sản phẩm hay không?
4.2.1.3. Biến phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung phát sinh trong công ty cũng được tính theo số
lượng sản phẩm sản xuất ra, chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng
nhóm sản phẩm.
Chi phí sản xuất chung tùy thuộc vào nhiều yếu tố, trong đó có tỷ lệ sản
phẩm làm ra nếu dòng sản phẩm nào làm ra nhiều thì sẽ góp phần làm giảm
chi phí sản xuất đơn vị, ngoài ra biến phí sản xuất chung còn phụ thuộc vào
giá cả nhiên liệu, điện, nước,…
Bảng 4.7 Chi tiết biến phí sản xuất chung đơn vị 6 tháng đầu năm 2013
Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu
Nhóm sản phẩm
Nhóm sản
Nhóm sản phẩm
tôm sú
phẩm tôm thẻ
giá trị gia tăng
Tổng
Đơn vị Tổng Đơn vị Tổng Đơn vị
Chi phí dịch vụ mua ngoài
73.825
Chi phí khác bằng tiền
20.822
Tổng
94.647
18,9 1.381
14,5
17.809
22,4
390
4,1
5.023
6,3
24,3 1.771
18,6
22.832
28,7
5,4
Nguồn: Phòng kế toán – Tài vụ Công ty CP Stapimex
Bảng trên cho thấy dòng sản phẩm tôm sú có tổng CP SXC lớn nhất
tuong đương 94.647 triệu đồng nhưng CP SXC đơn vị chỉ bằng 24,3 triệu
đồng còn dòng sản phẩm GTGT tuy tổng chi phí chỉ 22.832 triệu đồng nhưng
chí phí đơn vị lại rất cao 28,7 triệu đồng cao hơn so với chi phí đơn vị của
nhóm sản phẩm tôm sú, điều này cho thấy chi phí đơn vị cao như vậy nên mặt
hàng GTGT là loại mặt hàng có giá thành khá cao so với 2 dòng sản phẩm còn
lại.
4.2.1.4. Biến phí bán hàng 6 tháng đầu năm 2013
Chi phí bán hàng phát sinh trong công ty bao gồm: chi phí nhân viên bán
hàng, chi phí quảng cáo, bảo hành, chi phí khấu hao thiết bị đông lạnh,
phương tiện vận tải, cửa hàng và chi phí khác bằng tiền. Trong đó chi phí nhân
39
viên, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác là những khoản chi phí chiếm tỷ
trọng cao nhất trong công ty. Do đó những khoản biến động đều do các khoản
mục này là chính.
Bảng 4.8 Biến phí bán hàng đơn vị 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu
Tổng chi phí bán
hàng
Lượng sản xuất
Đơn vị
Đơn vị
tính
Triệu
đồng
Tấn
Triệu
đồng/tấn
Nhóm sản
phẩm tôm thẻ
Nhóm sản phẩm
giá trị gia tăng
19.058
476
4.288
3.900
95
795
4,9
5,0
5,4
Nhóm sản
phẩm tôm sú
Nguồn: Tính toán của tác giả
Biến phí bán hàng có quan hệ tỷ lệ thuận với doanh thu, biến phí bán
hàng càng cao thì doanh thu bán hàng càng lớn.
4.2.2. Chi phí bất biến
Chi phí bất biến là những chi phí mang tính chất cố định dù mức độ hoạt
động của công ty có thay đổi, do vậy dù hoạt động ít hay nhiều thì công ty vẫn
phải gánh mức chi phí này. Định phí sản xuất chung bao gồm lương quản lý
phân xưởng, chi phí mua thiết bị sửa chữa, chi phí khấu hao, chi phí thuê kho.
Bảng 4.9 Định phí bán hàng 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu
Tổng chi phí
bán hàng
Lượng sản xuất
Đơn vị tính
Nhóm sản
phẩm tôm sú
Nhóm sản
phẩm tôm thẻ
Nhóm sản
phẩm GTGT
Triệu đồng
7.975
199
1.794
Tấn
3.900
95
795
Nguồn: Tính toán của tác giả
Bảng 4.10 Định phí sản xuất chung 6 tháng đầu năm 2013
Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu
Nhóm sản phẩm
tôm sú
Tổng
Nhóm sản phẩm
tôm thẻ
Tổng
Nhóm sản phẩm
GTGT
Tổng
Chi phí khấu hao
Chi phí nhân viên phân
xưởng
Chi phí khác bằng tiền
15.281
1.777
4.686
18.336
2.132
5.623
4.584
533
1.406
Tổng
38.201
4.442
11.715
Nguồn: Tính toán của tác giả
40
Bảng 4.11 Định phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu
Đơn vị tính
Tổng chi phí quản lý
Triệu đồng
Lượng sản xuất
Nhóm sản
phẩm tôm
sú
5.280
Nhóm sản
phẩm tôm
thẻ
132
Nhóm sản
phẩm giá trị
gia tăng
1.188
3.900
95
795
tấn
Nguồn: Tính toán của tác giả
4.2.3. Tổng hợp chi phí qua các năm
Qua bảng 4.12 ta có thể biết được giá thành của từng nhóm sản phẩm của
công ty, có thể nhìn thấy từng khoản mục chi phí cấu thành giá thành của từng
sản phẩm, từ đó có thể giúp nhà quản trị đưa ra các biện pháp hạ giá thành của
từng khâu.
Sau khi phân tích các khoản chi phí phát sinh trong công ty thành chi phí
khả biến và chi phí bất biến ta có bảng tổng hợp sau:
Bảng 4.12 Tổng hợp chi phí theo lượng sản xuất 6 tháng đầu năm 2013
Đvt: triệu đồng
Loại chi phí
Chi phí nguyên
vật liệu
Chi phí nhân
công
Chi phí sản xuất
chung
Chi phí bán
hàng
Tổng biến phí
Nhóm sản phẩm
Nhóm sản phẩm
Nhóm sản phẩm
tôm sú
tôm thẻ
GTGT
Đơn vị
Đơn vị
Đơn vị
(triệu
(triệu
(triệu
Tổng
Tổng
Tổng
đồng/tấn)
đồng/tấn)
đồng/tấn)
BIẾN PHÍ
539.137
138,2 11.130
117,2
114.696
144,3
75.138
19,3
1.156
12,2
16.685
21,0
94.647
24,3
1.771
18,6
22.832
28,7
19.058
4,9
5,0
4.288
5,4
153,0
158.501
199,4
727.980
476
186,7 14.533
ĐỊNH PHÍ
Chi phí sản xuất
chung
Chi phí bán
hàng
Chi phí quản lý
Tổng định phí
38.201
4.442
11.715
7.975
199
1.794
5.280
132
1.188
51.456
4.773
14.697
Nguồn: Tổng hợp số liệu từ bảng 4.5 đến 4.11
41
4.3. BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
4.3.1. Số dư đảm phí
Tỷ trọng doanh thu thuần của các nhóm sản phẩm 6 tháng đầu năm 2013
của các nhóm sản phẩm chênh lệch rất lớn. Nhóm sản phẩm tôm sú chiếm tỷ
trọng cao nhất trong 3 nhóm sản phẩm chiếm 80%, thấp nhất là nhóm sản
phẩm tôm thẻ chiếm 2% tổng doanh thu thuần, còn lại là nhóm sản phẩm
GTGT chiếm 18%.
18%
Nhóm sản phẩm tôm sú
80%
2%
Nhóm sản phẩm tôm thẻ
Nhóm sản phẩm giá trị gia tăng
Nguồn: Phòng kế toán – tài vụ công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng 6 tháng đầu năm 2013
Hình 4.2 Tỷ trọng doanh thu của các nhóm sản phẩm 6 tháng đầu năm 2013
Bảng 4.13 Doanh thu theo nhóm sản phẩm 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu
Tổng doanh thu
Tỷ trọng doanh thu
Doanh thu theo nhóm sản
phẩm
Lượng sản xuất
Đơn vị
Nhóm sản
phẩm tôm
sú
Đơn vị tính
Triệu đồng
Nhóm sản
phẩm tôm
thẻ
Nhóm sản
phẩm
GTGT
983.702
%
Triệu đồng
Tấn
Triệu
đồng/tấn
80
2
18
786.962
19.674
177.066
3.900
95
795
201,8
207,1
222,7
Nguồn: Phòng kế toán – tài vụ công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng 6 tháng đầu năm 2013
Trong kế toán quản trị khi nói đến phân tích mối quan hệ giữa chi phí –
khối lượng – lợi nhuận là nói đến khái niệm số dư đảm phí (SDĐP). SDĐP
được hiểu là phần còn lại của doanh thu bán hàng sau khi trừ đi biến phí. Nó
được dùng để bù đắp định phí và phần còn lại sẽ tạo ra lợi nhuận cho công ty.
Như vậy, có thể xem SDĐP là một chỉ tiêu thể hiện kết quả kinh doanh của
công ty.
42
Bảng 4.14 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí của từng nhóm sản phẩm 6
tháng đầu năm 2013
Chỉ
tiêu
Doanh
Thu
CPKB
Nhóm sản phẩm
tôm sú
Đơn Tỷ lệ
Tổng
vị
(%)
Nhóm sản phẩm
tôm thẻ
Đơn Tỷ lệ
Tổng
vị
(%)
Nhóm sản phẩm
giá trị gia tăng
Đơn Tỷ lệ
Tổng
vị
(%)
786.962 201,8 100,0
19.674
207,1
100,0
177.066
222,7
100,0
727.980 186,7
92,5
14.533
153,0
73,9
158.501
199,4
89,5
7,5
5.141
54,1
26,1
18.565
23,4
10,5
SDĐP
58.981
CPBB
51.456
Lợi
nhuận
7.525
15,1
4.773
1,9
367
14.697
3,9
3.868
4,9
Nguồn: Tính toán của tác giả
Giái thích: CPKB: Chi phí khả biến. SDĐP: Số dư đảm phí. CPBB: Chi phí bất biến.
