Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Lời mở đầu 1 Phần I: khái quát chung về hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty tnhh edd 2 I.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNN EDD 2 1. Quá trình hình thành và phát triển. 2 2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh. 4 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 8 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 9 5. Mối quan hệ giữa bộ máy kế toán và các phòng ban 9 II.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công TNHH EDD 10 1.Tổ chức bé máy kế toán trong công ty 10 2.Hình thức ghi sổ kế toán. 12 3.Chính sách kế toán áp dụng kế toán tại công ty 20 Phần 2: Một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty TNHH EDD 23 1.Kế toán hàng nhập khẩu 23 1.1.Chứng từ sử dụng 24 1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 24 1.3.Tài khoản sử dụng. 24 1.4.Quy trình hạch toán và ghi sổ 24 2. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá 25 2.1. Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán mua hàng: 26 2.1.1. Các chứng từ sử dụng 26 2.1.2. Các tài khoản sử dụng: 27 2.1.3. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 27 Phần 3: Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty TNHH Edd 31 1.Ưu điểm. 31 1.1 Về mặt tổ chức công tác kế toán: 31 1.2. Về tổ chức công tác kế toán 32 1.2.1. Về tổ chức chứng từ. 32 1.2.2. Về hệ thống tài khoản sử dụng 32 1.2.3. Về trình tự hạch toán 33 1.2.4. Về hệ thống sổ sách. 33 2. Nhược điểm 33 2.1. Hạn chế về thời điểm hạch toán kế toán. 33 2. 2. Hạn chế về việc hạch toán ngoại tệ và chênh lệch ngoại tệ. 34 2.3. Hạn chế trong việc không trích lập các khoản dự phòng. 34 2.4 Hạn chế trong công tác Marketing và khuyến khích khách hàng mua hàng hoá của công ty. 35 Kết luận 36
Lời mở đầu Hoạt động doanh nghiệp thương mại có vai trị lớn kinh tế quốc dân Nó gắn với sản xuất tiêu dùng, đáp ứng nhu cầu ngày tăng đời sống xã hội, thúc đẩy sản xuất lĩnh vực khác kinh tế phát triển, góp phần hình thành cấu kinh tế hợp lý, đẩy mạnh tiến trình hội nhập kinh tế nước ta với nước khu vực giới, thực mục tiêu kinh tế Đảng Nhà Nước giai đoạn Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài có vai trị tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia quản lý doanh nghiệp Nhận biết tầm quan trọng hạch toán kế toán doanh nghiệp qua thời gian nghiên cứu học tập lý thuyết mơn chun ngành kế tốn, tài chính,… Đến nhà trường tạo điều kiện cho thực tập doanh nghiệp để nắm bắt thực tế cơng tác kế tốn tài nhằm bổ sung cho kiến thức học nâng cao trình độ nghiệp vụ Do em nhận vào công ty TNHH EDD để viết báo cáo tổng hợp cho đợt thực tập Báo cáo gồm phần Phần I: Khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH EDD Phần II: Mét số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty TNHH EDD Phần III: Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty TNHH EDD Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo hướng dẫn Trương Anh Dòng Ban giám đốc, phòng kế tốn phận liên quan cơng ty TNHH EDD tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Phần I: khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tnhh edd I.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty TNN EDD Q trình hình thành phát triển Là mét doanh nghiệp sinh từ kinh tế thị trường, Công ty TNHH EDD thành lập theo - Đăng ký kinh doanh sè : 0102002565 phòng đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp phép - Trô sở Cơng ty Phịng 12, B2 Tập thể Kim Liên, Đống Đa Hà Nội văn phòng 181 Đại La, Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội - Ngành nghề kinh doanh: + Bn bán hàng hố tư liệu sản xuất + Bn bán hàng hố tư liệu tiêu dùng + Đại lý mua, bán ký gửi hàng hố Cơng ty TNHH EDD đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động kiểm tra giám sát quan quản lý thành phố Hà Nội Cơng ty có văn phịng 181 Đại La, Hai Bà Trưng, Hà Nội Địa bàn hoạt động chủ yếu Cơng ty tỉnh phía bắc nước ta Công ty TNHH EDD từ thành lập xác định rõ vai trò từ thành lập cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn nguồn nhân lực mặt số lượng chất lượng; công tác tổ chức quản lí sở vật chất kĩ thuật Song cố gắng phấn đấu công nhân viên công ty với phát