Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty cổ phần xây dựng và thương mại 423

47 580 2
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty cổ phần xây dựng và thương mại 423

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU1I.Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp2II.Đặc điểm quy trình công nghệ52.1.Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh của công ty52.2.Đặc điểm quy trình công nghệ6III.Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty8IV.Đặc điểm tổ chức quản lý10V. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán145.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán145.2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty17VI. Đặc điểm tổ chức kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu28KẾT LUẬN45TÀI LIỆU THAM KHẢO46

LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, kinh tế Việt Nam có bước phát triển chưa có Đất nước lên vững mạnh mặt.Trong xu hội nhập đặt yêu cầu cấp bách phải hồn thiện hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế mà kế tốn phận cấu thành quan trọng Kế toán có vai trị quan trọng hoạt động kinh tế, công cụ tin cậy để Nhà nước điều hành kinh tế vĩ mơ, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp, khu vực kinh tế Vì đổi mới, hồn thiện cơng tác kế toán để phù hợp đáp ứng với yêu cầu nội dung trình đổi chế quản lý kinh tế vấn đề thực xúc cần thiết Hiện nay, kinh tế Việt Nam ngành xây dựng ngành sản xuất vật chất lớn liên quan đến nhiều lĩnh vực xã hội, phận hợp thành kinh tế quốc dân Hàng năm, ngành xây dựng sử dụng lượng vốn Ngân sách Nhà nước nguồn vốn đầu tư khác với tỉ lệ cao, tạo cở sở vật chất cho xã hội góp phần tăng cường tiềm lực cho đất nước Tuy nhiên đặc thù ngành khác biệt so với ngành khác nên việc hạch toán phức tạp, cơng tác kế tốn địi hỏi phải phải xác, cụ thể Chính vai trị kế tốn thực quan trọng kinh tế phát triển Nhận thức điều này, Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại 423 trực thuộc Tổng Công ty CTGT IV - Bộ GTVT ln cố gắng thực tốt hồn thiện hệ thống kế tốn để phù hợp với u cầu Chính Cơng ty đạt nhiều kết tốt, khẳng định uy tín lĩnh vực xây dựng Tình hình tài Cơng ty cơng khai, vai trị quan trọng hệ thống kế tốn khơng thể khơng kể đến Phịng kế tốn ln trọng, đóng góp phần lớn vào cơng tác quản trị Cơng ty I.Q trình hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty cổ phần xây dựng thương mại 423 Công ty thành viên trực thuộc Tổng công ty xây dựng IV - Bộ Giao thông vận tải thành lập từ năm 1969, tên gọi Cơng ty Đồn thi cơng giới 253 thành lập vào ngày 26/03/1969 với nhiệm vụ thi cơng cơng trình giao thông kết hợp giới thủ công địa bàn khu IV Đến năm 1971 Công ty đổi tên Cơng ty quản lý máy 253 ngồi nhiệm vụ thi cơng đảm bảo giao thơng Cơng ty cịn quản lý tồn thiết bị thi cơng Cục cơng trình I vận chuyển hàng hố Đầu năm 1975 công ty giao thêm nhiệm vụ quản lý cấp phát vật tư chuyên nghành giao thông thực chun mơn hố cơng việc Vì Cơng ty đổi tên thành Công ty vật tư thiết bị 253 với cơng việc tổ chức mua sắm tiếp nhận cung ứng đến trường thi công vật tư thiết bị thi cơng cơng trình giao thơng Vào năm 1983 gặp khó khăn việc cung ứng vật tư nên Bộ định sát nhập hai công ty là: Công ty vật tư 471 thuộc Cục vật tư Bộ GTVT Công ty vật tư thiết bị 253 thuộc Cục cơng trình I thành Xí nghiệp vật tư thiết bị IV trực thuộc liên hiệp xí nghiệp xây dựng cơng trình giao thông khu vực IV Đây