Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty cổ phần xây lắp i petrolimex

42 503 0
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty cổ phần xây lắp i   petrolimex

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Phần I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP IPETROLIMEX 2 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 2 1.2 Chức năng và nhiệm vụ kinh doanh của Công ty : 4 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 5 1.4 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty trong một số năm vừa qua. 7 1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 9 Phần II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP I PETROLIMEX 11 2.1. Tổ chức về bộ máy kế toán của đơn vị 11 2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 11 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 12 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 13 2.2.1 Chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty 13 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 14 2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán. 15 2.2.4 Hệ thống sổ kế toán 15 2.2.5.Hệ thống báo cáo kế toán 17 2.3 Đặc điểm kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty 17 2.3.1 Kế toán TSCĐ tại Công ty 17 2.3.1.1 Phân loại TSCĐ 17 2.3.1.2 Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết TSCĐ. 18 2.3.1.3. Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ 19 2.3.1.4 Kế toán tổng hợp tăng –giảm TSCĐ. 19 2.3.1.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 22 2.3.2Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 23 2.3.2.1.Phân loại nguyên vật liệu (NVL) 23 2.3.2.2.Tính giá NVL 23 2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết NVL 24 2.3.2.4 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 25 2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty 27 2.3.3.1 Phân loại tiền lương. 27 2.3.3.2 Cách tính lương 28 2.3.3.3 Nhiệm vụ hạch toán lao động tiền lương. 29 2.3.3.4 Luân chuyển chứng từ và kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 29 2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty. 32 2.3 4.1 Tài khoản sử dụng 32 2.3.4.2 Tổ chức ghi sổ kế toán chi tiết – tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh 33 2.3.5 Kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh tại Công ty 34 2.3.5.1Kế toán giá vốn công trình hoàn thành, bàn giao. 34 2.3.5.2 Kế toán doanh thu. 34 2.3.5.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 35 2.3.5.4 Kế toán xác định kết quả và phân phối kết quả kinh doanh. 35 KẾT LUẬN 36

LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng phát triển chung đất nước đặc biệt chế thị trường nay, lĩnh vực đầu tư xây dựng có tốc độ phát triển nhanh nước ta Xây dựng nghành sản xuất vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, điều kiện thu hút vốn đầu tư nước ngồi q trình CNH – HĐH đất nước Thực tế thực tập giai đoạn vừa qua công ty cổ phần xây lắp I-Petrolimex em thấy : Gần 40 năm tồn phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty vào ổn định phát triển, Công ty dần khẳng định vị trí thị trường Điều cho thấy Cơng ty cổ phần xây lắp I - Petrolimex có giải pháp đồng bộ, định hướng kế hoạch cụ thể, lợi nhuận Công ty ngày tăng, đời sống cán nhân viên nâng cao Sản phẩm Công ty cổ phần xây lắp IPetrolimex tiêu thụ miền đất nước, khách hàng tín nhiệm Cơng ty có máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức tham mưu, hoạt động hiệu quả, máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học Với cấu linh hoạt, gọn nhẹ, định hoạt động phối hợp nhịp nhàng giúp công ty chớp thời cơ, tận dụng thời gian, đưa định sáng suốt Trong giai đoạn I tập giúp em có nhìn tổng quan cơng ty, lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty Thơng qua giúp thân bước đầu làm quen hiểu rõ thực tế hoạt động kinh doanh lý luận trang bị trình học tập Dưới báo cáo tổng hợp Công ty cổ phần xây lắp I-Petrolimex Trong viết nhiều thiếu sót em mong góp ý giáo hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Đơng để báo cáo hồn chỉnh Em xin trân thành cảm ơn! Phần I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP I-PETROLIMEX 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty Cổ phần Xây lắp I - Petrolimex có trụ sở 550 - Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm - Hà Nội Tên giao dịch Quốc tế : Petrolimex Contruction Joint - Stock Company No I; gọi tắt PCCI Công ty cổ phần xây lắp I-Petrolimex tiền thân Công ty xây lắp I thành lập theo Quyết định số 119/NT- QĐ ngày17/03/1969 Tổng Cục trưởng Tổng Cục vật tư sở hợp lực lượng đội cơng trình cơng trường H102 số cán đơn vị trực thuộc Tổng Cục vật tư Khi thành lập Công ty đơn vị trực thuộc Cục Kiến thiết –Tổng Cục vật tư với chức nhiệm vụ ban đầu giao trực tiếp tổ chức thi công xây dựng lắp ráp cơng trình chun dùng phục vụ nhiệm vụ tiếp nhận, dự trữ, trung chuyển vật tư kỹ thuật ngành vật tư mà tập trung thi cơng, cơng trình xăng dầu B12 Năm 1969-1970 Công ty trực thuộc Cục kiến thiết Tổng cục vật tư trực tiếp quản lý điều hành đến đội chun mơn hố như: đội kiến trúc, đội thi công giới, đội sữa chữa xe máy, đội xe vận tải… Trước thách thức yêu cầu phải đẩy mạnh hoạt động Công ty, hình thức tổ chức cũ khơng cịn phù hợp nên ngày 03/02/1971 Bộ trưởng Bộ Vật tư có Quyết định số 057/VT-QĐ định chuyển Công ty trực thuộc ban đạo cơng trình thuỷ lợi 12-Bộ Vật tư Khi Cơng ty đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập với đơn vị thành viên trực thuộc công ty công ty trực tiếp quản lý điều hành Ngày 21/11/1978 theo Quyết định số 668/VT-QĐ Bộ trưởng Bộ Vật tư giao nhiệm vụ thức cho Cơng ty tổ chức quản lý, đạo cơng tác xây dựng cơng trình kiến trúc, kho tàng, đường ống dẫn dầu Hà Nội tỉnh lân cận ngành vật tư Công ty tiếp tục củng cố, xây dựng bổ sung lực lượng để trở thành đơn vị xây lắp chuyên ngành Bộ Vật tư Bộ giao cho Công ty tiếp nhận đơn vị trực thuộc Bộ chuyển như: Công ty xây lắp II (năm 1976); Công ty xây lắp III (năm 1974) số đơn vị khác Năm 1974 Bộ trưởng Bộ Vât tư có Quyết định số 2939/VT-QĐ ngày 14/11/1984 sửa đổi, bổ sung nhiệm vụ Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh nhận thầu xây lắp chuyên ngành, hạch toán kinh tế độc lập, phạm vi hoạt động Cơng ty từ Bình Trị Thiên trở phía Bắc Sau 15 năm phát triển trưởng thành Công ty có khả đảm nhận xây dựng sở vật chất kỹ thuật ngành xăng dầu có đội ngũ cán cơng nhân viên có kinh nghiệm, thành thạo tay nghề, có đủ vốn khả kỹ thuật Ngày 13/04/1984 với Quyết định số 117/HĐBT Hội đồng trưởng Chính phủ định Công ty xây lắp I đơn vị xây lắp chuyên ngành xăng dầu.Thực Nghị định 338/HĐBT ngày 20/11/1991 Hội đồng trưởng, Công ty xây lắp I đăng ký thành lập theo Quyết định số 344/TM-TCCB ngày 31/03/1993 Bộ trưởng Bộ Thương mại Từ tháng năm 1996 Bộ Thương mại có Quyết định số 710/TM-TCCB chuyển Công ty xây lắp I thuộc Bộ Thương mại trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Trụ sở cơng ty đặt số 550-Nguyễn Văn Cừ-Gia Lâm-Hà Nội Điện thoại: 04.8271489 Fax : 04.8273860 Email : CôngtyCPxaylap1@hn.vnn.vn Công ty cổ phần xây lắp I có ba chi nhánh Chi nhánh Hưng Yên, Chi nhánh Nghệ An, Chi nhánh phía Nam đội xây dựng  Chi nhánh Hưng Yên: Xã Trưng Trắc - Văn Lâm - Hưng Yên Điện thoại: 0321.980003 0321.980932  Chi nhánh Nghệ An: Quán Bánh - Vinh - Nghệ An Điện thoại: 038.851921 038.851310  Chi nhánh phía Nam: 468/2 Nguyễn Tri Phương-Phường 9-Quận 10-Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: 089273106 089273139  Các đội xây dựng gồm: + Đội xây lắp 102: Sở Dầu-Hồng Bàng-Hải Phòng + Đội xe,máy: Tổ 17-Phường Thượng Thanh-Long Biên-Hà Nội + Đội kiến trúc: Tổ 17-Phường Thượng Thanh-Long Biên-Hà Nội Đội kiến trúc gồm đội : Đội thi công Bắc Cạn, Đội thi cơng Việt Trì, Đội thi cơng Đà Nẵng Cơng ty có đội ngũ cán khoa học kỹ thuật cao đội ngũ công nhân tay nghề giỏi giầu kinh nghiệm, trang bị đầy đủ dụng cụ thi công xây lắp chuyên ngành, tiên tiến đại, Cơng ty tham gia hàng nghìn cơng trình lớn nhỏ gồm cảng xăng dầu (cảng