triển không ngừng đất nước Công ty không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, nguồn nhân lực không ngừng tăng lên số lượng trình độ chun mơn nghiệp vụ… Đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng Vì mối quan hệ cơng ty khơng với bạn hàng địa bàn mở rộng sang Tỉnh phía Bắc Cơng ty đóng góp phần lớn vào kinh tế Thành Phố Hà Nội Quá trình hình thành phát triển công ty bao gồm giai đoạn sau: Từ năm 1997 đến năm 2000: Đây giai đoạn xây dựng trưởng thành Những ngày đầu thành lập, cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn nguồn nhân lực mặt số lượng chất lượng, công tác tổ chức sở vật chất kĩ thuật Trong giai đoạn công ty kinh doanh số mặt hàng máy móc ,thiết bị, Hố chất, Caco 2, phục vơ cho nhu cầu tiêu dùng…Mặc dù cịn gặp nhiều khó khăn song giai đoạn công ty đạt thành tựu đáng kể Từ sở nhỏ công ty mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh với nhiều chi nhánh tỉnh nước, mối quan hệ với khách hàng mở rộng… Giai đoạn từ năm 2000 đến đầu năm 2003: Đây giai đoạn phát triển Sau nhiều năm chuẩn bị sở vật chất, điều chỉnh máy tổ chức Song song với việc xây dựng sở vật chất, kĩ thuật, cơng ty có kế hoạch bước đào tạo đội ngò nhân viên, gửi nhân viên đào tạo, có thêm nhiều sách thu hót nhân lực bên ngồi Vì vậy, nguồn nhân lực giai đoạn tăng lên mặt số lượng lẫn trình độ chuyên môn nghiệp vụ, năm 2003 doanh thu đạt khoảng 16 tỷ đồng, cao gấp lần so với năm 2000 Với đội ngị nhân viên lành nghề có trình độ chun mơn , cơng ty đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng Vì vậy, từ chỗ quan hệ với bạn hàng Tỉnh đến bạn hàng ngồi tỉnh,cơng ty dã đơng đảo khách hàng biết đến,hình thành nhiều hợp đồng mua hàng ngồi Tỉnh Đây thời kì đánh dấu trưởng thành vượt bậc công ty, vững bước sang thời kì mới, đặt tảng cho phát triển lâu dài công ty Giai đoạn từ 2003 đến nay: Do nhu cầu thị trường ngày tăng tiềm lực công ty Công ty định mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, tăng vốn kinh doanh mở rộng thị trường Tỉnh phía Bắc Từ tới đà phát triển với tốc độ cao Qua cố gắng, nỗ lực ban lãnh đạo, phịng ban tồn cơng nhân viên cơng ty, công ty kịp thời thay đổi mặt, khơng cải tiến, trang bị máy móc thiết bị đại đáp ứng nhu cầu kinh doanh mà không ngừng cải thiện điều kiện làm việc nhân viên, áp dụng biện pháp khuyến khích vật chất tinh thần đặc biệt khuyến khích vật chất cho người lao động Trong tiền lương biện pháp khuyến khích hữu hiệu Cơng ty áp dụng sách trả lương theo thời gian làm việc, trình độ lành nghề, trách nhiệm công việc Đây hình thức trả lương khoa học phù hợp với sách tiền lương Nhà nước Ngồi ra, cơng ty cịn có nhiều biện pháp khuyến khích vật chất khác: phát động phong trào thi đua vào dịp lễ, tết, hàng quý tiến hành đánh giá khả thái độ làm việc phòng ban cá nhân để có sách khen thưởng, kỉ luật kịp thời, đắn Kết hợp với sách hoạt động kinh doanh đắn kết hợp với đào tạo nguồn nhân lực, luôn triển khai mở rộng thị trường kinh doanh Nhờ vậy, sau 11 năm hoạt động cơng ty tạo uy tín chỗ đứng vững thị trường công nghệ thông tin Công ty ngày khẳng định để tồn phát triển với tốc độ nhanh, vững Đặc điểm hoạt động kinh doanh - Đảm bảo hoạt động có hiệu quả, giữ vững vai trị chủ đạo ngành trước hết mặt thiết yếu thời điểm địa bàn trọng điểm Đáp ứng tốt nhu cầu tiêu dùng hàng hoá đồ trang trí nhân dân thủ Đồng thời đẩy mạnh bán buôn, bán lẻ - Thực tiêu nép ngân sách (nép thuế doanh thu) thuế vốn, khâu hao bản, bảo hiểm xã hội chịu trách nhiệm kết lao động mình, quản lý kinh doanh có hiệu tài sản, tiền vốn, đội ngị lao động bảo tồn vốn thực phân phối theo lao động - Mở rộng lao động, liên kết với thành phần kinh tế góp phần tổ chức hoạt động thương mại dịch vụ địa bàn thành phố để chứng tỏ công ty doanh nghiệp có tầm cỡ địa bàn thủ đô Hà Nội Cùng với thủ đô bước đại hóa ngành kinh doanh cơng ty nhập hàng gia dụng nhập từ Italia, hàng gia dụng nhập từ Thái Lan, phục vụ người tiêu dùng nước Đầu tư xây dựng hệ thống quản lý chất lượng hàng hoá tiêu chuẩn, chất lượng cao Để thực tốt việc nắm nguồn hàng, đẩy mạnh bán ra, công ty thành lập mối quan hệ bạn hàng lâu dài ngày củng cố chiếm ưu chữ tín người tiêu dùng Ngồi cơng ty cịn nhập trực tiếp: Dầu mỡ, chất cách điện cho cáp