Nhìn qua bảng báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí của từng nhóm sản
phẩm 6 tháng đầu năm 2013 của công ty Stapimex có thể chỉ ra được nhóm
sản phẩm chủ lực tôm sú là nhóm có tổng lợi nhuận cao nhất chiếm 80% tổng
doanh thu các mặt hàng mặc dù tỷ lệ số dư đảm phí là thấp nhất so với 2 nhóm
còn lại. Nhóm sản phẩm tôm thẻ là nhóm có SDĐP đơn vị cao nhất nhưng
không phải nhóm mang lại lợi nhuận cao nhất.
Tổng số dư đảm phí cho biết SDĐP được tương ứng với tổng số lượng
sản phẩm tiêu thụ và SDĐP đơn vị cho biết SDĐP thu được từ việc tiêu thụ 1
đơn vị sản phẩm. Qua đó cho thấy các sản phẩm khác nhau, có quy mô khác
nhau thì SDĐP khác nhau.
Đvt: %
54,1 %
50.00
45.00
40.00
35.00
30.00
25.00
20.00
23,4 %
15,1 %
15.00
10.00
5.00
0.00
Nhóm sản
phẩm tôm sú
Nhóm sản
phẩm tôm thẻ
Nhóm sản phẩm
gá trị gia tăng
Hình 4.3 Đồ thị số dư đảm phí đơn vị của từng nhóm sản phẩm
43
Theo lý thuyết, SDĐP đơn vị là chênh lệch giữa giá bán và CPKB,
SDĐP được dùng để bù đắp định phí, phần còn lại sẽ là lợi nhuận. Như vậy,
cứ 1 tấn tôm sú bán ra thì có 15,1 triệu đồng bù đắp định phí và còn lại là lợi
nhuận. Sản phẩm tôm thẻ và Tôm GTGT cũng vậy lần lượt là 54,1 triệu đồng
và 23,4 triệu đồng. Khi sản phẩm đã đạt điểm hòa vốn thì mỗi tấn sản phẩm
bán thêm thì SDĐP chính là lợi nhuận của sản phẩm đó.
Với cách tính như vậy, ta có thể tính nhanh lợi nhuận tăng thêm bằng
cách lấy SDĐP đơn vị nhân với lượng tiêu thụ vượt qua điểm hòa vốn. Có thể
nói SDĐP tỷ lệ thuận với lợi nhuận, do đó sản phẩm nào có SDĐP càng lớn
thì khi vượt qua điểm hòa vốn thì lợi nhuận tăng lên càng nhiều. Điều này có ý
nghĩa đối với các nhà quản trị trong việc quyết định sẽ xuất bán thành phẩm
của sản phẩm nào với số lượng lớn để đạt lợi nhuận nhiều hơn. Tuy nhiên, nếu
chỉ dựa vào SDĐP thì chưa cung cấp cái nhìn tổng quát khi kinh doanh nhiều
loại sản phẩm như Stapimex.
4.3.2. Tỷ lệ số dư đảm phí
Bảng 4.15 Tỷ lệ Số dư đảm phí của từng nhóm sản phẩm 6 tháng đầu năm
2013
Chỉ tiêu
Doanh Thu
Nhóm sản phẩm
Nhóm sản phẩm
Nhóm sản phẩm
tôm sú
tôm thẻ
GTGT
Tỷ lệ
Tỷ lệ
Tỷ lệ
Tổng
Tổng
Tổng
(%)
(%)
(%)
786.962
100,0
19.674
100,0 177.066
100,0
CPKB
727.980
92,5
14.533
73,9
158.501
89,5
SDĐP
58.981
7,5
5.141
26,1
18.565
10,5
CPBB
51.456
Lợi nhuận
7.525
4.773
14,6
367
14.697
7,7
3.868
Nguồn: Tính toán của tác giả
Tỷ lệ SDĐP cho biết, cứ một đồng doanh thu, công ty có được bao nhiêu
đồng SDĐP. Cụ thể, sản phẩm tôm sú cứ 100 đồng doanh thu thì có 7,5 đồng
định phí và lợi nhuận. Và khi vượt qua điểm hòa vốn thì lợi nhuận của nhóm
hàng tôm sú là 7,5 đồng.
44
Từ số liệu của bảng ta có thể tóm lược qua sơ đồ sau
Đvt: %
25.00
26,1%
20.00
15.00
10.00
10,5%
7,5%
5.00
0.00
Tôm sú
Tôm thẻ
Tôm GTGT
Nhóm sản phẩm
Hình 4.4 Đồ thị tỷ lệ số dư đảm phí theo nhóm sản phẩm
Qua đồ thị cho thấy có sự thay đổi khá rõ giữa các nhóm mặt hàng. Nếu
xét về SDĐP thì nhóm hàng tôm thẻ có tổng SDĐP cao nhất, tôm sú là sản
phẩm đem lại nhiều lợi nhuận nhất. Nhưng xét về tỷ lệ SDĐP thì tỷ lệ SDĐP
cao nhất lại là nhóm hàng tôm thẻ (26,1%) mới là nhóm hàng mang lại lợi
nhuận cao nhất cho công ty. Qua đó cho thấy, để đưa ra quyết định tăng doanh
thu cho nhóm sản phẩm nào thì phải căn cứ vào cả hai yếu tố SDĐP và tỷ lệ
SDĐP. Nếu tăng doanh thu cả 2 nhóm sản phẩm này cùng lượng như nhau thì
đem lại lợi nhuận cao nhất sẽ là nhóm sản phẩm tôm thẻ.
Nguyên nhân làm cho tỷ lệ SDĐP của nhóm sản phẩm tôm thẻ cao nhất
chủ yếu là do CPKB, chi phí này cao hay thấp sẽ quyết định đến tỷ lệ SDĐP
và qua mối quan hệ giữa doanh thu và lợi nhuận ta có thể tính nhanh lợi nhuận
của các mặt hàng bằng cách lấy doanh thu tăng thêm nhân với tỷ lệ SDĐP.
Thông qua việc sử dụng khái niệm SDĐP, công ty có thể chú trọng đến
các nhân tố sản xuất những mặt hàng có SDĐP cao để bù đắp CPBB và tạo ra
lợi nhuận, tận dụng hết năng lực có giới hạn để đạt tổng lợi nhuận cao nhất.
4.3.3. Đòn bẩy kinh doanh
Ở mức doanh thu đạt được độ lớn của đòn bẩy kinh doanh của các nhóm
sản phẩm như sau:
45
Bảng 4.16 Độ lớn của đòn bẩy kinh doanh theo từng nhóm sản phẩm 6 tháng
đầu năm 2013
Đvt: triệu đồng
Nhóm sản
phẩm tôm sú
58.981
Chỉ tiêu
Tổng SDĐP
EBIT (Lợi nhuận)
DOL (Độ lớn đòn bẩy kinh
doanh)
Nhóm sản
Nhóm sản phẩm
phẩm tôm thẻ giá trị gia tăng
5.141
18.565
7.525
367
3.868
7,8
14,0
4,8
Nguồn: Tính toán của tác giả
Đòn bẩy kinh doanh cho biết quy mô sử dụng chi phí bất biến của công
ty. Đòn bẩy kinh doanh của nhóm sản phẩm tôm sú là 7,8. Con số này có ý
nghĩa là khi doanh thu sản phẩm tôm sú thay đổi a% thì lợi nhuận sẽ thay đổi
bằng a%*7,8. Tương tự như vậy đối với nhóm sản phẩm tôm thẻ là 14,0 và
nhóm giá trị gia tăng là 4,8.
Bảng 4.17 Tỷ lệ lợi nhuận thay đổi khi tăng (giảm) doanh thu 6 tháng đầu năm
2013
%
Nhóm sản
phẩm tôm sú
10
Nhóm sản
phẩm tôm thẻ
10
Nhóm sản
phẩm GTGT
10
%
7,8
14,0
4,8
%
78,4
140,0
48,0
Triệu đồng
5.898
514
1.856
Chỉ tiêu
Đơn vị tính
Doanh thu tăng
Độ lớn đòn bẩy
kinh doanh
Lợi nhuận tăng
thêm
Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.15 và 4.16
Đvt: %
150%
140,0 %
100%
Nhóm sản phẩm
78,4 %
50%
48,0 %
0%
Tôm sú
Tôm thẻ
Tôm giá trị gia tăng
Hình 4.5 Đồ thị tỷ lệ lợi nhuận thay đổi khi tăng (giảm) doanh thu
46
Qua kết quả trên cho thấy độ lớn của đòn bẩy kinh doanh của các dòng
sản phẩm khá cao và cao nhất là dòng sản phẩm tôm thẻ, đây cũng là nhóm
sản phẩm có mức tăng lợi nhuận cao nhất. Tuy nhiên không phải độ lớn đòn
bẩy kinh doanh càng lớn thì càng có lợi. Với độ lớn đòn bẩy kinh doanh khá
lớn nên biến động về lợi nhuận của cả 3 dòng sản phẩm là rất lớn khi % doanh
thu thay đổi. Bên cạnh dựa vào độ lớn của đòn bẩy kinh doanh để làm cơ sở
cho việc ra quyết định kinh doanh, nhà quản trị cần phải biết lựa chọn một kết
cấu mặt hàng phù hợp để lợi nhuận ngày càng tăng lên cùng với doanh thu.
4.4. PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI
NHUẬN CỦA CÔNG TY
4.4.1. Xác định điểm hòa vốn
4.4.1.1. Sản lượng hòa vốn
Ta có sản lượng hòa vốn của từng nhóm sản phẩm như sau:
- Nhóm sản phẩm tôm sú: 51.456
= 3.402 (tấn).
15,1
- Nhóm sản phẩm tôm thẻ:
4.773
54,1
= 88 (tấn).
14.697
= 629 (tấn).
