Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty chè phú đa

MỤC LỤC PHẦN I: MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CHÈ PHÚ ĐA 1 1.1 Quá trình hình thành và phát triển 1 1.2 Nhiệm vụ kinh doanh của Công ty chè Phú Đa. 1 1.3 Quy mô và đặc điểm vốn góp. 2 1.4 Tổ chức bộ máy quản lý 2 1.5 Tình hình lao động 4 1.6 Đặc điểm quy trình công nghệ chế biến sản phẩm. 6 1.7 Đặc điểm sản phẩm và thị trường tiêu thụ 7 1.8 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây (2004 2006) 8 1.9 Xu hướng phát triển của Công ty trong những năm tới. 10 PHẦN II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CHÈ PHÚ ĐA 12 2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty chè Phú Đa 12 2.2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán 12 2.1.2 Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị 12 2.2 Tổ chức luân chuyển xử lý chứng từ, hoá đơn và chế độ sổ kế toán 14 2.3 Tổ chức thực hiện và vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp 16 2.4 Phân công nhiệm vụ phòng kế toán 17 2.5 Tổ chức hạch toán kế toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty chè Phú Đa. 20 2.5.1 Hạch toán tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng tại Công ty Chè Phú Đa 20 2.5.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 22 2.5.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 27 2.5.4 Kế toán tài sản cố định. 29 2.5.5 Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm. 33 2.5.6 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả 36 2.5.7 Lập và trình bày báo cáo tài chính 39 PHẦN III. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CHÈ PHÚ ĐA. 51 3.1.Ưu điểm 51 3.1.1.Về tổ chức bộ máy kế toán. 51 3.1.2 Tổ chức luân chuyển xử lý chứng từ, hoá đơn và chế độ sổ kế toán 51 3.1.3 Về công tác tổ chức thực hiện và vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, tổ chức vận dụng hình thức kế toán, phân công nhiệm vụ trong phòng kế toán. 51 3.1.4 Về việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và việc mở các sổ kế toán. 52 3.1.5 Về công tác lập và trình bày báo cáo tài chính. 52 3.2 Hạn chế 52 3.2.1 Về tổ chức bộ máy kế toán. 52 3.2.2 Về công tác tổ chức thực hiện và vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp 53 3.2.3 Về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành , sản phẩm của công ty. 53 3.2.4 Về công tác lập và trình bày báo cáo tài chính 54 3.2.5 Về tin học hoá bộ máy kế toán 54

PHẦN I: MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CHÈ PHÚ ĐA 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty chè Phú Đa công ty liên doanh Việt Nam Iraq, thành lập theo Luật đầu tư nước Việt Nam hoạt động hình thức cơng ty trách nhiệm hữu hạn Công ty thành lập theo định số 2106/GP ngày 7/01/1999 Bộ trưởng Kế hoạch Đầu tư ký Các bên liên doanh gồm Tổng công ty chè Việt Nam (Vinatea Corp) địa 92 Võ Thị Sáu – Hà Nội công ty Foodstuff Trading Baghdad – Iraq, địa thủ đô Baghdad, Iraq thành lập doanh nghiệp liên doanh Cơng ty chè Phú Đa có tên giao dịch Phuda Tea, trụ sở đặt Huyện Thanh Sơn - Tỉnh Phú Thọ Công ty chè Phú Đa thành lập sở sáp nhập công ty chè nhà nước trực thuộc Tổng công ty chè Việt Nam, gồm: Công ty chè Phú Sơn hình thành phát triển từ tháng 5/1958, Cơng ty chè Thanh Niên hình thành phát triển từ tháng 2/1970, Cơng ty chè Tân Phú hình thành phát triển từ tháng 8/1988 Sau thành lập liên doanh, cơng ty chuyển thành xí nghiệp trực thuộc công ty chè Phú Đa, đồng thời Công ty thành lập thêm xí nghiệp thành viên nữa, xí nghiệp chè Phú Long, hình thành phát triển từ tháng 1/2000 1.2 Nhiệm vụ kinh doanh Công ty chè Phú Đa Theo Hồ sơ việc thành lập Công ty chè Phú Đa, nhiệm vụ kinh doanh bao gồm: + Đầu tư thâm canh diện tích 1200 chè có đạt tới suất 15 tấn/ha + Trồng thêm 1000 chè giống có suất cao chất lượng tốt + Thu mua tất sản lượng chè tươi từ vườn chè Cơng ty cần thiết mua chè từ hộ trồng chè địa bàn để chế biến thành sản phẩm chè đen + Một nhiệm vụ quan trọng nhất, chủ yếu Cơng ty chè Phú Đa xuất 95% sản phẩm chè Công ty sang thị trường Iraq thị trường khác giới Mục tiêu kinh doanh thể giấy phép kinh doanh số 2106/GP ngày 7/01/1999 Bộ trưởng Bộ kế hoạch Đầu tư ký 1.3 Quy mơ đặc điểm vốn góp Tổng vốn đầu tư 15.100.000 USD Trong bên Tổng cơng ty chè Việt Nam(Vina tea corp) góp 6.800.000 USD (45% vốn điều lệ) giá trị tài sản gồm: vườn chè, nhà máy, hệ thống kho, văn phòng, dây chuyền chế biến, phương tiện vận tải, thiết bị văn phòng tài sản khác Giá trị tài sản phía Việt Nam góp Hội đồng liên doanh đánh giá sở báo cáo thẩm định giá Cơng ty kiểm tốn Cơng ty kinh doanh thực phẩm Baghdad, Iraq (đối tác liên doanh) góp vốn ngoại tệ USD (8.300.000 USD) tiến độ góp vốn phía Iraq tăng lên theo năm hoạt động Và đến tháng năm 