thời kỳ Công ty thực chủ trương đổi Nhà nước doanh nghiệp thực hạch toán tự trang trải, Nhà nước thực dần việc cung ứng vật tư theo chế thị trường Đến năm 1993 theo định số 1167/QĐ-TCCP - LĐ ngày 15/06/1993 Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải Công ty đổi tên thành Cơng ty Cơng trình giao thơng thuộc Tổng cơng ty XDCTGT IV - thuộc Bộ Giao thông vận tải Đây doanh nghiệp Nhà nước đăng ký kinh doanh số 111376 Sở Kế hoạch đầu tư Nghệ An Công ty mở rộng phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh nước Đây thời kỳ mà Công ty đạt nhiều thành tựu hoạt động kinh doanh từ trước đến nay, số lượng hợp đồng xây dựng tăng lên nhanh Sau 12 năm thực theo chế mới, đến năm 2005 thực theo chủ trương Nhà nước việc cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước để hoạt động hiệu kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ Công ty tiến hành cổ phần hoá Theo Quyết định số 3324/QĐ-BGTVT ngày 03 tháng 11 năm 2004 Bộ trưởng Bộ GTVT “v/v Phê duyệt phương án chuyển doanh nghiệp nhà nước Công ty CTGT&TM trực thuộc Tổng công ty xây dựng CTGT thành công ty cổ phần” Căn vào Luật Doanh nghiệp năm 1999, Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/6/2002 Chính phủ chuyển Doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần, Nghị định số 73/200/NĐ-CP ngày 06/12/2000 Quy chế quản lý phần vốn Nhà nước doanh nghiệp khác quy định liên quan Pháp luật; Sau cổ phần hố tên thức Cơng ty là: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423, thuộc Tổng Công ty XDCTGT - Bộ GTVT Tên viết tắt: Công ty 423 Tên giao dịch Tiếng Anh: “ Construction and Trading Joint – Stock Company 423” ( Viết tắt là: “CONSTRAD 423”) Trụ sở cơng ty đặt tại: 61 Đường Nguyễn Trường Tộ - Thành Phố Vinh - Nghệ An Điện thoại: 0383.853916, Fax: 0383.853395 Cơng ty có Văn phòng đại diện đặt tại: 1B Cầu Tiêu - Phường Phương Liệt Quận Hồng Mai – Hà Nội Có Chi nhánh đặt tại: Tiểu khu I - Phường Bắc Lý – Thành phố Đồng Hới Quảng Bình Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 423 doanh nghiệp thành lập hình thức chuyển từ doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần cách giữ nguyên phần vốn Nhà nước có Doanh nghiệp, phát hành cổ phiếu, thu hút thêm vốn dể phát triển hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Công ty cịn trực thuộc Tổng cơng ty XDCTGT nên ngồi việc thực quy định công ty cổ phần phải tuân thủ quy định điều 58 Luật Doanh nghiệp Nhà nước, quy định quản lý theo điều lệ hoạt động quy chế nội Tổng công ty XDCTGT IV Theo phương thức cổ phần hố : - Vốn điều lệ Cơng ty thời điểm thành lập là: 12.500.000.000đ Trong đó: + Vốn thuộc sở hữu Nhà nước là: 8.312.500.000đ, chiếm 66,5% +Vốn thuộc sở hữu cổ đông pháp nhân cá nhân vốn Nhà nước 4.187.500.000đ, chiếm 33,5% vốn điều lệ - Cổ phần Nhà nước cổ phần chi phối - Vốn điều lệ Công ty chia thành 125.000 cổ phần, cổ phần trị giá 100.000 VNĐ Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, độc lập tài sản, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước, ngân hàng nước theo quy định pháp luật Công ty tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài Từ lúc thành lập đến công ty tham gia xây dựng hồn thành nhiều cơng trình trọng điểm khu vực nước Doanh thu Công ty ngày tăng, năm đạt hàng trăm tỷ đồng, đóng góp phần vào cơng đổi đất nước Công ty có doanh thu lớn Tổng IV Các cơng trình Cơng ty kéo dài từ Bắc vào Nam chủ yếu tập trung vào khu vực Bắc Trung Bộ Một số cơng trình lớn gần là: Cơng trình thi cơng đường Hồ Chí Minh, thi cơng đoạn đường tránh Vinh, thi công đoạn Quốc lộ 12A - Cảng Vũng Áng Biên giới Việt Lào, dự án nâng cấp cải tạo Quốc lộ đoạn Sơn La Tuần Giáo, Cải tạo điểm đen Khe Ve – Cha Lo, thi công đoạn đường Quốc lộ đoạn Sơn La – Hồ Bình, thi cơng cầu Quảng Hải, thi cơng Quốc lộ 12A Quảng Bình, đoạn đường tránh Huế… Tình hình hoạt động Cơng ty năm qua thể qua bảng tổng kết sau: (Đơn vị tính: VNĐ) 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu từ hoạt động TC 7.chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN 10 Lợi nhuận từ HĐSXKD 11.Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập hỗn l ại 17 Lợi nhuận sau thuế 18 Lãi cổ phiếu 141.590.266.753 137.096.474.004 141.590.266.753 128.105.007.687 13.485.259.066 46.742.213 5.303.806.047 794.357.179 6.389.661.903 1.044.176.150 264.827.141 186.286.981 78.540.160 1.122.716.310 314.360.567 137.096.474.004 121.908.373.091 15.188.100.913 61.971.502 4.536.188.146 417.434.918 6.728.603.026 3.567.846.325 121.199.654 244.171.120 -122.971.466 3.444.874.859 808.355.743 3.444.874.859 Qua bảng số liệu ta thấy, hai năm 2004 2005 mức doanh thu mà doanh nghiệp đạt cao Tuy doanh thu năm 2005 giảm so với doanh thu năm 2004 chứng tỏ tình hình sản xuất Cơng ty có giảm, song bên cạnh Cơng ty biết giảm chi phí nên lợi nhuận tăng Ngồi , hoạt động khác sản xuất kinh doanh hoạt động tài trọng, doanh thu tăng chi phí tài giảm chứng tỏ doanh nghiệp giảm lệ thuộc vốn Ngân hàng Chi phí bán hàng giảm mạnh thể hoạt động kinh doanh thương mại tiết kiệm khoản chi phí lớn, hàng hố Cơng ty chủ yếu vật tư thiết bị xây dựng xi măng, sắt thép, đá, sơn đường nhập số máy móc cơng trình bán lại cho Công ty xây dựng khác theo đơn đặt hàng nên tốn chi phí bán hàng Như vậy, qua gần 40 năm hoạt động Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại 423 có bước phát triển vững vàng Nhất sau cổ phần hố, bước vào kinh tế hội nhập Cơng ty mở rộng địa bàn hoạt động mình, ban đầu cổ phần hố nên Cơng ty gặp nhiều khó khăn Cơng ty có biện pháp hiệu để giảm chi phí Tuy điều kiện cạnh tranh ngày khó Cơng ty ln có uy tín cơng tác thi cơng cầu, đường Là doanh nghiệp đầu Tổng Cơng ty CTGT IV, có tình hình tài rõ ràng, công khai, Công ty 423 lên cách chắn II.Đặc điểm quy trình cơng nghệ 2.1.Mục tiêu ngành nghề kinh doanh công ty Công ty cổ phần xây dựng thương mại 423 thành lập để huy động sử dụng nguồn vốn có hiệu việc phát triển sản xuất kinh doanh Xây dựng cơng trình, Thương mại lĩnh vực khác nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa; tạo việc làm ổn định cho người lao động; tăng lợi tức cho cổ đơng; đóng góp cho ngân sách Nhà nước phát triển Công ty Sau cổ phần hố ngành nghề kinh doanh cơng ty bao gồm lĩnh vực sau:  Xây dựng cơng trình giao thơng, cơng nghiệp, thuỷ lợi, cơng trình điện;  Đầu tư xây dựng cơng trình giao thơng theo hình thức BOT, BOO, BT;  Đầu tư xây dựng kinh doanh sở hạ tầng khu dân cư, khu công nghiệp;  Nạo vét, san lấp mặt bằng; Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng;  Xây lắp kết cấu cơng trình, gia công lắp đặt cấu kiện bê tông đúc sẵn;  Khảo sát, thiết kế cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, xây dựng kiểm tra chất lượng cơng trình giao thông không công ty thi công;  Thiết kế vẽ thi cơng, thí nghiệm vật liệu xây dựng;  Kinh doanh xuất nhập cung ứng vật tư, thiết bị xây dựng, giao thông, phương tiện vận tải  Dịch vụ cho thuê, bảo dưỡng, sữa chữa xe máy, thiết bị; 2.2.Đặc điểm quy trình cơng nghệ Do đặc điểm ngành xây lắp nói chung phức tạp, quy trình làm gồm nhiều giai đoạn, thời gian lại dài, địi hỏi nhiều máy móc chun dụng Vì quy trình cơng nghệ có vai trò quan trọng định đến suất chất lượng cơng trình Hiện cơng ty thực qui trình sản xuất sau: Trên sở khâu chủ yếu tuỳ thuộc vào cơng trình khâu lại mở rộng thành bước cụ thể Đầu tiên Công ty phải thực tìm kiếm dự án đầu tư xây dụng bản, xem xét đơn đặt hàng khách hàng, sau phịng kinh doanh kết hợp với phịng kỹ thuật tính tốn chi phí hợp lý thấp để đưa dự thầu, sau trúng thầu Công ty tiến hành khảo sát, thiết kế chi tiết lập dự tốn cơng trình Sau tổ, đội thi cơng cơng trình tổ chức thi công san nền, đúc cọc thực quy trình đề theo kỹ thuật Trong đội thi cơng làm việc Ban quản lý cơng trình tiến hành kiểm tra, giám sát chặt chẽ công đoạn từ khâu kỹ thuật lẫn chất lượng cơng trình thúc đẩy cơng trình theo tiến độ hợp đồng, có sai sót khâu yêu cầu đội thực lại đảm bảo yêu cầu quy định Việc kiểm tra, giám sát phải thực thường xuyên từ khâu bắt đầu đến hồn thành cơng trình Khi cơng trình hồn thành Cơng ty thực nghiệm thu bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư, thực yêu cầu theo hợp đồng ký hai bên Cuối cùng, kế tốn tiến hành tốn cơng trình để trình cấp phê duyệt Do đặc điểm riêng có sản phẩm giá trị sản phẩm cao nên để thực qui trình cách tốt cơng ty phải có đội ngũ cán có chun mơn cao lĩnh vực xây dựng lẫn chuyên môn lĩnh vực đánh giá tình hình tài dự án Về phần trang thiết bị máy móc phục vụ cho việc sản xuất loại sản phẩm địi hỏi phải mang tính động cao vận chuyển cách dễ dàng Đây điều kiện cần thiết để cơng ty nâng cao suất lao động năm qua Vì cơng trình chủ yếu Công ty xây dựng đường nên quy trình làm chủ yếu qua cơng đoạn sau: Đối với công tác chuẩn bị bao gồm: cơng tác lập ban đạo cơng trình; Tiếp đến xây dựng lán trại cho công nhân viên; Xây dựng kho tàng bến bãi, vật tư thiết bị tiến hành di chuyển máy móc thi cơng tới công trường, thực san lấp mặt bằng, chuẩn bị đền bù Đối với công việc thi công đường, cơng trình nước bao gồm: + Sử dụng lao động, máy thi cơng để đào xới móng, cơng trình, hạng mục cơng trình + Sau tiến hành vận chuyển đá tới cơng trình để đắp, san tạo độ phẳng độ cao theo thiết kế kỹ thuật + Dùng máy đầm, máy san, máy lu … để đầm đường nhằm đảm bảo độ lún độ cứng theo tiêu chuẩn + Tiến hành hoàn thiện đường cho phù hợp với mặt đường thi cơng Đối với việc thi cơng mặt đường quy trình thực bao gồm: + Tiến hành vận chuyển vật tư đến tận chân cơng trình, hạng mục cơng trình cụ thể : Đất, đá loại, nhựa đường, máy móc liên quan… + Thực rải đá lên đường theo tiêu chuẩn độ dày, mỏng tuỳ theo cơng trình, sau tiến hành lu lèn mặt đường đảm bảo độ chặt thiết kế + Tiếp đến thực phân loại mặt đường thi công theo yêu cầu để thực bước tiếp sau Sau cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành đảm bảo tiêu chuẩn giao cho chủ đầu tư Sơ đồ quy trình thi cơng đường tổng kết sau: Đào xới Vận chuyển Đắp san Hoàn thiện đường Đầm Sơ đồ quy trình thi cơng mặt đường bao gồm: Tưới nhựa Vật tư Rải đá Lu lèn Hoàn thành mặt đường Lu lèn Tưới nhựa Rải thảm ASFAN III.Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Công ty trực tiếp điều hành đơn vị trực thuộc theo “ Quy chế quản lý đơn vị trực thuộc khoán nội bộ” với quan hệ trực thuộc Văn phịng Cơng ty trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Từ văn phịng Cơng ty, Giám đốc đưa chiến lược đạo chung cho xí nghiệp, đội thi công, ban điều hành xưởng, phận kinh doanh Tuỳ theo quy mô tính chất cơng trình, tuỳ theo lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, ban điều hành cơng trình trực tiếp quản lý điều hành giao khoán cho đội thi cơng xưởng Mơ hình tổ chức kinh doanh Công ty sau: Công ty cổ phần XD & TM 423 Đội cơng trình XD, SCGT Đội Đội cầu cống Đội Ban điều hành Đội Công trường IC2 Đội Đội xe máy, thiết bị Đội Đội Xưởng sửa chữa Đội Tại đội thi công Công ty lại tổ chức quản lý với mô hình chặt chẽ nhằm thực chức nhiệm vụ riêng đảm bảo q trình thi cơng đạt hiệu cao Sơ đồ tổ chức kinh doanh đội sau: Đội trưởng Nhân viên kinh tế Nhân viên kỹ thuật Thủ kho Các công nhân sản xuất Bảo vệ IV.Đặc điểm tổ chức quản lý Do đặc trưng của ngành Xây dựng quy trình sản xuất liên tục, kéo dài đặc điểm sản phẩm xây lắp phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nên việc tổ chức máy quản lý có đặc trưng riêng Bên cạnh Cơng ty vừa cổ phần hố nên mơ hình quản lý có biến đổi phù hợp với loại hình doanh nghiệp Cơ cấu máy quản lý Công ty tổ chức theo cấu trực tuyến chức năng, mơ hình tối ưu hạn chế nhược điểm quản lý điều hành Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty sau: Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành PGĐ kỹ thuật Phịng Tài kế tốn Phịng Nhân PGĐ kinh doanh Phịng Kinh doanh Chi nhánh Quảng Bình Phịng Kỹ thuật PGĐ hành Phịng Cơ giới vật tư Các xưởng sữa chữa Ban quản lý cơng trình Phịng Thương mại Các đội thi cơng Theo mơ hình tổ chức này, phịng ban có nhiệm vụ quyền hạn phân biệt quy định điều lệ Cụ thể là:  Đại hội đồng cổ đơng: Gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan quyền lực cao công ty, định vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn công ty Đại hội đồng cổ đông bầu hội đồng quản trị để quản trị công ty kỳ đại hội, bầu ban kiểm soát để kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị, điều hành công ty Đại hội đồng cổ đông bao gồm: Đại hội đồng cổ đông thành lập, Đại hội đồng cổ đông thường niên, Đại hội đồng cổ đơng bất thường ⇒ Kế tốn Tiền gửi ngân hàng: - Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ, Giấy báo Có Ngân hàng, Phiếu tiền gửi - Tài khoản chi tiết: TK 1121: Tiền gửi Ngân hàng Đầu tư Phát triển Nghệ An TK 1122: Tiền gửi Ngân hàng Công thương Nghệ An TK 1123: Tiền gửi Ngân hàng Đầu tư Phát triển Hà tĩnh - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng, - Phương pháp hạch toán: + Nợ TK 112: (Chi tiết Tiền gửi Ngân hàng) Có TK 111: gửi Ngân hàng tiền mặt Có TK 131: Khách hàng chuyển tiền qua Ngân hàng Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài + Nợ TK 111: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá Nợ TK 1412: Nhân viên tạm ứng mua vật tư, Nợ TK 1413: Tạm ứng vật tư giao khoán nội Nợ TK 156: Mua hàng hoá Nợ TK 6425: Chi phí bảo lãnh dự thầu Có TK 112 (1,2,3): Trả TGNH - Trình tự ghi sổ kế toán: Hàng ngày, nhận giấy báo Nợ, giấy báo Có kê Ngân hàng kèm theo chứng gốc (Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, ), Kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc tiến hành ghi chép vào sổ kế tốn Nếu có chênh lệch số liệu phải thông báo với Ngân hàng để sửa chữa kịp thời Kế tốn mở sổ chi tiết theo dõi tình hình công nợ với Ngân hàng cụ thể Nếu giao dịch với Ngân hàng ngoại tệ, Kế toán cần quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định Giấy báo Nợ, báo Có Ngân Hàng Sổ chi tiết TK 112 131, 141 331, … Sổ quỹ tiền mặt Nhật ký chung Sổ TK 112, 131, 141, 331, Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi hàng tháng, định kỳ : Kiểm tra, đối chiếu - Sơ đồ Tài khoản 112 _ Tiền gửi Ngân hàng Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán TK 112 TK 131 TK 331 DK 4181504146 9675110000 9675110000 1935247621 TK 131,511 1935247621 TK 156 1126357400 1126357400 2960475800 TK 138 2960475800 TK 141(2,3) 2302753910 2302753910 4886750632 TK 635 2302753910 2302753910 PS: 13104536915 CK: 7503592382 ⇒ Kế toán Hàng hoá thương mại: 9782474044 4886750632 - Chứng từ sử dụng: bao gồm Hoá đơn bán hàng, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, tờ khai hàng nhập khẩu, Hoá đơn Thương mại, vận tải đơn, Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, - Tài khoản chi tiết: TK 1561: Kinh doanh Nhựa đường TK 1562: Kinh doanh sơn đường TK 1563: Hàng hoá XNK TK 1564: Kinh doanh xi măng TK 1565: Kho xuất nhập TK 1566: Kinh doanh thép - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn hàng bán, Sổ chi tiết hàng hoá, - Phương pháp hạch toán: + Đối với khâu mua hàng nước a, Nợ TK 156: Mua hàng hoá nhập kho Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112: Thanh tốn tiền mặt, TGNH Có TK 331: Phải trả khách hàng Có TK 3333: Thuế NK phải nộp (Đối với hàng nhập khẩu) b, Nợ TK 3333: Thuế NK nộp Có TK 111,112: Thanh toán tiền thuế tiền mặt, TGNH + Đối với khâu tiêu thụ hàng hoá a, Nợ TK 111,112,131: Tiền thu bán hàng hố Có TK 511(1,2,3,4,5,6): Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu phải nộp b, Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Nợ TK 157: Hàng gửi kho đại lý Có TK 156: Xuất hàng tiêu thụ - Trình tự ghi sổ kế toán: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ mua, bán hàng hóa kế tốn tiến hành ghi chép vào sổ kế toán theo chứng từ gốc hợp lệ - Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán mua hàng kinh doanh Hoá đơn mua hàng, hoá đơn GTGT Sổ chi tiết TK 331 Nhật ký mua hàng Nhật ký chung Sổ Tk 156, 331 111,112 Bảng cân đối số phát sinh - Sổ tổng hợp chi tiết TK 331 Báo cáo kế tốn Trình tự ghi sổ q trình bán hàng: Hố đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT, Nhật ký bán hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết giá vốn Sổ TK 511, 421,911, 632, 641,642, 156, 137… Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh - Sơ đồ tài khoản 156 – Hàng hoá Báo cáo kế toán TK 156 TK 331 TK 157 DK 19981100059 406789650 406789650 681455849 681455849 TK 111 TK 632 1586202500 1586202500 4209735650 4209735650 TK 112 TK 111,112 396668827 396668827 1126131250 1126131250 TK 131 3750360500 PS: 10559481340 CK: 3750360500 9767682249 20772898150 ⇒ Kế toán Tiền lương khoản trích theo lương: - - - Chứng từ sử dụng bao gồm: Bảng chấm công, Bảng toán tiền lương, Bảng toán tiền thưởng, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, giấy nghỉ phép, Hợp đồng giao khoán Tài khoản sử dụng: TK 334 - Phải trả người lao động Sổ kế toán chi tiết: Sổ TK 334, sổ TK 338, Phương pháp hạch toán: + Thanh toán lương cho người lao động:: Nợ TK 622,6231,6271,641,642: Tính tiền lương cho NV Có TK 334: Tiền lương phải trả Nợ TK 4311,4312,338 : Tiền thưởng trợ cấp Có TK 334: Tiền thưởng, phụ cấp, BHXH phải trả CNV Nợ TK 334 Thanh toán tiền lương cho người lao động: Có TK 111,112: Xuất quỹ tiền mặt,TGNH trả lương Có TK 141: Khấu trừ khoản tạm ứng thừa Có TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân Có TK 338: Thu hộ quỹ BHXH,BHYT + Các khoản trích theo lương bao gồm trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 622,6231,6271,641,641: Phần tính vào chi phí Nợ TK TK 334: Phần trừ vào thu nhập CNV Có TK 338(3381,3382,3383) Nợ TK 3388: Thanh tốn tiền BHXH,BHYT Có TK 111,112: Chi tiền mặt,TGNH tốn BHXH Trình tự ghi sổ kế tốn: Hàng ngày Kế toán tiền lương tập hợp chứng từ liên quan đến tiền lương người lao động bảng chấm công, hợp dồng lao động cuối tháng tiến hành tính lương theo quy định Do Cơng ty có nhiều hình thức sử dụng lao động như: nhân viên làm văn phịng, cơng nhân biên chế, cơng nhân th ngồi theo mùa vụ nên hình thức trả lương khác với mức lương khác quy định hợp đồng lao động Vì kế tốn tiền lương cần tính tốn xác tiền lương cho người lao động, hàng tháng cần tính tốn BHXH,BHYT,KPCĐ, tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên dầy đủ Cuối tháng kế toán tiến hành ghi chép vào sổ kế toán tiền lương phải trả tháng người lao dộng Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền lương: Bảng phân bổ tiền lương Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 334, 338, 111, … Sổ TK 334, 338 Sổ tổng hợp chi tiết TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi hàng tháng, định kỳ : Kiểm tra, đối chiếu - Sơ đồ tài khoản 334 - Phải trả Công nhân viên Báo cáo kế toán TK 334 TK 141 TK 622 DK 1248853144 1986780750 1986780750 514640293 514640293 TK 738 TK 623 678517529 678517529 97876370 97876370 TK 111 TK 627 87589700 87589700 318080586 318080586 TK 641 30961096 30961096 TK 642 542476490 PS: 2752887979 542476490 1504034835 CK: 1295146172 ⇒ Kế toán Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Chứng từ sử dụng bao gồm: Phiếu xuất kho, Các hoá đơn mua ngoài, bảng phân bổ (Tiền lương, BHXH, vật liệu, CCDC, khấu hao TSCĐ ), - Tài khoản sử dụng: TK 621, 622, 623, 627, 154, 632 TK chi tiết - Sổ kế toán chi tiết: Sổ, thẻ chi tiết tính chi phí sản xuất, Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154, 632 Thẻ chi tiết tính giá thành sản phẩm, - Phương pháp hạch tốn: + Tập hợp chi phí Ngun vật liệu trực tiếp: Nợ TK 621: Chi phí NVLTT thực tế cho hoạt động xây lắp Có TK 1413: Tạm ứng chi phí giao khốn nội + Tập hợp chi phí Nhân cơng trực tiếp: Nợ TK 622: Chi phí NCTT Có TK 334: Phải trả cơng nhân TT sản xuất + Tập hợp chi phí máy thi cơng: Nợ TK 623 (chi tiết): Chi phí sử dụng máy thi cơng Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,152,142,214,331,334,338 : + Tập hợp chi phí sản xuất chung: Nợ TK 627 (chi tiết): chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 : thuế GTGT khấu trừ Có TK 1413,111, 214, 334 + Tổng hợp chi phí sản xuất : Nợ TK 154 : Chi phí SX KD dở dang Có TK 621, 622, 623, 627: - Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 154: Chi phí SX kinh doanh dở dang - Trình tự ghi sổ kế tốn: Hàng ngày, kế tốn đội tập hợp chứng từ phát sinh trình sản xuất chuyển lên phịng kế tốn, kế toán phần hành tiến hành nhập số liệu theo chứng từ gốc máy tự động vào sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí máy thi cơng chi phí sản xuất chung Sau tổng hợp chi phí sản xuất, Kế tốn kết chuyển chi phí tính giá thành cho cơng trình hạng mục cơng trình Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154, 141, 111… Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, 154 Thẻ tính giá thành sản phẩm Báo cáo kế tốn 1707582244 4737470314 1267014703 11952885876 TK 1413 1707582244 1707582244 TK 627 4737470314 4737470314 TK 623 1267014703 1267014703 TK 622 1707582244 4737470314 1267014703 1195288587617285073696 DK 413548891 TK 154 CK: 2793426332 17285073696 PS: 19664953137 11952885876 11952885876 TK 621 17285073696 TK 632 Sơ đồ Tài khoản: Tập hợp chi phí sản xuất thi cơng Cơng trình Đường tránh Thành phố Vinh KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ đất nước ta nay, ngành Xây dựng ngành Đảng Nhà nước quan tâm nhiều Người ta thường ví hệ thống giao thơng quốc gia mạch máu người, mạch máu lưu thơng tốt người khỏe mạnh Vì vậy, quốc gia muốn thực phát triển phải quan tâm đến việc hoàn thiện hệ thống giao thơng Đây thuận lợi ngành xây dựng nói chung Cơng ty cổ phần Xây dựng Thương mại 423 nói riêng Sau gần 40 năm hoạt động, Công ty gặt hái nhiều thành tựu to lớn đóng góp phần khơng nhỏ vào phát triển ngành Xây dựng nước ta Có thể nói Cơng ty thành viên xuất sắc Tổng Công ty CTGT IV, không dừng Cơng ty ln hồn thiện hoạt động đặc biệt hồn thiện cơng tác kế tốn Qua q trình thực tập Cơng ty, với hướng dẫn tận tình Cán cơng nhân viên, cán phịng Kế tốn thầy giáo hướng dẫn Trần Đức Vinh giúp em có đánh giá chung Cơng ty, tình hình phát triển hệ thống kế tốn Công ty Do thời gian thực tập với trình độ kinh nghiệm thân em cịn nhiều hạn chế nên cịn nhiều sai sót, em mong nhận dẫn thầy cô cán phịng Kế tốn Cơng ty Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Trần Đức Vinh giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Hoài Phương TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 423 Giáo trình Kế tốn tài - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – 2005 Giáo trình Kế toán Quản trị - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – 2005 Giáo trình Tổ chức Hạch tốn Kế toán Hệ thống kế toán hành - Bộ Tài 2006 Quyết định số 15-2006/QĐ-BTC Các báo cáo kế tốn Cơng ty năm 2004, 2005 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I.Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp .2 II.Đặc điểm quy trình cơng nghệ 2.1.Mục tiêu ngành nghề kinh doanh công ty 2.2.Đặc điểm quy trình cơng nghệ III.Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty .8 IV.Đặc điểm tổ chức quản lý .9 V Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn .14 5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 14 5.2 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 17 VI Đặc điểm tổ chức kế toán số phần hành kế toán chủ yếu 28 KẾT LUẬN 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO .46 ... toán tổng hợp Kế toán vật tư – tài sản Kế toán Thuế, BHXH Kế toán tiền lương, thủ quỹ Kế toán Thương mại, NH Kế toán đội Kế toán XDCB 5.2 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty  Hệ thống văn áp dụng Công. .. động Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại 423 có bước phát triển vững vàng Nhất sau cổ phần hoá, bước vào kinh tế hội nhập Công ty mở rộng địa bàn hoạt động mình, ban đầu cổ phần hố nên Cơng ty. .. Công ty cổ phần xây dựng thương mại 423 Công ty thành viên trực thuộc Tổng công ty xây dựng IV - Bộ Giao thông vận tải thành lập từ năm 1969, tên gọi Cơng ty Đồn thi cơng giới 253 thành lập vào

Ngày đăng: 25/08/2015, 22:17

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • LỜI MỞ ĐẦU

  • KẾT LUẬN

  • TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan