Để xácđịnh kết quả kinh doanh, Công ty sử dụng 2 tài khoản là: TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối.
TK 911 : Xác định kết quả.
Đến cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản doanh thu Nợ TK 511 : doanh thu từ hoat động sản xuất
Nợ TK 515 : doanh thu từ hoạt động tài chính Nợ TK 711 : doanh thu từ hoạt động khác Có TK 911 : xác định kết quả.
Đồng thời kế toán cũng kết chuyển : GVHB, CPTC, phân bổ hoặc kết chuyển CPBH, CPQLDN.
Nợ TK 911 : xác định kết quả Có TK 632 : giá vốn
Có TK 515 : doanh thu tài chính Có TK 811: thu nhập khác Có TK 641 : chi phí bán hàng
Có TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 142 : chi phí trả trước
Từ đó căn cứ vào số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nếu lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911
Nếu lãi : Nợ TK 911 Có TK 421
KẾT LUẬN
Công ty cổ phần xây lắp I –Petrolimex đã trải qua gần 40 năm đã lớn mạnh không ngừng cả về quy mô lẫn chất lượng sản xuất. Một điều không thể thiếu khi nói đến Công ty là ở chỗ luôn tiếp cận thị trường, mở rộng quy mô kinh doanh, thu hút khách hàng và ký kết các hợp đồng xây dựng. Đối với mỗi dự án xây dựng, Công ty đều lập hồ sơ dự thầu, lập ra dự toán tối ưu để dành thầu công trình.
Về bộ máy kế toán, được tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán bộ kế toán được bố trí hợp lý phù hợp với trình độ và khả năng của mỗi người, tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm và công việc được giao. Chính vì thế mà việc hạch toán nội bộ có hiệu quả, góp phần đắc lực vào công tác quản lý của Công ty.
Về tổ chức công tác kế toán: Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ. Cách thức hạch toán của Công ty nói chung đã khá hữu hiệu phù hợp với chế độ kế toán.
Hệ thống sổ sách (sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản …) đầy đủ đúng mẫu quy định.
Sổ chi tiết được lập trên cơ sở các nhu cầu về quản lý của Công ty (các đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành,… đảm bảo quan hệ đối chiếu với sổ tổng hợp Công ty thực hiện hạch toán vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên đúng như chế độ quy định.
Công ty đã áp dụng hình thức giao khoán xuống các xí nghiệp, đội xây dựng và thi công.
Về vật tư: Công ty chịu trách nhiệm mua sắm cho các công trình khi thi
công theo đúng thủ tục chế độ hiện hành (đủ hoá đơn tài chính và nhập thủ tục nhập xuất hoặc xuất thẳng cho công trình).
Về máy thi công: Công ty tổ chức xí nghiệp quản lý máy thi công riêng để
điều động máy cho thi công từng công trình sau đó hoàn thành được chuyển về kho để bảo dưỡng máy tiếp tục điều động cho các công trình khác. Bên cạnh đó đối với những công trình mà chi phí vận chuyển cho máy thi công nhiều thì các xí nghiệp và đội tiến hành thuê ngoài để giảm chi phí và kịp tiến độ thi công.
Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm đó, công tác hạch toán của Công ty vẫn còn tồn tại những khuyết điểm:
• Đối với vật tư: do chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản
phẩm xây lắp nên Công ty đã coi tiết kiệm chi phí vật liệu là một trong những phương hướng chính để hạ giá thành sản phẩm xây lắp. Tuy nhiên do Công ty giao khoán tới các đơn vị trực thuộc nhưng việc Công ty mua vật tư nhập thẳng kho công trình đối với vật liệu chính, còn vật liệu phụ do các xí nghiệp tự mua. Do đó sẽ dẫn đến tình trạng không cập nhật NVL cho thi công công trình.
• Đối với vấn đề nhân công: bộ máy quản lý gọn nhẹ, chỉ bao gồm các
phòng ban đã được cắt giảm và bộ máy quản lý thi công các công trường. Tuy nhiên do khối lượng công việc thường lớn nên bộ máy này không quản lý được toàn diện các công việc mà chỉ tập trung vào đảm bảo tiến độ thi công và chất lượng công trình, một số khâu khác chưa được quản lý chặt chẽ: việc đảm bảo an toàn lao động, BHXH, …
Phương hướng chung để hoàn thiện công tác quản lý nói chung là tiếp tục phát huy những ưu điểm hiện có, tìm cách khắc phục tồn tại nhằm đảm bảo hạch toán đúng chế độ Nhà nước quy định, đáp ứng được yêu cầu quản trị doanh nghiệp, trong đó có tính đến các định hướng phát triển.
Đối với việc quản lý nhân công:
Tại Công ty chỉ ghi chép tiền lương phải trả dựa trên các bảng thanh toán lương và các báo cáo do xí nghiệp gửi lên. Do đó, rất khó trong việc tập hợp số liệu cho từng tổ sản xuất trong từng công trình và không thuận lợi để kiểm tra, đối chiếu thực hiện tiền lương. Mặt khác, lực lượng nhân công thuê ngoài chưa được quản lý chặt chẽ diễn ra tình trạng không trung thực trong việc chấm công và trả lương. Để cải thiện tình trạng này, các xí nghiệp nên hạch toán tiền lương dựa trên các chứng từ chủ yếu là các hợp đồng giao khoán, bảng chấm công và có sự giám sát của Công ty trong việc kiểm tra đối chiếu, việc tính trả lương ở các công trình. Biện pháp này tác dụng nâng cao năng suất lao động và ý thức trách nhiệm của công nhân, đẩy nhanh tiến độ thi công đảm bảo thời gian bàn giao công trình.
Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh lành mạnh hiện nay, một công ty chỉ có thể tồn tại và đứng vững đựơc khi biết kết hợp sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu ra và tự cân đối hạch toán kinh tế. Để làm được
điều này, thông tin kinh tế giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc chi phối các quyết định của lãnh đạo.
Qua quá trình học tập tại trường và thực tập tại Công ty cổ phần xây lắp I – Petrolimex, em đã nhận thức một cách sâu sắc việc trau dồi kiến thức trong những năm học rất quan trọng vì đó là những kiến thức cơ bản làm nền tảng để tiếp thu thực tế. Đối với mọi ngành, đặc biệt là đối với ngành kế toán, việc kết hợp chặt chẽ lý luận và thực tiễn một cách linh hoạt, phù hợp mà vẫn giữ được những nguyên tắc cơ bản của lý luận.
Do trình độ còn hạn chế, thời gian ngắn nên trong báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo của cô giáo và các cô chú, anh chị trong phòng kế toán để báo cáo này được hoàn thiện.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Đông và các cô chú anh chị phòng tài chính kế toán của Công ty cổ phần xây lắp I – Petrolimex đã hướng dẫn em hoàn thành báo cáo này.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...1
Phần I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN...2
XÂY LẮP I-PETROLIMEX...2
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty...2
1.2 Chức năng và nhiệm vụ kinh doanh của Công ty :...4
1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty...5
1.4 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty trong một số năm vừa qua...7
1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty...9
Phần II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN...11
XÂY LẮP I - PETROLIMEX...11
2.1. Tổ chức về bộ máy kế toán của đơn vị...11
2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán...11
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán...12
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán...13
2.2.1 Chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty...13
2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán...14
2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán...15
2.2.4 Hệ thống sổ kế toán...15
2.2.5.Hệ thống báo cáo kế toán...17
2.3 Đặc điểm kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty...17
2.3.1 Kế toán TSCĐ tại Công ty...17
2.3.1.1 Phân loại TSCĐ...17
2.3.1.2 Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết TSCĐ...18
2.3.1.3. Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ...19
2.3.1.4 Kế toán tổng hợp tăng –giảm TSCĐ...19
2.3.1.5 Kế toán khấu hao TSCĐ...22
2.3.2Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty...23
2.3.2.1.Phân loại nguyên vật liệu (NVL)...23
2.3.2.2.Tính giá NVL...23
2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết NVL...24
2.3.2.4 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu...25
2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty...27
2.3.3.1 Phân loại tiền lương...27
2.3.3.2 Cách tính lương...28
2.3.3.3 Nhiệm vụ hạch toán lao động tiền lương...28
2.3.3.4 Luân chuyển chứng từ và kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương...29
2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty.
...32
2.3 4.1 Tài khoản sử dụng...32
2.3.4.2 Tổ chức ghi sổ kế toán chi tiết – tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh...34
2.3.5 Kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh tại Công ty...36
2.3.5.1Kế toán giá vốn công trình hoàn thành, bàn giao...36
2.3.5.2 Kế toán doanh thu...36
2.3.5.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp...37
2.3.5.4 Kế toán xác định kết quả và phân phối kết quả kinh doanh...37