xuất nhập, kho GAS, kho nhựa đường, cửa hàng bán lẻ,…) PETROLIMEX, VINAPCO, PETEC, PROSIMEX, Bộ Quốc phịng …gia cơng bồn bể sản phẩm khí đóng tơ xitec… Bên cạnh Cơng ty cịn xây dựng kho hàng khơ, hàng cơng nghiệp cơng trình kiến trúc Nhà nước đưa vào sử dụng đạt hiệu cao Thực chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, nhằm đem lại hiệu sản xuất kinh doanh cao hơn, Quyết định số 1519/QĐ-TTG ngày 30/11/2001 Thủ tướng Chính phủ, Cơng ty xây lắp I thức chuyển thành Cơng ty cổ phần xây lắp I - Petrolimex trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam 1.2 Chức nhiệm vụ kinh doanh Công ty : Công ty cổ phần xây lắp I – Petrolimex, trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam có trụ sở 550 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm – Hà Nội, đơn vị hạch tốn độc lập, hồn chỉnh, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản Việt nam ngân hàng, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng ngoại tệ cần thiết Mục đích cơng ty là: Đáp ứng nhu cầu kinh tế quốc dân việc cung ứng vật tư, cải tạo kho tàng lĩnh vực xây lắp, hướng dẫn sử dụng cơng trình xăng dầu, xây dựng nhà ở, cơng trình xây dựng khác… Liên doanh liên kết thành phần kinh tế nước để chế tạo, xuất nhập thiết bị chuyên dùng xăng dầu, vật liệu xây dựng phục vụ xây lắp chuyên ngành để đáp ứng phát triển kinh tế an ninh quốc phòng Tổ chức kinh doanh bất động sản trao đổi, ký gửi sản phẩm tái tạo nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp.Công ty cổ phần xây lắp I - Petrolimex phép hoạt động tất tỉnh, thành phố địa phương nước nước theo pháp lệnh Nhà nước Việt Nam theo quy định Bộ Thương mại với nhiệm vụ : Trong nước Được phép đấu thầu cơng trình dân dụng, cao tầng, kho tàng, kho xăng dầu, cơng trình phục vụ dầu khí, khí đốt như: kho bể xăng dầu, cảng xuất nhập khẩu, đường ống vận chuyển xăng dầu, khí đốt, cửa hàng bán lẻ cấp phát xăng dầu, khí đốt cho thành phần kinh tế quốc dân Kinh doanh sản xuất, chế tạo gia công thiết bị chuyên dùng xăng dầu, đóng nâng cấp phương tiện vận chuyển xăng dầu… Kinh doanh bất động sản sở sử dụng nguồn vốn Công ty, xí nghiệp, cơng nhân viên chức, tầng lớp dân nhà đầu tư: nhà ở, trụ sở làm việc… Thực hợp đồng thi công giới vận tải đường theo yêu cầu khách hàng Để hoạt động có hiệu cao nhất, Công ty tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc hoạt động đề Cơng ty hạch tốn độc lập chịu trách nhiệm tồn q trình sản xuất kinh doanh theo luật định Mục tiêu Công ty năm tới phấn đấu mở rộng phạm vi hoạt động nước, làm phong phú thêm chủng loại sản phẩm Công ty lĩnh vực xây dựng lắp đặt Hơn nữa, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng thêm thu nhập cho người lao động tích cực hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách với nhà nước nhiệm vụ Tổng công ty xăng dầu Việt Nam giao 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty cổ phần xây lắp I- Petrolimex doanh nghiệp xây lắp tổ chức sản xuất khác với doanh nghiệp sản xuất khác đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất quy định Các sản phẩm Công ty đa dạng thuộc nhiều lĩnh vực nên khơng có quy trình kỹ thuật cơng nghệ cố định cho tất sản phẩm Tuy nhiên giai đoạn cơng việc khái qt theo quy trình sơ đồ sau: Thị trường Cơng ty Gặp đối tác Kế tốn chi phí Thoả thuận với đối tác ký hợp đồng Lập KH xây dựng Huy động vốn Huy động nhân công Lập KH mua NVL Tổ chức xây dựng Bàn giao cơng trình Sơ đồ 1.1 : Quy trình sản xuất sản phẩm Diễn giải: Khi đấu thầu cơng trình xây dựng Cơng ty thực tiến hành bước công việc sau: Bước 1: Phịng kinh doanh Cơng ty tìm hiểu thị trường xem có cơng trình chuẩn bị xây dựng để Công ty đến đấu thầu Bước 2: Khi tìm cơng trình, ban lãnh đạo Cơng ty đến gặp đối tác (bên có cơng trình) Bước 3: Sau kết hợp với Phịng Kỹ thuật lập kế hoạch định mức lập dự toán tổng chi phí xây dựng cơng trình Bước 4: Thoả thuận với đối tác giá cơng trình, hai bên thoả thuận đến ký hợp đồng Bước 5: Công ty lập kế hoạch xây dựng - Huy động vốn - Huy động