23,4
Sản lượng hòa vốn của các nhóm sản phẩm rất khác nhau, chênh lệch rất
nhiều, nguyên nhân là do dòng sản phẩm nào có chi phí càng lớn thì sản lượng
hòa vốn sẽ càng nhiều để có thể bù đắp chi phí đã bỏ ra. Tại mức sản lượng
hòa vốn công ty sẽ không có lợi nhuận và cũng sẽ không bị lỗ. Nếu muốn có
được lợi nhuận công ty phải tiêu thụ vượt qua sản lượng hòa vốn của mình và
cứ 1 sản phẩm bán thêm công ty sẽ thu được lợi nhuận bằng chính số dư đảm
phí của sản phẩm đó.
- Nhóm sản phẩm GTGT:
Tuy tốc độ tăng của lợi nhuận là thấp nhất nhưng bù lại nhóm sản phẩm
tôm giá trị gia tăng chỉ cần sản xuất bằng 79,2% sản lượng tiêu thụ thì sẽ đạt
sản lượng hòa vốn. Trong khi đối với nhóm sản phẩm tôm sú thì cần đến
87,2%, tôm thẻ cần đến 92,9% sản lượng tiêu thụ mới đạt điểm hòa vốn. Điều
này cho thấy tuy nhóm sản phẩm tôm giá trị gia tăng có tốc độ tăng lợi nhuận
thấp hơn 2 nhóm sản phẩm còn lại nhưng nó lại thu được lợi nhuận nhanh hơn
2 nhóm sản phẩm còn lại.
47
12.8%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0
87.2%
Nhóm sản
phẩm tôm sú
7.1%
20.8%
92.9%
79.2%
Đvt: %
Sản lượng vượt mức
Sản lượng hòa vốn
Nhóm sản phẩm
giá trị gia tăng
Nhóm sản
phẩm tôm thẻ
Hình 4.6 Đồ thị mức độ hòa vốn các nhóm sản phẩm trong 6 tháng đầu năm
2013
4.4.1.2. Doanh thu hòa vốn
Để tính doanh thu hòa vốn ta lấy sản lượng hòa vốn nhân với giá bán (giả
định giá bán là không đổi), doanh thu hòa vốn của các nhóm sản phẩm:
Bảng 4.18 Doanh thu hòa vốn của 3 nhóm sản phẩm 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu
Đơn vị
tính
Sản lượng hòa vốn
Nhóm sản phẩm
giá trị gia tăng
Nhóm sản
phẩm Tôm sú
Nhóm sản
phẩm Tôm thẻ
Tấn
3.402
88
629
Giá bán
Triệu
đồng
201,8
207,1
222,7
Doanh thu hòa vốn
Triệu
đồng
686.558
18.269
140.176
Nguồn: Tính toán của tác giả
Cũng giống như sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn của các nhóm sản
phẩm đều khác nhau và nó phụ thuộc chủ yếu vào quy mô hoạt động của các
yếu tố sản xuất.
4.4.1.3. Thời gian hòa vốn
Ta có thời gian hòa vốn của các nhóm sản phẩm như sau
- Nhóm sản phẩm tôm sú:
686 .558
* 360 = 314,07 ≈ 314 (ngày)
786 .962
- Nhóm sản phẩm tôm thẻ:
18.269
* 360 = 334,29 ≈ 334 (ngày)
19.674
48
140.176
* 360 = 284,99 ≈ 285 (ngày)
177.066
- Nhóm sản phẩm giá trị gia tăng
Kết quả trên cho thấy, thời gian hòa vốn của tôm giá trị gia tăng là ngắn
nhất (285 ngày) nhưng thời gian hòa vốn của nhóm tôm thẻ thì dài nhất (334
ngày). Điều này cũng có thể nói rằng kinh doanh mặt hàng tôm giá trị gia tăng
thì thời gian thu hồi vốn sẽ nhanh hơn các nhóm sản phẩm khác.
4.4.1.4. Tỷ lệ hòa vốn
Tỷ lệ hòa vốn có thể được hiểu là thước đo của sự rủi ro. Trong khi sản
lượng hòa vốn càng ít càng tốt thì tỷ lệ hòa vốn cũng vậy, càng thấp càng an
toàn.
Bảng 4.19 Tỷ lệ hòa vốn của 3 nhóm sản phẩm 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu
Sản lượng hòa
vốn
Sản lượng tiêu
thụ thực tế
Tỷ lệ hòa vốn
Đơn vị
tính
Nhóm sản phẩm Nhóm sản phẩm Nhóm sản phẩm
Tôm sú
Tôm thẻ
giá trị gia tăng
Tấn
3.402
88
629
Tấn
3.900
95
795
%
87,2
92,9
79,2
Nguồn: Tính toán của tác giả
Qua bảng trên cho thấy nhóm mặt hàng tôm giá trị gia tăng có tỷ lệ
hòa vốn thấp nhất trong 3 nhóm sản phẩm (79,2%), điều đó chứng tỏ sản
lượng hòa vốn của nhóm sản phẩm này thấp dẫn đến sản lượng tiêu thụ tạo ra
lợi nhuận sẽ cao hơn. Trong khi đó, nhóm sản phẩm Tôm thẻ và Tôm sú lần
lượt là 2 nhóm mặt hàng có tỷ lệ hòa vốn cao nhất (92,9% và 87,2%). Điều
này có nghĩa là trong 100% sản lượng tiêu thụ thì tôm thẻ có 92,9% là sản
lượng hòa vốn, đó là một lượng tiêu thụ rất bất lợi. Bù lại mặt hàng tôm thẻ có
tỷ lệ số dư đảm phí khá cao trong 3 nhóm sản phẩm nên khi vượt qua điểm
hòa vốn thì lợi nhuận sẽ tăng trưởng tương đối nhanh.
49
4.4.2. Đồ thị hòa vốn, đồ thị lợi nhuận
* Nhóm sản phẩm tôm sú
y= 201,8x
Doanh thu y
(triệu đồng)
Điểm
hòa vốn
Lời
686.558
Y= 727.980x+51.456
53.456
Lỗ
y =51.456
3.402
Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.14, 4.18
Sản lượng (tấn)
x
Hình 4.7 Đồ thị hòa vốn của nhóm sản phẩm tôm sú
Lợi nhuận (triệu đồng)
y
Lợi nhuận: y = 15,1x – 51.456
7.525
0
Doanh thu
786.962
Điểm
hòa vốn
y=201,8x
-51.456
3.402
3.900
S ản lượng
(tấn)
Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.14, 4.18
Hình 4.8 Đồ thị lợi nhuận nhóm sản phẩm tôm sú
Đồ thị cho thấy điểm hòa vốn của mặt hàng Tôm sú tại mức sản lượng
hòa vốn 3.402 tấn với mức doanh thu đạt được 686.558 triệu đồng. Và khi
lượng tiêu thụ bằng 0, mặt hàng tôm sú sẽ lỗ 51.456 triệu đồng (lỗ bằng tổng
định phí). Khi vượt qua điểm hòa vốn mặt hàng này bắt đầu có lợi nhuận mà
50
phần lợi nhuận này chính bằng số dư đảm phí. Lợi nhuận tỷ lệ thuận với sản
lượng tiêu thụ.
* Nhóm sản phẩm tôm thẻ
Lợi nhuận (đồng)
y
Lợi nhuận: y = 54,1x – 4.773
Điểm
hòa vốn
367
Doanh thu
19.674
0
y=207,1x
- 4.773
88
Sản lượng
(tấn)
95
Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.14, 4.18
Hình 4.9 Đồ thị lợi nhuận nhóm sản phẩm tôm thẻ
Doanh thu (triệu đồng)
y= 207,1x
y
Lời
Điểm
hòa vốn
18.269
4.773
Y= 14.533x+4.773
y =4.773
Lỗ
Sản lượng (tấn) x
88
Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.14, 4.18
Hình 4.10 Đồ thị hòa vốn của nhóm sản phẩm tôm thẻ
Với mức hòa vốn là 88 tấn thì tôm thẻ phải thu về 18.269 triệu đồng
doanh thu mới đạt mới đạt hòa vốn và cũng tương tự như mặt hàng tôm sú, khi
sản lượng tiêu thụ bằng 0 thì mặt hàng tôm thẻ sẽ lỗ 4.773 triệu đồng. Còn khi
vượt qua sản lượng hòa vốn thì lợi nhuận mà mặt hàng mang lại bằng chính số
dư đảm phí của mặt hàng đó.
51
* Nhóm sản phẩm tôm GTGT
Doanh thu (triệu đồng)
y= 222,7x
y
Điểm
hòa vốn
Lời
Y= 158.501x +14.697
140.176
14.697
Lỗ
y =14.697
Sản lượng (tấn)
629
Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.14, 4.18
Hình 4.11 Đồ thị hòa vốn của nhóm sản phẩm tôm GTGT
Lợi nhuận (triệu đồng)
Lợi nhuận: y = 23,4x – 14.697
y
3.868
Doanh thu
177.066
Điểm hòa
vốn
0
y=209,37x
-14.697
629
795
Sản lượng (tấn)
Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.14, 4.18
Hình 4.12 Đồ thị lợi nhuận nhóm sản phẩm tôm GTGT
Do tỷ lệ số dư đảm phí của mặt hàng này là nhỏ nhất trong 3 nhóm sản
phẩm nên khi có sự sụt giảm về doanh thu thì đây là nhóm sản phẩm bị lỗ
tương đối ít.
4.4.3. Doanh thu an toàn
* Doanh thu an toàn của các nhóm sản phẩm như sau:
52
x
- Nhóm sản phẩm Tôm sú:
786.962 – 686.558 = 100.404 (triệu đồng).
- Nhóm sản phẩm Tôm thẻ:
19.674 – 18.269 = 1.405 (triệu đồng).
- Nhóm sản phẩm GTGT:
177.066 – 140.176 = 36.890 (triệu đồng).