thông tin, hàng tiêu dùng vật tư phục vụ cho hoạt động tiêu dùng người dân Công ty kinh doanh ngành nghề phù hợp với tiêu nhiệm vụ giao nhu cầu thị trường nên đạt hiệu kinh tế cao Như trình phát triển cho thấy cố gắng phấn đấu không ngừng tập thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty hoạt động kinh doanh đưa công ty bước phát triển vững việc kinh doanh Hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ chủ yếu kinh doanh mặt hàng chủ yếu là: Hoá chất, Caco 2, chất cách điện cho cáp thông tin, dầu mỡ, hàng gia dụng nhập từ Italia, hàng gia dụng nhập từ Thái Lan Quá trình lưu chuyển hàng hoá bao gồm hai giai đoạn mua hàng bán hàng * Mua hàng Mua hàng khâu q trình lưu chuyển hàng hố Vì vậy, việc mua hàng tổ chức tốt hay không ảnh hưởng lớn đến việc tiêu thụ hàng hoá kết hoạt động sản xuất kinh doanh sau Giai đoạn mua hàng từ việc tìm kiếm đối tác cung cấp, vận chuyển hàng hố, lưu kho hàng hố, cơng ty quan tâm đến nhiều để cho có nguồn cung cấp hàng hố đảm bảo chất lượng, giá hợp lí, chi phí lưu kho, bảo quản hàng hố thấp đảm bảo chất lượng theo yêu cầu Hàng hoá cho luân chuyển mua chủ yếu từ nơi sản xuất đến đơn vị bán bn …Hàng hố mua vào thực theo phương thức như: mua hàng trực tiếp, mua theo hợp đồng cung cấp, theo phương thức gửi hàng, … + Với phương thức mua hàng trực tiếp: Cơng ty có nhu cầu mua hàng cử người đến tận nơi cung cấp để mua hàng, xác định phương thức toán vận chuyển hàng hoá nhập kho + Với phương thức mua hàng theo gửi hàng: Cơng ty có nhu cầu mua hàng, liên lạc với nhà cung cấp điện thoại, fax, hợp đồng cung cấp thông tin nhu cầu hàng hố cho nhà cung cấp Người bán hàng sở chuyển hàng tới cơng ty phương tiện vận chuyển thuê Công ty kiểm hàng, nhập kho toán cho người bán + Với phương thức mua hàng gửi tiền vào tài khoản qua hàng ngân: người mua hàng làm đơn hàng sau Fax đơn hàng Công ty chuyển tiền gửi vào tài khoản thông qua Ngân hàng Sau thoả thuận với bên cung cấp hàng hố chuyển hàng cho công ty thông qua phương tiện vận tải Tiền hàng toán sở hoá đơn, hợp đồng kinh tế Cơng ty trả trước, trả ngay, trả chậm bù trừ Các phương thức tốn, quy định chi phí vận chuyển, thời gian giao nhận hàng tuỳ theo thoả thuận hai bên hợp đồng kinh tế * Bán hàng Đây khâu cuối q trình lưu chuyển hàng hố Việc bán hàng hoá với chiến lược kinh doanh đắn định trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp Bán hàng công ty thực theo hai phương thức bán buôn bán lẻ Bán lẻ: Là việc cung cấp hàng cho người tiêu dùng cuối Giá trị hàng hoá cung cấp thường nhỏ lẻ, phương thức bán lẻ chủ yếu bán hàng thu tiền chỗ: Nhân viên bán hàng đồng thời thu tiền, đến cuối ngày nhân viên bán hàng kiểm kê tiền lập báo cáo bán hàng nép lên cho phịng kế tốn nép tiền cho thủ quỹ Bán bn: Đây hình thức bán hàng chủ yếu cơng ty doanh nghiệp thương mại có uy tín thị trường việc cung cấp sản phẩm công nghệ thông tin dịch vụ sau bán hàng nên lượng khách hàng không cá nhân, đơn vị mà cịn có doanh nghiệp thương mại khác mua hàng để tiếp tục q trình lưu chuyển hàng hố Gồm có bán bn qua kho trực tiếp bán buôn qua kho theo phương thức gửi hàng Với bán buôn qua kho trực tiếp: Người mua hàng tới tận cơng ty để mua hàng, tốn đưa hàng Với bán buôn qua kho theo phương thức gửi hàng: Dùa hợp đồng kinh tế kí kết, cơng ty người vận chuyển hàng hố tới tận người mua, khách hàng kiểm nhận hàng hoá chấp nhận tốn lúc việc giao dịch hàng hoá thực ghi nhận doanh thu Bán bn hàng hố qua kho phương thức mà công ty cho phù hợp với quy mơ, trình độ, đặc điểm kinh doanh cơng ty Nhờ vậy, năm qua công ty thúc đẩy hoạt động kinh doanh ngày phát triển mạnh đạt hiệu cao Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Là mét doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH EDD tổ chức quản lý theo cấp : Đứng đầu giám đốc Công ty đạo trực tiếp đến phòng ban Giúp việc cho giám đốc phịng ban chức : Sơ đồ1 :Mơ hình quản lý tổ chức công ty xếp theo sơ đồ sau: Chức nhiệm vụ người, phòng ban: Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm mặt hoạt động cơng ty người có thẩm quyền định, tuyển dụng, xếp, đề bạt, kỷ luật, khen thưởng nâng bậc lương cho cán công nhân viên chức Là người đại diện cho toàn cán nhân viên Công ty, giám đốc Công ty người trực tiếp lãnh