nhân cơng để hồn thành cơng trình - Lập kế hoạch thu mua ngun vật liệu - Lập kế hoạch xây dựng Trong trình xây dựng có Ban kiểm tra chất lượng giám sát Khi cơng trình xây dựng hồn thành, hai bên kiểm tra chất lượng kỹ thuật cơng trình sau lập nghiệm thu cơng trình tiến hành bàn giao cơng trình 1.4 Khái qt tình hình sản xuất kinh doanh Công ty số năm vừa qua ĐV:VNĐ Chỉ tiêu Đơn vị tính Đồng Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Tổng nguồn vốn 103961502117 139930055643 144127957311 Cơ cấu vốn - NPT/Tổng NV % 82.74 85.25 83.84 -NVCSH/Tổng NV % 17.26 14.75 16.16 Doanh thu Đồng 60030530892 74344411768 92038381768 LN sau thuế Đồng 4374002499 4390330728 4406719910 Tỉ suất LN/Vốn kinh % 23.4 24, 22.8 doanh Tỉ suất LN sau % 6.2 5.5 4.7 thuế/DT Bảng 1.1: Bảng chi tiêu kinh doanh qua năm (Nguồn tư liệu từ bảng cân đối ngày 31/12/2006 công ty) Công ty Cổ phần xây lắp I – Petrolimex có q trình hình thành phát triển lâu dài Trong q trình đó, Cơng ty hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Đặc biệt năm gần hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt thành tích đáng kể như: quy mơ tài sản nguồn vốn tăng lên liên tục tăng: năm 2005 tăng so với năm 2004 35.968.553.526 đồng, đạt 134.5% Năm 2006 tăng so với năm 2005 4.197.901.668 đạt 102.4 % Cơ cấu nguồn vốn Cơng ty có thay đổi cấu Nợ phải trả/ Tổng nguồn vốn năm 2006 giảm so với năm 2005 1.49% Cịn lao động: lao động có trình độ đại học công nhân kỹ thuật tăng lên đáng kể thông qua Bảng 1.2 Các tiêu ĐV tính Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 1.Số lao động: Người 832 943 845 -CNV đơn vị 252 293 295 -LĐ thuê 580 650 550 2.Tổng quỹ tiền Tr.đ 15.282 20.730 20.816 lương thực 3.Tiền lương Đồng 2.115.286 2.195.820 2.291.835 BQ(người/tháng 4.Thu nhập Đồng 2.119.362 2.292.264 2.352.468 BQ(người/tháng ) Bảng 1.2: Một số tiêu lao động, tiền lương từ 2004-2006 công ty (Nguồn tư liệu lấy từ bảng chi tiêu lao đông, tiền lương từ 2002-2006 công ty) Từ bảng cho ta thấy số lao động công ty năm 2005 tăng so với năm 2004 từ 832 người năm 2004 lên 943 người năm 2005, đến năm 2006 lại giảm xuống cịn 845 người Trong CNV đơn vị năm 2004 đến 2006 tăng lên rõ rệt từ 252 người năm 2004 lên 293 người năm 2005 lên 295 người năm 2006, LĐ th ngồi năm 2005 tăng lên từ 580 người đến 650 người năm 2005 đến năm 2006 lại giảm xuống 550 người Như vậy, ta thấy có chưa hợp lý số lao động chung cơng ty giảm lại giảm số lao động trực tiếp lao động quản lý lại tăng lên Bù lại tiền lương bình quân, thu nhập bình quân người lao đông tăng lên, điều động viên tinh thần lớn người lao động khích lệ họ làm việc tốt Sự thay đổi quy mô cấu Cơng ty có sách quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh phù hợp với đặc điểm hoạt động Cơng ty không ngừng mở rộng sản xuất, mở rộng thị phần thị trường, thực hiên tốt nghĩa vụ với Nhà nước, đời sống cán công nhân viên nâng cao Để đạt kết phấn đấu nỗ lực không ngừng cán công nhân viên Công ty 1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Giám đốc P.Giám đốc Phịng tổ chức hành P Giám đốc Phịng tài kế tốn Các đội xây dựng Chi nhánh Hưng yên Phòng kỹ thuật Chi nhánh Nghệ An P.Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng phát triển dự án Chi nhánh phía Nam Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy Công ty Cơ cấu tổ chức quản lý điều hành Công ty gồm :  Đại hội cổ đông: Là quan định cao Công ty, Đại hội cổ đông họp năm lần trước kết thúc năm tài họp bất thường theo quy định  Hội đồng quản trị: Là quan quản lý Công ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề quan trọng liên quan đến quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị có nhiệm kỳ năm Đại hội đồng cổ đông bầu bãi nhiêm Hội đồng quản trị Công ty gồm thành viên có thành viên đại diện cổ động chi phối  Giám đốc Công ty: Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm.Giám đốc chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền, nghĩa vụ giao đựơc uỷ quyền đầy đủ quyền hạn cần thiết để quản lývà điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty  Ban kiểm sốt: Gồm kiểm soát viên Đại hội đồng cổ đơng bầu, bãi nhiệm có nhiệm kỳ năm với nhiệm kỳ Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động Cơng ty  Phó Giám đốc: Gồm Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc Công ty Điều hành số lĩnh vực công tác chịu trách nhiệm trước Giám đốc pháp luật lĩnh vực cơng tác giao Trong có Phó Giám đốc thứ để điều hành công việc Giám đốc vắng  Phịng Tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý sử dụng lao động an toàn mặt hành khác  Phịng Kinh doanh: Có nhiệm vụ tham mưu công tác kế hoạch, điều hành sản xuất Công ty, cung ứng vật tư cho sản xuất, lập dự toán toán toán cơng trình  Phịng Kỹ thuật: Có nhiệm vụ chuẩn bị kỹ thuật cho sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất, đạo trực tiếp thi công, bảo hành cơng trình  Phịng Tài kế tốn: Có nhiệm vụ quản lý, theo dõi toàn nguồn vốn Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc thực chế độ hạch toán Nhà nước, kiểm tra thường xuyên việc chi tiêu Công ty, tăng cường cơng tác quản lý để sử dụng vốn có hiệu Thông qua việc giám đốc tiền mà giúp cho Giám đốc nắm bắt toàn hoạt động kinh doanh Cơng ty Đồng thời kế tốn viên cịn theo dõi tình hình nhập xuất  Phịng Phát triển dự án: phát triển dự án nội Công ty Lập định mức dự án kỹ thuật trước trình Giám đốc xem xét  Các đội xây dựng cơng trình chi nhánh: Có nhiệm vụ đảm bảo tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình cách phân loại có tác dụng quản lý Về mặt hạch tốn, tiền lương chia làm loại là: tiền lương tiền lương phụ • Tiền lương chính: phận tiền lương trả cho người lao động thời gian thực tế có làm việc, bao gồm tiền lương cấp bậc, tiền thưởng khoản phụ cấp có tính chất lương Tiền lương cơng nhân sản xuất hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất sản phẩm, có quan hệ trực tiếp với khối lượng sản phẩm sản xuất gắn với suất lao động • Tiền lương phụ: phận tiền lương trả cho người lao động thời gian thực tế không làm việc chế độ quy định nghỉ phép, hội họp, học tập, lễ tết, ngừng sản xuất,…Cách phân loại giúp cho việc tính tốn phân bổ chi phí tiền lương xác mà cịn cung cấp thơng tin cho phân tích chi phí tiền lương 2.3.3.2 Cách tính lương Trong Cơng ty có phân cơng lao động rõ ràng, thành phần lao động có vai trị tính chất khác thành trình sản xuất kinh doanh khác Với đặc điểm công việc trình độ lực quản lý Cơng ty lựa chọn hình thức trả lương theo thời gian theo sản phẩm *Tính lương theo thời gian Tiền lương phải trả tháng = Mức lương ngày Số ngày thực tế làm tháng Mức lương tháng theo bậc x Hệ số loại PC Mức lương ngày x = Số ngày làm việc tháng theo chế độ *Tính lương theo sản phẩm Trả lương theo sản phẩm trực tiếp : Lương sản phẩm trực tiếp = Số lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lương 2.3.3.3 Nhiệm vụ hạch toán lao động tiền lương Kế tốn tiền lương có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian kết lao động, tính lương, trích khoản theo lương, phân bổ chi phí nhân công theo đối tượng sử dụng lao động Hướng dẫn, kiểm tra nhân viên hạch toán phân xưởng phận sản xuất –kinh doanh, phòng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương, mở sổ cần thiết hạch toán nghiệp vụ lao động, tiền lương theo chế độ, phương pháp Theo dõi tình hình tốn tiền lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động Lập báo cáo lao động, tiền lương phục vụ cho công tác quản lý 2.3.3.4 Luân chuyển chứng từ kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương a Luân chuyển chứng từ : Hàng tháng kế toán vào chứng từ gốc để phản ánh vào sổ quỹ, cuối tháng vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng ghi vào sổ Các chứng từ gốc dùng ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ tài phát sinh tháng Sau đối chiếu khớp số lượng ghi sổ dùng để lập báo cáo tài Với cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương trình tự đựợc áp dụng sau: Bảng tốn lương Bảng chấm cơng Bảng phân bổ TL chứng từ gốc Sổ TK 334, 642, 154, 111 Sơ đồ 2.12 : Trình tự luân chuyển chứng từ b Kế toán toán tiền lương khoản trích theo lương Tài khoản sử dụng - TK 334 : Phải trả công nhân viên - TK 338 : Phải trả, phải nộp - TK 3382 : Kinh phí cơng đồn - TK 3383 : Bảo hiểm xã hội - TK 3384 : Bảo hiểm y tế - TK 335 : Chi phí phải trả c Hạch toán tổng hợp toán với người lao động TK 111, 112 TK 334 Thanh toán thu nhập cho người lao động TK 621 TL, tiền thưởng phải trả cho người lao động TK335 TK 138 Khấu trừ khoản phải thu khác TL NP thực tế phải trả cho LĐTT Trích trước tiền lương nghỉ phép TK 627 TK 141 Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TL, tiền thưởng phải trả cho nhân viên sản xuất TK 641 TL, tiền thưởng phải trả cho nhân viên bán hàng TK 642 TL, tiền thưởng phải trả cho nhân viên quản lý DN TK 431 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho NLĐ TK 3383 BHXH phải trả cho người lao động Sơ đồ 2.13: Hạch toán tổng hợp với người lao động d.Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ TK112,112 TK3382,3383,3384 Nộp cho quan quản lý quỹ TK621,627,641,642 Trích theo lương tính v CP TK 334 TK334 BHXH phải trả cho NLĐ Trích theo TL trừ vào thu nhập TK111,112 TK111,112 Chi tiêu KPCĐ Nhận tiền cấp bù quỹ BHXH Sơ đồ 2.14: Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 2.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty 2.3 4.1 Tài khoản sử dụng - TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp - TK 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 154( 1541): Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 1362: phải thu khối lượng xây lắp giao khoán nội - TK 3362: phải trả khối lượng xây lắp giao khoán nội 2.3.4.2 Tổ chức ghi sổ kế toán chi tiết – tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh * Quy trình lập chứng từ Hố đơn chứng từ, tốn Bảng tổng hợp theo đối tượng sử dụng Sơ đồ 2.15: Quy trình lập chứng từ * Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết : Sổ chi tiết chi phí Các bảng phân bổ Bảng tổng hợp chi phí theo đối tượng sử dụng Chứng từ CP Sổ chi tiết TK154 Sổ chi tiết TK621 TK622 TK 623 TK627 Thẻ tính giá thành Sổ chi tiết TK632 Hoá đơn chứng từ toán Sơ đồ 2.16: Quy trình ghi sổ chi tiết * Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp Chứng từ gốc, bảng tổng hợp phân bổ Sổ chi tiết Chứng từ - ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản TK 621, 622, 623, 627 Thẻ tính giá thành Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Sơ đồ 2.17: Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp 2.3.5 Kế toán xác định phân phối kết kinh doanh Cơng ty 2.3.5.1Kế tốn giá vốn cơng trình hồn thành, bàn giao Nếu kỳ Cơng ty có nhiều Cơng trình hồn thành kế tốn lập bảng tổng hợp giá thành cơng trình để làm ghi sổ (các cơng trình Cơng ty tự xây lắp) Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán Có TK 154 : CPSXKD dở dang 2.3.5.2 Kế toán doanh thu Tất hợp đồng xây dựng quy định Cơng ty tốn theo giá trị cơng việc thực Kế toán lập hoá đơn gửi cho khách hàng phản ánh doanh thu, nợ phải thu kỳ tương ứng với phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận Việc bàn giao toán khối lượng xây lắp hồn thành Cơng ty với chủ đầu tư thực qua chứng từ: hoá đơn Giá trị gia tăng: Nợ TK 111, 112, 131 Nợ TK 144, 244 : chi phí bảo hành cơng trình bên chủ đầu tư giữ lại Có TK 511 : Doanh thu bán hang Có TK 33311 : thuế GTGT phải nộp 2.3.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Tất khoản chi phí liên quan đến khâu tiêu thụ sản phẩm máy quản lý kế toán tập hợp lại theo bút toán sau : Nợ TK 641 : chi phí bán hàng Nợ TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 112, 214, 153… 2.3.5.4 Kế toán xác định kết phân phối kết kinh doanh Để xácđịnh kết kinh doanh, Công ty sử dụng tài khoản là: TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối TK 911 : Xác định kết Đến cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản doanh thu Nợ TK 511 : doanh thu từ hoat động sản xuất Nợ TK 515 : doanh thu từ hoạt động