2006 đối tác liên doanh nước góp đủ vốn theo tiến độ góp vốn thoả thuận điều lệ Cơng ty Vốn góp phía Iraq có đặc điểm nằm khoản nợ phủ Việt Nam với phủ Iraq Cho nên sở Hiệp định trả nợ ký kết hai phủ, theo tiến độ giải ngân vốn góp thoả thuận, hàng năm theo đề nghị Công ty chè Phú Đa ý kiến văn Ngân hàng trung ương Iraq gửi Bộ tài chính, khoản vốn góp Bộ tài thông qua Ngân hàng nhà nước chuyển vào tài khoản Công ty chè Phú Đa 1.4 Tổ chức máy quản lý Hệ thống tổ chức Công ty gồm Hội đồng quản trị, ban Giám đốc, phịng kế tốn, phịng kế hoạch, phịng nơng nghiệp, phịng nhân hành chính, trung tâm đấu trộn, xí nghiệp : Thanh Niên, Tân Phú, Phú Long, Phú Sơn Bộ máy quản lý Công ty chè Phú Đa thể qua sơ đồ đây: Sơ đồ 01: Sơ đồ hệ thống cấu tổ chức cụng ty chố Phỳ Đa Hội đồng quản trị (HĐQT) hoạt động theo điều lệ Cơng ty Luật đầu tư nước ngồi VN quan lãnh đạo cao Cơng ty, bao gồm người: người phía Việt Nam, người phía Iraq Hội đồng quản có hoạt đồng với nhiệm kỳ năm Mỗi thành viên tái cử sau nhiệm kỳ năm Hội đồng quản trị họp năm lần HĐQT có tồn quyền xem xét, định vấn đề có liên quan đến Cơng ty, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm thành viên Ban giám đốc HĐQT Công ty không phân chia trách nhiệm cụ thể cho bên Việt Nam hay Iraq thực lãnh đạo Công ty thông qua nghị họp hội đồng quản trị, đơn đốc, giám sát việc thực nghị HĐQT thông qua vấn đề hoạt động Công ty ban giám đốc dự thảo : kế hoạch xây dựng, sản xuất, kinh doanh, nhân sự, tiền lương, vật tư kỹ thuật; kế hoạch tài chính; kế hoạch trích lập quỹ, báo cáo tốn Với phần góp vốn 55%, phía Iraq nắm quyền chủ tịch HĐQT, có thêm hai nhân Phó tổng giám đốc Giám đốc thị trường; bên Việt Nam giữ quyền Tổng giám đốc vị trí khác Ban giám đốc Cơng ty gồm Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Giám đốc thị trường kế toán trưởng Ban giám đốc điều hành Cơng ty nhân sự, tài chính, cơng nghệ vấn đề điều hành quản lý, không phân người chuyên trách phận Trong ban giám đốc, giám đốc thị trường chuyên trách phụ trách công tác marketing tìm kiếm thị trường bán sản phẩm Tổng giám đốc Phó Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước HĐQT hoạt động Công ty Phịng nhân hành chính: tổ chức, xếp, quản lý nhân sự, kế hoạch tiền lương, đào tạo, tuyển dụng lao động Thực sách người lao động, chế độ bảo hiểm, xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương, Phòng kế hoạch : xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cấu mặt hàng, tiến hành định giá mua bán nguyên liệu, thực hợp đồng mua bán chè, Phịng nơng nghiệp: xây dựng, đạo thực quy trình kỹ thuật sản xuất nơng nghiệp, đầu tư thâm canh vườn chè có, tổ chức trồng mới, trồng dặm, đảm bảo phát triển vùng nguyên liệu cung cấp cho nhà máy chế biến chè Phịng kế tốn : trực tiếp quản lý nguồn tài sản, nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, theo dõi chi phí sản xuất, hạch tốn phân tích kết sản xuất kinh doanh, tham mưu cho Ban giám đốc lĩnh vực tài Trung tâm đấu trộn: kiểm tra, phân loại, đấu trộn đóng gói sản phẩm đủ tiêu chuẩn, mẫu mã thoả thuận với khách hàng Các xí nghiệp thành viên: hạch toán theo phương thức báo sổ Thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Ban giám đốc Công ty giao, tổ chức sản xuất, chế biến giao chè khô Trung tâm đấu trộn Các đội sản xuất nông nghiệp: tổ chức sản xuất, thu mua, vận chuyển chè búp tươi, cung cấp nguyên liệu cho nhà máy chế biến 1.5 Tình hình lao động Số lượng, cấu trình độ lao động năm 2006 Công ty thể cụ thể bảng sau : Phân loại Lao động XN chè PhúSơn XN chè Thanh Niên 636 XN chè TânPhú XN chè Phú Long Tổng số A Cán công nhân 940 340 96 2.012 viên Theo giới tính: + Nữ giới 465 219 198 43 1.025 + Nam giới 375 417 142 53 987 Theo hình thức làm việc: + Gián tiếp 47 27 23 10 107 + Trực tiếp 873 601 314 85 1.873 + Y tế Phục vụ 20 32 Theo trình độ học vấn: + Trên đại học 1 + Đại học, cao đẳng 33 20 18 15 86 + PTTH thấp 906 616 322 80 1.924 B Lao động hợp đồng 561 290 683 371 1.905 C 1.501 926 1.023 467 3.917 TỔNG CỘNG Bảng số 01: Nguồn: Phịng Nhân Hành Nguồn nhân lực nhân tố quan trọng định sản xuất kinh doanh công ty: Qua bảng ta thấy với quy mô lớn đặc điểm sản xuất cơng ty có nơng nghiệp cơng nghiệp nên lực lượng CBCNV hợp đồng đông Do nhận thức rõ vấn đề Ban giám đốc công ty trọng tới việc đào tạo cử cán quản lý, cán kỹ thuật học lớp bồi dưỡng cán bộ, công nghệ trường đào tạo chuyên ngành Sắp xếp bố trí lao động cho phù hợp với điều kiện kinh doanh sử dụng lao động hợp đồng thời vụ để tiết kiệm chi phí Để nâng cao chất lượng lao động hàng năm cơng ty có tổ chức hoạt động: Tổ chức lớp nâng cao tay nghề, thi thợ giỏi Cử cán quản trị, cán công nghệ học, bồi dưỡng nâng cao thêm trình độ Thường xuyên tổ chức tập huấn kỹ thuật nông nghiệp, cơng