Doanh thu an toàn phản ánh mức doanh thu thực hiện được đã vượt qua
mức doanh thu hòa vốn như thế nào. Chỉ tiêu này có giá trị cũng càng lớn thể
hiện tính an toàn càng cao của hoạt động sản xuất kinh doanh.
* Tỷ lệ số dư an toàn của các nhóm sản phẩm như sau:
100.404
- Nhóm sản phẩm Tôm sú:
x 100% = 12,8%
786.962
- Nhóm sản phẩm Tôm thẻ:
1.405
19.674
x 100% = 7,1%
36.890
x 100% = 20,8%
177.066
Các nhóm sản phẩm có tỷ lệ doanh thu an toàn khác nhau. Trong đó, sản
phẩm tôm thẻ có tỷ lệ doanh thu an toàn thấp nhất (7,1%), do đó mức độ rủi ro
của nhóm sản phẩm này sẽ cao hơn sản phẩm tôm sú và tôm thẻ. Nếu hoạt
động kinh doanh không hiệu quả, hoặc thị trường có biến động khiến doanh
thu giảm thì sản phẩm nào có tỷ lệ doanh thu an toàn thấp sẽ lỗ nhiều hơn các
sản phẩm khác.
- Nhóm sản phẩm Tôm GTGT:
4.5. ỨNG DỤNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI
LƯỢNG - LỢI NHUẬN
4.5.1. Phân tích chỉ tiêu lợi nhuận
* Phương án 1: Chi phí bất biến thay đổi, khối lượng sản phẩm tiêu thụ
thay đổi
Với tình hình sản xuất kinh doanh các dòng sản phẩm công ty vẫn chưa
khai thác được hết tiềm năng khách hàng hiện có của công ty, để mang lại hiệu
quả kinh doanh cao nhất cho công ty, công ty quyết định đầu tư thêm chi phí
quảng cáo lên 6.000 triệu đồng trong 6 tháng cuối năm 2013 thì sản lượng tiêu
thụ dự kiến của công ty tăng thêm 10%. Công ty có nên tăng chi phí quảng cáo
như dự kiến hay không?
53
Bảng 4.20 Dự kiến báo cáo thu nhập tăng thêm của 6 tháng đầu năm 2014
Đvt: Triệu đồng.
Nhóm sản
phẩm tôm sú
390
Nhóm sản
phẩm tôm thẻ
10
Nhóm sản phẩm
giá trị gia tăng
80
Doanh Thu tăng thêm
78.696
1.967
17.707
Chi phí khả biến tăng thêm
72.798
1.453
15.850
Số dư đảm phí
5.898
514
1.856
Chi phí bất biến
4.800
120
1.080
Lợi nhuận tăng thêm
1.098
394
776
Lợi nhuận
8.623
761
4.644
Chỉ tiêu
Sản lượng tăng thêm
Nguồn: Tính toán của tác giả
Dựa vào kết quả trên cho thấy nếu thực hiện chính sách này thì sẽ làm lợi
nhuận của nhóm sản phẩm tôm sú tăng lên 1.098 triệu đồng, lợi nhuận của
nhóm sản phẩm tôm thẻ tăng 394 triệu đồng, nhóm sản phẩm tôm giá trị gia
tăng tăng lên 776 triệu đồng.
* Phương án 2: Chi phí khả biến thay đổi, khối lượng sản phẩm tiêu thụ
thay đổi.
Năm 2013 do thị trường nguyên liệu gặp nhiều khó khăn nên công ty dự
tính chi phí nguyên vật liệu sẽ tăng 8%, chi phí nhân công tăng 10% và giá
bán tăng 7%.
Bảng 4.21 Dự kiến báo cáo lợi nhuận tăng thêm 6 tháng đầu năm 2014
Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu
Doanh Thu mới
Nhóm sản phẩm
Nhóm sản phẩm
tôm sú
tôm thẻ
Tổng
Đơn vị Tổng
Đơn vị
Nhóm sản phẩm
GTGT
Tổng
Đơn vị
834.179
213,9
20.854
219,5
187.690
236,1
47.218
12,1
1.180
12,4
10.624
13,4
778.625
199,6
15.539
163,6
169.346
213,0
CPKB tăng thêm
50.645
13,0
1.006
10,6
10.844
13,6
SDĐP mới
55.554
14,2
5.315
55,9
18.345
23,1
SSDDP tăng thêm
-3.427
-0,9
174
1,8
-220
-0,3
CPBB
51.456
Doanh thu tăng thêm
CPKB mới
Lợi nhuận tăng thêm
Lợi nhuận mới
4.773
14.697
4.098
1,1
542
5,7
3.648
4,6
11.623
3,0
909
9,6
7.516
9,5
Nguồn: Tính toán của tác giả
54
Nếu thực hiện chính sách thay đổi như bảng 4.21 thì lợi nhuận của 2
nhóm sản phẩm tôm sú và tôm giá trị gia tăng tăng lên rất nhiều. Cụ thể, nhóm
sản phẩm tôm sú đạt 11.623 triệu đồng tăng 4.098 triệu đồng, nhóm sản phẩm
tôm thẻ tăng gần gấp đôi so với 6 tháng đầu năm 2013 tăng lên 909 triệu đồng
tăng 542 triệu đồng, nhóm sản phẩm giá trị gia tăng đạt 7.516 triệu đồng tăng
3.648 triệu đồng.
* Phương án 3: Chi phí bất biến, chi phí khả biến thay đổi và khối lượng
sản phẩm tiêu thụ thay đổi. Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt cũng như nhu
cầu của khách hàng ngày càng cao. Công ty đã đưa ra giải pháp tăng doanh thu
và lợi nhuận. Qua đó, công ty cần có đội ngũ công nhân tay nghề cao cụ thể là
công ty chuyển trả lương theo thời gian sang trả theo hoa hồng bán sản phẩm
5,5% doanh số bán thay vì chi 5.000 triệu đồng tiền lương nhân viên bán hàng
như trước đây.
Dự kiến theo phương án này lượng tiêu thụ sẽ tăng 6% vì lợi ích của
công ty gắn liền với lợi ích của nhân viên, kích thích tinh thần làm việc của
nhân viên, giúp nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Bảng 4.22 Dự kiến báo cáo lợi nhuận tăng thêm 6 tháng đầu năm 2014
Đvt: triệu đồng.
Chỉ tiêu
Nhóm sản phẩm
tôm sú
Tổng
Đơn vị
Doanh Thu mới
834.179
Doanh thu tăng thêm
47.218
CPKB mới
773.860
CPKB tăng thêm
45.880
SDĐP mới
60.319
SSDDP tăng thêm
1.338
CPBB mới
47.385
Lợi nhuận tăng thêm
5.409
Lợi nhuận mới
12.934
213,9
12,1
198,4
11,8
15,5
0,3
1,4
3,3
Nhóm sản phẩm
tôm thẻ
Tổng
Đơn vị
20.854
1.180
15.680
1.147
5.174
33
4.674
133
500
219,5
12,4
165,1
12,1
54,5
0,4
1,4
5,3
Nhóm sản phẩm
GTGT
Tổng
Đơn vị
187.690
10.624
168.824
10.323
18.866
301
13.867
1.131
4.999
236,1
13,4
212,4
13,0
23,7
0,4
1,4
6,3
Nguồn: Tính toán của tác giả
Giải thích: CPKB: Chi phí khả biến. SDĐP: Số dư đảm phí. CPBB: Chi phí bất biến
Qua kết quả trên cho thấy, với phương án này thì cả 3 nhóm sản phẩm
mức lợi nhuận tăng lên rất cao. Đặc biệt là nhóm sản phẩm tôm sú lợi nhuận
tăng lên 12.934 triệu đồng tăng hơn 6 tháng đầu năm 2013 tăng 5.409 triệu
đồng. Tuy nhóm sản phẩm tôm thẻ tăng lợi nhuận ít hơn 2 phương án trên
nhưng 2 nhóm sản phẩm còn lại tăng khá cao, đây cũng là phương án tương
đối bền vững.
55
4.5.2. Mối quan hệ giữa điểm hòa vốn và giá bán
Trong những ví dụ trên, chúng ta xét trong điều kiện giá bán không đổi
thì phải tiêu thụ bao nhiêu sản phẩm để hòa vốn. Bây giờ thì ngược lại, nếu giá
bán thay đổi thì khối lượng sản xuất và tiêu thụ ở điểm hòa vốn sẽ như thế
nào?
Giá cả thị trường ngày càng tăng, do đó việc tăng giá bán của các sản
phẩm là điều không thể tránh khỏi. Ta sẽ xét trường hợp của mặt hàng Tôm
sú. Hiện tại, lượng tiêu thụ của mặt hàng này là 4.790 tấn với giá bán là 202,0
triệu đồng, lượng hòa vốn lúc này là 3.402 tấn. Giả sử giá bán dao động từ
201,0 triệu đồng đến 203,0 triệu đồng thì nhóm sản phẩm tôm sú phải tiêu thụ
là bao nhiêu sẽ đủ hòa vốn.
Bảng 4.23 Mối quan hệ giữa điểm hòa vốn và giá bán của nhóm Tôm sú 6
tháng đầu năm 2013
Đvt: triệu đồng.