tài Nợ TK 711 : doanh thu từ hoạt động khác Có TK 911 : xác định kết Đồng thời kế toán kết chuyển : GVHB, CPTC, phân bổ kết chuyển CPBH, CPQLDN Nợ TK 911 : xác định kết Có TK 632 : giá vốn Có TK 515 : doanh thu tài Có TK 811: thu nhập khác Có TK 641 : chi phí bán hàng Có TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 142 : chi phí trả trước Từ vào số phát sinh bên Nợ bên Có TK 911 để xác định kết kinh doanh Nếu lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911 Nếu lãi : Nợ TK 911 Có TK 421 KẾT LUẬN Cơng ty cổ phần xây lắp I –Petrolimex trải qua gần 40 năm lớn mạnh không ngừng quy mô lẫn chất lượng sản xuất Một điều thiếu nói đến Cơng ty chỗ ln tiếp cận thị trường, mở rộng quy mô kinh doanh, thu hút khách hàng ký kết hợp đồng xây dựng Đối với dự án xây dựng, Công ty lập hồ sơ dự thầu, lập dự tốn tối ưu để dành thầu cơng trình Về máy kế tốn, tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán kế toán bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả người, tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm cơng việc giao Chính mà việc hạch tốn nội có hiệu quả, góp phần đắc lực vào công tác quản lý Công ty Về tổ chức cơng tác kế tốn: Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Cách thức hạch tốn Cơng ty nói chung hữu hiệu phù hợp với chế độ kế toán Hệ thống sổ sách (sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản …) đầy đủ mẫu quy định Sổ chi tiết lập sở nhu cầu quản lý Cơng ty (các đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành,… đảm bảo quan hệ đối chiếu với sổ tổng hợp Cơng ty thực hạch tốn vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên chế độ quy định Công ty áp dụng hình thức giao khốn xuống xí nghiệp, đội xây dựng thi công  Về vật tư: Công ty chịu trách nhiệm mua sắm cho cơng trình thi công theo thủ tục chế độ hành (đủ hố đơn tài nhập thủ tục nhập xuất xuất thẳng cho cơng trình)  Về máy thi cơng: Cơng ty tổ chức xí nghiệp quản lý máy thi công riêng để điều động máy cho thi cơng cơng trình sau hồn thành chuyển kho để bảo dưỡng máy tiếp tục điều động cho cơng trình khác Bên cạnh cơng trình mà chi phí vận chuyển cho máy thi cơng nhiều xí nghiệp đội tiến hành th ngồi để giảm chi phí kịp tiến độ thi công Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm đó, cơng tác hạch tốn Cơng ty cịn tồn khuyết điểm: • Đối với vật tư: chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm xây lắp nên Công ty coi tiết kiệm chi phí vật liệu phương hướng để hạ giá thành sản phẩm xây lắp Tuy nhiên Cơng ty giao khốn tới đơn vị trực thuộc việc Công ty mua vật tư nhập thẳng kho cơng trình vật liệu chính, cịn vật liệu phụ xí nghiệp tự mua Do dẫn đến tình trạng khơng cập nhật NVL cho thi cơng cơng trình • Đối với vấn đề nhân công: máy quản lý gọn nhẹ, bao gồm phòng ban cắt giảm máy quản lý thi công công trường Tuy nhiên khối lượng công việc thường lớn nên máy khơng quản lý tồn diện công việc mà tập trung vào đảm bảo tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình, số khâu khác chưa quản lý chặt chẽ: việc đảm bảo an toàn lao động, BHXH, … Phương hướng chung để hồn thiện cơng tác quản lý nói chung tiếp tục phát huy ưu điểm có, tìm cách khắc phục tồn nhằm đảm bảo hạch toán chế độ Nhà nước quy định, đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp, có tính đến định hướng phát triển Đối với việc quản lý nhân công: Tại Công ty ghi chép tiền lương phải trả dựa bảng toán lương báo cáo xí nghiệp gửi lên Do đó, khó việc tập hợp số liệu cho tổ sản xuất cơng trình không thuận lợi để kiểm tra, đối chiếu thực tiền lương Mặt khác, lực lượng nhân cơng th ngồi chưa quản lý chặt chẽ diễn tình trạng không trung thực việc chấm công trả lương Để cải thiện tình trạng này, xí nghiệp nên hạch toán tiền lương dựa chứng từ chủ yếu hợp đồng giao khốn, bảng chấm cơng có giám sát Cơng ty việc kiểm tra đối chiếu, việc tính trả lương cơng trình Biện pháp tác dụng nâng cao suất lao động ý thức trách nhiệm công nhân, đẩy nhanh tiến độ thi công đảm bảo thời gian bàn