nghiệp chế biến, an tồn lao động, vệ sinh công nghiệp Hàng năm tổ chức cho CBCN thăm quan nghỉ mát có nhiều hình thức khuyến khích hình thức thi đua khen thưởng vật chất lẫn tinh thần 1.6 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm Sản phẩm Công ty sản xuất theo bước sau: Các đội SX chè búp tươi Phân xưởng sản xuất Kho thành phẩm Xí nghiệp Trung tâm đấu trộn Tổng kho công ty Phân xưởng phụ trợ Sơ đồ 02: Quy trình sản xuất từ nguyên liệu đến sản phẩm Trong đặc điểm quy trình cơng nghệ, yếu tố quan trọng quy trình chế biến phân xưởng Quy trình cơng nghệ phân xưởng Công ty chè Phú Đa sau : Làm héo Nguyên liệu Vò + Sàng tơi Lên men Sấy Phân loại SP Bảo quản Sơ đồ 03: Dây chuyền công nghệ phân xưởng sản xuất Các đội sản xuất chè búp tươi tổ chức chăm sóc, thu hái, thu mua nguyên liệu từ vườn chè thuộc Công ty quản lý, sau vận chuyển nhà máy để KCS kiểm tra, đánh giá, phân loại nguyên liệu Phân xưởng sản xuất phụ trợ bao gồm phận cung cấp lượng, phận sửa chữa máy móc thiết bị để phục vụ cho sản xuất tổ điện, tổ lị, tổ khí Hệ thống máy móc thiết bị chế biến chè Công ty nhập từ nước Ấn Độ Nhật Bản Do quy mơ sản xuất lớn nên hệ thống máy móc công ty phức tạp bao gồm nhiều chủng loại kể tên máy móc, thiết bị như: Hệ thống băng tải, máng héo, hệ thống máy lên men, máy vò, lò đốt, hệ thống sàng tơi, máy sấy; máy đấu trộn loại bán thành phẩm chè Bên cạnh để nâng cao chất lượng sản phẩm Công ty nhập máy tách cuộng màu, máy tách sắt, tách tạp chất từ Nhật Bản Tổng ngun giá máy móc thiết bị Cơng ty chè Phú Đa thời điểm cuối năm 2006 26 tỷ đồng Dây chuyền sản xuất đặt phân xưởng chính, phân xưởng có nhiệm vụ tổ chức triển khai sản xuất, chế biến sản phẩm từ khâu bảo quản nguyên liệu đến khâu bảo quản sản phẩm kho xí nghiệp sau vận chuyển sản phẩm đến Trung tâm đấu trộn Công ty Tại trung tâm đấu trộn từ loại chè bán thành phẩm đấu trộn với tỷ lệ thích hợp để hình thành nên sản phẩm Sau phận kiểm định chất lượng kiểm tra, đánh giá chất lượng, phân loại, sau đóng bao gói, bảo quản tổng kho xếp lên container vận chuyển cảng Hải Phòng, xuất sang Iraq theo hợp đồng ký kết Như đặc điểm quy trình kỹ thuật, cơng nghệ chế biến có ảnh hưởng đến quy trình hạch tốn kế tốn Cơng ty 1.7 Đặc điểm sản phẩm thị trường tiêu thụ Sản phẩm Công ty mặt hàng chè đen OP, FBOP, P, PS, BPS, F, D Trong OP, FBOP, P, PS mặt hàng cấp cao chè cánh, BPS chè mảnh, F D chè vụn loại chè phân biệt với đặc điểm cụ thể sau: OP – Tơm búp chè, lẫn cẫng non Xoăn, tương đối đều, đen tự nhiên, thoáng tuyết Nước đỏ nâu sáng, vị đậm có hậu, hương thơm cao FBOP – Mảnh gẫy OP P, nhỏ, tương đối đều, đen có tuyết Nước đỏ nâu đậm, vị đậm có hậu P – Tương đối non, chủ yếu phần non 3, sợi to, chặt Nước đỏ nâu sáng, vị dịu PS – Phần lẫn đơn Tương đối đều, đen nâu, nước đỏ nâu, vị đậm vừa BPS – Mảnh gẫy 3, đơn phần mảnh vụn Tương đối đều, mảnh gẫy PS Nước đỏ nâu nhạt, vị đậm F – Chè vụn bị nát trình phân loại Nhỏ, đen nâu, nước đỏ nâu đậm, vị đắng D – Chè bột nhỏ, mịn, Nước đục đỏ nâu tối, chát đắng Về thị trường tiêu thụ, năm gần Công ty chủ yếu xuất trực tiếp sang Iraq (95%), phần lại chè cấp thấp xuất sang nước Nga, Hà Lan bán cho đơn vị kinh doanh chè nước 1.8 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm gần (2004 - 2006) Công ty chè Phú Đa đánh giá đơn vị kinh doanh có hiệu ngành chè Việt Nam Kể từ thành lập Cơng ty ln kinh doanh có lãi Tuy nhiên kết kinh doanh Công ty phụ thuộc vào nhiều yếu tố yếu tốn quan trọng thị thị trường tiêu thụ Năm 2006 tình hình trị diễn biến phức tạp Iraq ( thị trường tiêu thụ Công ty) sản phẩm xuất sang thị trường năm đạt 1/2 kế hoạch Theo kết kinh doanh giảm đáng kể so với năm trước Kết kinh doanh Công ty chè Phú Đa tổng hợp bảng : ĐVT : Đồng Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tơng chi phí Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng 5.Chi phí quản lý 6.Chi phí tài 7.Tổng lợi nhuận trước thuế 8.Thuế thu nhập doanh nghiệp 9.Tổng tài sản 10 Tổng tài sản ngắn hạn 11 Tổng tài sản dài hạn 12 Tổng vốn chủ sở hữu 13 Tiền lương bình quân Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 94.559.686.552 128.746.486.093 80.846.369.428 83.126.174.660 68.444.416.657 15.671.334.859 8.179.787.064 114.879.265 11.433.511.892 430.107.752 252.060.337.211 164.074.529.832 87.985.807.379 226.145.077.381 839.676 121.087.922.114 96.129.952.040 15.370.941.715 5.103.838.242 6.168.639.122 7.658.563.979 635.668.300 290.709.279.152 201.225.418.859 89.483.859.293 238.736.375.091 1.024.995 80.014.730.379 63.720.606.880 12.626.922.022 6.513.252.337 113.383.482 831.639.049 174.796.504 254.502.650.938 147.632.687.195 106.869.963.743 249.462.979.907 1.011.524 Bảng 02: Một số tiêu kinh tế chủ yếu Cơng ty năm 2004 – 2006 (Nguồn: Phịng kế