Định phí
Giá bán hòa vốn 1 đvsp
Chi phí Doanh Thu Lượng tiêu thụ
khả biến
hòa vốn
hòa vốn
Định phí Biến phí Tổng
51.456
732.364
690.692
3.423
13,1
187,0
203,0
51.456
727.980
686.558
3.402
13,0
187,0
202,0
51.456
725.148
683.887
3.389
12,9
187,0
201,0
Nguồn: Tính toán của tác giả
Bảng trên cho thấy nhóm sản phẩm Tôm sú có thể bán với giá từ 201,0
triệu đồng/tấn – 203,0 triệu đồng/ tấn với lượng tiêu thụ tương ứng 3.389 –
3.423 tấn mà vẫn bảo hòa vốn. Đồng thời, qua bảng cho thấy khi sản lượng
tăng thì biến phí đơn vị không đổi nhưng định phí đơn vị cho mỗi tấn sẽ giảm
làm cho tổng chi phí đơn vị thay đổi. Tóm lại, qua việc phân tích mối quan hệ
chi phí- khối lượng- lợi nhuận của 3 nhóm sản phẩm chính của công ty cổ
phần thủy sản Sóc Trăng – Stapimex, ta thấy rằng đối với các sản phẩm không
đồng nhất về giá bán, nhà quản trị không thể căn cứ vào SDĐP để quyết định
tăng doanh thu sản phẩm mà còn phải căn cứ vào tỷ lệ SDĐP của các sản
phẩm đó. Hay nói cách khác, tỷ lệ SDĐP và đòn bẩy kinh doanh và sản lượng
hòa vốn của các sản phẩm có quy mô khác nhau thì ngoài chịu sự ảnh hưởng
trực tiếp của cơ cấu chi phí còn chịu ảnh hưởng trực tiếp của giá bán của chính
sản phẩm đó. Việc tăng doanh thu hay sản lượng tiêu thụ của các mặt hàng
hoàn toàn phụ thuộc vào nhu cầu, dự báo của nhà quản trị đối với sản phẩm đó
ở hiện tại hoặc tương lai.
56
4.6. LẬP KẾ HOẠCH KINH DOANH VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN
KINH DOANH
Với các chỉ tiêu cụ thể đưa ra và phấn đấu đạt được trong năm 2014
+ Sản lượng sản xuất: 11.000 tấn.
+ Giá trị xuất khẩu: 88 triệu USD. Lợi nhuận: 15 -> 20 tỷ đồng.
Các phương án kinh doanh đưa ra trong chương 4 đều là những phương
án thực tiễn, có tính ứng dụng cao đối với công ty và đều mang lại lợi nhuận
tăng thêm cho công ty. Do công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau
nên việc phân tích chi tiết từng sản phẩm và lựa chọn phương án kinh doanh
chỉ mang tính chất tương đối. Thông qua việc phân tích này có thể giúp công
ty tìm ra giải pháp tăng sản lượng tiêu thụ, tăng lợi nhuận. Xét về 3 phương án
đã phân tích trước đó có những nhận xét sau:
- Phương án 1: Chi phí bất biến thay đổi, khối lượng sản phẩm tiêu thụ
thay đổi.
Với phương án này mang lại lợi nhuận cao nhất là nhóm sản phẩm tôm
sú, mức tăng lợi nhuận 1.098 triệu đồng. Nhóm sản phẩm thẻ cũng tăng khá
cao, tăng gần gấp đôi so với cùng kỳ, tăng 394 triệu đồng. Nhóm sản phẩm giá
trị gia tăng có tăng nhưng không nhiều do chi phí tăng cao hơn mức tăng lợi
nhuận.
Bảng 4.24 Dự kiến báo cáo thu nhập tăng thêm của 6 tháng đầu năm 2014
Đvt: triệu đồng.
Chỉ tiêu
Sản lượng tăng thêm
Doanh Thu tăng thêm
Chi phí khả biến tăng thêm
Số dư đảm phí
Chi phí bất biến
Lợi nhuận tăng thêm
Lợi nhuận
Nhóm sản
phẩm tôm sú
390
78.696
72.798
5.898
4.800
1.098
Nhóm sản
phẩm tôm thẻ
10
1.967
1.453
514
120
394
Nhóm sản phẩm
giá trị gia tăng
80
17.707
15.850
1.856
1.080
776
8.623
761
4.644
Nguồn: Tính toán của tác giả
- Phương án 2: Chi phí khả biến thay đổi, khối lượng sản phẩm tiêu thụ
thay đổi.
Dự đoán tình hình nguyên vật liệu gặp nhiều khó khăn dẫn đến việc tăng
giá sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu sẽ tăng 8%, chi phí nhân công tăng 10%
và giá bán tăng 7%.
57
Bảng 4.25 Dự kiến báo cáo lợi nhuận tăng thêm 6 tháng đầu năm 2014
Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu
Doanh Thu mới
Nhóm sản phẩm
Nhóm sản phẩm
tôm sú
tôm thẻ
Tổng
Đơn vị Tổng
Đơn vị
Nhóm sản phẩm
GTGT
Tổng
Đơn vị
834.179
213,9
20.854
219,5
187.690
236,1
47.218
12,1
1.180
12,4
10.624
13,4
778.625
199,6
15.539
163,6
169.346
213,0
CPKB tăng thêm
50.645
13,0
1.006
10,6
10.844
13,6
SDĐP mới
55.554
14,2
5.315
55,9
18.345
23,1
SSDDP tăng thêm
-3.427
-0,9
174
1,8
-220
-0,3
CPBB
51.456
Doanh thu tăng thêm
CPKB mới
Lợi nhuận tăng thêm
Lợi nhuận mới
4.773
14.697
4.098
1,1
542
5,7
3.648
4,6
11.623
3,0
909
9,6
7.516
9,5
Nguồn: Tính toán của tác giả
Giải thích: CPKB: Chi phí khả biến. SDĐP: Số dư đảm phí. CPBB: Chi phí bất biến.
Với phương án này, lợi nhuận mang lại được xem như là cao nhất trong
3 phương án. Lợi nhuận của nhóm sản phẩm tôm sú cho thấy được đây vẫn
luôn là nhóm hàng chủ lực mang lại lợi nhuận tối ưu cho công ty, mức tăng
tương ứng 4.098 triệu đồng. Tăng vượt trội so với phương án thứ nhất. Tuy
nhiên, nhà quản trị khi bán nên chú ý rằng, việc tăng giá bán có ảnh hưởng về
lâu dài đối với hoạt động kinh doanh của công ty. Tuy mức lợi nhuận của
nhóm sản phẩm tôm thẻ là chiếm tỷ lệ rất nhỏ nhưng cũng cần phải cân nhắc
mức độ ảnh hưởng về lâu dài đối với hoạt động của công ty.
- Phương án 3: Chi phí bất biến, chi phí khả biến thay đổi và khối lượng
sản phẩm tiêu thụ thay đổi.
Công ty sẽ không trả lương theo thời gian như trước đây mà sẽ thực hiện
trả 5,5% doanh thu thực hiện cho nhân viên bán hàng hưởng. Dự kiến theo
phương án này lượng tiêu thụ sẽ tăng 6% vì lợi ích của công ty gắn liền với lợi
ích của nhân viên từ đó thúc đẩy tinh thần làm việc hăng hái của nhân viên
trong thời gian tới.
Với phương án này lợi nhuận mang lại là khá cao trong 3 phương án, có
thể xem là tối ưu nhất mặc dù về mức tăng lợi nhuận của nhóm sản phẩm tôm
thẻ có hơi thấp hơn phương án thứ 2 nhưng vẫn ớ mức có thể chấp nhận được.
Lợi nhuận mang lại tăng khá cao, đứng đầu vẫn là nhóm sản phẩm tôm sú do
chiếm tỷ trọng tiêu thụ cao. Vì đây vẫn luôn là mặt hàng chủ lực của công ty.
58
Với phương án này, tính ổn định về giá cả được giữ vững thêm vào đó là nâng
cao và kích thích tinh thần làm việc của nhân viên.
Bảng 4.26 Dự kiến báo cáo lợi nhuận tăng thêm 6 tháng đầu năm 2014
Đvt: triệu đồng.
Chỉ tiêu
Nhóm sản phẩm
tôm sú
Tổng
Đơn vị
Doanh Thu mới
834.179
Doanh thu tăng thêm
47.218
CPKB mới
773.860
CPKB tăng thêm
45.880
SDĐP mới
60.319
SSDDP tăng thêm
1.338
CPBB mới
47.385
Lợi nhuận tăng thêm
5.409
Lợi nhuận mới
12.934
213,9
12,1
198,4
11,8
15,5
0,3
1,4
3,3
Nhóm sản phẩm
tôm thẻ
Tổng
Đơn vị
20.854
1.180
15.680
1.147
5.174
33
4.674
133
500
219,5
12,4
165,1
12,1
54,5
0,4
1,4
5,3
Nhóm sản phẩm
GTGT
Tổng
Đơn vị
187.690
10.624
168.824
10.323
18.866
301
13.867
1.131
4.999
236,1
13,4
212,4
13,0
23,7
0,4
1,4
6,3
Nguồn: Tính toán của tác giả
Giải thích: CPKB: Chi phí khả biến. SDĐP: Số dư đảm phí. CPBB: Chi phí bất biến.
Với chỉ tiêu lợi nhuận đặt ra thì phương án này là phương án khả thi có
thể thực hiện được, giúp công ty có thể hoàn thành được chỉ tiêu mong đợi. Vì
lợi ích của doanh nghiệp gắn liền với lợi ích của họ. Hiện nay, vấn đề cạnh
tranh giá cả trên thị trường rất gay gắt, hàng hóa phải đảm bảo chất lượng, giá
cả hợp lý thì sức cạnh tranh mới cao. Để thực hiện tốt phương án này cần huấn
luyện kỹ năng bán hàng và chăm sóc khách hàng cho nhân viên kinh doanh,
không ngừng củng cố và tiềm kiếm thị trường tiêu thụ nhằm tăng sản lượng
tiêu thụ trong tương lai.
59
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT
ĐỘNG SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY
5.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013
Năm 2013 thị trường xuất khẩu ngày càng khả quan hơn, cùng với chính
sách hỗ trợ của Nhà nước thì các công ty kinh doanh ngành hàng này nói
chung, Công ty cổ phần thủy sản Sóc trăng nơi riêng ngày càng đạt được nhiều
thành công. Bên cạnh đó, Công ty đã áp dụng nhiều chính sách thúc đẩy tiêu
thụ, vì vậy tình hình kinh doanh 6 tháng đầu năm của Công ty gặp nhiều thuận
lợi. Nhìn chung các nhóm mặt hàng của công ty đều tăng trưởng về sản lượng
tiêu thụ, tuy nhiên lợi nhuận lại chiếm tỷ lệ thấp trong tổng doanh thu đạt
được. Bên cạnh đó công ty vẫn còn những tồn tại sau:
- Doanh thu của công ty tăng nhiều nhưng lợi nhuận thuần lại không tăng
tương ứng do giá nguyên liệu tăng cao đẩy giá vốn hàng bán tăng theo nhưng
không thể tăng giá bán tương ứng.