đạo điều hành hoạt động Công ty Giám đốc người chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơng ty gồm 04 phịng ban chức : - Phịng hành chính: Tham mưu cho giám đốc xây dựng áp dụng chế độ, quy định quản lý, sử dụng lao động tồn Cơng ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước giám đốc công ty định quản lý nhân - Phịng kế tốn: Có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc việc lập chứng từ sổ sách thu chi, báo cáo với giám đốc kết qủa sản xuất kinh doanh theo chế độ kế toán Nhà nước, quy chế Công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc công ty định quản lý tài tồn Cơng ty - Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức đạo công tác kinh doanh Công ty, xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động Công ty Xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động Công ty Ký kết hợp đồng với khách hàng - Phòng kỹ thuật: Giúp giám đốc công tác quản lý chất lượng sản phẩm, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, phụ trách nghiên cứu sản phẩm mới, đào tạo tay nghề nhân viên Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH EDD tổ chức máy quản lý theo mơ hình phân cấp theo chức hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ, tập thể lãnh đạo, cá nhân phụ trách Giám đốc người chịu trách nhiệm trước Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Mối quan hệ máy kế toán phòng ban Mỗi phòng ban máy tổ chức quản lí giao nhiệm vơ khác phải chịu trách nhiệm trước ban giám đốc cơng ty nhiệm vụ Tuy nhiên, phịng ban có mối quan hệ hữu với tạo nên khối thống nhất, hỗ trợ, cung cấp thơng tin liên quan để hồn thành nhiệm vụ phịng ban nói riêng nhiệm vụ Phần 2: Một số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH EDD Công ty TNHH EDD hoạt động kinh doanh với quy mô tương đối rộng Tỉnh Thành phố phần hành kế tốn Cơng ty quy định phân công cách rõ ràng cụ thể Quy trình hạch tốn ln chuyển chứng từ phần hành kế tốn Cơng ty thực sau: 1.Kế tốn hàng nhập Cơng ty có hình thức nhập khẩu: Nhập trực tiếp nhập ủy thác chủ yếu mặt hàng: Hàng gia dụng nhập từ Italia, Hàng gia dụng nhập từ Thái Lan… Công ty mở L/C để toán cho khách hàng Xuất phát từ nhu cầu Công ty hay khách hàng phong nghiệp vụ kinh doanh ký hợp đồng nội tiến hành tìm kiếm nguồn hàng, ký hợp đồng ngoại đối tác nước ngồi, Cơng ty chủ yếu nhập kho theo giá CIF Phương pháp xác định giá thực tế hàng nhập xác định theo công thức: Trị giá Mua Thựctế Hàng Nhập Khẩu Thuế nhập Trị giá Khẩu phải Mua phải = Thanh toán Cho người Xuất Chi phí + nép, thuế GTGT theo Phương pháp Trực tiếp Giảm giá - Hàng nhập hưởng Trực tiếp + phát sinh Trong Nhập Khẩu 1.1.Chứng từ sử dụng Hợp đồng nội, ngoại Hóa đơn thương mại Giấy chứng nhận phẩm chất Bảng kê đóng gói bao bì Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa Phiếu nhập kho 1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ - Xuất phát từ nhu cầu Công ty nhu cầu khách hàng cán phịng kế tốn tiến hành ký kết hợp đồng nội - Nhận chứng từ bên đối tác cung cấp, tiến hành kiểm tra hàng hóa, làm thủ tục Hải quan - Tiến hành nhập kho hàng hóa lập phiếu nhập kho cho khách hàng - Thanh lý hợp đồng hết hạn 1.3.Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản chủ yếu sau nhập TK 1561NK: Hàng hóa nhập chi tiết theo nghiệp vụ TK 3312: Phải trả cho người bán hàng nhập TK 51112: Doanh thu hàng nhập 1.4.Quy trình hạch tốn ghi sổ Căn vào chứng từ hàng nhập nhận từ phòng nghiệp vụ: Các phiếu chi, giấy báo nợ Ngân hàng chứng từ khác có liên quan, kế tốn nhập chứng từ vào máy tính lên sổ: Sổ chi tiết, sổ cáI tài khoản: TK 1561NK, TK 3312, TK 51112 KÕ toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Giai đoạn tiêu thụ giai đoạn cuối q trình ln chuyển hàng hố, có ý nghĩa định việc tạo lợi nhuận doanh nghiệp Có hình thức tiêu thụ hàng hố bán buôn bán lẻ Bán buôn phương thức bán hàng cho đơn vị kinh doanh thương mại, cửa hàng kinh doanh hố chất, cơng ty sản xuất chế biến để thực bán để phục vụ cho sản xuất Khi phát sinh nghiệp vụ bán bn qua kho kế tốn vào Hoá đơn (GTGT) , phiếu xuất kho để định khoản Khi phản ánh doanh thu kế toán thường ghi tăng khoản phải thu (TK 131) khách hàng (kể khác hàng toán hay nhận nợ) Định kỳ đến ngày phận bán hàng nép tiền khách hàng toán kế toán ghi giảm khoản phải thu khách hàng ghi tăng tiền mặt, khách hàng toán qua Ngân Hàng, ghi tăng tiền gửi Ngân Hàng Trường hợp hàng bán giao tay ba phát sinh công ty ký hợp đồng mua bán kho chưa có hàng phải mua Khi mua hàng không qua kho đơn vị mà giao cho người mua lượng hàng heo thoả thuận cảng đến nhập Đơn vị lập Hoá đơn (GTGT) cho lượng hàng xác định tiêu thụ Căn vào hoá đơn kế toán ghi nhận doanh thu Trường hợp hàng gửi bán kế toán phản ánh hồn tồn giống bán bn hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp tức khách hàng chấp nhận mua hàng, vào Hoá đơn GTGT kế tốn lập bót tốn phản ánh doanh thu (TK 5111), giá vốn (TK 632) không sử dụng TK 157 -“ Hàng gửi bán ” Bán lẻ phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng cá nhân, tổ chức kinh tế, tập thể với mục đích tiêu dùng Vì khách hàng thường mua cho tập thể nên cần hoá đơn GTGT để phản ánh giá trị hàng hoá mua vào họ nên bán hàng kế toán viết hoá đơn hạch tốn bán bn Trường hợp khách hàng mua lẻ số hố chất thiết bị đồ dùng có giá trị nhỏ, nhân viên bán hàng tổng hợp doanh thu theo ngày sổ theo dõi hàng bán lẻ ngày chuyển cho kế tốn KÕ tốn phân loại theo nhóm mặt hàng chịu thuế suất khác nhau, lập hố đơn cho số hàng để xác định doanh thu thuế GTGT phải nép đồng thời lập phiếu thu cho toàn hàng bán lẻ ngày Số hàng kế toán theo dõi TK 131 Trường hợp hàng bán sai không hợp đồng bên mua trả lại hàng, kế toán vào biên kiểm nhận hàng hoá Hoá đơn GTGT bên mua trả lại kế toán ghi giảm doanh thu hàng bán bị trả lại cách ghi Nợ TK 531 kết chuyển TK 511 phiếu nhập kho hàng trả lại phản ánh trị giá vốn thực tế hàng bán bị trả lại vào TK1561 2.1 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán mua hàng: 2.1.1 Các chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dung cho nghiệp vụ chủ yếu Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Thẻ kho Quá trình luân chuyển Phiếu xuất kho: Khi có nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố phát sinh, kế toán lập phiếu xuất kho thành liên sau giao cho người nhận hàng cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau xuất kho, thủ kho ghi số lượng hàng xuất kho thực xuất loại hàng hoá, kho xuất, ngày tháng năm xuất người nhận hàng ký, ghi rõ họ tên địa vào phiếu xuất kho Một liên thủ kho giữ làm ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán ghi đơn giá, thành tiền để vào sổ kế tốn Q trình ln chuyển Hố đơn GTGT: Sau người mua kiểm nhận đủ hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT lập thành liên có nội dung giống nhau, đặt giấy than viết lần.Qua hố đơn GTGT Kế tốn tính doanh thu tiêu thụ hàng hoá, VAT phải nép làm vào số liệu máy vi tính để lập sổ kế tốn Phiếu thu/ Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng: Khi khách hàng mua hàng tốn tiền mặt tiền gửi thủ quỹ vào chứng từ để ghi sổ quỹ ghi sổ tiền gửi Cuối ngày, toàn số phiếu thu, giấy báo Có tiền gửi ngân hàng chuyển cho kế toán để kiểm tra ghi sổ kế tốn Thẻ kho phịng Kế tốn lập giao cho thủ kho để ghi chép Hàng ngày vào phiếu xuất kho, nhập kho thủ kho ghi vào thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng, cuối ngày tính số tồn kho Sau lần kiểm kê, tháng mét lần thủ kho phải tiến hành điều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế 2.1.2 Các tài khoản sử dụng: TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 5111: doanh thu hàng hóa TK 156: hàng hoá TK 1561: giá mua hàng hoá TK 632: giá vốn hàng bán TK 131: phải thu khách hàng (chi tiết mã số khách hàng) TK 641: chi phí bán hàng (chi tiết) TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết) TK 911: xác định kết kinh doanh 2.1.3 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn Các loại sổ sử dơng q trình nhập kho hàng hố bao gồm: Sổ NK chung, Sổ TK1561, TK 131, TK 112, TK111, TK 632, TK 5111, TK 33311, TK911 Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết TK 131,TK 33311, Thẻ kho, Sổ quỹ, Sổ tiền gửi Trình tự hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố Q trình hạch toán thực Phần mềm Kế Toán Máy: Trên chương trình kế tốn máy cơng ty, nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá, hàng hoá xác định tiêu thụ, hoá đơn GTGT kế toán xác định doanh thu hàng bán Kế toán nhập liệu theo hoá đơn với TK đối ứng, vào số liệu Phiếu xuất kho máy (không phải chứng từ gốc ban đầu) phiếu coi lệnh khởi đầu chương trình kế tốn tiêu thụ hàng hố, máy tự động thực bót tốn xác định doanh thu giá vốn hàng bán Trên Phiếu xuất kho có ba lệnh: Vật tư chi tiết, Thuế GTGT, Lập bót tốn Khi vào lệnh vật tư chi tiết kế toán nhập liệu mặt hàng tiêu thụ kho số lượng, đơn giá, máy tự tính doanh thu giá vốn Doanh thu xác định giá bán thực tế, giá vốn xác định sở đơn giá mua bình quân thời điểm xuất Đơn giá mua bình quân (tức giá vốn bán hàng) máy tự động lấy phần kế toán mua hàng (cụ thể phiếu tồn kho phiếu có số lượng hàng tồn kho, trị giá hàng tồn kho đơn giá bình quân sau lần nhập) Vì vậy, kế toán tiêu thụ hàng hoá, giá vốn xác định cho mặt hàng xuất bán tổng hợp cho hoá đơn Trường hợp hố đơn có nhiều mặt hàng giá vốn giá vốn tổng cộng tất mặt hàng Khi vào lệnh thuế GTGT - kế toán nhập liệu cho cột thuế suất, máy tính số thuế phải nép Khi vào lệnh lập bót tốn - bót toán định doanh thu, giá vốn lập cho hoá đơn thức Hàng ngày nhập liệu máy tính giá vốn cho hố đơn lập bót tốn tổng hợp máy tự xác định giá vốn mặt hàng tiêu thụ kỳ theo giá bình quân Đối với lần bán khác Hoá đơn khác thực tương tù Trên sở chứng từ phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu chứng từ khác liên quan, kế toán nhập đầy đủ liệu số liệu cần thiết cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau máy tự động lập bót tốn xác định doanh thu, giá vốn cho mặt hàng tổng hợp cho hoá đơn, số liệu vào sổ tổng hợp chi tiết có liên quan Đến cuối kỳ lấy số liệu sổ để lập Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài - Sổ chi tiết bán hàng: dùng để theo dõi doanh thu bán hàng mặt hàng kho tháng, quý năm mặt hàng phản ánh một vài tờ sổ - Báo cáo bán hàng: sau sổ chi tiết bán hàng lập cuối tháng tổng hợp lại báo cáo bán hàng Theo đó, doanh thu mặt hàng tháng phản ánh vào dòng báo cáo bán hàng Kết thúc tháng có tổng cộng làm sở đối chiếu với sổ Cái lập toán - Bảng ghi cơng nợ có mẫu: + Mẫu 1: Là mẫu kế tốn theo dõi cơng nợ thực tế ghi chép thủ cơng Theo đó, khách hàng thực nợ doanh nghiệp, hoá đơn GTGT ghi số tiền trả nợ + Mẫu 2: Là mẫu cơng nợ máy tính phân tích in theo trình tự ghi sổ Theo sổ này, công nợ khách hàng chi tiết đối tượng tập hợp từ TK 131 - chi tiết đối tượng Nó bao gồm khoản người mua trả nhận nợ - Sổ Cái TK 5111 - DT bán hàng: Là tập hợp doanh thu hoá đơn, cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết - Sổ Cái TK 632 - giá vốn hàng bán: Sau tự động lập bót tốn xác định giá vốn hàng bán hố đơn theo giá bình qn, số liệu nhập vào sổ Cái TK 632 Mỗi hóa đơn vào dòng sổ - Báo cáo nhập - xuất - tồn: Sau thủ kho giữ lại liên phiếu xuất kho để vào thẻ kho Từ thẻ kho, máy tính lên thẻ chi tiết nhập - xuất tồn làm lập báo cáo nhập - xuất - tồn Báo cáo lập theo tháng để theo dõi lượng hàng lại kho sau lần bán Báo cáo nhập - xuất - tồn lập cho kho phần mềm kế tốn tổng hợp lại tất kho, loại mặt hàng báo cáo Sổ theo dõi hàng bán lẻ: sổ kế toán lập giao cho nhân viên bán hàng dùng để ghi hàng ngày Khi khách hàng mua lẻ khơng phải lập hố đơn, nhân viên bán hàng tập hợp sổ cuối ngày chuyển cho kế toán Kế toán phân loại mặt hàng theo mức thuế xuất khác để lập hoá đơn bán hàng Phần 3: Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Edd Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng tyTNHH EDD với kiến thức kế toán học trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân em nhận thấy tổ chức công tác công ty cã nhiều ưu điểm xong có nhiều mặt hạn chế.Dưới số đánh giá khái quát em tình hinh hình hạch tốn kế tốn tổ cức máy kế tốn cơng ty.Cụ thể là: 1.Ưu điểm 1.1 VỊ mặt tổ chức cơng tác kế tốn: Cơng tác tổ chức kế tốn công ty lùa chọn, phân bổ cách đồng đều,khoa học, hình thức tổ chức kế tốn tập trung dễ dàng kiểm tra xảy sai sót.Đội ngị nhân viên kế tốn có trình độ đại học, sử dụng thành thạo máy vi tính nói tiếng anh lưu lốt có khả phục vụ tốt cho cơng tác kế tốn cơng ty Đặc biệt kế toán trưởng người động có kinh nghiệm khơng lĩnh vực kế tốn mà lĩnh vực hoạt động ngoại thương, kế tốn trưởng giúp Giám đốc khơng tư vấn tài mà cịn tư vấn nhiều lĩnh vực khác Đó lợi ban đầu cho công ty tổ chức , lãnh đạo công tác kế tốn cách xác đảm bảo u cầu lãnh đạo cơng ty đặt Ngồi cơng việc hạch tốn kế tốn phân cơng cụ thể cho tong kế toán viên Điều vừa tạo nên chun mơn hóa cơng tác kế toán vừa tọa điều kiện cho việc nâng cao nghiệp vụ tưng kế toán viên việc phát huy mạnh Đồng thời tọa liên kết thống hỗ trợ lẫn để hồn thành cơng việc chung Phịng kế tốn cơng ty không đưa báo cáo tinh hình tai cơng ty mà cịn thường xun đưa đánh giá tình hình tài công ty, phương hướng kinh doanh công ty thời gian tới cho đặt hiểu cao nhất, đẩy mạnh trinh kinh doanh xuất nhập Nhìn mơ cơng ty khơng lớn lắm, số lượng cán công nhân viên không công tác tổ chức đặt thành tựu đáng kể Việc kinh doanh xuất nhập liên tục đẩy mạnh, thị phần Công ty mở rộng đặc biệt tăng ưu Công ty Cơng ty ngày có nhiều bạn hàng cịng nh nhiều nhà cung cấp nước, tạo mối quan hệ tốt với đối tác 1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn 1.2.1 Về tổ chức chứng từ Kế tốn Cơng ty thực tốt phần hành hạch toán ban đầu tất phần hành kế toán, chứng từ sử dụng phù hợp với quy định Bộ Tài liên tục cập nhật theo chế độ, phù hợp với thông lệ quốc tế giao dịch với nước Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ, sở cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, cho lãnh đạo công ty có thơng tin xác đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ phần tổ chức hợp lý phát huy chức thông tin kiểm tra, đảm bảo cho kế toán tiến hành ghi sổ, mã hóa thơng tin, lên báo cáo kế toán Các chứng từ sau chuyển đến phận kế toán để đảm bảo kịp thời theo dõi phát sinh đưa vào lưu trữ bảo quản xếp thành cho hợp lý theo tong nghiệp vụ, theo thời gian phát sinh để tiện cho việc kiểm tra 1.2.2 Về hệ thống tài khoản sử dụng Tại Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông Tư 55/2002/TT- BTC Tuy nhiên việc áp dụng danh mục tài khoản linh động Dùa vào đặc điểm kinh doanh mình, kế tốn Cơng ty mở thêm nhiều tài khoản chi tiết đảm bảo thuận tiện cho việc theo dõi nội dung kinh tế phát sinh 1.2.3 Về trình tự hạch tốn Nhìn chung tồn qua trình hạch toán tất phần hành kế toán Công ty tương đối hợp lý, đầy đủ phù hợp với chế độ kế toán hành Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời sổ chi tiết tổng hợp có liên quan Với đội ngị kế tốn có trình độ Cơng ty tổ chức tương đối hợp lý, xác phù hợp với chế độ kế tốn Việt Nam cịng thơng lệ quốc tế 1.2.4 Về hệ thống sổ sách Hiện Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ đầy đủ Đây hình thức ghi sổ phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô Công ty, mặt khác thuận lợi cho việc sử dụng kế toán máy, việc kiểm tra đối chiếu Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ trước ghi sổ kế toán Việc áp dụng hình thức ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở hệ thống sổ sách kế toán đặc biệt hệ thống sổ chi tiết Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho nhà cung cấp, khách hàng… thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra cần thiết Trên số ưu điểm mà phịng kế tốn Cơng ty TNHH EDD đạt thời gian qua Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm có Cơng ty cịn sè nhợc điểm cần hồn thiện Nhược điểm 2.1 Hạn chế thời điểm hạch toán kế tốn Vì nghiệp vơ kinh tế phát sinh kho khác nên việc tập hợp chứng từ kế tốn khơng thể thực Để vào sổ làm toán, thường phải sau vài ngày có đủ chứng từ việc vào chứng từ, vào sổ kế toán máy thực Để khắc phục việc ln chun chứng từ cịn chậm chễ kế toán viên nên làm thủ tục theo dõi tiến độ luân chuyển chứng từ để có kế hoạch chuyển chứng cách nhanh chóng 2 Hạn chế việc hạch toán ngoại tệ chênh lệch ngoại tệ Việc chi tiết TK 1121, TK 1122 tiểu khoản ngân hàng thuận lợi cho việc theo dõi số tiền ngoại tệ Ngân hàng việc Công ty sử dụng tỷ giá thực tế để hạch toán gây nhiều phức tạp, khó khăn Cơng ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ Việc sử dụng tỷ giá hạch toán làm cho cơng tác kế tốn đơn giản nhiều Bởi tât khoản nợ phải thu, nợ phải trả, tiền ngoại tệ có gốc ngoại tệ hạch toán tỷ giá hạch toán Đến cuối kỳ tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ Kế toán nên thay đổi TK hạch toán cho với chuẩn mực chất chênh lệch ngoại tệ chi phí tài (TK 635) hay thu nhập tài (TK 515) Việc hạch tốn ngoại tệ kế tốn khơng sử dụng TK 007-“ Nguyên tệ loại” làm cho việc theo dõi số nguyên tệ không đầy đủ, sát Công nên bổ sung thêm tài khoản vào sử dụng Việc hạch toán TK cần vào Sổ phụ Ngân hàng, Giấy báo Nợ /Có TNGH phiếu thu ngoại tệ quỹ để ghi tăng, giảm nguyên tệ 2.3 Hạn chế việc không trích lập khoản dự phịng Cơng ty khơng trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vì số lượng khách hàng cơng ty nhiều nên dẫn đến việc công ty bị khoản nợ lớn khơng lường trước Và số lượng hàng hố công ty đa dạng lại phải nhập từ nước nên giá bấp bênh Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kinh doanh kế tốn nên trích lập khoản dự phịng cho khách hàng lớn Công ty mặt hàng có giá trị lớn, dễ biến động 2.4 Hạn chế cơng tác Marketing khuyến khích khách hàng mua hàng hố cơng ty Mặc dù mặt hàng cơng ty hố chất, thiết bị khơng phải mà khơng coi trọng việc giới thiệu, quảng cáo cho hàng hố cơng ty Vì mặt hàng cơng ty đa dạng, hố chất tinh khiết, chất lượng cao, thiết bị tiên tiến, công nghệ cao nên cần phải có biện pháp nói cho khách hàng điều Các biện pháp làm tăng doanh thu cách đáng kể Ngoài DN áp dụng biện pháp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, chiết khấu toán để tác động vào tâm lý khách hàng, để tăng lượng hàng hoá bán nhanh thu tiền hàng Kết luận Công ty TNHH EDD đơn vị khơng lớn có nhiều khả phát triển tương lai Trong trình tìm hiểu thực tế Cơng ty, em thấy học tập dùa công thức học trường chưa đủ, mà phải sâu vào thực tế, phải nắm vững vấn đề diễn Đây thời gian em thử nghiệm kiến thức học vào cơng tác thực tế, giúp em hiểu sâu kiến thức có Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH EDD, nhờ giúp đỡ tận tình thầy cô giáo hướng dẫn với giúp đỡ Ban lãnh đạo Cơng ty, phịng ban có liên quan đặc biệt cán bộ, nhân viên phòng Kế tốn cơng ty với cố gắng thân Vì em sâu nghiên cứu tồn chế hoạt động Cơng ty Do trình độ cịn hạn chế, kiến thức cịn Ýt ỏi, thời gian tìm hiểu cịn hạn chế, nên em khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận sực giúp đỡ, góp ý tồn thể cán bé cơng nhân viên phịng Kế tốn Cơng ty, góp ý thầy giáo hướng dẫn Trương Anh Dịng gióp em hồn thành báo cáo này! Hà Nội, tháng năm 2007 Sinh viên Đinh Minh Quyết MỤC LỤC Lời mở đầu Phần I: khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tnhh edd I.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNN EDD Quá trình hình thành phát triển .3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Đặc điểm tổ chức máy quản lý .10 Mối quan hệ máy kế tốn phịng ban 10 II.Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng TNHH EDD 11 1.Tổ chức bé máy kế tốn cơng ty .11 2.Hình thức ghi sổ kế toán 13 3.Chính sách kế tốn áp dụng kế tốn công ty 23 Phần 2: Một số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH EDD 26 1.Kế toán hàng nhập 26 1.1.Chứng từ sử dụng 27 1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 27 1.3.Tài khoản sử dụng 27 1.4.Quy trình hạch toán ghi sổ .27 KÕ toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá 28 2.1 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán mua hàng: 29 2.1.1 Các chứng từ sử dụng 29 2.1.2 Các tài khoản sử dụng: 30 2.1.3 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn 30 Phần 3: Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Edd .34 1.Ưu điểm 34 1.1 VÒ mặt tổ chức cơng tác kế tốn: 34 1.2 Về tổ chức công tác kế toán 35 1.2.1 Về tổ chức chứng từ 35 1.2.2 Về hệ thống tài khoản sử dụng 35 1.2.3 Về trình tự hạch tốn 36 1.2.4 Về hệ thống sổ sách 36 Nhược điểm 36 2.1 Hạn chế thời điểm hạch toán kế toán 36 2 Hạn chế việc hạch toán ngoại tệ chênh lệch ngoại tệ 37 2.3 Hạn chế việc khơng trích lập khoản dự phịng 37 ... tác kế tốn cơng ty TNHH Edd Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng tyTNHH EDD với kiến thức kế toán học trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân em nhận thấy tổ chức công tác công. .. hạch toán kế toán đơn vị hạch toán sở máy kế toán đảm nhiệm Do vậy, máy kế tốn cơng ty tổ chức sở khối lượng cơng tác kế tốn chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Bộ máy kế toán bao gồm tập hợp. .. 2.Hình thức ghi sổ kế toán 13 3.Chính sách kế tốn áp dụng kế tốn công ty 23 Phần 2: Một số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH EDD 26 1 .Kế toán hàng nhập