tốn Công ty) Nhận xét: Qua bảng số liệu phản ánh kết sản xuất kinh doanh Công ty qua số năm cho thấy số năm qua cơng ty liên tục làm ăn có lãi nhiên khó khăn thị trường tiêu thụ nên kết sản xuất kinh doanh có giảm sút đáng kể Cụ thể, năm 2004 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 11.433.511.892 đ năm 2005 lợi nhuận có giảm đơi chút song mức đạt 7.658.563.979 đ, đến năm 2006 lợi nhuận giảm đáng kể đạt 831.639.049 đ Như lợi nhuận năm 2006 10.58% so với năm 2005 hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ mà chủ yếu lợi nhuận từ hoạt động tài hoạt động khơng thường xun doanh nghiệp.Tuy kết kinh doanh công ty tương đối tốt so với công ty ngành chè Đây khó khăn chung ngành chè, đặc biệt thị trường cơng ty Iraq thị trường có nhiều bất ổn trị thời gian qua tương lai Do hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tương lai chắn gặp nhiều khó khăn Ta phân tích số tiêu phản ánh hiệu hoạt động công ty qua số năm Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2004 :12.09% năm 2005 là:5.59% năm 2006 : 1.03% Như tỷ suất lợi nhuận doanh thu giảm qua năm điều không tốt; năm 2004 2005 tỷ suất mức đến năm 2006 tỷ suất lợi nhuận doanh thu giảm lớn nguyên nhân chi phí bán hàng năm 2006 phải chịu thêm khoản chi phí vận chuyển chè trả năm 2005 dẫn tới khoản chi phí bán hàng tăng lên lượng chè tiêu thụ không tăng tương ứng lợi nhuận giảm điều tránh khỏi Trong cấu chi phí cơng ty ngồi giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng lớn Tỷ trọng chi phí bán hàng so với tổng chi phí năm 2004 18.85%, năm 2005 12.69%, năm 2006 15.79% Do đặc điểm hoạt động xuất chè nước ngồi chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng lớn nên khoản chi phí có ảnh hưởng đáng kể đến tổng chi phí lợi nhuận doanh nghiệp Năm 2005 Tổng tài sản tăng 15.33% so với năm 2004, năm 2006 Tổng tài sản giảm 14.23% so với năm 2005 Tuy nhiên tài sản dài hạn công ty lại tăng qua năm; năm 2005 tài sản dài hạn tăng 1.70% so với năm 2004, năm 2006 tài sản dài hạn tăng 14.93% so với năm 2005 tín hiệu tốt cơng ty có đầu tư vào dây truyền sản xuất Cụ thể năm 2006 công ty mua số máy móc thiết bị sản xuất cho nhà máy chè Thanh niên Điều cho thấy công ty trọng đầu tư trang bị thêm máy móc thiết bị sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm Tổng vốn chủ sở hữu cơng ty tăng qua năm, tỷ suất tài trợ công ty tăng qua năm Tỷ suất tài trợ năm 2004 :89.72%, năm 2005 là:82.12%, năm 2006 là: 98.02% tỷ suất cao phản ánh khả tự chủ tài cơng ty tốt Tỷ suất tài trợ công ty cao nguyên nhân chủ yếu khoản phải trả cơng ty tốn hết năm nên đến thời điểm cuối năm khoản phải trả chiếm tỷ lệ nhỏ bảng cân đối kế tốn Tuy nhiên việc cơng ty khơng chiếm dụng vốn bạn hàng điều khơng tốt kinh tế thị trường đối tác kinh doanh thường phải chiếm dụng vốn lẫn kinh doanh Một lý khác khiến tổng vốn chủ sở hữu công ty cao nguồn lợi nhuận chưa phân phối cơng ty cịn lớn Tiền lương bình qn cơng nhân cơng ty chè Phú Đa có tăng qua năm nhiên mức thấp khó khăn chung cơng ty ngành Mặt khác số lượng công nhân trực tiếp sản xuất công ty chiếm tỷ trọng lớn cộng với đặc điểm ngành sản xuất chè mang tính mùa vụ phụ thuộc nhiều vào tình hình thời tiết đời sống người làm chè cịn gặp nhiều khó khăn 1.9 Xu hướng phát triển Công ty năm tới Nhìn cách tổng thể xu hướng phát triển Cơng ty phụ thuộc vào hai yếu tố chính: nguồn lực Công ty môi trường kinh doanh Hiện Cơng ty chè Phú Đa có vùng ngun liệu ổn định, hệ thống nhà máy chế biến đại số nhà máy chế biến chè đen Việt Nam ( theo đánh giá tạp chí Thế giới chè tháng 11 năm 2006), nguồn nhân lực dồi Nhưng công ty đứng trước thách thức lớn thay đổi mơi trường kinh doanh Yếu tố ảnh hưởng lớn đến xu hướng kinh doanh Công ty tương lai gần Kể từ thành lập phần lớn sản phẩm Công ty tiêu thụ thị trường Iraq, thay đổi thể chế trị kéo theo thay đổi chế kinh tế, Iraq tương lai xố bỏ chế bao cấp nên Cơng ty phải cạnh tranh với công ty khác thị trường Iraq tìm kiếm thị trường Theo báo cáo Ban giám đốc trình kỳ họp Hội đồng quản trị lần thứ 12, năm 2007 cơng ty có thay đổi chiến lược để phát triển xu hội nhập nguy thị trường truyền thống Do để tiếp tục phát triển điều kiện cạnh tranh Công ty có điều chỉnh sau mặt chiến lược: + Đa dạng hoá sản phẩm; từ việc sản xuất mặt hàng chè đen theo phương pháp Othordox Công ty đồng thời sản xuất chè đen CTC vốn loại chè dễ tiêu thụ thị trường Trung Đông + Trồng thay giống chè có nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm chế biến + Thâm nhập thị trường khác, tương lai gần chiến lược thị trường Công ty tập trung vào thị trường Iran, Pakistan, Nga + Cơ cấu lại tổ chức máy, thành lập phòng Marketing sản phẩm CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG -Tài sản cố định th ngồi -Vật tư hàng hố nhận giữ hộ, gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi -Nợ khó địi sử lý -Tiền ngoại tệ loại(USD) -Tiền ngoại tệ loại (UR) -Hạn mức kinh phí cộng lại -Nguồn kinh phí khấu hao cịn SD 441 - - 442 - - 443 - - 444 - - 445 3.181.230,86 6.193.953,04 445 2.322.926,71 19.670,80 446 447 11.101.659.693 Bảng 06: Bảng cân đối kế toán(được lập theo mẫu cũ) (Nguồn : Phịng kế tốn) 7.091.799.663 Báo cáo kết kinh doanh lập sau: Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong : Doanh thu hàng xuất Doanh thu bán hàng nước Doanh thu vật tư khác (Chè tươi) Doanh thu vật tư khác (cho thuê Tài sản) Các khoản giảm trừ Chiết khấu Giảm giá Hàng bán trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế XK phải nộp 1.Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 4-Doanh thu hoạt động tài 5- Chi phí tài Trong đó: Lãi vay phải trả 6.Chi phí bán hàng 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 9-Thu nhập khác 10- Chi phí khác 11.Lợi nhuận khác 12.Tổng lợi nhuận trước thuế 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14.Lợi nhuận sau thuế Mã số Năm 2005 Năm 2004 01 02.1 02.2 02.3 161.505.187.563 133.984.557.295 27.469.913.691 10.303.620 94.559.686.552 79.899.390.207 14.660.296.345 02.4 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 40.412.957 128.746.486.093 96.129.952.040 32.616.534.053 1.606.329.347 6.168.639.122 94.559.686.552 68.444.416.657 26.115.269.895 6.763.600.713 1.533.940.260 23 24 15.370.941.715 15.671.334.859 25 5.103.838.242 5.179.787.064 30 31 32 40 50 51 60 7.579.444.321 114.879.265 35.759.607 79.119.658 7.658.563.979 635.668.300 7.022.895.679 10.493.808.425 973.682.039 33.978.572 939.703.467 11.433.511.892 430.107.752 11.003.404.140 32.758.701.470 Bảng 07: Báo cáo kết kinh doanh ( lập theo mẫu cũ) Ngoài Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt đơng kinh doanh, trình bày Cơng ty lập Bản thuyết minh báo cáo tài năm 2005 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Như Công ty sử dụng mẫu biểu cũ để lập Báo cáo tài Bởi thực tế ngày 30/3/2005 Bộ tài Ban hành thông tư số 23/2005/TT-BTC sửa đổi bổ sung hệ thống báo cáo tài theo định số 167/2000/QĐ-BTC Vấn đề kế tốn Cơng ty không kịp cập nhật thông tư thời điểm lập báo cáo tài năm 2005 nên dẫn đến kết tồn báo cáo tài lập theo hệ thống mẫu biểu cũ trình bày Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài quốc tế ( địa chỉ: số đường Trần Duy Hưng, Hà Nội) sau trình kiểm tốn trình bày lại báo cáo tài bổ sung, sửa đổi theo Thông tư số 23/2005/TT-BTC sau: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2005 TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trớc ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ TàI sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn 12/31/2005 201.225.4 18.859 112.783.9 67.549 112.783.9 67.549 27.474.1 81.481 25.348.29 9.193 618.3 85.545 1.585.96 3.441 (78.4 66.698) 48.428.2 91.443 48.428.29 1.443 12.538.9 78.386 6.229.85 8.386 6.309.1 20.000 89.483.8 59.293 271.8 66.124 12/31/2004 164.074.529.8 32 103.208.129.4 35 103.208.129.4 35 35.387.435.3 73 33.026.000.1 11 1.748.400.0 00 613.035.2 62 22.069.380.8 00 24.506.531.9 12 (2.437.151.1 12) 3.409.584.2 24 182.265.2 87 3.227.318.9 37 87.985.807.3 79 - Phải thu dài hạn khách hàng II Tài sản cố định tài sản cố định hữu hình Ngun giá Hao mịn luỹ kế Chi phí xây dựng dở dang TỔNG TÀI SẢN Nguồn vốn A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn PhảI trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phảI trả, phảI nộp khác B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 271.8 66.124 89.211.99 3.169 88.592.62 4.360 132.060.1 64.591 (43.467.5 40.231) 619.3 68.809 290.709.27 8.152 87.985.807.3 79 84.583.041.4 10 123.182.517.8 49 (38.599.476.4 39) 3.402.765.9 69 252.060.337.2 11 12/31/2005 51.388.0 24.139 51.388.0 24.139 12/31/2004 25.915.259.8 30 25.915.259.8 30 2.382.10 1.016 1.032.274.5 32 47.500.0 00 1.089.449.6 98 299.997.1 97 177.469.0 00 23.268.569.4 03 226.145.077.3 81 226.145.077.3 81 171.940.714.1 18 640.72 0.475 1.435.4 05.927 354.3 80.000 46.575.41 6.721 239.321.2 54.013 238.736.3 75.091 2.037.407.1 42.118 Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG NGUỒN VỐN 19.079.1 47.007 15.916.5 13.966 584.8 78.922 584.87 8.922 290.709.27 9.152 21.882.347.3 79 32.322.015.8 84 252.060.337.2 11 Bảng 08: Bảng cân đối kế toán(chỉnh sau kiểm toán) Báo cáo kết kinh doanh năm 2005 ĐVT:đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số 01 Các khoản giảm trừ 02.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 02.2 Chi phí bán hang 05 Chi phí quản lý doanh nghiệp 06 10 Lợi nhuận (lỗ) từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 07 12 Chi phí khác 11 13 Lợi nhuận khác 20 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 21 15 Chi phí thuế TNDN hành 22 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 23 02.3 02.4 03 04 10 Năm 2005 161.505.187.56 32.758.701.47 128.746.486.09 96.129.952.040 32.616.534.05 1.606.329.347 6.168.639.12 15.370.941.71 5.103.838.242 Năm 2004 94.559.686.552 94.559.686.552 68.444.416.657 26.115.269.895 6.762.600.713 1.533.940.260 15.671.334.859 8.179.787.064 7.579.444.32 114.879.26 35.759.60 79.119.658 10.493.808.425 7.658.563.97 635.668.30 7.022.895.67 11.433.511.892 973.682.036 33.978.572 939.703.467 430.107.752 11.003.404.140 Bảng 09: Báo cáo kết kinh doanh (chỉnh sau kiểm toán) Ngồi Cơng ty kiểm tốn trình bày lại Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Như việc khơng cập nhật báo cáo tài theo quy định, báo cáo tài Cơng ty lập cơng ty kiểm tốn phát hành có chênh lệch + Đối với Bảng cân đối kế toán: Giữa bảng cân đối kế toán lập bảng cân đối kiểm tốn trình bày ngồi khác cách trình bày số tiêu (do khác mẫu biểu) cịn có chênh lệch số tiêu Nhìn tổng thể theo cơng ty lập tổng tài giá trị tài sản 290.787.838.849 đồng, theo số liệu kiểm toán 290.709.278.152 đồng Nguyên nhân chênh lệch kiểm toán phân loại lại điều chỉnh lại nghiệp vụ sau: Năm 2005 Công ty có khoản tiền phải thu từ khoản tạm ứng cho công nhân nông nghiệp số tiền 78.560.697 đồng thể tài khoản 1368, sau Cơng kiểm tốn điều chỉnh sang tài khoản 139 khả đòi khoản nợ thấp Theo việc phân loại từ tài khoản 1368 sang tài khoản 139 khoản nợ treo tài khoản phải thu nội từ năm 2000 Ngoài việc phân loại trình bày nhiều tiêu khơng theo nội dung kinh tế Ví dụ khoản tiền khoản tương đương tiền, khoản phải thu tài sản ngắn hạn khác Cụ thể khoản phải thu ngắn hạn chênh lệch 382.668.306 đồng; tài sản ngắn hạn khác chênh lệch 461.135.004 đồng; khoản tiền khoản tương đương tiền theo báo cáo công ty lập 112.784.061.548 đ cịn số kiểm tốn 112.783.967.549 đ, chênh lệch 93.999 đồng kế toán phản ánh thừa số tiền gửi Ngân hàng theo báo cáo số dư cuối năm sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng lập thời điểm 31/12/2005 Ngoài phần nợ phải trả thể bảng cân đối kế tốn có chênh lệch 520.176.348 Nguyên nhân chủ yế chênh lệch kế toán phân loại lại khoản phải trả cho người bán từ 1.797.804.177 đ thành 2.382.101.016 đ + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kế tốn có sai sót trọng yếu lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nguyên nhân chủ yếu việc cập nhật văn quy phạm pháp luật, tài liệu hướng dẫn không thực thường xuyên dẫn đến việc hiểu nhầm chất số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quan niệm doanh thu, thu nhập,chi phí Theo báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán lập cho năm 2005, tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập Doanh nghiệp 12.678.430.139 đồng cịn theo số liệu kiểm tốn 7.022.895.679 đồng Về tiêu doanh thu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán thể báo cáo, kế toán kiểm toán kết giống Sự khác biệt lớn báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty lập kiểm toán phát hành việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài Theo số liệu kế tốn doanh thu hoạt động tài 6.663.126.762 đồng cịn số liệu kiểm tốn 1.606.329.347 đ Thực tế cơng ty kiểm toán ghi nhận doanh thu theo qui định Bởi chất việc chênh lệch kế tốn cộng quỹ dự phịng tài năm trước vào tiêu dẫn đến lợi nhuận tăng lên tỷ đồng Việc phản ánh số trích quỹ dự phịng tài vào tiêu doanh thu hoạt động tài dẫn đến kết Công ty phải chịu thuế thu nhập hai lần khoản tiền mặt khác chất báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: phản ánh kết kinh doanh năm tài + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Giữa báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty lập cơng ty kiểm tốn phát hành có chênh lệch đáng kể Cụ thể lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh chênh lệch 54.128.496.525 đ, từ hoạt động đầu tư 238.460.000 đ, từ hoạt động tài 28.117.000.000 đ Nguyên nhân chênh lệch kế toán phân loại sai loại hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Kết phản ánh sai số lớn tiêu lưu chuyển tiền kỳ Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài quốc tế khơng phát hành Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm 2005 Nhưng theo tơi Bản thuyết minh báo cáo tài năm 2005 Cơng ty lập có nhiều tiêu trình bày khơng theo quy định Vì theo yêu cầu việc lập Bản thuyết minh báo cáo tài phải tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế toán cập nhật thời điểm báo cáo Trong thuyết minh báo cáo tài nhiều tiêu khơng trình bày rõ ràng; từ sách kế tốn áp dụng cho khoản tiền, sách kế tốn hàng tồn kho Đặc biệt nguyên tắc ghi nhận doanh thu kế tốn khơng trình bày theo chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu thu nhập khác ( Bộ trưởng Bộ tài ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001) thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 Bộ tài hướng dẫn việc thực chuẩn mực kế toán ban hành theo định Năm 2006 Công ty lập báo cáo tài theo định số 15/206QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài ký Như với năm tài 2006 Cơng ty phải lập trình bày báo cáo tài theo chế độ kế tốn Là năm Công ty lập báo cáo tài theo chế độ kế tốn mới, cán kế toán chưa tập huấn mà qua văn hướng dẫn nên thực tế Cơng tác kế tốn lập trình bày báo cáo tài cịn nhiều khó khăn PHẦN III ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CHÈ PHÚ ĐA 3.1.Ưu điểm 3.1.1.Về tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức xếp với số lượng tinh giảm, có trình độ chun mơn tinh thần trách nhiệm cao Ngồi việc trì kho, quỹ vừa tạo nên thuận lợi việc quản lý vừa hạn chế đến mức thấp tiêu cực, kẽ hở trình hoạt động 3.1.2 Tổ chức luân chuyển xử lý chứng từ, hoá đơn chế độ sổ kế tốn Cơng ty sử dụng cách có hệ thống chứng từ kế tốn thống bắt buộc theo Quyết định 1141 TC/ QĐ/ CĐKT, Quyết định 167/2000/QĐ-BTC Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Các chứng từ kế toán hướng dẫn sử dụng phạm vi nội doanh nghiệp tổ chức thực đầy đủ khoa học phục vụ, cung cấp thông tin cách liên tục, kịp thời có hệ thống cho Hội đồng quản trị Ban giám đốc 3.1.3 Về công tác tổ chức thực vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, tổ chức vận dụng hình thức kế tốn, phân cơng nhiệm vụ phịng kế tốn Doanh nghiệp cập nhật kịp thời Tài khoản kế toán phù hợp với chuẩn mực kế toán ban hành Việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào tài khoản hợp lý tuân theo nguyên lý kế tốn Cơng ty chè Phú Đa Doanh nghiệp lớn ngành chè Phịng kế tốn Cơng ty có bảy người việc phân công trách nhiệm rõ ràng, vừa hỗ trợ cho công việc vừa quy trách nhiệm cụ thể Điều yếu tố quan trọng thúc đẩy tinh thần lao động hiệu cơng việc 3.1.4 Về việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc mở sổ kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty chè Phú Đa đa dạng, bao hàm tồn mặt hoạt động Cơng ty từ khâu Nông nghiệp, khâu chế biến, khâu tiêu thụ sản phẩm Phịng kế tốn phân loại phản ánh cách khoa học vào tài khoản Cơng ty mở đầy đủ sổ sách kế tốn, phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, kế tốn vừa tính giá thành bán thành phẩm giai đoạn sản xuất, vừa tập hợp đầy đủ giá thành thành phẩm Bên cạnh sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết mở đầy đủ để phân loại hay theo dõi riêng khoản phải thu, phải trả hay loại vật tư hàng hố 3.1.5 Về cơng tác lập trình bày báo cáo tài Về kế tốn cơng ty cố gắng thể cách trung thực kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm Công tác lập báo cáo tài tiến hành kịp thời theo quy định 3.2 Hạn chế 3.2.1 Về tổ chức máy kế tốn Hình thức tổ chức kế toán tập trung bên cạnh ưu điểm thể nhược điểm q trình hạch tốn; việc báo cáo, luân chuyển chứng từ kế toán từ xí nghiệp văn phịng Cơng ty nhiều không kịp thời Công ty cập nhật toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức sổ kế tốn nhật ký chứng từ trùng lặp, phức tạp khó giới hố cơng tác kế tốn Thực tế phần mềm kế tốn Cơng ty chưa thể bao hàm hết hoạt động Cơng ty Kế tốn nhập tất liệu vào phần mềm máy tính, máy in đầy đủ Bảng kê số 1, Nhật ký chứng từ số 1, Bảng kê số 2, Nhật ký chứng từ số Còn bảng phân bổ khác, Bảng kê, Nhật ký chứng từ khác Bảng phân bổ vật tư, Bảng kê số 4, Nhật ký chứng từ số 5, Nhật ký chứng từ số lỗi thiết kế, lỗi hệ thống nên số kế toán in bị lỗi khơng in Cho nên phịng kế toán phải kết hợp phần mềm kế toán chuyên dụng chương trình Excel để lên Bảng cân đối số phát sinh báo cáo tổng hợp khác 3.2.2 Về công tác tổ chức thực vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán chưa cập nhật toàn theo Quyết định số 15 Bộ tài Việc mở số tài khoản chi tiết chưa ví dụ tài khoản 11251, 11261, 11290 kế toán mở sai theo quy định hệ thống kế tốn Việt Nam Bên cạnh kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh khơng vào tài khoản đối ứng Ví dụ tài khoản 136 Hiện tại Công ty tài khoản 136 mở chi tiết thành 1361 1368 Tài khoản 13681 mở chi tiết sau: 13681: phải thu Nông nghiệp (bao gồm khoản phải thu phân bón, thuốc sâu, ngun liệu chính) 13682: phải thu Công nghiệp ( bao gồm khoản nhiên liệu, lao vụ vận chuyển) Khi xuất thuốc sâu, phân bón cho cơng nhân Nơng nghiệp vay (sau thu nợ) kế toán định khoản sau: Nợ tài khoản: 13681 Có tài khoản: 152 Việc sử dụng tài khoản 136 loại nghiệp vụ kinh tế sai Bởi cơng ty có xí nghiệp trực thuộc tồn cơng tác kế tốn tổ chức tập trung cơng ty Tại xí nghiệp có nhân viên kế toán nhiệm vụ chủ yếu tập hợp số liệu, chứng từ toán lương 3.2.3 Về cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành , sản phẩm cơng ty Chè búp tươi qua trình chế biến, sau sàng phân loại thành loại chè: OP, FBOP, P, PS, BPS, F, D Để tính giá thành cho loại chè kế toán phải sử dụng hệ sổ phân bổ Việc phân bổ chi phí để tính giá thành cho chè sau đấu trộn để xuất phải vào tiêu chuẩn kỹ thuật Chỉ sở kế toán phản ánh giá thành loại từ có giá chào bán phù hợp Với việc sử dụng cách tính hệ số đảm bảo tính hợp lý giá thành giá bán cịn khơng phản ánh đầy đủ , xác lượng chi phí cấu thành nên sản phẩm Thực tế có sản phẩm phải chịu thay chi phí cho sản phẩm khác , có sản phẩm lỗ thật lãi giả Do khơng phản ánh tính khách quan từ khơng có biện pháp cụ thể giải loại sản phẩm Sự chênh lệch phân bổ khiến cho giá thành thiếu xác Vì để đảm bảo cơng tác tính , tính đủ giá thành sản phẩm Cơng ty chè Phú Đa phải sử dụng hệ số khác để phân bổ Đó vào tiêu chuẩn kỹ thuật 3.2.4 Về cơng tác lập trình bày báo cáo tài Đây nội dung mà kế tốn cơng ty thường gặp nhiều khó khăn thực Nguyên nhân việc chậm cập nhật văn sách kế tốn liên quan Ví dụ năm 2005 Công ty không cập nhật kịp mẫu hệ thống báo cáo tài nên trước kiểm tốn báo cáo tài lập theo mẫu cũ Q trình lập báo cáo tài có nhiều tiêu định khoản không hay phân loại sai nghiệp vụ kinh tế dẫn đến số sai sót trọng yếu Năm 2006 cơng tác lập báo cáo tài theo định số 15 thơng tư hướng dẫn có liên quan, chuẩn mực kế tốn ban hành Thực tế để cơng tác lập trình bày báo cáo tài cách xác kế toán cần nghiên cứu, cập nhật đầy đủ hệ thống văn hành có liên quan 3.2.5 Về tin học hoá máy kế toán Hiện tồn kế tốn Cơng ty sử dụng máy nối mạng nội bộ, thực qua phần mềm kế toán EFFECT Đây phần mềm viết vào năm 2001 nên trở nên lạc hậu chưa cập nhật nội dung, nghiệp vụ kinh tế theo chế độ kế toán Các bút toán kết chuyển tự động gặp nhiều lỗi hệ thống Vì kế toán phải kết hợp phần mềm kế tốn chương trình ứng dụng khác máy hạch toán MỤC LỤC PHẦN I: MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CHÈ PHÚ ĐA .1 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Nhiệm vụ kinh doanh Công ty chè Phú Đa 1.3 Quy mô đặc điểm vốn góp .2 1.4 Tổ chức máy quản lý .2 1.5 Tình hình lao động 1.6 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm 1.7 Đặc điểm sản phẩm thị trường tiêu thụ 1.8 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm gần (2004 - 2006) 1.9 Xu hướng phát triển Công ty năm tới .9 PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CHÈ PHÚ ĐA 11 2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty chè Phú Đa 11 2.2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 11 2.1.2 Hình thức kế toán áp dụng đơn vị 11 2.2 Tổ chức luân chuyển xử lý chứng từ, hoá đơn chế độ sổ kế toán .13 2.3 Tổ chức thực vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp 15 2.4 Phân cơng nhiệm vụ phịng kế toán 16 2.5 Tổ chức hạch toán kế toán số phần hành chủ yếu Công ty chè Phú Đa .19 2.5.1 Hạch toán tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Công ty Chè Phú Đa 19 2.5.2 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 21 2.5.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .26 2.5.4 Kế toán tài sản cố định 28 2.5.5 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 32 2.5.6 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết 35 2.5.7 Lập trình bày báo cáo tài 38 PHẦN III ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CHÈ PHÚ ĐA 50 3.1.Ưu điểm 50 3.1.1.Về tổ chức máy kế toán 50 3.1.2 Tổ chức luân chuyển xử lý chứng từ, hoá đơn chế độ sổ kế toán 50 3.1.3 Về công tác tổ chức thực vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, tổ chức vận dụng hình thức kế tốn, phân cơng nhiệm vụ phịng kế tốn 50 3.1.4 Về việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc mở sổ kế tốn 51 3.1.5 Về cơng tác lập trình bày báo cáo tài 51 3.2 Hạn chế .51 3.2.1 Về tổ chức máy kế toán 51 3.2.2 Về công tác tổ chức thực vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp 52 3.2.3 Về công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành , sản phẩm công ty 52 3.2.4 Về công tác lập trình bày báo cáo tài 53 3.2.5 Về tin học hoá máy kế toán 53 ... (làm kế toán tổng hợp) Kế toán tổng hợp tập hợp số liệu kế toán viên khác, khoá sổ để lập báo cáo toán Báo cáo kế toán trưởng kịp thời xử lý số liệu kế toán hàng tháng trước khoá sổ lên báo cáo. .. II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CHÈ PHÚ ĐA 2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty chè Phú Đa 2.2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty chè. .. Cuối kỳ lập số báo cáo sau: Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Báo cáo cơng nợ Báo cáo phân tích số tiêu tài Thuyết minh báo cáo tài Kế tốn tổng hợp cịn chịu trách