- Thị trường nguyên liệu trên địa bàn tỉnh ngày càng sụt giảm, giá tôm
nguyên liệu ngày càng tăng, cạnh tranh nguồn nguyên liệu ngày càng gay gắt.
Nguyên liệu phụ thuộc chủ yếu vào người nuôi trồng thủy sản, khi người nông
dân gặp khó khăn thì cũng ảnh hưởng trực tiếp đến công ty.
+ Từ nhiều năm nay, vùng nuôi tôm nguyên liệu các tỉnh Cà Mau, Bạc
Liêu, Sóc Trăng... vẫn trung thành với nuôi quảng canh “ăn ít no dai” nên sản
lượng không tăng. Mặt khác, mô hình nuôi tôm công nghiệp ở Sóc Trăng, Bạc
Liêu, Cà Mau vấp phải dịch bệnh, tôm chết, rủi ro cao nên người dân quay lại
nuôi tôm quảng canh truyền thống.
+ Theo Hiệp hội Chế biến và Xuất khẩu thủy sản Việt Nam (Vasep), thời
gian gần đây, tình trạng thương lái thu mua tôm nguyên liệu để đưa sang
Trung Quốc đã đến mức báo động và đang gây rối thị trường tôm nguyên liệu
trong nước. Tình trạng này nếu kéo dài sẽ gây hậu quả nghiêm trọng cho sản
xuất, xuất khẩu tôm của Việt Nam trong khi tôm hiện là sản phẩm “cứu cánh”
cho xuất khẩu thủy sản của cả nước. Trên thực tế từ vài năm qua đã xuất hiện
tình trạng thương lái mua tôm sú và tôm chân trắng cỡ lớn với giá cao tại hầu
hết các tỉnh có nuôi tôm. Tuy nhiên, khoảng gần một tháng trở lại đây, tình
hình này diễn biến phức tạp hơn nhiều. Theo thống kê sơ bộ, mỗi ngày có
khoảng 300 tấn tôm tươi nguyên liệu được xuất khẩu chính ngạch sang Trung
60
Quốc qua các cửa khẩu. Các chuyên gia ngành thủy sản cho biết, mặc dù, thời
gian qua, nhiều doanh nghiệp đã đầu tư “bài bản” cho cơ sở sản xuất chế biến,
ký kết nhiều hợp đồng xuất khẩu giá trị lớn, tạo công ăn việc làm cho hàng
nghìn lao động, từng bước xây dựng hình ảnh về chất lượng tôm Việt Nam
trên thị trường quốc tế nhưng các doanh nghiệp lại đang phải “đau đầu” với
việc cạnh tranh thu mua tôm nguyên liệu ngay chính tại vùng nuôi tôm trong
nước.
+ Không thể cạnh tranh trong thu mua tôm nguyên liệu với thương lái đã
khiến nhiều doanh nghiệp “mắc kẹt” với những hợp đồng đã ký với nhà nhập
khẩu vì trước đây doanh nghiệp có thể thu mua 100 tấn tôm nguyên liệu mỗi
tháng, nay chỉ còn thu mua được khoảng 20 tấn.
- Tình trạng nguyên liệu bẩn, nhiễm tạp chất ngày càng gia tăng và diễn
biến phức tạp, đặt ra nhiều thách thức trên thị trường ngày càng khó tính, đối
thủ cạnh tranh ngày càng nhiều. Mặt khác, nhu cầu tôm giống tăng cao và
đồng loạt khiến cho cung không đáp ứng cầu, con giống khan hiếm, thị
trường con giống khó kiểm soát, chất lượng không đảm bảo. Để có tôm giống
phục vụ nhu cầu thả nuôi, người nuôi tôm phải chấp nhận mua tôm giống trôi
nổi, không qua kiểm dịch, kiểm tra chất lượng khiến dịch bệnh tăng cao. Bên
cạnh đó, nhiều nông dân ham lợi nhuận trước mắt nên sẵn sàng nuôi tôm trái
vụ bất chấp chỉ thị ngắt vụ, lịch thời vụ của Nhà nước. Họ cũng không tuân
thủ khuyến cáo kỹ thuật của ngành nông nghiệp là chỉ nên thả nuôi một vụ
tôm sú và hai vụ tôm thẻ mỗi năm, điều này đã làm cho môi trường ngày càng
xấu đi, mầm bệnh ngày càng nhiều dẫn đến rủi ro trong nuôi tôm ngày càng
cao.
- Tình trạng hàng hóa xuất khẩu bị trả lại vẫn còn, gây ảnh hưởng đến lợi
nhuận chung của công ty vì khi hàng hóa đã xuất khẩu khi trả lại hàng về đến
trong nước thì đã hết hạn sử dụng không thể xuất bán được nữa, nhiều khi còn
bị tiêu hủy sản phẩm ngay trên nước xuất khẩu, coi như thiệt hại toàn bộ nhóm
sản phẩm đó. Đồng thời ảnh hưởng nhiều đến uy tín sản phẩm xuất khẩu của
công ty về lâu dài.
Qua phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – lợi nhuận của 3 nhóm
sản phẩm chính của Công ty cho thấy:
+ Nhóm hàng Tôm sú đạt sản lượng tiêu thụ cao nhất 3.900 tấn và tạo ra
tổng lợi nhuận cao nhất nhưng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận lại không phải là
nhanh nhất. Hơn nữa, vì chi phí được phân bổ theo sản lượng nên nhóm sản
phẩm này phải gánh chịu phần chi phí quá lớn. Vì thế, dù mang về lợi nhuận
lớn nhất nhưng do chi phí cao mà giá thành đơn vị sản phẩm lại thấp hơn 2
61
nhóm sản phẩm còn lại. Đây cũng là nhóm sản phẩm có tỷ lệ SDĐP thấp nhất
làm cho tỷ lệ lợi nhuận thu được ở mặt hàng này chưa tương xứng với doanh
số tiêu thụ.
+ Nhóm hàng tôm thẻ là mặt hàng tuy có tổng lợi nhuận nhỏ. Tuy đây là
nhóm sản phẩm có tỷ lệ SDĐP cao nhất trong 3 nhóm sản phẩm nhưng đây
không phải là nhóm sản phẩm mang lại lợi nhuận cao nhất, nguyên nhân là do
sản lượng hòa vốn quá cao, thời gian hòa vốn cũng nhiều hơn nhóm tôm sú và
nhóm tôm GTGT. Sản lượng bán ra của nhóm sản phẩm này cũng không
nhiều nên cho dù có tốc độ tăng lợi nhuận là lớn nhất nhưng tổng doanh thu và
lợi nhuận mang lại không cao bằng nhóm sản phẩm tôm sú và tôm GTGT.
+ Nhóm hàng Tôm GTGT là nhóm sản phẩm mới, hơn nữa mặt hàng này
cần nhiều phụ liệu và gia công chế biến, cũng như quy trình bảo quản khó
khăn nên chi phí của nhóm sản phẩm cho mặt hàng này khá cao mà lượng tiêu
thụ cũng tương đối, nhưng ở cùng mức tăng sản lượng sau hòa vốn thì đây là
mặt hàng có tốc độ tăng lợi nhuận lớn nhất trong 3 nhóm mặt hàng, nói cách
khác đây là nhóm sản phẩm rất nhạy cảm cới sự biến động tăng (giảm) của
doanh thu đây cũng là nhóm sản phẩm có tỷ lệ hòa vốn thấp nhất 79,2%, cho
thấy điều kiện kinh doanh như hiện nay thì đây lại là mặt hàng có tính an toàn
khá cao và có khả năng rủi ro thấp nhất trong quá trình kinh doanh. Đây cũng
là nhóm sản phẩm tiềm năng mà công ty đang đẩy mạnh thị trường tiêu thụ.
Tuy nhiên, nhóm này có tỷ lệ SDĐP tương đối thấp 10,5%, nếu không cải
thiện tình hình kinh doanh thì trong dài hạn nhóm sản phẩm này sẽ làm chậm
lại đà tăng lợi nhuận của công ty. Để dòng sản phẩm Tôm GTGT là mặt hàng
đem lại nguồn lợi nhuận tốt trong tương lai, thì Công ty nên có chính sách đẩy
mạnh mức độ tiêu thụ của nhóm mặt hàng này.
Bên cạnh đó, xét về lâu dài sản phẩm Tôm thẻ có tỷ lệ SDĐP cao nhất
trong 3 nhóm hàng thì đây là mặt hàng nên được tiếp tục duy trì và cải tiến
phương thức sản xuất kinh doanh hiện tại để đảm bảo hiệu quả kinh doanh mà
nó mang lại cho Công ty là cao nhất.
5.2. GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT
ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
5.2.1. Tăng doanh thu
Qua phân tích cho thấy, doanh thu của công ty trong 3 năm qua có xu
hướng tăng, tuy nhiên năm 2012 doanh thu tăng nhưng lợi nhuận lại thấp hơn
năm 2011, doanh thu và lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 có tăng so với cùng
kỳ năm 2012 nhưng vẫn thấp so với tình hình chung hiện nay, vì thế việc tìm
62
ra giải pháp phát triển kinh doanh là một trong những việc làm cần thiết. Vấn
đề đặt ra là nên tăng giá bán hay tăng sản lượng tiêu thụ.
Tăng giá có vẻ là biện pháp rất dễ thực hiện và nhanh chóng vì nó phụ
thuộc vào quyết định của nhà quản trị. Tuy nhiên trong môi trường kinh doanh
hiện nay việc tăng giá bán có thể gây ảnh hưởng đến lợi ích lâu dài của Công
ty. Do đó, tại thời điểm nhất định tăng giá chưa phải là biện pháp tốt.
Tăng sản lượng tiêu thụ lên mức cao hơn, thực hiện các chiến dịch quảng
cáo, hội nghị khách hàng,… để tạo dựng hình ảnh thương hiệu. Trước hết,
phải chú trọng đến chất lượng sản phẩm, luôn nâng cao chất lượng để phù hợp
với nhu cầu của khách hàng. Thường xuyên kiểm soát vi sinh tại các khâu chế
biến, trước khi đóng gói xuất hàng, hàng xuất khẩu bị trả lại phải chấp nhận
thiệt hại và loại bỏ tất cả những sản phẩm đó. Không tái sử dụng bao bì, bột,
gia vị, nguyên liệu đã qua sử dụng hoặc không đạt chuẩn, không bôi xóa hạn
sử dụng của hàng bị trả lại gây ảnh hưởng đến người tiêu dùng và ảnh hưởng
lâu dài đến uy tín của công ty. Công ty cần chú trọng tăng cường công tác
nghiên cứu thị trường, tìm thị trường mới, tham gia các chương trình triển
lãm, hội thảo, hội chợ quốc tế, duy trì thị trường truyền thống để phân phối
sản phẩm mới – Tôm GTGT. Bên cạnh đó, quan tâm nhiều hơn đến nhóm thị
trường trong nước vì đây cũng là thị trường khá dễ tính và nhiều tiềm năng.
5.1.2. Giảm chi phí
Để tiết kiệm chi phí cần chú trọng đến phần chi phí khả biến trong giá
vốn hàng bán, nhìn chung chi phí khả biến của công ty luôn biến động. Sau
đây là một số giải pháp nhằm làm giảm chi phí khả biến:
- Nguyên vật liệu: Công ty cần tổ chức mạng lưới thu mua chặt chẽ, đa
dạng hóa mạng lưới thu mua qua nhiều nguồn khác nhau, tăng cường mở rộng
diện tích mặt nước ao nuôi để tránh bị động khi thiếu nguyên liệu. Để tránh
chi phí hao hụt khi thu mua nguyên vật liệu công ty nên có kế hoạch thu mua
rõ ràng theo yêu cầu sản xuất, phải kiểm tra số lượng, chất lượng nguồn
nguyên liệu nhập kho. Ngoài ra, công ty cần chủ động xác định mức tồn kho
thật hợp lý. Dự đoán tình hình thị trường của nguyên vật liệu nhất là các loại
có mức biến động cao. Khi công ty dự toán được tình hình thị trường giá
những loại này sẽ tăng nữa thì nên mua vào với khối lượng nhiều để tránh sự
tăng giá quá cao sẽ gây ảnh hưởng nhiều đến chi phí, lợi nhuận. Trường hợp
không dự toán được công ty nên tồn trữ với khối lượng vừa đủ để giảm ảnh
hưởng của giá giảm vì nếu tồn kho nhiều khi giá giảm công ty phải gánh chịu
một khoản chi phí rất lớn. Công ty nên phát huy tốt mối quan hệ với nhà cung
cấp nguyên liệu để mua được với giá rẻ hơn.
63
+ Khâu bảo quản: Ngoài ra để tiết kiệm nguyên vật liệu tiêu hao cần cải
tiến công tác bảo quản, vừa giảm hư hỏng kém phẩm chất, vừa giảm chi phí
chế biến. Đối với nguyên liệu đòi hỏi độ tươi sống cao nên phải bảo quản sao
cho phù hợp để nguyên liệu đạt chất lượng và bảo quản phải đảm bảo đủ tiêu
chuẩn tươi sống của nguyên liệu nhất, tận dụng tối đa công suất của các xưởng
cấp đông. Đồng thời, Công ty tốt nhất nên thu mua theo hình thức bao tiêu sản
phẩm, bộ phận thu mua của Công ty cần linh động trong việc vận chuyển
nhanh chóng nguyên liệu mua về đến phân xưởng chế biến ngay như vậy vừa
tiết kiệm được chi phí bảo quản và hạn chế tối đa sự hư hỏng của nguyên liệu.
+ Khâu sản xuất: Công ty cần tạo môi trường làm việc thoải mái cho
công nhân như là chỗ làm việc rộng, mát mẽ, đảm bảo vệ sinh an toàn cho
công nhân tại nơi làm việc, phát động phong trào thi đua tiết kiệm nguyên liệu,
thường xuyên kiểm tra thay mới các công cụ, dụng cụ để đảm bảo sự ổn định
về kích thước, khối lượng.… của sản phẩm chế biến. Mặt khác, Công ty
khuyến khích công nhân tiết kiệm nguyên liệu, tổ chức thi đua giữa các phân
xưởng.
- Chi phí nhân công: Trên địa bàn tỉnh có nguồn lao động khá dồi dào.
Tuy nhiên, phần lớn lao động trên địa bàn tỉnh đều là lao động phổ thông,
chưa qua đào tạo lại không chuyên. Do đó họ thường xuyên thay đổi công
việc, nơi làm việc với nhiều lý do khác nhau; mặt khác một số công nhân lại
có tính chất lao động theo mùa vụ nên gây ra nhiều khó khăn cho các nhà máy
tuyển dụng. Để khắc phục nhược điểm đó chúng ta cần:
+ Thường xuyên tổ chức thi tay nghề, cấp chứng nhận tay nghề cho lao
động, tạo điều kiện cho lao động chưa phải là công nhân chính thức của công
ty để họ được hưởng chính sách theo quy định, khi đó họ sẽ gắn bó lâu dài với
công ty.
+ Đào tạo tại chỗ tay nghề cho công nhân mới đồng thời đào tạo thêm
tay nghề cho công nhân cũ bằng việc đưa công nhân đi học các lớp đào tạo
ngắn hạn. Có chính sách ưu tiên cho công nhân có kinh nghiệm, có tay nghề
nhằm khuyến khích họ làm việc lâu dài với công ty.
+ Mua sắm, đầu tư, đổi mới máy móc trong phân xưởng để có thể thay
thế một phần nhân công lao động tay chân, nâng cao năng suất lao động.
+ Nghiên cứu cải tiến công nghệ, áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản
xuất, tổ chức lao động để tránh lãng phí sức lao động, nghiên cứu bố trí lao
động phù hợp với trình độ tay nghề. Bên cạnh đó, công ty nên áp dụng chế độ
khen thưởng cho tập thể, cá nhân có sáng kiến mang lại hiệu quả trong hoạt
động sản xuất kinh doanh.
64
- Chi phí sản xuất chung: Đối với loại chi phí này có rất nhiều khoản
mục không thể cắt giảm được vì vậy muốn giảm chi phí này thì công ty nên
tận dụng các năng lực sẵn có, tận dụng tối đa công suất máy móc, thiết bị.
Công ty phải thường xuyên bảo trì máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển
để tránh hư hỏng nặng tốn kém nhiều chi phí sửa chữa hơn.
Bên cạnh đó các khoản mục chi phí khác cũng có thể tiết kiệm một cách
dễ dàng, đó là các khoản chi phí về điện trong phân xưởng sản xuất, cần tạo
cho công nhân có thói quen sử dụng điện sao cho hợp lý, tiết kiệm nhưng
không làm ảnh hưởng đến sản xuất.
Nếu thực hiện tốt việc tiết kiệm chi phí trong sản xuất thì giá thành sản
phẩm sẽ giảm xuống một cách đáng kể, từ đó tạo nên một lợi thế cạnh tranh về
giá cả trên thị trường mà trên thị trường hiện nay vấn đề cạnh tranh về giá cả
hết sức gay gắt. Do đó doanh nghiệp nào tiết kiệm được chi phí, hạ thấp giá
thành sản phẩm sẽ tạo một chỗ đứng vững chắc trên thương trường.
- Chi phí bán hàng: Kết hợp giảm thiểu giá thành với giảm các khoản chi
phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ giúp ích rất nhiều cho mục
tiêu tăng lợi nhuận của Công ty. Năm nay, thuế đánh trên bao ni-lon tăng làm
cho chi phí bao bì tăng đáng kể. Vì thế cắt giảm khoản chi phí này là không
đơn giản. Hạn chế việc đóng sai quy cách sản phẩm, cẩn thận trong quá trình
đóng hút chân không, đóng số bao bì, đóng dây để giảm việc hủy bọc hay bao
bì bị hư. Xây dựng đội ngũ bán hàng và hệ thống phân phối hiện đại, bảo vệ
thị phần tại thị trường truyền thống, gia tăng các thị trường tiềm năng. Tận
dụng tối đa các khả năng phương tiện vận tải, lên kế hoạch vận chuyển hợp lý
giảm thiểu tối đa làm bể thùng, tiết kiệm tối đa nguyên liệu có thể.
65
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1. KẾT LUẬN
Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận là một việc làm
hết sức cần thiết cho nhà quản trị, thông qua điều này thấy được mối quan hệ
của 3 nhân tố chính, quyết định sự thành công của mỗi công ty. Từ khối lượng
bán ra với chi phí tương ứng công ty sẽ xác định được lợi nhuận đạt được. Và
để có thể ra quyết định nhằm tối đa hóa lợi nhuận thì vấn đề tiên quyết đầu
tiên là phải kiểm soát chi phí. Muốn được như vậy thì mỗi công ty phải biết
được cơ cấu chi phí của mình, biết được ưu nhược điểm để từ đó có những
biện pháp thích hợp với tình hình hoạt động. Mặt khác, phân tích mô hình
C.V.P giúp nhà quản trị có cơ sở để đưa ra các kế hoạch, quyết định, lựa chọn
chiến lược sản xuất kinh doanh phù hợp như ra quyết định cần phải gia công
bao nhiêu sản phẩm để công ty hòa vốn, cần phải gia công bao nhiêu sản phẩm
để công ty đạt lợi nhuận mong muốn; doanh thu, chi phí, lợi nhuận ảnh hưởng
như thế nào nếu sản lượng, giá bán thay đổi; những nỗ lực cắt giảm chi phí sẽ
ảnh hưởng như thế nào đến giá bán, sản lượng, lợi nhuận,… tất cả những
quyết định trên đều rất cần sự trợ giúp đắc lực của việc phân tích C.V.P nhằm
khai thác khả năng tiềm tàng của công ty, hạn chế những rủi ro và nâng cao
hiệu quả sản xuất kinh doanh cho công ty.
Qua việc tiềm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty trong 3
năm qua thì năm 2012 mặc dù chịu ảnh hưởng bởi những khó khăn hiện nay
của nền kinh tế thị trường và suy thoái kinh tế nhưng công ty đã và đang giữ
vững vị trí top 5 doanh nghiệp xuất khẩu thủy sản của nước ta. Năm 2013, ảnh
hưởng của chi phí, giá cả tăng cao, siết chặt tín dụng và thắt chặt chi tiêu của
người tiêu dùng. Tuy nhiên, công ty vẫn giải quyết được việc làm cho trên
3.000 lao động trên địa bàn, tạo việc làm ổn định và chế độ lương thưởng hợp
lý cho người lao động.
Bên cạnh đó, vấn đề dịch bệnh của gia súc gia cầm ngày càng tăng, trong
khi nhiều mặt hàng xuất khẩu suy giảm thì xuất khẩu tôm sú tiếp tục tăng
trưởng mạnh từ đầu năm đến nay. Hai ngành công nghiệp sản xuất và chế biến
tôm lớn nhất thế giới là Thái lan và Trung Quốc đang nằm trong trung tâm
bùng nổ dịch đã tạo cơ hội cho Ấn Độ, Ecuador và Việt Nam. Đồng thời nhờ
giá xuất khẩu tăng cao hơn từ 2 – 4 USD/kg tùy từng thị trường nên giá xuất
khẩu tôm của Việt Nam hầu hết các tháng từ đầu năm đến nay đều tăng trưởng
đến hai con số, từ 19% – 66% so với cùng kỳ năm trước. Chính vì vậy, sản
66
lượng thủy sản xuất khẩu của Việt Nam sang các nước ngày càng được tăng
cao. Trong đó, sản lượng thủy sản xuất khẩu của công ty Stapimex cũng chiếm
một phần không nhỏ. Tóm lại, công ty Stapimex đang hoạt động ngày càng có
uy tín và đứng vững trên thị trường với sự cạnh tranh gay go và quyết liệt.
Chính vì vậy, công ty cần phải nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động sản xuất
kinh doanh đẻ có thể tồn tại và phát triển mạnh trong điều kiện kinh tế như
hiện nay.
6.2. KIẾN NGHỊ
Trong xuất khẩu thủy sản Nhà nước đóng vai trò chủ chốt, là nhân tố
quyết định để tạo môi trường kinh doanh thuận lợi và lành mạnh. Sự can thiệp
kịp thời của Nhà nước là động lực hỗ trợ cho các nhà kinh doanh xuất khẩu
thủy sản hiện nay.
- Nhà nước cần xây dựng những khuôn khổ pháp lý rõ ràng và phù hợp
với tình hình thực tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp xuất
khẩu nói chung và xuất khẩu thủy sản nói riêng có môi trường kinh doanh
thuận lợi.
- Đẩy mạnh hợp tác Quốc tế, xúc tiến thương mại, hỗ trợ và tạo điều kiện
cho các doanh nghiệp trong việc tìm kiếm thị trường mới nâng cao năng lực
sản xuất.
- Thường xuyên tổ chức giao lưu, triển lãm, hội chợ sản phẩm thủy sản
Quốc tế để các doanh nghiệp quảng bá, giới thiệu sản phẩm.
- Nghiên cứu quy hoạch cụ thể cho ngành nuôi trồng thủy sản để đáp ứng
tối đa nhu cầu nguyên liệu cho doanh nghiệp. Điều tiết, bình ổn giá cả thị
trường nguyên vật liệu góp phần làm giảm thiểu chi phí.
- Hướng dẫn kỹ thuật, tổ chức sản xuất, có chính sách hỗ trợ nông dân
trong việc nuôi trồng đánh bắt thủy sản vừa đảm bảo đầu ra ổn định vừa cung
cấp nguyên liệu đầu vào cho các doanh nghiệp chế biến. Áp dụng các biện
pháp khuyến khích và tạo mối quan hệ giữa cơ quan Nhà nước, doanh nghiệp
và nông - ngư dân.
- Bên cạnh sự hỗ trợ của Nhà nước, thì vai trò của các công ty cũng đóng
vai trò không nhỏ: Tăng cường thu mua nguyên liệu, chú ý vấn đề chất lượng
nguyên liệu, tăng cường đầu tư vùng nguyên liệu đảm bảo nguồn nguyên liệu
ổn định. Tăng cường công tác kiểm tra chất lượng từ khâu đầu vào đến đầu ra
của sản phẩm. Bên cạnh đó, công ty nên chú trọng nhiều vào công tác quản lý,
hệ thống kế toán quản trị. Từ đó, có thể cung cấp thông tin kịp thời chính xác,
lập kế hoạch, dự toán ngắn và dài hạn. Quan hệ tốt với các cơ quan ban ngành,
67
nắm bắt kịp thời những thông tin, chủ trương, chính sách mới của Đảng và
Nhà nước. Đẩy mạnh công tác quảng bá thương hiệu, uy tín, chất lượng, an
toàn.
68
69
[...]... CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là xem xét mối quan hệ nội tại của các nhân tố: giá bán, sản lượng, chi phí khả biến, chi phí bất biến và kết cấu chi phí, xem xét sự ảnh hưởng của các nhân tố đó đến lợi nhuận của công ty Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là một nhân tố chủ yếu... cứu Nghiên cứu, phân loại chi phí thành chi phí khả biến và chi phí bất biến để làm căn cứ phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) tại công ty Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận của công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng 2 Dựa vào mối quan hệ đó đưa ra dự báo về tình hình tiêu thụ của công ty và có những biện pháp giúp công ty khắc phục những... điều hành, sản xuất và kinh doanh của công ty có hiệu quả hơn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu và phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) tại công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng – STAPIMEX nhằm đề ra giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý chi phí trong sản xuất 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận để... sản xuất, định giá sản phẩm, chi n lược khuyến mãi và sử dụng các điều kiện sản xuất kinh doanh thuận lợi mà doanh nghiệp hiện có… Việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là một công cụ tốt nhất của người quản lý để khai thác khả năng tiềm tàng trong công ty 2.1.2 Mục đích của phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) Mục đích phân tích mối quan hệ chi phí – khối. .. quá trình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí có dạng như sau: Doanh thu: Chi phí khả biến: Số dư đảm phí: xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx Chi phí bất biến: xxxx Lợi nhuận: xxx 2.1.4 Các khái niệm cơ bản trong phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) 2.1.4.1 Số dư đảm phí (SDĐP) Số dư đảm phí là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí khả... ảnh hưởng của chúng đến lợi nhuận của công ty 6 tháng đầu năm 2013 - Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận nắm được phương pháp phân tích điểm hòa vốn và ứng dụng phân tích điểm hòa vốn để xác định được vùng lời, lỗ Từ đó, định hướng những chi n lược kinh doanh hợp lý cho 6 tháng đầu năm 2014 - Ứng dụng việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013,... liên quan đến Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận đề tài có tham khảo một số tài liệu đã có kết quả nghiên cứu cụ thể sau: - Trần Nguyễn Minh Toàn (2012) Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận tại công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông VINA Khoa kế toán - kiểm toán, Đại học công nghiệp, TP Hồ Chí Minh Bài viết phân tích sự ảnh hưởng của kết cấu chi phí đối với lợi. .. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN SÓC TRĂNG STAPIMEX 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY, CÁC TIÊU CHUẨN CHẤT LƯỢNG * Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng Được thành lập vào năm 1978, công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng STAPIMEX hoạt động dưới hình thức là nhà máy chế biến và xuất khẩu thủy sản và luôn là một trong những doanh nghiệp thủy sản hàng... nhuận 2.1.6 Hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) Phân tích mối quan hệ CVP giúp doanh nghiệp có cái nhìn cụ thể về chi phí – khối lượng – lợi nhuận trong hoạt động công ty Việc vận dụng mối quan 13 hệ này vào trong thực tế thường gặp nhiều khó khăn đôi khi không phù hợp với thực tế - Chỉ số giá cả không thay đổi Đơn giá bán của sản phẩm hoặc dịch vụ không thay... các phương pháp thống kê, phương pháp phân tích và phương pháp so sánh đối chi u Tuy nhiên, cho đến nay chưa có tác giả hay bài viết nào nghiên cứu cụ thể đề tài Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng - STAPIMEX năm 2013” Vì vậy, dựa trên cơ sở lược khảo các tài liệu có liên quan và số liệu thực tế tại công ty em tiến hành thực hiện đề tài này ... niệm mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận xem xét mối quan hệ nội nhân tố: giá bán, sản lượng, chi phí khả biến, chi phí bất... phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) Mục đích phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận phân tích cấu chi phí hay nói cách khác nhằm phân tích rủi ro từ cấu chi. .. mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) công ty Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận công ty cổ phần thủy sản Sóc Trăng Dựa vào mối quan hệ đưa
Ngày đăng: 09/10/2015, 13:26
Xem thêm: phân tích mối quan hệ chi phí khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần thủy sản sóc trăng stapimex, phân tích mối quan hệ chi phí khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần thủy sản sóc trăng stapimex