giao cơng trình Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh lành mạnh nay, cơng ty tồn đứng vững đựơc biết kết hợp sử dụng đắn yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu tự cân đối hạch toán kinh tế Để làm điều này, thơng tin kinh tế giữ vai trị đặc biệt quan trọng việc chi phối định lãnh đạo Qua trình học tập trường thực tập Công ty cổ phần xây lắp I – Petrolimex, em nhận thức cách sâu sắc việc trau dồi kiến thức năm học quan trọng kiến thức làm tảng để tiếp thu thực tế Đối với ngành, đặc biệt ngành kế toán, việc kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn cách linh hoạt, phù hợp mà giữ nguyên tắc lý luận Do trình độ cịn hạn chế, thời gian ngắn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ, bảo giáo chú, anh chị phịng kế tốn để báo cáo hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Đông cô anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty cổ phần xây lắp I – Petrolimex hướng dẫn em hoàn thành báo cáo MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Phần I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP I-PETROLIMEX .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Chức nhiệm vụ kinh doanh Công ty : 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.4 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty số năm vừa qua 1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Phần II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN .11 XÂY LẮP I - PETROLIMEX 11 2.1 Tổ chức máy kế toán đơn vị 11 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán .11 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 12 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 13 2.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty 13 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 14 2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán 15 2.2.4 Hệ thống sổ kế toán 15 2.2.5.Hệ thống báo cáo kế toán 17 2.3 Đặc điểm kế toán phần hành chủ yếu Công ty 17 2.3.1 Kế tốn TSCĐ Cơng ty 17 2.3.1.1 Phân loại TSCĐ 17 2.3.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết TSCĐ 18 2.3.1.3 Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ .19 2.3.1.4 Kế toán tổng hợp tăng –giảm TSCĐ 19 2.3.1.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 22 2.3.2Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 23 2.3.2.1.Phân loại nguyên vật liệu (NVL) .23 2.3.2.2.Tính giá NVL 23 2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết NVL .24 2.3.2.4 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu .25 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty .27 2.3.3.1 Phân loại tiền lương 27 2.3.3.2 Cách tính lương 28 2.3.3.3 Nhiệm vụ hạch toán lao động tiền lương 28 2.3.3.4 Luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương .29 2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty 32 2.3 4.1 Tài khoản sử dụng 32 2.3.4.2 Tổ chức ghi sổ kế toán chi tiết – tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh .34 2.3.5 Kế toán xác định phân phối kết kinh doanh Cơng ty .36 2.3.5.1Kế tốn giá vốn cơng trình hồn thành, bàn giao .36 2.3.5.2 Kế toán doanh thu 36 2.3.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 37 2.3.5.4 Kế toán xác định kết phân phối kết kinh doanh 37 KẾT LUẬN 38 ... Cơng ty cổ phần xây lắp I - Petrolimex trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam 1.2 Chức nhiệm vụ kinh doanh Công ty : Công ty cổ phần xây lắp I – Petrolimex, trực thuộc Tổng cơng ty xăng dầu Việt... cơng ty phân theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán đ? ?i xây dựng Kế toán nguyên vật liệu Kế toán toán Kế toán chi nhánh Hưng Yên Kế toán thuế Kế toán t? ?i sản cố định Kế toán chi.. .Phần I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP I- PETROLIMEX 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần Xây lắp I - Petrolimex có trụ sở 550 - Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm - Hà N? ?i Tên

Ngày đăng: 25/08/2015, 22:13

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan